Ліміт каси як відобразити проводки. Бухгалтерські проводки по касових операціях. Чим регламентується облік касових операцій
Безготівкові грошові кошти, особливості обліку. Порядок купівлі та продажу іноземної валюти. Бухгалтерські проводки з обліку БСО, акредитива, чеків та інших різновидів грошових коштів.
Облік операцій по касі підприємства
Всі готівкові грошові розрахунки організації відображаються на спеціальному рахунку 50 «Каса». А кожна дія з грошовими коштами називається касової операцією. У статті докладніше зупинимося на особливостях обліку касових операцій на підприємстві і у ІП, розглянемо 50 рахунок бухгалтерського обліку, проводку по рахунку 50, що відображають основні операції по касі, документальне оформлення касових операцій. До слова сказати, облік безготівкових розрахунків ведеться на рахунку 51.
Правила ведення касових операцій
Основний документ, що регламентує всі касові операції, це Положення «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території РФ» від 12.10.11 №373-П. Також з цього року виходить Вказівка \u200b\u200bБанку Росії «Про порядок ведення касових операцій юр. особами та спрощеному порядку ведення касових операцій ІП та суб'єктами підприємництва ».
Згідно з цим положенням, для каси не обов'язково мати окрему кімнату, досить виділити деяку площу в приміщенні. У невеликих організаціях, де операцій з готівку мало, спеціальне місце, як правило, не обладнують. В іншому випадку для каси потрібно відводити спеціальне приміщення з залізними дверима, тривожною кнопкою і маленьким віконцем.
Всі готівкові грошові кошти та інші матеріальні цінності, які значаться в касі, повинні зберігатися в сейфі. Ключ від нього знаходиться тільки у касира, а дублікат в запечатаному конверті зберігається в сейфі керівника організації.
У сейфі каси не повинно знаходитися сторонніх цінностей. У разі інвентаризації всі знайдені надлишки оприбутковують в дохід організації. А ось недостачі стягуються з касира, якщо інше винну особу не встановлено.
Касир відповідає за ввірені йому цінності. Для цього з ним укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Кримінальної відповідальності за неналежне ведення касових операцій і недостачу не передбачено. Але до винної особи можуть бути застосовані різні стягнення:
- утримання із заробітної плати виявлених нестач
- догану
- звільнення за статтею ТК РФ
Сума готівки, що знаходяться в касі, має певним ліміт. Протягом дня дозволяється перевищувати встановлений ліміт, але до кінця робочого дня, якщо перевищення має місце, то всю понадлімітну готівку необхідно здати в банк.
Але бувають ситуації, коли немає можливості відвезти гроші. У цьому випадку вдаються до невеликої хитрості: всю понад лімітну суму оформляють під звіт, як правило, на керівника або головного бухгалтера, а вранці наступного дня вона повертається як невикористана підзвітна сума.
Також дозволяється перевищення ліміту в дні видачі заробітної плати. Але в даний час це зустрічається рідко, оскільки всі перерахування здійснюються безготівковим способом відразу на зарплатні картки.
Кожна операція видачі коштів повинна здійснюватися з письмового розпорядження керівника або за наданою відомості.
Оформлення документів по касових операціях
Будь-яке оприбуткування або витрачання грошових коштів має бути документально підтверджено прибутковими (ПКО) або видатковими (РКО) касовим орденом. При цьому кожна операція знаходить відображення записом у касовій книзі, а ПКО та ВКО враховуються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.
У видатковому касовому ордері обов'язково повинна бути вказана прописом сума до отримання, дата і розпис одержувача. При оформленні прибуткового касового ордера касир обов'язково повинен видати квитанцію зі своїм розписом і печаткою організації.
Передача готівки з каси на розрахунковий рахунок здійснюється на підставі оголошення на внесок готівкою. У свою чергу, для отримання готівки з розрахункового рахунку оформляється грошовий чек.
Оформляючи касові документи, потрібно пам'ятати про те, що ніяких виправлень і помилок ці документи не терплять. Тому при вказівці невірних даних необхідно оформляти новий бланк касового документа.
Бухгалтерський облік касових операцій на підприємстві (проводки по касових операціях)
Як вже вище було сказано, для обліку готівкових грошових коштів використовується рахунок 50 «Каса». Рахунок 50 в бухгалтерському обліку - активний, на ньому відбувається облік активів - готівкових коштів, це означає, по дебету відбиваються надходження готівки до каси, за кредитом - вибуття готівки з каси. Далі розглянемо докладніше касові операції на прикладах з проводками.
Витрата готівкових грошових коштів
1 - видача під звіт.
Видача здійснюється на підставі заяви, завізованого керівником. У заяві обов'язково повинні бути зазначені сума і її призначення, а також в який термін повинен бути наданий звіт. Якщо він не вказаний, то звіт повинен бути наданий протягом 3 днів. Перевитрата також видається тільки з розпорядження керівника.
Для видачі командіровачним повинен бути наказ про направлення особи в службове відрядження, а також розпорядження керівника.
Для всіх цих випадку проводка буде однакова.
Д71 К50 - видані гроші під звіт.
2 - здача готівкових коштів в банк.
Документи, на підставі яких виконується ця касова операція - виписка банку по розрахунковому рахунку, меморіальний ордер. Проводка по здачі готівки в банк має вигляд:
Д51 К50 - гроші передані з каси на розрахунковий рахунок.
Аналогічно для валютного рахунку і спеціальних рахунків в банках.
Д52, 55 К50 - готівку передана з каси на валютний (спеціальний) рахунок у банку.
Якщо грошові кошти здано в банк, але на розрахунковий рахунок не надійшли, то оформляється проводка через рах. 57 «Переклади їсти дорогою». Проведення мають вигляд:
Д57 К50 і Д51 К57.
3 - видача заробітної плати.
Зарплата видається персоналу на підставі платіжної або розрахунково-платіжної відомості. Якщо є відомість, по повторно розписуватися в одержанні в ВКО не потрібно. Проводка по видачі зарплати персоналу має вид:
Д70 К50 - видана заробітна плата працівникам.
4 - виплата доходів від участі в організації особам, які не є співробітниками організації, проводка має вигляд Д76 К50.
5 - виплата депонованих сум, найчастіше за відомістю. Для цієї операції також виконується проводка Д76 К50.
6 - виявлена \u200b\u200bнедостача коштів в касі.
Д94 К50 - відображено недостача по касі.
Прихід готівкових коштів
1 - отримання коштів з розрахункового рахунку, проводка Д55 К51.
Обов'язково прикладається корінець чека на отримання готівкових коштів з розрахункового рахунку.
2 - отримання готівки від покупців, проводка Д50 К62.
3 - повернення невикористаної підзвітної суми - Д50 К71.
4 - повернення зайво перерахованої заробітної плати - Д50 К70.
5 - внесені внески від засновників в статутний капітал - Д50 К75 / 1.
Особливості обліку касових операцій для ІП
Згідно з новим Указом для ІП з податковими урахуванням є ряд послаблень у веденні каси:
- на самих підприємців поняття «каса» не поширюється
- скасована заборона про витрачання коштів, що надійшли в касу, на особисті потреби
- можна не встановлювати ліміт каси
- якщо ІП веде податковий облік по книзі обліку доходів і витрат, то вести касову книгу не потрібно
- якщо касова книга не ведеться, то ПКО та ВКО можна не оформляти
- всі касові операції можуть вестися касиром, керівником або самим індивідуальним підприємцем
При цьому обліку надходження виручки на ККМ ніхто не відміняв, а отже журнал касира-операціоніста ІП продовжує вести.
Типові проводки по рахунку 50 «Каса»:
Ліміт каси - хто встановлює і як розраховується
З метою забезпечення збереження готівки, полегшення її обліку, в організаціях і підприємствах встановлюється ліміт залишку каси, тобто максимально можлива сума готівкових коштів, яка залишається в касі на момент закінчення дня. Як розрахувати ліміт каси, які формули для розрахунку використовуються, хто встановлює ліміт каси?
Порядок встановлення ліміту каси регламентований Положенням про порядок ведення касових операцій № 373-П від 12 жовтня 2011 року, в додатку до якого наводяться відповідні формули. Положення визначає, що розрахунок ліміту каси повинні вести не тільки юридичні особи, а й підприємці, в тому числі і які не мають банківського рахунку. Одним з нововведень стало те, що ліміт залишку каси встановлюється самими підприємствами та ВП, а не банками, як було раніше.
Якщо підприємство має відокремлені філії, розрахунок ліміту залишку каси проводиться з урахуванням готівки, що знаходиться в цих підрозділах. Винятком є \u200b\u200bпідрозділи, які мають рахунок у банку. Для них повинен бути встановлений свій ліміт каси.
Порядок розрахунку ліміту каси для підприємств, що мають готівкову виручку
Юридичні особи та підприємці, діяльність яких передбачає прихід готівки за реалізовані товари, зроблені роботи, надані послуги розраховують ліміт каси за допомогою формули:
L \u003d V / T * Nc
L - ліміт каси (в рублях)
V - загальне надходження готівки за розрахунковий період (для новостворюваних підприємств - передбачуване надходження)
T - період, за який відбувається вищевказаний прихід готівки (в робочих днях)
Nc - інтервал, який встановлюється керівником підприємства (в робочих днях), між перекладами грошей в банк.
Надходження готівки слід визначати, виходячи з максимумів минулих років, з огляду на наявну динаміку. Розрахунковий період для ліміту каси може стати будь-який відповідний період з минулого, що не перевищує 92 робочих дня. Інтервал між днями переказу готівки в банк або здачі підприємцю не повинен бути більше семи робочих днів, а при відсутності в населеному пункті банку - чотирнадцяти робочих днів
Зміст формули, за якою розраховується ліміт залишку каси, дуже простий. Визначається середньоденна виручка (як правило, максимально можлива) і множиться на кількість днів, які ці гроші будуть накопичуватися в касі до перекладу на банківський рахунок.
Порядок розрахунку ліміту каси при відсутності виручки
Організації, які не мають приходу готівки, ведуть розрахунок за аналогічною формулою, в якій замість виручки вказуються кошти, отримані в банку для видачі:
L \u003d R / T * Nn
L - ліміт каси (в рублях)
R - обсяг виданої готівки за розрахунковий період
T - період, за який відбувалася ця видача (максимум 92 робочих дня)
Nn - інтервал (в робочих днях) між отриманням коштів для видачі за грошовим чеком банку або від індивідуального підприємця, що не має банківського рахунку.
Тут, як і в попередньому випадку, слід враховувати минулі періоди максимальних видач, або очікувані видачі - для новостворених підприємств. Максимально допустимий інтервал між отриманням такої ж - 7 (14) днів.
При будь-якому варіанті розрахунку ліміту залишку каси не враховуються готівкові кошти, отримані для виплат зарплат, стипендій, допомог та інших подібних цілей, починаючи з дня отримання цих коштів з банківського рахунку. Слід пам'ятати, що згідно з Положенням про касові операції на видачу зарплат та інших посібників виділяється не більше п'яти робочих днів.
Ще одним винятком, коли допустимо перевищення ліміту каси, є вихідні і святкові дні. Маються на увазі дні, які є для підприємства робітниками, а для банку вихідними.
У всіх інших випадках перевищення ліміту залишку каси неприпустимо. Якщо це сталося, необхідно негайно здати кошти в банк (або індивідуальному підприємцю). Іншим варіантом буде видати певну суму під звіт одного з працівників. Контроль дотримання ліміту готівки в касі здійснюється по касовій книзі 0310004 після виведення залишків по закінченні робочого дня.
Наказ про встановлення ліміту каси
Прийнятий ліміт залишку каси оформляється у вигляді наказу керівника підприємства або індивідуального підприємця. У додатку до наказу наводиться розрахунок ліміту каси, який повинен містити:
- вибраний період для розрахунку (місяць, квартал або інший період)
- обсяг виручки (видачі) за цей період
- обранийінтервал здачі (отримання) готівки
- отриманий результат розрахунку (з округленням до цілого числа рублів).
Наказ може встановлювати будь-який термін дії ліміту, від одного місяця до кількох років. При можливі зміни руху готівки ліміт залишку каси може бути перерахований в будь-який момент. При відсутності наказу, що встановлює ліміт каси, він приймається рівним нулю, т. Е. Після закінчення робочого дня готівки в касі бути не повинно.
Контролюючі органи можуть проводити перевірку дотримання ліміту залишку каси. У разі перевищення ліміту до підприємства застосовуються штрафні санкції.
Бланки суворої звітності
Документи, які видаються замість ККМ чека при здійсненні розрахунків з населенням за надані послуги, називають бланками суворої звітності (БСЗ). Ці документи відносяться до касових документів і повинні підкорятися певним вимогам, мати певні реквізити. Що відноситься до БСО, які вимоги пред'являються до бланків суворої звітності, особливості бухгалтерського обліку (проводки).
Що є бланком суворої звітності:
- Туристичні путівки
- Авіа, залізничні квитки і інші проїзні документи
- Театральні квитки та інше
БСО можуть бути застосовані виключно при послугах населенню. Ними не користуються при продажу товарів.
Міністерство фінансів РФ забороняє друк БСО за допомогою звичайних комп'ютерів. Такі бланки, як правило, замовляють в друкарнях. Не всім дається можливість і самостійно розробляти БСО. З цієї причини, якщо виконавчі органи влади наділяються повноваженнями, необхідними для затвердження форм БСО (відповідно до законодавства РФ), то єдиним варіантом буде використання затверджених бланків.
Вимоги до бланків суворої звітності
Керуючись статтею 2 пунктом 1 Федерального закону РФ, всі індивідуальні підприємці і організації зобов'язуються застосовувати ККМ (контрольно-касова машина), яка повинна бути включена до Державного реєстру, коли ними здійснюються фінансові розрахунки за надані послуги або продані товари.
Індивідуальні підприємці та організації мають право здійснювати фінансові розрахунки, видаючи тільки БСО (без застосування ККМ).
Правила затвердження форм БСО, прирівнюваних до касових чеків, також їх зберігання, обліку та знищення встановлюються Положенням про здійснення розрахунків за допомогою платіжних карт або готівки, яке встановлено Урядовою постановою від 31. 03. 2005.
Форми БСО повинні бути затверджені Мінфіном Росії і можуть використовуватися будь-якими ІП та організаціями, які надають населенню послуги, для яких були встановлені ці форми.
Обов'язкові реквізити бланків суворої звітності:
- Назва документа, серія та шестизначний номер
- Назва організації
- Присвоєний організації ІПН
- Місце розташування діючого виконавчого органу або уповноваженої особи організації
- Вид послуги
- Дата складання документа і проведення розрахунків
- Вартість послуги
- Сума оплати готівкою або за допомогою платіжної картки
- ПІБ та посада особи, яка несе відповідальність за здійснення операції і його підпис
- Друк організації
- Інші реквізити, що характеризують специфіку послуги, яка надається
Виготовляються БСО друкарським способом за затвердженою формою. Самостійно друкувати бланки можна тільки в тому випадку, якщо є спеціально створене для цього обладнання - контрольно-касова машина, яка задовольняє вимогам, наведеним в п.11 Постанови №359.
Бухгалтерський облік бланків суворої звітності
Вся інформація про БСО повинна вноситися в довідник «Номенклатура». Для них встановлюють прапор «Бланк суворого обліку», для позицій же, які обліковуються за номінальною вартістю, додатково встановлюють прапор «Облік за номінальною вартістю».
Надходження бланків суворої звітності оформляють документом «Надходження товарів і послуг» та вид операції - «Бланки суворого обліку».
У полях «Сума» і «Ціна» вказують дані для бухгалтерського обліку на балансовому рахунку.
Для операцій з переміщення БСО користуються документом «Переміщення товарів» і вид операції - «Бланки суворого обліку». Відомості про переміщення відображають в закладці «Бланки».
Списання БСО оформляють документом «Списання товару» і вид операції - «Бланки суворого обліку». Поля «Рахунок обліку позабалансовий» і «Рахунок обліку» і всі дані податкового обліку заповнюють аналогічно документу «Надходження товарів і послуг».
При списанні зіпсованих БСО використовують документ «Зміна податкового призначення запасів», вид операції - «Товари». Після цього БСО списують з нового цільового призначення. Для цього використовують документ «Списання товарів».
Для бухгалтерського обліку бланків суворої звітності використовується позабалансовий рахунок 006. БСО приймаються до обліку в дебет рахунку 006, у міру використання бланків вони списуються з кредиту 006.
Процес виготовлення БСО супроводжується рядом витрат. Якщо бланки виготовляються за допомогою спеціальної друкарні, то витрати становитимуть вартість цих бланків з урахуванням оплати послуг друкарні, у бухобліку витрати на виготовлення бланків суворої звітності списуються проводкою Д20 (44) К60. Списання витрат на виготовлення бланків своїми силами оформляється цієї ж проводкою, але в якості витрат будуть виступати вартість чорнила для ККМ, амортизація ККМ, папір.
зберігання БСО
Зберігання бланків суворої звітності має бути організовано в спеціально обладнаному для цього місці, наприклад, в металевій шафі. Повинен бути забезпечений необхідний рівень безпеки, а в приміщенні не повинно бути підвищеної вологості.
Термін зберігання бланків суворої звітності складає п'ять років. По закінченню цього терміну БСО можна піддати процедурі знищення.
Особливості обліку безготівкових коштів (рахунок 51)
Організація в процесі своєї діяльності проводить як готівкові, так і безготівкові розрахунки. Для обліку розрахунків готівкою існує каса, бухгалтерський облік готівки ведеться на рахунок 50 «Каса». Облік безготівкових розрахунків ведеться на бухгалтерському рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Детальніше зупинимося на особливостях обліку безготівкових грошових коштів підприємства, які форми безготівкових розрахунків існують, які типові бухгалтерські проводки за рахунком 51 відображають облік безготівкових грошей.
Для обліку безготівкових розрахунків підприємство відкриває в банку розрахунковий рахунок (Порядок відкриття розрахункового рахунку). На цей рахунок будуть надходити безготівкові кошти від покупців та інших контрагентів, з розрахункового рахунку організація буде розраховуватися з своїми партнерами, постачальниками, бюджетом.
Бухгалтерський облік безготівкових грошових коштів (рахунок 51)
51 рахунок бухгалтерського обліку здійснює облік безготівкових грошових коштів організацій.
Його аналіз показує, що цей рахунок активний і завжди має сальдо дебету. Дебет 51 рахунки призначений для того, щоб відобразити надходження безготівкових коштів на розрахункові рахунки (збільшується актив), кредит рахунку 51 відображає списання коштів (актив зменшується).
Списання коштів здійснюється за платіжним дорученням. Воно складається в двох примірниках і передається банку. На одному екземплярі ставиться банківська відмітка про те, що доручення було прийнято, після чого воно передається назад. Коли гроші з каси вносяться на розрахунковий рахунок, оформляють оголошення на готівковий внесок.
Основні проводки по рахунку 51:
Типові проводки по надходженню безготівкових коштів на розрахунковий рахунок:
Оплата або аванс надходять від покупця - Д51 К62;
Внесок готівкою з каси підприємства в банк - Д51 К50;
Безготівковий внесок в Статутний капітал - Д51 К75;
Отримання довгострокового (короткострокового) кредиту - Д51 К67 (66);
Типові проводки з вибуття безготівкових коштів з розрахункового рахунку:
Оплати постачальнику - Д60 К51;
Зняття грошей в касу з рахунку - Д50 К51;
Виплата дивідендів - Д75 К51;
Повернення позики (кредиту) - Д67 (66) К51.
Основними організаційними принципами безготівкових розрахунків є:
Документальне забезпечення.
Проведення платежів банками або будь-якими іншими розрахунковими установами можливі тільки на основі письмового розпорядження клієнта, наказу судових і інших органів, які мають таке право відповідно до законодавства. Також списання коштів може проводитися на основі розпорядження про списання. Існують також окремі випадки, коли у банківських установ є право на проведення списання коштів з рахунків організацій на вимогу кредиторів в безакцептному порядку. Таке право обов'язково має бути прописано в договорі надання послуг.
Терміновість.
Цей принцип стосується порядків і строків обробки документів банками, термінів списання, а, також, зарахування коштів на рахунки. Деякі банки, наприклад, Банк Росії, встановлюють певні терміни безготівкового розрахунку.
Платіжна забезпеченість.
Такий принцип дозволяє здійснювати платежі з рахунків в межах наявних на них сум. Документальні доручення, що стосуються списання коштів з рахунків повинні виконуватися банком і відповідати черговості списання грошових коштів.
Вільний вибір форми безготівкового розрахунку.
Існує кілька форм безготівкових розрахунків, які встановлені чинним законодавством (за акредитивом, інкасо, розрахунки платіжними дорученнями і чекові). Організації мають можливість вибрати для себе найбільш підходящу.
Уніфікація документів по платежах.
Розрахункові документи, як встановлено законодавством, повинні бути оформлені в електронному або паперовому вигляді на бланках єдиної форми.
Ці документи містять такі реквізити:
- Вид платежу
- Найменування розрахункового документа
- Рік, число, місяць виписки розрахункового рахунку, його номер
- ПІБ платника або назва організації, номер рахунку, ІПН платника податків, місцезнаходження та найменування банку, номер субрахунка
- ПІБ одержувача, його номер рахунку, ІПН, місцезнаходження та найменування банку одержувача, БИК, номер субрахунка
- Сума платежу
- Призначення платежу
- черговість платежу
- Друку і підпис уповноважених осіб
Беруть участь в операції особи мають право вибрати таку форму безготівкового розрахунку, яка найбільш їм підійде. Система розрахунків створена з метою забезпечення сприятливих умов для кругообігу коштів, тому постачальники зацікавлені у виплатах без затримок, інакше це позбавляє їх виручки від реалізації і ускладнює виконання фінансових і виробничих завдань. За умови затримки платежу у покупця формується кредиторська заборгованість, тим самим порушуючи принципи організації руху фінансів.
Найбільш поширені форми безготівкових розрахунків:
- За допомогою чеків
- За допомогою платіжних платежів
- За допомогою акредитивів
- інкасових доручень
- платіжних вимог
Платіжне доручення.
Таким дорученням називають розпорядження платника банку про переведення певної грошової суми на рахунок одержувача, який відкритий в цьому ж або будь-якому іншому банку.
Акредитиви.
Розрахунки за допомогою акредитивів - це розрахункова операція за спеціальними банківських рахунків. Облік за розрахунками акредитивами здійснюють за рахунком 55 «Спеціальні банківські рахунки» субрахунок «акредитив».
Розрахунки за допомогою чеків.
Здійснюються з лімітованої чекової книжки. Ця форма розрахунків є дуже зручною. Основна перевага в тому, що оплата проводиться одночасно з відправкою товару, продукції.
Чек являє собою цінний папір, яка містить в собі розпорядження банку від чекодавця про проведення платежу на вказану в чеку суму.
Розрахунки за допомогою інкасо.
Такі розрахунки являють собою банківську операцію, під час проведення якої банк за дорученням клієнта здійснює дії з отримання платежу від платника. Розрахунки по інкасо здійснюються на основі інкасових доручень.
Типові проводки по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»:
Процедура відкриття розрахункового рахунку
Зазвичай організації та підприємства здійснюють грошові розрахунки за допомогою безготівкових переказів. Для цього використовуються розрахункові рахунки, які можуть бути гривневими або відкритими в іноземній валюті.
Розрахунковий рахунок - це банківський рахунок, призначений для зберігання грошових коштів економічного суб'єкта і проведення розрахунків у безготівковій формі.
Організація може використовувати один розрахунковий рахунок, як для отримання коштів, так і для здійснення платежів з нього. У той же час законодавство не обмежує кількість і види рахунків, відкритих на одну юридичну особу, в тому числі при їх відкритті в різних кредитних організаціях.
Порядок відкриття розрахункового рахунку юридичній особі
Кожен банк має свій регламент процедури відкриття розрахункового рахунку. Але існують і обов'язкові для всіх вимоги по порядку відкриття і закриття банківських рахунків, які визначаються Інструкцією Банку Росії № 28-І від 14 вересня 2006 року.
Документи для відкриття розрахункового рахунку
В Інструкції сказано, що відкриття розрахункового рахунку в банку здійснюється на підставі договору банківського рахунку, який укладається після надання всіх передбачених документів і проведення ідентифікації клієнта. Тут же наводиться перелік документів, які необхідно надати для відкриття рахунку юридичній особі, зареєстрованій відповідно до російського законодавства.
З урахуванням уточнюючих Вказівок Банку Росії № 2009 У від 14.05.2008, № 2342-У від 25.11.2009, при необхідності відкриття розрахункового рахунку юридична особа повинна надати в банк такі документи:
- свідоцтво про державну реєстрацію
- установчі документи (статут, типове положення, нормативні акти)
- ліцензії на право здійснення діяльності, яка підлягає ліцензуванню
- картку зі зразками підписів уповноважених осіб і відбитком печатки підприємства
- документи, які підтверджують повноваження вищевказаних осіб
- документи про повноваження одноосібного виконавчого органу юридичної особи, яка відкриває банківський рахунок
- свідоцтво про постановку на облік або інший передбачений законодавством документ, що видається податковою інспекцією
- заяву за формою банку на відкриття рахунку.
Якщо надаються копії документів, то вони повинні бути завірені нотаріально або уповноваженою особою банку.
З метою протидії корупції та іншій протиправній діяльності законодавство вимагає від банків проводити ідентифікацію клієнтів, які звернулися із заявою на відкриття розрахункового рахунку. У зв'язку з цим, а також враховуючи власний регламент, кожен банк доповнює вищенаведений перелік іншими необхідними документами. Найбільш часто банки вимагають наступні додаткові документи:
- анкету, заповнену за формою банку
- ІПН юридичної особи
- дані про структуру та склад органів управління
- виписку з реєстру акціонерів (для АТ)
- документи, які підтверджують перебування юридичної особи за фактичною адресою
- довіреності на осіб, які уповноважені розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку
- контактну інформацію підприємства та уповноважених осіб.
Банк має право вимагати й інші документи на свій розсуд. Деякі кредитні організації перед відкриттям рахунку проводять співбесіду з керівником підприємства. Результати співбесіди будуть впливати на прийняття рішення про відкриття.
Після отримання всіх необхідних документів і відомостей банк здійснює їх перевірку і проводить ідентифікацію клієнта відповідно до вимог законодавства. Це займає кілька днів, після чого приймається рішення про можливість підписання договору банківського рахунку. До договору можуть бути складені додаткові угоди про безспірне списання сум в рахунок погашення кредитної заборгованості підприємства і по іншим систематичним виплат з розрахункового рахунку.
Законодавство РФ вимагає фіксації факту відкриття організацією розрахункового рахунку в податкових органах і територіальному відділенні Пенсійного фонду. При цьому банк зобов'язаний відправити відповідне повідомлення в податкову інспекцію клієнта протягом п'яти днів від дати реєстрації рахунку. Юридична особа письмово сповіщає податкову інспекцію і органи контролю сплати страхових внесків у строк не більше семи днів з моменту підписання договору банківського рахунку.
Особливості обліку іноземної валюти
Організаціями - юридичними особами в процесі їх діяльності, крім готівкових та безготівкових розрахунків у вітчизняній валюті, може використовуватися іноземна валюта. В першу чергу, це буває викликано необхідністю оплати імпортних контрактів. Але придбання валюти може здійснюватися і в інших цілях: погашення валютних зобов'язань, видача відрядних при поїздках співробітників за кордон, виплата зарплати в зарубіжних представництвах фірми.
Валютні операції в бухгалтерському обліку
При обліку валютних операцій організації та підприємства повинні керуватися Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 3/2006, положеннями Федерального закону № 173-ФЗ, а також іншими нормативними актами, що регламентують бухгалтерські проводки валютних угод.
Дані положення визначають порядок здійснення валютних операцій. Згідно з цими документами, бухгалтерський облік валютних операцій ведеться в рублях шляхом перерахунку вартості валюти за курсом Центробанку РФ на дату проведення операції. У зв'язку з тим, що офіційні валютні курси постійно змінюються, визначальним є відображення в бухгалтерських документах дати здійснення операції. Цим буде визначатися курсова різниця, викликана, наприклад, відмінністю валютного курсу в моменти прийняття зобов'язань і їх виконання. Ця різниця розглядається як інші доходи (витрати) і відображається на субрахунку 91.1 (при позитивної курсової різниці), або на субрахунку 91.2 (при від'ємної курсової різниці).
Для здійснення додаткового контролю валютних операцій до задіяних бухгалтерських рахунках відкриваються субрахунка, облік на яких ведеться у відповідній іноземній валюті. Подібний відокремлений облік операцій на валютному рахунку спрощує ведення контрактів з іноземними партнерами та допомагає здійснювати їх аналіз.
Для здійснення операцій з іноземною валютою організація повинна відкрити валютний рахунок в банку. У бухгалтерському обліку рух валютних коштів відбивається на рахунку «Валютні рахунки» (52). При роботі з різними валютами до цього рахунку відкриваються додаткові субрахунка. Проведення з валютних операцій докладніше розберемо на операціях з купівлі та продажу іноземної валюти.
Бухгалтерський облік покупки валюти
Щоб здійснити покупку валюти, необхідно перевести на рублевий рахунок в банку необхідну суму. Для цього може використовуватися субрахунок 57.2 «Грошові кошти для придбання валюти» або субрахунок рахунку 76, призначеного для обліку взаємодії з дебіторами і кредиторами.
Бухгалтерські проводки з купівлі іноземної валюти:
Д57.2 (76) К51 - зараховані кошти на банківський рахунок для придбання валюти.
Потім банк купує валюту і зараховує її на валютний рахунок. Проведення такі:
Д52 К57.2 (76) - на рахунок зараховані придбані валютні кошти
Д51 К57.2 (76) - кошти, які не задіяні в операції, були повернуті на розрахунковий рахунок.
Положення з бухобліку визначають, що можливі витрати, пов'язані з придбанням валюти, наприклад, банківські комісії, повинні враховуватися як інші. Проводка по обліку комісії банку може бути такою:
Д76 К51 - зараховані кошти на сплату банківських комісій
Д91.2 К76 - комісійна винагорода віднесено до інших витрат.
За Податковим кодексом комісійні винагороди враховуються у складі інших, а іноді позареалізаційних витрат.
У разі придбання валюти за курсом, що не відповідає встановленим Центробанком, що виникла курсова різниця при купівлі валюти проводяться наступним порядком:
Д91.2 К57.2 - при збитках, викликаному курсовою різницею
Д57.2 К91.1 - при позитивної курсової різниці.
Приклад обліку купівлі іноземної валюти
Компанії потрібно придбати 5 000 доларів в банку. Для цього нею перераховуються банку кошти в сумі 190 000 рублей. Офіційний курс долара дорівнює 35,93 р. Банк зміг придбати валюту по 36,4 р. Банківська комісія склала 1500 р.
Купівля валюти проводки:
Бухгалтерський облік продажу валюти
Згідно з чинним законодавством, надходження від продажу валюти вважаються іншими доходами підприємства, а рублевий еквівалент списаної валюти і сплачені комісії - іншими витратами. У зв'язку з цим в бухгалтерському обліку операції з продажу валютних коштів відображаються на субрахунках 91-1, 91-2 в кореспонденції з рахунками 57, 76. Рахунок 57 використовується в випадках, коли дата списання валюти і дата зарахування коштів від її продажу не збігаються. Порядок обліку операцій на валютному рахунку з продажу, а також бухгалтерські проводки по продажу іноземної валюти розглянемо на наступному прикладі.
Приклад обліку продажу валюти:
Підприємство дало банку доручення продати 10 000 євро зі свого валютного рахунку. Встановлений офіційний курс становив 49,7 р. У день продажу курс євро досяг 49,9 р. Припустимо, що операція була здійснена рівно за діючим курсом Центробанку. Комісія склала 2800 р.
У бухгалтерії підприємства операція оформляється проводками, зазначеними нижче.
Продаж валюти проводки:
Облік чекових книжок (рахунок 55/2)
Чекова книжка представляє блок чекових формулярів, який має певний термін дії і призначений для розрахунку за послуги і товари. Для обліку чекових книжок застосовують рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках». З цією метою на 55 рахунку відкривають окремий субрахунок 2. При цьому на субрахунку 1 ведеться облік акредитивів.
Чек - це розпорядження для банку з видачі зазначеної в ньому суми особі, яка пред'явила чек. Як правило, чеки застосовуються для розрахунку з юридичними особами. За допомогою чека установа може здійснювати розрахунок з контрагентами і знімати готівкові кошти з розрахункового рахунку.
Для виписки чеків, необхідно отримання спеціального чекової книжки в банку. Для цього слід оформити заяву на отримання книжки в банк, де є відкритий рахунок. Після цього банківською установою буде видана чекова книжка на певну кількість чеків.
Заповнення чекової книжки
Чек - документ суворої звітності, тому заповнювати його слід дуже акуратно, не допускаючи виправлень і помилок. Якщо при заповненні чека на видачу коштів допускається помилка, він вважається не дійсним. Бланк необхідно перекреслити і зробити напис «анульований». Виривати такий чек не потрібно.
Чек включає в себе відривну частину і корінець. Після заповнення обох частин, праву частину по лінії відрізу відривають і передають в банк для того, щоб отримати гроші, а корінець залишається в книжці.
Чек слід заповнювати, дотримуючись таких правил:
- в ньому обов'язково відображається сума, яка підлягає видачі пред'явнику чека, прописом та цифрами. Сума прописом пишеться з початку рядка, вказується сама сума і валюта, в якій повинні виплачуватися гроші, час, що залишився в графі порожнє місце прокреслюється
- повинні бути правильно заповнені реквізити власника книжки і банку
- необхідно зазначення дати і місця заповнення бланка
- в графі «кому» вказується ПІБ особи, кому чек виданий, і кому повинен виплатити банк суму
- в чеку має міститися розпорядження про видачу пред'явнику зазначеної суми коштів
- чек повинен бути підписаний уповноваженими особами і мати печатку чекодавця
- одержувачем коштів, зазначеними в чеку, проставляється підпис на знак отримання ним чека
- всі записи в чеку виробляються ручкою чорного або синього кольорів
Бухгалтерський облік чекових книжок (проводки)
Відкриття чекової книжки в банку і подальша виписка чеків відображаються в бухгалтерському обліку. Чекова книжка числиться на 006 позабалансовому рахунку «Бланки суворої звітності».
Витрати, які пов'язані з отриманням книжки, списують до витрат інші проводкою Д91 / 2 К51.
Для використання чековою книжкою необхідно депонувати суму на спеціальний рахунок банку. Таку операцію відображають бухгалтерським проведенням Д55 / 2 К51. Отриману чекову книжку оприбутковують в дебет рахунку 006. При виписці чека, складають проводку Д60 К55 / 2 на суму грошових коштів, яка зазначена в чеку. Крім того, чек, який був використаний, повинен списуватися з кредиту 006 рахунку.
Надалі, при використанні чеків, їх списують з кредиту 006 рахунку і кредиту рахунки 55/2.
Якщо по закінченню року залишаються чеки в книжці, їх необхідно повернути в банк, а залишок коштів на рахунку 55/2 перераховують на розрахунковий рахунок, що відбивається проводкою Д51 К55 / 2.
За зняття готівкових коштів за чеком банком стягується комісійна винагорода, такі витрати установа списує на витрати інші і відображає проводкою Д91 / 2 К51.
Проведення з обліку чекових книжок:
Облік розрахунків за допомогою акредитива
Підприємства для розрахунків з контрагентами може використовуватися готівку або безготівкові кошти, в рідній або іноземній валюті. Також організація може розраховуватися зі своїми постачальниками за допомогою чеків і акредитивів. Нижче розберемо докладніше поняття акредитива, його види (покритий і непокритий, відкличний і безвідкличний і ін.), Нижче можна знайти типові проводки, які оформляють розрахунки по акредитиву. На завершення буде запропонований приклад в цифрах, який ілюструє процес обліку покритого акредитива.
поняття акредитива
акредитивом називається фінансове зобов'язання, прийняте банком за дорученням платника, про проведення платежу на користь одержувача (в рамках обумовленої суми) при виконанні умов, зазначених в акредитиві. Іншими словами, акредитив являє собою відкривається банком спеціальний рахунок, на який перераховуються кошти покупця товарів або устаткування, призначені для подальшого перерахування постачальнику. При цьому обумовлюються умови, які повинні бути виконані для здійснення платежу. Вони зазвичай пов'язані з пред'явленням необхідних документів, які підтверджують відвантаження товару.
Основна перевага такої форми розрахунків полягає в наданні гарантій обом сторонам угоди у виконанні контрагентом своїх зобов'язань. В даному випадку банк виступає в якості посередника.
види акредитивів
Залежно від способу забезпечення платежу, акредитиви бувають покриті і непокриті.
Покритим називається акредитив, на який банк, що обслуговує покупця, заздалегідь перераховує необхідну суму з його розрахункового рахунку. Покритий акредитив може застосовуватися у випадках, якщо між банками покупця і постачальника немає кореспондентських відносин. В іншому випадку можливе застосування непокритого акредитива. Така форма надає можливість виконуючому банку (банку постачальника) списати обумовлену суму безпосередньо з рахунку банку-емітента. Непокритий акредитив можна розглядати як короткостроковий кредит, що надається замовнику товару обслуговуючим його банком.
По можливості зміни акредитиви бувають відкличними або безвідкличними. Відзивним називається акредитив, що допускає його зміна або повне скасування банком-емітентом без попереднього повідомлення одержувача. У розрахунках здебільшого використовується безвідкличний акредитив. Він не підлягають зміні без згоди одержувача. За безвідкличного акредитиву банк зобов'язаний провести платіж (при виконанні всіх умов поставки) навіть у разі зміни намірів платника. Якщо банк одержувача додатково підтверджує зобов'язання по проведенню платежу, без відповіді акредитив називається підтвердженим. Він вважається більш надійним.
Часто застосовується револьверний (поновлюваний) акредитив. Він має на увазі відновлення необхідної суми після закінчення коштів на рахунку, або після оплати кожної партії товару.
Існують перекладні акредитиви, які відкриваються на користь посередника в угоді і дозволяють йому звертатися до виконуючого банку з вказівками частково або повністю переводити кошти постачальникам.
«З авансовим платежем» - ще один вид акредитива, що дозволяє постачальнику (продавцю) отримати обумовлений аванс до пред'явлення документів по відвантаженню. При цьому бенефіціар зобов'язаний надати в виконуючий банк розписку в отриманні авансу.
Бухгалтерський облік акредитивів (проводки)
Для обліку використовується рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банку», на якому відкривається субрахунок 1.
Облік покритого акредитива:
Зарахування коштів на покритий акредитив оформляється проводкою:
Д55.01 «Акк.» - К51 (66, 67).
Рахунок 51 використовується при перерахуванні коштів з розрахункового рахунку підприємства, а рахунки 66 і 67 при використанні короткострокового і довгострокового кредиту відповідно.
Розрахунки за акредитивом з одержувачем коштів відображається наступним проведенням:
Д60 (76) - К55.01
При цьому 60 рахунок застосовується для проведення розрахунків з постачальниками або підрядниками, а 76 - з іншими дебіторами і кредиторами.
Зарахування невикористаних коштів на рублевий (валютний) рахунок підприємства відображається проводкою:
Д51 (52) - К55.01 (55.21).
Облік непокритого акредитива
Облік відбувається з використанням позабалансового рахунку 009 «Забезпечення зобов'язань і платежів видані».
Оплата постачальнику буде оформлятися проведенням:
При цьому з кредиту сч.009 списується перерахована сума.
Витрати з оплати банківських послуг за використання акредитива збільшують вартість придбаних матеріальних цінностей і відображаються на відповідних рахунках (08, 10, 41). Якщо використання акредитива не пов'язане з поставками товарів або устаткування, то банківські комісії відображаються на рахунку «Інші доходи і витрати» (91-2).
Проведення з обліку акредитивів:
Приклад обліку покритого акредитива
ВАТ «Спецбуд» уклало з постачальником договір на покупку устаткування вартістю 590 000 рублів (в тому числі 90 000 рублів - ПДВ). Для цього «Спецбуд» відкрив у банку покритий акредитив на таку ж суму. Комісія, встановлена \u200b\u200bбанком за обслуговування покритого акредитива, становить 0,15 відсотка.
У бухгалтерії підприємства угода відображається такими проводками:
- Д55.01 - К51 - 590 000 - на покритий акредитив перераховані кошти
- Д19 - К60 - 90 000 - врахований ПДВ
- Д08 - К60 - 500 000 (590 000 - 90 000) - обладнання прийнято до обліку
- Д60 - К55.01 - 590 000 - гроші перераховані постачальнику
- Д08 - К51 - 885 (590 000 х 0,15%) - банківська комісія включена у вартість обладнання
- Д01 - К08 - 500 885 (500 000 + 885) - обладнання введено в експлуатацію
- Д68.02 - К19 - 90 000 - ПДВ прийнятий до відрахування.
За матеріалами: buhs0.ru
Нижче наведено бухгалтерські проводки, що відображають в обліку операції надходження готівкових коштів в касу від працівників організації
| рахунок Дт | рахунок Кт | опис проводки | сума проводки | Документ-підстава |
| 50.01 | 70 | Повернення в касу зайво виданих сум оплати праці від працівників організації | Зайве видана сума оплти праці | |
| 50.01 | 71 | Повернення в касу невитрачених підзвітних сум від працівника організації | невитрачена сума | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1Авансовий звіт |
| 50.01 | 73.1 | Надходження в касу від працівників організації в рахунок розрахунків за виданими позиками | Сума погашення позики | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 73.2 | Надходження грошових коштів в касу від працівників в рахунок погашення матеріальної шкоди | Сума матеріальних збитків | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
Надходження в касу від контрагентів і фізичних осіб, які не є працівниками організації
Нижче наведено бухгалтерські проводки, що відображають в обліку операції надходження готівкових коштів в касу від контрагентів і фізичних осіб, які не є працівниками організації
| рахунок Дт | рахунок Кт | опис проводки | сума проводки | Документ-підстава |
| 50.01 | 62 | Надходження в касу грошових коштів від покупців і замовників в рахунок погашення дебіторської заборгованості | Сума, яку погашають дебеторской заборгованості | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 62 | Надходження в касу грошових коштів від покупців і замовників у вигляді авансу за договором | сума авансу | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 76.02 | Надходження в касу грошових коштів від контрагентів в рахунок погашення раніше пред'явлених претензій | Сума, яку погашають претензії | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 76.03 | Надходження в касу грошових коштів від контрагентів в рахунок прибутку, отриманого від спільної діяльності | сума прибутку | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1Протокол зборів засновників |
Надходження коштів з розрахункового, валютного, спеціального рахунків в касу організації
Нижче наведено бухгалтерські проводки, що відображають в обліку операції надходження готівкових коштів в касу організації з розрахункового, валютного, спеціального рахунків
| рахунок Дт | рахунок Кт | опис проводки | сума проводки | Документ-підстава |
| 50.01 | 51 | Надходження грошових коштів в касу з розрахункового рахунку організації | Сума в рублях, отримана з розрахункового рахунку | |
| 50.21 | 52 | Надходження грошових коштів в касу з валютного рахунку організації | Сума в валюті, отримана з валютного розрахункового рахунку | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1Банковская виписка |
| 50.01 | 55 | Надходження грошових коштів в касу зі спеціального рахунку | Сума, отримана зі спеціального рахунку | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1Банковская виписка |
Інші надходження в касу організації
| рахунок Дт | рахунок Кт | опис проводки | сума проводки | Документ-підстава |
| 50.01 | 75.1 | Внесок до статутного капіталу організації готівковими коштами | Сума внеску в статутний капітал | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 50.02 | Надходження коштів з операційної каси в касу організації | Вноситься сума готівкових коштів | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 79.2 | Надходження в касу грошових коштів від відокремленого підрозділу організації | сума вкладу | Прибутковий касовий ордер. Форма № КО-1 |
Список рахунків, що беруть участь в бухгалтерських проводках:
|
|
Зі статті Ви дізнаєтесь:
1. Хто має право не дотримуватися ліміт каси і як правильно скористатися цим правом.
2. В якому порядку розраховується ліміт залишку готівки.
3. Як документально оформити встановлення ліміту каси.
Ліміт каси, або ліміт залишку готівки в касі, багатьом бухгалтерам ускладнює життя, особливо, якщо в штаті немає касира. Адже потрібно бути весь час «на чеку»: якщо раптом утворився надлишок, відкладати свої справи і везти його в банк. Тому скасування з 1 червня 2014 обов'язкового однорічного дотримання ліміту каси для деяких категорій економічних суб'єктів була сприйнята ними як ковток свіжого повітря. І дуже багато організацій і практично всі ІП поспішили скористатися цим правом на безлімітне зберігання готівки в касі. Однак, як показують результати перевірок касової дисципліни податковими органами, реалізувати своє право на відмову від касового ліміту потрібно грамотно: Просто «сказати» про це, процитувавши відповідний пункт порядку ведення касових операцій, недостатньо. Про те, хто повинен дотримуватися ліміт каси, а хто має право обійтися без нього, а також про те, як правильно встановити граничний розмір залишку готівки в касі і як відмовитися від його встановлення - розберемося в цій статті.
Для чого потрібен ліміт каси
Порядок встановлення ліміту залишку готівки в даний час регулюється Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 р № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». , До цього моменту діяв інший порядок ведення касових операцій - встановлений Положенням Банку Росії від 12.10.2011 року № 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації».
Відповідно до Вказівкою Банку Росії № 3210-У, ліміт залишку готівки являє собою максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в касі після виведення в касовій книзі суми залишку готівки на кінець робочого дня. Сума грошей, що перевищує встановлений ліміт, в обов'язковому порядку повинна зберігатися на банківських рахунках. Зберігання в касі «понадлімітних» грошових сум допускається лише в певні дні(Абз. 8 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У):
- призначені для виплат заробітної плати, виплат, включених до фонду заробітної плати, стипендій, виплат соціального характеру - не більше п'яти робочих днів, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати (абз. 1 пп. 6.5 п. 6 Вказівки Банку Росії № 3210-У);
- вихідні дні - в разі ведення касових операцій в ці дні;
- неробочі святкові дні - в разі ведення касових операцій в ці дні.
В інших випадках накопичення в касі готівки понад установлений ліміт тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу (ст. 15.1 КоАП РФ):
- від 4 тисяч рублів до 5 тисяч рублів - для посадових осіб та ВП;
- від 40 тисяч рублів до 50 тисяч рублів - для юридичних осіб.
Чинним порядком ведення касових операцій в РФ передбачено право відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки для наступних категорій економічних суб'єктів (абз. 10 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У):
- юридичні особи, що відносяться до суб'єктів малого підприємництва;
- індивідуальні підприємці, незалежно від застосовуваної системи оподаткування.
! Зверніть увагу: Для того щоб скористатися правом не встановлювати ліміт каси, організаціям теперь не потрібна реєстрація в спеціальних реєстрах суб'єктів малого підприємництва (в регіонах, де такі реєстри ведуться) - такого вимоги в Вказівці Банку Росії № 3210-У немає. Достатньо лише фактичної відповідності критеріям, встановленим для суб'єктів малого підприємництва (П. 1 ст. 4 Федерального закону від 24.07.2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації»):
- середня чисельність працівників за попередній календарний рік - не більше 100 чоловік;
- виручка від реалізації товарів, робіт, послуг без урахування ПДВ за попередній календарний рік - не більше 800 млн руб. (Постанова Уряду РФ від 13.07.15 № 702). Вказане значення застосовується з 25 липня 2015 року, до цього дня граничне значення виручки становила 400 млн. Руб.
- частка участі в статутному капіталі інших юридичних осіб, які не є суб'єктами малого чи середнього підприємництва, становить не більше 25%;
- сумарна частка участі Російської Федерації, її суб'єктів, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, громадських і релігійних організацій або об'єднань, благодійних та інших фондів у статутному капіталі юридичної особи не перевищує 25%.
Індивідуальні підприємці та малі підприємства можуть відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки і зберігати в касі необмежену суму готівкової виручки з 1 червня 2015 року. Організації, які набули статусу суб'єкта малого підприємництва після 1 червня 2015 року, отримують право відмовитися від ліміту каси, починаючи з дня придбання такого статусу. Наприклад, виручка організації за 2014 рік склав 500 млн. Руб., Всі інші критерії віднесення до СМП були дотримані. Таким чином, з 25 липня 2015 (коли граничне значення виручки для СМП було підвищено з 400 млн. Руб. До 800 млн. Руб.) Організація набула статусу СМП і, відповідно, право відмовитися від ліміту каси.
Для того щоб реалізувати своє право відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки, Необхідно:
- скасувати чинний раніше наказ про встановлення ліміту залишку готівки;
- видати наказ, згідно з яким з певної дати ліміт залишку готівки не встановлюється.
! Зверніть увагу: Якщо наведений вище наказ відсутній, то при проведенні перевірки касової дисципліни перевіряючі можуть або прийняти за встановлений ліміт залишку готівки ліміт, затверджений наказом до 01.06.2014, або, що ще гірше, порахувати, що ліміт не встановлений. В останньому випадку ліміт залишку готівки приймається рівним нулю, тобто будь-яка сума грошових коштів в касі буде розглядатися як «понадлімітна».
Встановлення та розрахунок ліміту залишку готівки
Організації, які не належать до суб'єктів малого підприємництва, зобов'язані встановити ліміт залишку готівки в касі. Якщо такий ліміт не встановлений, він приймається рівним нулю. Крім того, встановити ліміт каси можуть за власною ініціативою і малі підприємства та ВП (наприклад, з метою забезпечення внутрішнього контролю та збереження готівкових коштів). В цьому випадку потрібно мати на увазі, що якщо ліміт залишку готівки встановлено (є відповідний наказ), то організація (ІП) зобов'язана його дотримуватися, тобто понадлімітну готівку здавати в банк. В іншому випадку їй загрожує адміністративна відповідальність.
Ліміт залишку готівки в касі встановлюється розпорядженням керівника (ІП), узгоджувати з банком або з податкової його не потрібно. При цьому, як говорилося раніше, ліміт, встановлений до 1 червня 2014 року безпечніше скасувати і затвердити новий ліміт, який посилається на діючий порядок ведення касових операцій в РФ. У розпорядженні необхідно прописати суму ліміту, дату, з якої він вводиться в дію. Крім того в розпорядженні або в додатку до нього потрібно розкрити порядок розрахунку суми ліміту.
Чинний порядок ведення касових операцій передбачає два варіанти розрахунку ліміту залишку готівки (Додаток до Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У):
- за обсягом надходжень готівкових коштів;
- за обсягом видачі готівкових коштів.
- Розрахунок ліміту за обсягом надходжень готівкових коштів (Для організацій (ІП), у яких є готівкова виручка)
- надходження - сума надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період, виражена в рублях. Новостворені організації розраховують ліміт виходячи з очікуваної виручки;
- РП - розрахунковий період в робочих днях, за який враховується обсяг надходжень (від 1 до 92 днів включно). У розрахунковий період може бути обраний період пікових надходжень готівкової виручки, або будь-який інший період, що відноситься як до поточного, так і до одного з попередніх років;
- дн - кількість робочих днів між днями здавання готівкової виручки, який мав би перевищувати 7 днів (14 дні, якщо в населеному пункті немає банку). Кількість днів може бути визначено на підставі договору з банком, періоду між інкасації або датами внесення готівки на рахунок. Чим менше кількість днів - тим менше ліміт залишку готівки.
- Розрахунок ліміту за обсягом видач готівкових коштів (Для організацій (ІП), у яких немає готівкової виручки)
| = | обсяг видач | / | РП х Дн |
- обсяг видач - сума грошових коштів, виданих з каси за розрахунковий період, за винятком сум, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, виражена в рублях. Новостворені організації розраховують ліміт виходячи з очікуваного обсягу видач готівкових коштів.
Ліміт залишку готівки в касі встановлюється в рублях. Тобто. якщо в результаті розрахунку вийшла сума в рублях і копійках, її округлюють до цілих рублів. Як роз'яснювали Центральний Банк і ФНС, з цією метою можна скористатися правилами математичного округлення: суми менше 50 копійок відкидаються, а более50 копійок додають рубль (Лист Банку Росії від 24.09.2012 № 36-3 / 1876, Лист ФНС Росії від 06.03.14 № ОД-4-2 / \u200b\u200b4116). При цьому округлення до цілих десятків, сотень і т.д. не допускається. Наприклад, якщо за розрахунком ліміт вийшов рівним 18542 руб. 56 коп., То округлена сума ліміту складе 18543 руб. Округлення в більшу сторону до 18550, 18600, або 19000 не допускається, і при перевірці буде розглянуто як завищення ліміту, що загрожує наявністю понадлімітних залишків.
Приклад розрахунку ліміту каси
ТОВ «Трейд» отримує готівкову виручку від роздрібної торгівлі, графік роботи організації: пн-сб, нд - вихідний день. Готівкова виручка інкасується один раз в шість днів. Для розрахунку ліміту каси були визначені пікові періоди (за які отримана максимальна сума готівкової виручки):
- 1 варіант
22.10.2015 - сума готівкової виручки склала 150 215,30 руб. (Максимальна денна сума готівкової виручки).
Ліміт каси: 901 292 руб. (150 215,30 / 1 х 6 \u003d 901 291,80)
- 2 варіант
з 08.12.2014 по 24.12.2014 - сума готівкової виручки склала 1 345 600,85 руб.
Ліміт каси: 538 240 руб. (1 345 600,85 / 15 х 6 \u003d 538 240,34)
Організація має право самостійно визначити, який з варіантів розрахунку ліміту залишку готівки їй вибрати.
! Зверніть увагу: Термін, протягом якого організація керується установленим лімітом залишку готівки, визначається на її розсуд. Як правило, в наказі зазначається лише дата, з якої діє ліміт. Встановлений ліміт може застосовуватися протягом декількох років, а може змінюватися щомісяця, якщо є така необхідність. Наприклад, ліміт доцільно переглядати в разі зміни обсягів надходжень готівки за продані товари (роботи, послуги) або обсягу видач готівки (Лист Банку Росії від 15.02.2012 № 36-3 / 25).
Організації, які мають відокремлені підрозділи встановлюють ліміт залишку готівки з урахуванням наступного:
- Якщо відокремлений підрозділ здає готівку на банківський рахунок, відкритий організації в банку, ліміт залишку готівки такому підрозділу встановлюється в порядку, передбаченому для організації (абз. 4 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У)
- Якщо відокремлений підрозділ здає готівку в касу організації, то організація визначає ліміт залишку готівки з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цим відокремленому підрозділу (підрозділам) (абз. 5 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У).
Чи вважаєте статтю корисною і цікавою - діліться з колегами в соціальних мережах!
Залишилися питання - задавайте їх у коментарях до статті!
Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_color \u003d "FFFFFF"; yandex_stat_id \u003d 2; yandex_ad_format \u003d "direct"; yandex_font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "vertical"; yandex_direct_border_type \u003d "block"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d false; yandex_direct_border_color \u003d "CCCCCC"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_sitelinks \u003d true; document.write ( "");
Нормативна база
- Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 р № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва»
- Кодекс про адміністративні правопорушення РФ
- Федеральний закон від 24.07.2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації»
- Лист Банку Росії від 24.09.2012 № 36-3 / 1876
- Лист Банку Росії від 15.02.2012 № 36-3 / 25
- Лист ФНС Росії від 06.03.14 № ОД-4-2 / \u200b\u200b4116
Як ознайомитися з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтеся в розділі
Проведення за касовими операціями відображають рух готівки (надходження, видачу грошей під звіт, розрахунки з працівниками по оплаті праці) у господарюючих суб'єктів. Порушення касової дисципліни можуть призвести до штрафів, тому оформляти касовий ділянку потрібно правильно. Розглянемо, якими проводками по касових операціях оформляються ті чи інші ситуації.
Регулювання операцій по касі
Рух готівки характерно практично для всіх підприємств та ВП. Особливості ведення операцій по касі закріплені у вказівці ЦБ РФ № 3210-У від 11.03.2014. Документ регулює оформлення та облік руху грошових коштів суб'єктів господарювання.
В даний час зберігається необхідність самостійного щорічного визначення ліміту розрахунку по касі. Однак для суб'єктів малого бізнесу та ВП обов'язок по встановленню касового ліміту скасована. Їм більше не потрібно щодня контролювати залишок готівки.
Про інші нюанси роботи з готівкою читайте:
- «Нюанси документального оформлення касових операцій»;
- «Який порядок оформлення касових документів?» ;
- «Який граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами?» .
касові документи
Касовими документами визнані два види касових ордерів - витратний і прибутковий. Форми цих бланків уніфіковані і затверджені законодавством. Порядок заповнення касових ордерів не допускає внесення в них виправлень і помарок - з ними документ стає недійсним.
А головним регістром по касі є касова книга.
ІП звільняються від повноцінного ведення касових операцій з встановленням ліміту готівки і використання строгих уніфікованих форм документів. Але якщо підприємці все-таки працюють в процесі своєї діяльності з РКО і ПКО, то заповнювати їх необхідно за всіма правилами.
підсумки
Каса - важлива ділянка, який присутній в обліку практично кожного госпсуб'єкта. Тому схеми кореспонденції рахунків бухобліку по касі повинен знати кожен бухгалтер. Також не варто забувати, що документація по касі строго уніфікована і заповнюється в нормативно закріпленому порядку, а порушення касової дисципліни чреваті штрафами.
Для того щоб розібратися з поняттям «касова дисципліна» спочатку необхідно зрозуміти відмінність між термінами «Касовий апарат» і «Каса»:
Касовий апарат (ККМ, ККТ) - це пристрій, необхідне для отримання грошових коштів від ваших клієнтів. Таких пристроїв може бути скільки завгодно і по кожному з них повинні оформлятися свої звітні документи.
Каса підприємства (операційна каса) - це сукупність всіх готівкових операцій (Прийом, зберігання, видача). В касу надходить виручка, отримана, в тому числі по касовому апарату. З каси здійснюються всі готівкові витрати, пов'язані з діяльністю підприємства і здаються гроші інкасаторам для подальшої передачі в банк. Касою може бути окреме приміщення, сейф в кімнаті або навіть ящик в письмовому столі.
Так ось, всі операції по касі повинні супроводжуватися оформленням касових документів, що зазвичай і мається на увазі під дотриманням касової дисципліни.
касова дисципліна - це набір правил, яких необхідно дотримуватися при здійсненні операцій, пов'язаних з прийомом, видачею та зберіганням готівкових коштів (касові операції).
Основними правилами касової дисципліни є:
Хто повинен дотримуватися
Необхідність ведення касової дисципліни не залежить від наявності ККМ або обраної системи оподаткування.
Як розраховується ліміт залишку готівки по касі
Порядок розрахунку ліміту залишку по касі представлений в додатку до Вказівкою Банку Росії від 11 березня 2014 р № 3210-У.
Згідно з ним в 2019 році ліміт залишку по касі можна розрахувати одним з двох способів:
Варіант 1. Розрахунок виходячи з обсягу надходжень в касу готівки
L \u003d V / P x N c
L
V - обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період в рублях (новостворені ІП та організації вказують очікуваний обсяг надходжень).
P - розрахунковий період, за який враховується обсяг надходжень готівки (при його визначенні можна взяти будь-який період часу, наприклад, місяць, в якому були найбільш пікові обсяги надходжень готівки). Розрахунковий період повинен бути не більше 92 робочих днів
N c - період часу між днем, в якому були отримані готівкові гроші і вдень здачі цих грошей в банк. Даний період не повинен перевищувати 7 робочих днів, а в разі відсутності банку в населеному пункті - 14 робочих днів. наприклад, Якщо гроші здаються в банк один раз в 3 робочих дня, то N c \u003d 3. При визначенні N c можуть враховуватися місцезнаходження, організаційна структура, специфіка діяльності (сезонність, режим робочого часу і т.д.).
приклад розрахунку. ТОВ «Компанія» займається роздрібною торгівлею. Керівництво організації вирішило встановити ліміт залишку по касі на 2019 рік, взявши за розрахунковий період - грудень 2018 року. У грудні компанія відпрацювала 21 день і отримала готівкову виручку в розмірі 357 000 рублей. При цьому касир організації здавав виручку в банк один раз на 2 дні. Ліміт залишку по касі в цьому випадку буде дорівнює: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. X 2 дн.).
Варіант 2. Розрахунок виходячи з обсягу видач готівки з каси
Даний спосіб як правило використовують ІП та організації, які не отримують готівку в процесі діяльності, але періодично знімають гроші в банку (наприклад, для розрахунків зі своїми постачальниками).
У цьому випадку застосовується формула:
L \u003d R / P x N n
L - ліміт залишку готівки в рублях;
R - обсяг видач готівки за розрахунковий період в рублях (за винятком сум, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших перерахувань працівникам). Новостворені ІП та організації вказують очікуваний обсяг видач готівки;
P - розрахунковий період, за який враховується обсяг видач готівки (при його визначенні можна взяти будь-який період часу, наприклад, місяць, в якому були найбільш пікові обсяги видач готівки). Розрахунковий період повинен бути не більше 92 робочих днів, При цьому його мінімальне значення може бути будь-яким.
N n - період часу між днями отримання грошей в банку (за винятком сум, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам). Даний період не повинен перевищувати 7 робочих днів, а в разі відсутності банку в населеному пункті - 14 робочих днів. Наприклад, якщо гроші знімаються в банку один раз в 3 робочих дня, то N n \u003d 3.
приклад розрахунку. ТОВ «Компанія» займається роздрібною торгівлею. Готівкову виручку суспільство не приймає, покупці розплачуються через банк. Однак періодично компанія знімає готівку в банку для розрахунків з постачальниками. Керівництво організації вирішило встановити ліміт залишку по касі на 2019 рік, взявши за розрахунковий період - грудень 2018 року.
У грудні компанія відпрацювала 21 день і отримала в банку готівки в розмірі 455 700 рублів. При цьому касир організації отримував готівку в банку один раз на 4 дні. Заробітна плата з каси не видавалася. Ліміт залишку в цьому випадку буде дорівнює: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. X 4 дн.).
Наказ для встановлення ліміту по касі
Після того як ви розрахуєте ліміт залишку готівки по касі, необхідно видати внутрішній наказ, що затверджує суму ліміту. У наказі можна вказати термін дії ліміту, наприклад, - 2019 рік (зразок наказу).
Обов'язок кожного року заново ліміт законом не передбачена, тому якщо в наказі термін дії не зазначений, то встановлені показники можна застосовувати як в 2019 році, так і далі до тих пір, поки ви не видасте новий наказ.
Спрощений порядок
Починаючи з 1 червня 2014 року - ІП та малі підприємства (кількість працівників не більше 100 чоловік і виручка не більше 800 млн. Рублів на рік) більше не зобов'язані встановлювати ліміт залишку готівки по касі.
Для того щоб скасувати ліміт по касі, необхідно видати спеціальний наказ. Він повинен бути заснований на Вказівці Банку Росії від 11 березня 2014 р № 3210-У і обов'язково містити формулювання: «Зберігати готівку грошові кошти в касі без встановлення ліміту залишку в касі» (Зразок наказу).
Видача готівки підзвітним особам
Підзвітні гроші - це гроші, які видаються підзвітним особам (працівникам) на відрядження, представницькі витрати і господарські потрібні.
Видати гроші під звіт можна тільки на підставі заяви від співробітника. У ньому він повинен вказати: суму грошей, мета їх отримання і термін, на який вони беруться. Заява пишеться в довільній формі і обов'язково повинен бути підписаний керівником (ІП).
Якщо співробітник витратив свої особисті гроші, то йому необхідно їх компенсувати, в цьому випадку також пишеться заява, але з іншим формулюванням (зразки заяв).
Примітка: Бажано, щоб в заяві була строчка: «У співробітника відсутня заборгованість за раніше виданими авансами» (Тому що за законом не можна видавати гроші під звіт співробітникам, що не відзвітувалися за попереднім авансами).
Протягом 3-х робочих днів після закінчення терміну, на який було видано кошти (або з дня виходу на роботу), працівник повинен представити бухгалтеру (керівнику) авансовий звіт з додатком документів, що підтверджують зроблені витрати (чеки ККМ, товарні чеки і т.д.).
Інакше кошти, видані працівникові, не можна буде зарахувати до витрат і відповідно зменшити податок. Більш того, якщо не буде підтверджуючих документів, то з виданої суми доведеться утримати ПДФО і заплатити страхові внески.
Обмеження готівкових розрахунків
Ще одним важливим правилом касової дисципліни є дотримання обмеження готівкових розрахунків між суб'єктами підприємницької діяльності (ІП та організації) в рамках одного договору сумою не більше 100 тис. рублів.
