Формування декларації пдв в 1с 8.3. Бухоблік інфо. Облік ПДВ з операцій реалізації товарів, робіт, послуг
Податок на додану вартість (далі – ПДВ, податок) один із ключових податків у податковій системі Російської Федерації. Звідси й підвищена увага контролюючих органів до нарахування, своєчасної сплати та перерахування її до бюджету. У майбутньому планується збільшення її ставки з нинішніх 18% до 20%. Податкові органи в режимі онлайн відстежують взаєморозрахунки контрагентів з податку та, у разі розбіжностей, надсилають запити платникам податків. Зайве зазначати, що такого роду запити викликають додаткові питання та увагу керівництва компаній до бухгалтерської служби. Далі ми наведемо покрокову інструкцію, як заповнити декларацію з ПДВ правильно та своєчасно подавати її, без необхідності складання коригувальної декларації.
Рахунок фактури
Запорука успіху під час складання звітності з ПДВ – це правильне складання рахунків-фактур як виданих, і отриманих від постачальників, і навіть їх своєчасне і коректне свій відбиток у системі 1С.
Припустимо, що ми у липні поточного року придбали у ТОВ «Водник» фарбу «Райдуга» у кількості 500 штук за ціною 200 рублів. ПДВ з цієї операції становив 18 000,0 рублів. Постачальник вчасно виставив рахунок-фактуру.
Рис.1
Внизу документа ми відображаємо отримання рахунку-фактури такою самою датою.
Важливо (!) пам'ятати, щоб поставити ПДВ до відшкодування, необхідно виконання умови, встановленого статтею 172 Податкового кодексу РФ (Частина друга), що передбачає обов'язкове прийняття до обліку придбаних товарів (робіт, послуг). Інакше податкові органи мають право відмовити у відшкодуванні «вхідного» ПДВ.
Рис.2
Книга купівлі та продажу
Перш ніж сформувати декларацію з ПДВ, треба переконатися, що наші операції знайшли своє відображення у Книзі покупок та Книзі продажу. Обидва ці документи перебувають у розділі «Звіти» – «ПДВ».
Рис.3
Встановивши період 3 кварталу 2018 року, натискаємо кнопку «Сформувати».
Рис.4
У книзі покупок відображена операція з придбання товару, ПДВ відображено у розмірі 118,0 тис. рублів.
Аналогічно формуємо Книгу продажів.
Рис.5
ПДВ під час продажу у вигляді 20 593,22 рубля також відбито у книзі продажів.
Крім того, необхідно провести експрес-перевірку ведення обліку, що дозволяє оперативно відстежити наявність некоректних операцій у системі, що перешкоджають правильному заповненню декларації з ПДВ.
Ця операція доступна в меню "Звіти" - "Аналіз обліку" - "Експрес перевірка".
Рис.6
Встановлюємо період та натискаємо «Виконати перевірку».
Рис.7
Оскільки програма не виявила помилок, сміливо починаємо формування декларації.
Податкова декларація
Переходимо в меню "Звіти" - "Регламентовані звіти".
Рис.8
У вікні, що натискаємо на кнопку «Створити», з представленого списку звітів вибираємо «Декларація з ПДВ».
Рис.9
Встановлюємо період, що цікавить нас, – 3 квартал 2018 року, і натискаємо кнопку «Створити».
Рис.10
Виникає стандартне вікно встановленої форми декларації, у якому натискаємо кнопку «Заповнити».
Рис.11
Декларація складається з титульного листа та 12 розділів. Зупинимося докладніше кожному з них.
Формується з початкових даних, внесених у систему. Це найменування організації, яка направляє декларацію, КВЕД, періоду звіту та код податкового органу, до якого подається декларація.
Рис.12
Розділ 1декларації називається «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету) за даними платника податків».
Рис.13.
У верхньому рядку автоматично встановлюється ОКТМО, а також актуальний код бюджетної класифікації з податку. Результатом нашої діяльності у 3 кварталі 2018 року стала сплата ПДВ до бюджету у розмірі 2593 рубля (20593 - 18000,0).
Заповнюється податковими агентами, які подають декларацію за іншу особу. Оскільки ми не маємо Контрактів (або Договорів із контрагентами, за якими виступаємо податковими агентами з ПДВ) – цей розділ не заповнюємо.
Рис.14
Присвячений операціям, які оподатковуються. У ньому відбито податкова база з податку, і навіть сума ПДВ, нарахована з реалізації, до сплати до бюджету (20 593 рубля).
Рис.15
У нижній частині цього розділу визначено загальну суму до сплати до бюджету, а також суму податку, пред'явлену платником податків до вирахування з бюджету.
Рис.16
А також кінцевий результат діяльності компанії з ПДВ, у нашому прикладі - сплата до бюджету суми у розмірі 2593 рубля.
Рис.17
Розділ 7заповнюється за наявності операцій, передбачених статтею 149 Податкового кодексу РФ (Частина друга) і містить відомості про товари (роботи, послуги) неоподатковуваним.
Розділи 8 та 9відображають відомості з книги покупок та продажів відповідно.
Рис.18
Рис.19
Розділи 10 та 11відображають відомості щодо рахунків-фактур виданих та отриманих у рамках реалізації договорів комісії та агентських договорів на користь іншої особи.
Розділ 12заповнюється у випадках, передбачених у пункті 5 статті 173 Податкового кодексу РФ (Частина друга).
Після здійснення візуального контролю документа необхідно перевірити контрольні співвідношення документа, що здійснюється автоматично, натиснувши кнопку «Перевірка» – «Перевірити контрольні співвідношення».
Рис.20
Програма не виявила помилок.
Однак при великій кількості операцій помилки є неминучими, тому необхідно пам'ятати про основні контрольні співвідношення при формуванні декларацій. Так, рядки 040 та 050 Розділу 1 повинні відповідати рядкам 200 та 210 Розділу 3 відповідно. У свою чергу Розділ 3 формується з книги купівлі та продажу (розділи 8 та 9 декларації).
Рис.21
Програма сформує файл, який у подальшому завантажується в програму надсилання електронної звітності та направляється до контролюючого органу.
Декларацію можна відправити з 1С, скориставшись кнопкою «Надіслати».
Рис.22
Для цього до вашої системи має бути підключена програма «1С-Звітність».
Важливо! Після подання декларації податківці, у разі виникнення питань щодо неї, мають право запитати відповідні пояснення до декларації, які з початку 2017 року платник податків подає лише в електронному вигляді.
Непоодинокі випадки, коли після здачі звітності виникає необхідність її уточнення. Наприклад, виявився рахунок-фактура на реалізацію товару вчасно не оформлений у системі. Припустимо, що ми реалізували в даний період ще й телевізори «Philips» в кількості 10 штук за ціною 40,0 тис. рублів, ПДВ склав 61 016,95 рублів.
Рис.23
У книзі продажів з'явився відповідний рядок.
Рис.25
У Розділі 1 відображено зміни. Якщо в початковій декларації ми відобразили суму ПДВ до сплати до бюджету в розмірі 2593 рубля, то в уточненій ми збільшуємо суму ПДВ до 63610,0 руб.
Рис.26
Зміни також торкнулися розділу 3.
Рис.27
Рис.28
Розділ 9 доповнено рядком, що відбиває реалізацію телевізорів на суму ПДВ 61,0 тис. рублів.
Рис.29
Уточнення до декларації вносяться відповідно до вимог статті 81 Податкового кодексу РФ (Частина перша). При цьому важливо пам'ятати, коли за уточненою декларацією сума податку, обчислена до сплати до бюджету, збільшилася порівняно з початковою декларацією, необхідно вжити всіх заходів щодо своєчасності перерахування податку до бюджету, тим самим знижуючи ризик виставлення пені з податку.
2016-12-08T13:45:26+00:00Цією статтею я відкриваю серію уроків роботи з ПДВ у 1С: Бухгалтерія 8.3 (редакція 3.0). Ми розглянемо прості приклади обліку практично.
Більшість матеріалу буде розрахована на бухгалтерів-початківців, але і досвідчені знайдуть дещо для себе. Щоб не пропустити вихід нових уроків – на розсилку.
Нагадую, що це урок, тому ви можете сміливо повторювати мої дії у себе в базі (краще копії чи навчальної).
Отже, приступимо
У середині минулого століття Лоре Моріс(француз) винайшов новий податок - Податок на додану вартість, скорочено .
Ідея податку виявилася настільки вдалою, що згодом ПДВ з'явився і в інших країнах (зараз їх 137), до Росії ПДВ прийшов 1 січня 1992 року.
До речі, чудово структурована інформація про ПДВ є на сайті податкової служби, рекомендую до прочитання (посилання).
Ситуація для обліку
Ми (платник ПДВ)
01.01.2016 купиликрісло за 11800 рублів (у тому числі ПДВ 1800 рублів)
05.01.2016 продаликрісло за 25000 рублів (у тому числі ПДВ 3813.56 рублів)
Потрібно:
- занести документи до бази
- сформувати книгу покупок
- сформувати книгу продажів
- заповнити декларацію з ПДВ за 1 квартал 2016 року
Ми все це зробимо разом і під час справи я зверну вашу увагу на деталі, які потрібно знати, щоб розуміти поведінку програми.
Заносимо покупку
Заходимо в розділ "Покупки", пункт "Надходження" ():
Створюємо новий документ надходження товарів та послуг:
Заповнюємо його відповідно до наших даних:
При створенні нового елемента номенклатури не забуваємо у його картці вказати ставку ПДВ 18%:
Це потрібно для зручності – вона автоматично підставлятиметься у всі документи.
Також звертаємо увагу на виділений на малюнку документа пункт "ПДВ зверху":
При натисканні на нього з'являється діалог, у якому ми можемо вказати спосіб розрахунку ПДВ у документі (згори чи сумі):
Тут же ми можемо встановити галку "ПДВ включати у вартість", якщо потрібно зробити вхідний ПДВ частиною собівартості (віднести на 41 рахунок замість 19).
Залишаємо все за замовчуванням (як на малюнку).
Проводимо документ і дивимося проводки, що вийшли (кнопка ДтКт):
Все логічно:
- 10 000 рублів пішли собівартість (дебет 41 рахунки) у кореспонденції з нашою заборгованістю перед постачальником (кредит 60).
- 1800 рублів пішли на так званий "вхідний" ПДВ, який ми приймемо до заліку (дебет 19) у кореспонденцією з нашою заборгованістю перед постачальником (кредит 60).
Отже, після цих проводок:
- Собівартість товару (дебет 41) – 10 000 рублів.
- Вхідний ПДВ до заліку (дебет 19) - 1800 рублів.
- Наша заборгованість перед постачальником (кредит 60) – 11 800 рублів.
На цьому начебто б і все, оскільки часто бухгалтери за звичкою звертають увагу лише на закладку з бухгалтерськими проводками.
Але я хочу одразу розповісти вам, що для "трійки" (втім як і для "двійки") такий підхід не може вважатися достатнім. І ось чому.
1С: Бухгалтерія 3.0 крім бухгалтерських проводок ще робить записи про так званих регістрів. Саме на записи у цих регістрах вона орієнтується у своїй роботі.
Книгу доходів і витрат, книгу купівель та продажів, довідки, декларації для звітності... майже все (хіба що крім таких звітів як Аналіз рахунку, ОСВ тощо) вона заповнює саме на підставі регістрів, а зовсім не бухгалтерських рахунків .
Тому нам просто життєво необхідно поступово вчитися "бачити" рухи цими регістрам, щоб краще розуміти і, коли треба, коригувати поведінку програми.Отже, переходимо на закладку регістра " ПДВ |":
Прихід цього регістру накопичує наш вхідний ПДВ (аналогічно записи в дебет 19 рахунку).
Давайте перевіримо - чи всі умови ми виконали для того, щоб це надходження позначилося у книзі покупок?
Для цього заходимо в розділ "Звіти" та вибираємо пункт "Книга покупок":
Формуємо її за 1 квартал 2016 року:
І бачимо, що вона зовсім пуста.
А річ у тому, що ми не зареєстрували отриману від постачальника рахунок-фактуру. Давайте зробимо це, а заразом підглянемо, які рухи по регістрам (разом з проводками) вона робить.
Для цього повертаємось у документ надходження та в його нижній частині заповнюємо номер та дату фактури від постачальника, потім натискаємо кнопку "Зареєструвати":
Звертаємо увагу на галку "Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок датою отримання". Саме ця галка відповідає за появу нашого надходження у книзі покупок:
Давайте подивимося проводки та рухи по регістрам отриманої фактури (кнопка ДтКт):
Проводки цілком очікувані:
- Ми віднімаємо вхідний ПДВ із кредиту 19 рахунка в дебет 68.02. Цією операцією ми зменшуємо власний ПДВ до сплати.
Разом після цієї операції:
- За 19.03 залишок 0.
- По 68.02 - дебетовий залишок 1800 (держава має нам на даний момент).
А тепер найцікавіше, розглянемо регістри (згодом потрібно вивчити їх нарівні з планом рахунків).
Реєстр ПДВ витрачено- наш старий знайомий:
Тільки цього разу запис у нього зроблено як витрату. Цим самим ми відібрали вхідний пдв, аналогічно запису в кредит 19 рахунку.
А ось і новий для нас регістр ПДВ Покупки":
Ви, напевно, вже здогадалися, що саме запис цього регістру відповідає за влучення в книгу покупок.
Книга покупок
Спробуємо заново сформувати книгу покупок за 1 квартал:
І вуаля! Наше надходження потрапило до цієї книги і завдяки запису в регістр "ПДВ Покупки".
Про журнал обліку рахунків-фактур
До речі, ми не розглянули третій регістр "Журнал обліку рахунків-фактур". Запис по ньому зроблено, але спробуємо сформувати цей журнал.
Для цього заходимо до розділу "Звіти" пункт "Журнал рахунків-фактур":
Формуємо цей журнал за 1 квартал 2016 року та .. бачимо, що журнал порожній.
Чому? Адже і фактуру ми запровадили і запис у регістр зроблено. А вся річ у тому, що з 2015 року журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур ведеться лише під час здійснення підприємницької діяльності на користь іншої особи на основі посередницьких договорів (наприклад, комісійна торгівля).
Наша фактура не підпадає під цю ухвалу, а тому і в журнал вона не потрапляє.
Робимо реалізацію
Заходимо в розділ "Продаж" пункт "Реалізація (акти, накладні"):
Створюємо документ реалізації товарів та послуг:
Заповнюємо його відповідно до завдання:
І знову ж таки відразу звертаємо увагу на виділений пункт "ПДВ у сумі".
Проводимо документ і дивимося проводки та рухи по регістрам (кнопка ДтКт):
Бухгалтерські проводки очікувані:
- Списали собівартість крісла (10 000 рублів) в кредит 41 і відразу відобразили її за дебетом 90.02 (собівартість продажів).
- Відобразили виручку (25 000 рублів) у кредит 90.01 і відразу відобразили заборгованість покупця перед нами за дебетом 62.
- Зрештою, відобразили нашу заборгованість зі сплати ПДВ у розмірі 3813 рублів 56 копійок перед державою за кредитом 68.02 у кореспонденції з дебетом 90.03 (податок на додану вартість).
І якщо ми зараз подивимося аналіз 68.02, то побачимо:
- 1800 рублів за дебетом - це наш вхідний ПДВ (з надходження товару).
- 3813 рублів і 56 копійок за кредитом - це наш вихідний ПДВ (із реалізації товару).
- Ну і кредитовий залишок 2013 рублів та 56 копійок – це та сума, яку ми повинні будемо перерахувати до бюджету за 1 квартал 2016 року.
З проводками все ясно. Переходимо до регістрів.
Реєстр ПДВ Продажабсолютно аналогічний регістру "ПДВ Покупки" з тією лише різницею, що запис у нього забезпечує попадання реалізації в книгу продажів:
Перевіримо це.
Книга продажу
Заходимо до розділу "Звіти" пункт "Книга продажів":
Формуємо її за 1 квартал 2016 року та бачимо нашу реалізацію:
Чудово.
Наступний етап на шляху формування декларації з ПДВ.
Аналіз обліку з ПДВ
Заходимо до розділу "Звіти" пункт "Аналіз обліку з ПДВ":
Формуємо його за 1 квартал і дуже наочно бачимо всі нарахування (вихідний ПДВ) та відрахування (вхідний ПДВ):
Відразу ж виводиться ПДВ до сплати. Усі значення піддаються розшифровці.
Для прикладу зробимо подвійне клацання лівою кнопкою миші на реалізації:
Відкрився звіт...
У якому ми, до речі, бачимо свою помилку - забули виписати рахунок-фактуру для реалізації.
Виправимо цей недолік. Для цього заходимо в документ реалізації і в самому низу натискаємо кнопку "Виписати рахунок-фактуру":
Помічник з обліку ПДВ
Тепер заходимо до розділу "Операції" пункт "Помічник з обліку ПДВ":
Формуємо його за 1 квартал 2016 року:
Тут по порядку розповідається про пункти, які потрібно пройти на формування коректної декларації з ПДВ.
Для початку перекладаємо документи за кожен місяць:
Це потрібно тоді, коли ми вводили документи заднім числом.
Формування записів книги покупок ми пропускаємо, тому що для нашого найпростішого випадку їх просто не буде.
І, нарешті, натискаємо на пункт "Податкова декларація з ПДВ".
Декларація
Відкрилася декларація.
Розділів тут багато. Ми розглянемо лише основні моменти.
Насамперед у розділі 1 заповнилася остаточна сума до сплати до бюджету:
У розділі 3 наведено сам розрахунок податку (вихідний та вхідний ПДВ).
Як у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія врахувати ПДВ?
Облік ПДВ 1С 8.3 Бухгалтерія побудований на регістрах накопичення. План рахунків та журнал проводок, зрозуміло, залишилися, але головна інформація зберігається саме у регістрах. Спробуємо розібратися у їхньому пристрої.
Реєстри обліку ПДВ у 1С 8.3
Загальний список регістрів з ПДВ можна отримати за кнопкою в головному меню "Всі функції" - "Регістри накопичення" (рис.1) (якщо у вас не доступна кнопка "Всі функції" - пройдіть наступні інструкції).
Трохи про влаштування регістрів.
Як видно з назви, кожен регістр відповідає за певний розділ. Так, за регістром «ПДВ купівлі» формується звіт «Книга купівель», а по регістру «ПДВ продажу» - звіт «Книга продажів».
Структура у всіх регістрів схожа та нагадує каталог бібліотеки. Головне призначення регістрів – зберігання та систематизація інформації.
Кожен із регістрів є список рядків (рис.2). Усі рядки одного регістру мають однаковий формат, тобто одні й самі колонки. У різних регістрах кількість та призначення колонок різна.
На рис.2 показано вміст регістру «ПДВ купівлі». Якщо у звіті «Книга покупок» виводяться дані щодо однієї організації, то регістр «ПДВ покупки» містить дані одразу по всіх організаціях.
Колонки "Період", "Реєстратор" є в кожному регістрі накопичення.
Кожен рядок регістру пов'язані з документом (з яким саме – показано колонці «Реєстратор»). Подвійним клацанням можна відкрити сам документ. Поняття «проведення документа» в 1С пов'язане як із формуванням проводок, а й із створенням рядки у регістрі (одному чи відразу у кількох). На сленгу 1С говорять документ «посунув» регістр, «перевірити рухи документа».
За кнопкою «Ще» (рис.3) можна вивести вміст регістру у файл, на друк, відфільтрувати інформацію, змінити склад колонок (при цьому дані регістру не змінюються).
Оформлення рахунок-фактури для відображення ПДВ
Змінити інформацію в регістрі можна із документа - реєстратора.
Розглянемо, як змінюються регістри залежно від проведення документів. Досліди проведемо з регістром «ПДД пред'явлений».
На рис.4 – прибуткова накладна. Перевіримо проведення цього документа (рис.5).
Ми бачимо дві закладки, кожна з яких відповідає одному регістру. На першій виводяться проведення бухгалтерського та податкового обліку (взагалі кажучи, проводки теж зберігаються в регістрі, але це регістр іншого формату; у цій статті структура та призначення регістру бухгалтерії не розглядається).
На другій закладці (рис.6) – дані регістру «ПДВ пред'явлений». Цей регістр входить до тих самих 12 регістрів, які належать до системи обліку ПДВ. Зауважимо, що вид руху - "Прихід".
Тепер зареєструємо рахунок-фактуру постачальника. Для цього в прибутковій накладній внизу є необхідні поля.
У сформованому рахунку-фактурі встановимо прапорець «Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок…» (рис.8) та перевіримо рухи документа (рис.9).
Пошук помилок у 1С з податку на додану вартість
Рахунок-фактура «сунув» відразу 4 регістри (на рис.9 бачимо 4 закладки). Один із цих 4-х регістрів вже знайомий нам «ПДД пред'явлений». Але на відміну від запису, зробленого документом «Надходження (акт, накладна) 0000-000249 від 01.08.2016 18:00:00», вид руху в даному випадку інший («витрата»).
Що це означає? По-перше, значення має підсумкова сума всіх схожих рухів із різним знаком. Відфільтруємо такі рухи в регістрі «ПДВ пред'явлений» по колонці «Рахунок-фактура» (рис.10) та підсумуємо колонку «Сума без ПДВ» з урахуванням знака в колонці «Вигляд руху». Зауважимо, що у колонці «Рахунок-фактура» вказується документ-основа.
У результаті отримуємо нуль. Це рівнозначно нульовому залишку за 19 рахунком (за цим контрагентом та договором). Здавалося б, до чого дублювати у регістрі те, що можна побачити у проводках?
Справа в тому, що в житті зустрічаються найрізноманітніші ситуації. Наприклад, забули зареєструвати рахунок-фактуру; тоді рядки з «витратою» нічого очікувати, підсумкова сума нічого очікувати дорівнює 0 і програма під час аналізу покаже помилку з цього контрагенту і договору (Рис.11)
Висновок - регістри необхідні оперативного аналізу та формування звітів.
Коригування ПДВ
Інша ситуація – потрібно змінити ціну вже оприбуткованого товару. Введемо коригування виходячи з документа надходження (рис.12). Припустимо, змінилася ціна за однією позицією «Сир знежирений».
Проведемо документ коригування та перевіримо рухи у регістрі «ПДВ пред'явлений»:
Як бачимо, у регістрі 1С 8.3 з'явилися нові рядки, в яких міститься докладна інформація про всі зміни. Без регістру запам'ятати такі дані важко. Адже змін може бути кілька.
Висновок – регістри використовуються для зберігання додаткової інформації.
Крім коригування є ще облік роздільного ПДВ, ПДВ за основними коштами, ПДВ за ставкою 0%, ПДВ з авансів тощо. Для кожної такої операції передбачено свій регістр. Допомога по кожному регістру можна отримати за кнопкою F1.
Таким чином, для того, щоб розібратися в тому, як влаштований облік ПДВ у конфігураціях 1С, необхідно докладно вивчити структуру та взаємозв'язки регістрів з ПДВ.
За матеріалами: programmist1s.ru
У конфігураціях 1С 8.3 є кілька способів сформувати декларацію з ПДВ:
- Із загального списку регламентованих звітів (робоче місце «1С-регламентована звітність»)
- Із помічника з обліку ПДВ
- З довідника
- З документа «Регламентовані звіти»
Складання звітності із 1С
Загальний перелік регламентованих звітів викликається з розділу «Звіти», підрозділ «Регламентовані звіти» (рис.1).
Цей варіант зручний тим, що містить одночасно всі регламентовані звіти, сформовані користувачем (рис.2), включаючи різні варіанти. Крім того, тут підключено різноманітні сервіси для відправки, контролю та звіряння з податковими органами.
Другий, не менш зручний варіант формування декларації з ПДВ — використання (рис.3).
На панелі помічника послідовно перераховані всі дії, які необхідно виконати перед формуванням декларації (рис. 4), а також відзначено їхній стан. Та операція, яку потрібно виконати на даний момент, відзначено стрілкою.
У прикладі це пункт « ». Яскравим шрифтом відзначені операції, що не потребують коригування, блідий шрифт – сигнал про можливі помилки. Сама декларація виведена останнім пунктом.
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
Усі форми регламентованих звітів зберігаються у базі 1С у спеціальному довіднику – «Регламентовані звіти» (рис.5). Саме сюди буде записано останні друковані версії після встановлення нового релізу.
З цієї панелі можна отримати детальну інформацію щодо кожного звіту, включаючи зміни законодавства. Потрапити до цього вікна можна із загального списку довідників (кнопка «Всі функції»). Створити декларацію можна за кнопкою «Новий», виділивши курсором потрібний рядок.
Якщо у довіднику «Регламентовані звіти» містяться актуальні друковані форми звітів, то в однойменному документі зберігаються звіти з даними (рис.6). Потрапити до документа можна із загального списку документів за кнопкою «Всі функції». Із цієї панелі можна відкрити декларацію без стартової форми. Тут же можна переглянути журнал вивантаження.
Перевірка обліку ПДВ у базі
ПДВ – складний податок, щодо його правильного розрахунку конфігураціях 1С передбачені спеціальні можливості. Вище згадувався помічник з обліку ПДВ. Окрім нього варто використовувати обробки «» та «Аналіз обліку з ПДВ» (рис.7).
Експрес-перевірка містить розділи з обліку ПДВ із переліком помилок та підказками для їх виправлення (рис.8).
Обробка «Аналіз обліку ПДВ» перевіряє правильність заповнення книги покупок, книги продажу та декларації з ПДВ після проведення всіх регламентних операцій з ПДВ (рис.9).
Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 затверджено нові форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість. У пропонованій статті д.е.н., професор С.А. Харитонов розповідає про зміни, внесені до «1С:Бухгалтерію 8» відповідно до зазначеної Постанови. Наводяться приклади реєстрації у програмі документів з обліку ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг), при отриманні авансів та ін., починаючи від рахунків-фактур (у тому числі коригувальних) та до книг покупок (продажів). Фахівцями проекту 1С:ІТС у табличній формі представлені схеми операцій з роботи з документами в колишній та новій системі обліку ПДВ.
Початок дії Постанови №1137
Постанова Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 «Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість» (далі – Постанова № 1137) була підготовлена ще у грудні 2011 року та очікувалося, що вона буде опублікована та набуде чинності з 1 січня 2012 року.
Однак цього не сталося і на сьогоднішній день ситуація з датою набрання чинності зазначеним документом виглядає наступним чином: Постанова № 1137 опублікована в третьому номері «Зборів законодавства РФ» від 16.01.2012, який фактично вийшов з друку 30 січня 2012 року. Питання про те, яка дата буде офіційним опублікуванням, якщо номер друку вийшов пізніше, ніж заявлено, законодавством не врегульовано. Тому сказати однозначно, яку дату – 24 січня чи 7 лютого – вважати датою набрання чинності цією Постановою, не можна. Крім того, як і раніше можлива думка, що Постанова № 1137 має набирати чинності із застосуванням правил статті 5 НК РФ, тобто не раніше 1-го числа чергового податкового періоду – 1 квітня 2012 року.
Мінфін Росії у листі від 31.01.2012 № 03-07-15/11 вказав на можливість до 1 квітня 2012 року застосовувати нову форму рахунків-фактур, затверджену Постановою № 1137, поряд із колишньою формою, затвердженою Постановою Уряду РФ від 02.12. 914.
Важливі зміни у програмі (релізи 2.0.31, 2.0.32)
Для підтримки Постанови № 1137 фірмою «1С» було випущено релізи 2.0.31, 2.0.32 програми «1С:Бухгалтерія 8», у яких:
- реалізовано нову систему обліку з ПДВ (у рамках удосконалення схеми роботи з ПДВ);
- зміни, внесені відповідно до Постанови № 1137, запускаються, якщо користувач встановлює константу Вести облік ПДВ відповідно до постанови Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. № 1137 «Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість» (меню Підприємство -> Налаштування параметрів обліку). При цьому в полі Застосовується необхідно встановити дату, починаючи з якої організація вирішила вести облік відповідно до Постанови № 1137.
У ранніх релізах зміни (до релізу 2.0.30) у схемі обліку ПДВ необхідно було вводити регламентні документи і . Дані регламентні документи створювалися, як правило, останнім днем місяця (кварталу) та були необхідні для проведення проводок та формування книг покупок та продажів.
Нова система роботи з ПДВ спрощена - здебільшого формування регламентних документів непотрібен, і рахунки-фактури відбиваються у книгах з їх створення і проведення.
Таким чином, усі можливості спрощеного обліку ПДВ, що існував раніше, тепер доступні організаціям з будь-яким характером операцій з ПДВ, а для тих, хто і раніше вів «спрощений облік ПДВ» з'явилася перевага - спрощений облік тепер не має існуючих раніше обмежень.
Розглянемо докладніше, як у «1С:Бухгалтерії 8» змінився порядок роботи з документами, які застосовуються при розрахунках з ПДВ, у зв'язку із затвердженням Постанови № 1137 та реалізацією у програмі нової системи обліку ПДВ.
Ведення рахунків-фактур виданих
Для виписки рахунків-фактур по операціям реалізації товарів (робіт, послуг) та в інших встановлених главою 21 НК РФ випадках (при отриманні авансів, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власних потреб, при виконанні обов'язків податкового агента і т. д.) "1С:Бухгалтерії 8" призначений документ Рахунок-фактура виданий.
У таблиці 1 представлена порівняльна характеристика операцій з роботі з рахунками-фактурами виданими в «1С:Бухгалтерії 8» у колишній та новій системі обліку ПДВ.
Таблиця 1.Порівняльна характеристика операцій по роботі з рахунками-фактурами виданими в «1С:Бухгалтерії 8» у колишній та новій системі роботи з ПДВ
|
Документ |
Операція |
Як було (при звичайному обліку) |
Як стало |
|
Рахунок-фактура виданий (на відвантаження) |
Створення документа |
Реалізація товарів та послугабо інших документів реалізації |
Залишилось, як і раніше |
|
Проведення з нарахування ПДВ (Дебет 90.03 Кредит 68.02) |
Реалізація товарів та послуг |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Книга продажу |
Наприкінці місяця рахунок-фактура реєструвався у книзі продажу регламентним документом Формування записів книги продажів |
Реєстрація не потрібна - |
|
|
Рахунок-фактура виданий (на отриманий аванс) |
Створення документа |
Створювався виходячи з документів надходження коштів. |
Залишилось, як і раніше |
|
Проведення з нарахування ПДВ з авансу (Дебет 76.АВ Кредит 68.02) |
Формувалася документом Рахунок-фактура виданийз видом На аванс |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Книга продажу |
У місяці отримання авансу «авансовий» рахунок-фактура реєструвався у книзі продажу регламентним документом Формування записів книги продажів |
Реєстрація не потрібна - відображається у книзі продажів одразу після проведення |
|
|
Книга покупок |
У місяці відвантаження товарів та заліку авансу покупця «авансовий» рахунок-фактура реєструвався у книзі покупок регламентним документом Формування записів книги покупок(на закладці Вирахування ПДВ з отриманих авансів) |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Проведення з відрахування «авансового» ПДВ (Дебет 68.02 Кредит 76.АВ) |
|
Залишилось, як і раніше |
|
|
Коригувальний рахунок-фактура виданий (на збільшення вартості) |
Створення документа |
|
Створюється як документ Рахунок-фактура виданийз видом Коригувальний |
|
Документ-основа |
Рахунок-фактура виданий |
Коригування реалізаціїу вигляді операції Коригування за погодженням сторін |
|
|
Проводки з бухгалтерського та податкового обліку коригування реалізації були відсутні. |
Коригування реалізації |
||
|
Книга продажу |
Реєстрація коригувального рахунку-фактури у книзі продажів виконувалася під час проведення документа. Формування книги продажуне була потрібна. |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Проведення з нарахування ПДВ (Дебет 90.03 Кредит 68.02) |
Коригування реалізації |
||
|
Коригувальний рахунок-фактура виданий (на зменшення вартості) |
Створення документа |
Створювався як окремий документ Коригувальний рахунок-фактура виданий |
Створюється як документ Рахунок-фактура виданоний з виглядом Коригувальний |
|
Документ-основа |
Вводився на підставі документа Рахунок-фактура виданий(за яким було реалізовано товари) |
Коригування реалізаціїу вигляді операції |
|
|
Проведення з коригування вартості реалізації |
Проводки з бухгалтерського та податкового обліку коригування реалізації були відсутні |
Проводки формуються документом Коригування реалізації |
|
|
Книга покупок |
Реєстрація в книзі покупок виконувалася під час встановлення прапорця Відобразити відрахування ПДВ При цьому його реєстрація у регламентному документі Формування книги покупокне була потрібна. |
Потрібна реєстрація - коригувальний рахунок-фактура реєструється в регламентному документі на новій закладці Відрахування ПДВ щодо зменшення вартості реалізації |
|
|
Проведення з відрахування ПДВ (Дебет 68.02 Кредит 19.09) |
Автоматично проводка не формувалася |
Формування записів книги покупокпри реєстрації в ньому коригувального рахунку-фактури. Для виконання проводок з коригування в план рахунків додано новий субрахунок 19.09 ПДВ щодо зменшення вартості реалізації. |
|
|
Формування записів книги продажів |
На кожній із цих закладок реєструвалися документи, що відображають нарахування ПДВ. |
У документі залишилася лише одна закладка Відновлення з авансів, на якій реєструються рахунки-фактури, отримані за виданими авансами - у місяці отримання товарів та послуг від постачальника (Дебет 76.ВА Кредит 68.02). |
Для того щоб рахунок-фактура відповідав встановленій формі і був правильно заповнений, важливо дотримуватися технології застосування цього документа.
Для складання «звичайного» рахунка-фактури щодо операції реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав у формі документа Рахунок-фактура виданийвказується вид рахунку-фактури на реалізацію. При цьому документ рекомендується вводити на підставі документа, яким у програмі відображено власне операцію реалізації ( Реалізація товарів та послуг, Акт про надання виробничих послуг, Передача ОСта ін.). В цьому випадку необхідну інформацію для заповнення показників рахунку-фактури програма візьме з документа-підстави. Також з видом На реалізацію документ запроваджується при складанні рахунку-фактури на виконані будівельно-монтажні роботи для власного споживання (документ-основа) Нарахування ПДВ з БМР (госпспособ)).
Для складання рахунку-фактури на отриману оплату, часткову оплату в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) документ Рахунок-фактура виданий запроваджується на аванс.
У формі документа зазначаються: документ-підстава, реквізити платіжно-розрахункового документа та інформація для заповнення табличної частини рахунку-фактури.
Щоб виписати рахунок-фактуру під час виконання обов'язків податкового агента, документ Рахунок-фактура виданийвводиться з виглядом Податковий агент.
У формі документа зазначаються: документ-основа ( Списання з розрахункового рахункуабо Видатковий касовий ордер), реквізити платіжно-розрахункового документа та інформація для заповнення табличної частини.
Для складання виправленого рахунка-фактури щодо операції реалізації товарів (робіт, послуг) спочатку на підставі документа, яким в обліку відображено операцію реалізації, вводиться документ Коригування реалізаціїз операцією .
При цьому якщо виправлення не змінюють дані бухгалтерського та податкового обліку операції реалізації, перемикач режиму коригування слід встановлювати в положення Тільки ПДВ.
Потім на підставі документа Коригування реалізаціївводиться документ Рахунок-фактура виданий Виправлення, проставляє порядковий номер виправлення та заповнює поля з реквізитами вихідного рахунку-фактури.
Для рахунків-фактур на аванс (вид рахунки-фактури На аванс), під час виконання обов'язків податкового агента (вид рахунки-фактури Податковий агент), на виконані будівельно-монтажні роботи для власного споживання (вид рахунку-фактури на реалізацію) виправлений рахунок-фактура складається шляхом введення на підставі раніше введеного документа Рахунок-фактура виданийнового екземпляра цього виду.
Договором із покупцем може бути передбачено зміну вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав за рахунок зміни ціни (тарифу) та (або) уточнення кількості (обсягу). За наявності документа (договору, угоди, іншого первинного документа), що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця на таку зміну, продавець повинен виставити покупцю коригувальний рахунок-фактуру.
Для складання коригувального рахунку-фактури в «1С:Бухгалтерії 8» спочатку на підставі документа, яким в обліку відображено операцію реалізації, вводиться документ Коригування реалізаціїз операцією .
У документі відображається зміна ціни та (або) уточнюється кількість (обсяг) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав, після чого вона проводиться.
Потім на підставі документа Коригування реалізаціївводиться документ Рахунок-фактура виданий Вид рахунку-фактуризначення Коригувальнийта заповнює поля з реквізитами вихідного рахунку-фактури.
Ведення рахунків-фактур отриманих
Технологія ведення «1С:Бухгалтерії 8» отриманих рахунків-фактур покупцем залежить від виду рахунку-фактури. У таблиці 2 наводиться порівняльна характеристика операцій з роботі з рахунками-фактурами отриманими в «1С:Бухгалтерії 8» у колишній та новій системі обліку ПДВ.
Таблиця 2Порівняльна характеристика операцій з роботи з рахунками-фактурами отриманими в «1С:Бухгалтерії 8» у колишній та в новій системі обліку ПДВ
|
Документ |
Операція |
Як було (при звичайному обліку) |
Як стало |
|
Рахунок-фактура отриманий (на вступ) |
Створення документа |
Створювався на підставі документа Надходження товарів та послугабо інших документів надходження |
Залишилось, як і раніше |
|
Проведення з обліку ПДВ (Дебет 19.03 Кредит 60.01) |
Проведення виконувалось документом Надходження товарів та послуг |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Книга покупок |
Наприкінці місяця рахунок-фактура реєструвався у книзі покупок регламентним документом Формування записів книги покупок |
Рахунок-фактура отриманий Відобразити відрахування ПДВта провести документ. Аналогічний прапорець також присутній на закладці Рахунок-фактурадокумента надходження, якщо рахунок-фактура одержаний не реєструється як окремий документ. |
|
|
Проведення виконувалося регламентним документом Формування записів книги покупок |
Проведення формується документом Рахунок-фактура отриманийпри встановленні в ньому прапорця Відобразити відрахування ПДВ або документом надходження, при встановленні на закладці Рахунок-фактурапрапорець Відобразити відрахування ПДВ у книзі покупок(якщо рахунок-фактура отриманий не реєструється як окремий документ) |
||
|
Рахунок-фактура отриманий (на виданий аванс) |
Створення документа |
Створювався на підставі документів перерахування (видачі) коштів |
Залишилось, як і раніше |
|
Книга покупок |
У місяці видачі авансу рахунок-фактура реєструвався у книзі покупок регламентним документом Формування записів книги покупок |
Реєстрація не потрібна - для цього у документі Рахунок-фактура отриманийнеобхідно встановити прапорець Відобразити відрахування ПДВта провести документ |
|
|
Проведення з відрахування ПДВ (Дебет 68.02 Кредит 76.ВА). |
Проведення виконувалося регламентним документом Формування записів книги покупок |
Проведення формується документом Рахунок-фактура отриманийпри установці в ньому прапорця Відобразити відрахування ПДВ |
|
|
Книга продажу |
У місяці отримання товарів та заліку авансу постачальнику рахунок-фактура на виданий аванс реєструвався у книзі продажу регламентним документом Формування записів книги продажів(на закладці Відновлення з авансів) |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Проведення з відновлення ПДВ (Дебет 76.ВА Кредит 68.02) |
Проведення виконувалося регламентним документом Формування записів книги продажів |
Залишилось, як і раніше |
|
|
Коригувальний рахунок-фактура отриманий (на збільшення вартості) |
Створення документа |
Створювався як окремий документ |
Створюється як документ Рахунок-фактура отриманийз видом Коригувальний |
|
Документ-основа |
Вводився на підставі документа Рахунок-фактура отриманий |
Вводиться на підставі документа Коригування надходженняу вигляді операції Коригування за погодженням сторін |
|
|
Проводки формуються документом Коригування надходження |
|||
|
Книга покупок |
Реєстрація у книзі покупок виконувалась під час заповнення закладки Відрахування ПДВу коригувальному рахунку-фактурі. При цьому його реєстрація у регламентному документі Формування книги покупокне була потрібна. |
Потрібна реєстрація-коригувальний рахунок-фактура реєструється в регламентному документі Формування записів книги покупокна закладці Вирахування ПДВ за придбаними цінностями |
|
|
Проведення з відрахування ПДВ (Дебет 68.02 Кредит 19.03) |
Автоматично проводка не формувалася |
Проведення формується регламентним документом Формування записів книги покупокпри реєстрації в ньому коригувального рахунку-фактури |
|
|
Коригувальний рахунок-фактура отриманий (на зменшення вартості) |
Створення документа |
Створювався як окремий документ Коригувальний рахунок-фактура отриманий |
Створюється як документ Рахунок-фактура отриманийз видом Коригувальний |
|
Документ-основа |
Вводився на підставі документа Рахунок-фактура отриманий(за яким надійшли товари) |
Вводиться на підставі документа Коригування надходженняу вигляді операції Коригування за погодженням сторін |
|
|
Проведення з коригування вартості надходження |
Проводки з бухгалтерського та податкового обліку коригування надходження були відсутні |
Проводки формуються документом Коригування надходження |
|
|
Книга продажу |
Реєстрація у книзі продажів виконувалася під час заповнення закладки Відновлення ПДВу коригувальному рахунку-фактурі. При цьому його реєстрація у регламентному документі Формування книги продажуне була потрібна. |
Реєстрація не потрібна - достатньо встановити прапорець Відновити ПДВ у книзі продажуу документі Коригування надходження, на підставі якого вводиться коригувальний рахунок-фактура |
|
|
Проведення з відновлення ПДВ (Дебет 19.03 Кредит 68.02) |
Автоматично проводка не формувалася |
Проведення формується документом Коригування надходження |
|
|
Формування записів книги покупок |
Регламентна операція (наприкінці місяця) |
На кожній із цих закладок реєструвалися документи, що відображають відрахування ПДВ. |
Склад закладок змінився:
|
Отримані від постачальників вихідні рахунки-фактури на товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги, майнові права у програмі реєструються або документом Рахунок-фактура отриманийз видом рахунку-фактури на вступ, або на закладці Рахунок-фактурадокумента, яким відображається їх прийняття до обліку, - Надходження товарів та послуг, Надходження додаткових витратта ін (активуємо прапорець Пред'явлено рахунок-фактура, Вводимо реквізити вхідного рахунку-фактури).
Реєстрація отриманого від постачальника рахунки-фактури на перераховану оплату, часткову оплату в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав) здійснюється документом Рахунок-фактура отриманийз видом На аванс.
У формі документа зазначаються: номер та дата рахунку-фактури, документ-основа та реквізити рахунку-фактури на аванс ( Сума з ПДВ, Ставка ПДВ, Сума ПДВ).
Отриманий від постачальника виправлений рахунок-фактура операції реалізації реєструється у програмі в такий спосіб.
Коригування надходженняз операцією Виправлення у первинних документах.
При цьому якщо внесені у вихідний рахунок-фактуру виправлення не змінюють дані бухгалтерського та податкового обліку операції надходження, перемикач режиму коригування слід встановлювати в положення Тільки ПДВ(інакше прапорець встановлюється у положення ПДВ, бухгалтерський та податковий облік).
У документі відображаються необхідні зміни, після чого проводиться.
Потім на підставі документа Коригування надходженнявводиться документ Рахунок-фактура отриманий. При цьому у формі документа програма автоматично встановлює прапорець Виправлення, проставляє порядковий номер виправлення та заповнює поля з реквізитами вихідного рахунку-фактури. У формі необхідно вказати номер та дату виправленого рахунку-фактури постачальника та провести документ.
Для рахунків-фактур з видом На авансвиправлений рахунок-фактура реєструється шляхом введення на підставі раніше введеного документа Рахунок-фактура отриманийнового екземпляра цього виду.
Отриманий від постачальника коригувальний рахунок-фактура реєструється у програмі в такий спосіб.
Спочатку на підставі документа, яким в обліку відображено операцію надходження, запроваджується документ Коригування надходженняз операцією Коригування за згодою сторін. У документі відображається зміна ціни та (або) кількості (обсягу) прийнятих до обліку товарів (робіт, послуг), майнових прав, після чого він проводиться.
Потім на підставі документа Коригування надходженнявводиться документ Рахунок-фактура отриманий. При цьому у формі документа програма проставляє у полі Вид рахунку-фактуризначення Коригувальнийта заповнює поля з реквізитами вихідного рахунку-фактури. У формі необхідно вказати номер та дату коригувального рахунку-фактури постачальника та провести документ (рис. 1).
Мал. 1
Ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур
Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур при його веденні на паперовому носії у «1С:Бухгалтерії 8» формується за допомогою звіту Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактурза Постановою №1137 (мал. 2). Він викликається з меню Купівля -> Ведення книги покупок -> Журнал обліку рахунків-фактур за Постановою № 1137 або з меню Продаж -> Ведення книги продажів -> Журнал обліку виданих рахунків фактур.
Мал. 2
Складання звіту провадиться за даними регістру відомостей Журнал обліку рахунків-фактур. При цьому заповнення частини 1 Виставлені рахунки-фактурипровадиться за записами, які вводяться в цей регістр під час проведення документа Рахунок-фактура виданий, а заповнення частини 2 Отримані рахунки-фактури- за записами, що вводяться під час проведення документа Рахунок-фактура отриманийчи документа надходження, у якому закладці Рахунок-фактуравстановлено прапорець Пред'явлено рахунок-фактурата вказані його реквізити.
Крім граф, в яких наводяться відомості, що містяться безпосередньо у вихідному (коригувальному, виправленому) рахунку-фактурі, таких як номер і дата складання, найменування покупця/продавця, його ІПН тощо, в журналі обліку передбачені графи, в яких наводиться додаткова інформація про рахунок-фактуру. Це Дата виставлення(графа 2) - у частині 1, дата отримання(графа 2) - у частині 2, Код способу виставлення(графа 3) та Код виду операції(графа 4) – в обох частинах.
Інформація для заповнення зазначених граф у частині 1 журналу обліку у «1С:Бухгалтерії 8» наводиться у формі документа Рахунок-фактура виданийв розділі Виставлені рахунки-фактури.
Код заповнення графи 4 вказується в реквізиті «Код виду операції». Відповідно до пункту 3 Постанови № 1137 перелік кодів видів операцій з ПДВ, необхідних для ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, має бути затверджений ФНП Росії. На момент підписання номера до друку наказ податкового відомства про затвердження кодів не видано. У листі від 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657@, погодженому з Мінфіном Росії, ФНП Росії рекомендує до видання наказу при заповненні показників графи 4 частини 1 «Виставлені рахунки-фактури» та графи 4 частини 2 «Отримані рахунки-фактури » використовувати коди видів операцій, наведені у додатку до зазначеного листа. У програмі «1С:Бухгалтерія 8» рекомендовані податковим відомством нові коди реалізовані починаючи з версії 2.0.33.
За умовчанням програма автоматично підставляє той код, який за непрямими ознаками вважає найбільш відповідним видом операції. Наприклад, при складанні рахунки-фактури на операцію реалізації підставляється код «01», на отриманий від покупця аванс – код «02» і т. д. При необхідності код можна змінити вибором із переліку.
Відповідно до пункту 7 Правил ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур графа «Дата виставлення» у частині 1 не заповнюється (у формі документа Рахунок-фактура виданийвстановлюється прапорець Не виставляється) під час реєстрації не підлягає виставленню рахунки-фактури, складеного чи исправленного:
- податковим агентом:
- при придбанні біля РФ товари (роботи, послуги) в іноземних осіб, які перебувають обліку в податкових органах як платників податків;
- при оренді федерального майна, майна суб'єктів Російської Федерації та муніципального майна;
- платником податків:
- під час передачі біля РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, витрати куди приймаються до відрахування (зокрема через амортизаційні відрахування) під час обчислення прибуток організацій;
- під час виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
- при отриманні сум, зазначених у ст. 162 НК РФ (за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг); отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціям та векселям, відсотки за товарним кредитом у частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого відповідно до ставок рефінансування ЦБР, що діяли в періодах, за які здійснюється розрахунок відсотка, отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо договірні зобов'язання, що страхуються, передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування).
У решті випадків у формі документа Рахунок-фактура виданийвстановлюється прапорець Виставленийта вказується дата виставлення рахунку-фактури.
Нагадуємо, що відповідно до пункту 3 статті 168 НК РФ рахунки-фактури виставляються не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг), з дня передачі майнових прав або з дня отримання сум оплати, часткової оплати рахунок майбутніх постачання товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
Коригувальні рахунки-фактури виставляються не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня укладання договору, угоди, іншого первинного документа, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця на зміну вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав.
Спосіб виставлення рахунку-фактури вказується за допомогою перемикача. При цьому для способу виставлення На паперовому носіїу регістр Журнал обліку рахунків-фактур В електронному вигляді- Код "2".
Інформація для заповнення граф Код способу виставленняі Код виду операціїчастини 2 журналу обліку у «1С:Бухгалтерії 8» зазначається у формі документа Рахунок-фактура отриманийв розділі Отримання рахунка-фактури.
Для способу отримання рахунка-фактури На паперовому носіїу регістр Журнал обліку рахунків-фактурзаписується код «1», для способу В електронному вигляді- Код "2".
Під час реєстрації отриманого рахунку-фактури на закладці Рахунок-фактура документа, яким відображається прийняття до обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, майнових прав, передбачено лише введення інформації для заповнення графи Код виду операції. Вважається, що рахунок-фактура за такого способу реєстрації отримано на паперовому носії.
За замовчуванням програма автоматично підставляє в документах код, який за непрямими ознаками вважає «найбільш відповідним» виду операції. Наприклад, під час реєстрації рахунки-фактури з операції придбання товарів, робіт, послуг підставляється код «01», на перерахований постачальнику аванс - код «02» тощо. буд. За необхідності код можна змінити вибором зі списку.
Звертаємо увагу, що окремого реквізиту для введення інформації про дату отримання рахунку-фактури (для заповнення графи «Дата отримання» у частині 2 журналу обліку) у формах документів не передбачено. Такою датою вважається дата документа, яким зареєстровано отриманий від постачальника рахунок-фактура.
Ведення книги продажу
Книга продажів при її веденні на паперовому носії у «1С:Бухгалтерії 8» складається за допомогою звіту Книга продажів за Постановою №1137, що викликається з меню Продаж -> Ведення книги продажів -> Книга продажів за Постановою № 1137(Рис. 3).
Мал. 3
Складання книги продажів здійснюється за даними регістру накопичення ПДВ продажу.
Звертаємо увагу, що починаючи з 1 січня 2012 року до «1С:Бухгалтерії 8» змінився порядок внесення записів до цього регістру накопичення. Раніше записи в регістр ПДВ продаж за всіма операціями вводився за допомогою документа Формування записів книги продажів. Тепер цей документ призначений для формування записів тільки щодо відновлення прийнятих до вирахування сум податку з авансів, виданих постачальнику в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав).
В інших випадках записи в регістр ПДВ продажу вводяться тими документами (точніше, під час проведення тих документів), якими у бухгалтерському обліку відбивається нарахування, виправлення і коригування податкового зобов'язання. Наприклад, за операціями реалізації товарів (робіт, послуг) записи запроваджуються документом Реалізація товарів та послуг, під час складання рахунків-фактур на аванси отримані - документом Рахунок-фактура виданий(рис. 4), при виправленні та зміні кількісних та вартісних показників відвантажених товарів (робіт, послуг) – документом Коригування реалізаціїі т.д.
Мал. 4
Ведення книги покупок
Книга покупок при її веденні на паперовому носії у «1С:Бухгалтерії 8» складається за допомогою звіту Книга покупок за Постановою №1137, викликаного меню Покупка -> Ведення книги покупок -> Книга покупок за Постановою № 1137.
Складання книги покупок провадиться за даними регістру накопичення ПДВ покупки.
Звертаємо увагу, починаючи з 1 січня 2012 року до «1С:Бухгалтерії 8» змінено порядок обліку відрахувань з ПДВ та, відповідно, внесення записів до цього регістру накопичення.
Раніше програма підтримувала два варіанти обліку ПДВ: так званий «стандартний» та «спрощений». Вибраний організацією варіант вказувався в параметрах облікової політики з ПДВ.
Якщо організація застосовувала стандартний облік ПДВ, то проведення на податкові відрахування (до дебету рахунку 68.02 «Податок на додану вартість» з кредиту субрахунків рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей») та запису до регістру ПДВ покупкивносили за допомогою документа Формування записів книги покупок.
Організація, яка застосовувала спрощений облік ПДВ, мала можливість відобразити відрахування у бухгалтерському обліку та у регістрі ПДВ покупкиОдночасно під час проведення документів, якими у програмі відбивається прийняття до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт і надання послуг.
Однак при цьому спрощений облік ПДВ мав низку обмежень.
Наразі вибір варіанта обліку ПДВ, як елемента облікової політики, у програмі не передбачено. Для всіх організацій застосовується новий, єдиний порядок формування проводок з податкових відрахувань та відповідних записів для книги продажів. Він полягає у наступному.
Якщо при реєстрації отриманого від постачальника рахунка-фактури виконуються умови для застосування податкового відрахування, то проведення на податкове вирахування та запис у регістр ПДВ купівлі можуть бути сформовані під час проведення документа, яким цей рахунок-фактура реєструється у програмі. Для цього достатньо встановити прапорець Відобразити відрахування ПДВу книзі покупок на закладці Рахунок-фактура- під час реєстрації рахунка-фактури в документі, що відображає операцію надходження, або Відобразити відрахування ПДВ- під час реєстрації рахунку-фактури за допомогою документа Рахунок-фактура отриманий.
У цьому слід враховувати, що у окремих видах покупок у програмі встановлено контроль правомірності застосування відрахувань.
Зокрема, незалежно від того, встановлено чи не встановлено прапорець, проводки на відрахування та відповідні їм записи для книги покупок не формуються, якщо документом відображається прийняття до обліку вкладень у необоротні активи.
Як і раніше, проводки на відрахування та записи в регістр ПДВ покупки за такими покупками, а також при окремому обліку та при виконанні обов'язків податкового агента у програмі формуються документом Формування записів книги покупок.
Крім того, за допомогою цього документа в бухгалтерському обліку та для цілей ПДВ відображаються відрахування по отриманих виправлених та коригувальних рахунках-фактурах, також відрахування податку продавцем при коригуванні реалізації у бік зменшення. Записи на суми відрахування останнім у формі документа наводяться окремо у табличній частині на закладці Відрахування ПДВ щодо зменшення вартості реалізації.
В інформаційній системі ІТС у розділі «Податки та внески» - Облік з податку на додану вартість у «1С:Бухгалтерії 8», редакція 2.0 публікуються статті, в яких розглядається порядок бухгалтерського та податкового обліку з метою розрахунків ПДВ у програмі «1С:Бухгалтерія 8 ». Для зручної навігації розділ поділений на рубрики:
- Організація обліку з ПДВ у програмі;
- Нарахування ПДВ з операцій реалізації;
- Облік вхідного ПДВ;
- Розрахунки з ПДВ з авансів;
- Розрахунки з податку окремим операціям;
- виконання обов'язків податкового агента;
- Ведення рахунків-фактур, книг покупок та продажів;
- Роздільний облік ПДВ.
