Postitusi kontole 79 nõuannet. Standardsed raamatupidamiskanded
Konto 79 "Ettevõttesisesed arveldused" on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi arvelduste kohta filiaalide, esinduste, osakondade ja muude organisatsiooni eraldi osakondadega, mis on jaotatud eraldi saldodele (bilansisisesed arvutused), eelkõige arvelduste jaotatud arvelduste kohta. vara, materiaalsete varade vastastikuseks vabastamiseks, toodete, tööde, teenuste müügiks, üldjuhtimistegevuse kulude kandmiseks, osakondade töötajatele töötasu jne.
Alamkontosid saab avada kontole 79 "Ettevõttesisesed arveldused":
79-1 "Arveldused eraldatud vara eest";
79-2 "Arveldused jooksvate tehingute eest";
79-3 "Arveldused vara usalduslepingu alusel" jne.
Alamkontol 79-1 "Arveldused eraldatud vara eest" võetakse neile üle kantud põhi- ja käibevara arvelduste staatus organisatsiooni filiaalide, esinduste, kontorite ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse. arvesse.
Määratud allüksustele eraldatud vara kantakse organisatsiooni poolt kontolt 01 “Põhivara” jne konto 79 “Ärisisesed arveldused” deebetile.
Organisatsiooni poolt määratud allüksustele eraldatud vara arvestatakse nende allüksuste poolt konto 79 "Sisearveldused" kreedit konto 01 "Põhivara" deebetisse jne.
Alamkontol 79-2 "Arveldused jooksvate tehingute eest" võetakse arvesse organisatsiooni kõigi teiste arvelduste seisu filiaalide, esinduste, osakondade ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on eraldatud eraldi saldodele.
Alamkontol 79-3 "Arveldused vara usalduslepingu alusel" arvestatakse vara usalduslepingute täitmisega seotud arvelduste seisu. Sellel allkontol kajastatakse arveldusi juhtkonna asutaja, usaldusisikuga, samuti arveldusi usaldusele üle antud vara eest, mis on kajastatud eraldi bilansis.
Usaldushaldusse üle antud vara kantakse juhtkonna asutaja poolt kontodelt "Põhivara", "Immateriaalne põhivara", "Finantsinvesteeringud" jne konto 79 "Farmisisesed arveldused" deebetile (samal ajal , tehakse kontode deebetile kanne "Amortisatsioon põhivara "," Kulum immateriaalne põhivara"Ja konto 79 krediit" Ettevõttesisesed arveldused "). Halduri poolt eraldi bilansis vastu võetud vara kajastub kontode "Põhivara", "Immateriaalne põhivara", "Finantsinvesteeringud" jne deebetis ja konto 79 "Sisearveldused" vahendite kreedit, "Amortisatsioon". immateriaalsest põhivarast "ja konto 79 krediit" Ettevõttesisesed arveldused ").
Vara usaldushalduse lepingu lõpetamisel ja vara tagastamisel valitsemise asutajale tehakse pöördkanded. Kui vara usaldushalduse lepingus on ette nähtud muud toimingud usaldushaldusse antud varaga, siis nende toimingute arvestus toimub üldises korras.
Loendamine Raha kontol kasumi (tulu) juhtimise asutajale eraldi bilansis kajastatakse sularaha kontode kreedit ja konto 79 "Ärisisesed arveldused" deebet. Selle kasumi (tulu) arvelt juhatuse asutajale laekunud rahalised vahendid krediteeritakse rahaliste vahendite arvestuse kontode deebetisse vastavalt kontole 79 "Farmisisesed arveldused".
Juhatuse asutaja poolt kajastuvad usaldusisikule üle antud vara kaotsiminekust või kahjustumisest põhjustatud kahjude, samuti saamata jäänud kasumi hüvitamiseks haldurilt võlgnetavad summad konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" deebetis. " vastavuses konto 91 "Muud tulud ja kulud" krediidiga ... Nende vahendite haldamise asutajale laekumisel debiteeritakse vahendite arvestuse kontod ja krediteeritakse kontot 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega".
Konto 79 "Ärisisesed arveldused" analüütilist arvestust teostatakse iga organisatsiooni filiaali, esinduse, osakonna või muu eraldiseisva üksuse kohta, mis on paigutatud eraldi bilanssi, ja arveldusi vara usaldushalduse lepingute alusel - iga lepingu kohta. .
Konto 79 "Ettevõttesisesed arveldused" vastab kontodele:
| deebetiga | laenu pealt |
| Põhivara Põhivara kulum Immateriaalne põhivara Immateriaalse põhivara amortisatsioon Paigaldusseadmed Investeeringud põhivarasse Materjalid (redigeeri) Kasvavad ja nuumavad loomad Materiaalsete väärtuste hankimine ja soetamine Materiaalsete varade väärtuse kõrvalekalle Esmane tootmine Oma toodangu pooltooted Abitootmine Üldised tootmiskulud Üldised jooksvad kulud Teenindustööstused ja talud Toodete väljastamine (tööd, teenused) Tooted Valmistooted Müügikulud Kaubad saadetud Kassaaparaat Arvelduskontod Välisvaluutakontod Spetsiaalsed pangakontod Arveldused tarnijate ja töövõtjatega Arveldused ostjate ja klientidega Maksed personalile Arvutused vastutavate isikutega Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega Jaotamata kasum (katmata kahjum) Müük Muud tulud ja kulud Tulevased kulutused Kasum ja kahjum |
Põhivara |
Registrit kasutavad juriidilised isikud, kes on asutanud esindused ja filiaalid iseseisva raamatupidamise tagamisega (eraldi bilansis). Suhted kolmandate isikutega konto 79 raamatupidamine toetab usalduslepingute sõlmimist.
Arveldused osakondadega
Eraldi allüksuse juriidiliselt kinnitatud märk - kaug töökoht... See tähendab, et filiaalil (esindusel) on tööjõuvahendid ja -vahendid ning ta teeb äritegevust. Ettevõtte kui kompleksi tõhus juhtimine ja struktuuriüksuste majandusliku olukorra jälgimine eeldavad kaugkontorites lokaliseeritud raamatupidamisosakonna loomist koos järgneva teabe edastamisega emaettevõttele.
Finantsnäitajate kontroll on korraldatud kahes suunas:
- Varud, käibe- ja põhivara;
- Praegune tegevus.
Iga kirje kohta teabe kogumiseks, analüüsimiseks on kontol 79 ette nähtud alamkontode avamine.
"Arveldused eraldatud vara eest"
Materiaalsete varade üleandmine põhiorganisatsiooni ja filiaali (esinduse) vahel vormistatakse aktiga, mille alusel registreerivad edastavad ja vastuvõtvad pooled kontomäärad tehingupäevikutes.
Tüüpiliste toimingute näited:
|
Kinnisvara tüüp |
||
|
Jaekaubad (hulgikaupu näidatakse samamoodi, välja arvatud üleshindluse ümberpööramiseks postitamine) |
||
|
Inventar, kombinesoonid laos |
||
|
Madala väärtusega esemed (kuni 40 000,00 RUB) on vastavalt seadusele kuludesse kantud |
||
|
Seadmed, kapitaliinvesteeringud |
||
|
Lõpetamata tooted |
||
|
Valmistooted |
||
|
Vahendid, tingimusel et avatakse pangakonto täiendava kontori jaoks |
||
|
Kiri võlgnikele maksekorra muutmise kohta - võlgade nõudeõigused on üle antud filiaalile |
Kaugemates allüksustes kontol 79 "Farmisisesed arveldused" sisestatakse tehingud samamoodi nagu tsentraliseeritud raamatupidamisosakonna poolt teostatavad, kuid deebet ja kreedit pööratakse ümber.
"Arveldused jooksvate tehingute eest"
Asjaajamise käigus teavitavad filiaalid peakontorit sooritatud tehingutest, saates teatise - tehingute menetlemise aluseks oleva esmase dokumendi.
Juhtimisarvestuse kajastamise näide hulgimüügilao kaupade ostmisel, millel pole oma pangakontot:
Eraldi allüksus teostab tehingu järgmiselt:
Tabelitest on näha, et pärast seda, kui allüksus annab bilansi aruandluse eesmärgil üle, jääb kaupade jääk ettevõtte bilanssi ning kontol 79 saldod puuduvad ja selle jaoks pole ka rida.
Arveldused usalduslepingu alusel
Usaldushalduse lepingu alusel antakse ettevõtte enda vara juriidilise isiku või üksikettevõtja käsutusse, kes kasutab seda ärilistel eesmärkidel. Tegevusest saadav kasum kuulub üleandvale poolele (juhatuse asutaja) ning vastuvõttev pool (usaldusisik) saab tasu.
Näide
Juht teeb peegeljuhtmeid.
Usaldushaldustoimingute jaoks näeb konto 79 "Ärisisesed arveldused" ette ainult vara võõrandamise ja kasumiga seotud vastastikuste arvelduste kirjendamise. Jooksvad toimingud, töötasu arvestamise vormistab tavakorra korraldaja enda omast eraldi. Bilanss antakse asutajale üle tulumaksu aruandluseks, arvestamiseks ja tasumiseks.
Konto 79 "Ärisisesed arveldused" on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi arvelduste kohta filiaalide, esinduste, filiaalide ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on jaotatud eraldi saldodele (bilansisisesed arveldused), eelkõige arvelduste jaotatud vara eest, vastastikuste arvelduste jaoks. materiaalsete varade vabastamine, müügiks tooted, tööd, teenused, üldjuhtimistegevuse kulude ülekandmine, osakondade töötajate töötasustamine jne.
Alamkontosid saab avada kontole 79 "Ettevõttesisesed arveldused":
79-01 "Arveldused eraldatud vara eest";
79-02 "Jookste tehingute talusisesed arveldused";
79-03 "Arveldused vara usalduslepingu alusel" jne.
Alamkontol 79-01 "Arveldused eraldatud varaga" võetakse arvele arvelduste staatus organisatsiooni filiaalide, esinduste, osakondade ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse neile üle kantud põhi- ja käibevara eest. konto.
Määratud allüksustele eraldatud vara kantakse organisatsiooni poolt kontolt 01 "Põhivara" jne konto 79 "Farmisisesed arveldused" deebetisse.
Organisatsiooni poolt määratud allüksustele eraldatud vara arvestatakse nende allüksuste poolt konto 79 "Sisearveldused" kreedit konto 01 "Põhivara" deebetisse jne.
Alamkontol 79-02 "Ettevõttesisesed arveldused jooksvate toimingute eest" võetakse arvesse organisatsiooni kõigi teiste arvelduste seisu, kus on filiaalid, esindused, osakonnad ja muud eraldiseisvad osad, mis on eraldatud eraldi saldodele. üks.
Arveldused, mis tekivad seoses arveldustega vastaspooltega tsentraliseeritud korras. Kui võlgnevuse tarnijatele, töövõtjatele ja teistele võlausaldajatele tasub kõrgem üksus, siis tema raamatupidamisarvestuses tehakse osapooltega arvelduste kontode deebet (60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 73 "Arveldused personaliga muude eest). toimingud", 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" jne) ja konto krediit 51" Arvelduskontod "(või muud kontod, kui tasaarvestatakse vastastikused nõuded vastukohustuste osas). Maksete arvelduste summa kantakse allüksustele üle alamkonto 79-02 "Farmisisesed arveldused jooksvate tehingute eest" deebetile ja raamatupidamisarvestuse arvelduste kontode kreedit. Alajaotistes kajastub võla sulgemine nende kontode deebetis, millel see kajastati, ja alamkonto 79-02 "Farmisisesed jooksvate tehingute arveldused" kreedit. Kui arveldused ostjate, klientide ja teiste võlgnikega suletakse samal viisil, siis alamjaotises, kus nõuded olid arvesse võetud, tehakse alamkonto 79-02 "Jooksete tehingute talusisesed arveldused" deebetile kanded ja kontode krediit: 62 "Arveldused ostjate ja klientidega", 73" Arveldused personaliga muudeks toiminguteks", 76" Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega "ja teised. Selliste toimingute põhjuseks võib olla oma arvelduskontode, osakondade või talituste puudumine. Sel juhul võetakse talusiseste arvelduste kohaselt arvesse toiminguid summade laekumiseks arvelduskontolt, näiteks finantsteenistusest osakonna kassaosakonda (ja ka vastupidi - ülekanne kassast arvelduskonto). Kõrgema divisjoni (näiteks filiaali) kontolt raha laekumisel divisjoni kassasse tehakse filiaali raamatupidamises kanne alamkonto 79-02 "Sisearveldused jooksvate tehingute eest" deebetile ja konto 51 "Arvelduskontod" krediit ja jaos - deebetkontol 50 "Kassa" ja alamkonto 79-02 "Ettevõttesisesed arveldused jooksvate tehingute eest" krediit; rahaliste vahendite vastupidise liikumise korral tehakse mõlemale poolele vastupidised kanded. 2.
Arvutused maksude ja lõivude tsentraliseeritud tasumise kohta. Sel juhul kannavad filiaalid ja struktuuriüksused kogunenud maksude, trahvide, trahvide summad juhtüksusele, tehes raamatupidamiskande konto 68 "Maksude ja lõivude arveldused" või konto 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused" deebetile. " ja alamkonto 79-02 "Jookste tehingute talusisesed arveldused" krediit. Peaalaüksus, kes neid vastu võtab, krediteerib kontot 68 "Maksude ja lõivude arveldused" või kontot 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused" ja debiteerib alamkontot 79-02 "Jooksvate toimingute arveldused talus". Maksude tasumine kajastub maksude arvelduste kontode deebetis (68 "Maksude ja lõivude arveldused" ja 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused") ja konto 51 "Arvelduskontod" kreedit . 3.
Arveldused raha ülekandmiseks. Kui W.W.W ... I.n.e.t.L.i.b emaüksus või filiaal: Ru. -
kannab arvelduskontolt vahendeid oma struktuuriüksustele ja talitustele, siis krediteeritakse tema raamatupidamiskontol 51 "Arvelduskontod" vastavalt alamkonto 79-02 "Ettevõttesisesed arveldused jooksvate tehingute eest" deebetile. Vastuvõtva allüksuse raamatupidamises kajastub raha laekumine kontode 51 "Arvelduskontod" või 55 "Erikontod pankades" alamkonto 08 "Arvelduskonto" deebetis (olenevalt avatud konto tüübist). vastuvõttev alljaotis) ja alamkonto 79 -02 "Jooksete tehingute talusisesed arveldused" krediit.
Alamkontol 79-03 "Arveldused vara usalduslepingu alusel" arvestatakse varahalduslepingute täitmisega seotud arvelduste seisu.
Sellel allkontol kajastatakse arveldusi juhtkonna asutaja, usaldusisikuga, samuti arveldusi usaldusele üle antud vara eest, mis on kajastatud eraldi bilansis.
Usaldushaldusse üle antud vara kantakse juhtkonna asutaja poolt maha kontodelt: 01 "Põhivara", 04 "Immateriaalne põhivara", 58 "Finantsinvesteeringud" jne konto 79 "Farmisisesed arveldused" deebetis. kontodel 02 "Põhivara kulum", 05 "Immateriaalse põhivara kulum" ja konto 79 "Farmisisesed arveldused" kreedit. Halduri poolt eraldi bilansis vastu võetud vara kajastub kontode deebetis: 01 "Põhivara", 04 "Immateriaalne põhivara", 58 "Finantsinvesteeringud" jne ja konto 79 "Ettevõtlusesisesed arveldused" kreedit. " kontod: 02 "Põhivara kulum", 05 "Immateriaalse põhivara kulum" ja konto 79 "Farmisisesed arveldused" kreedit.
Vara usaldushalduse lepingu lõpetamisel ja vara tagastamisel valitsemise asutajale tehakse pöördkanded. Kui vara usaldushalduse lepingus on ette nähtud muud toimingud usaldushaldusse antud varaga, siis nende toimingute arvestus toimub üldises korras.
Rahaliste vahendite ülekandmine eraldi bilansis juhatuse asutajale võlgnetava kasumi (tulu) kontole kajastub rahaliste vahendite kontode krediteerimisel ja konto 79 "Farmisisesed arveldused" deebetis. Selle kasumi (tulu) arvelt juhatuse asutajale laekunud rahalised vahendid krediteeritakse vahendite arvestuse kontode deebetisse vastavalt kontole 79 "Farmisisesed arveldused".
Juhatuse asutaja poolt kajastuvad usaldusisikule üle antud vara kaotsiminekust või kahjustumisest põhjustatud kahjude, samuti saamata jäänud kasumi hüvitamiseks haldurilt võlgnetavad summad konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" deebetis. " vastavuses konto 91 "Muud tulud ja kulud" krediidiga ... Nende vahendite haldamise asutajale laekumisel debiteeritakse vahendite arvestuse kontod ja krediteeritakse kontot 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega".
Arvelduste tegemisel alamkonto 79-02 "Johkete tehingute talusisesed arveldused" kaudu peaks filiaalidelt ja osakondadelt saadud teave olema piisav teatud summade omandiõiguse kindlakstegemiseks ja õigeks kajastamiseks. Edastava poolega peavad kaasas olema esmased dokumendid, raamatupidamistõendid jms.
Konto 79 "Farmisisesed arveldused" analüütilist arvestust peetakse iga filiaali, esinduse, osakonna või muu eraldiseisva allüksuse kohta, mis on eraldatud eraldi bilansis.
Tabel 6.14.
Konto 79 "Immateriaalsed arveldused" vastab kontodele Deebetiga Krediidiga 01 "Põhivara" 01 "Põhivara" 02 "Põhivara kulum" 02 "Põhivara kulum" 04 "Immateriaalne põhivara" 04 "Immateriaalne põhivara" 05 "Amortisatsioon" immateriaalne põhivara "05" Immateriaalse põhivara kulum "07" Seadmed käitisele "07" Seadmed käitisele "08" Investeeringud põhivarasse "08" Investeeringud põhivarasse "10" Materjalid "10" Materjalid "11" Kasvatus- ja nuumloomad "11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 15 "Materiaalsete varade hankimine ja soetamine" 15 "Materiaalse vara ettevalmistamine ja soetamine" 16 "Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle" 16
tei "Väärtusliku materjali väärtuse hälve" 20 "Põhitoodang" 20 "Põhitoodang" 21 "Oma toodangu pooltooted" 21 "Oma toodangu pooltooted" 23 "Abitoodang" 23 "Abitööstus" tootmine" 25 "Tootmise üldkulud" 25 "Tootmise üldkulud" 26 "Ettevõtluse üldkulud" 26 "Üldised ettevõtluse kulud" 29 "Teenustööstused ja põllumajandusettevõtted" 29 "Teenindustööstused ja talud" 40 "Toodete toodang (tööd, teenused) " 40 "Toodete toodang (tööd, teenused)" 41 "Kaubad" 41 "Kaubad "43" Valmistooted "43" Valmistooted "4 4" Müügikulud "4 4" Müügikulud "4 5" Kaubad lähetatud "4 5 " Kaubad saadetud "50" Kassa "50" Kassa "51" Arvelduskontod "51" Arvelduskontod "52" Valuutakontod "52" Valuutakontod "55" Eripangakontod "55" Eripangakontod "60" Arveldused tarnijatega ja töövõtjad "57" Transiitveod "62" Arveldused ostjate ja klientidega "60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" 7 0 "Arveldused töötajatega tasu eest" 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" 71 "Arveldused vastutavate isikutega" 7 0 "Arveldused töötajatega töötasu eest" 7 6 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" 71" Arveldused vastutavate isikutega "84" Jaotamata kasum (katmata kahjum) "73" Arveldused töötajatega muude tehingute kohta "90" Müük "7 6" Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega "91" Muud tulud ja kulud "8 4 "Jaotamata tulu (katmata kahjum)" 97 "Ettemakstud kulud" 90 "Müük" 99 "Kasum ja kahjum" 91 "Muud tulud ja kulud" 97 "Ettemakstud kulud" 99 "Kasumid ja kahjumid"
79 raamatupidamiskonto on "Intrafarmi arveldused", mis on mõeldud äriteabe kajastamiseks ja kokkuvõtmiseks organisatsioonides, millel on filiaalid, esindused või eraldiseisvad allüksused. Kui neil struktuuriüksustel on eraldi bilanss, kuid nad ei ole eraldiseisvad juriidilised isikud, kasutatakse ettevõtetevahelist arveldusskeemi. See skeem on optimaalne kõigi osakondade individuaalsete saldode konsolideerimiseks, kuna konto 79 käibed jäetakse konsolideerimisel välja.
Konto 79 on aktiivne-passiivne. Laekumine kajastub CT-s, mahakandmised - konto DD-s. Iga ülekantud varatüübi jaoks luuakse alamkonto. Nende alamkontode arv ei ole seadusega piiratud, kuid loogilisem on toimingud korraldada kinnitatud kontoplaanis välja pakutud skeemi järgi.
- ... See kajastab vara, käibe- ja põhivara liikumise tehinguid „üksuste” ja peakontori vahel;
- ... Rahaliste ja mitterahaliste vahendite ning immateriaalse vara liikumised;
- ... See tähendab arveldusi DU-s asuva vara ja immateriaalse vara eest.
Näide: vara viimine filiaalist peakontorisse
Progress JSC peakontor andis garaažiruumid üle Delta LLC-le. Ruumide esialgne maksumus on 200 000 rubla, kogunenud amortisatsiooni summa on 60 000 rubla.
Peakontori raamatupidaja (JSC Progress) tegi kanded:
Osakonda üleviimist kajastavad postitused:
Tehingud näitavad põhivara väljaviimist peakontori kontolt 01 ja selle põhivara akumuleeritud kulumi mahakandmist vastavalt taludevahelisele kontole.
Konto 89 tehingud, mis kajastavad filiaali aktsepteerimist
Oletame, et haru annab "peale" teise peamise vahendi:
Filiaalist saadud vara ja varad kajastuvad põhijaotuses vastavatel raamatupidamiskontodel. See tähendab, et aktiivsete kontode puhul on see deebet ja passiivsete kontode puhul krediit, mis vastab vastavale analüütiline konto 79.
Äritehingute kajastamine eraldi alajaotises
Kõik tehingud filiaalis on samad, mis peakontoris. Tehingud samade üleantud varadega filiaalis ja peakontoris kajastatakse.
Näide: kajastab vara üleandmist poes
Delta LLC juba teadaoleva eraldi allüksuse raamatupidaja kajastas toimingut:
- 200 000 RUB - peaüksusest saadud põhivara kapitaliseerimine;
- 60 000 RUB - arvestanud saadud põhivara amortisatsiooni.
Postitused, mis kajastavad varade poest kättesaamist
79 konto sulgemine bilansis
Kogu ettevõtte koondbilansi koostamisel peaks konto 79 olema võrdne nulliga. Ebavõrdsus tähendab arvestusviga. Äritehingute harudevahelise raamatupidamise korrektsel pidamisel võrdub konto 79 deebetjääk filiaalis konto 79 kreeditsaldoga peakontoris (loomulikult tehakse GO-s need arvutused filiaalide kontekstis).
Sama kehtib ka krediidijäägi kohta.
Selle vea tuvastamiseks peate vastavusse viima kõik konto 79 tehingud filiaalis ja peakontoris.
Nullsaldo kontol 79 allüksuses on võimalik ainult selle allüksuse likvideerimise (sulgemise) korral.
Kuidas kasutatakse kontot 79 talusiseste arvelduste arvestamiseks
Igat tüüpi arvelduste arvestus, mille alljaotused on jaotatud eraldi saldodele, toimub aktiivse-passiivkontol 79. Eelkõige kasutatakse kontot 79 - Intrafarmi arveldused - jaotatud vara arvelduste, varade ja kohustuste ülekandmise, usalduslepingute jms kajastamiseks. .
Emaorganisatsiooni ja selle eraldiseisva allüksuse arvestuspõhimõtted on ühtsed ja emaorganisatsiooni poolt kinnitatud (PBU 1/2008 punkt 9).
Raamatupidamise konto 79 allkontode loetelu määrab organisatsioon oma vajadustest lähtuvalt ja kinnitab see raamatupidamispoliitikas. Rahandusministeeriumi korraldus nr 94n soovitab rühmitada arveldusliikide järgi, näiteks:
- 79-1 "Arveldused eraldatud vara eest" - üleantud vara arvelduste arvestamiseks;
- 79-2 "Arveldused jooksvate tehingute pealt" – kõigi muude osakondadega arvelduste arvestamiseks;
- 79-3 "Arveldused vara usalduslepingu alusel" – selliste lepingute alusel tehtavate arvelduste oleku registreerimiseks.
Konto 79 analüütilist arvestust peetakse iga eraldi bilansis oleva eraldiseisva allüksuse kohta ning usalduslepingute arvelduste arvestuse osas - iga lepingu kohta.
Näiteid raamatupidamisarvestuse kontole 79 tehtud kirjetest
Varade üleandmine eraldi allüksusele (usaldusisikule) emaettevõtte (juhatuse asutaja) raamatupidamises kajastub konteerimisega Дт 79 Кт 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 jne).
Põhivara ja immateriaalse põhivara võõrandamisel samaaegselt konto 01 (04) krediteerimisega kantakse akumuleeritud kulum (amortisatsioon) maha: Dt 02 (05) Cr 79.
Samad arvestused teeb allüksus (usaldusisik) vara tagastamisel emaettevõttele (juhatuse asutaja).
Vastuvõttev pool kajastab oma raamatupidamises varade laekumist pöördtehingutega:
- Dt 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58 jne) CT 79;
- Dt 79 Kt 02 (05).
Amortisatsiooni määrad ja arvutamise meetodid on ettevõtte arvestuspoliitika osa. Seetõttu hakkab osakond alates põhivara laekumise kuule järgnevast kuust võtma amortisatsiooni (amortisatsiooni) emaorganisatsiooni kehtestatud viisil. Sama reegel kehtib usaldusisiku suhtes usaldushalduses saadud vara suhtes (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. novembri 2001. a korralduse nr 97n punkt 12).
Ei tea oma õigusi?
Vanemorganisatsiooni poolt allüksuse kohustustega nõustumine:
- Дт 79 Кт 60 (76) - tarnijate ja muude filiaali võlausaldajate kontode aktsepteerimine;
- Dt 79 Kt 70 - töötasu arvestamine üksuse töötajatele.
Üksus oma raamatupidamises peegeldab neid toiminguid.
Filiaali tegevusest saadud kasumi kajastamine emaettevõtte raamatupidamises:
- Dt 79 Kt 99.
Sel juhul teeb filiaal iseenesest pöördkande.
Talusisese arvelduse kajastamine aruandluses
Aruandeperioodi lõpus koostavad eraldi allüksused ettevõttesisese aruandluse vastavalt ettevõttes kehtestatud korrale. Emaorganisatsioon kaasab divisjoni aruandluse koondaruandesse raamatupidamisaruanded sarnaseid näitajaid kokku võttes. See tähendab, et kõik bilansikirjed, tulud, kulud ja majandustulemus kajastuvad ettevõtte kohta tervikuna, ilma filiaalide tegevuse tulemusi esile tõstmata.
Avalikult paigutatud väärtpaberite emitendid ja organisatsioonid, kes on oma arvestuspõhimõtetes taganud segmentide kohta teabe avalikustamise otsuse, esitavad allüksuste tegevuse tulemused aruannete seletuskirjas vastavalt RAS 12/2010.
Kuna kõik talusisesed arveldused edastava ja vastuvõtva osapoole juures on peegeldatud, peab mõlema poole raamatupidamises esinevate vigade puudumisel olema identne saldo kontol 79. Bilansisisese arvestuse võrdsuse tõttu on arveldusarve võrdne. 79 on ahendatud ja seda konsolideeritud aruandes ei näidata.
Sarnaselt kajastuvad usaldusisiku esitatud aruanded osakonna asutaja aruandes (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. novembri 2001. a korralduse nr 97n punkt 7).
Iga emaettevõtte majandussiseste arvelduste arvestuse toimingud kajastuvad tema eraldi bilansi omava allüksuse raamatupidamises. Osakondade sisearuandluse andmed sisalduvad ettevõtte üldnäitajates ja neid ei kajastata eraldi lõplikus raamatupidamise aastaaruandes. Erandiks on organisatsioonid, kes avalikustavad segmenditeabe finantsaruannete selgitavas märkuses.
