Переоцінка валютних залишків у бухгалтерському обліку: подробиці. Як зробити та врахувати переоцінку валютних залишків 1с переоцінка валютних коштів

Іноді в організацій виникає потреба купити чи продати іноземну валюту. Ситуація може бути багато. Наприклад, ви імпортуєте або експортуєте товари, відправляєте співробітників у закордонні відрядження, виплачуєте кредит в іноземній валюті тощо.

Чинне законодавство зобов'язує організації проводити переоцінку валютних залишків у рублі за встановленим курсом. У разі виникнення курсової різниці в позитивний для вас бік вона відображається як інший дохід у БО і як позареалізаційний дохід у НУ. Сума негативної різниці враховується аналогічно лише на витрату.

У цій статті ми на прикладі розглянемо, як у 1С 8.3 проводяться валютні операції з конвертації та розглянемо їх проведення, а саме купівлю та продаж валюти.

Перш, ніж приступати до роботи з валютою, необхідно налаштувати програму.

У тому випадку, коли переказ між валютним та рублевим рахунком займає більше дня, вам буде потрібно застосовувати проміжний рахунок.

З розділу «Головне» перейдіть до .

У вікні знайдіть пункт під назвою «Використовується рахунок 57 «Перекази в дорозі» при переміщенні грошових коштів» і позначте його прапором. Цю надбудову не обов'язково вмикати.

Також рекомендується перевірити встановлення ще однієї надбудови. У меню "Адміністрування" виберіть пункт "Функціональність". У вікні налаштування відкрийте закладку «Розрахунки» і перевірте, чи встановлено прапор на пункті «Розрахунки у валюті та у.о.». У нас його вже було встановлено за умовчанням.

У розділі «Довідники» виберіть «Валюти».

Перед вами відкриється список усіх доданих у програму валют зі своїми курсами. У цій формі натисніть кнопку «Завантажити курси валют…».

Програма запропонує вам вибрати іноземні валюти, для яких потрібно завантажити курси. Позначте їх прапорцями та натисніть на кнопку «Завантажити та закрити». За промовчанням береться поточна дата, але її можна змінити.

Тепер можна приступати безпосередньо до нашого прикладу продажу та купівлі валюти у 1С 8.3.

Продаж валюти

Списання іноземної валюти

Розглянемо приклад, коли нашої організації потрібно продати 7000 $ Ощадбанку за рублі. Спочатку в 1С створюється платіжне доручення та на його підставі. Саме платіжне доручення ми не розглядатимемо, і відразу перейдемо до оформлення списання, оскільки саме воно здійснює необхідні проводки.

Як вид операції вкажіть «Інші розрахунки з контрагентами». Одержувачем у разі є ПАТ Ощадбанк. З ним у нас вже укладено договір із розрахунками у USD. Він вибирається у картці цього документа. На малюнку нижче відображено картку цього договору.

Також у списання вкажемо рахунок обліку 52 (Валютні рахунки) і рахунок розрахунків 57.22 (Реалізація іноземної валюти). Крім цього, необхідно вказати вашу організацію та банківський рахунок.

Проведемо документ та розглянемо його проводки. Ви можете побачити, що відобразилося не лише саме списання, а й курсові різниці.

У разі, якщо валюта змінила свою вартість з моменту останньої валютної операції, до 1С додасться ще й проведення з розрахунку переоцінки валютних залишків (якщо переоцінка налаштована).

Надходження на розрахунковий рахунок

Після отримання банком 7000 $ він переведе нам її в рублевому еквіваленті. У програмі враховується документ.

Надходження заповнюється автоматично після вивантаження із клієнт-банку. Тим не менш, рекомендується перевірити заповнені реквізити, особливо рахунок і суму.

Рухи цього документа відображені на малюнку нижче.

Купівля валюти

У разі купівлі валюти в 1С 8.3 вам необхідно зробити ті ж дії, що і в попередньому прикладі.

У цій ситуації списання матиме вигляд «Інші розрахунки з контрагентом». У проводках із купівлі валюти замість 57.22 буде 57.02 (Придбання іноземної валюти). Надходження на р/р матиме вигляд «Придбання іноземної валюти».

Дт 52.2 Поточний валютний рахунок 3000 дол. США х 23 руб.

Кт 52.1. Транзитний валютний рахунок 75 коп. == 71250 руб.

На рахунку 52.1 виникла курсова різниця в сумі (23руб. 75 коп. - 23 руб.) Х 9000 дол.США = 6750 руб.

Дт 52-1

Кт 80, субрахунок "Курсові різниці" 6750 руб.

3. Рубльовий виторг від обов'язкового продажу валюти зараховується на розрахунковий рахунок організації (6000 дол. США х 23 руб. 50 коп. = 141 000 руб.)

Дт 51 Розрахунковий рахунок

Кт 48 Реалізація інших активів 141 000 руб.

Списується на собівартість реалізації продана сума іноземної валюти за курсом ЦП РФ на день продажу

Дт 48 Реалізація інших активів 6000 дол. США х 24 руб. = 144 000 руб.

Кт 57 Переклади в дорозі

Визначається фінансовий результат від обов'язкового продажу частини валютного виторгу

Дт 3000 руб. (144000 - 141000)

Фінансовий результат є різницю між біржовим курсом (курсом продажу) і курсом за Центральний банк РФ на дату продажу.

На рахунку 57 "Переклади в дорозі" утворилася курсова різниця в сумі (24 руб. - 23 руб. 75 коп.) х 6000 дол. США = 1500 руб.

Вона виникла через різницю між курсом ЦБ РФ на дату продажу і дату депонування валюти, підлягає обов'язкового продажу.

На суму курсової різниці в обліку проводиться проводка:

Кт 80, субрахунок «Курсові різниці». 1500 руб

Відповідно до вищезгаданої Інструкції ЦБ РФ від 29.06.92 № 7 (з урахуванням наступних змін та доповнень) організації можуть здійснювати з транзитного валютного рахунку та добровільний продаж понад суми, що підлягають обов'язковому продажу.

Таким чином, обов'язковий продаж проводиться тільки з транзитного валютного рахунку організації, а добровільний як із поточного, так і з транзитного валютного рахунку.

РЕАЛІЗАЦІЯ ЕКСПОРТНОЇ ПРОДУКЦІЇ ЗА ДОГОВОРОМ КОМІСІЇ З РОСІЙСЬКИМ ПОСРЕДНИКОМ

У своїй роботі я розгляну тільки бухгалтерський облік у комітента.

1.За договором комісії відвантажено експортну партію товару для відправки на адресу іноземного покупця:

Дт 45.1 субрахунок «Товари відвантажені експортні»

Кт 40.1 Готова експортна продукція 100 000 руб.

2.Оплачені накладні витрати в рублях:

Дт 43.1

Кт 5140 000 руб.

3.Після відвантаження товару на адресу іноземного покупця з пор-га або з прикордонного залізничного пункту посередник повинен сповістити про це постачальника.

Відповідно до Інструкції Міністерства фінансів Російської Федерації «Про порядок заповнення форм річної бухгалтерської звітності», затвердженої Наказом Мінфіну РФ від 12 листопада 1996 № 97 (документ тривалого користування), на дату отримання повідомлення відображається реалізація:

Дт 62.2 Розрахунки з комісіонерами 9000 дол. США х 22

за поставлені експортні товари руб. 50 коп. (курс ЦБ РФ на дату отримання

Кт 46.1 Реалізація експортних товарів, сповіщення) = 202500 руб. робіт, послуг

Одночасно сума оплачених комісіонером витрат в іноземній валюті та комісійна винагорода належать до витрат комітента; на цю суму зменшується заборгованість комісіонера перед комітентом (1000 дол. США – накладні витрати та 800 дол. США – комісія посереднику):

Дт 43.2 1800 дол. США х 22 руб. 50 коп. = 40 500 руб.

Списуються на реалізацію собівартість відвантаженого товару та витрати на його реалізацію:

Дт 46.1

Кт 45.1 100 000 руб.

Дт 46.1

Кт 43,1 40 000 руб.

Дт 46.1

Кт 43.2 40500 руб.

Визначається фінансовий результат від реалізації:

Дт 46.1

Кт 8022000 руб.

4.а) Частина валютної виручки, що залишилася, перераховується комісіонером на транзитний валютний рахунок комітента:

Дт 52.1 7200 дол. США за курсом ЦБ РФ

Кт62.2 на дату зарахування

Оформляється обов'язковий продаж. Підлягає обов'язковому продажу 7200 х 0,75 = 5400 дол. США. На поточний валютний рахунок надходить 1800 дол. США.

Дт 57 5400 дол. США за курсом ЦБ РФ

Кт 52.1 на дату зняття

Кт 52.1 на дату перерахування

Дт 51 Рубльовий виторг від

Кт 48 обов'язкового продажу

Кт 57 за курсом ЦБ РФ на дату продажу

або Фінансовий результат від

Дт 48 обов'язкового продажу

Дт57

Кт80

або Курсова різниця

Дт80

б) Обов'язковий продаж оформляв комісіонер:

Дт 52.2 1800 дол. США за курсом ЦБ РФ

Кт 62.2 на дату зарахування

Дт 51 Рубльовий виторг

Кт 48 за продану валюту

Дт 48 Рублевий еквівалент проданої валюти

Кт 62.2 за курсом ЦБ РФ на дату продажу

або Фінансовий результат від обов'язкового продажу

Курсова різниця на рахунку 62.2 "Розрахунки з комісіонерами за поставлені експортні товари":

Дт 62.2

Кт80 або

Кт 62.2

Комісія банку за обов'язковий продаж списується до дебету рахунку 48, але не зменшує оподатковуваний прибуток.

Не можна не відзначити, що відповідно до «Закону про ПДВ» експолтери мають пільгу зі сплати цього податку у розмірі 100% від вартості товарів, що експортуються (робіт, послуг).

4. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ІМПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ

ОБЛІК ІМПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ З ПРЯМОГО КОНТРАКТУ МІЖ РОСІЙСЬКИМ ПОКУПЦЕМ І ІНОЗЕМНИМ ПОСТАВНИКОМ ІМПОРТНИХ ТОВАРІВ

У цьому розділі під терміном "імпортні товари" розуміються будь-які матеріальні цінності, які при ввезенні на територію Російської Федерації перетинають її кордон без зобов'язання про зворотне вивезення.

При відображенні в обліку операцій з імпорту товарів необхідно, по-перше, своєчасно поставити імпортований товар на балансовий облік, по-друге, правильно сформувати на рахунках бухгалтерського обліку фактичну вартість імпортного товару, яка буде його собівартістю при подальшому використанні списання у виробництво або реалізації.

Товар повинен бути поставлений на балансовий облік з моменту переходу права власності на нього імпортеру. Відповідно до ПБО саме дата переходу права власності до імпортера є датою здійснення операції з імпорту товарів. Цю дату необхідно брати курс за Центральний банк Росії для перерахунку на рублі суми іноземної валюти, у якій виражена вартість товару.

Дату переходу права власності від продавця до покупця слід зазначати в контракті, оскільки норма міжнародного права з цього питання відсутня, а існуюча міжнародна практика, згідно з якою моментом переходу права власності на товар вважається виконання продавцем своїх зобов'язань з постачання, не є переконливим аргументом у розбіжностях з перевіряльниками.

Економічні науки / 7. Облік та аудит

К.е.н. Дем'яненко Е.Ю.

Ростовський державний економічний університет (РІНГ), Росія

Відмінності у переоцінці валютних статей балансу з РПБО та МСФЗ

Відповідно до вимог Федерального закону № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" організації ведуть бухгалтерський облік у валюті Російської Федерації - рублях. Але у випадках, коли контрагентами є іноземні партнери, компанії не можуть обійтися без валютних операцій. Валютні операції між резидентами та нерезидентами здійснюються без обмежень, а їх проведення регулюється Федеральним законом № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль».

Основним документом, який визначає принципи відображення у бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті, є ПБУ 3/2006 «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті».

Порядок визначення та відображення курсових різниць встановлений у МСФЗ (IAS) 21 «Вплив змін валютних курсів». Цей стандарт застосовується:

- при обліку операцій та балансових залишків в іноземній валюті, за винятком операцій та залишків похідним фінансовим інструментам (регулюються МСФЗ 39 «Фінансові інструменти: відображення та оцінка»);

— при перерахунку результатів господарської діяльності та фінансового стану зарубіжних організацій, що входять до фінансової звітності компанії, яка складає цю звітність за методом консолідації, пропорційної консолідації чи пайової участі;

- При перерахунку результатів діяльності та фінансового стану компанії у валюту подання звітності.

Зазначимо, що сфера застосування ПБО 3/2006 значно вужча, ніж сфера застосування МСФЗ (IAS) 21, оскільки воно поширюється лише на індивідуальну звітність організації та лише при перерахунку операцій у російські рублі.

Перерахунок вартості активу чи зобов'язання з метою бухгалтерського обліку провадиться за офіційним курсом іноземної валюти до рубля, що встановлюється Банком Росії, або за іншим курсом, встановленим законом або угодою сторін (умовами договору).

Перша карбованцева оцінка активу чи зобов'язання виникає при перерахуванні його вартості на дату надходження.

Наступні рублеві оцінки формуються при перерахунку його вартості зі зміною курсу валюти на звітну дату чи дату виконання зобов'язання.

Необхідність перерахунку активів та зобов'язань у рублі з погляду ПБО 3/2006 ніяк не пов'язана з особливостями господарської діяльності організації. По суті, ПБО 3/2006 свідчить, що для всіх російських організацій функціональною валютою є російський рубль.

МСБО 21 не уточнює, який саме курс повинен використовуватися при перерахуванні сум активів та зобов'язань. Тоді як ПБУ 3/2006 встановлює, що у випадку (якщо сторони не узгодили особливий курс розрахунків) перерахунок здійснюється з допомогою курсу за Центральний банк РФ.

Також, МСФЗ (IAS) 21 допускається використання середнього курсу за певний період, якщо він не зазнавав значних коливань. Може бути використаний середній курс протягом тижня або місяця для всіх операцій в іноземній валюті, здійснених у цьому періоді. Однак, у разі значних коливань обмінних курсів, використання середнього курсу за період є недоцільним. При переоцінці на звітну дату, якщо є кілька обмінних курсів, використовується той із них, яким могли б проводитися розрахунки з цієї операції на дату переоцінки. Якщо тимчасово відсутня можливість обміну між двома валютами, як обмінний курс використовується перший наступний курс, яким може бути здійснено обмін.

p align="justify"> При формуванні нової рублевої оцінки активу або зобов'язання, вираженого в іноземній валюті, виникають курсові різниці.

Під курсовою різницею розуміється різниця між карбованцевою оцінкою активу або зобов'язання, вартість яких виражена в іноземній валюті, на дату виконання зобов'язань з оплати або на звітну дату цього звітного періоду та карбованцевою оцінкою цього ж активу або зобов'язання на дату прийняття його до бухгалтерського обліку у звітному періоді або на звітну дату попереднього звітного періоду (п. 3 ПБО 3/2006).

Поняття курсової різниці, що міститься в МСФЗ (IAS) 21, є ширшим. Так, відповідно до нього, курсова різниця — різниця, що виникає внаслідок перерахунку однакової кількості одиниць однієї валюти в іншу валюту за іншими валютними курсами.

Також, у МСФЗ (IAS) 21 містяться визначення понять, які відсутні в ПБО 3/2006 через більш вузьку сферу застосування, а також різні облікові правила.

Так, наприклад, використовується поняття функціональна валюта (з точки зору ПБО 3/2006 всі операції, активи та зобов'язання підлягають перерахунку в рублі). Функціональна валюта - валюта, що використовується в основному економічному середовищі, в якій організація здійснює свою діяльність. Головною ознакою функціональної валюти є використання її організацією в основному економічному середовищі своєї діяльності. Основним економічним середовищем є те середовище, в якому організація генерує та витрачає основну частину своїх коштів. При визначенні функціональної валюти до уваги беруться такі чинники: валюта, яка надає основний вплив на продажні ціни товарів та послуг; валюта країни, ринок та законодавство якої в основному визначають формування цін на товари та послуги організації; валюта, яка переважно впливає на трудові, матеріальні та інші витрати.

Додатково можуть враховуватися такі фактори: валюта, в якій надходять кошти від емісії боргових та пайових інструментів; валюта, у якій зазвичай акумулюються надходження операційної діяльності. Якщо з вищевказаних факторів функціональна валюта не очевидна, керівництво організації, виходячи з власного досвіду, визначає таку функціональну валюту, яка найточніше представляє економічні ефекти основних операцій, подій та умов діяльності.

Наприклад, якщо російська материнська компанія має дочірню компанію, яка знаходиться в США і там виробляє і реалізує свою продукцію, а операції з материнською компанією складають незначну частку в діяльності дочірньої компанії. У цьому випадку, оскільки саме долар США істотно впливатиме на ціну реалізації продукції, на трудові, матеріальні та інші витрати, пов'язані з наданням товару, саме він і виступатиме функціональною валютою дочірньої компанії.

Курсові різниці, у свою чергу, бувають позитивними і негативними.

Згідно з п. 7 ПБО 9/99 «Доходи організації», курсова різниця визнається позитивною та відноситься на інші доходи:

- При підвищенні курсу валюти щодо активів (вимог);

- При зниженні курсу валюти щодо зобов'язань.

Відповідно до п. 11 ПБО 10/99 «Витрати організації», курсова різниця визнається негативною та відноситься на інші витрати:

- При зниженні курсу валюти щодо активів (вимог);

— у разі підвищення курсу валюти щодо зобов'язань.

Для відображення результатів валютних операцій на бухгалтерському обліку організації спочатку розраховують їх вартісну оцінку в рублевому вираженні, при цьому: визначається курс іноземної валюти по відношенню до рубля на дату перерахунку за фактом здійснення операції в іноземній валюті, а саме в момент визнання її результатів в обліку; формується вартість валютної операції у рублевому еквіваленті як добуток величини активу або зобов'язання, вираженого в іноземній валюті, на її курс; записи у вигляді сформованої карбованцевої вартості валютної операції розносяться за рахунками бухгалтерського обліку.

Зазначений перерахунок у рублі повинен проводитися на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату. Для цілей переоцінки статті бухгалтерської звітності, виражені в іноземній валюті, поділяються на дві групи:

1) грошові статті балансу, що об'єднують кошти в касі, на банківських рахунках, у розрахунках, а також зобов'язання та цінні папери, термін обігу яких визначено рамками звітного року;

2) негрошові статті балансу, якими вважаються статті бухгалтерської звітності, відмінні від грошових статей.

Через війну зміни що у розрахунках офіційного курсу іноземної валюти до рубля курсова різниця визнається:

- на звітну дату поточного періоду по відношенню до дати здійснення операції за грошовими статтями;

— на дату виконання зобов'язань щодо оплати у звітному періоді та на попередню звітну дату за грошовими статтями;

— на попередню звітну дату та на звітну дату поточного періоду, коли операції в іноземній валюті не здійснювались у цьому періоді;

— на дату виникнення зобов'язань у бухгалтерському обліку та на дату виконання зобов'язань щодо їх оплати або на звітну дату, в якій ці зобов'язання були перераховані востаннє, а також у разі, якщо їхнє визнання та проведення розрахунків за ними провадяться в одному звітному періоді.

Курсова різниця зараховується залежно від характеру валютної операції:

1. на фінансові результати за всіма поточними операціями (п. 13 ПБО 3/2006):

- Дебет 50 "Каса" та ін (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) Кредит 91 субрахунок 1 "Інші доходи" - відображена позитивна курсова різниця;

- Дебет 91 субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 50 "Каса" та ін (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) - відображена негативна курсова різниця;

2. на додатковий капітал за операціями, пов'язаними з формуванням статутного (складеного) капіталу (п. 14 ПБО 3/2006):

- Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 83 "Додатковий капітал" - відображена позитивна курсова різниця.

- Дебет 83 "Додатковий капітал" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками" - відображена негативна курсова різниця.

У МСФЗ (IAS) 21 не передбачено відображення курсових різниць, пов'язаних із розрахунками із засновниками за вкладами у статутний капітал у складі додаткового капіталу. Зазначені курсові різниці визнаються у складі прибутку (збитку) за період у загальновстановленому порядку.

У ПБО 3/2006 не регламентується порядок обліку валютного компонента щодо прибутку (збитку), що виникають за негрошовими статтями. Водночас через особливості обліку в РПБО валютний компонент щодо таких операцій не виникає.

Курсові різниці за грошовими статтями підлягають визнанню у прибутку чи збитку організації. Коли прибуток або збиток за негрошовою статтею визнається безпосередньо у капіталі (наприклад, прибуток або збиток від переоцінки основних засобів), будь-який валютний компонент такого прибутку або такого збитку підлягає визнанню безпосередньо у капіталі. Коли прибуток або збиток за негрошовою статтею визнано прибутком або збитком, будь-який валютний компонент цього прибутку або цього збитку підлягає визнанню як прибутку або збитку.

Зазначимо також, що на відміну від МСФЗ (IAS) 21 ПБО 3/2006 вимагає окремих розкриттів щодо курсових різниць, що виникають за операціями, номінованими в іноземній валюті, але підлягають оплаті в рублях та курсових різниць, що виникають за операціями, що фактично здійснюються в іноземній валюти. ПБУ 3/2006 також вимагає розкриття інформації про курс за Центральний банк РФ на звітну дату. МСФЗ (IAS) 21 вимагає додаткових розкриттів у випадках, коли валюта подання відрізняється від функціональної валюти, а також коли організація використовує ще якусь валюту для подання фінансової інформації.

Література:

1. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3/2006) (затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 27 листопада 2006 р. № 154н, в ред. 24.12.2010 № 186н).

2. Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБО 9/99) (затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 06.05.1999 № 32н, ред. 06.04.2015 № 57н).

3. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБО 10/99) (затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 06.05.1999 № 33н, ред. 06.04.2015 № 57н).

4. Міжнародний стандарт фінансової звітності (IAS) 21 «Вплив змін валютних курсів» (додаток № 13 до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 25.11.2011 № 160н, ред. 26.08.2015 № 133н).

У принципі, власне товари, що купуються за іноземну валюту, приймаються до бухгалтерського обліку так само, як і товари, що купуються за рублі. Але розрахунки у валюті, які у разі мають місце, безумовно, мають свої особливості. Облік валютних операцій на бухгалтерському обліку регулюється Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена іноземній валюті» (ПБУ 3/2006), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 27 листопада 2006 р. № 154н. Зміни, що стосуються валютних операцій, що набрали чинності з 2007 р., внесли деякі невідповідності між бухгалтерським та податковим обліком, оскільки з 2007 р. з бухгалтерського обліку виключено поняття «сумові різниці», тоді як у НК РФ таке поняття по- як і залишилося.

Отже, згідно з вимогами законодавства вартість усіх активів, виражена в іноземній валюті, у тому числі й вартість матеріально-виробничих запасів, «…для відображення у бухгалтерському обліку та бухгалтерській звітності підлягає перерахунку у рублі» (п. 4 ПБО 3/2006). Отже, вести бухгалтерський облік у будь-якій валюті, крім російських рублів, закон не дозволяє. Зобов'язання, виражені у валюті, які виникають у організації-покупця перед постачальником, слід відображати у бухгалтерському обліку у рублевому еквіваленті. Перерахунок зобов'язань, що виникають в організації-покупця перед постачальником для придбання товарів за іноземну валюту (тобто конвертація), проводиться у разі курсу, обумовленого договором поставки (угодою сторін). Що стосується, якщо курс валюти не зафіксовано умовах договору, конвертація проводиться у разі курсу, встановленому Центробанком РФ, на момент виникнення зобов'язань. Відповідно до п. 9 та 10 ПБО 3/2006 матеріально-виробничі запаси (у нашому випадку товари) приймаються до бухгалтерського обліку в оцінці в рублях за курсом, що діяв на момент здійснення операції у валюті, та подальшої переоцінки у зв'язку зі зміною курсу не підлягають. Інша справа з зобов'язаннями з оплати цього товару. Організація-покупець повинна провадити перерахунок своїх зобов'язань (кредиторської заборгованості постачальнику) на дату виконання зобов'язань або на звітну дату (залежно від того, який момент настає раніше). Це актуально у разі, коли розрахунки ведуться за курсом ЦБ РФ або коли договором поставки з якихось причин встановлено «плаваючий» курс валюти розрахунків. Якщо ж курс валюти визначено угодою сторін і незмінний, різниця при перерахунку зобов'язань, природно, дорівнюватиме нулю. Різниця між карбованцевою оцінкою зобов'язання, вартість якого виражена в іноземній валюті, на дату виконання зобов'язань з оплати або звітну дату звітного періоду та карбованцевою оцінкою цього ж зобов'язання на дату прийняття його до бухгалтерського обліку у звітному періоді або звітну дату попереднього звітного періоду (останньої переоцінки) називається курсовою різницею. Ця різниця враховується покупцем на рахунку 91 «Інші доходи та витрати». Якщо вона негативна, тобто враховується за дебетом рахунки 91.2 «Інші витрати», її сума приймається до витрат, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток (це відноситься і до бухгалтерського, і податкового обліку). Позитивна курсова різниця враховується за кредитом рахунка 91. 1 "Інші доходи", як інші доходи підприємства.

Припустимо, що організація придбала у постачальника товар у сумі 1000 доларів. Для перерахунку використовують курс Центробанку. Товар було прийнято до обліку двадцятого числа, коли курс долара становив 26,78 крб. Таким чином, у покупця перед постачальником виникла кредиторська заборгованість (у перерахунку) 26780 руб.

Оплата за товар до кінця місяця (тобто до кінця звітного періоду) здійснено не було. Тридцятого числа, в останній день місяця, курс долара США було встановлено Центробанком у розмірі 26,52 руб. Бухгалтер підприємства-покупця зробив переоцінку зобов'язань, і на кінець звітного періоду вона склала 26520 руб. Через війну виникла курсова різниця у сумі 260 крб. У бухгалтерському обліку вона відображається наступним проведенням:

Дебет рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»,

Кредит субрахунку 91.1 "Інші доходи" - 260 руб. - Відбито курсова різниця на кінець звітного періоду.

Оплата за товар була зроблена сьомого числа наступного місяця, коли курс долара США був встановлений Центробанком 26,60 руб. Отже, на даний момент виконання зобов'язань заборгованість покупця перед постачальником становила 26 600 крб. Через війну проведеної переоцінки виникла негативна курсова різниця у сумі 80 крб. У бухгалтерському обліку це відображається так:

Дебет субрахунку 91.2 «Інші витрати»,

Кредит рахунки 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» - 80 руб. - Відбито курсова різниця на момент виконання зобов'язань.

Таким чином, покупець оприбуткував у себе придбаний товар у сумі 26 780 руб., а оплату постачальнику зробив у сумі 26 600 руб.

Крім того, щоб розплатитися за товар валютою, організація-покупець у випадках, коли власної валюти вона не має або її недостатньо, повинна купити необхідну суму. Валюта купується за обмінним курсом, встановленим банком. Як правило, цей курс вищий за встановлений Центробанком. Таким чином, валюта купується за курсом, що перевищує курс, за яким буде здійснено оплату, і в бухгалтерському обліку знову виникає різниця. До 2007 р. ця різниця називалася сумовою. Як ми вже казали вище, нині це поняття виключено з бухгалтерського обліку, але залишилося у податковому. У бухгалтерському обліку ми можемо прийняти цю різницю як курсову, оскільки ПБУ 3/2006 не передбачає жорсткої прив'язки до поняття курсової різниці до курсу Центробанку. Обмінний курс, що встановлюється банком, що продає валюту, можна визнати як курс, встановлений угодою сторін, тобто угодою між банком та організацією, що набуває валюти. Таким чином, фінансовий результат від купівлі валюти (тобто різницю між сумою, на яку валюта була придбана, та сумою, перерахованою постачальнику), покупець також може віднести на рахунок 91. Припустимо, що сьомого числа організації-покупця для розрахунку з постачальником потрібно придбати 1000 доларів США. Обмінний курс банку, у якого валюта купувалась, становив у цей день 26,70 руб. Таким чином, 1000 доларів США була куплена покупцем у банку за 26 700 руб., А розрахунки з постачальником у рублевому еквіваленті склали 26 600 руб. Негативний фінансовий результат від купівлі валюти становив 100 руб. У бухгалтерському обліку це буде відображено таким чином:

Дебет рахунки 57 «Переклади в дорозі»,

Кредит рахунки 51 "Розрахункові рахунки" - 26 700 руб. - Перераховані гроші на придбання валюти;

Дебет рахунки 52 «Валютні рахунки»,

Кредит рахунки 57 «Переклади в дорозі» - 26600 руб. – придбано валюту для розрахунків із постачальником;

Дебет рахунки 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»,

Кредит рахунки 52 «Валютні рахунки» - 26600 руб. – перераховано оплату постачальнику;

Дебет рахунка 91.2 «Інші витрати»,

Кредит рахунки 57 «Переклади в дорозі» - 100 руб. - Відображено фінансовий результат від купівлі валюти.

⇒Курси Стимул › Довідник › Корисні матеріали › 1С:Підприємство 8.2 › Бухгалтерія для України › Закриття періоду та підготування…

1С:Підприємство 8.2 /
Бухгалтерія для України /
Закриття періоду та підготовка звітності

Переоцінка валют

Операція «Переоцінка валютних коштів» у бухгалтерському обліку призначена для здійснення перерахунку вартості за всіма рахунками, за якими здійснюється валютний облік, до цих рахунків не входять рахунки, що є немонетарними, перелічені у регістрі відомостей «Немонетарні рахунки». Для розрахунку та відображення в обліку курсових різниць мають бути здійснені:

· Встановлення курсів валют на останню дату періоду, що завершується в регістрі «Курси валют»

· Визначення рахунку обліку доходів та витрат від курсової різниці та значення їх аналітичного обліку в регістрі відомостей «Параметри обліку курсових різниць».

Розглянемо цю операцію «Переоцінка валютних коштів» у сформованому документі «Закриття місяця» на

Друкована форма з цієї операції «Довідка-розрахунок»:

У податковому обліку можна здійснити переоцінку балансової вартості готівкової та безготівкової валютної заборгованості за договорами з видом «Інші» та ознакою «Підлягають переоцінці». У результаті буде отримано курсову різницю, що входить до складу доходів (витрат).

Інші матеріали

У результаті переоцінки цінності, вартість якої виражена у валюті іншої держави за курсом ЦП, виникає курсова різниця у цінах. Облік операцій з такими активами у балансі здійснюється на підставі ПБО 3/2000 "Облік активів, ціна яких зазначена у валюті" та Закону № 3615-1 "Про валютне регулювання". Розглянемо докладніше, як оформляється переоцінка валютних залишків 1С 8.2 у бухгалтерському обліку.

Купівля валюти

Організації можуть купувати долари та євро з різними цілями, наприклад, для імпорту матеріальних цінностей. При цьому у балансі формуються такі проводки:

• ДТ57 "Перекази", КТ51 "Розрахунковий рахунок" - перерахування коштів з рахунку на купівлю валюти.
• ДТ52-1-3 "Рахунки у валюті", КТ57 - придбана валюта зарахована на спеціальний рахунок.
• ДТ10 " Матеріали " , КТ57 - відбито переоцінка валютних залишків між курсом ЦБ РФ і курсом купівлі.
• ДТ10, КТ57 – враховано комісію банку.
• ДТ51, КТ57 – зараховано невикористані кошти.

Тепер розглянемо, як відобразити у балансі купівлю валюти для операцій, не пов'язаних з імпортом:

• ДТ57, КТ51 – перерахування коштів на купівлю валюти.
• ДТ52-1-3, КТ57 - зарахування грошей на транзитний рахунок.
• ДТ91-2, КТ51 - виплата винагороди банку.

Далі потрібно відобразити фінансовий результат угоди. Якщо курс ЦБ РФ менше курсу купівлі, різниця враховується у складі витрат: ДТ91-2, КТ57. Ця сума зменшує прибуток підприємства, що розраховується під час обчислення НВП. Якщо курс ЦБ РФ більше курсу купівлі, має місце операційний дохід: ДТ57, КТ91-1. Ця сума збільшує прибуток підприємства, що розраховується під час обчислення НВП.

Приклад №1

ЗАТ з метою оплати витрат співробітників у закордонних відрядженнях придбало 5000 доларів. І тому підприємство перерахувало до банку 145,8 тис. крб. Кредитна установа придбала валюту за курсом 28,8 руб. За цю операцію банк списав комісію у сумі 1,8 тис. руб. На день здійснення операції курс ЦБ РФ становив 28,5 руб. Розглянемо, як оформляється переоцінка валютних залишків 1С 8.2. Проведення:

• ДТ57 КТ51 – 145,8 тис. руб. - Перераховані гроші для покупки доларів.
• ДТ52-1-3 КТ57 – 142,5 тис. руб. (5000 х 28,5) - придбана валюта зарахована на транзитний рахунок.
• ДТ91-2 КТ57 – 1,8 тис. руб. - Враховано комісію банку.
• ДТ91-2 КТ57 – 1,5 тис. руб. ((28,8 – 28,5) х 5000) – відображена курсова різниця.

Надходження валюти від покупців

Якщо підприємство отримало долари чи євро від іноземних замовників рахунок оплати товарів, воно має зарахувати кошти на транзитний рахунок: ДТ52-1-2, КТ62. Половину від отриманої суми організація має продати на ринку. За порушення цієї вимоги передбачено штраф у сумі, що дорівнює нереалізованій валютній виручці.

Використання коштів

Куплені долари або євро організація може направити на такі цілі:

• Оплата договорів з іноземними партнерами – ДТ60 КТ52-1-3.
• Оплата закордонних відрядження своїх співробітників. Сума валюти, що надійшла до каси, відбивається проводкою ДТ50 КТ52-1-3.
• Погашення кредитів у доларах чи євро: ДТ66 КТ52-1-3.

Продаж валюти

Статтею 6 Закону передбачено, що організація в обов'язковому порядку має реалізувати долари та євро:

• 50% отриманої виручки від угоди з іноземним партнером.
• Якщо куплені долари або євро протягом 7 днів не було перераховано контрагенту за рахунок оплати матеріалів.

Обидві угоди відображаються у балансі однаково:

• ДТ57 КТ52-1-1 – валюта спрямована на продаж.
• ДТ51 КТ91-1 – кошти від продажу зараховані на рахунок.
• ДТ91-2 КТ57 – списано продану валюту.
• ДТ91-2, КТ51 – враховано витрати від реалізації.

Переоцінка валютних залишків останнім днем ​​місяця оформляється проводкою ДТ91-9 КТ99 (прибуток) чи ДТ99 КТ91-9 (збиток). Непродана доларова виручка має бути зарахована на рахунок: ДТ52-1-КТ52-1-2.

Приклад №2

На транзитний рахунок ЗАТ надійшов виторг від експорту товарів у сумі 10 тис. доларів. Цього дня банк отримав від підприємства розпорядження продати 50% цієї суми, а залишок перерахувати на рахунок організації. Обов'язкову реалізацію валюти було здійснено банком за курсом 29,37 руб./дол. Офіційний курс долара на день надходження коштів становив 29,47 руб./дол. Комісія банку проведення угод склала 1,2 тис. крб.

• ДТ52-1-2 КТ62 – 294,7 тис. руб. (10000 х 29,47) - зараховано на рахунок експортний виторг.
• ДТ57 КТ52-1-2 – 147,35 тис. руб. (5000 х 29,47) - 50% суми спрямовано на обов'язковий продаж.
• ДТ51 КТ91-1 – 146,85 тис. руб. (5000 х 29,37) - зараховані кошти на рахунок організації.
• ДТ91-2 КТ57 – 147,35 тис. руб. - Списано реалізована валюта.
• ДТ91-2, КТ51 – 1,2 тис. руб. - Враховано комісію банку.
• ДТ52-1-1 КТ52-1-2 - 147,35 тис. руб. - Зарахована частина виручки, що залишилася.
• ДТ99 КТ91 - 1,7 тис. руб. (147,35 - 146,85 + 1,2) - відбито збиток від операції.

Переоцінка валютних залишків

У ПБО 3/2000 зазначено, що вартість таких цінностей, виражених у валюті, підлягає перерахунку в рублі:

• наявні у касі грошові знаки;
• кошти на рахунках у банках;
• платіжні документи;
• фінвкладення;
• кошти у розрахунках, у тому числі за позиковими зобов'язаннями, ОЗ, НМА, МЗП тощо.

Внаслідок перерахунків можуть виникнути курсові різниці. Усі кошти у СУ відбиваються у рублях. Тому проводиться переоцінка валютних залишків у податковому обліку та СУ.

Перерахунок здійснюється:

• у день зарахування чи списання коштів із рахунку підприємства;
• у день складання звітності;
• у міру зміни курсів валют.

НУ

Дохід, отриманий від курсової різниці, не є прибутком від реалізації продукції. Тому він може бути об'єктом оподаткування ПДВ. Переоцінка валютних залишків здійснюється залежно від обраного способу обліку цінностей. У таблиці подано, як відображається коливання курсів у НУ.

Якщо застосовується метод нарахування, то отримана валюта та заборгованість перед постачальником підлягає перерахунку в рублі за офіційним курсом на день здійснення операції або закриття звітного періоду. Все залежить від того, яка з дат настане швидше. За таким самим принципом визначається дата виникнення позареалізаційних доходів та витрат.

Приклад №3

ЗАТ уклало договір на постачання товару з ТОВ. Сума угоди складає 100 тисяч доларів. Розрахунки здійснюються в іноземній валюті, оскільки постачальник перестав бути резидентом РФ.

Договором передбачено перерахування 50% авансу до 2 лютого та відвантаження товару на 8 лютого. Суму, що залишилася, покупець повинен перерахувати 15 лютого. Право власності постачальник передає на день відвантаження.

Курс долара склав:

• на 02.02 - 35,41 руб. / USD;
• на 08.02 - 36,37 руб. / USD;
• на 15.02 - 34,55 руб. / USD.

Розглянемо, як відображається переоцінка валютних залишків у 1С 8.2 у податковому обліку:

• ДТ60 КТ52 - 1770,73 тис. руб. (50 000 х 35,41) – перерахування авансу продавцю.
• ДТ41 КТ60 - 3589,72 тис. руб. (50 000 х 35,41 + 50 000 х 36,37) – оприбутковані товари.
• ДТ60 КТ52 - 1727,89 тис. руб. (50 000 х 34,55) – погашено залишок заборгованості.
• ДТ60 КТ91-1 - 91,1 тис. руб. (50 000 х (36,37-34,55) - відображена курсова різниця.

При калькуляції НВП покупець використовує метод нарахування. У день закриття угоди бухгалтер ТОВ включає до складу доходів у НУ позитивну різницю у сумі 91,1 тис. руб.

Розрахунки у валюті

Розглянемо докладніше, як здійснюється переоцінка валютних залишків у 1С 8.2 за договорами, які вже закриті. У БО і НУ виручка від реалізації за такими угодами визначається сумою авансу, що надійшов, і заборгованості. Передоплати не підлягають перерахунку.

Але при розрахунку податкової бази з ПДВ ці правила не враховуються:

• продавець нараховує суму податку за курсом на дату надходження передоплати;
• продавець нараховує ПДВ на вартість товарів на дату відвантаження та віднімає ПДВ, нарахований з авансу.

Приклад №4

ТОВ уклало угоду на постачання товарів з іноземною організацією у сумі 11,8 тис. дол. Собівартість продукції становить 200 тис. крб. 10 жовтня 2015 року партнер перерахував ТОВ 5000 доларів авансом. 20 жовтня 2015 року ТОВ відвантажило всю партію. Остаточний розрахунок було здійснено 25.11.15. Цього ж дня перейшло покупцю право власності на продукцію. Постачальник використовує загальну систему оподаткування, НВП платить поквартально.

Курс долара складає:

• на 10.10 – 29,4 руб./дол.;
• на 25.10 – 29,70 руб./дол.;
• на 25.11 – 30,00 руб./дол.

У СУ аванс та відвантаження оформляється проводками:

• ДТ52 КТ62 - 147 тис. руб. (5 000 х 29,4) – отримано передплату за товар.
• ДТ76 КТ68 - 22,424 тис. руб. – нараховано ПДВ із авансу.
• ДТ62 КТ90-1 - 348,96 тис. руб. (147+ 6,8 х 29,7) – враховано виторг від продажу.
• ДТ62 КТ62 - 147 тис. руб. - Зараховано аванс.
• ДТ90-3 КТ68 - 53,46 тис. руб. (10 000 х 29,7 х 0,18) – нараховано ПДВ.
• ДТ68 КТ76 - 22,424 тис. руб. - Сума податку прийнята до відрахування.
• ДТ90-2 КТ41 - 200 тис. руб. - Враховано собівартість продукції. Ця ж сума відноситься до позареалізаційних витрат.

Так як договором передбачено аванс і остаточний розрахунок здійснюється після відвантаження, в БО виникає курсова різниця щодо другої частини оплати, тобто 6,8 тис. дол. Вона відображається у звітності на дату надходження коштів:

• ДТ52 КТ62 - 204 тис. руб. (6,8 х 30) – надійшла друга частина оплати.
• ДТ62 КТ91-1 - 2,040 тис. руб. (6,8 х (30-29,7)) - відображена курсова різниця.

Переоцінка валютних залишків у 1С 8.2

Цінності, вартість яких виражена в доларах та євро, перераховуються у балансі за курсом валют. Дані для калькуляції підтягуються із однойменного довідника. Так здійснюється переоцінка валютних залишків 1С 8.2. Яким документом оформляється ця угода? "Регламентна операція" з видом "Переоцінка коштів" або "Закриття місяця". Розглянемо цю схему з прикладу перерахування коштів резидентом іноземному контрагенту рахунок оплати товарів.

Для початку потрібно створити в програмі транзитний рахунок самої організації, вказавши його номер, БІК та валюту. Далі потрібно до однойменного довідника завантажити курси валют. Для цього слід вказати дату та натиснути кнопку «Завантажити».

Операцію з перерахування коштів виконує кредитна установа. Тому в картці конкретного банку потрібно створити новий договір із видом «Інші» та вказати назвою, наприклад, «Купля-продаж валюти». Усі документи за цим договором повинні проводитись у рублях. Сам переказ коштів із розрахункового рахунку до банку оформляється «Платіжним дорученням вихідним». У документі потрібно вибрати банк, вказати договір, суму та призначення платежу.

Наступний етап – зарахування купленої валюти з цього приводу у банку. Ця операція також оформляється «Платіжним дорученням вхідним», вид документа – «Купівля валюти». Оскільки курс валют на дату списання рублів та зарахування доларів на рахунок відрізняється, то в документі потрібно встановити галочку «Відбивати курсову різницю у складі доходів (витрат)». При проведенні документа зазначена сума буде перерахована на рублі за вказаним курсом (ДТ52 КТ57, ДТ91 КТ57).

Детальний рух коштів можна переглянути у звіті «Оборотно-сальдова відомість» за рахунком 57. У налаштуваннях слід зазначити деталізацію інформації щодо контрагентів та договорів. Так оформляється переоцінка валютних залишків.

Радий знову всіх вітати на сайті. Сьогодні після невеликої перерви ми продовжимо знайомитися з регламентованими операціями закриття місяця та на черзі у нас. Нагадаю, що раніше ми вже розглянули питання та . Всі статті щодо цієї серії публікацій можна знайти в рубриці .

Програмний продукт «1С Бухгалтерія Підприємство»дозволяє вести облік операцій у валюті. Для цього в конфігурації є валютні рахунки. У зв'язку з тим, що курс долара та євро постійно змінюється у бухгалтерському обліку під час закриття місяця, виконується операція. "Переоцінка валютних коштів"яка коригує валютні залишки відповідно до поточного курсу. Про особливості обліку валютних операцій та переоцінку валютних коштів ми й поговоримо у цьому матеріалі.

Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, присвячених питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

Як правильно відображається у 1С купівля валюти

Для того, щоб розібратися з тим, які проводки робить регламентована операція «Переоцінка валютних коштів», нам як мінімум треба, щоб в організації була валюта, а для цього її треба придбати. Придбання валюти відображається у програмі використанням документа «Списання з розрахункового рахунку». Давайте відкриємо цей документ (розділ меню "Банк і каса" -> Банківські виписки). Встановлюємо такі реквізити:

• Договір – має бути у валюті руб., Вид договору «Інше»;
• Рахунок розрахунків 57.02 «Придбання іноземної валюти»;

У цьому прикладі ми збираємося придбати 1000 $. На 8 липня 2014 року офіційний курс 1$ = 34,5691 руб., А у банку курс придбання валюти становить 34,80 руб. за 1$. Тож у полі сума документа вказуємо 34 800,00 крб.

Проведемо документ. Таким чином ми відобразили перерахування коштів за придбання валюти: Дт 57.02 Кт 51 - 34800,00 руб. Рахунок 57 «Придбання іноземної валюти» є проміжним між рахунками 51 «Розрахункові рахунки» та 52 «Валютні рахунки». Він зроблено для того, щоб була можливість відобразити ситуацію, коли гроші на купівлю валюти списалися, але банк нам її ще не перерахував і ми зарахувати її ще не можемо.

Тепер необхідно відобразити зарахування купленої валюти на рахунки 52 «Валютний рахунок» нашої організації, яка відбулася 10 липня 2014 року (через два дні). Для цього будемо використовувати документ «Надходження на розрахунковий рахунок». Вкажемо такі значення у полях цього документа:

• Вид операції - Придбання іноземної валюти;
• Рахунок обліку – 52 «Валютні рахунки»;
• Банківський рахунок - рахунок нашої організації в іноземній валюті. Коли ми вказуємо поле «Сума» відображається у тій валюті, яку має вказаний рахунок.
• Стаття руху коштів – створити нову статтю з видом руху «Інші надходження за поточними операціями»;
• Сума – 1000;
• Курс банку - на дату зарахування 10.07.2014 курс банку склав 34,30 руб. за 1$;
• Рахунок розрахунків – 57.02 «Придбання іноземної валюти»;
• Курс ЦБ РФ на дату операції з валютою завантажується автоматично за наявності інтернету.

Проведемо документ і подивимося його проведення:

Давайте проаналізуємо. Перша проводка відбиває придбання валюти за курсом ЦБ РФ, а друга відбиває відхилення курсу, яким банк нам продає валюту, від курсу ЦБ. По суті, це комісія, яку утримує банк за проведену операцію:

(34,30 (курс банку) - 34,0758 (курс ЦП)) * 1000 $ = 224,20 руб.

• Вид операції - Інші розрахунки з контрагентами;
• Рахунок обліку – 51 «Розрахункові рахунки»;
• Сума – 500;
• Стаття руху коштів – створити нову статтю з видом руху «Інші платежі за поточними операціями»;
• Рахунок розрахунків – 57.02 «Придбання іноземної валюти».

Проведемо документ та подивимося проводки:

Таким чином, залишку на рахунку 57.02 «Придбання іноземної валюти» виявитися не повинно.

Переоцінка валютних коштів у 1С

Давайте відобразимо придбання товару у валюті на суму 100$ від 17 липня 2014 року. Відображається це простим документом «Надходження товарів та послуг», але тільки договір з контрагентом має бути не в рублях, а у вибраній валюті (USD).

На підставі цього документа створюємо документ "Списання з розрахункового рахунку", який також буде у валюті. Якщо Ви дійсно створюватимете його на підставі надходження, то додатково ніяких полів заповнювати не доведеться.

Друга проводка зрозуміла - вона здійснює списання 100 $ c52 рахунки за курсом ЦП на дату операції. А ось перша проводка цікавіша. Вона здійснює коригування чи переоцінку залишків на валютному рахунку за курсом ЦП на 17.07.2014.

Для того, щоб стало зрозуміліше, дещо поясню. У бухгалтерському обліку та в 1С кошти на валютних рахунках відображаються у рублях. Для того, щоб у цьому переконатися, можна сформувати «Оборотно-сальдову відомість» за рахунком 52, вказавши в налаштуваннях на закладці «показники», що нас цікавлять поля БУ (дані бухгалтерського обліку) та «Валютна сума». Оборотка на картинці сформована до проведення розглянутого документа «Списання з розрахункового рахунку.

Звідси виходить, що ця 1000$, яка зберігається у нас на 52 рахунку, майже кожен день стоїть по-різному і той залишок у рублевому вираженні, який сформувався на кінець липня, майже напевно не відповідає курсу ЦБ на 31.07.2014. Для коригування вартості валюти (нашей тисячі) згідно з курсом ЦП та формується проведення з використання рахунку 91.01 у документі «Списання з розрахункового рахунку».

По науковому це називається курсова різниця. Якби долар подешевшав, то ми втратили б і проводка була б дзеркальною, з використанням рахунку витрат 91.2 «Інші витрати».

Переоцінка валютних залишків здійснюється щодня. Як правило, це відбувається при списанні або надходженні коштів на 52 рахунок або при закритті місяця. Давайте тепер виконаємо регламентовану операцію закриття місяця «Переоцінка валютних коштів». Сервіс для керування операціями закриття місяця можна знайти на закладці головного меню "Операції". Виконаємо переоцінку за липень 2014 року.

На 31 липня 1 $ = 35,7271 руб. Залишок у 900$ зберігався за ціною встановленої при списанні коштів 17 липня 1$ = 34,3853 крб. Таким чином долар подорожчав по відношенню до рубля і ми знову трохи заробили: 900 * 35,7271 – 900 * 34,3853 = 32 154,39 – 30 946,77 = 1 207,62

Де у БУХ 3.0 зберігаються курси валют

На цьому можна було б закінчити, але є ще одне невелике питання. Я сам недавно почав працювати з редакцією 1С Бухгалтерія 3.0 і в процесі підготовки матеріалу досить довго шукав, де можна подивитися курси валют, які завантажуються з інтернету. Потім, звичайно, знайшов. Для перегляду необхідно відкрити довідник "Валюти", який знаходиться у розділі головного меню "Довідники". До речі, у цьому довіднику вгорі є кнопка «Завантажити курси валют», натиснувши на яку відкривається вікно, де треба вказати період завантаження.

Після цього потрібно відкрити для редагування цікаву для валюту і у верхній частині вікна знайти «Курси валют».

Ось тепер все!) Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мережщоб зберегти її у себе!

Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!

Російські організації під час своєї діяльності вправі відкривати рахунки банках, зокрема і валютні, купувати активи за валюту із формуванням боргових зобов'язань. Однак податковий та бухгалтерський облік здійснюється виключно у вітчизняній валюті. Переоцінка валютних залишків відбиває реальний фінансовий стан підприємства.

Що таке переоцінка валютних коштів

Враховуючи, що російський карбованець – це єдина валюта, допустима в обліку організацій, оцінку всіх операцій потрібно вести у рублях. Те саме стосується і банківських рахунків, навіть якщо вони створені для розрахунків в іноземній валюті. Крім того, переоцінка валютних коштів здійснюється за наявності наступних операцій:

• грошові розрахунки у готівковій та безготівковій формах;
• інші фінансові документи, чий номінал виражений у валюті розвинених країн;
• фінансові валютні вкладення;
• виражена в іноземній валюті заборгованість дебіторів та організації перед кредиторами;
• валютні вкладення матеріальні цінності та інші активи.

Переоцінка валютних залишків провадиться згідно з нормами ПБО 3/2006, які зобов'язують враховувати виражені у валюті зарубіжних держав активи та зобов'язання за певними правилами. Періодичність перерахунку залежить від виду активу. Наприклад, банки мають проводити переоцінку валютних коштів щодня згідно з чинним курсом. Інші організації не зобов'язані здійснювати щоденну переоцінку, достатньо проводити подібні операції при закритті періоду в обліку. Дати для перегляду вартості активів можуть збігатися з такими подіями:

• здійснення операцій;
• кінець періоду (останній день місяця).

Переоцінка валюти у бухгалтерському обліку

Враховуючи, що вартість російського рубля стосовно іноземних валют постійно змінюється, переоцінка призводить до появи такого явища, як курсові різниці. В результаті у підприємств з'являється додатковий дохід за позитивного результату, або виникають збитки при негативних курсових значеннях. Отримані різниці відносять на рахунок 91 та класифікують як інші доходи чи витрати, залежно від результату.

Які створює переоцінка валютних засобів проведення? Отримання позитивної курсової різниці фіксується так: Дп 57 – Кт 91.1. Негативне значення під час перерахунку валюти: Дп 91.2 – Кт 57.

Здійснювана організацією купівля та переоцінка валюти проведення передбачає такі:

• Дп 57 – Кт 51 – Витрати придбання валюти;
• Дп 52 - Кт 57 - поповнення валютного рахунку;
• Дп 91.2 – Кт 57 – фіксування отриманої різниці за результатами продажу зарубіжної валюти банком та актуальним курсом ЦП;
• Дп 52 – Кт 91.1 – виявлення позитивної курсової різниці;
• Дп 91.2 – Кт 52 – негативна різниця.

Реалізація коштів розвинених країн передбачає, що переоцінка валютного рахунки формує такі проводки:

• Дп 57 - Кт 52 - списання валюти з рахунку;
• Дп 57 - Кт 91.1 - сформована позитивна курсова різниця;
• Дп 91.2 - Кт 57 - утворення негативної курсової різниці;
• Дп 51 – Кт 57 – на карбованцевий рахунок отримано виторг від продажу;
• Дп 91.2 - Кт 57 - зафіксована різниця між курсом банку при купівлі зарубіжної валюти та чинним курсом ЦП.

Розрахунки, що здійснюються у валюті з іншими особами, перераховуються за чинним на день операції курсом ЦП:

• Дп 52 - Кт 62 - надходження виручки у валюті;
• Дп 52 - Кт 66, 67 -отримані кошти як валютний позику;
• Дп 52 - Кт 75, 76 - отримання коштів від засновників та інших осіб;
• Дп 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 – витрачені валютні кошти погашення зобов'язань.

Якщо організація володіє деякими активами, які перебувають за кордоном, їхню оцінку також необхідно проводити після закінчення періоду. Звітність головне підприємство має складати у рублях.

Переоцінка валюти у податковому обліку

Під час ведення податкового обліку для підприємства має значення і переоцінка валютних рахунків та інших активів. Датами виконання дій вважаються ті ж моменти, що й у бухобліку – на день здійснення операцій та на кінець періоду.

До результатів перерахунку валютних активів відносяться події:

1. Поява позитивної курсової різниці. Збільшує доходи підприємства і, відповідно, базу оподаткування при розрахунку податку на прибуток.
2. Негативна курсова різниця входить до складу інших витрат. Розглядається як позареалізаційні витрати щодо податку на прибуток.

Для підприємств, які використовують УСН, діють дещо інші правила використання результатів переоцінки коштів. Наявність позитивних різниць під час перерахунку курсу впливає збільшення спрощеного податку. Однак отримані витрати за підсумками негативних різниць при перерахунку валют організаціями на ССП до уваги не беруться.

Перерахунок валютних активів на російські рублі впливає підсумковий фінансовий результат. При цьому необхідно дотримуватись курсу Центробанку, який діє на дату переоцінки.