Kodu » Hobid ja meelelahutus » Aasta saadetise arvestuspoliitika. Üksikettevõtja ja OÜ arvestuspõhimõtete koostamise näidis alusel Mis see on

Aasta saadetise arvestuspoliitika. Üksikettevõtja ja OÜ arvestuspõhimõtete koostamise näidis alusel Mis see on

Arvestuspoliitika maksustamise eesmärgil on dokument, mille peavad koostama kõik organisatsioonid, sõltumata nende tegevusalast. Selles sõnastatakse järgmise aasta tööplaan, võttes arvesse kõiki muudetud maksuseadusi (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli nr 8 lõige 1). Kuid on mõned omadused, mis eristavad OSNO organisatsioonide tööd ehitustööstuses, kaubanduses, meditsiinilises fookuses ja nii edasi. Millised on need erinevused, käsitleme selles artiklis üksikasjalikumalt.

OSNO arvestuspoliitika 2017. aastaks

Venemaa maksuseaduste kohaselt tuleb järgmise aasta OSNO-ga seotud tööd koostada ja heaks kiita enne uue aruandeperioodi algust. See tähendab, et 2017. aasta akt peab valmima 31. detsembriks 2016. Kõige esimese asjana peab ettevõtte (organisatsiooni, firma) juht väljastama vastava näidise korralduse (tellimuse), millega kinnitatakse töö suund. järgmiseks aastaks.

Saadaval on tasuta allalaaditav 2017. aasta tellimuse näidis doc-vormingus

Kui ettevõte loodi äsja, tuleb see dokument koostada üheksakümne päeva jooksul, samas kui aruanne algab päevast, mil teave vastloodud organisatsiooni kohta registreeriti juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris. Lisateavet selle kohta saate lugeda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist nr 313.

Arvestuspoliitika LLC jaoks OSNO kohta 2017. aastaks

OSNO 2017. aasta LLC raamatupidamispoliitika moodustatakse vastavalt konkreetsele mallile. Kui läbite, saate selle dokumendi näidise alla laadida vabas režiimis

Kui organisatsioonil ei ole plaanis oma tegevuses midagi kardinaalselt muuta, siis pole ka vajadust igal aastal uut poliitikat kujundada. Kõik, mida OÜ juht peab tegema, on anda igal aastal korraldus olemasolevate sätete pikendamiseks.

Näidis hulgimüügiks ja ehituseks

Nagu eespool mainitud, on OSNO raamatupidamispoliitikal erinevates tööstusharudes tegutsevate ettevõtete jaoks mõningaid erinevusi. Näiteks hulgimüügi näidis näeb välja selline

Maksustamise eesmärgil saate akti alla laadida ehitusvaldkonnas

Arvestuspoliitika LLC jaoks OSNO kohta 2017. aastaks väikeettevõtte jaoks

Väikeettevõtte LLC dokument on toiming, milles on selgelt ja üksikasjalikult märgitud kõik järgmise aasta väikeomandivormi arvestusmeetodid. Selle paberi põhjal kiidetakse heaks järgmised:

  • kontoplaan raamatupidamise jaoks;
  • esmaste aktide vormid;
  • raamatupidamisregistrid;
  • sisearuandluse aktid;
  • inventuuri tegemise reeglid;
  • dokumentidega töötamise reeglid ja nii edasi.

Väikestesse omandivormidesse kuuluvate ettevõtete jaoks on võimalik valida lihtsustatud tüüpi raamatupidamisaruanne, mille kohta saate lisateavet seaduse nr 402-FZ artikli 20 lõikest 3.

IE raamatupidamispoliitika OSNO 2017 kohta

Seega tuleks programm koostada, võttes arvesse järgmisi nõudeid:

  • akti vorm võib olla meelevaldne, kuna seadus ei anna selles osas selgeid juhiseid;
  • dokumendi sisus tasub välja tuua kõik üksikettevõtte raamatupidamise protsessi peamised sätted ja punktid;
  • akt peaks hõlmama ka kõiki organisatsioonilisi ja tehnilisi aspekte (ruumide rent, inventar jne);
  • vastavalt oma struktuurile saab UP-i moodustada üksikult - osad, osad, peatükid;
  • dokumendi maht ei ole reguleeritud ja sõltub sellest, kui palju teavet see sisaldab;
  • kõiki raamatupidamises kasutatavaid meetodeid ei ole vaja üksikasjalikult kirjeldada juhul, kui ettevõtja ei pea raamatupidamist (seaduse nr 402-FZ artikli 6 lõike 2 lõik 1);
  • tuleb täpsustada maksuarvestuse meetodid ja meetodid.

OSNO üksikettevõtjate raamatupidamispoliitika näidis

Saadaval on tasuta allalaadimine korrektselt täidetud üksikettevõtjate maksustamise eesmärgil OSNO raamatupidamispoliitika näidis järgmiseks aastaks

TELLIMUS nr 1

OÜ "_______" raamatupidamispoliitika kohta
2018. aasta jaoks

Kuupäev: 31.12.2017

MA TELLIN:

  1. Kinnitada 2018. aastaks OÜ _____ raamatupidamise arvestuspõhimõtted vastavalt käesoleva korralduse lisale 1.
  2. Kinnitada OÜ "______" 2018. aasta maksustamise arvestuspõhimõte vastavalt käesoleva korralduse lisale 2.
  3. Arvestuspoliitika sätted on kohustuslikud kõigile OÜ "____" töötajatele, kes vastutavad raamatupidamise ja maksuarvestuse ning esmaste dokumentide koostamise eest.
  4. Selle korralduse täitmise korraldamise eest vastutab pearaamatupidaja.

LLC "_____" direktor

TÄISNIMI.

(allkiri)

korralduse nr 1 lisa 1
alates 31.12.2017

OÜ "_____" raamatupidamispoliitika
raamatupidamise eesmärgil
2018. aasta jaoks

Kooskõlas Art. 06.12.2011 föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" ja PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" artikkel 8 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega N 106n) kinnitada LLC-s _______ järgmised raamatupidamisvõimalused:

Arvestuspoliitika avaldus

Heakskiidetud variant

Alus

Raamatupidamise korraldus

Raamatupidamine usaldada organisatsiooni pearaamatupidajale.

Art. 06.12.2011 föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 7

Raamatupidamise esmased dokumendid

Kasutada organisatsiooni tegevuses riigi statistikaasutuste ja valdkondlike ministeeriumide poolt kinnitatud ühtsete vormide järgi koostatud raamatupidamise esmaseid dokumente.

artikli lõige 4 06.12.2011 föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9

Põhivara väärtuse limiit

Need ei kuulu põhivara hulka ja kajastuvad raamatupidamises ja aruandluses varude osana, vara väärtusega kuni 40 000 rubla.

Raamatupidamiseeskirjade "Põhivara raamatupidamine" punkt 5 PBU 6/01 "(kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n)

Põhivara amortisatsioonitasude arvutamise meetod

Põhivara kulumit arvestatakse lineaarselt (esialgne soetusmaksumus korrutatakse amortisatsiooninormiga).

punktid 18, 19 PBU 6/01 "Põhivara arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega N 26n); lk 48 "Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjad" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega N 34n)

Materiaalse põhivara ümberhindlus

Materiaalse põhivara soetusmaksumuse ümberhindlust ei teostata.

lk 14, 15 PBU 6/01 "Põhivara arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega N 26n); Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade punkt 49 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n)

Immateriaalse põhivara amortisatsioon

Immateriaalse vara amortisatsiooni mahaarvamiste arvutamise meetod on kõikide objektide puhul sama - lineaarne (mahaarvamised arvutatakse immateriaalse vara tegeliku (esialgse) väärtuse või hetke turuväärtuse (ümberhindluse korral) alusel ühtlaselt kogu vara kasuliku eluea jooksul. see vara).

lk 28, 29 PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" (kinnitatud Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. a korraldusega N 153n); Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade lk 56 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a määrusega N 34n)

Hinnangulise kasuliku eluea muutus ja immateriaalse vara amortisatsiooni määramise viis

Immateriaalse põhivara kasulik eluiga ja amortisatsiooni määramise meetod vaadatakse organisatsioonis iga-aastaselt üle nende selgitamise vajaduse osas. Kui perioodi pikkuses, mille jooksul (majandus)üksus eeldab vara kasutamist, toimub oluline muutus, tuleb selle kasulikku eluiga korrigeerida. Kui immateriaalse vara kasutamisest tuleneva tulevase majandusliku kasu eeldatavas sissevoolus toimub oluline muutus, võib selle varaobjekti amortisatsiooni määramise meetod muutuda. Sel juhul kajastatakse perioodi olulist muutust või tulevast majanduslikku kasu muutusena 5 protsenti või rohkem.

lk 27, 30, 40 PBU 14/2007 "Immateriaalse vara raamatupidamine" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 153n)

Immateriaalse vara ümberhindlus

Immateriaalse põhivara ümberhindamist ei teostata.

PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" punkt 17 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. a korraldusega N 153n)

Kauplemistegevusega tegelevate organisatsioonide varude hindamine

Kauba hankimise ja organisatsiooni lattu toimetamise kulud, mis on tehtud enne nende müüki viimist, kajastatakse kauba maksumuses.

lk 21, 31 PBU 14/2000 "Immateriaalse vara arvestus" (kinnitatud Rahandusministeeriumi 10.16.2000 korraldusega N 91n); lk 2.2. "Kaubandus- ja toitlustusettevõtete tootmis- ja ringluskuludes sisalduvate kulude ning majandustulemuste arvestuse metoodilised soovitused" (kinnitatud Roskomtorgi ja Rahandusministeeriumi poolt 20.04.1995 N 1-550 / 32-2)

Ostetud konteinerite arvestus

Organisatsiooni ostetud pakendid võetakse arvele tegeliku maksumusega.

Varude arvestuse metoodiliste juhendite punkt 166 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega N 119n)

Varude mahakandmise hindamine

Varude hindamine nende kasutamise ja muul viisil realiseerimisel (sh kaubad, välja arvatud müügihindades kajastatud) toimub keskmise soetusmaksumuse alusel.

punkt 16 PBU 5/01 "Varude arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega 09.062001 N 44n); Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta määrusega N 34n) punktid 58, 60

Materjalihanke raamatupidamine

Materjalide hankimise ja soetamise sünteetiline arvestus toimub tegeliku maksumusega, kasutamata kontosid 15 "Materiaalsete varade hankimine ja soetamine" ja 16 "Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalded".

Juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamiseks (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega N 94n) (selgitused kontode 15, 16 kohta)

Eririietuse arvestus

Erirõivad, mille kasutusiga vastavalt väljastamise määrale ei ületa 12 kuud, võetakse organisatsioonis arvesse ühekordse kuludesse kandmise teel selle üleandmise (puhkuse) ajal. organisatsiooni töötajad.

Eritööriistade, eriseadmete, eriseadmete ja eririietuse arvestuse metoodiliste juhendite lk 21, 16 "(kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. detsembri 2002. aasta korraldusega N 135n)

Erivarustuse arvestus

Erivarustuse maksumuse maksab organisatsioon täielikult tagasi tootmisse üleviimise (töö) ajal.

Eritööriistade, eriseadmete, erivarustuse ja eririietuse arvestuse metoodiliste juhendite lk 24, 25 "(kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. detsembri 2002. aasta korraldusega N 135n)

Eritööriistade väljastamise ja tagastamise arvestus

Eritööriistade ja eriseadmete tootmiseks (operatsiooniks) väljastamise ja lattu tagastamise toimingud vormistatakse vastavate esmaste raamatupidamisdokumentidega.

Eritööriistade, eriseadmete, eriseadmete ja eririietuse arvestuse metoodiliste juhendite lk 50 "(kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. detsembri 2002. aasta korraldusega N 135n)

Omatoodangu pooltoodete arvestus

Omatoodetud pooltoodete sünteetiline arvestus toimub ilma konto 21 "Ometoodikas pooltooted" kasutamata, kajastades need poolelioleva toodanguna kontol 20 "Põhitoodang".

Juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamiseks (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n) (selgitused konto 21 kohta)

Valmistoodete, tarnitud toodete hindamine

Valmistoodete arvestus organisatsioonis toimub tegeliku tootmismaksumuse alusel (kontot 40 "Tooted (tööd, teenused)" ei kasutata).

Kinnitatud Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määruste p 59, 61. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n

Müügikulude jaotamine

Kuu lõpus kontol 44 kajastatud müügikulud kantakse täielikult maha konto 90 "Müük" deebetile.

Juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamiseks (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega N 94n) (selgitused kontole 44)

Hindamine pooleliolevatele töödele mass- ja partiitootmises

Lõpetamata tööde hindamine mass- ja seeriatoodangu väljalaskmise osas toimub tegelike kuludega.

Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirja lk 64 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a määrusega N 34n)

Kaupade hindamine jaekaubandusorganisatsioonides

Jaemüügis müüdavad tooted kantakse maha ostuhindades.

Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade punkt 60 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n); punkt 13 PBU 5/01 "Varude arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 09.06.2001 korraldusega N 44n)

Väärtpaberite soetamiskulud

Organisatsioon arvestab väärtpaberite ostmise kulud (v.a müüjale vastavalt lepingule makstud summad) finantsinvesteeringute algmaksumusse, olenemata kulude suurusest.

punkt 11 PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10.12.2002 määrusega N 126n)

Väljastatud arvete intresside arvestus

Välja antud vekslite intressid arvestab organisatsioon muude kulude osana nendel aruandeperioodidel, millega need viitvõlad on seotud.

PBU 15/2008 punkt 15 "Laenude ja laenude kulude arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega N 107n)

Täiendavad laenukulud

Täiendavad laenukasutuse kulutused kajastuvad raamatupidamises ja aruandluses sellel aruandeperioodil, millega need on seotud.

PBU 15/2008 punktid 6, 8 "Laenu- ja krediidikulude arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega N 107n)

Finantsvara väärtuse määramise meetod selle võõrandamisel

Finantsvarad nende võõrandamisel kajastatakse iga finantsinvesteeringute arvestusühiku soetusmaksumuses.

lk 26 PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10.12.2002 korraldusega N 126n)

Tulude klassifikatsioon finantsinvesteeringute järgi

Finantsinvesteeringute tulu kajastatakse muude tuludena vastavalt PBU 9/99 "Organisatsiooni tulud".

lk 34 PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10.12.2002 korraldusega N 126n)

Muude tulude ja kulude kajastamine finantsaruannetes

Muud tulud kajastab organisatsioon kasumiaruandes brutopõhiselt.

lk 18.2 PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega 05.06.1999 N 32n)

Üldise tootmiskulude jaotuse alus

Üldiste tootmiskulude jaotus tehakse proportsionaalselt otseste kuluartiklitega.

Üldtegevuskulude mahakandmine

Majandustegevuse üldkulud raamatupidamises kantakse igakuiselt täismahus tinglikult püsikuludena maha konto 90 "Müük" deebetisse.

Juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamiseks (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega N 94n) (selgitused konto 26 kohta)

Tööde tegemisest, teenuste osutamisest, pika tootmistsükliga toodete müügist saadud tulu kajastamine

Laekumine tööde tegemisest, teenuste osutamisest, pika tootmistsükliga toodete müügist (v.a ehitusleping) kajastatakse tööde lõpetamisel, teenuste osutamisel ja üldiselt toodete valmistamisel.

PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" punkt 13 ja punkt 17 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.06.1999 korraldusega N 32n) "

Edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustuse kajastamine bilansis

Finantsaruannete koostamisel kajastab organisatsioon edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustust brutopõhiselt (tasakaalustamata).

punkt 19 PBU 18/02 "Ettevõtte tulumaksu arvutamise raamatupidamine" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta määrusega N 114n)

Välisvaluutas rahavoogude aruandluse kajastamine

Välisvaluutas rahavoogude summa rubladesse konverteerimine "Rahavoogude aruande" koostamiseks toimub tehingu kuupäeva vahetuskursi alusel.

lk 18, 23 PBU 23/2011 "Rahavoogude aruanne" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 02.02.2011 korraldusega N 11n)

Materiaalsuse tase

Vigade ja näitajate olulisuse taseme määrab igal konkreetsel juhul organisatsioon, võttes arvesse nii kvantitatiivseid kui kvalitatiivseid tegureid. Organisatsioon kehtestab olulisuse taseme kvantitatiivsed kriteeriumid järgmistes summades:

  • Viga loetakse oluliseks, kui eraldi või koos teiste sama aruandeperioodi samalaadsete vigadega põhjustas bilansirea moonutamise 5 protsenti või rohkem.

lk 3 PBU 22/2010 "Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. juuni 2010. aasta korraldusega N 63n); punkt 11 PBU 4/99 "Organisatsiooni finantsaruanded" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega 06.07.1999 N 43n)

korralduse nr 1 lisa 2
alates 31.12.2017

OÜ "_______" raamatupidamispoliitika
maksuarvestuse eesmärgil
2018. aasta jaoks

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kinnitage LLC-s __________ järgmised maksuarvestuse ja -aruandluse võimalused, mille kohaselt antakse maksumaksjale õigus valida:

Arvestuspoliitika avaldus

Heakskiidetud variant

Alus

Maksuarvestuse korraldamine

Maksuarvestus organisatsioonis toimub raamatupidamisregistrite alusel, millele on lisatud maksuarvestuse jaoks vajalikud andmed vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 313, 314

Tulude (kulude) kajastamise meetod

Maksuarvestus organisatsioonis toimub tekkepõhiselt.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 271, 273

Tooraine ja materjalide mahakandmise meetod materjalikulu suuruse määramisel

Materjalikulu suuruse määramisel tooraine ja kaupade tootmisel (valmistamisel) kasutatud materjalide mahakandmisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) rakendatakse kindlaksmääratud tooraine ja materjalide keskmise maksumuse hindamise meetodeid.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254

Ostetud kaupade maksumuse hindamise meetod, mis vähendab nende müügist saadavat tulu

Ostetud kaupade müümisel määrab organisatsioon nende soetamise maksumuse maksustamise eesmärgil keskmise maksumusega.

art. 3.n.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 268

Tööriistade, inventari, inventari, instrumentide, laboriseadmete, kombinesoonide ja muude individuaalsete ja kollektiivsete kaitsevahendite mahakandmine

Tööriistade, inventari, inventari, instrumentide, laboriseadmete, kombinesoonide ja muude individuaalsete ja kollektiivsete kaitsevahendite maksumuse kaasamine materjalikulude hulka toimub kohe pärast nende kasutuselevõttu.

art. 3.n.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254

Amortisatsioonimeetodid

Organisatsioonis amortisatsiooni arvutamisel kasutatakse lineaarset meetodit.

artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259

Põhivarasse tehtud kapitaliinvesteeringute kulude arvestusmeetod

Kapitaliinvesteeringud maksuarvestuse eesmärgil suurendavad põhivara algväärtust.

punkt 9 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258

Kauba tootmisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) seotud otseste kulude loetelu

Kauba tootmisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) seotud otseste kuludena võetakse maksustamisel arvesse järgmised kulud:

  • lõigete kohaselt määratud materjalikulud. 1 ja 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254;
  • kaupade tootmise, tööde tegemise, teenuste osutamisega seotud personali töötasu kulu;
  • kaupade tootmise, tööde tegemise, teenuste osutamisega seotud personali kohustusliku sotsiaalkindlustuse kulud;
  • kaupade tootmise, tööde tegemise, teenuste osutamisega seotud personali kohustusliku pensionikindlustuse kulud;
  • tööõnnetuste kohustusliku kindlustuse kulud;
  • kaupade, tööde, teenuste tootmiseks kasutatud põhivara kogunenud kulumi summa.

artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318

Teenust osutavate maksumaksjate otseste kulude arvestus

Teenuste osutamisega kaasnevad otsesed kulud täies mahus on seotud selle aruande(maksu)perioodi tootmis- ja müügitulu vähenemisega ilma lõpetamata toodangu saldodesse jaotamata.

punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318

Lõpetamata tööde otsekulude jaotamise kord

Otsesed kulud maksuarvestuses jaotatakse ülejäänud lõpetamata toodangu ja jooksval kuul valmistatud toodete (tehtud tööd, osutatud teenused) vahel proportsionaalselt otseste kuluartiklitega.

artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 319

Kauba ostmise maksumuse kujunemise kord

Kauba ostuhind sisaldab kauba ostuhinda, samuti nende kaupade saatmise kulusid organisatsiooni ladudesse.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 320

Tulumaksu igakuiste avansiliste maksete tasumise kord

Kui organisatsioon on igakuiste ettemaksete maksja, tehke nende väljamakse 1/3 kvartali ettemaksest.

punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286

Maksustatavate ja mittekäibemaksustatavate tehingute mahaarvatava käibemaksu jaotamise alus

Kaupade (tööde, teenuste) müüjate esitatud maksusummad, organisatsiooni poolt nii maksustatavateks kui ka maksuvabadeks tehinguteks kasutatavad omandiõigused kuuluvad teatud proportsioonis mahaarvamisele. Määratud proportsioon määratakse vastavalt artikli lõikes 4 sätestatule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170. Samas mõistetakse lähetatud kauba (töö, teenuste) väärtuse, varaliste õiguste, proportsionaalselt jaotatakse käibemaksu mahaarvatav väärtus, müügist saadavat tulu ilma käibemaksuta, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 167.

Käibemaksu jaotamise kord nii maksustatavate kui ka maksuvabade tehingute teostamisel

Nii käibemaksuga maksustatavate kui ka maksuvabade (sh UTII) tehingute tegemisel toimub maksu mahaarvamine täies mahus (ilma jaotamata), kui osa kogukuludest kaupade (tööde) soetamiseks, tootmiseks ja (või) müügiks, teenused), varalised õigused, mille müügitehingud ei kuulu maksustamisele, ei ületa 5% kulude kogusummast.

artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170

Käibemaksu eraldi arvestuse kord maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute tegemisel

Maksustatavate tehingute ja mittemaksustatavate (maksuvaba, sealhulgas UTII) tehingute samaaegsel teostamisel peab organisatsioon vastavalt artikli 4 lõikele 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt arvestatakse kõigi tehingute käibemaksu eraldi. Ostetud kaupade (tööde, teenuste), varaliste õiguste käibemaksu summad on eraldi kajastatud kontol 19 "Soetatud väärisesemete käibemaks" kasutades tehingute hulka kuulumise atribuuti: a) käibemaksuga maksustatav; b) ei maksustata käibemaksuga; c) samaaegselt maksustatava, seal ja mitte maksustatava käibemaksuga.

artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149

Kahjuks on 2017. aasta algusega palju aegunud ja stereotüüpse sõnastusega dokumente, mille tõttu on võimalik vaidlus maksuhalduriga. Sellest artiklist leiate seitse kõige ohtlikumat koostist ja aegunud raamatupidamispoliitikat ning neile ohutuid alternatiive.

  1. Põhivarast
    Eemaldage arvestuspoliitikast klassifikatsiooniviide.
  2. Lihtsustatud raamatupidamisest
    Sõnastage ümber fraas, et ettevõte on lihtsustanud raamatupidamist, kuna see on väike.
  3. Vigade kohta
    Eristage olulisi ja mitteolulisi vigu.
  4. Laenude ja laenude kohta
    Tõmmake läbi klausel, et intressimäärad on standardiseeritud. Mida asendada?
  5. Programmide kohta
    Lisa reegel, mille järgi kannad programmi kulud maha.
  6. Otsestest kuludest ja reservidest
    Lisage poliisile otseste kulude üksikasjalik loetelu ja värskendage reservide tingimusi.

Raamatupidamise arvestuspõhimõtted

  • Põhivara;
  • Lihtsustatud raamatupidamine;
  • Vead.

Põhivara kasutustähtajast

Kuni 2017. aastani määras enamik ettevõtteid põhivara kasutusperioodi raamatupidamises maksuklassifikatsiooni järgi. Normatiivaktid lubasid seda teha. Aga alates 2017. aastast on see norm tühistatud. Muudatus on seotud sellega, et raamatupidamises peaks ettevõte juhinduma PBU 6/01-st. PBU sõnul on põhivara kasulik eluiga periood, mille jooksul objekt toob majanduslikku kasu.

Seoses muudatusega muuta arvestuspõhimõttes sõnastust. Kirjutage, et määratlete kasutusaja, nagu on märgitud PBU-s. Siis pole audiitoritel arvestuspoliitika kohta märkusi.

Maksu- ja raamatupidamisarvestuse lähendamiseks saab ettevõte siiski keskenduda maksude klassifitseerimisele. Aga kui plaanite objekti kasutada klassifitseerimisperioodist oluliselt vähem või rohkem, siis on õigem määrata raamatupidamises planeeritud kuupäev.

Kuidas määrata põhivara kasutustähtaega. Ettevõte saab raamatupidamises põhivara kasuliku eluea määramisel siiski tugineda maksuklassifikatsioonile. Põhivara jaguneb ju klassifikaatoris rühmadesse majanduslikult põhjendatud alusel, mitte meelevaldselt. Kuid soovitame teil seda oma raamatupidamispoliitikasse mitte kirjutada. Ettevõttel peaks olema oma kord raamatupidamise aja määramiseks. Mõnes organisatsioonis määrab tähtaja põhivara vahendustasu, teistes - üks raamatupidaja. Kirjeldage seda oma raamatupidamispoliitikas. Lisaks ei arvestata liigitamisel põhivara spetsiifilisi kasutustingimusi - agressiivne keskkond, ettevõtte kavatsus põhivara kiiresti uuendada jne Kui ennustate, et tegelikult kasutate objekti oluliselt vähem või rohkem kui määrake klassifikatsioonis tegelik periood ...

Lihtsustatud raamatupidamisest

Varem kehtisid PBU-s väikeettevõtte raamatupidamise lihtsustatud korra normid. Seetõttu säilitati valemipõhistes poliitikates sellised sõnastused nagu "Ettevõte kui väikeettevõte viib läbi lihtsustatud raamatupidamist". Kuid need normid on PBU-st juba eemaldatud. Näiteks väitis PBU 18/02, et "väikesed ettevõtted" ei tohi seda kasutada. Nüüd on see fraas asendatud sõnadega "organisatsioonid, millel on õigus kasutada lihtsustatud raamatupidamismeetodeid".

Aegunud lihtsustatud arvestuspoliitika klauslit tuleks ajakohastada või eemaldada. Vahe on ju mitte ainult sõnastuses, vaid ka sisuliselt. Kõigil väikeettevõtetel ei ole õigust raamatupidamist lihtsustada. Väikeettevõtete sissetuleku piirmäär on 800 miljonit rubla. Aga kui eelmise aasta tulud ületavad 400 miljonit rubla või varad üle 60 miljoni rubla, kuulub ettevõttele kohustuslik audit. Ja neil ettevõtetel, mida audiitorid kontrollivad kohustuslikus korras, pole õigust raamatupidamist lihtsustada. Isegi kui nad on väikesed.

Krediidiühistud, mikrokrediidi- ja muud organisatsioonid, mis on loetletud 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 6 5. osas, peavad samuti pidama täielikku arvestust.

Kui olete veendunud, et teie ettevõte ei ole keelatud nimekirjades, uuendage lihtsustatud raamatupidamise sõnastust. Kui ettevõttel ei ole õigust pidada lihtsustatud raamatupidamist, eemalda 2017. aasta arvestuspõhimõttest selle kohta käivad tingimused.

Vigade kohta

Sage kommentaar audiitoritelt – raamatupidamispoliitikas ei ole kirjas, milliseid vigu peetakse oluliseks. Ja vigade olulisuse tase sõltub sellest, kuidas neid parandada. Kui viga on oluline ja see ilmnes pärast avalduste kinnitamist, on vaja tagasiulatuvat korrigeerimist. See tähendab, et varasema aruandluse näitajad tuleb ümber arvutada, nagu puudusi polekski. Milliseid vigu peetakse olulisteks, määrab ettevõte iseseisvalt.

Need ettevõtted, kellel on õigus raamatupidamist lihtsustada, ei tohi tagasiulatuvat ümberarvestust teha. See tähendab, et sellised ettevõtted saavad olulisi vigu parandada samas järjekorras kui mittemateriaalsed. Siis ei pea arvestuspoliitika oluliste vigade kriteeriume kehtestama.

Maksuarvestuse poliitika

  • Laenud ja laenud;
  • otsesed kulud;
  • Reserv.

Laenude ja laenude kohta

Alates 2015. aastast on ettevõtetel õigus maksuarvestuses piiranguteta maha kanda laenu- ja krediidiintressid. Kõik ettevõtted ei ole seda oma arvestuspõhimõtetes kajastanud. Endiselt on sõnastused, et organisatsioon arvestab intressid kuludesse standardi sees.

Jäta arvestuspoliitikast välja standardite vana tingimus. Uut reeglit, et ettevõte arvestab intressid maha piiranguteta, pole vaja kehtestada. See on ju maksuseadustikus kirjas. Kohalikud maksuametid on aga sageli teisel arvamusel. Need nõuavad ettevõttelt seadusemuudatuste fikseerimist arvestuspõhimõtetes. Näiteks meie lugeja raamatupidamispoliitikas kontrollisid inspektorid, kas ettevõttes on kajastatud piiranguta intressi arvestamise tingimus. Kui tahad olla ohutuses ja kõrvaldada kontrollimisel ebavajalikud küsimused, asenda vana intressiarvestuse tingimus uuega.

Programmide kohta

Mallide maksupoliitika ei ütle tavaliselt, kuidas programme maha kanda, ega paku üldistatud keelt. Kuid maksuseadustikus pole raamatupidamisprogrammide jaoks selgeid reegleid. Seetõttu on kindlam need arvestuspoliitikas paika panna.

Programmi kuludega kohe arvestamine on riskantne. Ametnikud usuvad, et programmide maksumus tuleb litsentsilepingu kehtivusaja jooksul ühtlaselt maha kanda.

Kui lepingus tähtaega ei ole, saab ettevõte iseseisvalt määrata kulude kajastamise tähtaja. Kõige kindlam variant on kulud viie aasta jooksul maha kanda. See termin kehtib vaikimisi litsentsilepingute puhul ja maksuamet tavaliselt keskendub sellele. Kohtunikud saavad toetada ka maksuametnikke.

Kui ettevõte on valmis maksuametiga vaidlema, siis fikseeri raamatupidamispoliitikas, et kannad programmi maksumuse kohe maha. Sel juhul viidata kontrollimisel nendele kohtute otsustele, mis on ettevõtete kasuks.

Otseste kulude kohta

Mallide arvestuspõhimõtetel ei ole tavaliselt üksikasjalikku otsekulude loendit. See tähendab, et kui maksuhaldur tunneb nende kulude vastu huvi, siis tuleb ettevõttel selgitusi anda. Selle tulemusena võib selguda, et ettevõte pidas konkreetseid kulusid kaudseteks ning maksuamet omistas need otseste kuludele.

Segaduste vältimiseks on parem esitada maksuarvestuspoliitikas üksikasjalik nimekiri nendest otsestest kuludest, mis ettevõttel on. Näiteks kui mõni kaubandusettevõte tarnib mõnikord kauba otse tootja tehasest ostja lattu, on kindlam käsitleda saatmiskulusid otsesena. Või võib ettevõte pidada neid kulusid kaudseteks. Siis aga tekib vaidlus maksuametiga.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservist

Kontrollige, mida ütleb maksuarvestuspoliitika mall ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse kohta. 2017. aastal otsustab ettevõte ikkagi ise, kas moodustada maksuarvestuses reserv või mitte. Aruandeperioodi reservi piirmäär on aga muutunud. Piirang on nüüd 10 protsenti selle perioodi tuludest või 10 protsenti eelmise aasta tuludest, olenevalt sellest, kumb on suurem. Uuendage piirklauslit, et maksuametnikud ei arvaks, et ettevõte on otsustanud piirata reservi vana standardiga.

Esialgseks valimiks valisime organisatsiooni raamatupidamispoliitika - näidis 2018 toitlustusvaldkonnas tegutsevale OÜ-le, mis rakendab STS "Tulu miinus kulud" (15%). Seejärel tehti väljapakutud arvestuspoliitika näites muudatused, mis jõustuvad 01.01.2019. Saadud tulemuse saab alla laadida lingilt.

Kui ettevõtted kinnitavad raamatupidamispoliitikat

Esiteks lükkame ümber kaua levinud müüdi, et arvestuspõhimõtted tuleb igal aastal kinnitada. Tegelikult, kui muudatusi ei toimu, tuleb vastuvõetud poliitikat järjepidevalt aastast aastasse rakendada - art. 06.12.2011 nr 402-FZ seaduse "Raamatupidamise kohta" artikkel 8.

Organisatsioonide puhul kehtivad arvestuspõhimõtete väljatöötamisel ja kinnitamisel järgmised tingimused:

Olukord

Arvestuspoliitika

Uue organisatsiooni loomine

Mitte rohkem kui 90 päeva jooksul alates registreerimiskuupäevast (PBU 1/2008 punkt 9, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega nr 106n)

Hiljemalt organisatsiooni esimese maksustamisperioodi lõppkuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 12)

Muudatused arvestuspõhimõtetes

Üldreeglina kinnitatakse uus arvestuspõhimõte jooksval aastal ja rakendatakse järgmise aasta algusest (PBU 1/2008 p 10, 12)
  1. Maksustamismeetodite või organisatsiooni töötingimuste olulise muutumise korral - uue maksustamisperioodi algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313)
  2. Õigusaktide muutumise korral - uue RLA jõustumise kuupäevast

Täienduste tegemine arvestuspõhimõtetesse

Ajal, mil täiendused muutusid vajalikuks (PBU 1/2008 punkt 10)

Maksustamisperioodil, mil muutused muutusid vajalikuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313)

MÄRGE! Arvestuspoliitika muutmine ja täiendamine on erinevad asjad! Muudatused toovad kaasa vajaduse teha tagasiulatuvalt ümberarvestus muudatusele eelnenud aastate kohta, et vastavalt neile kuvada sissetulevad raamatupidamisjäägid ja kuvada kohustuslikus raamatupidamises eelnevate aastate andmeid, kusjuures täiendused on vajalikud eelkõige jooksva raamatupidamisinfo korrektseks kajastamiseks..

2018. aastast üleminevad normid (punkthaaval)

Kavandatava raamatupidamise näitel ettevõtte poliitika järgmised sätted on jäänud eelmiste aastatega võrreldes samaks ja neid kohaldatakse jätkuvalt järjepidevalt:

  • preambula ja nr. 1-3, kuna peamised regulatiivsed dokumendid, arvestuspõhimõtete kujundamise põhimõtted ja eeldused ei ole muutunud;
  • nn. 4-6, kuna nendes aspektides ei ole muutunud varude arvestamise normid;
  • nn. 7-14, kuna nendes aspektides kohaldatavad OS-i standardid ei ole muutunud;
  • nn. 15-18, kuna otsustati mitte muuta neis sätestatud norme immateriaalse vara osas;
  • nn. 19, 20, kuna ettevõttes kasutatavate erivahendite ja kombinesoonide arvestuskorda ei ole ametlikult muudetud ja see on jätkuvalt raamatupidamises aktuaalne;
  • nn. 21-30, 35, 36, kuna nendes lõigetes esitatud kaupade, tulude, tulude ja kulude arvestuse nüansid jäävad organisatsiooni jaoks oluliseks ja neid ei pea muutma õigusaktide või maksusüsteemi muudatuste tõttu;
  • nn. 31-34, kuna organisatsioon moodustab ja avalikustab ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid raamatupidamise aruandluses ning kohaldatav kord jääb asjakohaseks;
  • nn. 37-41, kuna organisatsioon ei kohalda endiselt mõningaid raamatupidamise sätteid oma tegevuse eripära ja väikeettevõtte staatuse tõttu;
  • nn. 42-45, kuna kehtiv vigade tuvastamise ja parandamise ning arvestuspoliitika muudatuste tegemise kord jääb aktuaalseks;
  • nn. 46-50, kuna kohaldatav kord ja dokumendivoo vormid jäävad asjakohaseks;
  • lk 51, kuna osade raamatupidamisobjektide inventeerimise erikord, mida organisatsioon kasutab, jääb aktuaalseks;
  • nn. 52-62, kuna organisatsioon kasutab jätkuvalt aktsepteeritud organisatsioonilist protseduuri allkirjaõiguste, sisekontrolli rakendamise, dokumendivoo ja deklareeritud võimaluse osas käesolevas arvestuspoliitikas muudatusi teha.

Arvestuspoliitikat kinnitava dokumendi versiooni vaata artiklist "Arvestuspõhimõtete kinnitamise tellimus" .

2019. aasta arvestuse moodustamisel arvestatavad muudatused (punkthaaval)

Ettevõtte 2019. aasta arvestuspoliitika pakutud näites on raamatupidamismeetodi valiku osas muudetud (täiendatud) ainus punkt, mis ei ole kehtivates normatiivdokumentides sätestatud. Seda tehakse korraldusse punkti 63 lisamisega, kus on märgitud võimalus keskenduda antud küsimuses ratsionaalsuse nõudele, mis on olemas lihtsustatud arvestusmeetodeid kasutavatel organisatsioonidel.

Samas peaksid juriidilised isikud, kellel ei ole õigust raamatupidamist lihtsustada, meeles pidama, et sellise valiku tegemisel peavad nad lähtuma teistsugusest lõikest, mida on uuendatud alates 06.08.2017 (Venemaa rahandusministeeriumi korraldus). 28.04.2017 nr 69n) PBU 1/2008 “Raamatupidamispoliitika organisatsioonid”. Nende jaoks näeb PBU 1/2008 uues väljaandes ette teatud järjestuse järgimise eeskuju kaalumisel (punkt 7.1):

  • IFRS standardid;
  • Venemaa raamatupidamise föderaal- või tööstusstandardite sätted, mis on tähenduselt lähedased;
  • olemasolevaid soovitusi.

Ülaltoodud uuendus ei ole ainus, mis võeti PBU 1/2008 korraldusega nr 69n. Nende eesmärk on aga selgitada arvestuspõhimõtete kujundamise aluspõhimõtteid, nende seost raamatupidamise seaduse ajakohastatud sätetega 06.12.2011 nr 402-FZ ning lähendamist põhimõtetega, millel IFRS standardid põhinevad. , selle asemel, et täpsustada arvestusmeetodeid. Seetõttu me neid muudatusi üksikasjalikumalt ei käsitle. Üsna pikad kommentaarid neile on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 02.08.2017 infosõnumis nr IS-uchet-9.

Sätted ei sisaldu valmis dokumendis

Tulenevalt asjaolust, et need tegevusvaldkonnad ja arvestusobjektid ei ole mingil viisil seotud konkreetse ettevõtte tegevusega, ei avalikusta käesolev arvestuspõhimõte järgmisi protseduure:

  • pika tsükliga töödest (teenustest) saadud tulu tunnustamine (Venemaa Rahandusministeeriumi 06.05.1999 korraldusega nr 32n kinnitatud PBU 9/99 punkt 13);
  • välisvaluutas väljendatud kirjete ümberarvutamine ja esitamine aruandes (PBU 3/2006 punktid 6, 7, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 27. novembri 2006. a korraldusega nr 154n);
  • eelarvelise rahastamise ja muu sihtfinantseerimise arvestus (PBU 13/2000, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 16.10.2000 nr 92n);
  • Teadus- ja arendustegevuse raamatupidamine (PBU 17/02, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 115n);
  • finantsinvesteeringute arvestus (PBU 19/02, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. aasta korraldusega nr 126n).

Sellest, millistele aspektidele tasuks tähelepanu pöörata, kui ettevõte kujundab ka juhtimisarvestuse pidamise poliitika, loe artiklist "Arvestuspoliitika juhtimisarvestuse eesmärgil" .

Tulemused

Valmis raamatupidamispoliitikal on hulk aspekte, mis on omased organisatsioonile, mille jaoks see koostati. Kasutades arvestuspõhimõtete koostamise mudelina teise ettevõtte valmisdokumenti, tuleks võrrelda ja korrigeerida iga kirje eraldisi. Ja arvestada ka nende sätetega, mida ei tohi ühe ettevõtte arvestuspoliitikas kasutada (ei avalikustata), kuid need tuleks lisada mõne teise ettevõtte samalaadsesse dokumenti.

2017. aasta algusega on organisatsiooni erinevates regulatiivdokumentides palju aegunud ja vale sõnastusega dokumente. Peamine regulatiivdokument raamatupidaja jaoks organisatsioonis - Arvestuspoliitika vajab ajakohastamist ka seoses uute seadusandlike normide vastuvõtmisega.

Muudatused põhivara arvestuse paragrahvis

Alates 01.01.2017 on uuendatud Põhivara klassifikaator amortisatsioonigruppide lõikes, mida kasutatakse maksuarvestuses kulumi arvestamisel. Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määruse nr 1 muudatused viidi sisse Vene Föderatsiooni valitsuse 07.07.2016 määrusega nr 640.

Muudatused on järgmised:

  • enam ei kehti säte, et Klassifikaatorit saab kasutada raamatupidamise eesmärgil;
  • uues redaktsioonis kehtib amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator.

Enne nende muudatuste sisseviimist määras enamik organisatsioone põhivara kasutamise perioodi raamatupidamises maksuklassifikatsiooni järgi. Normatiivaktid lubasid seda teha. Aga alates 2017. aastast on see norm tühistatud. Muudatus on seotud sellega, et organisatsioon peab raamatupidamise osas juhinduma PBU 6/01 punktist 20, põhivara arvestuse metoodilise juhendi punktist 59. PBU sõnul on põhivara kasulik eluiga periood, mille jooksul objekt toob majanduslikku kasu. Seoses käesoleva muudatusega on vaja muuta arvestuspõhimõtete sõnastust. Tuleb märkida, et kasulik eluiga määratakse vastavalt RAS-ile. Maksu- ja raamatupidamisarvestuse lähendamiseks võib organisatsioon raamatupidamises põhivara kasuliku eluea määramisel siiski tugineda maksuklassifikatsioonile. Materiaalne põhivara jagatakse klassifikaatoris rühmadesse majanduslikel alustel, mitte meelevaldselt. Seda ei tohiks aga arvestuspoliitikas kirja panna. Organisatsioonil peaks olema oma protseduur raamatupidamise aja määramiseks. Mõnes organisatsioonis määrab tähtaja põhivara komisjon, mõnes - üks raamatupidaja. See protseduur peab kajastuma arvestuspoliitikas.

Muudatused ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamise korra paragrahvis

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 kohaselt on maksuarvestusega tegeleval organisatsioonil õigus luua reserve ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks.

Alates 01.01.2017 on organisatsioonidel õigus moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi summas, mis on suurem kui 2016. aastal. (RF maksuseadustiku muudatused viidi sisse 30.11.2016 föderaalseadusega nr 405-FZ).

Alates 2017. aastast kehtib norm, mille kohaselt ei tohi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus ületada suuremat järgmistest väärtustest: 10% eelmise maksustamisperioodi tulust või 10% jooksva maksustamisperioodi laekumisest. aruandeperiood (RF maksuseadustiku artikli 266 lõige 5, punkt 4).

Kuni 2017. aastani ei olnud organisatsioonil valikut: aruandeperioodi lõpus loodud reservi suurus ei tohtinud ületada 10% jooksva aruandeperioodi tuludest. Sellega seoses peavad organisatsioonid, kes moodustavad maksuarvestuses reservi, tegema maksustamise eesmärgil asjakohaseid muudatusi arvestuspoliitikas.

Samas kajastatakse alates 2017. aastast osa võlast, mis ületab vastukohustuse summat, ebatõenäoliselt laekuvana. See tähendab, et kui organisatsioonil on ühe vastaspoolega arveldamisel võlgnevused ja nõuded, siis maksuarvestuses saab ebatõenäoliselt laekuva võla reservi moodustada summas, mis ei ole suurem kui nõuete ja võlgnevuste vahe, mitte aga kogu nõuete summa kohta. , nagu see oli enne.

Muudatused maksustava kahjumi arvestamise korra paragrahvis

Maksuarvestuse eesmärgil muudeti 2017. aastal kahjumi mahakandmise ja reservide moodustamise korda. Niisiis, artikli lõike 2 alusel. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 283 on maksumaksjal õigus eelmistel maksustamisperioodidel kantud kahjude summa artikli punktis 2.1 sätestatud piiranguid arvestades üle kanda jooksvale aruande(maksu)perioodile. Eelnimetatud norm määrab, et aruande(maksu)perioodidel 01.01.2017 kuni 31.12.2020 kehtib jooksva aruande(maksu)perioodi maksustamisbaas, mis on arvutatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 kohaselt ei saa eelmistel maksustamisperioodidel kantud kahjude summat vähendada rohkem kui 50%.

Varem oli võimalik maksubaasi vähendada kogu kahjumi ulatuses.

Kui organisatsiooni raamatupidamispoliitikas on kahjude arvestamise kord ette nähtud, on vaja seda jaotist muuta.

Muudatused kindlustusmaksete arvestuse osas

Seoses kindlustusmaksete haldamise üleandmisega Venemaa föderaalsele maksuteenistusele peavad organisatsioonid kinnitama raamatupidamispoliitikas kogunenud maksete ja muude tasude summade ning kogunenud kindlustusmaksete summade individuaalse arvestuskaardi vormi. .

Tööandja on kohustatud pidama arvestust kogunenud maksete ja muude tasude, nendega seotud kindlustusmaksete summade kohta iga üksikisiku kohta, vastavalt artikli 4 lõikele 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 431.

2016. aastal kasutasid kõik kindlustatud organisatsioonid Vene Föderatsiooni Pensionifondi, Vene Föderatsiooni Föderaalse Julgeolekuteenistuse kirjas 09.12.2014, nr AD-30-26 / 16030, 17- 03-10 / 08/47380. Venemaa föderaalne maksuamet pole 2017. aastaks uut kaardivormi kinnitanud. Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus jätab organisatsioonile õiguse iseseisvalt valida, kuidas seda maksuregistrit pidada.

Kindlustusmaksete kajastamiseks raamatupidamispoliitikas on vaja kinnitada maksuregistri vorm, väljastades organisatsioonile korralduse ja aluseks saab võtta 2016. aastal kasutatud kaardi. Tuleb märkida, et FTS-il on õigus neid kaarte auditi ajal nõuda ja nende puudumise eest võidakse organisatsiooni trahvida 200 rubla. iga kaardi jaoks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Täiendused arvestuspoliitikasse välismaalastele internetiteenuste osutamisel eraldi arvestuse pidamise korra kohta

Alates 01.01.2017 jõustub 03.07.2016 seadus nr 244-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta". See seadus reguleerib internetiteenuste käibemaksuga maksustamist. Alates 01.01.2017 st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt ilmnes viide, et käibemaksu tasumiseks mõeldud Interneti-teenuste müügikoht tuleb määrata nende ostja tegevuskohas ning teenuste loetelu ise on toodud lepingu uues artiklis 174.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuna uuest aastast tunnistatakse välismaalastele Interneti-teenuste osutamisel nende müügikohaks välisriik, on selliste toimingute Venemaa organisatsioonil õigus mitte võtta ega maksta käibemaksu, kuna see toiming ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. . Sel juhul on vaja käibemaksu arvestust eraldi pidada.

Käibemaksu eraldiseisva arvestuse pidamise kord, kui müüja teeb nii käibemaksuga maksustatavat kui ka maksuvaba tehingut, on kehtestatud käesoleva määruse artikli 4 lõikes 4, 4.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170. Vastavalt reguleerivate asutuste selgitustele ja väljakujunenud kohtupraktikale tuleb eraldi arvestust pidada ka väljaspool Vene Föderatsiooni toimuvate teenuste (tööde) müügi puhul, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele.

Samal ajal on organisatsioonil õigus maksustamisperioodidel mitte pidada eraldi arvestust, kui käibemaksuga maksustamata teenuste soetamise ja (või) müügi kogukulude osakaal ei ületa 5% kulude kogusummast. kaupade (tööde, teenuste) soetamiseks, tootmiseks ja (või) müügiks selleks perioodiks. Sel juhul võetakse maha kogu tasutud käibemaks.

Maksuarvestuspoliitikas on vaja konsolideerida:

  • eraldi käibemaksuarvestuse pidamise kord;
  • Kas organisatsioon rakendab 5% reeglit ja kui rakendab, siis kajastab kogukulude kindlaksmääramise korda (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 22.03.2011 nr KE-4-3 / 4475 (punkt 1)) ).

Väikeettevõtete arvestuspoliitika muudatused

Venemaa rahandusministeeriumi 16. mai 2016 korraldusega nr 64n (jõustus 20. juunil 2016) tehti organisatsioonide jaoks muudatused PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 õigus lihtsustatud arvestusmeetoditele ja aruandlusele.

Artikli punktis 4 loetletud teemad. 6. 06.12.2011 föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta", sealhulgas väikeettevõtted (VKEd).

Väikeettevõtetega seotud organisatsioonid on näidatud artiklis. 24.07.2007 föderaalseaduse nr 209-FZ artikkel 4 "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta".

Tuleb märkida, et vastavalt artikli 5 lõike 5 lõikele 1 Seaduse nr 402-FZ "Raamatupidamine" artikli 6 kohaselt ei kasutata lihtsustatud raamatupidamis- ja aruandlusmeetodeid väikeettevõtted, mille suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit. Seega, kui organisatsioon kuulub seaduse nr 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta" alusel VKE-sse, kuid on seaduse nr 307-FZ alusel kohustuslik audit. "Audivisteerimisest", siis sellega lihtsustatud raamatupidamise läbiviimise õigus nr.

Samas on korraldusega nr 64n PBU-sse tehtud muudatused organisatsioonidele, kellel on õigus kasutada lihtsustatud raamatupidamist, järgmised:

  1. PBU 5/01 "Varude arvestus" lisati täiendavad punktid 13.1, 13.2, 13.3 ja punkt 25
    • nimetatud VKEdel on õigus hinnata ostetud varusid tarnija hinnaga. Ja muud soetamisega otseselt seotud kulud tuleks kulude koosseisu kaasata täies mahus nende tekkimise perioodil. Enne muudatuste kehtestamist kajastasid lihtsustatud raamatupidamisarvestuse õigust omavad organisatsioonid varud nende tegelikus maksumuses, sealhulgas kõik soetamisega seotud kulud, sealhulgas üldised ärikulud, ilma käibemaksuta (PBU 5/01 punkt 8). Ainult kaubandusorganisatsioonidel oli õigus lisada müügikulude hulka transpordikulud enda lattu (PBU 5/01 punkt 13).
    • mikroettevõtetel (VKEdel, kus töötab kuni 15 inimest ja sissetulek kuni 120 miljonit rubla) on õigus kajastada tooraine, materjalide, kaupade maksumust ning muid tootmis- ja müügikulusid tavategevuse kulude osana. kogusummas, nagu need on soetatud (teostatud). Teistel organisatsioonidel on õigus kajastada need kulud täies mahus tavategevuse kuludena, tingimusel et tema tegevuse olemus ei tähenda oluliste varude jääkide olemasolu;
    • Organisatsioonid saavad juhtimisvajadusteks varude ostmise kulusid kajastada tavategevuse kulude osana kogusummas nende soetamise (teostamise) hetkeseisuga. Tegemist on uue normiga, mis hõlbustab varude arvestust ja dokumendihaldust;
    • organisatsioonidel on õigus mitte moodustada reservi materiaalsete varade maksumuse vähendamiseks (enne muudatuste tegemist kajastusid varud, mis on moraalselt vananenud, täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgse kvaliteedi või nende hetke turuväärtus on langenud. aruandeaasta lõpu bilanss, millest on lahutatud materjali maksumuse vähenemise reserv Nimetatud reserv moodustatakse majandustulemuste arvelt jooksva turuväärtuse ja varude tegeliku maksumuse vahe ulatuses, kui viimane on hetke turuväärtusest suurem.Lihtsustatud raamatupidamise õigust omavatele organisatsioonidele erandeid sellest sättest ei tehtud);
  2. 2. PBU 6/01 "Põhivara arvestus" lisati täiendav punkt 8.1 ja muudeti punkti 19:

    Organisatsioonid saavad määrata materiaalse põhivara soetusmaksumuse:
    • nende tasulise ostmisel - tarnija (müüja) hinnaga ja paigalduskuludega (kui sellised kulud on olemas ja kui need ei sisaldu hinnas);
    • nende ehitamise (valmistamise) ajal - ehituslepingute ja muude põhivara soetamiseks, ehitamiseks ja valmistamiseks sõlmitud lepingute alusel tasutud summas.
    • Organisatsioonid saavad juhtimisvajadusteks varude ostmise kulusid kajastada tavategevuse kulude osana kogusummas nende soetamise (teostamise) hetkeseisuga. Tegemist on uue normiga, mis hõlbustab varude arvestust ja dokumendihaldust;

      Muud põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamisega otseselt seotud kulud sisalduvad tavategevuse kulude struktuuris täies ulatuses nende tekkimise perioodil.

      Enne nende muudatuste kehtestamist moodustati põhivara esialgne maksumus organisatsiooni kõigi tegelike soetamise, ehitamise ja valmistamise kulude summana ilma käibemaksuta, sealhulgas nende soetamise, ehitamise või valmistamisega otseselt seotud üldised ärikulud. (PBU 6/01 punkt 8).

    • organisatsioonidel on õigus nõuda amortisatsiooni:

      Põhivarale korraga aastase summa ulatuses aruandeaasta 31. detsembri seisuga või perioodiliselt aruandeaasta jooksul organisatsiooni poolt määratud perioodidel;

      Tootmis- ja majapidamisvarude jaoks korraga selle algse maksumuse summas, kui see arvestusse võetakse.

      See on uus norm. Varem arvestati amortisatsiooni arvestuspoliitikas fikseeritud meetodil (lineaarne, kahanev bilanss, proportsionaalselt toodangu mahuga jne).

  3. aastal PBU 17/02 "Uurimis-, arendus- ja tehnoloogilise töö kulude arvestus" punktis 14 on lisatud täiendav reegel, mis lubab organisatsioonidel T&A kulud tavapärase tegevuse kuludena maha kanda täies mahus nende teostamisel. Varem määras T&A kulude mahakandmise perioodi organisatsioon iseseisvalt, lähtudes saadud tulemuste eeldatavast kasutamisest, mille jooksul on organisatsioonil võimalik saada majanduslikku kasu (tulu), kuid mitte rohkem kui 5 aastat. Sel juhul ei tohi määratud kasulik eluiga ületada organisatsiooni tegevusperioodi.
  4. PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" täiendatud punktiga 3.1, mis võimaldab kajastada immateriaalse põhivara soetamise (loomise) kulutusi tavategevuse kulude osana täies mahus nende teostamise hetkel.

Enne muudatuste kehtestamist kajastati immateriaalne põhivara soetusmaksumuses, mis tasuti tagasi kulumi kaudu.

Jaga seda:

Sarnased artiklid