Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak zavisi od načina plaćanja akontacije. Ukupno postoje tri načina plaćanja akontacije poreza na dohodak:

• kvartalno;
• mjesečno, na osnovu stvarne dobiti;
• mjesečno, na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.

Ne može svako tromjesečno prenijeti porez. Prvo, postoji određena lista organizacionih struktura koje isplaćuju avanse samo na kvartalnoj osnovi. Uključuju budžetske institucije, predstavništva stranih kompanija, pojedinačne nevladine organizacije itd.

Drugo, samo one organizacije čiji prihod za prethodna četiri kvartala nije bio veći od prosječnih 15.000.000 rubalja imaju pravo na tromjesečno plaćanje avansa. za svaki kvartal.

Ostale organizacije plaćaju porez mjesečno. Inače, novoosnovane organizacije takođe imaju pravo na tromjesečno plaćanje akontacije, ali samo do određenog trenutka u smislu mjesečnih ili kvartalnih pokazatelja prihoda.

Ko mora prijaviti porez na dohodak

Potrebno je popuniti deklaraciju sa naslovne strane i priloge lista 02. Zatim treba popuniti listove 03-09 ako je organizacija obavljala takve poslove.

Nakon popunjavanja potrebnih rubrika, pristupite popunjavanju lista 02 „Obračun poreza na dobit“ i odjeljka 1.

Pratimo ovaj red.

Popunjavanje naslovne strane

Prilikom popunjavanja naslovne stranice, u gornjem dijelu se navode PIB i KPP organizacije. Ovi podaci se mogu preuzeti iz registracionih dokumenata. Oni se nalaze u izvodima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica i dokumentima iz statistike. Jedna bitna tačka na koju treba obratiti pažnju: najveći poreski obveznik označava na naslovnoj strani kontrolnog punkta, koji je dodijelila međuokružna inspekcija.

Prilikom podnošenja primarne deklaracije, u polje "Broj ispravke" upisuje se "0". Ako organizacija pojašnjava prijavu poreza na dohodak, tada se navodi broj usklađivanja, počevši od "1" i dalje, ovisno o tome koliko puta se podaci usklađuju.

U polju „Poreski (izvještajni) period (šifra)“ navesti šifru poreskog (izvještajnog) perioda za koji se podnosi prijava. U našem slučaju, to je 9 mjeseci, odnosno za period od januara do septembra. Kodovi 33 i 43 respektivno.

Prijava poreza na dohodak podnosi se u mjestu registracije organizacije. Da biste to učinili, potrebno je u prijavi navesti šifru poreskog organa na čijoj teritoriji je preduzeće registrovano. Zaboravili ste kod? Zatim koristite poresku službu.

U red "na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" upisuje se šifra u zavisnosti od toga ko organizacija podnosi izjavu. Tako, na primjer, unesite kod 214 - "Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći porezni obveznik."

Posebnu pažnju treba obratiti na blok linija posvećenih reorganizaciji ili likvidaciji. Činjenica je da ove podatke može popuniti nasljednik ili likvidirana organizacija.

Tako, na primjer, ako sljednik podnese izjavu za pripojeno društvo, tada se u ove redove popunjavaju podaci o preduzeću koje je pripojeno (reorganizovano). U svakom slučaju, PIB i KPP organizacije naslednice su naznačeni na vrhu naslovne strane.

Šifre za reorganizaciju se nalaze u Dodatku 1 Proceduri odobrenoj Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572.

Primjer popunjavanja naslovne stranice prijave poreza na dohodak (fragment)

Dopunjavanje priloga na listu 02

U praksi je uobičajeno da se deklaracija počne sa popunjavanjem iz Priloga br. 3 do lista 02. Uostalom, podaci iz navedene prijave su neophodni za pravilno odražavanje informacija u Prilogu br. 1 i 2. listu 02. autor treba imati na umu da ova aplikacija odražava, posebno, takve operacije, kao što je prodaja imovine koja se amortizira ili transakcije na osnovu ugovora o ustupanju.

Prilog br. 1 listu 02 sadrži podatke o prihodima organizacije za izvještajni (poreski period). Redovi 011-014 odnose se na prihode od prodaje, u zavisnosti od toga kojim poslovima se subjekt bavi. U red 010 Priloga br. 1 na listu 02 navesti ukupan iznos prihoda od prodaje.

Podaci iz ovog reda također spadaju u red 040. Redovi 101-106 su namijenjeni za prikaz neposlovnih prihoda.

Primjer popunjavanja Dodatka br. 1 na listu 02, fragment izjave organizacije koja se bavi veleprodajom

Dodatak 2 na listu 02 odražava troškove vezane za proizvodnju i prodaju, neposlovne troškove i gubitke. U ovom slučaju posebnu pažnju treba posvetiti podacima poreskog računovodstva, poslovanju, čija su opšta načela iskazana u računovodstvenoj politici.

Tako, na primjer, linije 010-030 odražavaju direktne troškove. A redovi 040-041 odražavaju indirektne troškove.

Inače, redovi 080-110 popunjavaju se na osnovu podataka iz Priloga br. 3 na listu 02. Zbog toga popunjavanje deklaracije počinje gornjim pomoćnim dijelom.

Redovi 200-206 odražavaju neposlovne troškove.

Da li ste korigovali osnovicu prethodnih godina u tekućem periodu na osnovu odredbe člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije? Zatim popunite redove 400-403. Redovi trebaju odražavati iznos precijenjene poreske osnovice u prošlim periodima. Za ovaj pokazatelj se smanjuje osnovica izvještajnog perioda.

U Prilogu br. 4 listu 02 iskazana je poreska osnovica umanjena za gubitke iz prethodnih godina. Međutim, prijava je uključena u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period u celini. Ne popunjavajte ga 9 mjeseci.

Prilog br. 5 listu 02 popunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak u ovom slučaju ima niz specifičnosti. Posebno se odnose na obračun udjela u oporezivoj osnovici koja pripada matičnoj organizaciji i odjeljenju i na situaciju kada je odjel likvidiran tokom poreskog perioda.

Priloge br. 6, 6a i 6b listu 02 moraju popuniti samo članovi konsolidovanih grupa.

Popunjavanje listova 03-09

Popunjavanje listova 03-09 određuje se prema operacijama koje su u njima naznačene.

List 03 prijave poreza na dohodak popunjavaju samo poreski agenti koji isplaćuju dividende i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti.

I list 04 se popunjava ako organizacija prima, na primjer, dividende od učešća u kapitalu u ruskim i stranim organizacijama.

List 05 služi kao osnova za evidentiranje transakcija sa hartijama od vrednosti ili finansijskim instrumentima terminskih transakcija.

List 06 namijenjen je nedržavnim penzionim fondovima. Postupak popunjavanja lista ima složenu strukturu i u velikoj mjeri zavisi od primjene normi Poreskog zakonodavstva.

List 07 popunjavaju ciljne grupe - neprofitne organizacije i druge organizacije koje imaju ciljane prihode (ciljano finansiranje) HOA organizacija, na primjer.

I na kraju, List 09 i Prilog 1 popunjavaju organizacije koje kontrolišu lica u odnosu na kontrolisanu stranu kompaniju (CFC).

Nakon popunjavanja potrebnih pomoćnih rubrika i pojedinačnih listova deklaracije, prelazi se na popunjavanje samog lista 02.

Popunjavanje lista 02

List 02 popunjava se na osnovu podataka navedenih u prilozima.

U redovima 010-050 iskazuju se prihodi i rashodi na osnovu kojih se obračunava dobit ili gubitak.

Na primjer, red 010 popunjava se na osnovu reda 040 Priloga 1 na listu 02. Iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 na list 02 prenosi se u red 020.

Redovi 030 i 040 lista 02 prikazani su na osnovu podataka iz Priloga br. 2. lista 02.

Na liniji 060, dobit ili gubitak se izračunavaju pomoću jednostavne formule:

strana 060 = strana 010 + strana 020 – strana 030 – strana 040 + strana 050

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka o prihodima, rashodima i rezultatima

Usput, ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, red 060 označava indikator s minusom!

U red 100 obračunava se poreska osnovica za porez na dohodak prema formuli navedenoj u prijavi. Pokazatelj osnovice za obračun poreza naveden je u redu 120.

Na liniji 140 treba postaviti stopu poreza na dohodak (20%), koja se dijeli na saveznu (3%) i regionalnu (17%). Ovo je opća regionalna stopa, čiju vrijednost region može smanjiti.

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka po stopi

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka o obračunu poreza

Dakle, redovi 210-230 označavaju avanse za izvještajni period. U našem slučaju to su:

• 9 mjeseci 2017. godine;
• januar-septembar 2017.

U redovima 210-230 lista 02 deklaracije poreza na dohodak prikazuju se samo obračunate akontacije. Tako, na primjer, ako organizacija prenosi mjesečne akontacije na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, ove linije za 9 mjeseci označavaju zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za polugodište tekuće 2017. godine.

Organizacije koje plaćaju porez na mjesečnom nivou, po osnovu ostvarene dobiti, u redovima 210-230 ispisuju iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (januar-avgust redovi 180-200 prethodne prijave).

Može se desiti i da iznos obračunatih akontacija za prethodni period bude veći od iznosa poreza obračunatog na kraju narednog izvještajnog perioda. Zatim se dodaje preplata, koja se mora odraziti u redovima 280-281 lista 02.

Redovi 240-260 na listu 02 su namijenjeni za prikaz poreza plaćenog izvan Rusije. Postupak prebijanja navedenog poreza u slučaju gubitka u tekućem periodu i vrijeme prijenosa imaju svoje karakteristike.

Redovi 265-267 odražavaju naknadu za trgovanje. Ova informacija je relevantna za predstavnike privrede iz glavnog grada.

U redovima 270-281 lista 02 treba navesti porez koji se plaća ili smanjuje. Uzmite u obzir obračunate avanse.

Redovi 290-340 odražavaju napredak za naredni kvartal. Ovaj red popunjava organizacija koja plaća porez na dohodak na mesečnom nivou, na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Ove linije treba da odražavaju avansne uplate koje organizacija mora da prenese tokom sledećeg kvartala.

Inače, u redovima 320-340 prikazati iznos akontacije za prvi kvartal naredne 2018. godine.

Konačan iznos poreza koji se plaća ili odbija treba da bude prikazan u odjeljku 1. Neće biti teško popuniti ga ako imate sve potrebne informacije.

Odgovornost za nepodnošenje deklaracije

Općenito, ako organizacija predaje deklaracije na vrijeme, onda je to prekršaj (član 106. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 2.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kazna iz člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije iznosi 5 posto iznosa poreza koji je trebao biti plaćen (uplaćen) na osnovu prijave, a nije prenet u propisanom roku.

Međutim, nemoguće je kazniti organizaciju prema članu 119. Poreskog zakona Ruske Federacije za kasno podnošenje prijave poreza na dohodak za izvještajni period. Stvar je u tome da tokom godine organizacija prenosi avanse, a ne sam porez. Stoga se u takvim slučajevima ne mogu primijeniti odredbe člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ali novčana kazna se može primijeniti prema članu 126. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjetimo! Za pripremu i podnošenje prijave poreza na dobit bez grešaka koristite online uslugu My Business. Servis automatski generiše izvještaje, provjerava ih i šalje elektronskim putem. Nećete morati lično posjetiti poreznu upravu, što će nesumnjivo uštedjeti ne samo vrijeme, već i živce.Možete dobiti besplatan pristup usluzi odmah na linku.

Na kraju 2016. godine, organizacije će morati da se predaju IFTS-u (odobreno Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19.10.2016. N MMV-7-3 / [email protected]).

U ovom obrascu, na liniji 210, na isti način kao u starom obrascu (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. N MMV-7-3 / [email protected]), potrebno je prikazati ukupan iznos obračunatih avansa za izvještajni/poreski period. I, kao što praksa pokazuje, popunjavanje ovog reda uzrokuje poteškoće nekim računovođama.

Reći ćemo vam kako da popunite red 210 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu u zavisnosti od načina plaćanja akontacije.

Red 210 prijave poreza na dobit za 2016. godinu: tromjesečne akontacije

Ako organizacija prenosi u budžet, tada je u red 210 godišnje deklaracije potrebno prenijeti podatke iz reda 180 lista 02 deklaracije poreza na dohodak za 9 mjeseci 2016. godine.

Red 210 prijave poreza na dobit za 2016. godinu: mjesečne akontacije sa doplatom po osnovu rezultata kvartala

Kada se u red 210. prijave poreza na dohodak za 2016. godinu upisuje iznos obračunat po sledećoj formuli:

Red 210 prijave poreza na dobit za 2016. godinu: akontacije po osnovu stvarne dobiti

Ako organizacija plaća mjesečne akontacije na osnovu stvarno primljene dobiti, onda u redu 210 deklaracije za 2016. godinu mora prikazati iznos prikazan u redu 180 deklaracije za 11 mjeseci (za januar - novembar).

Kao i troškovi povezani sa ovim prihodima.

U red 010 upisati prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz reda 040 Priloga 1 u list 02. U njega nemojte uključivati ​​prihode prikazane u listovima 05 i 06.

U red 020 iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 prenijeti u list 02.

U red 030 prenijeti iznos troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom iz reda 130 Priloga 2 u list 02. U ovaj iznos ne uključiti troškove prikazane u listovima 05 i 06.

U red 040 prenosi se iznos neposlovnih rashoda i gubitaka:

• od reda 200 Priloga 2 do lista 02;

• od reda 300 Priloga 2 do lista 02.

U red 050 iznos gubitaka iz reda 360 Priloga 3 prenijeti na list 02. Ovaj iznos ne uključuje gubitke iskazane u listovima 05 i 06.

Izračunajte ukupan profit (gubitak) za red 060:

strana 060

strana 010

strana 020

strana 030

strana 040

strana 050

Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, unesite iznos sa minusom u red 060.

Redovi 070-090 Isključeni prihodi

U red 070 navesti iznos prihoda isključen iz dobiti prikazan u redu 060 lista 02. Na primjer, prihod od učešća u kapitalu stranih organizacija. Kompletna lista isključenih prihoda data je u paragrafu 5.3 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Red 080 popunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice na ovu liniju.

Redovi 100-130 Poreska osnovica

U redu 100 izračunajte poresku osnovicu koristeći formulu:

Negativni rezultati su označeni znakom minus.

U red 110 navedite gubitke iz prethodnih godina. Vidite više o ovome.Kako uzeti u obzir gubitke prethodnih godina za porez na dobit .

U redu 120 izračunajte poresku osnovicu za obračun poreza koristeći formulu:

strana 120

strana 100

strana 110

Ako je red 100 negativan, unesite nulu u red 120.

Popunite red 130 ako se organizacija prijavi . U ovom slučaju, navedite posebno za liniju poresku osnovicu za koju se primjenjuje smanjena poreska stopa .

Ako se organizacija bavi samo privilegovanim aktivnostima, red 130 će biti jednak redu 120.

Redovi 140-170 Poreske stope

U red 140 navesti stopu poreza na dobit.

Ako deklaraciju podnosi organizacija sa posebnim odjeljenjima, stavite crtice na red 140 i navedite samo federalnu stopu poreza na dohodak u red 150.

U redu 150 navedite:

• federalna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 2 posto, unesite "2-.0-";

• ili posebnu stopu poreza na dohodak, ako je organizacija primjenjuje. To je zbog činjenice da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni budžet (klauzula 6, član 284 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U red 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 18 posto unesite "18,0-".

Ako organizacija koristi regionalne pogodnosti u vidu smanjene stope poreza na dohodak , u redu 170 označavaju smanjenu regionalnu poresku stopu.

Redovi 180-200 Iznos poreza

Na liniji 190 izračunajte porez na dohodak plaćen u savezni budžet koristeći formulu:

strana 190

strana 120

strana 150

Na liniji 200 izračunajte porez na dohodak plaćen u regionalni budžet koristeći formulu:

strana 200

(str. 120 - str. 130)

strana 160

strana 130

strana 170

Ako organizacija ima odvojene odjele, formirajte indikator reda 200 uzimajući u obzir iznose poreza za odjeljenja navedene u redovima 070 dodataka 5 na listu 02.

U redu 180 izračunajte ukupan iznos poreza na dohodak koristeći formulu:

strana 180

strana 190

strana 200

Redovi 210-230 Avansi

U redovima 210-230 navedite iznose avansne uplate :

• red 220 - saveznom budžetu;

• na liniji 230 - u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja redova, vodite se klauzulom 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 lista 02 deklaracije poreza na dohodak iskazuju se obračunate akontacije. Pokazatelji ovih linija ne zavise ni od iznosa stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog perioda, niti od iznosa akontacije poreza na dohodak koji je stvarno prebačen u budžet. Međutim, na njih utiče način na koji organizacija plaća porez na prihod: mjesečno ili tromjesečno.

Organizacije koje plaćaju porez na mjesečnom nivou po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala u ovim redovima navode:

• iznose akontacija po prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključeno u tekući poreski period);

• iznos avansa koji se prenosi najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog perioda (IV kvartal prethodne godine (ako se prijava podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).

situacija: kako popuniti redove 210-230 u polugodišnjoj prijavi poreza na dohodak? Počevši od II kvartala, organizacija je prešla sa mjesečnih akontacija na tromjesečne.

U redove 210-230 upisuju se podaci iz redova 180-200 deklaracije za prvi kvartal.

U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose akontacije u budžet navode iznose akontacija za prethodni kvartal. A to su iznosi koji se nalaze u prethodnoj deklaraciji u redovima 180-200. Izuzetak je izjava za 1. kvartal u kojoj se ovi redovi ne popunjavaju. Ovo je predviđeno članom 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Objasnimo zašto je potrebno uzimati podatke redova 180-200 iz deklaracije za prvi kvartal, a ne redova 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično iskazuju obračunati mjesečni avansi.

Činjenica je da je na osnovu rezultata prvog kvartala već moguće izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo preći s mjesečnih na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, potrebno je procijeniti iznos prihoda za prethodna četiri kvartala - u razmatranoj situaciji za II-IV kvartal prošle godine i za I kvartal tekuće. A ako prihod od prodaje nije premašio u prosjeku 15 miliona rubalja. za svaki kvartal , tada više ne morate naplaćivati ​​mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal redove 290-310 nije potrebno popunjavati.

U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza za doplatu (redovi 270-271) ili za umanjenje (redovi 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje redova 180-200. deklaracija za prvi kvartal (stav 4, tačka 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600). Istovremeno, iznos mjesečnih akontacija obračunatih tokom prvog kvartala (redovi 210-230) ne može se prikazati u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako je nastala preplata na kartici ličnog računa zbog ovih uplata po rezultatima prvog kvartala, ona se može nadoknaditi. Da biste to učinili, nakon rezultata prve polovine godine, dovoljno je u budžet prenijeti ne cijeli iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku minus preplaćeni iznos koji se razvio prema rezultatima prvog kvartal.

Odrediti stanje obračuna sa budžetom u polugodišnjoj deklaraciji koristeći formulu:

Ako je iz bilo kog razloga računovođa u prijavi za prvi kvartal prijavio mjesečne akontacije za drugi kvartal (popunio redove 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), tada će porezna uprava sačekati organizacija da ih plati. Kako bi inspektor na vrijeme stornirao obračune na kartici ličnog računa, obavijestite ga o tranziciji za tromesečne avansne uplate.

Ovo proizilazi iz stavova 2-3 člana 286 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Pogledajte primjere popunjavanja polugodišnje prijave poreza na dohodak pri prelasku sa mjesečne akontacije po osnovu dobiti za prethodni kvartal na tromjesečni prijenos akontacije, ako:

• u prvom kvartalu, organizacija je ostvarila profit ;

• prema rezultatima prvog kvartala, organizacija ima gubitak .

Organizacije koje plaćaju porez na mjesečnom nivou po osnovu stvarne dobiti ili tromjesečno u redovima 210-230 navode iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Odnosno, podaci za ove redove moraju odgovarati pokazateljima za redove 180-200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvi izvještajni period redovi 210-230 se ne popunjavaju.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza u redovima 210-230, navesti iznos avansa koji je obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Za organizacije koje imaju posebne pododjele, iznos avansa koji se obračunava u regionalne budžete za organizaciju u cjelini trebao bi biti jednak zbiru pokazatelja linija 080 Dodatka 5 na listu 02 za svaki poseban pododjel (za grupu zasebnih podjeledivizije koje se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije), kao i za sjedište organizacije.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

situacija: kako popuniti redove 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od četvrtog tromjesečja, organizacija je prešla sa tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza.

U red 180 navesti ukupan iznos poreza na dobit obračunat za godinu. U red 210 upisuje se zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.

Prelazak organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utiče na završetak ovih linija. Činjenica je da u prijavi poreza na dohodak trebate prikazati samo obračun poreza i akontacija. Stvarni obračuni sa budžetom (posebno redosled prenosa i iznos prenetih avansa) nisu prikazani u deklaraciji.

Stoga popunite redove 180-200 opštim redosledom:

• u red 180 navesti ukupan iznos poreza na dohodak;

• red 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) budžet.

Ova procedura je predviđena u tački 5.7 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 navedite ukupan iznos akontacije:

• naplaćeno devet mjeseci. U ovom slučaju, to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;

• prijavljena za isplatu u četvrtom kvartalu. To su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.

Bitan: s obzirom da je organizacija sa četvrtog kvartala prešla sa tromjesečne na mjesečne uplate poreza, bilo je potrebno iskazati iznos mjesečnih akontacija za četvrti kvartal u deklaraciji za devet mjeseci. Ako iz nekog razloga niste, problem i podnese ažuriranu deklaraciju za devet mjeseci.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi tačke 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

Ukoliko iznos obračunatih akontacija prelazi iznos poreza obračunat na osnovu rezultata narednog izvještajnog (poreskog) perioda, rezultirajuća preplata poreza se odražava u redovima 280-281 lista 02. U ovim redovima su prikazana konačna stanja za obračune sa budžeta u obliku iznosa koji se smanjuju (stav 5.10 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2013. br. ED-4-3/4320.

Pogledajte primjere plaćanja akontacije poreza u vašoj prijavi poreza na dohodak ako:

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu stvarne dobiti. U toku godine iznos oporezivog prihoda se smanjuje ;

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu dobiti primljene u prethodnom kvartalu. U toku godine iznos oporezivog prihoda se smanjuje :

• Organizacija prenosi avansne uplate tromjesečno. U toku godine iznos oporezivog prihoda se smanjuje, ali nema gubitka .

Redovi 240-260 Porez izvan Ruske Federacije

U redovima 240-260 navedite iznose stranog poreza plaćenog (po odbitku) izvan Rusije u izvještajnom periodu u skladu sa pravilima stranih država. Ovi iznosi se koriste za kompenzaciju plaćanja poreza u Rusiji u skladu sa postupkom utvrđenim članom 311. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zasebno odražavaju iznos uplaćen za plaćanje poreza:

• u savezni budžet - stavka 250;

• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - linija 260.

Na liniji 240 izračunajte ukupan iznos poreza koji se može obračunati koristeći formulu:

strana 240

strana 250

strana 260

Redovi 270-281 Porez plaćen ili umanjen

U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji treba platiti ili smanjiti.

Na liniji 270 izračunajte iznos poreza koji se plaća u savezni budžet:

strana 270

strana 190

strana 220

strana 250

Na liniji 271 - doplata u regionalni budžet:

strana 271

strana 200

strana 230

strana 260

Ako su rezultati nula, stavite nule na redove 270, 271.

Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove linije i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.

Na liniji 280 izračunajte iznos poreza koji se umanjuje u savezni budžet:

strana 280

strana 220

strana 250

strana 190

Na liniji 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni budžet:

strana 281

strana 230

strana 260

strana 200

Redovi 290-340 Mjesečne akontacije

Popunite redove 290-310 ako organizacija prenosi porez na dohodak mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu . Istovremeno, ne popunjavajte ove redove u deklaraciji za godinu.

Organizacijama koje nemaju izdvojene odjele, akontacija u savezni budžet (red 300) se obračunava prema formuli:

O karakteristikama obračuna poreza i popunjavanja deklaracija od strane organizacija koje imaju posebne odjele, vidi.Kako platiti porez na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele i .

Izračunajte akontaciju u regionalni budžet na liniji 310 koristeći formulu:

strana 310

mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Popunite ove redove samo u deklaraciji za devet mjeseci; plaća porez na dohodak mjesečno na osnovu stvarne dobiti . Popunite ove redove u deklaraciji za 11 meseci ako će organizacija od naredne godine plaćati porez na mesečnom nivou na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Na ovim redovima navesti iznose akontacija koje će biti uplaćene u 1. kvartalu naredne godine: federalnom budžetu - stavka 330; u regionalni budžet - linija 340. Izračunajte ukupan iznos mjesečnih akontacija na liniji 320 koristeći formulu: strana 320 strana 330 strana 340 Odjeljak 1 U odeljku 1 navedite konačan iznos poreza koji se plaća u budžet ili iznos koji se umanjuje. Popunite na osnovu podataka listova 02-06. Pododjeljak 1.1 U odjeljku 1, pododjeljak 1.1 se ne popunjava: neprofitne organizacije koje nemaju obavezu plaćanja poreza na dohodak; organizacije - poreski agenti koji nisu obveznici poreza na dohodak i podnose prijave sa šiframa lokacije 231 ili 235. U polje "OKTMO kod" unesite šifru teritorije na kojoj je organizacija registrovana. Ovaj kod se može odrediti Sveruskim klasifikatorom odobrenim naredbom Rosstandarta od 14. juna 2013. br. 159-st, ili na web stranici Federalne poreske službe Rusije (sa naznakom inspekcijskog koda). U ćelije s desne strane, koje su ostale prazne, stavite crtice. Na liniji 030 navedite šifru budžetske klasifikacije (BCC), prema kojoj organizacija mora prenijeti porez u savezni budžet, a na liniji 060 - BCC za transfer poreza u regionalni budžet. Ovi kodovi su pogodni za određivanje lookup table . U red 040 prenijeti iznos poreza koji se plaća u savezni budžet iz reda 270 lista 02. U red 050 prenijeti iznos federalne takse za umanjenje iz reda 280 lista 02. U red 070 prenijeti iznos poreza koji se plaća u regionalni budžet iz reda 271 lista 02. U red 080 prenijeti iznos regionalnog poreza koji se umanjuje u regionalni budžet sa linije 281 lista 02. Karakteristike odražavanja prodajne naknade Obrazac, elektronski format prijave poreza na dohodak, kao i postupak njenog popunjavanja, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600, ne predviđaju mogućnost odraza plaćenog poreza na promet. Prije izmjena ovih dokumenata, porezna služba preporučuje da se učini sljedeće. U redovima 240 i 260 lista 02 deklaracije navesti iznos plaćenog poreza na promet. Uradite to na isti način kao kod evidentiranja poreza plaćenog (po odbitku) u inostranstvu, koji se uračunava u porez na dohodak. Istovremeno, iznos poreza na promet iskazan u deklaraciji i poreza plaćen u inostranstvu ne može biti veći od iznosa poreza (akontacije) koji se upisuje u korist regionalnog budžeta (red 200 lista 02). tj

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2015. br. GD-4-3 / 14174. Aneksi 1 i 2 ovog pisma daju primjere odraza poreza na promet u prijavama poreza na dohodak.

Za odraz poreza na promet od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima, vidi. Kako sastaviti i podnijeti prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele .

Karakteristike u Republici Krim i Sevastopolju

Počevši od izvještajnih perioda 2015. godine, organizacije na Krimu i u Sevastopolju popunjavaju poreznu prijavu na isti način kao i ruske organizacije.

Organizacije Krima i Sevastopolja mogu dobiti status učesnika slobodne ekonomske zone. Ako je ovaj status dostupan, u listu 02 i u dodacima 1-5 na listu 02 poreske deklaracije, u polju „Znak poreskog obveznika“ mora se navesti kod „3“ (pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. marta , 2015. br. GD-4-3 / 3253).

Stranica 1 2 3 4 5

Karakteristike podnošenja izjave o dobiti za 2018

Izvještavanje o dobiti podnose sva pravna lica Ruske Federacije koja primjenjuju opšti sistem oporezivanja. Ruska predstavništva stranih firmi, budžetskih i neprofitnih organizacija nisu izuzetak od ovog pravila. Porezna prijava je prilično obimna i uzima u obzir karakteristike različitih izvještajnih poslovnih subjekata, pa nije potrebno dostavljati sve listove, rubrike i pododjeljke koji se u njoj nalaze. Organizacija predstavlja samo one stranice koje su direktno povezane s njom.

List 2, na koji se odnosi red koji proučavamo, zove se „Obračun poreza“ i podnosi ga velika većina poreskih obveznika.

Učestalost izvještavanja o prihodima zavisi od načina na koji kompanija obračunava porez na dobit i akontacije na njega.

Godišnji izvještaj se dostavlja svima u istom roku: do 28. marta naredne godine.

Ukoliko datum isporuke pada na dan koji je zvanično neradni dan, rok se odgađa za naredni radni dan nakon njega.

Podnošenje izvještaja u elektronskom obliku, odnosno putem TCS-a uz pomoć EDI operatera, dostupno je svim poreskim obveznicima. Za podnošenje u papirnom obliku poštom ili ličnom posjetom poreznoj upravi postoje ograničenja u vidu prosječnog broja zaposlenih u organizaciji, koji ne bi trebao prelaziti 100 ljudi.

Gdje se nalazi linija 210 i kako ispravno unijeti podatke u nju

Red 210 izjave o dobiti odnosi se na list 2 obrasca i nalazi se na njegovom nastavku, odnosno na drugoj strani. Na linku ispod možete vidjeti njegovu lokaciju u deklaraciji i naziv.

Popunjavanje svih redova prijave poreza na dohodak podliježe jedinstvenim pravilima. Navedimo glavne:

Ne znate svoja prava?

• Niz je popunjen s lijeva na desno značajnim znakovima. Ako su gotovi, ali još nema polja za popunjavanje, onda stavljamo crtice na slobodna mjesta. Ovaj zahtjev se može zanemariti i polja jednostavno ostaviti prazna ako se deklaracija popunjava na računaru, a ne ručno.
• U praznim redovima za koje uopšte nema podataka potrebno je u svako polje staviti crtice.

Na popunjavanje reda 210 deklaracije o dobiti utiče način obračuna avansa koji koristi organizacija. Detaljan opis pravila popunjavanja može se naći u nalogu Federalne poreske službe Rusije od 19.10.2016. br. MMV-7-3/572. Zatim ćemo pažljivije razmotriti svaku metodu i odgovarajući unos podataka u red 210 prijave poreza na dohodak, prema navedenom redoslijedu.

Koji se iznosi upisuju u red 210

PAŽNJA! Red 210 odražava obračunate, a ne stvarno plaćene avanse.

Neka firma izračuna "profitabilne" avanse kvartalno. Ovom metodom podaci se unose u red 210 na sljedeći način:

Za organizacije koje obračunavaju avanse iz stvarne dobiti, algoritam za popunjavanje reda 210 sličan je prethodnom. Potrebno je samo imati na umu da je za kvartalne obračune izvještajni period kvartal i prijava se podnosi tromjesečno, a za obračune iz stvarne dobiti izvještajni period je mjesec i prijava se podnosi mjesečno.

Za organizacije koje obračunavaju avanse na osnovu iznosa prethodnih avansa, popunjavanje reda 210 bit će malo drugačije:

Treba podsjetiti da se u ovom slučaju izvještaj podnosi tromjesečno.

Neke nijanse linije za punjenje 210

• Popunjavanje reda 210 u izvještaju za 1. kvartal ili za januar imaće svoje karakteristike.

Za preduzeća sa tromesečnim obračunom avansa i sa obračunom iz stvarne dobiti, red 210 u deklaraciji se ne popunjava.

Za one koji obračunavaju akontacije tekućeg izvještajnog perioda, na osnovu prethodnih avansa, obračun će se odvijati po formuli:

• Red 210 izjave o dobiti za godinu nema obeležja i popunjavaju ga svi poreski obveznici slično kao kvartalno.
• U red 210 iskazuju se obračunati avansi ukupno, odnosno bez podjele na savezne i regionalne budžete. Podjela ovog iznosa na budžete prikazana je u redovima 220 i 230.
• Za obveznike poreza na promet vrijednost reda 210 umanjuje se za vrijednost reda 267 lista 2 za prethodni izvještajni period ili reda 266 lista 2 za tekući izvještajni period. Osim toga, shodno se smanjuje vrijednost linije 230, odnosno avansa u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, jer se porez na promet uplaćuje u ovaj budžet.
• Iznosi avansa u redu 210 umanjuju se za iznos poreza koji je kreditiran u prethodnom izvještajnom periodu plaćen izvan Ruske Federacije (red 240).
• Ukoliko je u prethodnom izvještajnom periodu izvršena kabinetska revizija izjave o dobiti i utvrđene su neusklađenosti u pogledu obračunatih avansa, onda se ta odstupanja treba prikazati u redu 210, pod uslovom da su rezultati revizije uzeti u obzir u tekućem izvještajni period.
• Red 210 može biti prazan, pod uslovom da je preduzeće u prošlom izvještajnom periodu imalo gubitke.

Red 210 nalazi se u listu 2 „Obračun poreza“ koji je obavezan za podnošenje Poreznoj upravi za gotovo sve kategorije poreskih obveznika. Evo iznosa akumuliranih za prethodne izvještajne periode avansa. Iznosi koji su stvarno uplaćeni u budžet se ne pojavljuju u deklaraciji. Karakteristike reflektiranja podataka u liniji 210 zavise od toga kako organizacija smatra „profitabilnim“ avansima.

Dobar dan!

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2012. br. MMV-7-3 / „O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit preduzeća, proceduri za njeno popunjavanje“ u odjeljku V „Procedura popunjavanja lista 02 „Obračun poreza na dobit „Deklaracija“ kaže:

“5.8. U redovima 210 - 230 iskazuju se iznosi obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period. Redovi 210 - 230 označavaju:

- organizacije koje isplaćuju mjesečne akontacije najkasnije do 28. u mjesecu, uz naknadna obračuna u Prijavama za odgovarajući izvještajni period, - iznos obračunatih akontacija prema Deklaraciji za prethodni izvještajni period ovog poreskog perioda, i iznos mjesečnih akontacija dospjelih za plaćanje 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog perioda;

- organizacije koje isplaćuju mjesečne akontacije na stvarno ostvarenu dobit - iznose obračunatih akontacija prema Deklaraciji za prethodni izvještajni period;

- organizacije koje isplaćuju akontacije samo na kraju izvještajnog perioda - iznos obračunatih akontacija prema Deklaraciji za prethodni izvještajni period;

- iznos avansa obračunat (umanjen) kancelarijskom poreskom revizijom Deklaracije za prethodni izvještajni period, čije je rezultate poreski obveznik uzeo u obzir u prijavi za naredni izvještajni (poreski) period.

Organizacije za koje je iznos poreza na dohodak plaćen izvan Ruske Federacije knjižen u prethodnom izvještajnom periodu (redovi 240 - 260) u skladu sa utvrđenim postupkom za plaćanje poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji za navedeni izvještajni period, iznos obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period (redovi 210 - 230) umanjuju se za iznos naznačenog odobrenog poreza na dobit.

Poreskim obveznicima sa izdvojenim područnim jedinicama, indikator reda 230 utvrđuje se na način iz stava 5.8. Istovremeno, iznos obračunatih avansa u budžet subjekta Ruske Federacije u cjelini za organizaciju trebao bi biti jednak zbroju pokazatelja linija 080 Dodatka N 5 Listu 02 za svaku zasebnu diviziju , za organizaciju bez posebnih odjela uključenih u nju ili za grupu odvojenih odjela koji se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije.
U Deklaraciji za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, iznos obračunatih akontacija u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na liniji 230 lista 02 mora biti jednak zbiru pokazatelja redova 080 Dodatka br. 6. do lista 02.

(Izvor - ATP "KonsultantPlus")

Koliko sam shvatio, plaćate kvartalne akontacije (prema rezultatima izvještajnog perioda). Zato sam plavim fontom označio informacije koje se tiču ​​vas.

Za porez na dohodak poreski period je kalendarska godina. 1 kvartal, 1 polugodište, 9 mjeseci su izvještajni periodi.

Akontacije navedene u deklaraciji za 9 mjeseci već su upisane u godišnju deklaraciju, pa ih zaboravite.

Redove 210-230 u deklaraciji za 1. kvartal ostavite prazne, ali za 1. polovinu godine u ovim redovima naznačite iznos iz deklaracije za 1. kvartal.

Red 210 prijave poreza na dobit

povezani članci

Red 210 prijave poreza na dohodak jedan je od najopasnijih. Pogrešne obračune, navode iz poreske uprave, identifikuju upravo u redu 210 lista 02 „Iznos obračunatih akontacija za izveštajni (poreski) period“.

Važno u članku:

Red 210 poreske prijave za 2015. godinu

Greške u red 210 poreske prijave za 2015. godinu su kritične za odraz iznosa koji podliježu dodatnom plaćanju ili smanjenju u kartici obračuna sa budžetom. Ako je iznos veći od potrebnog, na kartici će doći do preplate. Ukoliko se pokaže da je iznos manji, a kompanija ga na vrijeme ne ispravi i ne plati dodatni porez, onda će inspektori naplatiti kazne.

Najčešće je greška u redu 210 prijave poreza na dobit aritmetička, pa akontacije treba provjeriti u odnosu na izvještaj za prethodni kvartal. Odnosno, prilikom pripreme prijave poreza na dobit za 2015, avansi se moraju uskladiti sa izvještajem za devet mjeseci. Moguće je i da preduzeće u red 210 unese stvarno uplaćene akontacije, ali će u tom slučaju porez biti pogrešno prikazan u inspekcijskoj kartici u kartici za obračun budžeta.

Popunjavanje reda 210 prijave poreza na dobit

Da biste izbjegli greške kada popunjavanje reda 210 poreske prijave za 2015. godinu, potrebno je prenijeti iznos avansa koji je kompanija iskazala u deklaraciji za devet mjeseci. A ako su u izvještaju za devet mjeseci avansi za godinu pogrešno izračunati, onda se izvještaj prvo mora razjasniti. I tek onda podnesite deklaraciju za 2015. godinu sa ispravnim brojevima.

Popunjavanje reda 210 poreske prijave za 2015. godinu

Hajde da pokažemo kako popuniti red 210 prijave poreza na dohodak na primjeru izvještavanja organizacije koja obračunava akontacije na osnovu stvarne dobiti.

Red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine

povezani članci

Na kraju svakog izvještajnog perioda, sve kompanije su dužne podnijeti poreznu prijavu u kojoj se navodi iznos koji treba platiti državi. U red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine ispisuje se iznos akontacije doprinosa koje će društvo morati platiti. Detaljno ćemo analizirati kako popuniti red 210 i koje nijanse treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja.

Preuzmite novi obrazac prijave poreza na dohodak za 3. kvartal 2017. godine>>>

Od čega se sastoji red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017.

Kada popunjavate red 210, važno je znati kako vaša kompanija plaća unaprijed, mjesečno ili tromjesečno. Zavisi šta će biti upisano u string. Analiziraćemo od čega se sastoji red 210, kako ga pravilno popuniti i šta treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja.

Podsjećamo, Poreska služba je naredbom N MMV-7-3/572 od 19.10.2016. godine odobrila obrazac prijave prihoda. Red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine nalazi se na nastavku lista 02.

U red 210 poreske prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine ispisuje se prihod koji je preduzeće primilo i koja su odbitka u budžet. Pokazuje da kompanija plaća porez na mjesečnoj ili tromjesečnoj osnovi. Redovi 210-230 ne ukazuju na dobit ili gubitak kompanije.

Ako su ostali dijelovi poreske prijave pravilno popunjeni, onda red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal ne bi trebao predstavljati poteškoće pri popunjavanju. Vrijednosti u red 210 unose se na osnovu prethodno popunjenih redova poreske prijave.

Analizirajmo detaljnije kako se popunjava red 210 poreske prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine. U ovom redu morate navesti akontaciju za 3. kvartal 2017. godine, kao i iznos izdvojiti u budžete. Za savezni budžet - red 220, akontacija u budžet subjekta mora biti naznačena u redu 230.

Pažnja! Od 1. januara došlo je do promjene strukture budžeta, sada se 3% poreza uplaćuje u federalni budžet, a 17% u regionalni budžet (2016. godine bio je 2% odnosno 18%).

To bi svaki računovođa trebao znati!

Kako se popunjava red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine

Red 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine popunjava se različito u zavisnosti od toga kako vaše preduzeće plaća akontaciju doprinosa: mjesečno ili tromjesečno. Važno je zapamtiti ovu nijansu prilikom popunjavanja reda 210. Analizirali smo obje opcije - odaberite instrukciju koja odgovara vašoj kompaniji.

Kako knjižiti troškove bez grešaka? Računovođe su često zbunjene oko toga koji troškovi mogu biti otpisani, a koji će izazvati sporove sa poreskim organima. Da ne biste pogriješili, koristite savjete stručnjaka iz časopisa Russian Tax Courier. Pretplatite se putem računa ili kartice. Više o vašim bonusima ovdje >>>

Kako popuniti red 210 ako kompanija plaća mjesečne akontacije

Preduzeća koja plaćaju akontaciju poreza na dobit na mesečnom nivou po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala popunjavaju redove 210-230 na sledeći način:

• iznose avansa po prijavi za prethodni izvještajni period. Ove vrijednosti preuzmite iz redova 180-200 lista 02 za 2. kvartal 2017. godine.
• iznose avansa koji su morali biti uplaćeni najkasnije do 28. dana svakog mjeseca 3. kvartala 2017. godine (ako se prijava podnosi za 3. kvartal). Ove vrijednosti preuzmite iz redova 290-310 poreske prijave za 2. kvartal 2017. godine.

Kako popuniti red 210 ako kompanija plaća kvartalne akontacije

Prema proceduri popunjavanja poreske prijave, prilikom uplate kvartalnih akontacija u redovima 210–230 morate na prijavi navesti iznos akontacije za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Dakle, za popunjavanje reda 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2017. godine, prenijeti podatke iz reda 180. lista 02 deklaracije za 2. kvartal 2017. godine.

Šta još treba odraziti u 210. redu lista 2

Bez obzira na to na koji način plaćanja akontacije za porez na dobit, termini 210–230 odražavaju iznos avansa koji je obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Algoritam za popunjavanje lista 02 prijave poreza na dohodak

Postupak za obračun poreza na dohodak i akontacija utvrđen je članom 286 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 2 čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda, poreski obveznici obračunavaju iznos akontacije na osnovu poreske stope i oporezive dobiti, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraj izvještajnog (poreskog) perioda. U izvještajnom periodu obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije prema sljedećem redoslijedu:

u prvoj četvrtini tekućeg poreskog perioda uzima se kao iznos mesečne akontacije koju poreski obveznik plaća u poslednjem kvartalu prethodnog poreskog perioda;

Iznos mjesečne uplate koju treba platiti u drugoj četvrtini tekućeg poreskog perioda uzima se u visini jedne trećine iznosa akontacije obračunate za prvi izvještajni period tekuće godine;

treća četvrtina tekući poreski period uzima se jednakim jednoj trećini razlike između iznosa akontacije obračunate po osnovu rezultata prvog polugodišta i iznosa akontacije obračunatog na osnovu rezultata prvog kvartala;

Iznos mjesečne uplate koju treba uplatiti četvrta četvrtina tekućeg poreskog perioda uzima se kao jedna trećina razlike između iznosa akontacije obračunate na osnovu rezultata za devet mjeseci i iznosa akontacije obračunate na osnovu rezultata za pola godine.

Prilikom popunjavanja lista 02 prijave poreza na dohodak iznos plativo u narednom kvartalu mjesečne avansne uplate su prikazane u redovima 290 (ukupno), uključujući federalni budžet (red 300) i budžet subjekta Ruske Federacije (red 310). Algoritam za popunjavanje redova 290, 300 i 310 opisan je u stavu 2 čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U redovima 320, 330 i 340 iskazuju se mjesečne akontacije koje se plaćaju u 1. kvartalu naredne godine. Ovi redovi se popunjavaju samo u poreskoj prijavi za 9 mjeseci.

U redovima 210, 220 i 230 lista 02 iskazuju se iznosi obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period za koji se sastavlja poreska prijava. U ovom slučaju, podaci za popunjavanje redova 210, 220 i 230 su preuzeti iz prethodnih deklaracija.

Ispravno obračunavamo i plaćamo akontacije

Kao što znate, poreski period za porez na dohodak je kalendarska godina (klauzula 1, član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu njega se plaća sam porez. A sve uplate koje organizacija prenosi u budžet tokom godine nazivaju se avansom. Poreski zakonik predviđa tri načina plaćanja, a izbor ovog ili onog načina ne zavisi uvijek od želje poreskog obveznika.

Kao opšte pravilo, akontacija poreza na dohodak (naravno, ako postoji) se prenosi na osnovu rezultata prvog kvartala, šest meseci i devet meseci, plus mesečne uplate u okviru svakog tromesečja. Međutim, organizacija može dobrovoljno preći na plaćanje mjesečnih avansa na osnovu stvarne dobiti. U ovom slučaju, izvještajni periodi će se priznati kao mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca itd. do kraja kalendarske godine. Za pojedine kategorije poreskih obveznika daje se svojevrsna povlastica - uplate akontacija u budžet po osnovu rezultata prvog kvartala, šest mjeseci i devet mjeseci bez mjesečnih akontacija. Saznajte više o svakoj od ovih metoda u ovom članku.

Avansne uplate...

…prema rezultatima svakog izvještajnog perioda plus mjesečno tokom ovog perioda

U ovom slučaju, prema iznosu CAP-a jednak je:

1. u 1. kvartalu - iznos CAP-a koji se plaća u 4. kvartalu prethodnog poreskog perioda;
2. u II kvartalu - 1/3 iznosa AP prema rezultatima I kvartala;
3. u 3. kvartalu - 1/3 x (AP po polugodištu - AP na osnovu rezultata 1. kvartala);
4. u IV kvartalu - 1/3 x (AP na osnovu rezultata za devet meseci - AP na osnovu rezultata za pola godine).

Ako je ovako obračunat iznos mjesečne akontacije negativan ili jednak nuli, ove uplate se ne vrše u odgovarajućem kvartalu ( par. 6 str.2 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije).

Mjesečne akontacije koje dospijevaju u izvještajnom periodu vrše se najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog izvještajnog perioda ( par. 3 str.1 čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije). Istovremeno, prema uslovima plaćanja, raspoređuju se u jednakim udjelima u iznosu od 1/3 iznosa plaćanja za kvartal. Ako se iznos uplate ne podijeli sa tri roka dospijeća bez stanja, tada se stanje dodaje mjesečnoj akontaciji za posljednji datum dospijeća.

Akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda isplaćuju se najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave za odgovarajući izvještajni period ( par. 2 str.1 čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije). Prijava poreza na dohodak se mora podnijeti poreskoj upravi najkasnije u roku od 28 kalendarskih dana od kraja relevantnog izvještajnog perioda ( stav 3 čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije), odnosno najkasnije do 28. aprila, 28. jula, 28. oktobra.

Prilikom popunjavanja lista 02 „Obračun poreza na dobit“ deklaracije, moraju se uzeti u obzir sljedeće karakteristike. Prema visini mjesečnih akontacija koje se plaćaju u kvartalu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za koji se podnosi prijava, navodi se u redovima 290 - 310 (imajte u vidu da se ovi redovi ne popunjavaju u prijavi za poreski period).

Iznos uplata u red 290 utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunatog poreza na dobit iskazanog u redu 180 za izvještajni period i za prethodni izvještajni period.

U redovima 300 i 310 navode se iznosi mjesečnih avansa u savezni budžet i u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, koji se izračunavaju slično pokazatelju u redu 290.

Redovi 320 - 340 popunjavati samo u deklaraciji za devet mjeseci. Oni označavaju iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u prvom kvartalu narednog poreskog perioda.

U nastavku je primjer popunjavanja deklaracije za prvi kvartal i pola godine Pismo Federalne poreske službe Rusije od 14.03.2013. ED-4-3/.

Predlažemo da razmotrimo proceduru popunjavanja prijave poreza na dohodak tokom cijelog poreskog perioda, uključujući slučajeve u kojima je iznos akontacije uračunat i u doplatu i za umanjenje.

U 2013. godini organizacija je ostvarila profit: za prvi kvartal - 795.000 rubalja; za pola godine - 1.425.000 rubalja; za devet mjeseci - 2.820.000 rubalja;

godišnje - 4.560.000 rubalja.

Prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda u budžet je trebalo uplatiti: za prvi kvartal - 159.000 rubalja, za prvo polugodište - 285.000 rubalja, za devet mjeseci - 564.000 rubalja, za godine - 912.000 rubalja.

U prijavi poreza na dohodak za devet mjeseci 2012. godine, red 290 lista 02 naznačio je iznos mjesečnih akontacija za IV kvartal u iznosu od 72.000 rubalja. Isti podaci su prikazani u redu 320.

Izračunajte i odrazite u tabeli iznos mjesečnih akontacija organizacije za 2013. godinu:

U izjavi za I kvartal u red 290 lista 02 ispisuje se iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u II kvartalu. Iznos mjesečnih akontacija biće jednak iznosu obračunatog poreza na liniji 180 lista 02 deklaracije za prvi kvartal.

U polugodišnjoj deklaraciji, red 290 lista 02 odražava razliku u pokazateljima reda 180 polugodišnje deklaracije i reda 180 za prvi kvartal (285.000 - 159.000 = 126.000).

U deklaraciji za devet mjeseci u red 290 lista 02 iskazuje se iznos mjesečnih akontacija za IV kvartal, obračunat kao razlika između reda 180 lista 02 deklaracije za devet mjeseci i reda 180 lista 02 deklaracije za pola godine (564.000 - 285.000 = 279.000).

Redovi 320 - 340 lista 02 popunjavaju se u prijavi za devet mjeseci, u njima se navodi iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u prvom kvartalu narednog poreskog perioda. Iznos mjesečnih akontacija za prvi kvartal uzima se jednakim iznosu mjesečnih akontacija koje se plaćaju u četvrtom kvartalu.

Kao što slijedi iz podataka u tabeli (u rubljama), organizacija je u 2013. godini morala izvršiti plaćanja u sljedećim terminima:

Dakle, prema roku od 29.07.2013. godine, treba prenijeti:

• u savezni budžet - 900 rubalja. (4.200 - 3.300);
• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 8.100 rubalja. (37.800 - 29.700).

Ukoliko bi preplaćeni iznos nastao na kraju polugodišta premašio iznos julske akontacije, njegovo stanje bi se moglo prebiti sa budućim uplatama poreza na dohodak ili druge poreze, otplate zaostalih obaveza i penala ili vratiti na tekući račun organizacije u na propisan način Art. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ukoliko poreski obveznik nema docnje za druge poreze (takse, penali, novčane kazne), u takvoj situaciji se preplaćeni iznos može uračunati u teret predstojećih akontacija poreza na dohodak. Da biste to učinili, trebate kontaktirati poreznu upravu na lokaciji organizacije s odgovarajućom prijavom. U roku od 10 dana od dana prijema takvog zahtjeva, inspekcija donosi rješenje o prebijanju iznosa više plaćenog poreza ili odbijanju prebijanja ( stav 4. čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije). Prema tačka 9 ovog člana poreski organi su dužni da o donetom rešenju pismeno obaveste poreskog obveznika. Za to imaju rok od pet dana od dana donošenja odluke.

Bilješka

Prekoračenje iznosa akontacije, plaćeno od datuma završetka izvještajnog perioda, iznad iznosa akontacije, izračunati prema rezultatima ovog izvještajnog perioda, preplaćeni iznos, koji može biti vratio poreski obveznik na propisan način Art. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Navedena norma ne sadrži zabranu vraćanja iznosa preplaćenih akontacija ( Član 10. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. decembra 2005. godine br. 98 ).

…mjesečno na osnovu stvarno primljene dobiti

Imajte na umu da je prelazak na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti pravo poreskih obveznika. Ukoliko žele da ga koriste, moraju da obaveste poreski organ najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi poreskom periodu u kome se vrši prelazak na ovaj sistem avansa ( par. 8 str.2 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije).

Bilješka

Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije na osnovu ostvarene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i sl. do kraja kalendarske godine ( stav 2 čl. 285 Poreski zakon Ruske Federacije).

Iznos akontacije poreski obveznici obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarene dobiti, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja odgovarajućeg mjeseca ( par. 7 str.2 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije).

Akontacija se plaća najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi za mjesecom nakon kojeg je porez obračunat ( par. 4 str.1 čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije).

Iznos avansa koji organizacija mora uplatiti u budžet za odgovarajući izvještajni period ( apk doplata ), definiše se kao razlika između iznosa akontacije obračunate na kraju izvještajnog perioda ( APreport. ), te avans obračunat po rezultatima prethodnog izvještajnog perioda ( APprevious ):

APK doplata = APreport. - APprevious.

Sasvim je očigledno da ukoliko postoji gubitak za izvještajni period, iznos avansa koji se uplaćuje u budžet je nula.

Obračunate mjesečne akontacije na stvarno ostvarenu dobit iskazuju se u poreskoj prijavi koja se podnosi u rokovima utvrđenim za isplatu akontacije ( stav 3 čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako se kod ovog načina plaćanja avansa poresko prijavljivanje podnosi mjesečno: za januar - 28. februar, za januar - februar -

28. mart, za januar - mart - 28. april itd. (naravno, uzimajući u obzir praznike i vikende).

Prijava na osnovu rezultata poreskog perioda (za kalendarsku godinu) podnosi se do 28. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda ( stav 4. čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacija je odlučila da sa 2013. pređe na plaćanje mjesečnih avansa na osnovu stvarno primljene dobiti. Organizacija je o tome obavijestila poresku upravu do 31. decembra 2012. godine.

Poreska stopa iznosi 20%, uključujući 2% u savezni budžet i 18% u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Od januara do aprila poreska osnovica je bila:

• mjesečno (januar) - 1.000.000 rubalja;
• za dva mjeseca (januar - februar) - 1.400.000 rubalja;
• za tri mjeseca (januar - mart) - gubitak;
• za četiri mjeseca (januar - april) - 3.000.000 rubalja.

Sljedeće brojke će se odraziti u poreskim prijavama:

Budući da je organizacija ostvarila gubitak za izvještajni period od tri mjeseca, poreska osnovica se priznaje kao nula. Shodno tome, avans obračunat i plativ u budžet na dan 29.04.2013. godine takođe će biti jednak nuli.

Napominjemo da poreski obveznici koji su prešli na obračun mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti ne popunjavaju redove 290 - 310 lista 02 u svojoj prijavi poreza na dohodak ( tačka 5.11. procedure za popunjavanje deklaracije).

Zaustavimo se detaljnije na uplatama koje organizacija mora izvršiti u budžet u maju.

Zbog činjenice da je za izvještajni period od tri mjeseca (januar - mart) primljen gubitak, formirana je preplata akontacije (280.000 rubalja), koja se prebija sa budućim uplatama poreza na dohodak ili drugih poreza (plaćanje zaostalih obaveza) ili poreskom obvezniku povraćaj na propisan način Art. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pretpostavimo da je organizacija odlučila da preračuna rezultirajuću preplatu sa plaćanjem sljedećih dospjelih avansa. Uz tromjesečnu poresku prijavu, može podnijeti zahtjev za kredit. Po prijemu rješenja o prebijanju do sljedećeg roka za avansne uplate, poreski obveznik može uskladiti ove uplate. Tada će poreske obaveze organizacije za period 30.05.2013. izgledati ovako:

• u savezni budžet - 32.000 rubalja. (60.000 - 28.000);
• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 288.000 rubalja. (540.000 - 252.000).

Bilješka

Poreski obveznik ne može mijenjati sistem plaćanja akontacije tokom poreskog perioda ( par. 8 str.2 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije).

Ako organizacija želi da se vrati na opštu proceduru plaćanja avansa, o kojoj je bilo reči u prethodnom odeljku, to će moći da uradi tek od sledeće godine. Gde ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje obavezuju da se o takvom prelasku obavesti poreski organ pre početka poreskog perioda.

Međutim, Ministarstvo finansija smatra ( Dopis broj 12.04.2012 03-03-06/1/196 ) da je za pravilno obračunavanje poreskih obaveza preporučljivo da poreski obveznik pošalje poreskoj inspekciji u bilo kojoj formi sastavljenu poruku o prelasku sa plaćanja mjesečnih akontacija po osnovu ostvarene dobiti na plaćanje akontacije na drugačiji način. Osim toga, Ministarstvo finansija je podsjetilo da bi postupak obračuna akontacije poreza na dohodak trebao biti odražen u računovodstvenoj politici organizacije za naredni poreski period.

U ovom dopisu Finansijsko odeljenje je obrazložilo: za obveznika koji je u jednom poreskom periodu uplatio mesečne akontacije po osnovu ostvarene dobiti i odlučio da sa 1. januara naredne godine pređe na plaćanje mesečnih akontacija na opšte utvrđen način. , iznos mjesečne akontacije u I kvartalu nove godine uzima se jednak 1/3 iznosa akontacije u IV kvartalu prethodne godine.

Na primjer, navedeni obveznik je u četvrtom kvartalu obračunavao mjesečne akontacije na osnovu stvarno primljene dobiti po prijavama za izvještajne periode januar-septembar (do dana dospijeća 28. oktobra), januar-oktobar (do datuma dospijeća novembar). 28) i januar-novembar (do 28. decembra). Prema Ministarstvu finansija, iznos ovih akontacija koje treba uplatiti u budžet u prvom kvartalu narednog poreskog perioda trebalo bi da se odrazi u prijavi poreza na dobit po rezultatima tekućeg poreskog perioda . Nažalost, autori pisma nisu naveli koji redovi lista 02 deklaracije se moraju popuniti u takvoj situaciji. Vjerujemo da su mislili na redove 320 - 340.

U međuvremenu, u poslednjem paragrafu tačka 5.11. procedure za popunjavanje deklaracije navodi da poreski obveznici koji mjesečno plaćaju akontaciju po osnovu ostvarene dobiti, po prelasku sa početka narednog poreskog perioda na opšti postupak plaćanja poreza u skladu sa par. 2 - 5 str 2 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije redovi 320 - 340 lista 02 popunjavaju se u prijavi poreza na dohodak za jedanaest meseci .

…samo jednom kvartalno po rezultatima izvještajnog perioda

Spisak poreskih obveznika za koje se utvrđuje takav postupak plaćanja akontacije poreza na dohodak u poreskom periodu nalazi se u stav 3 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovo je:

• budžetske institucije (osim pozorišta, muzeja, biblioteka, koncertnih organizacija);
• autonomne institucije;
• strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva;
• neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje robe (radova, usluga);
• učesnici u jednostavnom (investicionom) ortačkom društvu u pogledu prihoda koji ostvaruju učešćem u jednostavnom (investicionom) ortačkom društvu;
• investitori ugovora o podjeli proizvodnje u smislu prihoda ostvarenih realizacijom ovih ugovora;
• korisnici po ugovorima o povjerenju.

Osim toga, i druge organizacije (koje nisu navedene na ovoj listi) moraju plaćati akontacije jednom kvartalno ako njihovi prihodi od prodaje utvrđeni u skladu sa Art. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, za prethodna četiri kvartala nije premašio prosjek 10 miliona rubalja za svaki kvartal. Odnosno, u obračun se uzimaju u obzir prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) kako vlastite proizvodnje tako i prethodno kupljenih, te prihodi od prodaje imovinskih prava (neposlovni prihodi se ne uzimaju u obzir). Istovremeno, cifra prihoda ne uključuje iznose PDV-a i akciza koji su predstavljeni kupcima.

Kako navode iz Ministarstva finansija, u skladu sa stav 3 čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije pri utvrđivanju prethodna četiri kvartala potrebno je uzeti u obzir četiri uzastopna kvartala koja prethode periodu u kojem pada rok za podnošenje relevantne poreske prijave ( pisma od 21.09.2012. 03-03-06/1/493 , od 24.12.2012. br. 03-03-06/1/716 ).

Na primjer, ako su prihodi od prodaje za prethodna četiri kvartala (II, III i IV kvartal 2013. i I kvartal 2014. godine) premašili prosjek od 10 miliona rubalja. za svaki kvartal poreski obveznik plaća mjesečne akontacije počevši od 2. kvartala 2014. godine, iskazane u prijavi poreza na dobit pravnih lica za 1. kvartal 2014. godine.

Prema par. 5 str.1 čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda prebijaju se sa plaćanjem poreza po osnovu rezultata sljedećeg izvještajnog (poreskog) perioda.

Dakle, iznos tromjesečnog avansa koji organizacija mora uplatiti u budžet na osnovu rezultata odgovarajućeg izvještajnog perioda ( CAP uz doplatu ), izračunava se kao razlika između iznosa kvartalnih akontacija obračunatih na osnovu rezultata tekućeg izvještajnog perioda

(Izvještavanje KAP-a ) i prethodni izvještajni period ( KAP prethodni ):

KAP za doplatu = KAP izvještavanje - KAP prethodni

Akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda vrše se najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave za odgovarajući izvještajni period ( par. 2 str.1 čl. 287 Poreski zakon Ruske Federacije).

Tako u toku godine organizacije popunjavaju poreske prijave svaka tri mjeseca, na osnovu ostvarene dobiti, a isplata se vrši najkasnije do 28. aprila, 28. jula, 28. oktobra tekućeg poreskog perioda.

Strela DOO je za prethodna četiri kvartala ostvarila prihode od prodaje, čiji iznos nije prelazio u proseku 10 miliona rubalja. za svaki kvartal. S tim u vezi, organizacija plaća kvartalne avanse. Poreska stopa iznosi 20%, uključujući 2% u savezni budžet i 18% u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

ZAKON RUSKOG FEDERACIJE od 11. marta 1992. br. 2487-1 O privatnim detektivskim i bezbednosnim delatnostima u Ruskoj Federaciji (sa izmenama i dopunama saveznih zakona Ruske Federacije od 21. marta 2002. br. 31-FZ, .2005. br. 59-FZ, 18. jul 2006. br. 118-FZ, 24. jul 2007. […] Federalni zakon od 28. decembra 2013. N 442-FZ "O osnovama socijalnih usluga za građane Ruske Federacije" (sa izmenama i dopunama i dopune) Federalni zakon od 28. decembra 2013. N 442-FZ "O osnovama socijalnih usluga za građane Ruske Federacije" Sa izmenama i dopunama i […] Zakon Hanti-Mansijskog autonomnog okruga - Jugra od 28. marta 2014. N 19-oz "O izmjenama i dopunama člana 12. Zakona Hanti-Mansijskog autonomnog okruga - Jugre "O obrazovanju u Hanti-Mansijskom autonomnom okrugu - Yugra" Zakon Hanti-Mansijskog autonomnog okruga - Jugra od 28. marta 2014. br. . 19-oz "Na […]