Головна » Стиль і мода » Акт інвентаризації розрахункового рахунку. Для чого потрібна інвентаризація грошових коштів на розрахункових рахунках. Відображення результатів інвентаризації в бухгалтерському обліку

Акт інвентаризації розрахункового рахунку. Для чого потрібна інвентаризація грошових коштів на розрахункових рахунках. Відображення результатів інвентаризації в бухгалтерському обліку

Відповідно до ГК РФ все безготівкові розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, провадяться в безготівковому порядку. Всі безготівкові розрахунки здійснюються через банки, інші кредитні організації (далі - банки), в яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону та не обумовлено використовується формою розрахунків.

інвентаризація грошових коштів, Що знаходяться на розрахункових рахунках в банках і грошових коштів що знаходяться в дорозі проводиться в обов'язковому порядку при складанні річної звітності.

Перед початком проведення інвентаризації грошових коштів на розрахункових рахунках в банках, в першу чергу необхідно перевірити на підставі укладених договорів, в яких кредитних установах на момент проведення інвентаризації відкриті розрахункові рахунки. Слід пам'ятати, що при відкритті і закритті розрахункового рахунку відповідно до ст. 118 НК РФ Порушення платником податків встановленого цим Кодексом терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Терміни надання інформації про відкриття або про закриття рахунків (особових рахунків) складають сім днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях в бухгалтерському обліку використовується рахунок 51 «Розрахункові рахунки».

Операції по розрахунковому рахунку відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку з розрахункового рахунку та доданих до них грошово-розрахункових документів.

Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведеться по кожному розрахунковому рахунку.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях на території Російської Федерації і за її межами використовують рахунок 52 «Валютні рахунки».

Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації та доданих до них грошово-розрахункових документів.

До рахунку 52 «Валютні рахунки» можуть бути відкриті такі субрахунки:

52-1 «Валютні рахунки всередині країни»;

52-2 «Валютні рахунки за кордоном».

Аналітичний облік за рахунком 52 «Валютні рахунки» ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, використовують рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках».

До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунка:

55-1 «Акредитиви» - цей субрахунок використовується для обліку грошових коштів, що знаходяться в акредитивах.

Відповідно до ГК РФ при розрахунках за акредитивом банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівки (банк-емітент), зобов'язується зробити платежі одержувачеві коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель або дати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити платежі одержувачу коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель.

Аналітичний облік по субрахунку 55-1 «Акредитиви» ведеться по кожному виставленому організацією акредитиву.

55-2 «Чекові книжки» - цей субрахунок використовується для обліку руху грошових коштів, що у чекових книжках. Аналітичний облік по субрахунку 55-2 «Чекові книжки» ведеться за кожною отриманою чековою книжкою;

55-3 «Депозитні рахунки» - використовується для обліку грошових коштів вкладених організацією в банківські та інші вклади. Аналітичний облік по субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» ведеться за кожним вкладом.

На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», враховується рух відокремлено зберігаються в кредитній організації коштів цільового фінансування.

Наявність і рух грошових коштів в іноземних валютах враховуються на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» відокремлено. Побудова аналітичного обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках, депозитах і т.п. на території Російської Федерації і за її межами.

Для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах в дорозі, тобто грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, що здійснюють торговельну діяльність), внесених в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням прийнято використовувати рахунок 57 «Переклади в шляху ». Підставою для прийняття на облік за рахунком 57 «Переклади їсти дорогою» сум (наприклад, при здачі виручки від продажу) є квитанції кредитної організації, ощадної каси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам.

Рух грошових коштів (переказів) в іноземних валютах обліковується на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою» відокремлено.

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банках на розрахунковому (поточному), валютному і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації, з даними виписок банків в кожному розрахунковому рахунку.

Інвентаризація грошових коштів в дорозі здійснюється шляхом звірки сум, що значаться на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою», з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо

Інвентаризація проводиться в обов'язковому порядку при складанні річної звітності. Організації здійснюють розрахунки з контрагентами, бюджетом, позабюджетними фондами як готівковими коштами, так і з використанням безготівкової форми розрахунків. При цій формі розрахунків операції здійснюються банками з банківських рахунків організації. Організація має право відкривати в банку розрахунковий, валютний та інші (спеціальні) рахунки, які призначені для розрахунків в російській та іноземній валютах.

Розрахунковий рахунок призначений для зберігання і руху грошових коштів у валюті Російської Федерації. Організація може мати один або кілька розрахункових рахунків в різних кредитних установах. На валютному рахунку зберігаються кошти в іноземних валютах. Організація має право мати валютні рахунки всередині країни і за кордоном.

Спеціальні рахунки в банках відкриваються з метою відображення наявності та руху грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземній валютах, в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також коштів цільового фінансування в тієї їх частини, яка підлягає відокремленому зберіганню.

Перед початком проведення інвентаризації встановлюється: які рахунки і в яких кредитних установах має організація. З цією метою вивчаються всі наявні договори про банківське обслуговування. При цьому необхідно підтвердити законність і доцільність відкриття рахунку і використання тієї чи іншої форми розрахунків. Використання форм розрахунків залежить від місцезнаходження постачальника і покупця. У зв'язку з цим безготівкові розрахунки поділяють на іногородні та одногородние (місцеві).

У процесі інвентаризації необхідно зіставити умови договору на відкриття банківського рахунку з даними синтетичного обліку, що підтверджує залишки коштів на рахунках організації. Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів призначений рахунок 51 «Розрахункові рахунки». На цьому рахунку грошові кошти оцінюються тільки у валюті Російської Федерації (в рублях).

Рух готівки в іноземних валютах здійснюється на рахунку 52 «Валютні рахунки». До цього рахунку організації відкривають два субрахунки. При інвентаризації встановлюється наявність наявних у організації валютних рахунків усередині країни (субрахунок 1 «Валютні рахунки всередині країни») і за Рубенсом (субрахунок 2 «Валютні рахунки за кордоном»). При інвентаризації коштів на валютному рахунку перевіряється правильність перерахунку сальдо в валюті в рублі на підставі офіційного курсу рубля, встановленого Банком Росії. Порядок перерахунку валютних цінностей в рублі визначено Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3/2000), затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 10.01.2000 р № 2н.

Для відображення в бухгалтерському обліку та звітності перераховується в рублі: вартість активів і зобов'язань, виражена в іноземній валюті (грошових знаків у касі організації, коштів на рахунках в банках, грошових і платіжних документів, фінансових вкладень, коштів у розрахунках, основних засобів, нематеріальних активів, Матеріально-виробничих запасів та інших активів і зобов'язань) (п. 4 ПБО 3/2000.). Порядок перерахунку вартості активів і зобов'язань в рублі різний. Для грошових знаків в касі, коштів на рахунках в банку, грошових і платіжних документів, короткострокових цінних паперів, коштів у розрахунках, залишків коштів цільового фінансування перерахунок їх вартості в рублі здійснюється двічі: на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату складання бухгалтерської звітності (П. 7 ПБУ 3/2000). Причому для складання звітності перерахунок вартості цих активів і зобов'язань в рублі здійснюється за курсом Центрального банку РФ, що діє на звітну дату (п. 8 ПБУ 3/2000). Виникаючі в результаті перерахунку курсові різниці підлягають зарахуванню на фінансові результати організації як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати (п. 13 ПБУ 3/2000). Негативні курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку в міру їх прийняття записом:

Дебет 91/2 «Інші витрати»

Кредит рахунків 50,51, 52, та ін.

Позитивні курсові різниці відображаються зворотним записом по кредиту рахунку 91/1 «Інші доходи». Облік руху грошових коштів при використанні інших форм розрахунків ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». При інвентаризації встановлюється наявність таких рахунків у організації та залишки сум на них. До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті три субрахунка: 55/1 «Акредитиви», 55/2 «Чекові книжки», 55/3 «Депозитні рахунки». У разі наявності інших поточних і спеціальних рахунків до цього рахунку відкриваються додаткові субрахунка. Грошові кошти, що знаходяться на спеціальних рахунках в банку, оцінюються як в рублях, так і в іноземній валюті. Причому облік грошових коштів на цих рахунках ведеться відокремлено.

Зарахування грошових коштів на ці рахунки відображається в обліку записом:

Дебет 55 «Спеціальні рахунки в банках»

Кредит 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках».

Використання коштів рахунків згідно з виписками банку супроводжується проводкою:

Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;

Кредит 55 «Спеціальні рахунки в банках».

Невикористані кошти повертаються на банківські рахунки, з яких вони були перераховані, що оформляється проводкою:

Дебет 51,52

Кредит 55.

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банках, проводитися шляхом звірки залишків сум за дебетом рахунків, що значаться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації, з даними виписок банку (кінцевим сальдо за виписками банків). Організація повинна отримати у банку підтвердження сум, що значаться на її рахунках. Одночасно здійснюється звірка відповідності сум залишків в аналітичному і синтетичному обліку з сальдо рахунків в бухгалтерському балансі (форма № 1 - рядки 262, 263, 264). При інвентаризації перевіряється тотожність оборотів по дебету і кредиту рахунків даними, що містяться у виписках банку.

Інвентаризаційна комісія повинна звірити виписки банку з прикладеними виправдувальними документами, в яких встановлює правильність сум, зазначених у виписці.

Повнота банківських виписок встановлюється по їх посторінковою нумерації і переносу залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці.

Достовірність виписок інвентаризаційна комісія визначає шляхом перевірки всіх їх реквізитів. При наявності виправлень необхідно провести зустрічну звірку даних виписок із записами в першому примірнику особового рахунку, що знаходиться в банку.

У процесі інвентаризації слід переконатися в достовірності і автентичності всіх грошово-розрахункових документів. У разі виникнення сумнівів проводиться зустрічна звірка грошово-розрахункових документів підколоти до виписки банку, що зберігаються у організації, з документами, що знаходяться в банку або у контрагента по операції. Одночасно з перевіркою достовірності операцій і достовірності банківських документів виявляється правильність кореспонденції рахунків і записів у регістрах синтетичного обліку. Виявлені в результаті інвентаризації суми, помилково віднесені в кредит або в дебет розрахункового, валютного чи інших рахунків і виявлені при перевірці виписок банку з цих рахунків, відображаються в бухгалтерському обліку наступного записом:

Дебет 76/2 «Розрахунки за претензіями»

Кредит 51,52,55.

На суми надійшли платежів в обліку складається проводка:

Дебет 51,52,55

Кредит 76/2 «Розрахунки за претензіями».

Для оформлення результатів інвентаризації розрахунків з кредитними установами за претензіями, пред'явленими за сумами, помилково списаним (перерахованим) по рахунках організації, використовується акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (форма № інв-17), до якого додається довідка, що відображає відомості про залишки сум, що значаться на субрахунку 76/2 «Розрахунки за претензіями».

Облік грошових коштів в дорозі ведеться на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Інвентаризація коштів на цьому рахунку здійснюється шляхом перевірки документального обґрунтування відображених у ній сум. По кожному документу інвентаризаційною комісією встановлюється своєчасність зарахування переказу на рахунок в банку. У разі необхідності можуть бути зроблені письмові запити банку, поштового відділення про причини затримки зарахування або перекладу. Результати інвентаризації грошових коштів у дорозі наводяться в акті (опису) з відображенням сум за напрямками перекладів, що значаться як «перекази в дорозі». По кожній сумі вказується номер і дата документа (квитанцій установ банків, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам і т.д.). Підсумки акта інвентаризації звіряються з даними аналітичного обліку за рахунком 57 і сумою, відображеної за рядком 264 другого розділу активу бухгалтерського балансу.

Облік грошових коштів на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою» здійснюється в рублях і іноземній валюті. На суми зданих з каси в банк грошових коштів, що відображаються як грошові кошти в дорозі (переклади), в обліку здійснюється запис:

Кредит 50.

При зарахуванні коштів, які числилися в дорозі на розрахунковий або валютний рахунки, в обліку робиться запис:

Дебет 51,52

Кредит 57.

Залишки коштів в касі, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках в банках відображаються в другому розділі бухгалтерського балансу по групі статей «Грошові кошти».

Завдання.

У магазині канцтоварів проведена інвентаризація на 30 листопада 20-г. За результатами перевірки складено Інвентаризаційний опис.

Виписка з інвентаризаційного опису:

За даними бухгалтерського обліку:

1. Провести звірення залишків за даними бухгалтерського обліку з випискою з інвентаризаційного опису і заповнити інвентаризаційної-слічітельнуювідомість.

2. Скласти Акт робочої інвентаризаційної комісії.

3. Відобразити результати інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

1) Інвентаризаційний опис №1 від 30.11.2015 р на 3-х аркушах (стр.23-25);

Порівняльна відомість №1 від 30.11.2015 р на 3-х аркушах (стор. 26-28);

2) Акт інвентаризації готівкових грошових коштів на 1-му аркуші з двох сторін (стор. 29-30);

3) Проведення:

· Проведення за недостачі Товарно матеріальних цінностей:

a) Списано виявлена \u200b\u200bпри інвентаризації недостача матеріалів:

До 10 «Матеріали»;

b) Недостача списана в інші витрати в зв'язку з невстановленим винною особою:

Д 91.2 «Інші витрати»

· Проведення за недостачі в касі:

c) Виявлена \u200b\u200bнедостача коштів в касі підприємства:

Д 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»

До 50 «Каса»;

d) Виявлена \u200b\u200bнедостача віднесена на вину працівника підприємства:

Д 73.2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»

До 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»;

e) Працівник підприємства відшкодував виявлену недостачу шляхом внеску готівкою в касу підприємства:

Д 50 «Каса»

До 73.2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».

література

1. Жуков В.Н. Основи бухгалтерського учета.-СПб.: Питер, 2012.-336 с .;

2. Кондаков Н.П. Бухгалтерський учет.-М.: Инфра-М, 2010.-656 с .;

3. Бабаєв Ю.А., Петров А.М. Теорія бухгалтерського учёта.- М .: Проспект, 2012.- 240 с .;

4. Конспект з дисципліни «Інвентаризація майна»;

5. Керімов В. Е. Бухгалтерський облік. - М .: Ексмо, 2006. - С. 89 - 92. - 688 с .;

6. Бровкіна Н. Д. Контроль і ревізія: Учеб.пособие. - М .: ИНФРА-М, 2007. - С. 168 - 174. - 346 с .;

7. Макальская М. Л. Інвентаризація // Некомерційні організації в Росії № 6/2004;

8. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Організація інвентаризації товарів. // Бухгалтерський облік. 2003 .;

9. Ахметова Г.В. Бухгалтерський облік 2005;

10. КонсультантПлюс.

Інвентаризація є одним з методів контролю за збереженням грошових коштів в касі і на рахунках в банку і проводиться відповідно до Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р № 49.

інвентаризація Каси

Порядок проведення інвентаризації каси додатково регулюється Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22.09.93 р № 40 і повідомленими Листом Банку Росії від 04.10.93 р № 18.

У касі організації можуть зберігатися кошти, грошові документи, бланки цінних паперів і документів суворої звітності.

Грошові кошти представлені готівкою.

До грошових документів належать: поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та інші документи.

Бланками суворої звітності є: квитанцій книжки, бланки посвідчень, дипломи, різні абонементи, талони, квитки, бланки товарно-супровідних документів та ін.

Терміни та порядок проведення інвентаризації каси і грошових коштів, що зберігаються на розрахункових і інших рахунках в банку, встановлюються керівником організації і закріплюються в наказі про облікову політику.

Матеріальну відповідальність за збереження всіх грошових коштів і документів, наявних в касі організації, несе касир.

Інвентаризація касової готівки проводиться на підставі наказу (розпорядження) керівника організації комісією за участю представників адміністрації, головного бухгалтера, касира (як матеріально-відповідальної особи).

До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей в касі касир складає останній касовий звіт. У звіт включаються всі прибуткові і витратні документи, наявні в касі, які повинні відповідати типовим уніфікованим формам первинних облікових документів.

Якщо в касі на момент інвентаризації є незакриті платіжні відомості (по яким здійснюється виплата заробітної плати), Виплачені суми за такими відомостями включаються в акт інвентаризації і прирівнюються до готівки. Касир підраховує виплачені суми по кожній відомості і в кінці відомості робить запис про виплачену суму.

На практиці для маскування фактів розтрати грошових коштів найчастіше в якості облікових документів використовують різного роду розписки, які не можуть служити документальним підтвердженням витрачання грошових коштів, так як вони не відповідають уніфікованою формою видаткового касового документа і не містять підписів одержувача грошей, головного бухгалтера і керівника організації. Про порушення (розтраті) свідчить і факт відсутності на доданих до видаткового касового ордера документах (рахунках, заявах і ін.) Дозвільного підпису керівника. Суми за такими документами або розписками в залишок готівки каси не включаються і розглядаються як недостача (п. 27 Порядку ведення касових операцій в РФ).

Голова інвентаризаційної комісії візує всі прибуткові та видаткові касові ордери, прикладені до звіту касира, із зазначенням "до інвентаризації на« ____ »(дата)". Цей звіт, складений на момент інвентаризації, служить бухгалтерії організації підставою для визначення облікових залишків грошових коштів і документів.

Касир повинен дати розписку про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи, що підтверджують рух грошових коштів і документів, здані в бухгалтерію або передані комісії, і вся готівка, що надійшла на його відповідальність, оприбутковано, а вибула списана на видаток. Це необхідно для запобігання заяв касира (після перевірки каси) про наявність у нього документів, які не включені в останній касовий звіт. Звіт касира перевіряється з дотриманням правильності визначення облікового залишку грошових коштів в касі на момент інвентаризації. Цей обліковий залишок звіряється з записами в касовій книзі і в журналі-ордері.

У процесі інвентаризації каси здійснюється перевірка касової книги за такими основними напрямками: правильність ведення касової книги; арифметичний контроль сум по приходу і витраті і правильності підрахунку підсумків сторінок книги, а також перенесення сум залишків готівки з однієї сторінки на іншу; своєчасність і документальна обгрунтованість записів в касовій книзі.

При інвентаризації каси також необхідно проконтролювати: дотримання ліміту залишку готівки в касі; цільове використання отриманих з банку коштів за призначенням, зазначеному в чеку; наявність фактів невідповідності дати здійснення операції та відображення її у видатковому касовому ордері; обгрунтованість записів у касових ордерах; своєчасність повернення в банк на розрахунковий рахунок залишків коштів по не виданої заробітної плати; правильність документального оформлення касових документів і їх відповідність типовим уніфікованим формам; наявність фактів підпису керівником та головним бухгалтером незаповнених чеків і їх самостійного заповнення при отриманні грошей в банку; наявність фактів зберігання чекової книжки поза касового приміщення; законність проведених операцій готівковими коштами в межах однієї угоди; відповідність кореспонденції рахунків типовим проводках по обліку касових операцій.

Фактична наявність грошових коштів і документів в касі підтверджується їх повним полістний перерахунком.

При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі до обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та грошові документи.

Гроші та інші цінності касир перераховує в присутності членів інвентаризаційної комісії.

Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо (як правило, починаючи з купюр вищого і закінчуючи купюрами нижчого номіналу). При наявності значної кількості купюр необхідно скласти опис, в якій вказується гідність купюр, їх кількість і сума. Опис підписується всіма членами інвентаризаційної комісії.

Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів і інших бланків документів суворої звітності проводиться за найменуваннями, видами, категоріями бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, їх серії і номінальної вартості. Грошові документи і бланки суворої звітності приймаються до обліку при виявленні результату інвентаризації в сумі фактичних витрат на їх придбання. Обліковий залишок грошових коштів визначається за даними касової книги (звіту касира). Для встановлення облікового залишку грошових документів і бланків суворої звітності використовуються відомості аналітичного і синтетичного обліку на дату інвентаризації.

Для організації обліку грошових коштів і документів передбачено активний рахунок 50 «Каса». Цей рахунок має три субрахунки: 50/1 «Каса організації», 50/2 «Операційна каса», 50/3 «Грошові документи».

Бланки суворої звітності обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності».

Шляхом зіставлення фактичних і облікових залишків виявляється результат інвентаризації: надлишок або недостача.

Згідно з новим Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н і відповідно до п. 77 Наказу Мінфіну Росії від 28.06.2000 р № 60н «Про методичних рекомендаціях про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації », виявлені під час інвентаризації надлишки коштів у касі підлягають оприбуткуванню (приймаються до обліку) і відображаються у складі позареалізаційних доходів. У бухгалтерському обліку фактичні надлишки грошових коштів і документів оприбутковуються наступної записом:

Дебет 50 «Каса» субрахунка 1 «Каса організації» або 3 «Грошові документи»

Кредит 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 1 «Інші доходи».

При виявленні надлишків бланків документів суворої звітності вони відображаються за дебетом рахунка 006 «Бланки суворої звітності» в умовній (номінальної) оцінці.

У разі виявлення недостачі грошових коштів записи виробляються за дебетом рахунка 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». За відсутньою коштах і документам за дебетом рахунка 94 відображається їх фактична вартість.

На суму виявленої при інвентаризації нестачі грошових коштів і документів в обліку здійснюється запис:

Дебет 94
Кредит 50 Субрахунки 1 або 3.

Сума відсутніх бланків суворої звітності відображається за кредитом рахунка 006 «Бланки суворої звітності». Якщо недостача коштів і документів допущена з вини матеріально-відповідальної особи - касира, то її сума списується в обліку проводкою:

Дебет 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» субрахунок 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

Відшкодування суми нестачі можливо із заробітної плати касира, що відображається наступним записом:

Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рахунку 73/2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».

Якщо недостача відшкодовується в касу організації, то в бухгалтерському обліку здійснюється запис:

Дебет 50/1 «Каса організації»
Кредит 73/2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».

При відсутності конкретного винної особи сума недостачі грошових коштів, раніше відображена за дебетом рахунка 94, включається до складу позареалізаційних витрат організації та списується кореспонденцією рахунків:

Дебет91 / 2 «Інші витрати»
Кредит рахунок 94

Результати інвентаризації готівкових грошових коштів і документів в касі оформляються актом інвентаризації готівкових грошових коштів за формою № інв-15, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98г.№ 8 8, в якому наводяться пояснення касира про виявлені порушення і резолюція керівника про подальше рішення щодо результатами інвентаризації. Акт інвентаризації каси складається у двох примірниках (при зміні касира - в трьох примірниках), підписується інвентаризаційною комісією та матеріально-відповідальною особою і доводиться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи.

Для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей їх З обліковими даними складається інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності за формою № інв-16.

Приклад. На підставі наказу керівника організації за станом на 3 грудня були включені: фінансовий директор, головний бухгалтер і касир. При інвентаризації касиром пред'явлені: частково оплачені платіжні відомості на виплату, заздалегідь проведена інвентаризація каси. До складу заробітної плати №9-14 (термін оплати заробітної плати встановлено 2-4 грудня) на суму 5200 руб .; розписка комерційного агента від 2 грудня на отримання позичково готівки в сумі 2000 руб. з каси на термін до 4 грудня. Дозвільного підпису актом уніфікованої форми № інв-15. Результати інвентаризації оформляються керівника і головного бухгалтера на розписці про видачу готівки немає. Результати інвентаризації оформляються актом уніфікованої форми № інв-15

Акт інвентаризації готівкових грошових коштів, що знаходяться за станом На «_3_» грудня 2001 року м

розписка

До початку проведення інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи на кошти здані в бухгалтерію і всі грошові кошти, різні цінності і документи, що надійшли на мою відповідальність, оприбутковані, а вибулі списані за видатками. Матеріально відповідальна особа:

касир

Акт складений комісією, яка встановила наступне:

1) готівки _____________________________________ 31300 руб. 00 коп.
2) марок _____________________________________________ 250 руб. 00 коп.
3) путівок в санаторії _________________________________ 40000 руб. 00 коп.
4) службових посвідчень ____________________________ 200 руб.00 коп.

Касиром пред'явлені частково оплачені платіжні відомості на виплату заробітної плати № 9-14 (термін оплати встановлений 2-4 грудня) на суму 5200 руб. 00 коп.

Разом фактичну наявність на суму цифрами 76950 руб. 00 коп.
Прописом Сімдесят шість тисяч дев'ятсот п'ятдесят руб. 00 коп.

За обліковими даними на суму цифрами 78_950 руб. 00 коп.
прописом сімдесят і шість тисяч дев'ятсот п'ятдесят руб. 00 коп.

Результати інвентаризації: надлишок 2000 руб. 00коп.
недостача - руб. - коп.
Останні номери касових ордерів:
прибуткового № 950
витратного № 710

Голова комісії фінансовий директор
посада підпис розшифровка підпису

Члени комісії головний бухгалтер
посада підпис розшифровка підпису

касир
посада підпис розшифровка підпису
посада підпис розшифровка підпису

Підтверджую, що грошові кошти, перераховані в акті, перебувають на моєму відповідальному зберіганні.

посада підпис розшифровка підпису
«_3_» грудня 2001 р

Зворотній бік

Пояснення причин надлишків або нестач

Недостача грошових коштів у касі організації в сумі 2000 руб. (Дві тисячі руб.) Виникла в результаті надання готівки позичково комерційному агенту організації на термін до 4 грудня. Визнаю необгрунтованість документального оформлення витрачання грошових коштів з каси і незаконність даної операції. Надалі зобов'язуюся не допускати подібних порушень Порядку ведення касових операцій.

Матеріально-відповідальна особа касир
посада підпис розшифровка підпису

Рішення керівника організації Недостачу готівки в касі організації в сумі 2000 руб. (Дві тисячі руб.) Віднести на матеріально відповідальна особа - касира. Відшкодувати суму недостачі в касу організації в повному розмірі.

Інвентаризація операційних кас

Для розрахунків з населенням організації використовують контрольно-касові машини, встановлені в операційних касах. Для операційних кас, що працюють із застосуванням контрольнокассових машин, встановлено особливий порядок проведення інвентаризації. Інвентаризації підлягають готівкові грошові кошти.

Інвентаризаційна комісія в присутності касира - операціоніста знімає показання лічильників контрольно-касових апаратів на момент інвентаризації. Ці свідчення, що відображають суму виручки, звіряються з даними касової стрічки на їх тотожність. Зіставленням показань лічильників на початок дня і на момент інвентаризації визначають денну виручку від продажу, відповідну суму коштів, які повинні знаходитися в операційній касі організації. На момент інвентаризації касир-операціоніст складає останній звіт, в якому в обов'язковому порядку вказує показання лічильника касової машини на початок і кінець робочого дня, а також суму, що надійшла за день виручки. Суми, відображені в книзі касира-операціоніста, в касовій стрічці і на лічильниках касових апаратів повинні бути ідентичні і характеризують облікові залишки грошових коштів, що знаходяться в операційній касі організації. При покупюрного перерахунку готівки визначають фактичний залишок готівки. Шляхом зіставлення облікових і фактичних даних обчислюють результат інвентаризації. Виявлені недостачі або надлишки заносяться у відповідні графи книги касира операціоніста.

Нестачі коштів в операційній касі організації відносяться на матеріально-відповідальна особа внаслідок його винності, а надлишки оприбутковуються на фінансові результати. Для відображення результатів інвентаризації грошових коштів в операційній касі в бухгалтерському обліку використовується активний рахунок 50 «Каса», до якого відкривається субрахунок 2 «Операційна каса». Записи по цьому субрахунку здійснюються аналогічно організації обліку результатів інвентаризації в центральній касі (по субрахунку 50/1 0 «Каса організації»). Сума отриманої виручки здається касиром-операціоністом в центральну касу організації. У касовій книзі здійснюється запис про фактичну сумі виручки в цілому по організації.

Інвентаризація грошових коштів, що зберігаються на рахунках в банках

Для відображення в бухгалтерському обліку та звітності перераховується в рублі: вартість активів і зобов'язань, виражена в іноземній валюті (грошових знаків у касі організації, коштів на рахунках в банках, грошових і платіжних документів, фінансових вкладень, коштів у розрахунках, основних засобів, нематеріальних активів , матеріально-виробничих запасів та інших активів і зобов'язань) (п. 4 ПБО 3/2000.). Порядок перерахунку вартості активів і зобов'язань в рублі різний. Для грошових знаків в касі, коштів на рахунках в банку, грошових і платіжних документів, короткострокових цінних паперів, коштів у розрахунках, залишків коштів цільового фінансування перерахунок їх вартості в рублі здійснюється двічі: на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату складання бухгалтерської звітності (п. 7 ПБУ 3/2000). Причому для складання звітності перерахунок вартості цих активів і зобов'язань в рублі здійснюється за курсом Центрального банку РФ, що діє на звітну дату (п. 8 ПБУ 3/2000). Виникаючі в результаті перерахунку курсові різниці підлягають зарахуванню на фінансові результати організації як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати (п. 13 ПБУ 3/2000). Негативні курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку в міру їх прийняття записом:

Дебет 91/2 «Інші витрати»
Кредит рахунків 50,51, 52, та ін.

Зарахування грошових коштів на ці рахунки відображається в обліку записом:

Дебет 55 «Спеціальні рахунки в банках»
Кредит 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках».

Використання коштів рахунків згідно з виписками банку супроводжується проводкою:

Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
Кредит 55 «Спеціальні рахунки в банках».

Дебет 51,52
Кредит 55.

Дебет 76/2 «Розрахунки за претензіями»
Кредит 51,52,55.

На суми надійшли платежів в обліку складається проводка:

Дебет 51,52,55
Кредит 76/2 «Розрахунки за претензіями».

Для оформлення результатів інвентаризації розрахунків з кредитними установами за претензіями, пред'явленими за сумами, помилково списаним (перерахованим) по рахунках організації, використовується акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (форма № інв-17), до якого додається довідка, відбиває відомості про залишки сум, що значаться на субрахунку 76/2 «Розрахунки за претензіями».

Дебет 57
Кредит 50.

Дебет 51,52
Кредит 57.

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банку на розрахунковому рахунку, проводиться шляхом звірки залишку за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" за даними бухгалтерського обліку з даними виписок банку (п. 3.43 Методичних вказівок по інвентаризації).

У разі повної інвентаризації безготівкових грошових коштів (наприклад, при річній інвентаризації) також проводиться інвентаризація:

Грошових коштів в дорозі;

Грошових коштів на валютних рахунках організації;

Грошових коштів на спеціальних рахунках організації (крім депозитних рахунків, які охоплені інвентаризацією в якості фінансових вкладень організації).

При інвентаризації грошових коштів у дорозі звіряється залишок на рахунку 57 "Переклади в шляху" з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо (П. 3.42 Методичних вказівок по інвентаризації, Інструкція про застосування Плану рахунків).

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в банках на валютних і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків за рахунками 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках" (крім субрахунка 55-3 "Депозитні рахунки", якщо депозити інвентаризує в складі фінансових вкладень ) за даними бухгалтерського обліку з даними виписок банків.

інвентаризація ТМЦ

(Товарів, матеріалів, готової продукції)

Довідково: У складі ТМЦ інвентаризує в числі іншого запаси, які на практиці часто називають МБП ...

У складі ТМЦ інвентаризує в числі іншого запаси, які на практиці часто називають МБП (такий об'єкт обліку не передбачений чинними нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку). До таких запасів відносять "малоцінні основні засоби", наприклад спецоснащення і спецодяг.

За загальним правилом спецоснащення та спецодяг враховуються на рахунку 10 "Матеріали" (п. 13 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, Спеціальних пристосувань, спеціального обладнання та спеціального одягу, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 26.12.2002 N 135н). Інвентаризація спецоснастки і спецодягу здійснюється в порядку, встановленому п. П. 21 - 35 Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів (п. 42 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристосувань, спеціального обладнання та спеціального одягу). Особливості інвентаризації матеріально-виробничих запасів (товарно-матеріальних цінностей) описані нижче.

В ході інвентаризації товарів, матеріалів, готової продукції перевіряється фактична наявність матеріально-виробничих запасів, інформація про яких заноситься в опису по кожному окремому найменуванню із зазначенням виду, групи, артикулу, сорту та інших необхідних даних, а також кількості (п. П. 2 , 3 ПБО 5/01, п. 3.15 Методичних вказівок по інвентаризації). При цьому інвентаризаційна комісія в присутності завідувача складом (комори) та інших матеріально відповідальних осіб виробляє обов'язковий перерахунок, переважування чи перемірювання запасів (п. П. 2.7, 3.17 Методичних вказівок по інвентаризації).

За матеріалами і товари, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, кількість цих цінностей може визначатися на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі (на вибірку) частини цих цінностей.

Вага або об'єм навалочних матеріалів (піску, гравію та ін.) Може визначатися за даними обмірів і технічних розрахунків, які прикладаються до інвентаризаційного опису (абз. 3, 4 п. 2.7 Методичних вказівок по інвентаризації).

при інвентаризації великої кількості вагових товарів відомості схилів ведуть роздільно один з членів інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальна особа. В кінці робочого дня (або після закінчення переважування) дані цих відомостей звіряють і вивірений підсумок вносять в опис. Відомості схилів докладають до інвентаризаційного опису (абз. 4 п. 2.7 Методичних вказівок по інвентаризації).

Інвентаризація матеріалів і готової продукції в підрозділі проводиться одночасно з інвентаризацією незавершеного виробництва (незавершеного будівництва) в цьому підрозділі в разі, якщо склади (комори) не є самостійними обліковими одиницями в організації (п. 25 Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів).

Якщо матеріально-виробничі запаси надходять під час проведення інвентаризації, то вони приймаються матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії і оприбутковуються після інвентаризації. Надійшли цінності заносяться до окремого опису. В описі вказуються дата надходження, найменування постачальника, дата і номер прибуткового документа, найменування товару, кількість, ціна і сума, а на прибутковому документі робиться відмітка "після інвентаризації" з посиланням на дату опису, в яку записані ці цінності (п. 3.18 Методичних вказівок по інвентаризації).

Якщо ж у виняткових випадках (з письмового дозволу керівника і головного бухгалтера організації) в процесі інвентаризації запасів проводиться їх відпуск, то це робиться матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії. Відпущені цінності заносяться до окремого опису, а в видаткових документах робиться відмітка за підписом голови інвентаризаційної комісії або за його дорученням члена комісії (п. 3.19 Методичних вказівок по інвентаризації).

Інвентаризація товарів на складі здійснюється в порядку, зазначеному вище для інвентаризації матеріально-виробничих запасів, що знаходяться в організації.

Окремо відображаються результати інвентаризації наступних матеріально-виробничих запасів (п. 3.21 Методичних вказівок по інвентаризації):

Відвантажених покупцям, але не реалізованих (пп. "Г" п. 12 ПБО 9/99, Інструкція про застосування Плану рахунків);

Товарів і матеріалів, що знаходяться в дорозі (п. 26 ПБУ 5/01);

Знаходяться на складах інших організацій (зокрема, переданих на зберігання);

Переданих в переробку іншим організаціям.

Див. Зразок інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей. Уніфікована форма N інв-3.

Див. Зразок акта інвентаризації товарно-матеріальних цінностей відвантажених. Уніфікована форма N інв-4.

Див. Зразок акта інвентаризації розрахунків за товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі. Уніфікована форма N інв-6.

Розбіжності між даними інвентаризаційних описів і даними бухгалтерського обліку (недостачі, надлишки) заносяться в порівняльні відомості (може застосовуватися уніфікована форма N інв-19).

Див. Зразок порівнювальної відомості результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, що належать організації. Уніфікована форма N інв-19.

Одночасно з інвентаризацією матеріально-виробничих запасів доцільно проводити інвентаризацію відповідного оціночного резерву. Інвентаризація резерву під зниження вартості матеріальних цінностей, створеного у організації, полягає в перевірці:

Порядку застосування прийнятої організацією методики створення резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;

Обгрунтованості величини балансової вартості матеріально-виробничих запасів при наявності ознак зниження їх поточної ринкової вартості (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів).

Комісія перевіряє наявність у організації наступних категорій матеріально-виробничих запасів:

Які морально застаріли;

Повністю або частково втратили свою первісну якість;

Використання яких в поточних умовах представляється сумнівним;

Поточна ринкова вартість яких нижче фактичної собівартості.

Комісія перевіряє достовірність і правильність розрахунку балансової і ринкової вартості матеріально-виробничих запасів виявлених категорій цінностей (п. 20 Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів). При перевірці ринкової вартості комісії в числі іншого слід орієнтуватися на ціну придбання аналогічних запасів, ціну постачальників в даній місцевості, ціну на російському і світовому ринках з урахуванням вартості доставки, стан запасів і можливість їх реалізації.

Таким чином, перевірці підлягають:

Дебетові залишки по рахунках обліку матеріально-виробничих запасів в розрізі номенклатури (груп, видів) (на наявність запасів, за якими має місце зниження вартості);

Кредитовий залишок за рахунком 14 "Резерв під зниження вартості матеріальних цінностей" в розрізі кожного створеного резерву (на правильність сум нарахованих забезпечень щодо запасів, за якими зафіксовано зниження вартості). Величина кожного створеного резерву визначається відповідно до методики створення, прийнятої в організації.

Якщо комісія не підтверджує наявність підстав для нарахування резерву під зниження вартості матеріальних цінностей, то в підсумках річної інвентаризації (наприклад, в наказі про затвердження результатів інвентаризації або протоколі засідання інвентаризаційної комісії) доцільно вказати на відсутність матеріальних цінностей, які підпадають під критерії нарахування резерву.

Для оформлення результатів інвентаризації резерву під зниження вартості матеріальних цінностей організація може:

розробити власну форму акта інвентаризації резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;

Оформляти результати інвентаризації резерву протоколом засідання інвентаризаційної комісії;

Доповнити форму N інв-3 відсутніми графами (якщо зазначена форма використовується організацією для оформлення результатів інвентаризації ТМЦ).

Суми резервів під зниження вартості матеріальних цінностей вказуються в інвентаризаційних документах стосовно кожного резерву і групуються в розрізі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів.

питання: Як проводиться інвентаризація ПММ?

Відповідь: Інвентаризація ПММ (паливно-мастильних матеріалів) проводиться щодо кожної марки палива:

У резервуарах, цистернах, дрібній тарі та інших ємностях в одиницях маси (кг, т). Виконання вимірювань маси нафтопродуктів здійснюється відповідно до ГОСТ Р 8.595-2004 (затв. Наказом Ростехрегулювання від 07.12.2004 N 99-ст);

У баках автомобілів в одиницях об'єму (л). Визначення обсягу здійснюється за допомогою спеціального датчика або мірки, за допомогою зливу або заправки до повного бака, за показаннями бортового комп'ютера.

Як правило, планову інвентаризацію ПММ в ємностях (резервуарах) і баках автомобілів проводять щомісяця на останній день місяця.

При визначенні фактичної наявності ПММ дозволяється користуватися тільки справними, допущеними для проведення вимірювань заходами і приладами. У зв'язку з цим до початку проведення інвентаризації комісія повинна ознайомитися з документами, що містять дані про проходження засобами вимірювання черговий метрологічної повірки.

Результати інвентаризації ПММ оформляються актом зняття залишків (може застосовуватися інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей за уніфікованою формою N інв-3). Фактична наявність палива в ємностях (резервуарах), баках автомобілів звіряють з обліковими залишками. Дані про залишки палива, що знаходиться в баках автомобілів, формуються в обліку на підставі подорожніх листів.

Нестачі ПММ, виявлені під час інвентаризації, розраховуються з урахуванням втрат в межах норм природних втрат. Під нормою природних втрат ПММ розуміється величина безповоротних втрат, що виникла внаслідок фізичних властивостей нафтопродуктів (випаровування, налипання). Норми природного убутку нафтопродуктів при зберіганні затверджені Наказом Міненерго Росії від 13.08.2009 N 364 для кожного виду паливно-мастильних матеріалів, періодів року, залежать від кліматичних груп, типу і місткості резервуарів, а також тривалості зберігання ПММ. Норми природного убутку не поширюються на нафтопродукти, що зберігаються в герметичній тарі (у фабричній упаковці), і на втрати, пов'язані із зачищенням резервуарів, ремонтом і т.д.

Списання паливно-мастильних матеріалів в межах норм природних втрат здійснюється після встановлення факту нестачі (п. 1.6 Порядку застосування норм природних втрат нафтопродуктів при прийманні, відпуску, зберіганні і транспортуванні, затвердженого Постановою Держпостачу СРСР від 26.03.1986 N 40). Для застосування норм природних втрат виміряний обсяг в літрах переводять в одиниці виміру маси. Природний спад ПММ визначається множенням відповідної норми природного убутку на масу зберігається нафтопродукту. Розрахунок втрат з урахуванням норм природних втрат повинен бути підтверджений і обгрунтований. Розрахунок засвідчує дані за відхиленнями, зазначеним в порівнювальної відомості (може застосовуватися уніфікована форма N інв-19).

Див. Додатково:

Як списати недостачі в межах і понад норми природного убутку.

питання: В яких випадках застосовується інвентаризаційний ярлик?

Відповідь: Інвентаризаційний ярлик (може застосовуватися уніфікована форма N інв-2) застосовується для обліку фактичної наявності матеріально-виробничих запасів в разі, якщо умови діяльності (виробництва) не дозволяють інвентаризаційної комісії протягом одного дня провести підрахунок матеріальних цінностей і записати їх в інвентаризаційний опис . Ярлик заповнюється в одному екземплярі відповідальними особами інвентаризаційної комісії і зберігається разом з перерахованими матеріально-виробничими запасами за місцем їх знаходження (Вказівки щодо застосування та заповнення форм). Після того, як всі залишки на складі і в цехах визначені і дані про наявність матеріально-виробничих запасів внесені в ярлики, комісія узагальнює дані ярликів в інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей (може застосовуватися уніфікована форма N інв-3).

питання: Що слід враховувати при заповненні форми N інв-19 "Порівняльна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей"?

Відповідь: В слічітельнуювідомість заносяться тільки ті позиції МПЗ, за якими виявлені відхилення, зафіксовані в інвентаризаційних описах (актах) (наприклад, в формах NN інв-3, інв-4, інв-5, інв-6) (п. 4.1 Методичних вказівок по інвентаризації).

Розбіжності по МПЗ, що знаходяться у власності організації, і МПЗ, що не належить їй (відбиваним на позабалансових рахунках обліку: на відповідальному зберіганні, орендовані, отримані для переробки), заносяться в окремі порівняльні відомості. Суми надлишків і недостач ТМЦ в порівняльних відомостях вказуються відповідно до їх оцінкою в бухгалтерському обліку. Якщо підрахунок недостач здійснюється з урахуванням норм природних втрат, то до порівнювальної відомості повинен додаватися розрахунок втрат в межах зазначених норм, що обгрунтовує суми остаточних нестач (графи 27 - 32). При цьому спад МПЗ в межах встановлених норм визначається після заліку нестач надлишками з пересортиці.

Якщо при проведенні інвентаризації були виявлені зіпсовані ТМЦ, то в слічітельнуювідомість заносяться показники з урахуванням даних актів про псування або списання (зокрема, для товарів можуть застосовуватися уніфіковані форми N N ТОРГ-15 і ТОРГ-16).

Порівняльна відомість підписується бухгалтером, що засвідчує правильність її заповнення, і матеріально відповідальною особою, що підтверджує його згоду з підсумком інвентаризації та результатом перерахунку вартості майна.

питання: За якою формою слід оформляти результати інвентаризації в разі вибіркової інвентаризації ТМЦ в місцях зберігання: N інв-3 або N МХ-14?

Відповідь: Акт про вибіркову перевірку наявності товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (форма N МХ-14) міститься в Альбомі уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку продукції, товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (форми затверджені Постановою Держкомстату Росії від 09.08.1999 N 66) і застосовується для вибіркової (контрольної) перевірки фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання (Вказівки щодо застосування та заповнення форм).

З 1 січня 2013 р форми первинних облікових документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, не є обов'язковими до застосування. Разом з тим обов'язковими до застосування продовжують залишатися форми документів, що використовуються в якості первинних облікових документів, встановлені уповноваженими органами відповідно і на підставі інших федеральних законів (наприклад, касові документи) (Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012, коментар).

Таким чином, результати вибіркової інвентаризації ТМЦ можуть оформлятися з використанням форм N N інв-3, МХ-14 або по самостійно розробленою формою при дотриманні обов'язкових реквізитів первинних облікових документів, перелічених в ч. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Див. Додатково:

Як провести інвентаризацію ТМЦ, які обліковуються за балансом;

Як списати з обліку недостачі;

Як списати товари за результатами інвентаризації.

інвентаризація Каси

Інвентаризація операційних кас

Інвентаризація грошових коштів, що зберігаються на рахунках в банках

Схожі статті