Синтетичні та аналітичні рахунки. Аналітичний рахунок Що таке код аналітичного обліку у бухгалтерії

В даний час у бухгалтерському обліку часто використовуються поняття синтетичний та аналітичний обліки. Аналітичний облік – це детальне розкриття синтетичного рахунку або його субрахунку за певними ознаками. Наприклад, якщо ми говоримо про синтетичний рахунок 10 «Матеріали», то аналітичний облік ведеться за видами, сортами, розмірами, місцями зберігання і т.д. За рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з праці» аналітичний облік ведеться кожного працівника. Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведеться за кожним розрахунковим рахунком.

Ця деталізація необхідна для розкриття фактів господарської діяльності, зафіксованих на синтетичних рахунках обліку, щоб бачити на який розрахунковий рахунок надійшли грошові кошти, скільки потрібно виплат конкретному працівникові чи які саме матеріали передані у виробництво. Аналітичний облік дозволяє більш детально вивчити бухгалтерську інформацію, він розкриває нам узагальнену інформацію синтетичного рахунки, що дуже важливо у обліку, оскільки аналітичний облік, наприклад, 01 рахунки показує, які у компанії є кошти.

Де ведеться аналітичний облік

Аналітичний облік відбивається на тих самих рахунках, що й синтетичний. Для початку використання необхідно визначитися зі ступенем деталізації за рахунком, за якими ознаками мають бути об'єднані об'єкти. Ведеться облік як у різних сучасних автоматизованих інформаційних базах, що використовуються для ведення бухгалтерського обліку, так у паперовому виглядінаприклад, картка обліку матеріалів, яка використовується для фіксації руху матеріалів. За цією карткою ведеться запис за рахунком 10 «Матеріали».

Код аналітичного обліку

Нині облік ведеться переважно у комп'ютерних бухгалтерських програмах, у яких може автоматично використовуватися система кодування. Код аналітичного обліку - це номер, наданий програмою, конкретним об'єктам у системі аналітичного обліку.

Розглянемо приклад кодування за рахунком 70, де кожному співробітнику у компанії присвоєно свій табельний номер , який вказується у всіх кадрових документах і допомагає ідентифікувати співробітника, наприклад, з однаковими ініціалами. Дане кодування вказується і в табелі обліку робочого часу, який виглядає так:

Прізвище, ініціали, посада (спеціальність, професія)

Табельний номер

Відмітки про явки та неявки на роботу за числами місяця

Васнєцова В.Є., начальник управління

Петров П.В., менеджер

Петров П.В.., юрист

Новіков П.П., програміст

Кірюхін А.Є.., охоронець

Коди надаються в автоматичному режимі при прийомі працівника на роботу або при введенні інформації в програму, коли, наприклад, вводиться новий постачальник за рахунком 60. Кодування спрощує процес роботи з даними, допомагає просто формувати звіти та знаходити потрібну інформацію у програмі.

Також ми вказуємо код аналітичного обліку у прибутковому касовому ордері за формою КО-1 у графі «Кредит». Сюди заносимо код аналітичного обліку за рахунком, що був зазначений у попередній графі «Кредит, що кореспондує рахунок, субрахунок», якщо, звичайно, цей код є. Дебет і кредит відображаються відповідно до плану рахунків, що застосовується. Якщо аналітичний облік не ведеться, то цій графі просто ставиться прочерк.

Відомість аналітичного обліку

Найпоширенішим документом, що складається з аналітичного обліку – це відомість аналітичного обліку. Вона використовується для деталізації рахунків, таких як товари, кошти, фінансові вкладення – за всіма рахунками, де потрібна докладна інформація про склад рахунку.

Розглянемо відомість за рахунком 41 «Товари» для підприємства, яке займається торгівлею ювелірними виробами.

Відомість аналітичного обліку типова форма 1 зразок:

Постачальник		Найменування	Вага виробу, г	Кількість, шт.	Ціна, руб.		Усього з ПДВ
АТ «Камені Росії»		Кільце з сапфіром
ТОВ «Гарний світ»		Сережки з діамантами
ТОВ «Самоцвіти»		Кільце з лазуритом
АТ «Камені Росії»		Браслет золотий
ТОВ «Гарний світ»		Сережки з діамантами
ТОВ «Самоцвіти»		Сережки з діамантами
АТ «Камені Росії»		Сережки з діамантами

Для того, щоб організація господарського обліку була представлена ​​в максимально комфортній формі, в компанії потрібно побудувати якісну системусинтетичного та аналітичного обліку. Розглянемо, що є дані системи обліку, їх відмінності, і навіть, як вони реалізовані у практичному бухгалтерському обліку.

Синтетичний та аналітичний облік: подібності та відмінності

Ведення обліку серед господарських суб'єктів є обов'язковою вимогою лише юридичних. Щодо індивідуальних підприємців, їм не забороняється повна відсутність бухгалтерського обліку, на відміну від податкового.

Побудова системи бухгалтерського обліку зводиться до внесення відповідних записів у бухгалтерські регістри та відображення всіх господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Система бухгалтерського обліку представлена ​​у вигляді двох взаємозалежних систем: синтетичного та аналітичного обліку.

Синтетичний облік у компанії організований на рахунках бухгалтерського обліку. Для цієї мети розроблено та введено в дію План рахунків. Цей документ є основним інструментом ведення синтетичного чи іншими словами узагальненого обліку.

Наприклад, рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» розкриває інформацію про взаєморозрахунки з постачальниками товарів та послуг підприємства у фінансовому еквіваленті. Проте узагальнених сум компанії замало ведення справ. У зв'язку з цим організації потрібно отримати більш детальну інформацію. Щодо рахунку 60 компанії, необхідні відомості в розрізі кожного контрагента, з можливістю своєчасного отримання інформації про наявність дебіторського та кредиторського боргу. Така конкретизація дозволяє говорити про систему аналітичного обліку.

Таким чином, аналітичний облік – це різновид обліку, що здійснюється безпосередньо на конкретизованих (аналітичних) рахунках.

Також розглянемо, яким чином може бути організовано аналітичний облік розрахунків із працівниками із зарплати. З цією метою застосовується рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці». Для цього рахунку відкриваються додаткові субрахунки, що дозволяють конкретизувати інформацію про персонал. Однак, щодо організації аналітичного обліку, при розрахунках з персоналом, аналітика формується за кожним окремим працівником.

Які основні вимоги до аналітичних рахунків? Розглянемо основні їх.

• Залежно від потреб, компанія може використовувати необмежену кількість аналітичних рахунків;
• Якщо господарську операцію записано на аналітичному рахунку, її неодмінно слід відобразити на відповідному синтетичному рахунку;
• На деталізованих рахунках облік має бути організований кількісно-сумовий, тобто у матеріально-вартісному вираженні;
• Щоб уникнути розбіжності у обліку щомісяця слід проводити звірку даних, записаних на аналітичних і синтетичних рахунках. Робити це доцільно з використанням оборотних відомостей;
• Для ведення аналітичного обліку використовують спеціальні регістри, подані у вигляді відомостей, книг, карток;
• Повинен бути досягнутий принцип рівності, який полягає в наступному: початкові та кінцеві залишки за синтетичними рахунками повинні обов'язково дорівнювати залишкам, відображеним на початок і кінець місяця на аналітичних рахунках;
• Обороти синтетичних та аналітичних рахунків за підсумками місяця мають бути ідентичними.

Де ведеться аналітичний облік у компанії?

Організувати систему аналітичного обліку в компанії можна як в електронному форматі, так і на паперових носіях. Наприклад, якщо потрібна побудова деталізованого обліку товарів, що надійшли до компанії, що враховуються на рахунку 10 «Матеріали», доцільно використовувати картку обліку, яка розкриє інформацію про сорти, види, розміри кожної окремої номенклатурної одиниці цінностей.

Що таке код аналітичного обліку?

Нині з масштабної автоматизації вкрай рідко зустрічається ведення бухгалтерського обліку на паперових носіях. Для зручності побудови системи обліку повсюдно застосовується система кодування.

Код аналітичного обліку є заданий бухгалтерської програмою відповідно до застосовуваної системою кодування умовний номер, який має бути присвоєний тій чи іншій одиниці обраного рівня деталізації.

Додавання нових кодів здійснюється в міру додавання нових контрагентів, надходження на склади нових матеріалів, прийняття до компанії нових працівників відповідно при розширенні аналітики.

Завдяки використанню системи кодування процес формування звітів на підставі відомостей аналітичного обліку значно прискорюється і робить процедуру максимально зручною.

Так, наприклад, здійснюється використання коду аналітичного обліку в прибутковому касовому ордері. Для паперової версії цього документа вказаний код значення не має, тоді як у програмі обліку він дозволяє ефективніше формувати облікові регістри.

Відомість аналітичного обліку

Побудова компанії аналітичного обліку передбачає використання спеціальних облікових регістрів – відомостей.

Завантажити відомість аналітичного обліку типова форма 1 – зразок – можна за вказаним посиланням:

Вручну цей документ заповнюється рідко, внаслідок чого в основному формується у програмі ведення господарського обліку та носить назву оборотно-сальдової відомості. Щодо рахунку обліку товарів, відомість дозволить розкрити відомості про номенклатуру товарів, що надійшли від постачальників, а також про місця їх зберігання. Кожна відомість завершується підбиттям підсумків за аналізований період, а саме визначенням кінцевого сальдо.

Автоматизоване робоче місцеу системі обліку виробничих запасів

Аналітичний облік та активні операції банків

Аналітичний облік - це докладний детальний облік, який відбиває банківську операцію переважають у всіх її деталях. Завдання аналітичного обліку: повно...

Аудит нематеріальних активів

Рахунок Субрахунок За даними регістру на 30.09.09 Разом з НМА-1на 30.09...

Аудит операцій з основними засобами та нематеріальними активамина прикладі ЗАТ "Племзавод "Воля" Канівського району

Під час проведення аудиторської перевірки обліку основних засобів передусім необхідно перевірити, як ведеться аналітичний облік основних засобів. Такий облік організується з окремих об'єктів...

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік у банках на прикладі ВАТ "Росбанк"

Аналітичний облік ВАТ "Росбанк" відображено у таблиці 2.21 - Відомість залишків за рахунками ВАТ "Росбанк" на 15.11.2012 р. (Додаток 1). Відомість залишків за рахунками складається щодня. З представленої відомості видно...

Моделювання господарської діяльності та запровадження бухгалтерського обліку на підприємстві ВАТ "Уфамолзавод"

25/обор "Загальновиробничі витрати" 25/обор Д К 13) 7428,1 39) 7428,1 Про. Д = 7428,1 Про. К=7428,1 20/А "Основне виробництво" 20/А Д К Сн=25000 18) 110300 24) 30800 26) 25400 43) 110500 29) 5080 44) - 7305 3 279,4 39) 3164...

Організація АРМ бухгалтера з обліку виробничих запасів у ПЗ "Південні" електричні сітки"

Під виробничими запасами розуміють різні речові елементи виробництва, які використовуються як предмети праці у виробничому процесі.

Організація бухгалтерського обліку

10.01.хх склад Цех №1 виробництво 20 Через кого Корабльова В.Р. Зажадав Голубєв Д.М. Дозволив Суворов О.П. Кореспондуючий рахунок Матеріальні цінності Одиниця виміру Кількість Ціна, руб. коп. Сумабез урахування ПДВ...

Основні можливості системи 1С: Бухгалтерія

Для організації аналітичного обліку застосовується механізм субконто. Терміном Субконто позначаються об'єкти аналітичного обліку, такі як: співробітники, матеріали, товари, кошти, нематеріальні активи...

Облік активів організації, джерела їхньої освіти

10.1 (сталь) 10.2 (напівфабрикати) 10.3 (фарба) 10.4 (інші матеріали) Дб Кт Дб Кт Дб Кт Дб Кт 19500 2160 1248 984 4002 1890 39000 40560 46872 5400 120 1200 5400 6540 17940 49032 264 9732 60.1 (БС№1) 60.2 (БС№2) 60.3 (з-д Ливарник) 60...

Облік матеріально-виробничих запасів організації

Аналітичний облік матеріалів у бухгалтерії можна вести трьома у різний спосіб: паралельно-картковим (книжковим), в оборотних відомостях, оперативно-бухгалтерським (сальдовому) Останній метод вважають найбільш раціональним...

Облік розрахунків із персоналом з праці

Розглянемо порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку сум нарахованої оплати праці співробітників, взявши для прикладу швейне підприємство ЗАТ "Швейний світ". У результаті буде складено облікові документи за уніфікованими формами (див....

На підприємстві затверджено наступний план рахунків бухгалтерського обліку. 01 – основні засоби, 02 – амортизація основних засобів; 08 - вкладення у необоротні активи; 10 - матеріали, 10,1 сировина та матеріали, 10,3 паливо, 10,5 запасні частини; 10...

Господарські засоби підприємства ТОВ "Водник"

Найменування рахунку № рахунку № та найменування субрахунку 1 2 3 Розділ 1. Необоротні активи Основні засоби 01 За видами основних засобів Амортизація основних засобів 02 Вкладення у внеоб активи 08 Розділ 2...

Бухгалтерський облік в організації ведеться у двох вимірювачах - грошовому та натуральному. Це дозволяє забезпечувати користувачів достовірною інформацією незалежно насамперед від кон'юнктури цін на матеріально-виробничі запаси.

Цілям узагальнення даних бухгалтерського обліку служить інструментарій синтетичного обліку, що реалізується в систематизації облікової інформації на синтетичних рахунках. Більш детальне розшифрування даних забезпечується за допомогою аналітичного обліку з використанням натуральних вимірювачів поряд із вартісними та системи субрахунків.

Таким чином, синтетичний облік— це облік узагальнених даних бухгалтерського обліку про види майна, зобов'язань та господарські операції за певними економічними ознаками, що ведеться на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку. Аналітичний облікце облік, який ведеться в особових, матеріальних та інших аналітичних рахунках бухгалтерського обліку, що групують детальну інформацію про майно, зобов'язання та про господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку.

Синтетичні та аналітичні рахунки

Для оперативного управління та контролю за діяльністю організації користувачам облікової інформації необхідні дані різного ступеня узагальненості - зведені та деталізовані (докладні) показники. У бухгалтерському обліку для отримання різних за ступенем деталізації показників використовуються синтетичні та аналітичні рахунки.

Синтетичні рахункимістять інформацію за більш загальним групувальним ознаками про майно, його джерела, господарські процеси тільки в грошовому вимірі, а облік, що здійснюється на цих рахунках, називають синтетичним.

Аналітичні рахункивикористовуються з метою детальної характеристики об'єктів, що враховуються як у грошовому, так і негрошовому вимірі, а облік, що здійснюється на цих рахунках, називають аналітичним.

Методологія аналітичного обліку передбачає використання різних за своєю структурою аналітичних рахунків. Так, для обліку матеріальних цінностей використовуються аналітичні рахунки кількісно-сумової форми, у яких залишки та рух матеріальних цінностей відбиваються як у грошовому, так і в кількісному (натуральному) вираженні. Облік розрахунків із персоналом з праці в частині нарахованої заробітної плативедеться в трудовому та грошовому вимірниках, а за іншими розрахунковими операціями - тільки в грошах. Порядок ведення обліку за аналітичними рахунками, що містить інформацію лише у грошовому вираженні, аналогічний обліку за синтетичними рахунками, а отже, менш трудомісткий, ніж за аналітичними рахунками обліку матеріальних цінностей та розрахунків з персоналом з оплати праці.

В аналітичних рахунках не застосовується метод подвійного запису, тут простий запис. Однак у аналітичних рахунках всіх видів може передбачатися відображення змісту господарської операції. що підвищує їхню інформативність.

Угруповання даних аналітичного обліку у межах відповідного синтетичного рахунку складає субрахунках. Субрахунки -це проміжні рахунки між синтетичним рахунком та аналітичними рахунками, що ведуть у розвиток даного синтетичного рахунку. Кожен субрахунок поєднує кілька аналітичних рахунків; у свою чергу, субрахунки поєднуються синтетичним рахунком, у розвиток якого вони ведуться. Субрахунки використовуються при складанні звітності та аналізі господарської діяльності з метою отримання узагальнюючих показників на додаток до інформації. що міститься на синтетичному рахунку. Зв'язок між синтетичним рахунком та його субрахунками можна показати на прикладі рахунку 10 «Матеріали», до якого у поточному обліку виділяють субрахунки:

• 10/1 - «Сировина та матеріали»;
• 10/2 - «Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі»;
• 10/3 - «Паливо»:
• 10/4 - «Тара та тарні матеріали»:
• 10/5 - "Запасні частини";
• 10/6 - "Інші матеріали";
• 10/7 - "Матеріали, передані в переробку на бік";
• 10/8 - "Будівельні матеріали";
• 10/9 - «Інвентар та господарське приладдя»;
• 10/10 — «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі»;
• 10/11 - «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації» та ін.

У свою чергу, всередині кожного субрахунку деталізація йде на аналітичні рахунки на кожен конкретний вид матеріалів, а потім продовжується його характеристика за технічними та іншими потрібними параметрами.

Синтетичні рахунки є рахунками першого порядку, субрахунки - рахунками другого порядку, аналітичні рахунки можуть бути рахунками третього, четвертого, п'ятого тощо. порядку залежно від поставленої мети, пов'язаної з підготовкою, обґрунтуванням та прийняттям відповідних управлінських рішень або з'ясуванням становища організації на ринку, конкурентоспроможності продукції, що виробляється і т.д.

Окремі синтетичні рахунки немає субрахунків і конкретизуються безпосередньо аналітичними рахунками. Усі рахунки — синтетичний рахунок, його субрахунки та аналітичні рахунки, що належать до нього — взаємопов'язані. Цей взаємозв'язок обумовлений тим. що:

• всі господарські операції відбиваються у цих рахунках виходячи з тих самих документів і з тієї ж стороні рахунки, якою зроблено запис у синтетичному рахунку;
• на аналітичних рахунках відбиваються самі якісно однорідні об'єкти обліку, як і синтетичних рахунках, але з більш детальним економічним угрупованням;
• за структурою і синтетичні, і аналітичні рахунки складаються з двох частин - дебету та кредиту, і в них відображаються залишки (сальдо) та обороти;
• підсумки оборотів і сальдо за аналітичними рахунками рівні оборотів та сальдо за синтетичним рахунком, що об'єднує їх;
• якщо на синтетичному рахунку враховуються активи (майно, дебіторська заборгованість тощо), то і на аналітичних рахунках, що належать до цього синтетичного рахунку, відображаються ті ж активи; і навпаки: якщо на синтетичному рахунку показано капітал та зобов'язання. те й на деталізуючих його аналітичних рахунках відбиваються аналогічні об'єкти бухгалтерського обліку;
• аналітичні рахунки не беруть участь у кореспонденції коїться з іншими рахунками, така кореспонденція проявляється лише через синтетичний рахунок, що їх об'єднує.

Дані синтетичного обліку за всіма синтетичними рахунками знаходять відображення в Головна книга.Для ведення аналітичного обліку використовуються картки, різні групувальніі накопичувальні відомості. книгита інші облікові регістри.Нерідко дані синтетичного та аналітичного обліку поєднуються в одному обліковому регістрі.

Для контролю правильності зроблених записів на рахунках та складання бухгалтерського балансуслужать оборотні відомості,являють собою зведення підсумкових даних, що характеризують наявність та рух об'єктів бухгалтерського спостереження за звітний період.

Оборотні відомості складаються як за синтетичними, так і за аналітичними рахунками. Дані для складання оборотних відомостей беруться з бухгалтерських (аналітичних та синтетичних) рахунків, у яких після закінчення кожного місяця (звітного періоду) підраховуються обороти та виводиться кінцеве сальдо (залишок). У оборотній відомості вказуються найменування рахунків, сальдо початку звітного періоду, обороти по дебету і кредиту за звітний період, сатьдо наприкінці звітного періоду.

При правильному веденні бухгалтерського обліку оборотна відомість, що складається, за синтетичними рахунками повинна відповідати наступним вимогам:

• Результат дебетових початкових сальдо повинен дорівнювати підсумку кредитових початкових сальдо. Ця рівність обумовлюється будовою бухгалтерського балансу, оскільки результат дебетових сальдо за рахунками показує наявність майна початку звітного періоду, а результат кредитових сальдо — джерела освіти цього имущества;
• підсумки оборотів по рахунках, що дебетуються і кредитуються, за звітний період повинні бути рівні між собою. Рівність дебетових та кредитових оборотів обумовлено застосуванням способу подвійного запису на рахунках, при якій кожна господарська операція відбивається на кореспондуючих рахунках за дебетом та кредитом у рівновеликій сумі. Підсумки дебетових та кредитових оборотів за рахунками повинні дорівнювати підсумку журналу реєстрації господарських операцій, оскільки кожна господарська операція знаходить відображення і в журналі реєстрації господарських операцій;
• Результат дебетових кінцевих сатьдо повинен дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сатьдо. Ця рівність, як і за початковими дебетовими та кредитовими сальдо, пояснюється будовою бухгалтерського балансу, але вже на кінець звітного періоду. Крім того, ці підсумки одержують у результаті арифметичних дій над двома парами попередніх рівних підсумків.

Зворотна відомість за синтетичними рахунками має велике контрольне значення, оскільки відсутність зазначених вище рівнів свідчить про наявність помилок в облікових записах, які необхідно виявити та виправити. Оборотная відомість по синтетичним рахунках використовується упорядкування сальдового (заключного) балансу наступну звітну дату. Оборотна відомість містить лише попередні дані для складання балансу, вона використовується для загального ознайомлення зі станом та змінами майна, його джерел та господарських процесів.

Для узагальнення даних по рахунках аналітичного обліку також складаються оборотні відомості з кожної групи аналітичних рахунків до цього синтетичного рахунку. Оборотні відомості з аналітичних рахунках залежно від особливостей показників, що характеризують об'єкти обліку, можуть мати різну форму.

Якщо аналітичний облік ведеться лише у грошовому вимірі, те й оборотні відомості з аналітичних рахунків складаються у грошах. Оборотна відомість за аналітичними рахунками обліку товарно-матеріальних цінностей складається формою, у якій крім суми наводиться і кількість із зазначенням одиниці виміру, оскільки облік матеріальних цінностей ведеться й у натуральному вираженні.

Особливістю оборотних відомостей за аналітичними рахунками є те, що загальна сума всіх початкових та кінцевих залишків та оборотів аналітичних рахунків за конкретним об'єктом обліку повинна відповідати сумі залишків та оборотів за синтетичним рахунком, у розвиток якого ведуться аналітичні рахунки. Це дозволяє здійснювати контроль за правильністю облікових записів за рахунками бухгалтерського обліку.

Особливості аналітичного обліку та його взаємозв'язок із синтетичним обліком. У цьому матеріалі докладніше зупинимося на сутності аналітичного обліку.

Що таке аналітичний облік

Аналітичний облік - це виду обліку, що ведеться на аналітичних рахунках бухгалтерського обліку. На цих рахунках групується детальна інформація про майно, зобов'язання та господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку. По суті, аналітичний облік передбачає розшифровку та деталізацію узагальнених даних, відображених на синтетичному рахунку згорнуто. Наприклад, заборгованість перед постачальниками організації, відбита на звітну дату за кредитом рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н), становить 120 000 рублів. І лише дані аналітичного обліку дозволяють отримати інформацію не про знеособлену величину боргу, а про заборгованість перед конкретними постачальниками:

При цьому дані аналітичного обліку, природно, завжди відповідають оборотам та залишкам за рахунками синтетичного обліку, оскільки в основі узагальненого обліку на синтетичних рахунках лежить аналітичний облік.

Де ведеться аналітичний облік

У разі автоматизації аналітичний облік ведеться тих самих рахунках обліку, як і синтетичний. Просто синтетичний рахунок дозволяє вбудовувати в нього необхідною мірою деталізацію, за якою об'єкти обліку надалі можуть бути систематизовані та згруповані.

Ведеться аналітичний облік на папері. Наприклад, для обліку руху матеріалів складі по кожному сорту, виду і розміру за кожен номенклатурний номер може заповнюватися Картка обліку матеріалів (форма № М-17, затв. Постанова Держкомстату від 30.10.1997 № 71а). Ця картка є основою ведення записів по синтетичному рахунку 10 «Матеріали».

Код аналітичного обліку

Оскільки рідко бухгалтерський облік ведеться виключно на папері, під час аналітичного обліку широко використовується система кодування. Код аналітичного обліку - встановлений системою кодування бухгалтерської програми умовний номер, який надається тому чи іншому елементу конкретного рівня деталізації.

У наведеному вище прикладі в умовах машинної обробки кожному з постачальників за рахунком 60 буде надано код аналітичного обліку. Наприклад, так:

Коди присвоюються, як правило, автоматично в хронологічному порядку з розширенням аналітики (наприклад, додавання до рахунку 60 нового контрагента). Кодування аналітичного обліку спрощує та прискорює процес комп'ютерної обробки даних та формування звітів.

Саме з цією метою, наприклад, використовується код аналітичного обліку в прибутковому касовому ордері (форма № КО-1, затв. Постановою Держкомстату від 18.08.1998 № 88). Так, при поверненні від ТОВ «Прогрес» отриманого ним авансу в рахунок постачання товару до каси організації в осередку під назвою «Код аналітичного обліку» буде зазначено «000037». У ПКО на папері цей код особливого смислового навантаження несе.

Відомість аналітичного обліку

Однією з найпоширеніших регістрів аналітичного обліку, реалізованим у бухгалтерських програмах, є . Виглядати ця відомість за рахунком 41 «Товари» може так:

ТОВ «Маркет»
Оборотно-сальдова відомість за рахунком 41 за 9 місяців 2016 р.
Рахунок	Показники	сальдо на початок періоду		Обороти за період		Сальдо на кінець періоду
Номенклатура		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Склади
41	БУ	10 378,80		6 050,21	10 727,17	5 701,84
	Кільк.	90,000		100,000	132,000	58,000
Папка-швидкозшивач Attache пластикова А4 синя	БУ			6 050,21	4 961,17	1 089,04
	Кільк.			100,000	82,000	18,000
Основний склад	БУ
	Кільк.			100,000	82,000	18,000
Папка архівна з 4 зав'язками Attache A4	БУ	10 378,80			5 766,00	4 612,80
	Кільк.	90,000			50,000	40,000
Основний склад	БУ
	Кільк.	90,000			50,000	40,000
Разом	БУ	10 378,80		6 050,21	10 727,17	5 701,84
	Кільк.	90,000		100,000	132,000	58,000