Проведення за рахунком 79 авізо. Стандартні бухгалтерські проводки

Рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» призначений для узагальнення інформації про всі види розрахунків з філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси (внутрішньобалансові розрахунки), зокрема, розрахунків за виділеним майном, за взаємною відпусткою матеріальних цінностей продажу продукції, робіт, послуг, передачі витрат за загальноуправлінської діяльності, з оплати праці працівникам підрозділів тощо.

До рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» можуть бути відкриті субрахунки:

79-1 "Розрахунки за виділеним майном";

79-2 "Розрахунки за поточними операціями";

79-3 "Розрахунки за договором довірчого управління майном" та ін.

На субрахунку 79-1 «Розрахунки за виділеним майном» враховується стан розрахунків з філією, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси, за переданими їм необоротними та оборотними активами.

Майно, виділене зазначеним підрозділам, списується організацією з рахунку 01 «Основні кошти» та ін. у дебет рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки».

Майно, виділене організацією зазначеним підрозділам, приймається на облік цими підрозділами з кредиту рахунки 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» до дебету рахунку 01 «Основні кошти» та ін.

На субрахунку 79-2 "Розрахунки за поточними операціями" враховується стан усіх інших розрахунків організації з філією, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремі баланси.

На субрахунку 79-3 "Розрахунки за договором довірчого управління майном" враховується стан розрахунків, пов'язаних із виконанням договорів довірчого управління майном. Цей субрахунок використовується для обліку розрахунків у засновника управління, довірчого керуючого, а також розрахунків з майна, переданого в довірче управління, що враховується на окремому балансі.

Майно, передане в довірче управління, списується засновником управління з рахунків «Основні кошти», «Нематеріальні активи», «Фінансові вкладення» та ін. в дебет рахунка 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» (одночасно на суми нарахованої амортизації проводиться запис по дебету рахунків основних засобів», «Амортизація нематеріальних активів» та кредиту рахунки 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»). Прийняте довірчим керуючим на окремий баланс майно відображається за дебетом рахунків «Основні кошти», «Нематеріальні активи», «Фінансові вкладення» та ін. коштів», «Амортизація нематеріальних активів» та кредиту рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»).

У разі припинення договору довірчого управління майном та повернення майна засновнику управління робляться зворотні записи. Якщо договором довірчого управління майном передбачено інші операції з майном, переданим у довірче управління, облік цих операцій ведеться у загальному порядку.

Перерахування грошових коштіву рахунок належної засновнику управління прибутку (доходу) в окремому балансі відображається за кредитом рахунків обліку грошових коштів та дебету рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки». Кошти, отримані засновником управління рахунок цього прибутку (доходу), приходяться по дебету рахунків обліку коштів у кореспонденції з рахунком 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки».

Засновником управління належні від довірчого керуючого суми відшкодування збитків, заподіяних втратою або пошкодженням майна, переданого в довірче управління, а також втраченої вигоди відображаються за дебетом рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» у кореспонденції з кредитом рахунки 91 «Про . При отриманні засновником управління цих коштів дебетуються рахунки обліку коштів та кредитується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

Аналітичний облік за рахунком 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» ведеться за кожною філією, представництвом, відділенням або іншим відокремленим підрозділом організації, виділеним на окремий баланс, а розрахунків за договорами довірчого управління майном - за кожним договором.

Рахунок 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" кореспондує з рахунками:

по дебету

за кредитом

Основні засоби Амортизація основних засобів Нематеріальні активи Амортизація нематеріальних активів Устаткування для встановлення Вкладення у необоротні активи Матеріали Тварини на вирощуванні та відгодівлі Заготівля та придбання матеріальних цінностей Відхилення вартості матеріальних цінностей Основне виробництво Напівфабрикати власного виробництва Допоміжні виробництва загальновиробничі витрати Загальногосподарські витрати Обслуговуючі виробництва та господарства Випуск продукції (робіт, послуг) Товари Готова продукція Витрати на продаж Товари відвантажені Каса Розрахункові рахунки Валютні рахунки Спеціальні рахунки у банках Розрахунки з постачальниками та підрядниками Розрахунки з покупцями та замовниками Розрахунки з персоналом з праці Розрахунки з підзвітними особами Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Продажі Інші доходи та витрати Витрати майбутніх періодів Прибутки та збитки

Основні засоби

Реєстр використовується юридичними особами, що створили представництва та філії з наданням самостійного ведення бухгалтерії (виділення на окремий баланс) Взаємини із сторонніми організаціями рахунок 79 бухгалтерського облікупідтримує під час укладання договорів довірчого управління.

Розрахунки із підрозділами

Законодавчо затверджена ознака відокремленого підрозділу – віддалений робоче місце. Тобто філія (представництво) має кошти та знаряддя праці, здійснює господарські операції. Ефективне управління підприємством як комплексом та спостереження за економічним становищем структурних одиниць наказують створити у віддалених офісах локалізовану бухгалтерію з подальшою передачею відомостей головної компанії.

Контроль фінансових показників організовують за двома напрямками:

1. Інвентар, оборотні та необоротні активи;
2. Поточна діяльність.

Для збору, аналізу інформації щодо кожного пункту рахунок 79 передбачає відкриття субрахунків.

«Розрахунки за виділеним майном»

Передача матеріальних цінностей між основною організацією та філією (представництвом) оформляється актом, на підставі якого передавальна та приймаюча сторони реєструють контування у журналах обліку операцій.

Приклади типових операцій:

		Вид майна
		Роздрібні товари (оптова продукція відображається аналогічно, крім проведення по сторнуванню націнки)
		Інвентар, спецодяг, що числяться на складі
		Малоцінні предмети (до 40 000,00 руб.), Списані у витрати відповідно до законодавства
		Обладнання, капітальні вкладення
		Незавершені вироби
		Готова продукція
		Кошти за умови відкриття додаткового офісу банківського рахунку
		Лист дебіторам про зміну порядку оплати – права вимоги заборгованості передані філії

У віддалених підрозділах з цього приводу 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» проводки занесуть аналогічно проведеним централізованою бухгалтерією, але замінять місцями дебет із кредитом.

«Розрахунки за поточними операціями»

У процесі ведення діяльності філії про скоєні угоди повідомляють головний офіс за допомогою направлення авізо – первинного документа, що є основою оформлення проводок.

Приклад відображення в управлінській бухгалтерії закупівлі товарів оптовим складом, що не має власного банківського рахунку:

Відокремлений підрозділ оформить правочин наступним чином:

З таблиць видно, що після передачі підрозділом оборотно-сальдової відомості для складання звітності у балансі підприємства залишиться сальдо по товарах, а рахунок 79 залишків немає, і рядок йому передбачено.

Розрахунки за договором довірчого управління

За угодою про довірче управління власне майно підприємства переходить у розпорядження юридичної особи або ІП, які використовують їх у комерційних цілях. Прибуток від діяльності належить стороні, що передає (засновник управління), а приймаюча (довірчий управляючий) – отримує винагороду.

Приклад

Керуючий складає дзеркальні проводки.

За операціями довірчого управління рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» проведення передбачає лише з передачі майна та взаєморозрахунків щодо прибутку. Поточні операції, нарахування винагороди оформляються керівником стандартним порядком окремо від своїх. Оборотно-сальдова відомість передається засновнику для складання звітності, нарахування та сплати податку на прибуток.

Рахунок 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" призначений для узагальнення інформації про всі види розрахунків з філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремі баланси (внутрішньобалансові розрахунки), зокрема, розрахунків із виділеного майна, щодо взаємної відпустки матеріальних цінностей, з продажу продукції, робіт, послуг, передачі витрат за загальноуправлінської діяльності, з оплати праці працівникам підрозділів тощо.

До рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" можуть бути відкриті субрахунки:

79-01 "Розрахунки з виділеного майна";

79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки з поточних операцій";

79-03 "Розрахунки за договором довірчого управління майном" та ін.

На субрахунку 79-01 "Розрахунки з виділеного майна" враховується стан розрахунків з філією, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси, за переданими їм необоротними та оборотними активами.

Майно, виділене зазначеним підрозділам, списується організацією з рахунку 01 "Основні кошти" та ін. в дебет рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки".

Майно, виділене організацією зазначеним підрозділам, приймається на облік цими підрозділами з кредиту рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" до дебету рахунку 01 "Основні засоби" та ін.

На субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями" враховується стан інших розрахунків організації з філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, виділеними на окремі баланси. 1.

Розрахунки, що виникають у зв'язку з проведенням розрахунків із контрагентами у централізованому порядку. Якщо заборгованість перед постачальниками, підрядниками, іншими кредиторами оплачує вищестоящий підрозділ, то в його бухгалтерському обліку здійснюються записи з дебету рахунків розрахунків з контрагентами (60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 76 різними дебіторами та кредиторами" та ін) та кредиту рахунка 51 "Розрахункові рахунки" (або інших рахунків, якщо проводиться залік взаємних вимог щодо зустрічних зобов'язань). Сума розрахунків з оплати передається до нижчестоящих підрозділів бухгалтерським записом по дебету субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями" та кредитом рахунків обліку розрахунків. У підрозділах закриття заборгованості відображається за дебетом рахунків, на яких вона враховувалася, та кредитом субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями". Якщо таким же чином проводиться закриття розрахунків з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, то в підрозділі, де було враховано дебіторську заборгованість, проводяться записи по дебету субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями" та кредитом рахунків: 62 ​​"Розрахунки з купівлею ", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" та інших. Причиною здійснення таких операцій може бути відсутність у окремих підрозділів, відділів чи служб власних розрахункових (поточних) рахунків. В цьому випадку за внутрішньогосподарськими розрахунками враховуються операції з отримання сум з розрахункового рахунку, наприклад, фінансової служби до каси підрозділу (а також навпаки – здавання з каси на розрахунковий рахунок). При отриманні до каси підрозділу грошових коштів з рахунку вищого підрозділу (наприклад, філії), у бухгалтерії філії виконується запис за дебетом субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями" та кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки", а в підрозділі - з дебету рахунки 50 "Каса" та кредиту субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями"; при зворотному переміщенні коштів в обох сторін здійснюються зворотні записи. 2.

Розрахунки з централізованої сплати податків та зборів. У цьому випадку філії та структурні підрозділи передають нараховані суми податків, пені, штрафів до головного підрозділу, виконуючи бухгалтерський запис по дебету рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів" або рахунки 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" та кредиту субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями". Головний підрозділ, приймаючи їх, кредитує рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів" або рахунок 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" та дебетує субрахунок 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями". Сплата податків відображається в головному підрозділі з дебету рахунків розрахунків з податків (68 "Розрахунки з податків та зборів" та 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення") та кредиту рахунку 51 "Розрахункові рахунки". 3.

Розрахунки з перерахування коштів. Якщо головний підрозділ або філія W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

перераховує своїм структурним підрозділам та службам кошти з розрахункового рахунку, то його бухгалтерському обліку рахунок 51 "Розрахункові рахунки" кредитується у кореспонденції з дебетом субрахунку 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями". У бухгалтерії підрозділи-отримувача надходження грошових коштів відображається за дебетом рахунків 51 "Розрахункові рахунки" або 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 08 "Поточний рахунок у банку" (залежно від виду рахунку, відкритого підрозділу-отримувачу) та кредиту субрахунку 79 -02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями".

На субрахунку 79-03 "Розрахунки за договором довірчого управління майном" враховується стан розрахунків, пов'язаних із виконанням договорів довірчого управління майном.

Цей субрахунок використовується для обліку розрахунків у засновника управління, довірчого керуючого, а також розрахунків з майна, переданого в довірче управління, що враховується на окремому балансі.

Майно, передане в довірче управління, списується засновником управління з рахунків: 01 "Основні засоби", 04 "Нематеріальні активи", 58 "Фінансові вкладення" та ін. в дебет рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" (одночасно на суми нарахованої амортизації дебету рахунків 02 "Амортизація основних засобів", 05 "Амортизація нематеріальних активів" та кредиту рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки"). Прийняте довірчим керуючим на окремий баланс майно відображається за дебетом рахунків: 01 "Основні кошти", 04 "Нематеріальні активи", 58 "Фінансові вкладення" та ін та кредиту рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" (одночасно на суми нарахованої амортизації рахунків: 02 "Амортизація основних засобів", 05 "Амортизація нематеріальних активів" та кредиту рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки").

У разі припинення договору довірчого управління майном та повернення майна засновнику управління робляться зворотні записи. Якщо договором довірчого управління майном передбачено інші операції з майном, переданим у довірче управління, облік цих операцій ведеться у загальному порядку.

Перерахування коштів у рахунок належної засновнику управління прибутку (доходу) в окремому балансі відображається за кредитом рахунків обліку грошових коштів та дебету рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки". Кошти, отримані засновником управління в рахунок цього прибутку (доходу), приходяться по дебету рахунків обліку грошових коштів у кореспонденції з рахунком 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки".

Засновником управління належні від довірчого керуючого суми відшкодування збитків, заподіяних втратою або пошкодженням майна, переданого в довірче управління, а також втраченої вигоди відображаються за дебетом рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" у кореспонденції з кредитом рахунки 91 "Про . При отриманні засновником управління цих коштів дебетуються рахунки обліку грошових коштів та кредитується рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

При проведенні розрахунків через субрахунок 79-02 "Внутрішньогосподарські розрахунки за поточними операціями" інформація, що надходить від філій та підрозділів, повинна бути достатньою для визначення належності тих чи інших сум та коректного відображення. До повідомлення передавальною стороною повинні бути додані первинні документи, бухгалтерські довідки та ін.

Аналітичний облік за рахунком 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" ведеться за кожною філією, представництвом, відділенням або іншим відокремленим підрозділом, виділеним на окремий баланс.

Таблиця 6.14.

Рахунок 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" кореспондує з рахунками За дебетом За кредитом 01 "Основні засоби" 01 "Основні засоби" 02 "Амортизація основних засобів" 04 "Нематеріальні активи" 04 "Нематеріальні активи" 05 " " 05 "Амортизація нематеріальних активів" 07 "Обладнання для встановлення" 07 "Обладнання для встановлення" 08 "Вкладення у необоротні активи" 08 "Вкладення у необоротні активи" 10 "Матеріали" 10 "Матеріали" 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей" 16

тей "Відхилення вартості матеріальних цінне" 20 "Основне виробництво" 20 "Основне виробництво" 21 "Напівфабрикати власного виробництва" 21 "Напівфабрикати власного виробництва" 23 "Допоміжні виробництва" 23 "Допоміжні виробництва" 25 "Загальновиробничі витрати" 25 26 "Загальногосподарські витрати" 26 "Загальногосподарські витрати" 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" 41 "Товари" 41 " Товари" 43 "Готова продукція" 43 "Готова продукція" 4 4 "Витрати на продаж" 4 4 "Витрати на продаж" 4 5 "Товари відвантажені" 4 5 "Товари відвантажені" 50 "Каса" 50 "Каса" 51 "Розрахункові 51 Розрахункові рахунки 52 Валютні рахунки 52 Валютні рахунки 55 Спеціальні рахунки в банках 55 Спеціальні рахунки в банках 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 57 Перекази в дорозі 62 замовниками" 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 7 0 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" 71 "Розрахунки з підзвітними особами" 7 0 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" 7 6 "Розрахунки з різними де кредиторами" 71 "Розрахунки з підзвітними особами" 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" 90 "Продажі" 7 6 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" 91 "Інші доходи та 4 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" 97 "Витрати майбутніх періодів" 90 "Продажі" 99 "Прибутки та збитки" 91 "Інші доходи та витрати" 97 "Витрати майбутніх періодів" 99 "Прибутки та збитки"

79 рахунок бухгалтерського обліку - це «Внутрішньогосподарські розрахунки», він призначений для відображення та узагальнення господарської інформації в організаціях, що мають філії, представництва або відокремлені підрозділи. Якщо ці структурні одиниці мають виділений баланс, та заодно є окремими юридичними особами, використовується схема міжгосподарських розрахунків. Така схема оптимальна при консолідації окремих балансів всіх підрозділів, оскільки обороти по рахунку 79 при консолідації виключаються.

79 рахунок є активно-пасивним. Надходження відбивається по Кт, списання - по Дт рахунку. Для кожного виду активів, що передаються, створюється субрахунок. Кількість цих субрахунків законодавством не обмежується, але логічніше компонувати операції за запропонованою затвердженим Планом рахунків схемою.

• . Тут відображаються операції з руху майна, оборотних та необоротних активів між «уособленнями» та головним офісом;
• . Руху готівкових та безготівкових коштів та нематеріальних активів;
• . Тобто розрахунки з майна та НМА, що перебувають у ДК.

Приклад: передача основного засобу від філії головному підрозділу

Головний підрозділ АТ "Прогрес" передало ТОВ "Дельта" приміщення гаража. Первісна вартість приміщення - 200 000 руб., Сума нарахованої амортизації - 60000 руб.

Бухгалтер головного підрозділу (АТ «Прогрес») зробив проведення:

Проведення, що відображає передачу в підрозділ:

Проведення показують вибуття основного засобу з 01 рахунку головного підрозділу та списання суми накопиченої амортизації за цим основним засобом у кореспонденції з рахунком міжгосподарських розрахунків.

Проведення по 89 рахунку, що відображає прийняття від філії

Припустимо, філія передає «голові» інший основний засіб:

Отримані від філії майно та активи відображаються у головному підрозділі на відповідних рахунках обліку. Тобто для активних рахунків це буде дебет, а для пасивних — кредит у кореспонденції з відповідним аналітичним рахунком 79.

Відображення господарських операцій у відокремленому підрозділі

Усі проведення за операціями у філії аналогічні проводкам у головному підрозділі. Операції по одним і тим же переданим активам у філії та головному підрозділі відображаються дзеркально.

Приклад: відображення передачі основного засобу у філії

Бухгалтер уже відомого нам відокремленого підрозділу ТОВ «Дельта» відбив операцію:

• 200000 руб. - Оприбуткування основного засобу, отриманого від головного підрозділу;
• 60000 руб. – враховано амортизацію за отриманим основним засобом.

Проведення, що відображає прийняття основного засобу у філії

Закриття 79 рахунки у балансі

При формуванні консолідованого балансу по всьому підприємству рахунок 79 повинен дорівнювати нулю. Нерівність означає помилку в обліку. При правильному веденні міжфілійного обліку господарських операцій дебетове сальдо 79 рахунки на філії і кредитовому сальдо 79 рахунки головному офісі (зрозуміло, в ГО ці розрахунки беруться у межах філій).

Аналогічно – для кредитового сальдо.

Для виявлення цієї помилки потрібно звірити всі операції з рахунку 79 у філії та головному підрозділі.

Нульове сальдо за рахунком 79 у підрозділі можливе тільки у разі ліквідації (закриття) цього підрозділу.

Як рахунок 79 використовується для обліку внутрішньогосподарських розрахунків

Облік всіх видів розрахунків з підрозділами, виділеними на окремі баланси, ведеться на активно-пасивному рахунку 79. Зокрема, рахунок 79 – внутрішньогосподарські розрахунки – використовується для обліку розрахунків за виділеним майном, передачі активів та зобов'язань, договорів довірчого управління тощо.

Облікова політика головної організації та її відокремленого підрозділу єдина та затверджується головною організацією (п. 9 ПБО 1/2008).

Перелік субрахунків до рахунку 79 бухгалтерського обліку визначається організацією виходячи з її потреб та затверджується у облікової політики. Наказ Мінфіну № 94н рекомендує угруповання за видами розрахунків, наприклад:

• 79-1 "Розрахунки за виділеним майном" - для обліку розрахунків за переданими активами;
• 79-2 "Розрахунки за поточними операціями" - для обліку всіх інших розрахунків з підрозділами;
• 79-3 "Розрахунки за договором довірчого управління майном" - для обліку стану розрахунків за такими договорами.

Аналітичний облік за рахунком 79 ведеться за кожним відокремленим підрозділом, виділеним на окремий баланс, а в частині обліку розрахунків за договорами довірчого управління - за кожним договором.

Приклади проведення за рахунком 79 бухгалтерського обліку

Передача активів відокремленому підрозділу (довірчого керуючого) в обліку головного підприємства (засновника управління) відображається проведенням Дп 79 Кт 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 та ін.).

При передачі основних засобів та нематеріальних активів одночасно з кредитуванням рахунку 01 (04) списується накопичена за ними амортизація (знос): Дп 02 (05) Кт 79.

Такі самі записи підрозділ (довірчий управляючий) робить у обліку при поверненні майна головному підприємству (засновнику управління).

Сторона, що приймає, відображає у своєму обліку надходження активів зворотними проводками:

• Дп 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 та ін.) Кт 79;
• Дт 79 Кт 02(05).

Норми та способи нарахування амортизації є елементом облікової політики підприємства. Тому з місяця, наступного за місяцем отримання необоротного активу, підрозділ починає нараховувати амортизацію (знос) у порядку, встановленому головною організацією. Таке правило діє для довірчого керівника щодо отриманого в довірче управління майна (п. 12 наказу Мінфіну РФ від 28.11.2001 № 97н).

Чи не знаєте своїх прав?

Прийняття головною організацією зобов'язань підрозділу:

• Дп 79 Кт 60 (76) - прийняття рахунків постачальників та інших кредиторів філії;
• Дп 79 Кт 70 - нарахування оплати праці працівникам підрозділу.

Підрозділ у своєму обліку відображає ці операції дзеркально.

Відображення в обліку материнської компанії прибутку від діяльності філії:

• Дт 79 Кт 99.

При цьому філія робить зворотний запис.

Відображення внутрішньогосподарських розрахунків у звітності

Після закінчення звітного періоду відокремлені підрозділи становлять внутрішню звітність у встановленому для підприємства порядку. Головна організація включає звітність підрозділу до складу зведеного бухгалтерської звітностішляхом підсумовування аналогічних показників. Тобто всі статті балансу, доходи, витрати та фінансовий результат відображаються на підприємстві в цілому, без виділення результатів діяльності філій.

Емітенти публічно розміщуваних цінних паперів та організації, що закріпили рішення про розкриття інформації щодо сегментів в обліковій політиці, представляють результати діяльності підрозділів у пояснювальній записці до звітності відповідно до ПБО 12/2010.

Оскільки всі внутрішньогосподарські розрахунки у передавальної та приймаючої сторін відбиваються дзеркально, то за відсутності помилок в обліку обох сторін має дотримуватися збіг залишків за рахунком 79. Через рівні внутрішньобалансових розрахунків сальдо за рахунком 79 згортається й у зведеної звітності не показується.

У аналогічному порядку відбиваються у звітності засновника управління звіти, представлені довірчим управляючим (п. 7 наказу Мінфіну РФ від 28.11.2001 № 97н).

Кожна операція в обліку внутрішньогосподарських розрахунків головного підприємства відбивається в обліку його підрозділи, має окремий баланс. Дані внутрішньої звітності підрозділів включаються до загальних показників діяльності підприємства та окремо у підсумковій бухгалтерській звітності не відображаються. Винятки становлять організації, що розкривають інформацію по сегментах у записці пояснення до звітності.