Що таке страхові внески для іп. Страхові внески ІП за себе: розставимо крапки над «i. Як ІП заповнити платіжку на сплату внесків

Даний калькулятор призначений для розрахунку суми фіксованих страхових внесків ІП «за себе» на ОПС та ЗМС у 2019 році. Сервіс є абсолютно безкоштовним та дозволяє розраховувати страхові внески за повний та неповний період.

Хто платить

Страхові внески повинні сплачувати всі індивідуальні підприємці незалежно від того чи ведуть вони діяльність, чи отримують прибуток, чи мають працівників, і на якій системі оподаткування перебувають.

Як розраховуються

Із 2018 року порядок розрахунку страхових внесків ІП сильно змінився. МРОТ тепер взагалі не використовується. Натомість законом (стаття 430 НК РФ) встановлено спеціальні фіксовані суми внесків. У 2019 році сума внесків на обов'язкове пенсійне страхування(ОПС) становить 29354 рубля, на обов'язкове медичне страхування (ОМС) - 6884 рубля.

Крім фіксованих внесків, ІП повинні сплатити індивідуальний внесок, якщо доходи цього року перевищили 300 000 рублів: 1% x (всі доходи протягом року – 300 000 крб.).

Строки сплати

Фіксовані внески ІП на ОПС та ЗМС мають бути сплачені не пізніше 31 грудня поточного року.

Індивідуальний внесок ІП з доходу понад 300 тис. рублів може бути сплачено на вибір: до 31 грудня поточного року (тоді як вирахування їх можна буде застосувати тільки в поточному році), з 1 січня по 1 липня наступного року (тоді як вирахування їх можна буде застосувати лише наступного року).

Безкоштовна консультація з податків ІП

КБК

КБК на сплату страхових внесків у 2019 році не змінилися. понад 300 000 рублів (1%) у 2019 році сплачуються на той самий КБК.

Як сплачувати страхові внески ІП за себе у 2019 році? Платіжні доручення та квитанції ПД-4

Усі комерсанти та юрособи у 2019 році мають сплачувати страхові внески не до Пенсійного фонду та ФОМС, а до Податкової. Зокрема це стосується і щорічних фіксованих внесків ІП за себе. Своєчасно та правильно перерахувати внески вам допоможуть:

Програма "БухСофт" автоматично формує платіжні доручення щодо внесків ІП з актуальними реквізитами. Програма сама поставить правильний КБК, черговість платежу та код податкового періоду. Спробувати безкоштовно:

Завантажити зразок платіжки за внесками

Формула для розрахунку

При розрахунку платежів за страховими внесками слід брати нову встановлену законодавчими положеннями величину МРОТ. Станом на 1 січня 2019 року. Порядок розрахунків внесків страхування визначено статтею 430 НК РФ. Як і раніше, внески поділені на пенсійне та медичне страхування. Їхні ставки і, відповідно, розміри платежів різні.

Внески на медичне страхування розраховуються незалежно від доходу у розмірі:

• 6884 рублів.

Внески на пенсійне страхування за доходів комерсанта до 300 тисяч рублів рівні:

• 29354 рублів.

При перевищенні порога доходів 300 тисяч рублів, від суми перевищення потрібно також обчислити 1%. Сплатити цей 1% за 2018 рік в ІФНС слід не пізніше 1 квітня 2019 року.

Важливо! Якщо комерсант застосовує спрощену систему оподаткування, і в його підпорядкуванні немає найманих співробітників, він має право зменшити податкову базу з УСН у розмірі своїх страхових внесків.

Зменшення податку провадиться на всі внески, сплачені в поточному році, в тому числі, і на фіксовану їх частину, і додатковий 1% з доходів понад 300 тисяч рублів.

Як поділити сплату внесків на квартали?

Фіксовані внески на медичне та пенсійне страхування можна поділити для сплати поквартально. Для цього ділимо кожен річний платіж на кількість кварталів на рік:

• Внески на пенсійне страхування: 29354/4 = 7338,50 рублів.
• Внески на медичне страхування: 6884/4 = 1721,00 рублів.

Таким чином, загальний квартальний платіж становитиме 9059,50 рублів.

Коли сплачувати внески поквартально?

Припустимо, ІП застосовує спрощену податкову систему 6%. Для отримання податкових відрахувань з УСН у кожний квартал страхові внески йому слід сплатити в наступні терміни:

• За І квартал – з 1 січня до 31 березня 2019 року.
• За ІІ квартал – з 1 квітня до 30 червня 2019 року.
• За ІІІ квартал - з 1 липня до 30 вересня 2019 року.
• За IV квартал – з 1 жовтня по 31 грудня 2019 року.

Як сплачувати страхові внески до Податкової?

Внести плату за свої страхові внески ІП може двома способами: за платіжним документом (квитанція ПД-4) та оформити платіжне доручення.

Оплата за квитанцією

Оплата за квитанцією за встановленою формою ПД-4 провадиться в будь-якому відділенні Ощадбанку готівкою. За допомогою квитанції комерсант, навіть не маючи розрахункового рахунку, може сплатити страхові внески. Такий спосіб зручний, адже ІП у цьому випадку звільняється від видатків за ведення розрахункового рахунку, а також від комісії банку за внесення готівки через касу. Звичайно, за квитанцією платежі можуть вносити і ті ІП, які мають розрахунковий рахунок.

Страхові внески ІП - платіжка

Ще один спосіб сплати страхових внесків – оформлення платіжного доручення. Розберемо докладніше як заповнити ІП платіжку для сплати внесків податківцям, оскільки з минулого року змінилося кілька реквізитів для внесків ІП 2019.

Індивідуальні підприємці (ІП) мають сплачувати страхові внески (ст. 419 НК РФ). Робити це потрібно не тільки з виплат своїм працівникам відповідно до встановлених, але й за себе, у фіксованому розмірі. У якому розмірі сплачує ІП фіксований платіж у 2017 році, розповімо у нашій консультації.

Розмір фіксованих платежів ІП у 2017 році

Фіксовані платежі з ІП ​​у 2017 році поставлені у залежність від МРОТ, встановленого на 01.01.2017, а також від доходу, одержаного ІП за поточний рік (ст. 430 ПК РФ). Враховуючи, що на початок року діє МРОТ у розмірі 7 500 рублів (ст. 1 Федерального закону від 02.06.2016 № 164-ФЗ), суми фіксованих платежів на обов'язкове пенсійне та медичне страхування становлять:

Нагадаємо, що страхові внески за себе на обов'язкове соціальне страхування не сплачує ІП.

Куди платити фіксований платіж ІП у 2017 році

Який код КБК потрібно буде вказати у платіжних дорученнях ІП на фіксований платіж у 2017 році, покажемо у таблиці:

Вид страхових внесків	КБК
На ОПС (за періоди ДО 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1100 160
На ОПС 1% (за періоди ДО 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1200 160
На ЗМС (за періоди ДО 01.01.2017)	182 1 02 02103 08 1011 160
На ОПС, зокрема. 1% * (за періоди з 01.01.2017)	182 1 02 02140 06 1110 160
На ЗМС (за періоди з 01.01.2017)	182 1 02 02103 08 1013 160

*Наказом Мінфіну від 28.02.2018 № 35н скасовано окремий КБК для сплати 1% внесків, запроваджений раніше Наказом Мінфіну від 27.12.2017 N 255н. Тим, хто вже встиг перерахувати 1% на окремий КБК, швидше за все, доведеться уточнити платіж.

Коли потрібно сплатити фіксований платіж

Терміни сплати страхових внесків ІП за 2017 рік такі (ст. 432, п. 7 ст. 6.1 ПК РФ):

• не пізніше 09.01.2018 слід сплатити страхові внески на ОПС з річного доходу до 300 000 рублів включно, а також страхові внески на ЗМС;
• не пізніше 02.07.2018 додатково потрібно сплатити страхові внески на ОПС тим ІП, чий прибуток за 2017 рік перевищить 300 000 рублів. До сплати підлягає: 1% * (Сума доходу за 2017 - 300 000 руб.).

За допомогою цього калькулятора ви можете швидко розрахувати суми внесків до ФФОМС та ПФР відповідно до вимог 2019 року. Сервіс допоможе сформувати правильну платіжку із внесків із актуальними реквізитами.

Розрахувати внески ІП та зробити платіжку

Страхові внески ІП у 2019 році

1. Новий порядок визначення суми фіксованого страхового внеску ІП до Пенсійного фонду (внесок підприємця "за себе"). Нагадаємо, раніше її розраховували залежно від МРОТ на початок року. Наразі розмір фіксованого внеску до ПФР закріплений у Податковому кодексі. Він становить: на 2019 рік – 29 354 руб., На 2020 рік – 32 448 руб.
2. Доходи ІП можуть перевищити 300 000 руб. за рік. Максимальна сума фіксованих внесків ІП з таких доходів не повинна перевищувати: за 2019 рік – 234 832 руб., А за 2020 рік – 259 584 руб.
3. Останній день для сплати внесків до ПФР із доходів ІП, що перевищують 300 000 руб. перенесено з «1 квітня» на «1 липня» року, наступного за звітним.
4. Внески ІП у ФФОМС також «відв'язані» від МРОТ. Розмір внеску на ЗМС у фіксованому розмірі тепер прописаний у Податковому кодексі і становить: на 2019 рік – 6884 руб., На 2020 рік – 8426 руб.

* ст. 2 Федерального законувід 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Порядок сплати внесків до ПФР у 2019 році

• до 31 грудня 2019 року у ФФОМС сплачують фіксований платіж у сумі 6884 руб. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховують та не сплачують;
• до 31 грудня 2019 року до ПФР сплачують фіксовану частину внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Розмір фіксованої частини внесків до Пенсійного фонду за 2019 рік становить 29354 руб.;
• не пізніше 1 липня 2020 року сплачують розрахункову частину страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік).

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2019

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2019 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків ІП на пенсійне страхування за 2019 встановлена ​​в сумі 29 354 руб. Цю суму підприємцю необхідно сплатити до 31 грудня 2019 року.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб. Цю суму комерсанту потрібно перерахувати до ПФР не пізніше 1 липня 2020 року.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 29354 руб. + 21000 руб. = 50354 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує ФФОМС фіксований платіж у сумі 6884 крб. до 31 грудня 2019 року.

Внесок	КБК на 2019 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	182 1 02 02140 06 1110 160
ФФОМС	182 1 02 02103 08 1013 160

Якщо ІП працював неповний звітний період, розмір страхових внесків розраховують:

• як суму внесків за повністю відпрацьовані місяці ( Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12 х Кількість місяців );
• як суму внесків за не повністю відпрацьований місяць ( Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12: кількість календарних днів у місяці x кількість днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця ).

Тобто якщо підприємець зареєстровано 12.02.2019 року сума страхових внесків за 2019 рік:

• у ПФР складе 25 946,84 руб. (29 354 руб.: 12 х 10 міс. + 29 354 руб.: 12: 28 днів х 17 днів);
• у ФФОМС – 6084,97 руб. (6884 руб.: 12 х 10 міс. + 6884 руб.: 12: 28 днів х 17 днів).

До 31 грудня року, за який сплачуються внески, але краще сплатити платежі до 27 грудня, у зв'язку з тим, що у останні дніроку банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Якщо доходи ИП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 36 238 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення*.

* п. 1 ст. 430 НК РФ у ред. Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добутку восьмиразового фіксованого розміру страхових внесків до пенсійного фонду. Тобто на 2019 рік максимальний розмір внесків до ПФР складає 234832 руб. (29354 руб. х 8)

Строк сплати

• 182 1 02 02140 06 1110 160 щодо внеску з доходів за 2017, 2018, 2019 роки та пізніші періоди;

Розрахунок доходів

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
УСН (6% чи 15%)*
Патентна система
ЕНВД
ЕСХН		Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Страхові внески ІП у 2018 році

1. Поновився порядок визначення суми фіксованого страхового внеску ІП до пенсійного фонду (внесок підприємця «за себе»). Раніше сума фіксованого внеску розраховувалася залежно від МРОТ початку року. Тепер розмір фіксованого внеску до ПФР закріплений в НК РФ і становить: на 2018 рік – 26 545 руб., На 2019 рік – 29 354 руб., На 2020 рік – 32 448 руб.
2. Доходи ІП можуть перевищити 300 000 руб. за рік. Максимальна сума фіксованих внесків ІП з таких доходів не повинна перевищувати за 2018 рік – 212 360 руб., За 2019 рік – 234 832 руб., А за 2020 рік – 259 584 руб.
3. Останній день для сплати внесків до ПФР із доходів ІП, що перевищують 300 000 руб. перенесено з «1 квітня» на «1 липня» року, наступного за звітним роком.
4. Внески ІП у ФФОМС також «відв'язані» від МРОТу. Розмір внеску на ЗМС у фіксованому розмірі тепер прописаний в НК РФ і становить: на 2018 рік – 5840 руб., На 2019 рік – 6884 руб., На 2020 рік – 8426 руб.

*Стаття 2 Федерального закону від 27.11.2017 N 335-ФЗ.

Порядок сплати внесків до ПФР у 2018 році

• до 31 грудня 2018 року у ФФОМС сплачується фіксований платіж у сумі 5840 руб. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховуються та не сплачуються;
• до 31 грудня 2018 року у ПФР сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Розмір фіксованої частини внесків до пенсійного фонду за 2018 рік становить 26545 руб.;
• не пізніше 1 липня 2019 року сплачується розрахункова частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік).

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2018

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2018 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків ІП на пенсійне страхування за 2018 встановлена ​​в сумі 26 545 руб. Цю суму підприємцю необхідно сплатити до 31 грудня 2018 року.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб. Цю суму комерсанту потрібно перерахувати до ПФР не пізніше 1 липня 2019 року.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 26545 руб. + 21000 руб. = 44400 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує ФФОМС фіксований платіж у сумі 5840 крб. до 31 грудня 2018 року.

*Для розрахунку страхових внесків за 2018 рік мінімальний розмір оплати праці (МРОТ), встановлений на 1 січня звітного року, не використовується.

Розмір фіксованих внесків ІП на 2018 рік

Внесок	КБК на 2018 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	182 1 02 02140 06 1110 160
ФФОМС	182 1 02 02103 08 1013 160

*При помісячній сплаті копійки, що залишилися, сплачуються в останній місяцьроку.

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював неповний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як:

• сума внесків за повністю відпрацьовані місяці (Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12 х Кількість місяців);
• сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (Сума фіксованих внесків до ПФР та ФФОМС за рік: 12: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця).

Тобто. якщо підприємець зареєстровано 12.02.2018 року сума страхових внесків за 2018 рік:

• у ПФР складе 23 463,88 руб. (26 545: 12 х 10 міс. + 26 545: 12: 28 днів х 17 днів);
• у ФФОМС – 5162,15 руб. (5840: 12 х 10 міс. + 5840: 12: 28 днів х 17 днів).

Строк сплати фіксованих платежів

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ИП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 32 385 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення *.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добутку восьмиразового фіксованого розміру страхових внесків до пенсійного фонду. Тобто. на 2018 рік максимальний розмір внесків до ПФР становить 212360 руб. (26 545 х 8)

Строк сплати: страхові внески у вигляді 1 % від суми доходу понад 300 тис. крб. повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 липня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

КБК для сплати внеску з доходів, що перевищують 300 000 рублів:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 щодо внеску з доходів за 2017-2018 роки. та пізніші періоди;
• 182 1 02 02140 06 1200 160 щодо внеску з доходів за 2016 рік та більш ранні періоди.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)	Доходи, що оподатковуються ПДФО, зменшені на суму професійних податкових відрахувань. Обчислюються відповідно до ст. 227 НК РФ та листом ФНП Росії від 10.02.2017 №БС-4-11/ [email protected]»	Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. та п. 3.2. Аркуша В
УСН (6% чи 15%)*	Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст. 346.15 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система	Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст. 346.47 та 346.51 НК РФ	Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД	Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст. 346.29 НК РФ	Розділ 2 стор. 100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми за стор. 100 складаються
ЕСХН	Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п. 1 ст. 346.5 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

* Для підприємців, які застосовують УСН 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку страхових внесків витрати не враховуються.

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

У ПФР та ФФОМС у 2017 році

З 2017 року перевіряти своєчасність та повноту сплати фіксованих внесків стали не працівники ПФР, а податківці. У зв'язку з цим всі правила про такі внески перенесені з Федерального закону про страхові внески від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ в новий розділ 34 Податкового кодексу РФ.

При цьому для більшості платників внесків мало що змінилося. Тарифи (ставки) та строк сплати фіксованих внесків, а також склад платежів залишиться тим самим. Розрахунки за фіксованими внесками до податкової подавати не потрібно. Внески на «травматизм», а також внески на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство, як і раніше, ІП за себе не сплачує.

Які зміни щодо страхових внесків торкнулися ІП за себе з 2017 року?

1. З 01.01.2017 ці фіксовані внески сплачуються за новими КПК, оскільки зміниться адміністратор цих платежів.
   Примітка:Які КБК діють у 2017 році дивіться у Довіднику КБК на 2017 рік.
2. Скасовано правило*, за яким працівники пенсійного фонду, у разі ненадання в ІФНС інформації про доходи, могли нарахувати підприємцю внески у максимальному розмірі.

Нагадаємо, раніше у тих ІП, які не подали відомості про доходи за 2015 рік до податкової інспекції, замість 22 261,38 руб. за 2015 рік співробітники ПФР могли "попросити" заплатити суму фіксованих внесків у розмірі 148 886,40 руб. Сьогодні за відсутності декларацій про доходи за 2016 рік (і пізніші періоди) максимальні внески ІП не нарахують, оскільки правило про їх нарахування скасовано з 1 січня 2017 року.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2017 році

• до 1 квітня року, наступного за звітним, сплачується розрахункова частина страхових внесків у ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. руб. на рік);

У ФФОМС у 2017 році сплачуються лише фіксовані платежі. Внески у ФФОМС із доходів понад 300 тис. руб. не розраховуються та не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

Для розрахунку страхових внесків за весь 2017 потрібен мінімальний розмір оплати праці, встановлений на 1 січня звітного року - 7500 руб.

Приклад розрахунку страхових внесків ІП за себе 2017

Дохід індивідуального підприємця (1970 року народження) за 2017 рік дорівнює 2400000 руб.

Фіксована частина внесків на пенсійне страхування ІП дорівнює 23400,00 руб.

Індивідуальна частина внесків на пенсійне страхування ІП складе: (2400000 руб. - 300000 руб.) Х 1% = 21000 руб.

Сума страхових внесків на пенсійне страхування разом: 23400 руб. + 21000 руб. = 44400 руб.

На обов'язкове медичне страхування, незалежно від обсягу доходу, ІП оплачує фіксований платіж 4590 руб.

Фіксовані внески на 2017 рік

* Розрахунки зроблені виходячи з МРОТ на 2017 рік – 7500 руб.

Внесок	Тариф	КБК на 2017 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	26%	182 1 02 02140 06 1110 160	1950,00	23400,00
ФФОМС	5,1%	182 1 02 02103 08 1013 160	382,50	4590,00
Разом:			2332,50	27990,00

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Тобто. якщо підприємець зареєстровано 10.02.2017 року сума страхових внесків за 2017 рік:

• у ПФР складе 20823,21 руб. (7500 х 26% х 10 міс. + (7500: 28 х 19) х 26%);
• у ФФОМС – 4084,55 руб. (7500 х 5,1% х 10 міс. + (7500: 28 х 19) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- До 31 грудня року, за який сплачуються внески, але краще сплатити платежі до 27.12, у зв'язку з тим, що в останні дні року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. крб., крім фіксованих платежів у вигляді 27990,00 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення *.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати добуток восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшеного у 12 разів. Тобто. на 2017 рік максимальний розмір внесків до ПФР становить 187 200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Для підприємців, які застосовують УСН 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку страхових внесків витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)	Доходи, що оподатковуються ПДФО, зменшені на суму професійних податкових відрахувань. Обчислюються відповідно до ст. 227 НК РФ та листом ФНП Росії від 10.02.2017 №БС-4-11/ [email protected]».	Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. та п. 3.2. Аркуша В
		Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система		Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД
ЕСХН		Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:

До уваги підприємців!З 2017 року для сплати внеску із доходів, що перевищують 300 тис. руб. використовуються такі КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 за внесками з доходів за 2017 рік та пізніші періоди;
• 182 1 02 02140 06 1200 160 за внесками з доходів за 2016 рік та більш ранні періоди.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2016 році

Страхові внески індивідуальних підприємців
у ПФР та ФФОМС у 2016 році

З 2016 року змінився розмір фіксованої частини страхових внесків до ПФР та ФФОМС.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2016 році:

• до 31 грудня звітного року сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);

У ФФОМС у 2016 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

МРОТ на початок 2016 року дорівнював 6204 руб. (затверджено Федеральним законом № 376-ФЗ від 14.12.2015 р.). І оскільки для розрахунку страхових внесків за весь 2016 рік необхідний мінімальний розмір оплати праці, встановлений на 1 січня звітного року (пп. 1 п. 1.1 ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ). Те підвищення МРОТ з 1 липня до 7500 рублів – ніяк не вплинуло на річну суму страхових внесків ІП.

Фіксовані внески на 2016 рік

Внесок	Тариф	КБК на 2016 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	26%	392 1 02 02140 06 1100 160	1613,04	19356,48
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02103 08 1011 160	316,40*	3796,85
Разом:			1929,44	23153,33

*Примітка: Сума у ​​розмірі 316,40 рублів сплачується протягом 11 місяців, за 12-й місяць необхідно сплатити 316,45 рублів.

До уваги підприємців!При сплаті внесків у 2017 році за період 2016 року застосовуються наступні КБК:

Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе у фіксованому розмірі	Внески	182 1 02 02140 06 1100 160
	Пені	182 1 02 02140 06 2100 160
	Відсотки	182 1 02 02140 06 2200 160
	Штраф	182 1 02 02140 06 3000 160
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату страхової частини трудової пенсії (обчислені із суми доходу платника, понад 300 тис. рублів)	Внески	182 1 02 02140 06 1200 160
	Пені	182 1 02 02140 06 2100 160
	Відсотки	182 1 02 02140 06 2200 160
	Штраф	182 1 02 02140 06 3000 160
Страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення у фіксованому розмірі, що зараховуються до бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування, що надходять від платників	Внески	182 1 02 02103 08 1011 160
	Пені	182 1 02 02103 08 2011 160
	Штраф	182 1 02 02103 08 3011 160

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

• внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
• сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2016 сума страхових внесків за рік у ПФР складе 17131,60 руб. (6204 х 26% х 10 міс. + (6204: 29 х 18) х 26%); у ФФОМС – 3360,43 руб. (6204 х 5,1% х 10 міс. + (6204: 29 х 18) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 23153,33 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 28.11.2015 N 347-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2016 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 154 851,84 руб.(6204 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Для підприємців, які застосовують УСНО 15% (доходи мінус витрати) при розрахунку доходів для цілей страхових внесків витрати не враховуються. Підприємці на ОСНО (13%) при розрахунку страхових внесків 1% від суми понад 300 тис. руб. можуть зменшити доходи на величину здійснених витрат (Постанова Конституційного суду № 27-П від 30.11.2016 р.)

Розрахунок доходів

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)
УСНО незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%)	Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система	Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ	Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД	Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ	Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН	Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

До уваги підприємців!З 2016 КБК для сплати внеску з доходів, що перевищують 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця 1970 року народження становив за 2016 2 400 000 руб. Сума страхових внесків до ПФР становитиме:

фіксована частина 19 356,48 руб.
+

Разом: 40356,48 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3796,85 крб.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2015 році

Страхові внески індивідуальних підприємців
у ПФР та ФФОМС у 2015 році

До уваги підприємців!З 2015 року змінився розмір фіксованої частини страхових внесків до ПФР та ФФОМС.

Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2015 році:

• До 31 грудня поточного року сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);
• до 1 квітня року, наступного за звітним, сплачується розрахункова частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. рублів на рік);

У ФФОМС у 2015 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

МРОТ у 2015 році становить 5965 руб. (затверджено Федеральним законом № 408-ФЗ від 01.12.2014 р.).

Фіксовані внески на 2015 рік

Внесок	Тариф	КБК на 2015 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	26%	392 1 02 02140 06 1000 160	1550,90	18610,80
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02101 08 1011 160	304,22	3650,58
Разом:			1855,12	22261,38

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

• внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
• сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2015 року, сума страхових внесків за рік у ПФР складе 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 міс. + (5965: 28 х 17) х 26%); у ФФОМС – 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 міс. + (5965: 28 х 17) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- до 31 грудня року, за який сплачуються внески, але ПФР на своєму сайті розміщує інформацію про необхідність сплатити платежі до 27.12, у зв'язку з тим, що останні дні року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 22261,38 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2015 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 148 886,40 руб.(5965 х 8 х 26% х 12)

витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)	Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ	Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Аркуш В
УСН незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%)	Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система	Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ	Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД	Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ	Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН	Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Приклад:

фіксована частина 18 610,80 руб.
+
індивідуальна частина (2400000 - 300000) х 1% = 21000 руб.

Разом: 39610,80 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3650,58 крб.

Страхові внески індивідуальних підприємців до ПФР та ФФОМС у 2014 році

До 2014 року страхові внески до ПФР індивідуальних підприємців були єдиними для всіх та не залежали від обсягу отриманих доходів. З 2014 року порядок розрахунку та сплати внесків змінюється, вони ділитимуться на:

• фіксовану частину (обов'язкову до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності чи відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів). Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);
• індивідуальна частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. рублів на рік);

Звертаємо увагу, що з 2014 року розподілом суми внесків на страхову та накопичувальну частину займатиметься сам ПФР. Тепер при нарахуванні внесків ставки та суми не залежать від року народження, а перерахування здійснюється єдиним платіжним документом (Федеральний закон від 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).

У ФФОМС у 2014 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМ розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).

Фіксовані внески на 2014 рік

* Розрахунки зроблено виходячи з МРОТ на 2014 рік - 5554 руб.

Внесок	Тариф	КБК на 2014 рік	За 1 місяць	За рік
ПФР (страхова частина)	26%	392 1 02 02140 06 1000 160	1444,04	17328,48
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02101 08 1011 160	283,25	3399,05
Разом:			1727,29	20727,53

Розрахунок внесків за неповного звітного періоду

Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:

• внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
• сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));

Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2014 року, сума страхових внесків за рік у ПФР складе 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 міс. + (5554: 28 х 17) х 26%); у ФФОМС – 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 міс. + (5554: 28 х 17) х 5,1%).

Строк сплати фіксованих платежів- До 31 грудня року, за який сплачуються внески.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тис. рублів

Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 20727,53 крб. (ПФР + ФФОМС), він має розрахувати та перерахувати до Пенсійного фонду РФ індивідуальну частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2014 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 138 627, 84 руб.(5554 х 8 х 26% х 12)

Важливо! Ні для платників страхових внесків, які сплачують податок на доходи фізичних осіб(ОСНО); ні для підприємців, які застосовують УСН 15 % (доходи мінус витрати) при розрахунку доходів для цілей страхових внесків витрати не враховуються.

Розрахунок доходів

* п.8 ст.14 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 N 237-ФЗ

Режим оподаткування	Дохід	Звідки беремо
ОСНО (доходи від підприємницької діяльності)	Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ	Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Аркуш В
УСН незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%)	Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат
Патентна система	Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ	Дохід, від якого вважається вартість патенту
ЕНВД	Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ	Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються
ЕСХН	Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ	Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат

Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.

Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця 1970 року народження становив за 2014 рік 2400000 руб. Сума страхових внесків до ПФР становитиме:

фіксована частина 17 328,48 руб.
+
індивідуальна частина (2400000 - 300000) х 1% = 21000 руб.

Разом: 38328,48 руб.

У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3399,05 крб.

Звітність зі страхових внесків та штрафні санкції індивідуальних підприємців

З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати звітність до ПФР не подають. За підсумками року до податкової інспекції має бути здано декларацію про доходи відповідно до обраного режиму оподаткування. Якщо інформація про доходи підприємця у ФНП буде відсутня у зв'язку з ненаданням їм звітності, ПФР зобов'язана стягнути внески за максимальним тарифом виходячи з 8 МРОТ у розмірі 138 627, 84 руб.

З 2017 року внески на пенсійне та медичне страхування перейшли під контроль федеральної податкової служби РФ. Підприємців, які ведуть діяльність без залучення найманого персоналу, зазначені зміни торкнулися лише опосередковано. Основні виправлення зазнала, порядок її заповнення та строки здачі. ІП без співробітників у 2017 році внески сплачують за колишніми правилами та у встановлені раніше терміни. Змінилися лише реквізити на оплату та розмір коштів, що перераховуються до бюджету.

 

Страхові внески для ІП у 2017 за себе повинні сплачуватись відповідно до нового глави 34 НК РФ, яка набула чинності з 1 січня 2017 року.

Змін, внесених до порядку розрахунку та сплати страхових відрахувань ІП за себе, лише 3:

• Нові КБК;
• Новий адміністратор доходів бюджет із страхових платежів - ФНС РФ;
• Збільшення розміру МРОТ з початку 2017 року – 7 500 грн.

Особисте страхування ІП у 2017 році

Відрахування на особисте страхування є обов'язковими та підлягають сплаті незалежно від ведення діяльності та отримання доходу. Вони поділяються на два види:

• у встановленому розмірі, що сплачується всіма підприємцями, незалежно від розміру доходів;
• у розмірі 1% із доходів, з прибутку понад 300 тис.р.

Важливо:Внески із суми понад 300 тис. руб. за 2016 рік підприємець повинен також платити у ФНП.

Фіксовані платежі

Відрахування у встановленому розмірі прив'язані до рівня МРОТ, який встановлюється за кожен податковий період (рік). У 2017 році МРОТ дорівнює 7500 грн.

Розрахунок відрахувань у встановленому розмірі здійснюється за такою формулою:

МРОТ Х Ставка х 12 місяців

Розрахунок відрахувань на пенсійне страхування (ОПС) у 2017 році

Сума, що підлягає внесенню до бюджету на ОПС у 2017 році, становить: 23 400 р.:

7 500 х 26% х 12 міс.

Розрахунок відрахувань на обов'язкове медстрахування (ЗМС) у 2017 році:

Сума, що підлягає внесенню до бюджету на ЗМС у 2017 році, становить: 4 590 р.:

7 500 х 5,1% х 12

Разом розмір страхових внесків ІП 2017 становить: 27 990 нар.

Відрахування з доходів, отриманих понад встановлений ліміт у 300 000 р.

При отриманні прибутку, понад встановлений ліміт у 300 тис. р., ІП зобов'язаний сплатити 1% з різниці.

Примітка:граничний ліміт суми, що підлягає сплаті до бюджету на ОПС у 2017 році, не повинен перевищувати 187 200 грн. Вказане значення розраховується за формулою: 7500 х 8 х 26% х 12.

Строки сплати

Термін для перерахування коштів у фіксованому розмірі не змінився – до 31 грудня поточного податкового періоду. Таким чином, за 2017 рік оплату необхідно здійснити не пізніше 31 грудня 2017 року.

Строк перерахування платежу з прибутку понад встановлений ліміт - до 1 квітня року, наступного за звітним. За перевищення доходу у 2017 році заплатити доведеться до 1 квітня 2018 року.

Реквізити на сплату

У 2017 році у зв'язку зі зміною адміністратора доходів бюджету змінилися реквізити на перерахування коштів з особистого страхування.

Таблиця №1. КБК для внесення до бюджету коштів на особисте страхування за 2017 рік

Тип перерахованих коштів
Платежі (як фіксовані, і з перевищення доходу понад 300 тис. крб.)	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафні санкції	182 1 02 02140 06 3010 160
	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафні санкції	182 1 02 02103 08 3013 160

Таблиця № 2. КБК для внесення до бюджету коштів на особисте страхування за 2016 рік у 2017 році

Тип перерахованих коштів
Платежі у фіксованому розмірі з перевищення 300 000	182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160
	182 1 02 02140 06 2100 160
Штрафні санкції	182 1 02 02140 06 3000 160
	182 1 02 02103 08 1011 160
	182 1 02 02140 06 2011 160
Штрафні санкції	182 1 02 02103 08 3011 160

Зміни 2017 року

Підбиваючи підсумки вищесказаного відобразимо основні зміни поточного року порівняно з минулим роком у табличному форматі.