Зміна законодавства із 1 липня року. Бухоблік інфо. Розшили перелік податкових агентів з ндфл

З 1 липня 2017 року у рахунках-фактурах та коригувальних рахунках-фактурах потрібно буде вказувати ідентифікатор державного контракту, договору (угоди). Зрозуміло, якщо така є. Такі поправки до статті 169 Податкового кодексу вніс Федеральний законвід 3 квітня 2017 р. № 56-ФЗ. А Постановою від 25 травня 2017 року № 625 Уряд РФ привів форми рахунка-фактури та коригувального рахунка-фактури у відповідність до закону № 56-ФЗ.

Зміни у рахунку-фактурі з 1 липня 2017 року

Бланк рахунка-фактури тепер доповнено новим рядком 8 «Ідентифікатор державного контракту, договору (угоди)», а бланк коригувального рахунку-фактури – рядком 5 з такою самою назвою.

Ці показники треба буде вказувати у документах, які виставляються у рамках виконання робіт з державних контрактів. Причому не лише у рахунках-фактурах, які виставляють при реалізації товарів (робіт, послуг), а й у «авансових» рахунках-фактурах, а також коригувальних рахунках-фактурах при зміні вартості відвантаження.

Приклад заповнення рахунку-фактури та коригувального рахунку-фактури

МРОТ у Росії з 1 липня 2017 року

• або придбати онлайн-ККТ;
• або модернізувати наявні старі каси для роботи в онлайн-режимі та зареєструвати (перереєструвати) їх в електронній формі через особистий кабінет.

Хто може не застосовувати онлайн-каси

Онлайн-каси можна не застосовувати для таких видів діяльності (п. 2 ст. 2 Закону № 54-ФЗ):

• продавці газет, журналів та супутніх товарів через кіоски, якщо частка виручки від преси становить не менше половини загального товарообігу;
• продавці морозива та безалкогольних напоїв у розлив;
• ті, хто займається розносною торгівлею, реалізує продукцію на ярмарках, ринках та на виставках;
• ті, хто торгує молоком, квасом, живою рибою із автоцистерн;
• ті, хто продає сезонні овочі, фрукти та баштанні культури.

А ось до 1 липня 2018 року придбати онлайн-ККТ потрібно тим, хто раніше був звільнений від застосування ККТ:

• фірмам та підприємцям, які торгують через торгові автомати;
• фірмам та підприємцям, які надають послуги населенню з видачею бланків суворої звітності (БСО).

Електронний лікарняний лист з'явиться з 1 липня

З 1 липня 2017 року призначати та виплачувати допомогу з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами можна на підставі електронних відповідних змін внесено до:

• Федеральний закон від 29.12.2006 № 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" (далі – Закон № 255-ФЗ);
• Федеральний закон від 21.11.2011 № 323-ФЗ "Про основи охорони здоров'я громадян Російської Федерації(далі – Закон № 323-ФЗ). Електронний лікарняний можна буде оформити з 1 липня 2017 року лише за письмовою згодою пацієнта, застрахованого в системі обов'язкового соціального страхування. Форму електронного лікарняного, а також порядок оформлення та видачі такого електронного документа встановить МОЗ Росії з погодження з Мінпрацею Росії та ФСС РФ.

Електронний листок непрацездатності формуватиметься в інформаційній системі ФСС РФ і зберігатиметься в ній з посиленим кваліфікованим електронним підписом медичного працівника та медичної організації.

Передбачається, що обмінюватися інформацією про лікарняні листи підприємствам, поліклінікам та ФСС можна буде через спеціальний програмний ресурс, який з'явиться найближчим часом.

Введення електронних лікарняних не зобов'язує підприємства переходити на електронний формат. Традиційні листки непрацездатності не скасовуються та продовжать діяти.

Відповідальність за порушення у сфері персональних даних з 1 липня 2017 року

З 1 липня 2017 року набирає чинності Федеральний закон №13-ФЗ від 07.02.2017 «Про внесення змін до Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення». Змінюється склад адміністративних правопорушень у сфері персональних даних та відповідальність за них.

Замість одного загального складу – порушення порядку збирання, зберігання, використання чи розповсюдження персональних даних – тепер буде сім підстав для притягнення до відповідальності громадян, а також посадових та юридичних осіб. Порівняно з чинними положеннями передбачені значно суворіші санкції.

Податкові корективи та нововведення очікують на росіян з 1 січня 2018 року. У поточному році Держдумою РФ було розглянуто та прийнято низку законопроектів, що стосуються таких аспектів, як нарахування, ПДФО, податку на майно, індексація зарплат та інше. Представляємо огляд усіх ключових поправок у податковому законодавстві, які потенційно можуть диктувати податкові умови у 2018 році.

Що зміниться у галузі ПДВ із 2018 року?

Потенційне підвищення ставки ПДВ до 22% зі звичного раніше тарифу 18% - це питання зараз активно обговорюється Урядом РФ, де ідея знаходить своїх прихильників та противників. За прогнозами аналітиків, підвищення ставки ПДВ до 22% може бути реалізовано ближче до кінця 2018 року.

У свою чергу з 1 жовтня 2017 року з'явилася ще одна пільгова категорія ПДВ з 0% ставкою – це лізинг медичних виробів з правом викупу (поправка до статті 149 НК РФ). Також у 2018 році, ймовірно, збережуться і податкові пільги для окремих галузей – сільськогосподарської промисловості, галузі освіти, медицини, фінансового сектора.

Зміни з ПДФО з 2018 року

По-перше, відомо, що з 2018 року ФНП Росії активно готує впровадження нової форми 6-ПДФО, у тому числі й оновлені способи його розрахунку. Крім розрахунку податку та зміни формату документа (він стане електронним), зміниться також і порядок його заповнення.

По-друге, у 2018 році у довідках 2-ПДФО з'являться нові коди доходів та відрахувань.

По-третє, перспектива підвищення ставки ПДФО з 13% до 15% в Уряді обговорюється ще з 2016 року, і, на думку багатьох аналітиків, цю поправку наприкінці 2018 року, швидше за все, ухвалять. Водночас чиновники пропонують також зафіксувати і розмір мінімального доходу, який звільнятиметься від сплати ПДФО.

Зміни у галузі страхових внесків з 2018 року

ФНР РФ анонсувала з 1 січня 2018 року нову форму розрахунку за страховими внесками, а також регламент її заповнення – крім електронного формату бланка зміняться також окремі параметри розрахунку. При цьому використовувати оновлену версію потрібно буде у звітних документах за 2017 рік.

Тарифи страхових платежів у 2018 році

Відповідно до прийнятих напередодні поправок до Ст. 426 НК РФ, до 2020 року у галузі страхових платежів збережуться діючі тарифи. 30% – саме стільки становитиме загальний тариф страхових внесків, де 22% – це пенсійні внески, 5,1% – медичні внески, 2,9% – внески на материнство. Пільгове оподаткування триватиме у 2018 році, згідно із законодавством, для IT-компаній: їх загальний тариф страхових внесків становитиме 14%, де 8% – пенсійні внески, 4% – медичні, та 2% відраховуватиметься на соціальне страхування.

Ухилення від сплати страхових внесків – кримінально карається

У 2018 році несплата обов'язкових страхових внесків може обернутися притягненням до кримінальної відповідальності, йдеться про борги у великому та особливо великому розмірах – від 5 млн. рублів, що виникли у компаній після 10 серпня 2017 року. Відповідні корективи до кримінального законодавства було ухвалено Федеральним законом № 250-ФЗ від 29 липня 2017 року. Крім накладення великих штрафів (до 300 тис. рублів), засуджені можуть залучатися до примусових робіт, втрачати можливість займатися певними видами діяльності, і навіть відбувати термін у місцях позбавлення волі.

Як обчислюватиметься на майно фізичних осіб у 2018 році

У 2018 році росіяни сплачуватимуть податок на своє нерухоме майно за новими правилами: згідно з корективами у податковому законодавстві, цей платіж становитиме 0,1 % від кадастрової вартості об'єкта. До категорії об'єктів оподаткування входитимуть:

житлові об'єкти (приватні будинки, квартири, кімнати);

гаражі та паркомісця;

недобудоване житло;

господарські споруди до 50 кв. м, розташовані на дачних ділянках.

Встановлюватимуть кадастрову ціну нерухомого майна профільні фахівці у прив'язці до регіону, локації об'єкта, умовам місцевості, типу конструкції та ін.

Обчислення земельного податку

У 2018 році система обчислення плати за використання земельних ресурсів для росіян базуватиметься на кадастровій вартості ділянки та регіональному коефіцієнті ставки податку. При цьому в компетенції місцевої влади – визначення на власний розсуд податкового коефіцієнта в межах 0,1–1,5 відсотка Різним галузямекономіки може бути надано спеціальні податкові пільги, залежно від категорій земель. Аналогічно, на місцевому рівні можуть визначатися і категорії громадян-фізичних осіб, які потенційно претендують на пільгове оподаткування.

Підвищення МРОТ та індексація заробітних плат у 2018 році

Анонсоване раніше підвищення розміру мінімальної зарплати з 1 січня 2018 року до 85% від рівня, зафіксованого у 2 кварталі 2017 року на позначці 11163 рублів, зможе відобразитися в сумі 9489 рублів.

У той же час додаткові заходи передбачені і у сфері індексації зарплат. Відповідно до законопроекту, що містить поправки до ст. 134 ТК РФ, держава потенційно може зобов'язати підприємства та установи не рідше 1 разу на рік піднімати рівень заробітних плат найманим працівникам у зв'язку з проявами тенденцій до зростання цін на товари та послуги для населення. При цьому збільшувати зарплату потрібно, виходячи з інфляційних показників у кожному конкретному регіоні.

Курортний збір у 2018-2022 роках

З початку 2018 року запроваджується новий обов'язковий платіж – курортний збір платитимуть відпочиваючі, які приїжджають у Крим, Алтайський, Краснодарський та Ставропольський край. До 2022 року, саме стільки діятиме курортний збір, ці регіони стануть експериментальними – у Держдумі вирішуватимуть питання доцільності збору в усіх регіонах РФ.

При цьому розмір курортного збору встановлюватиметься на рівні місцевих муніципалітетів. Відомо, що у 2018 році ця сума буде на рівні 50 рублів на добу, а з 2019 року може підвищитись до 100 рублів на добу. Збір входитиме у вартість проживання у готелях, будинках відпочинку, пансіонатах. Примітно, що цей захід стосуватиметься також і тих працівників, які приїжджатимуть у ці регіони у відрядження.

З нового 2018 року на нас за традицією чекає чимало змін у законодавстві. Буде введено в дію нові форми звітів, оновиться список пільг, підприємці зможуть повернути витрати на онлайн-каси, включені до реєстру ККТ. Давайте розберемося у всьому різноманітті змін*. Отже, що буде з Батьківщиною і з нами?

Страхові внески

Заморозка тарифів

Федеральний закон від 27.11.2017 №361-ФЗ заморозив ставки тарифів страхових внесків до 2020 року включно.

У 2018 році внески до ПФР сплачуватимуть за ставкою 22%, у ФСС – 2,9%. Ставка страхових внесків у ФФОМС збережеться на рівні 5,1%.

Новий перелік видів діяльності для знижених тарифів внесків

Федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ з метою застосування знижених тарифів страхових внесків. Законопроект № 274631-7 вносить відповідні поправки до статті 427 НК РФ. Документ встановлює для організацій та ІП на УСН оновлений перелік видів діяльності, під час здійснення яких застосовуються знижені тарифи страхових внесків.

До нового списку увійшли 59 видів діяльності з виробничої, наукової, освітньої та соціальної сфери. Раніше у переліку містилася інформація про 39 видів діяльності. Оновлений перелік поширюється на правовідносини, що виникли 01.01.2017.

Нові граничні величини та показники

Транспортний податок

Зниження податку на дорогі авто

Неробочі дні 6 та 7 січня (субота та неділя), що випадають на святкові дні, переносяться на 9 березня та 2 травня.

Дні відпочинку з суботи 28 квітня, суботи 9 червня та суботи 29 грудня переносяться у 2018 році на понеділок 30 квітня, понеділок 11 червня та понеділок 31 грудня.

Таким чином, заплановано наступні вихідні святкові дні:

• з 30 грудня 2017 року по 8 січня 2018 року;
• з 23 до 25 лютого;
• з 8 до 11 березня;
• з 29 квітня до 2 травня;
• 9 травня;
• з 10 до 12 червня;
• з 3 до 5 листопада.

Онлайн-каси

Спецрежимників переведуть на онлайн-ККТ

ФДМВ «Меркурій»: електронна ветеринарна сертифікація

Що робити, якщо облікове рішення 1С не підтримує новий формат адресного класифікатора ФІАС? Експерти 1С.

Зміни у правилах перевірок юрособ та ІП

Ростехнагляд та Ространснагляд з 01.01.2018 будуть проводити планові перевірки із застосуванням перевірочних листів, до яких включаються контрольні питання (Постанова Уряду РФ від 04.08.2017 № 930). Поправки поширені на державний нагляду галузі промислової безпеки, безпеки гідротехнічних споруд, енергетичний нагляд. За таким же принципом перевіряти роботодавців (юридичних осіб та ІП), віднесених до категорії помірного ризику, буде Роструд (Постанова Уряду РФ від 08.09.2017 № 1080).

Списання боргів із податків

Депутати Держдуми громадян та ІП. Законопроект № 300200-7 говорить, що недоїмка з транспортного податку, податку на майно та земельний податок, що утворилася у фізосіб станом на 1 січня 2015 року, визнається безнадійною до стягнення та підлягає списанню.

Також буде списано заборгованість за пені, нараховані на зазначену недоїмку.

Безнадійною до стягнення визнається недоїмка по податках, яка рахується на 1 січня 2015 року за ІП (у тому числі тих, що втратили статус). Також будуть списані відповідні пені та штрафи. Виняток становлять недоїмки з ПДВ, акцизів та податків, що сплачуються під час експорту чи імпорту.

Більше можливостей для повернення боргів

Федеральний закон від 27.11.2017 № 343-ФЗ доповнив порядок стягнення податкової заборгованості з рахунків організацій та ІП. Поправки до статті 46 НК РФ встановлюють, що з 01.06.2018 стягнення може бути здійснено з рахунків компанії (підприємців) у дорогоцінних металах, якщо коштів на погашення податкового боргу на рублевих та валютних рахунках недостатньо.

За наявності договору банківського вкладу у дорогоцінних металах, податковий орган матиме право дати банку доручення на продаж дорогоцінних металів після закінчення терміну дії зазначеного договору та перерахування виручених коштів на розрахунковий (поточний) рахунок платника податків (податкового агента). Стягнення податку з рахунків у дорогоцінних металах буде здійснюватися виходячи з їхньої вартості еквівалентної сумі платежу в рублях. Вартість дорогоцінного металу розраховується з облікової ціни ЦБ РФ на дату продажу. Витрати на продаж дорогоцінного металу покладуть на платника податків.

Крім того, податкові органи зможуть призупиняти операції з банківських рахунків організацій та ІП у дорогоцінних металах у всіх випадках, передбачених у статті 76 НК РФ. Призупинення операцій із рахунку в дорогоцінних металах означає припинення банком видаткових операцій із цього рахунку не більше вартості дорогоцінних металів, яка еквівалентна сумі платежу рублях. У цьому вартість дорогоцінних металів визначається з облікової ціни, встановленої ЦБ РФ на дату початку дії призупинення операцій із рахунку в дорогоцінних металах.

Не допускається стягнення податку з депозитного рахунку платника податків (податкового агента), якщо не закінчився термін дії депозитного договору.

Курортний збір

Регіони 01.05.2018 отримають право на стягування з туристів. Введення курортного збору в Республіці Крим, Алтайському краї, Краснодарському та Ставропольському краї передбачено Федеральним законом від 29.07.2017 № 214-ФЗ. У 2018 році розмір збору не перевищуватиме 50 руб. з одного туриста за добу перебування. У наступні роки він може бути підвищений до 100 руб.

Ставка може змінюватись в залежності від місця регіону, сезону та тривалості перебування туриста. Наприклад, величина збору в Краснодарському країз особи на добу. Сплата збору здійснюватиметься самими туристами за місцем фактичного перебування через спеціальних операторів курортного збору. Курортний збір у 2018 році не стягуватиметься з туристів, які відпочивають у приватному секторі, тобто за межами готелів, пансіонатів та санаторіїв. Курортний збір не може бути введений раніше 01.05.2018 та перевищувати гранично допустимі значення.

Підвищення плати за лісові ресурси

З 01.01.2018 р. за лісові ресурси. Підвищення заплановано Постановою Уряду РФ від 11.11.2017 № 1363, яка перезатвердила коефіцієнти, що застосовуються до ставок плати за одиницю обсягу лісових ресурсів та ставок плати за лісові ділянки. Самі коефіцієнти до ставок плати на 2018 та 2019 роки було вже затверджено Постановою Уряду РФ від 14.12.2016 № 1350. Поправки передбачають збільшення даних коефіцієнтів на 2018 та 2019 роки на 14-37 %.

Ставки плати за одиницю обсягу деревини у 2018 році застосовуються з коефіцієнтом 2,17, у 2019 році – з коефіцієнтом 2,38. До ставок плати за одиницю обсягу недеревних лісових ресурсів та ставок плати за одиницю площі лісової ділянки у 2018 році встановлюється коефіцієнт 1,57, у 2019 році – коефіцієнт 1,89. Збільшення обумовлено рівнем інфляції.

Збільшення утилізаційного збору

Мінпромторг на колісний транспорт. Підготовлені відомством поправки вносять зміни до Постанови Уряду РФ від 26.12.2013 № 1291, якою встановлюються ставки збору, що стягується з виробників та імпортерів транспортних засобів.

Поправки Мінпромторгу не змінюють базову ставку збору, але збільшують коефіцієнт, на який вона множиться. У середньому підвищення коефіцієнта становитиме близько 15 %. Найбільше підвищення зачіпає вантажний транспорт. Коефіцієнт щодо такої продукції буде підвищено на 20-40%.

Нове у валютному регулюванні та контролі

Федеральний закон від 14.11.2017 № 325-ФЗ (діє з 14.05.2018) вніс зміни до Федерального закону від 10.12.2003 № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль», а також до КоАП РФ. Згідно з поправками, резиденти повинні подавати в інформацію не про очікувані, а про точні строки зарахування коштів та виконання зовнішньоторговельних контрактів (у т. ч. про терміни повернення авансових платежів).

Додано нові склади адміністративних правопорушень у сфері валютного законодавства. Зокрема, посадові особи Посадові особи організацій штрафуватимуть у сумі від 20 000 тис. крб. до 30 000 тис. руб. за здійснення незаконних валютних операцій.

З 01.01.2018 скасовується вимога щодо оформлення резидентами в уповноваженому банку паспорта угоди. Вводиться порядок постановки контрактів резидентів на облік в уповноважених банках із присвоєнням унікальних номерів, а також новий порядок подання документів, що підтверджують, та інформації при здійсненні валютних операцій (Інструкція ЦБ РФ від 16.08.2017 № 181-І).

Скасування стандартів аудиторської діяльності

Влада з 01.01.2018 аудиторської діяльності (Постанова Уряду РФ від 23.10.2017 № 1289). З цього моменту застосовуються лише міжнародні стандарти аудиторської діяльності. Нові стандарти застосовуються щодо аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності, складеної за будь-які звітні періоди.

Нагадуємо, на момент написання матеріалу деякі нововведення ще не оформлені у вигляді остаточних рішень і перебувають у стадії обговорення.

Виплати за народження (усиновлення) першої та другої дитини

З 2018 року додаткова допомога при народженні (усиновленні) першої чи другої дитини. З такою ініціативою виступив Президент РФ Володимир Путін. Відповідно до ухваленого Держдумою Законопроекту № 333958-7 виплата нараховуватиметься до досягнення дитиною 1,5 років. Право на отримання зазначеної щомісячної виплати виникає у разі, якщо дитина народжена (усиновлена) після 1 січня 2018 року, є громадянином Російської Федерації, і якщо розмір середньодушового доходу сім'ї не перевищує 1,5-кратного розміру регіонального прожиткового мінімуму для працездатного населення.

При цьому для розрахунків будуть застосовуватися показники прожиткового мінімуму за другий квартал року, що передує році звернення за виплатою. Його зможуть отримувати сім'ї з доходом до 27 113 рублів на особу на місяць.

Допомога з безробіття

Розміри посібників з безробіття. Згідно з Постановою Уряду РФ від 24.11.2017 № 1423 мінімальна допомога безробітному складе 850 руб., А максимальна - 4900 руб.

Нові квоти на іноземців

На 2018 рік іноземних працівників в організаціях, які здійснюють у Росії певні видидіяльності. Відповідно до постанови Уряду РФ постанови від 04.12.2017 № 1467 квота зменшена з 30% до 28% для таких сфер, як:

• діяльність іншого сухопутного пасажирського транспорту (код 49.3);
• діяльність вантажного транспорту (код 49.41).

При цьому постанова зберігає чинні обмеження щодо чисельності іноземних працівників для таких видів діяльності (за КВЕД 2):

• вирощування овочів (код 01.13.1) – у розмірі 50% загальної чисельності працівників;
• роздрібна торгівля алкогольними напоями, включаючи пиво, у спеціалізованих магазинах (код 47.25.1) – на суму 15% загальної чисельності працівників;
• роздрібна торгівля тютюновими виробами у спеціалізованих магазинах (код 47.26) - на суму 15% загальної чисельності працівників;
• інша діяльність у сфері спорту (код 93.19) - у розмірі 25% загальної чисельності працівників.

Які зміни щодо податків, зборів та страхових внесків відбудуться у 2017 році? Як зміниться податкова та бухгалтерська звітність? Що станеться зі страховими внесками у зв'язку з їхньою передачею під контроль Федеральної податкової служби з 2017 року? Які розміри допомоги будуть наступного року? Подібні питання постають практично у всіх бухгалтерів. Справді, з наступного року почне діяти безліч поправок у податковому законодавстві. Крім того, дуже багато змін у законодавстві про страхові внески. Так, наприклад, з 2017 року в податкові інспекції щокварталу потрібно буде здавати нову форму розрахунку за страховими внесками. Зміняться терміни здачі СЗВ-М, з'являться нові КБК, по-новому потрібно буде заповнювати платіжні доручення на перерахування податків та внесків. Крім цього, майже всі організації та ІП, зайняті в торгівлі, будуть зобов'язані в 2017 році перейти на застосування онлайн-кас. Ми підготували невеликий огляднайважливіших змін, про які потрібно знати бухгалтеру, щоб враховувати їхню роботу у 2017 році.

Частина перша Податкового кодексу

Страхові внески регулюватимуться НК РФ

З 1 січня 2017 року страхові внескина обов'язкове пенсійне та медичне страхування, а також на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством регулюватимуться Податковим кодексом РФ. Відповідні зміни внесено до першої частини Податкового кодексу РФ (глава 2.1 НК РФ «Страхові внески», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведення полягає в тому, що всі основні принципи, що діють щодо податків, з 2017 року поширяться і на страхові внески. У зв'язку з цим з 2017 року до першої частини Податкового кодексу внесено численні поправки, наприклад:

• контролювати дотримання законодавства про зазначені вище страхові внески стануть податкові інспекції в рамках камеральних та виїзних перевірок. Це закріпили у статті 87 НК РФ;
• платники страхових внесків будуть зобов'язані використовувати обов'язковий досудовий порядок вирішення спорів щодо страхових внесків з ІФНС. Це (п.2 ст. 138 НК РФ).

Нагадаємо, що у 2016 році страхові внески регулювалися Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування». За цим законом названі вище страхові внески контролював ПФР та його територіальні органи. З 1 січня 2017 року цей закон втрачає чинність (ст. 18 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Разом з цим, страхові внески від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») у 2017 році продовжить регулювати окремий Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань ». Цей вид страхових внесків під контроль податківців не перейшов. Їх, як і раніше, адмініструватимуть та перевірятимуть органи Фонду соціального страхування (ФСС).

Податківці вимагатимуть документи про виплати, які не оподатковуються внесками

З 2017 року єдиний розрахунок зі страхових внесків має подаватися до податкових інспекцій. Див. Податківці будуть проводити камеральні перевірки розрахунків зі страхових внесків (п.10 ст. 88 НК РФ). При цьому з 1 січня 2017 року при проведенні камеральної перевірки розрахунку страхових внесків інспектори матимуть право зажадати у організацій та ІП відомості та документи, що підтверджують обґрунтованість відображення у звітності сум, які не обкладаються страховими внесками, а також підтверджують правомірність застосування знижених тарифів. Це передбачено новим пунктом 8.6 статті 88 частини першої таки Податкового кодексу РФ. Див.

Зауважимо, що у НК РФ з 2017 року не передбачили будь-яких особливих умов, за яких податківці мають право вимагати зазначені відомості та документи. У зв'язку з цим, не виключено, що якщо в 2017 році в єдиному розрахунку по страхових внесках показати виплати, що не оподатковуються внесками, то ІФНС обов'язково вимагатиме підтвердити їх документами в порядку, визначеному статтею 93 НК РФ.

З 2017 року в рамках камеральної перевірки розрахунку страхових внесків податкові інспектори також будуть вправі витребувати документи, що підтверджують обґрунтованість застосування знижених тарифів страхових внесків. Такі поправки до статті 88 частини першої НК РФ діють із 1 січня 2017 року.

Залік різних видів страхових внесків став неможливим

З 2017 року не можна зачитувати між собою різні видистрахових внесків Залік допускається лише усередині внесків одного виду (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, припустимо, переплату за пенсійними внесками з 2017 року можна зарахувати лише за рахунок майбутніх платежів за ними. Залік цієї переплати в рахунок недоїмки за медичними або соціальними внесками компанія з 2017 року не має права.

Нагадаємо, що до 2017 року можна було зачитувати між собою будь-які страхові внески, які адміністрував той самий фонд. Наприклад, переплату за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхуванняможна було зарахувати у рахунок медичних внесків.

В ІФНС потрібно повідомляти про повноваження відокремлених підрозділів

З 2017 року у платників страхових внесків (головних організацій) з'явився новий обов'язок. З нового року їм потрібно буде повідомляти ІФНС за місцезнаходженням головної організації про те, що їх відокремлений підрозділ (філія, представництво) на території Росії наділений (або позбавлений) повноваженнями з нарахування виплат і винагород фізичним особам. Повідомляти це потрібно протягом місяця з моменту наділення (позбавлення) таких повноважень (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однак майте на увазі, що цей обов'язок поширюється лише на відокремлені підрозділи, які наділили (позбавили) повноваженнями у 2017 році та пізніше. Якщо ж виплати та винагороди фізособам нараховувалися відокремленими підрозділами і раніше (наприклад, у 2016 році), то нічого повідомляти до ІФНС не потрібно. Про це прямо сказано у пункті 2 статті 5 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ. Форми зазначених повідомлень та порядок їх передачі податківцям в електронному вигляді має визначити ФНП. Це передбачено абзацами 3 та 4 пункту 7 статті 23 НК РФ.

Здавати пояснення з ПДВ можна буде лише в електронному вигляді

З 1 січня 2017 року пояснення до електронних декларацій з ПДВ можна буде здати до ІФНС лише в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС). Формат подання таких пояснень в електронному вигляді затвердить ФНП. У паперовому виглядіпояснення про протиріччя у податкових деклараціях з наступного року не вважатимуться поданими. Тобто здача паперових пояснень втратить будь-який сенс. Відповідне нововведення з'явилося у новому абзаці 4 пункту 3 статті 88 НК РФ (підп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Нагадаємо, що пояснення про подану декларацію з ПДВ податкова інспекція може запросити під час камеральної перевірки. Це може статися, якщо в декларації, наприклад, будуть виявлені помилки та протиріччя (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 року вимог до форм таких пояснень встановлено не було. ФНП допускала, що їх можна було здавати у вільній формі: «на папері», або у формалізованому вигляді по ТКС (Лист ФНП Росії від 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). Із 2017 року це питання регулюватиметься податковим законодавством, а не роз'ясненнями від податківців.

Додамо, що щодо камеральних перевірок щодо інших видів податків пояснення за запитами податківців у 2017 році, як і раніше, можна буде подавати «на папері». Електронна форма пояснень стає обов'язковою лише щодо декларації з ПДВ. Її, нагадаємо, також можна здавати лише електронному вигляді через оператора електронного документообігу (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Введено штраф за неподання пояснень про декларацію з ПДВ

Якщо рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ податківці запросили пояснення (п.3 ст. 88 НК РФ), їх треба подати протягом п'яти днів. Однак насамперед податкове законодавство не містило жодної відповідальності за невиконання вимоги щодо подання пояснень. І деякі платники податків просто ігнорували запити податкових інспекцій.

З 1 січня 2017 року ситуація зміниться. За неподання (несвоєчасне подання) пояснень запроваджено штраф у вигляді 5000 рублів, а й за повторне порушення протягом календарного року – 20 000 рублів. Це передбачено новою редакцією статті 129.1 НК РФ, яка запроваджена пунктом 13 статті 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Дозволили сплачувати податки, збори та страхові внески за інших осіб

Податки, збори та страхові внески можна добровільно сплачувати за третіх осіб. Таку поправку внести до статті 45 Податкового кодексу РФ (Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Раніше передбачалося, що платник податків зобов'язаний виконувати обов'язок щодо сплати податку виключно самостійно. Однак тепер у статті 45 НК РФ прописали, що сплата податку може бути здійснена іншою особою. Проте уточнюється, що інша особа після сплати податку за третіх осіб не матиме права вимагати повернення сплаченого податку.

У зв'язку з зазначеними поправками до НК РФ, наприклад, засновники та директори зможуть сплачувати податки за свою фірму. Насамперед добровільно сплачувати податки за третіх осіб не можна було. Тому навіть якщо у директора були гроші, погасити податкові борги за компанію він не міг (лист Мінфіну Росії від 14.02.2013 № 03-02-08/6). Наразі ситуація змінилася. Крім цього:

Фізичні особи також одержали можливість сплачувати податки за інших фізичних осіб або ІП;
одна організація має право заплатити податки, пені та штрафи за іншу компанію.

При цьому законодавці передбачили поетапний перехід:

• з 30 листопада 2016 року треті особи мають право сплачувати за інших будь-які податки та збори (наприклад, держмито);
• з 1 січня 2017 року інші особи будуть вправі сплачувати за інших страхові внески (тобто з дати, коли страхові внески передадуть під контроль ФНП).

З 1 жовтня ввели новий порядок розрахунку пені для організацій

Порядок нарахування пені регулюється статтею 75 Податкового кодексу РФ. Наразі передбачається, що пені розраховуються із застосуванням 1/300 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії (п. 4 ст. 75 НК РФ). Така ставка застосовується за всіма податковими платежами, незалежно від того, хто порушив термін сплати податку: фізична особа, ІП чи організація.

З 1 жовтня 2017 року для фізичних осіб та індивідуальних підприємців нічого не зміниться. Це випливає із положень Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. Вони, як і раніше, повинні розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення. Проте істотні зміни при розрахунку пені із зазначеної дати торкнуться організації. Вони повинні розраховувати пені по-новому, а саме:
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строків до 30 календарних днів (включно) – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення;
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строком понад 30 календарних днів – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період до 30 календарних днів (включно) такого прострочення, та 1/150 ставки – рефінансування, що діє у період починаючи з 31-го календарного дня такого прострочення.

Таким чином, з 1 жовтня 2017 року організаціям потрібно платити більше пені, якщо прострочення зі сплати податків або страхових внесків становитиме понад 30 календарних днів. При цьому варто зауважити, що новий порядок розрахунку пені потрібно застосовувати і за «старими» заборгованостями, які утворилися до 1 жовтня 2017 року. Див.

З поручителів стягуватимуть заборгованість у позасудовому порядку

Одним із способів забезпечення обов'язку зі сплати податків та страхових внесків є порука (ст. 74 НК РФ). Податкове законодавство передбачає, що якщо організація чи ІП бажають перенести сплату податків або страхових внесків на пізніший термін, то ІФНС має право вимагати залучення до цієї процедури поручителів. За договором поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати у повному обсязі обов'язок платника податків щодо сплати податків або страхових внесків, якщо останній не сплатить у встановлений строк належні суми та відповідні пені. Це випливає із статті 74 НК РФ (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ, який поширив можливість забезпечення порукою на страхові внески з 2017 року).

Раніше передбачалося, що й платник податків не сплатить належні суми, то податкова інспекція вправі стягнути борги з поручителя лише у судовому порядку. Проте ситуація змінилася. У зв'язку з набранням чинності Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації» податківці зможуть стягувати заборгованість з поручителів без суду. Такі виправлення внесли до пункту 3 статті 74 НК РФ.

Борги з податків та страхових внесків організацій стягнуть із фізичних осіб

Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ ввів поправки до статті 45 частини першої НК РФ. Поправками передбачено, що з 30 листопада 2016 року податкові інспекції у судовому порядку можуть вимагати стягнення з фізичних осіб недоїмки організацій, якщо між організаціями та фізособами є взаємозалежність. З 2017 року з фізичних осіб можуть вимагати погашення боргів та страхових внесків. Насамперед стягнути недоїмку можна було лише з афілійованих організацій.

З 1 липня податківці видаватимуть документ про статус податкових резидентів

З 1 липня 2017 року податкові інспекції отримали право за заявою фізичних осіб (або їхніх представників) видавати документи в електронній формі або на папері, що підтверджують статус податкового резидента. Такі повноваження податкові органи передбачили у новому підпункті 16 пункту 1 статті 32 Податкового кодексу. Порядок видачі таких документів має затвердити Федеральна податкова служба. Це передбачено підпунктом «б» пункту 4 статті 1 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації».

Нагадаємо, що податкові резиденти – це громадяни, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). У цьому оподаткування ПДФО доходів працівників – податкових резидентів РФ відрізняється від оподаткування доходів працівників, які є податковими резидентами РФ. Раніше ні Податковим кодексом РФ, ні будь-якими іншими нормативними документами не було встановлено переліку документів, які б підтверджували податковий статус платника податків. Чиновники роз'яснювали, що організація самостійно мала встановлювати податковий статус фізичних осіб – одержувачів доходу, виходячи з особливостей кожної конкретної ситуації (Лист Мінфіну від 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). З 1 липня 2017 року все має бути простішим. Фізична особа зможе отримати в ІНФС підтвердження свого статусу як податкового резидента та подати такий документ за місцем вимоги.

ІФНС оштрафує фізосіб, які не повідомляє про нерухомість та автомобілі

Якщо податкова інспекція не надіслала фізичній особі повідомлення про сплату податку на майно фізосіб або транспортного податку, то фізик зобов'язаний проявити ініціативу та повідомити ІФНС про наявність у неї зазначених вище об'єктів, а також пред'явити документи, що встановлюють право. Дані відомості необхідно передати до 31 грудня року, наступного за минулим податковим періодом – пункт 2.1 статті 23 НК РФ.

У 2016 році і раніше невиконання цього обов'язку не тягнуло жодних штрафів. Проте з 1 січня 2017 року за неповідомлення відомостей передбачено штраф - 20 відсотків від несплаченої суми податку щодо «прихованого» від інспекторів об'єкта оподаткування (пункт 3 статті 129.1 НК РФ).

ІПН можна отримати в будь-якій податковій інспекції

З 1 січня 2017 року ІПН можна отримати у будь-якій податковій інспекції, а не лише за місцем проживання чи місцем перебування. Поправку внесено до пункту 7 статті 83 НК РФ. Про це нововведення поінформувала ФНП на своєму сайті: “Принцип екстериторіальності при наданні державних послуг податковими органами є одним із основних у діяльності ФНП Росії. З 9 січня, тобто першого робочого дня 2017 року, всі територіальні податкові органи, які обслуговують фізичних осіб, починають приймати заяви про постановку на облік фізичної особи та видачу їй свідоцтва про постановку на облік незалежно від місця проживання (місця перебування) фізичної особи. Заява про постановку на облік може бути подана до будь-якого податкового органу при особистому візиті або направлена ​​поштою”.

Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ)

З'явився податок на Google

З 2017 року законодавці визначили порядок сплати ПДВ з інтернет-послуг, які іноземні компанії надають фізичним особам на території РФ (у тому числі доступ до баз даних, рекламні послуги, доменні імена, хостинг, адміністрування сайтів та ін.). Нововведення з питань стягування ПДВ з таких організацій передбачено Федеральним законом від 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, зокрема, із 2017 року:

• визначили поняття послуг, наданих у електронній формі;
• встановили, в якому порядку іноземної компанії стати на податковий облік та сплачувати ПДВ;
• уточнили, як іноземній компанії використовувати «особистий кабінет платника податків», щоб подати електронну декларацію з ПДВ;

Поправки отримали неофіційну назву «податок на google», оскільки зміни, зокрема, торкнуться таких іноземних компаній як Google, які працюю на території Росії. Мета появи поправок - створення конкурентного середовища для іноземних та російських продавців електронних послуг. Справа в тому, що до 2017 року фізичним особам було вигідніше купувати електронний контент у іноземних компаній, оскільки його вартість не включала ПДВ. Послуги російських IT-компаній, навпаки, оподатковувалися. На усунення цієї нерівності та направлено зазначені корективи законодавства про ПДВ.

Більше друкованих видань зможуть застосовувати знижену ставку з ПДВ

Ставку ПДВ у розмірі 10 відсотків можна буде застосовувати за друкованими виданнями, в яких обсяг реклами не перевищує 45 відсотків. Насамперед, нагадаємо, десятивідсоткову ставку ПДВ могли застосовувати видання, якщо частка реклами у них не перевищувала 40 відсотків. Таким чином більше друкованих видань зможе в 2017 році застосовувати знижену ставку податку. Поправка внесена до абзацу восьмого підпункту 3 пункту 2 статті 164 НК РФ Федеральним законом від 30.11.2016 № 408-ФЗ "Про внесення зміни до статті 164 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Розширили перелік операцій, які не оподатковуються ПДВ операцій

З 1 січня 2017 року звільняються від ПДВ операції з видачі поруки або гарантій (для небанківських організацій). Поправку запроваджено підпунктом «б» пункту 1 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Більше організацій зможуть відшкодовувати ПДВ у заявному порядку

З 1 липня 2017 року відшкодовувати ПДВ у заявному порядку зможуть організації, які мають обов'язок зі сплати ПДВ забезпечено порукою. При цьому поручитель має відповідати певним вимогам. Поправка вводиться в дію підпунктом "а" та "б" пункту статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшили термін банківської гарантії для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 січня 2017 року термін дії банківської гарантії для заявного відшкодування ПДВ повинен закінчуватися не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявили податок до відшкодування. Насамперед термін був вісім місяців. Підстава – підпункт "в" пункту 5 статті 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили вимогу до договору поруки для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 липня 2017 року термін дії договору поруки має спливати не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму ПДВ до відшкодування. Насамперед зміни термін дії банківської гарантії мав спливати не раніше ніж через вісім місяців.

Податок з доходів фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)

Витрати на оцінку кваліфікації співробітників звільнили від ПДФО

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». За цим законом спеціальні центрипроводитимуть незалежну оцінку кваліфікації фізичних осіб. Роботодавець за письмовою згодою співробітника зможе направити його на таку оцінку та сплатити її проходження. Див.

За загальним правилом, якщо роботодавець оплачує будь-які послуги за свого працівника, то у останнього виникає дохід у натуральній формі (п. 2 ст. 211 ПК). Тому, оплачуючи працівникові незалежну оцінку його кваліфікації, компанія, як податковий агент з ПДФО, мала б включити суму оплати до бази з ПДФО. Проте задля стимулювання проведення незалежної оцінки кваліфікації законодавці передбачили податкові «пільги». Так, зокрема, з 1 січня 2017 року до доходів, що оподатковуються ПДФО, не потрібно включати вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника на відповідність професійним стандартам. Дані поправки внесено до переліку доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Вони передбачені пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ.

Запровадили податкове вирахування для витрат на незалежну оцінку кваліфікації

Людина, яка сама сплатить незалежну оцінку кваліфікації на відповідність професійному стандарту, з 2017 року зможе отримати соціальне вирахування на суму витрат на таку атестацію. Однак зауважимо, що за сумою вирахування буде передбачено обмеження. Його величина разом із деякими іншими соціальними відрахуваннями зможе перевищувати разом 120 000 рублів на рік. Про це йдеться в новому підпункті 6 пункту 1 статті 219 НК РФ (він введений пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Бонуси за програмами лояльності звільнили від ПДФО

З 1 січня 2017 року бали та бонуси, зараховані на банківську картку фізичних осіб за програмами лояльності, ПДФО не оподатковуються. Мова йденаприклад, про ситуацію, коли людина розплачується в ресторанах, магазинах або автозаправках банківською карткою, а їй на рахунок через деякий час повертається певний відсоток від витраченої суми (cash back). Цей «бонус» і не підлягає оподаткуванню прибутковим податком із 2017 року за дотримання певних умов. Приміром, з цією метою бонуси повинні повертатися на карту на умовах публічної оферти. Також законодавці передбачили, що якщо зазначені бали та бонуси виплачуються у рамках трудових відносин, то звільнення від ПДФО не застосовується. Докладніше про це йдеться в новому пункті 68 статті 217 НК РФ. Він запроваджено пунктом 8 статті 2 Федерального закону від 03.07.2016 № 242-ФЗ. Зауважимо, що до 2017 року бонуси за програмами лояльності оподатковувалися ПДФО у загальному порядку. Про це повідомляв Мінфін, зокрема, у Листі від 13.01.2015 № 03-04-06/69407.

Соціальне вирахування на страхування життя можна буде отримати за місцем роботи

З 2017 року працівники зможуть повчати соціальне відрахування з ПДФО у сумі внесків за договором добровільного страхування життя у роботодавця до закінчення року. Роботодавець буде зобов'язаний надавати таке вирахування починаючи з того місяця, в якому працівник звернеться за його отриманням. Відповідні поправки внесено до частини 2 статті 219 НК РФ.

Насамперед фізособи могли отримувати соціальні відрахування за договорами на добровільне страхування життя лише через податкову інспекцію. Для цього потрібно було чекати на закінчення календарного року і подавати до ІНФС декларацію за формою 3-ПДФО. З 2017 року фізичні особи мають право обирати найбільш зручний для себе варіант: отримувати відрахування або через роботодавця або через податкову.

Вирахуванням у 2017 році можна скористатися, якщо страхування життя оплачено:

• за себе;
• за чоловіка (у т. ч. вдову, вдівця);
• за батьків (у т. ч. усиновлювачів);
• за дітей (у т. ч. усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)).

Одноразову грошову виплату до пенсії звільнили від ПДФО

У січні 2017 року пенсіонерам належить одноразова грошова виплата до пенсії у розмірі 5000 рублів. «». Така виплата не оподатковуватиметься ПДФО. Це передбачено новим пунктом 8.5 статті 217 НК. Про це бухгалтер може повідомити працівників, якщо вони звертатимуться за консультацією з цього питання. Поправка введена Федеральним законом від 30.11.2016 № 400-ФЗ "Про внесення зміни до статті 217 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про одноразову грошову виплату громадянам, які отримують пенсію".

Розшили перелік податкових агентів з ПДФО

У 1 січня 2017 року більше російських організацій визнаватимуться податковими агентами з ПДФО. Так, із зазначеної дати у новому пункті 7.1 статті 226 НК РФ передбачено, що податковими агентами визнаються російські організації, що здійснюють перерахування сум грошового забезпечення, грошового утримання, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним цивільним службовцям та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації. Такі організації зобов'язані будуть стати на облік у податковій інспекції за місцем свого перебування, утримувати та перераховувати ПДФО із зазначених вище виплат. Поправкою щодо постановки на облік таких організацій законодавці доповнили статтю 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральним законом від 30.11.2016 № 399-ФЗ "Про внесення змін до статей 83 і 84 частини першої та статтю 226 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Застосовується оновлена ​​декларація 3-ПДФО

Декларацію з ПДФО за 2016 рік потрібно буде складати за оновленою формою. Зміни у форму декларації та порядок її заповнення внесені наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Зауважимо, що чиновники з ФНП поправили не весь бланк декларації, а лише деякі її листи. Приміром, оновили розділ 2, у якому вважають основу і податку НДФО, і навіть листи Б, Д2, З, Е1 Ж, І.І.

Що стосується безпосередньо коригувань, то, наприклад, у аркуші Е1 «Розрахунок стандартних та податкових відрахувань» цифру 280000 замінили на 350000, оскільки з 2016 року відрахування на дитину надається до місяця, в якому дохід платника податків, який оподатковується за ставкою 13%, перевищить 350 карбованців. Див.

Нагадаємо, що фізособи, які повинні самостійно заплатити ПДФО та звітувати за доходами, подають 3-ПДФО не пізніше 30 квітня (п. 1 ст. 229 НК РФ). У цей же термін складають декларації та індивідуальні підприємці на ОСНО. Причому незалежно від того, чи мали вони доходи протягом року (лист Мінфіну Росії від 30.10.15 № 03-04-07/62684). Оскільки 30 квітня 2017 року – це неділя, а 1 травня – неробочий святковий день, здати декларацію 3-ПДФО за оновленою формою за 2016 рік потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок). Див.

Коефіцієнт-дефлятор для розрахунку величини патенту становитиме 1,623

Коефіцієнт-дефлятор використовується для коригування авансових платежів іноземних громадян із «безвізових» країн, які працюють на підставі патенту за наймом у фізичних осіб (для особистих, домашніх та інших подібних потреб), а також в організаціях або в ІП. Ці працівники зобов'язані щомісячно вносити фіксовані авансові платежі з ПДФО за період дії патенту у розмірі 1200 рублів. Однак ця сума щорічно індексується з урахуванням коефіцієнта-дефлятора та регіонального коефіцієнта (п. 2 та 3 ст. 227.1 НК РФ). Розмір коефіцієнта-дефлятора на 2017 рік для зазначених цілей становитиме 1,623. Це передбачено Наказом Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. У 2016 році значення коефіцієнта дорівнювало 1,514 (Наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772).

Податок з прибутку (глава 25 НК РФ)

Затверджено нову форму декларації з податку на прибуток

Нова декларація з податку на прибуток затверджена наказом ФНП Росії від 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Також цим наказом затверджено порядок заповнення нової декларації та її електронний формат. Звітувати за новою формою необхідно починаючи зі звітності за 2016 рік. Декларацію з податку на прибуток за 2016 рік потрібно подати за новою формою не пізніше 28 березня 2017 (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Зауважимо, у новій формі декларації враховано поправки до НК РФ. Так, зокрема, лист 02 декларації доповнили рядками 265, 266 та 267, у яких потрібно відображати торговельний збір, який зменшує податок на прибуток. Також скоригували аркуш 03 «Розрахунок податку на прибуток із доходів, що утримується податковим агентом». У ньому додали рядок для дивідендів, "податки з яких обчислені за ставкою 13 відсотків". Нагадаємо, що з 1 січня 2015 року ставка податку на прибуток щодо дивідендів, які отримують, відповідно, російські організації та фізособи – податкові резиденти РФ, збільшилася з 9 до 13 відсотків. Тому і потрібно було скоригувати аркуш 03.

Також у новій декларації з податку з'явилися нові листи:

• лист 08 «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування». Самостійне коригування роблять організації, які у угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни і цим занизили суму (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Розрахунок прибуток організацій з доходів як прибутку контрольованої іноземної підприємства» (КВК).

Витрати на оцінку кваліфікації працівників можна включати до витрат

Як ми вже сказали вище, з 1 січня 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 N 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Див.

З 2017 року роботодавці до складу інших витрат зможуть включати вартість незалежної оцінки працівників на їхню відповідність професійним стандартам. Для цього розширили перелік витрат, що враховуються при розрахунку податку на прибуток (новий підпункт 23 пункту 1 статті 264 НК РФ у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Врахувати витрати на незалежну оцінку організації будуть вправі, за дотримання двох основних умов (п.3 ст. 264 НК РФ):

• незалежну оцінку кваліфікації проведено на підставі договору про надання відповідних послуг;
• проведено незалежну оцінку кваліфікації фізичної особи, яка уклала з платником податків трудовий договір.

Майте на увазі, що організації потрібно буде мати у своєму розпорядженні підтверджуючі документи, щоб визнати витрати на атестацію. Наприклад, потрібно мати письмову згоду працівника, який направлявся на незалежну оцінку кваліфікації (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Крім цього з 2017 року з метою обліку витрат новим абзацом 5 пункту 3 статті 264 НК РФ визначено термін зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку. Їх потрібно зберігати не менше 4-х років.

Оновлено класифікацію основних засобів за амортизаційними групами

З 2017 року застосовується новий загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ). Його прийнято та введено в дію Наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. У зв'язку з цим внесли зміни до Класифікації основних засобів, утв. постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1. Відповідно, з 2017 року зміниться класифікація основних засобів за амортизаційним групам. Нові коди слід використовувати для основних засобів, які ви введете в експлуатацію з 1 січня 2017 року. Це підтверджується Листом Мінфіну від 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124. Див.

Уточнено значення «контрольованої заборгованості»

Для цілей оподаткування прибутку контрольованої визнається така заборгованість за позикою (кредитом), при якій позикодавцем (кредитором) або особою, яка видала забезпечення (наприклад, порука або гарантію), є іноземна компанія, що прямо або опосередковано володіє більш ніж 20 відсотків статутного капіталу позичальника, або афілійована з нею російська організація. Раніше це випливало із пункту 2 статті 269 НК РФ у 2016 році.

З 1 січня 2017 року поняття контрольованої заборгованості буде уточнено. Контрольованою визнаватиметься заборгованість (пункти 2-4 статті 269 НК РФ):

• перед іноземною взаємозалежною організацією;
• перед організацією, яка вважається взаємозалежною по відношенню до іноземного контрагента;
• якими ці організації виступають гарантами, поручителями тощо.

Уточнення передбачені статтею 1 Федерального закону від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Контрольована заборгованість визначатиметься за сукупністю позик

Розмір контрольованої заборгованості буде розраховуватися виходячи з сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості (п. 3 ст. 269 НК РФ). Це передбачено Федеральним законом від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Запроваджено пільгові податкові ставки для учасників регіональних інвестиційних проектів

З 1 січня 2017 року учасники регіональних інвестиційних проектів нараховуватимуть податок на прибуток:

• у федеральний бюджет - за ставкою 0 відсотків;
• до бюджету суб'єкта РФ - за ставкою, встановленою регіональною владою (від 0% до 10%).

Побільшало доходів, які не включаються до податкової бази

З 1 січня 2017 року до податкової бази не включають доходи від послуг з надання поруки (гарантій) у разі, якщо всі сторони угоди – російські організації (крім банків).

Уточнили поняття сумнівного боргу

З 1 січня 2017 року, якщо організація має зустрічне зобов'язання (кредиторська заборгованість) перед контрагентом, то сумнівним боргом буде лише та частина дебіторки, яка перевищує наявну кредиторську заборгованість.

Скасували ліміт перенесення збитків на 10 років

З 1 січня 2017 року суму збитку можна перенести на всі наступні роки, а не лише протягом 10 років, як було до 2017 року. Це передбачено пунктом 25 статті 2 Федерального закону від 30.11. 2016 № 401-ФЗ.

Затвердили ліміт за сумою збитків, які можна врахувати у 2017–2020 роках

У періоди з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2020 року податкову базу з податку на прибуток не можна зменшувати на збитки минулих років більш як на 50 відсотків. Це випливає із пункту 25 ст. 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили розмір ставок між федеральним та регіональними бюджетами

У 2017-2020 роках ставки податку на прибуток становлять:

• у федеральний бюджет - 3 відсотки;
• до регіонального бюджету – 17 відсотків.

Це випливає із пункту 26 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. До 2017 року до федерального бюджету направлялося 2 відсотки, а до регіонального – 18 відсотків. Див.

Уточнили порядок розрахунку та використання резерву щодо сумнівних боргів

З 1 січня 2017 року річна сума резерву за сумнівними боргами не може перевищувати 10 відсотків від річного виторгу. Протягом року сума резерву не може перевищувати (на вибір організації):

• або 10 відсотків від виторгу за попередній рік;
• або 10 відсотків від виручки за поточний звітний період. Підстава - Федеральний закон від 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Податок на майно організацій

Відомості про кадастрову вартість об'єктів нерухомості потрібно брати з Єдиного реєстру нерухомості

З січня 2017 року Єдиний державний реєстр прав (ЄДРП) об'єднаний із Державним кадастром нерухомості (ДКН). У результаті виник Єдиний національний реєстр нерухомості (ЄДРН). Передбачено, що з 2017 року під час обчислення податку на майно організацій відомості про кадастрову вартість нерухомості потрібно брати з Єдиного державного реєстру нерухомості (ЄДРН). Також щодо торгово-розважальних та бізнес-центрів уточнено, що такими визнаються об'єкти, щодо яких призначення, дозволене використання чи найменування, зазначене в ЄДРН, говорить про можливість ведення відповідних видів діяльності (поправки внесені Федеральним законом від 30.11.16 № 401- ФЗ).

Змінили порядок сплати податку на майно з кадастрової вартості, якщо відомості про майно не внесли до реєстру до 1 січня

З 2017 року за об'єктами нерухомості, які не включені до регіональних переліків до 1 січня, сплачувати податок за кадастровою вартістю потрібно лише з наступного року. З 1 січня 2017 року у цьому переліку фігуруватимуть лише адміністративні та нежитлові приміщення. При цьому щодо житлових приміщень «кадастровий» податок на майно потрібно буде сплачувати незалежно від того, коли їх увімкнули у відповідний перелік. Поправка передбачена підпунктом "е" пункту 57 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ)

Збільшився ліміт доходів для збереження права на УСН

У 2017 році застосовувати УСН можна буде доти, поки доходи «спрощенця» не перевищать 150 млн. руб. Насамперед (у 2016 році) ліміт за доходами без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 60 млн. руб., а з урахуванням дефлятора – 79 740 000 руб. Таким чином, більше організацій та ІП зможуть застосувати “спрощенку” та мати в обороті більше грошових коштів. Збільшення ліміту передбачено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Підвищено максимальний дохід для переходу на УСН

Переходити на УСН, нагадаємо, допускається початку наступного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для цього потрібно до 31 грудня передати до податкової інспекції заяву про такий перехід. Див “ “.

Перейти на УСП з 2018 року вийде, якщо доходи за дев'ять місяців 2017 року будуть у межах 112,5 млн. руб. Раніше ліміт без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 45 млн. руб., А з урахуванням дефлятора - 59 805 000 руб. Таким чином, завдяки поправкам більше організацій та ІП зможуть переходити на застосування спрощеної системи оподаткування.

Для порівняння: якщо організація збирається перейти на УСН з 2017 року, її доходи за січень – вересень 2016 року (дев'ять місяців) не повинні перевищити 59 805 000 руб. (Наказ Мінекономрозвитку від 20.10.2015 № 772). У 2017 році за дев'ять місяців можна буде мати дохід у межах 112,5 млн рублів. Поправку запроваджено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Встановили термін подання повідомлення про перехід з ЕНВД на УСН

За загальним правилом, організації та ІП переходять на УСН з початку календарного року (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Проте особливі правила передбачені для платників податків, які переходять на «спрощенку» з іншого спецрежиму – ЕНВД. Вони можуть працювати на УСН з початку місяця, в якому припинився обов'язок зі сплати «поставленого» податку (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для здійснення переходу на УСН організаціям та ІП потрібно подати до податкового органу повідомлення про перехід на УСН, форму якого затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Термін подання названого повідомлення про перехід на ССП раніше податковим законодавством не було визначено. Тому законодавці внесли зміни до абзацу 4 статті 346.13 НК РФ і прописали, що з 2017 року подати повідомлення потрібно не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Насамперед питання про терміни подання повідомлення регулювалося лише на рівні роз'яснень фінансистів (Лист Мінфіну Росії від 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка передбачена Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшено поріг вартості основних засобів

У 2016 році компанія могла використати УСН, якщо залишкова вартість її основних засобів не перевищувала 100 млн. рублів. Визначати цю величину потрібно за правилами бухобліку (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ). З 2017 року максимальна планка вартості активів збільшиться до 150 млн. рублів. Відповідно, з 1 січня 2017 року компанії та ІП матимуть право спиратися вже на нову максимальну межу за залишковою вартістю своїх ОС. Тобто платник податків має право перейти на УСН з 2017 року, якщо на 1 січня кошти коштують, припустимо, більше 100 мільйонів, але менше 150 мільйонів.

Дія коефіцієнта дефлятора припинена до 2020 року

Коефіцієнт-дефлятор раніше використовувався для коригування ліміту доходу, при якому можливий перехід на УСН, а також граничного доходу, при перевищенні якого втрачається право на «спрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 ПК РФ). 2016 року такий коефіцієнт-дефлятор становив 1,329. Він був затверджений наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772. Так, наприклад, платник податків втрачав право на застосування УСН, якщо в 2016 його виручка після застосування коефіцієнта перевищувала 79,74 млн. рублів (60 млн. руб. × 1,329).

З 2017 року дія коефіцієнта-дефлятора припинена до 1 січня 2020 року. До цієї дати не потрібно буде індексувати на коефіцієнти-дефлятори 120 і 90 мільйонів рублів відповідно. Тобто ці ліміти не змінюватимуться кілька років поспіль. А на 2020 рік коефіцієнт-дефлятор дорівнюватиме 1 (п.4 ст. 4 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Докладніше про перелічені зміни щодо УСН див.

Оновлено книгу обліку доходів та витрат

З 2017 року організації та ІП на «спрощенці» мають вести оновлену книгу обліку доходів та витрат, затверджену Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. У оновленій книзі з'явився новий розділ V, у якому платники податків на УСН з об'єктом «доходи» мають показувати торговельний збір, який зменшує податок за УСН. Раніше для торговельного збору спеціальних рядків у книзі не було. Крім того, проставляти друк у книзі обліку та витрат з 2017 року буде потрібно, якщо такий друк, в принципі, має організація. Тобто наявність друку стане необов'язковою. Також у графі 4 «Доходи» розділу I книги не слід зазначати прибуток контрольованих іноземних компаній. Про це з'явиться уточнення у порядку заповнення книги. Зміни у форму книги обліку доходів і витрат, а також порядок заповнення внесені Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 07.12.2016 № 227н. Цей Наказ офіційно опублікований 30 грудня 2016 року та набирає чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування та не раніше першого числа податкового періоду щодо ССП (тобто року). Отже застосовувати оновлену книгу потрібно з 1 січня 2017 року. Переробляти книгу обліку доходів та витрат, яка велася у 2016 році, не потрібно.

Скасовано спеціальний КБК для мінімального податку при УСН

З 2017 року скасовано окремий КБК для мінімального податку, який сплачують компанії на УСН із об'єктом «доходи мінус витрати» (Наказ Мінфіну Росії від 20.06.2016 № 90н).

КБК, які використовуються у 2016 році для сплати єдиного податку, недоїмки та пені за УСН, будуть використані з 2017 року також для сплати мінімального податку. У зв'язку з цією зміною мінімальний податок вже за 2016 рік потрібно буде перерахувати на КБК для звичайного «спрощеного» податку – 18210501021011000110. Див.

Зауважимо, що раніше для компаній на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» було два окремі коди. Через це виникала плутанина. Якщо компанія помилково перераховувала аванси на КБК мінімального податку, то інспектори нараховували пені. Це, певна річ, було несправедливо. Див.

На УСН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже говорили у розділах «ПДФО» та «Податок на прибуток» цієї статті. Див.

З наступного року організації та ІП на УСН з об'єктом "доходи мінус витрати" зможуть врахувати витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівників у витратах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). З цією метою застосовуватимуться правила, за якими вартість незалежної такої оцінки враховується у витратах з податку на прибуток. Тобто, зокрема, організація та ІП мають мати у своєму розпорядженні документи, що підтверджують проведення незалежної оцінки.

Єдиний податку вмененный дохід (глава 26.3 НК РФ)

ІП дозволили зменшувати ЕНВД на страхові внески «за себе»

З 1 січня 2017 року ІП – роботодавці зможуть зменшувати ЕНВД на страхові внески, сплачені як за працівників, так і за себе. Така поправка внесена Федеральним законом від 02.06.2016 № 178-ФЗ до підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ. Зменшити «поставлений» податок на внески «за себе» індивідуальні підприємці зможуть у межах 50 відсотків.

Зауважимо, що раніше ІП, який здійснює виплати на користь фізосіб, не мав права зменшити «поставлений» податок на свої особисті внески (Листи Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 03-11-11/41339). «Спрощені», своєю чергою, могли це робити (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таку нерівність законодавці, мабуть, вирішили усунути.

Буде новий склад побутових послуг для ЕНВД

З 1 січня 2017 року набудуть чинності нові редакції Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності(КВЕД2) та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності (ОКПД2). Відповідно, перелік побутових послуг з метою ЕНВД потрібно буде визначати за новими класифікаторами. Коди побутових послуг встановив Уряд РФ своїм розпорядженням від 24.11.2016 № 2496-р (п. 4 та 7 ст. 1 Федерального закону від 03.07. 2016 № 248-ФЗ). ОКУН, що діє раніше, (ОК 002-93, затверджений Постановою Держстандарту Росії від 28.06.1993 № 163) втратить чинність з 1 січня 2017 року. Це передбачено Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст.

Порівняно зі старим класифікатором більшість побутових послуг залишилися колишніми. Наприклад, ремонт одягу, взуття, побутової техніки, послуги пралень, перукарень та салонів краси та ін.

Коефіцієнт дефлятор К1 у 2017 році підвищений не буде

При обчисленні ЕНВД базова доходність множиться на коефіцієнт-дефлятор (К1). У 2017 році значення коефіцієнта К1 залишиться на рівні 2016 року (тобто дорівнюватиме 1,798). Це випливає із Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. Такий самий коефіцієнт встановлено у статті 11 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Додамо, що раніше планувалося встановити коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД одразу на три найближчі роки. У 2017 році К1 пропонували підвищити з 1,798 до 1,891, у 2018 році – до 1,982, у 2019 році – до 2,063. Такий проект пропонував затвердити Мінфін. Ознайомитися з проектом можна за цим посиланням. Докладніше про це див. Однак у зв'язку з виданням Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698 така пропозиція втратила актуальність.

Запроваджено нову декларацію з ЕНВД

Наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесено зміни до форми податкової декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Також скориговано формат подання декларації в електронному вигляді. Нова форма податкової декларації застосовуватиметься починаючи зі звітності за І квартал 2017 року.

Істотних змін форма декларації не зазнала. Головне нововведення - перероблений розділ 3 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період". Зокрема, було змінено формулу розрахунку суми єдиного податку тими платниками податків, які провадять виплати на користь фізосіб. Нова формула дозволить ІП із найманими працівниками зменшувати обчислену суму ЕНВД суму фіксованих внесків «за себе».

Ввели повідомний порядок переходу з ЕНВД на УСН

З 1 січня 2017 року організації, які припинили застосовувати ЕНВД та переходять на УСН, мають повідомити податкову інспекцію. Строк повідомлення – не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Нововведення запроваджено пунктом 47 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Єдиний сільськогосподарський податок (гл. 26.1 НК РФ)

Більше компаній зможуть застосовувати ЄСХН

З 1 січня 2017 року виторг від реалізації сільськогосподарської продукції для ЄСХН потрібно буде визначати інакше. 70-відсоткову частку доходів від реалізації сільгосппродукції можна вважати з урахуванням доходів від реалізації допоміжних послуг (посів сільгоспкультур, обрізання фруктових дерев, збирання врожаю, випасання худоби та ін.). Раніше такі прибутки не враховувалися. Відповідні поправки передбачені Федеральним законом від 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Сільгосптоваровиробники, які надають сільськогосподарські послуги, які мають намір перейти з 1 січня 2017 року на сплату ЄСХН, повинні повідомити про це податкову інспекцію за місцем обліку не пізніше 15 лютого 2017 року. Проте перейти на пільговий спецрежим вони зможуть за умови, що послуги підпадають під дію підпункту 2 пункту 2 статті 346.2 НК РФ і частка доходу, отриманого від реалізації даних послуг за 2016 рік, становить не менше 70 відсотків.

На ЄСХН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже писали вище. Організації, що застосовують ЄСХН, з 2017 року мають право враховувати витрати на атестацію співробітників за професійними стандартами. Це передбачено підпунктом 26 пункту 2 статті 346.5 НК РФ (у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

У разі неотримання податкових повідомлень та несплати транспортного податку фізична особа зобов'язана повідомити податкову інспекцію про наявність у неї транспортного засобу. Таке повідомлення подається стосовно кожного транспортного засобу в строк до 31 грудня року, наступного за минулим роком, з додатком копій документів, що встановлюють (правозасвідчують).

З 1 січня 2017 року за неповідомлення (невчасне сполучення) про наявність транспортних засобів буде запроваджено податкову відповідальність. Розмір штрафу - 20 відсотків від несплаченої суми податку (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 02.04. 2014 № 52-ФЗ).

До 1 січня 2017 року діяв перехідний період, що дозволяє громадянам, які заявили про наявність об'єктів майна чи транспортних засобів, щодо яких майновий чи транспортний податок не сплачувався, розпочати сплачувати податок з того року, у якому заявлено про наявність такого об'єкта. З 1 січня 2017 року перехідний період закінчився. Тому у разі отримання податковою інспекцією відомостей про об'єкти майна із зовнішніх джерел (органів Росреєстру, підрозділів ДІБДР) обчислення податку щодо цих об'єктів проводитиметься за три попередні роки, а також стягуватиметься зазначений вище штраф (п.5 ст. 7 Федерального закону від 02.04.2014 (№ 52-ФЗ).

Страхові внески на пенсійне, медичне та страхування з тимчасової непрацездатності та зв'язку з материнством (гл. 34 НК РФ)

У НК РФ з'явився новий розділ про страхові внески

Підвищено ліміти доходів для нарахування страхових внесків

У 2017 році база для нарахування страхових внесків у ФСС (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством) складе 755 000 рублів, а база для нарахування внесків до ПФР за «звичайним» тарифом – 876 000 рублів. Такі ліміти визначені Постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255. Нагадаємо, що з доходів, що перевищують граничну величину бази, внески до ФСС не нараховуються, а внески до ПФР сплачуються за тарифом 10%, а не 22%. Що стосується «медичних» у ФФОМС внесків, то для них гранична величина бази не встановлюється, отже, ці внески сплачуються з усіх оподатковуваних виплат. Див “ “.

Потрібно змінити форму картки обліку нарахованих виплат та страхових внесків

Щоб врахувати зарплату та інші винагороди, страхові внески з таких виплат щодо кожного співробітника необхідно вести облік. Цього вимагало законодавство та до 2017 року (ч.6 ст. 15 Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вести такий облік можна було у довільній формі. Проте чиновники з ПФР та ФСС рекомендували для цього використати розроблену ними картку обліку (Лист ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 від 09.12.2014).

У 2017 році норма про необхідність ведення обліку страхових внесків буде передбачена вже у пункті 4 статті 431 НК РФ. Облік, як і раніше, можна вести у довільній формі, тому організація чи ІП вправі самостійно розробити картку обліку нарахованих виплат та страхових внесків. Однак можна не розробляти нову форму картки, а просто скоригувати форму, що раніше застосовувалася, і замінити в ній, зокрема, посилання з Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ на Податковий кодекс. Детальніше про форму нової картки з 2017 року див.

Розрахунок зі страхових внесків потрібно здавати до ІФНС

Розрахунок за внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на обов'язкове медичне страхування з наступного року потрібно здавати до ІФНС. Форму розрахунку за страховими внесками, що застосовується з 2017 року, затверджено наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Нова форма розрахунку зі страхових внесків, що застосовується з 2017 року, замінить собою діючу раніше форму розрахунку зі страхових внесків РСВ-1, яка здавалася до територіальних органів ПФР. Проте з наступного року розрахунки здаватимуться до ІФНС. « »

Встановили єдиний термін здачі в ІФНС розрахунку страхових внесків

Термін сплати внесків у 2017 році залишився незмінним – 15 число місяця, наступного за місяцем, за який внески нараховані. Проте термін здачі розрахунків із страхових внесків змінився. Новий розрахунок зі страхових внесків потрібно буде подавати до ІФНС не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, 9 місяцями та роком). Це випливає із пункту 7 статті 431 Податкового кодексу. Відповідно, вперше здати до податкової інспекції розрахунок зі страхових внесків, затверджений наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, буде потрібно за 1 квартал 2017 року. При цьому 30 квітня – це неділя. Згодом 1 травня (понеділок) – це неробочий святковий день. У зв'язку з цим вперше звітувати перед ФНП щодо страхових внесків із застосуванням нової форми розрахунку потрібно не пізніше 2 травня 2017 року. Див “ “.

Нагадаємо, що насамперед розрахунок за формою РСВ-1 потрібно було подавати в УПФР:

• “на папері” – пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом;
• в електронному вигляді – не пізніше 20 числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом.

З 2017 року спосіб складання розрахунків зі страхових внесків ніяк не впливає на строк із подання до ІФНС. Незалежно від способу («на папері» або в електронному вигляді) розрахунки потрібно здавати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Ввели нову підставу для визнання звітності ненаданою

Якщо в зданому в ІФНС розрахунку зі страхових внесків дані про сукупну суму внесків на пенсійне страхування не співпадуть із сумою цих внесків, нарахованих по кожній фізособі, розрахунок вважатиметься ненаданим. У такій ситуації податківці мають направити страхувальнику повідомлення про виявлену невідповідність. У п'ятиденний строк від дня його отримання страхувальник зобов'язаний буде подати скоригований розрахунок. При цьому датою його подання буде дата первісної подання звітності.

Якщо вимога податківців проігнорувати і не здати уточнений розрахунок, то єдиний розрахунок зі страхових внесків вважатиметься ненаданим. Це випливає із пункту 7 статті 431 НК РФ, який діє з 2017 року.

Також у 2017 році податківці не приймуть розрахунків, якщо в ньому будуть невірні дані фізичних осіб. Йдеться про помилки у П.І.Б., СНІЛЗ та ІПН. Таким чином, має сенс перевіряти ще раз дані перед здаванням нового розрахунку.

У 2017 році в ІФНС не ухвалять єдиний розрахунок зі страхових внесків, якщо загальна сума внесків по компанії за останні три місяці не дорівнює сумі за всіма співробітниками (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточнені розрахунки щодо страхових внесків за періоди до 2017 року потрібно здавати у фонди

Незважаючи на те, що з 2017 року пенсійні, медичні та страхові внески по ВНіМ перейшли під контроль ФНП, уточнені розрахунки за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, потрібно здавати до ПФР та у ФСС за колишніми формами РСВ-1 та 4-ФСС . Так, наприклад, якщо у січні 2017 року організація вирішить уточнити РСВ-1 за 2016 рік, то уточнений розрахунок, як і раніше, потрібно буде подавати до підрозділу ПФР за формою РСВ-1, затвердженої Постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п . Кориговану інформацію за минулі періоди органи ПФР передадуть податківцям самостійно (ст. 23 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ). Самі податківці ухвалювати «уточненки» за минулі періоди не будуть.

Визначили порядок повернення переплат, що виник до 2017 року

Законодавці передбачили порядок повернення надмірно сплачених страхових внесків за період до 1 січня 2017 року. Рішення щодо повернення надмірно сплачених сум з 2017 року прийматимуть позабюджетні фонди (ПФР та ФСС). Відповідно, із заявою про повернення потрібно звертатися до територіальних підрозділів ПФР чи ФСС. Проте переплату поверне вже податкова інспекція. Такий порядок прописали у статті 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ. Якщо ж переплата утворюється після 1 січня 2017 року, то за її поверненням (або заліком), зрозуміло, потрібно звертатися до ІФНС.

Зберегли тарифи страхових внесків

Тарифи пенсійних, медичних та страхових внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році не зміняться. Так, якщо організація не має права на застосування знижених тарифів, то у 2017 році вона має нараховувати внески за основними тарифами. Вони вказані у таблиці.

Куди	З чого	Тарифи страхових внесків, %
До Пенсійного фонду на ОПС		22
	Виплати перевищують ліміт бази	10
У Фонд соцстраху на тимчасову непрацездатність та материнство	Виплати не перевищують ліміту бази	2,9
	Виплати перевищують ліміт бази	Нараховувати не треба
ФФОМС: ставка у 2017року	–	5,1

Застосовується новий порядок заповнення платіжних доручень на сплату внесків

Перераховувати страхові внески з 2017 року (крім внесків «на травматизм») потрібно до ІФНС, а не до фондів. У зв'язку з цим платіжне доручення на сплату внесків необхідно заповнювати так:

• у полі ІПН та КПП одержувача коштів - ІПН та КПП відповідного податкового органу, який адмініструє платіж;
• у полі «Одержувач» - скорочене найменування органу Федерального казначейства та у дужках - скорочене найменування інспекції, що адмініструє платіж;
• у полі КБК – код бюджетної класифікації, що складається з 20 знаків (цифр). При цьому перші три знаки, що позначають код головного адміністратора доходів бюджетів, повинен набувати значення "182" - Федеральна податкова служба.

Ввели нові КПК для сплати страхових внесків

З 2017 року страхові внески (крім внесків «на травматизм») потрібно сплачувати за реквізитами податкових інспекцій. При цьому з 2017 року змінилися КБК щодо страхових внесків. У таблиці наведено нові коди, які потрібно застосовувати, починаючи з платежів за січень 2017 року. Страхові внески за грудень 2016 року надсилайте на «старі» КПК.

Нові КБК для страхових внесків з 2017 року

Вигляд внесків	Нові КБК
Пенсійні внески	182 1 02 02010 06 1010 160
Внески до ФФОМС (медичні)	182 1 02 02101 08 1013 160
Внески до ФСС РФ (за непрацездатністю та материнством)	182 1 02 02090 07 1010 160
Внески на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Додаткові пенсійні внески за тарифом 1	182 1 02 02131 06 1010 160, якщо тариф не залежить від спецоцінки; 182 1 02 02131 06 1020 160, якщо тариф залежить від спецоцінки
Додаткові пенсійні внески за тарифом 2	182 1 02 02132 06 1010 160, якщо тариф не залежить від спецоцінки; 182 1 02 02132 06 1020 160, якщо тариф залежить від спецоцінки

Ввели додаткову умову для збереження права на знижені тарифи

Поправками не передбачено, що нові положення поширюються на правовідносини минулих періодів. Новий глава Податкового кодексу РФ "Страхові внески" почне діяти з 1 січня 2017 року. Вважаємо, що саме з цієї дати і потрібно враховувати величину отриманих при УСН доходів для визначення правомірності розрахунку внесків за зниженими тарифами. Відповідно навіть якщо за підсумками 2016 року доходи перевищать 79 млн. рублів, то страхові внески з початку 2016 року перераховувати за загальновстановленими тарифами не потрібно.

У відокремлених підрозділів з'явилися нові обов'язки

Серйозні зміни з 2017 року зафіксовані для організацій, які мають окремі підрозділи. Насамперед, нагадаємо, перераховувати внески та здавати звітність за місцем знаходження відокремленого підрозділу потрібно, якщо підрозділи мали свій розрахунковий банківський рахунок та окремий баланс. Це передбачалося частиною 11 статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 №212-ФЗ.

З 2017 року умова про наявність розрахункового рахунку та балансу зникла із НК РФ. Тому російські відокремлені підрозділи, які уповноваженим нараховувати винагороди та інші виплати на користь фізичних осіб, зобов'язані самостійно перераховувати внески (крім внесків «на травматизм») та подавати розрахунки зі страхових внесків до ІФНС за місцем свого обліку. Навіть якщо вони не мають свого банківського рахунку і вони не виділені на самостійний баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Зауважимо, що новими положеннями НК РФ не передбачено, що головна організація має право з 2017 року «взяти на себе» обов'язок зі сплати страхових внесків та здавання розрахунків за відокремлений підрозділ, який не має рахунку та балансу, але наділеного повноваженнями щодо нарахування зарплати та інших винагород фізичним. особам.

Коригували ліміти добових, не оподатковуваних внесками

У 2016 році від внесків звільнялася вся величина добових, зазначена у колективному договорі чи локальному нормативному акті. Однак із січня 2017 року ситуація зміниться. Не сплачувати внески можна лише з суми трохи більше 700 рублів для внутрішньоросійських відряджень, і з суми трохи більше 2 500 рублів для закордонних відряджень. Це закріплено у пункті 2 статті 422 НК РФ. Тобто по суті з 2017 року для добових діють ті ж ліміти, як для ПДФО (п. 3 ст. 217 ПК РФ).

Щодо внесків «на травматизм» все залишиться, як і раніше. У 2017 році добові будуть звільнені від цих внесків у повному обсязі. Адже на них, як і раніше, не поширюватиметься дія НК РФ.

Уточнили порядок визначення бази доходів у натуральній формі

З 2017 року в НК РФ з'явиться уточнення про те, як визначати базу, що оподатковується, для доходів у натуральній формі. Раніше до бази включалася вартість товарів, робіт чи послуг, зазначена у договорі. З наступного року ціну потрібно визначати за правилами статті 105.3 НК РФ, тобто, виходячи з ринкових цін. Окремо обумовлено, що ПДВ із оподатковуваної бази не виключається (п. 7 ст. 421 НК РФ).

До внесків застосовуватиму штрафи, передбачені НК РФ

З 2017 року за порушення, пов'язані зі страховими внесками (крім внесків «на травматизм»), притягуватиме до відповідальності податкова служба. Причому всі штрафи щодо податків будуть застосовуватися і щодо внесків. Так, наприклад, за неподання квартального розрахунку за внесками платника страхових внесків зможуть оштрафувати за статтею 119 НК РФ - штраф у розмірі 5 відсотків. За грубе порушення правил обліку бази за внесками можуть застосувати штраф за статтею 120 НК РФ. Тобто податкові штрафи повною мірою поширюватимуться і на страхові внески. Раніше, скажімо, такого штрафу як «порушення правил обліку бази» взагалі не було. Таким чином, можна сказати, що штрафів із 2017 року побільшає.

ІП на ОСН інакше визначатимуть дохід для розрахунку пенсійних внесків

Сума пенсійних внесків, які ІП має сплатити за себе, залежить від суми його доходів. Починаючи з 2017 року, правила визначення доходів для низки ІП зміняться. Так, наприклад, у 2016 році доходами підприємця на ОСНО вважався його виторг, не зменшений на відрахування. Отже, внески до ПФР слід вважати як відсоток від усіх оподатковуваних доходів без урахування професійних відрахувань (Лист Мінпраці Росії від 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797). Але з 2017 року ситуація зміниться. Під час розрахунку внесків «за себе» ІП на ОСНО повинен керуватися підпунктом 1 пункту 9 статті 430 НК РФ. І доходи, згідно з цією нормою, повинні визначатися відповідно до статті 210 НК РФ, яка присвячена податковій базі, тобто різниці між доходами та відрахуваннями. Отже, ІП почнуть рахувати пенсійні внески не від загальної суми своїх доходів, а від різниці між доходами та професійними відрахуваннями. Це підтвердив і Мінфін Росії у листі від 25.10.16 № БС-19-11/160.

Страхові внески «на травматизм»

Страхові внески "на травматизм" продовжить контролювати ФСС

Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») продовжать адмініструвати та контролювати органи ФСС. Тобто цей вид внесків податківцям не передали.

Затвердили новий розрахунок щодо страхових внесків «на травматизм» (4-ФСС)

Зводити інформацію про страхові внески «на травматизм» страхувальникам потрібно буде окремо 4-ФСС. Нова форма розрахунку 4-ФСС, що застосовується з I кварталу 2017 року, затверджена наказом ФСС від 26.09.2016 № 381 «Про затвердження форми розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також щодо витрат на виплату страхового забезпечення та Порядку її заповнення». Здавати новий розрахунок 4-ФСС у 2017 році страхувальникам потрібно у ФСС, як і раніше, щоквартально. Терміни здачі у 2017 році не зміняться. «На папері» новий розрахунок потрібно буде здавати не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом (тобто, кварталом). В електронному вигляді – не пізніше 25 числа відповідно. Таким чином, спосіб здавання розрахунку 4-ФСС, як і раніше, впливатиме на допустимі терміни його подання.

Ввели штраф за недотримання способу подання розрахунку 4-ФСС

З 2017 року з'явиться новий вид правопорушення – недотримання порядку подання звітності щодо внесків на травматизм (стаття 26.30 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Якщо після 1 січня 2017 р. розрахунок за внесками «на травматизм» буде поданий на паперовому носії замість обов'язкової електронної форми, то страхувальника зможуть оштрафувати на 200 рублів. Штрафуватимуть за це органи ФСС. Раніше такого штрафу не було.

Органам ФСС надали нові права

У підрозділів ФСС з 2017 року з'являться нові права, якими вони матимуть можливість користуватися в рамках адміністрування та контролю за внесками «на травматизм». Нові повноваження надано органам ФСС підпунктом «а» пункту 3 статті 3 Федерального закону від 03.07. 2016 № 250-ФЗ. З наступного року вони мають право:

• викликати страхувальників та вимагати пояснень з приводу нарахування та сплати внесків;
• визначати суми страхових внесків розрахунковим шляхом;
• отримувати доступ до банківської таємниці контролю за внесками;
• розпочати процедуру банкрутства страхувальника, який не сплачує внески;
• вимагати відомості з грифом «податкова таємниця».

Коригували закон про страхові внески «на травматизм»

Страхові внески «на травматизм» у 2017 році, як і раніше, регулюватимуться Федеральним законом від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Однак раніше цей закон містив безліч норм, які відсилали до Федерального закону, що втратив з 1 січня 2017 року, від 24.07.2009 № 212-ФЗ<О страховых взносах>. У зв'язку з цим Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ доповнили новими положеннями. Так, зокрема, у ньому прописали:

• розрахунковий та звітний періоди;
• порядок розрахунку та строки сплати страхових внесків.

Статистика драматична. Банки та кредитні організаціїпозбавляються ліцензій один за одним. За минулий 2015 рік лютий Центробанк заробив 93 зірочки на фюзеляж, за нинішній 2016 — 77. Але ще рік не закінчився — можливо, вони збираються поставити новий рекорд. Банкопад, одним словом. Що робити бізнесу? Як убезпечити себе та перевірити надійність банку заздалегідь? Розберемося […]

Добре бути фізиком. E завжди буде одно mc² - зрозумів один раз, значить, розумітимеш завжди. Про бухгалтерську майстерність цього, на жаль, не скажеш. У всякому разі, у Росії. Було одне правило, стало інше правило… Переплутав правила – штраф. Але сьогодні ми захистимо вас від помилок ще в одній галузі, важливій для бухгалтерів. Чи варто […]

Ви не хочете, щоб інспектори знайшли в діях вашої компанії схему ухилення від податків. Не зараз розбиратимемося, чи є вона там — це не так важливо. Якщо вона є, її можуть як знайти, так і не знайти. Якщо її там немає, її теж можуть як знайти, так і не знайти. Зрозуміло, ваша […]

Рано чи пізно вам, напевно, доведеться з цим зіткнутися. Адже вам не потрібна атака клонів вашого підприємства? Клонів, які, по-перше, незаслужено використовують заслужену вами репутацію, а по-друге, неухильно псують її? Ні, не треба. Так ось — зареєстрований товарний знак, звісно, ​​не знищує можливості такої атаки повністю. Але він хоч би дає вам кошти, щоб […]

Ну ось. Однією рукою російська владаполегшують долю мікропідприємств, іншу — обкладають весь малий бізнес новою звітністю. За запізнення з якою, звичайно, збираються серйозно штрафувати. Давайте розберемося і підготуємось. Треба відразу зазначити, що ця форма не повинна стати щорічним головним болем для російського бізнесу. Ні - за ідеєю творців, здати її належить тільки один [...]