Promjene u zakonodavstvu od 1. jula godine. Računovodstvene informacije. Proširili smo listu poreskih agenata za porez na dohodak fizičkih lica

Od 1. jula 2017. godine u fakturama i računima za usklađivanje biće potrebno navesti identifikator državnog ugovora, sporazuma (ugovora). Naravno, ako postoji. Takve izmjene i dopune člana 169. Poreskog zakona uvedene su Federalnim zakonom br. 56-FZ od 3. aprila 2017. godine. I Rezolucijom br. 625 od 25. maja 2017. godine, Vlada Ruske Federacije je uskladila obrasce računa i ispravke sa Zakonom br. 56-FZ.

Izmjene računa od 01.07.2017

Obrazac fakture je sada dopunjen novom linijom 8 „Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)“, a obrazac korektivnog računa – istoimenim redom 5.

Ovi pokazatelji će se morati naznačiti u dokumentima koji su izloženi kao dio obavljanja poslova po ugovorima sa državom. Štaviše, ne samo u fakturama, koje se izdaju za prodaju robe (radova, usluga), već i u „avansnim“ fakturama, kao i fakturama za ispravke kada se cena otpreme promeni.

Primjer popunjavanja fakture i ispravke fakture

Minimalna zarada u Rusiji od 01.07.2017

• ili kupiti KCP na mreži;
• ili da nadogradite postojeće stare kase za rad na mreži i registrujete (preregistrujete) ih u elektronskom obliku putem vašeg ličnog naloga.

Ko ne može koristiti online kase

Internetske kase ne moraju se koristiti za sljedeće aktivnosti (klauzula 2 člana 2 Zakona br. 54-FZ):

• prodavci novina, časopisa i srodnih proizvoda putem kioska, ako udio prihoda od prodaje štampe iznosi najmanje polovinu ukupnog prometa;
• prodavači sladoleda i bezalkoholnih pića na veliko;
• oni koji se bave maloprodajom, prodajom proizvoda na sajmovima, pijacama i izložbama;
• oni koji prodaju mlijeko, kvas, živu ribu iz cisterni;
• oni koji prodaju sezonsko povrće, voće i dinje.

Ali do 1. jula 2018. morate kupiti online CCP za one koji su prethodno bili izuzeti od upotrebe CCP:

• firme i poduzetnici koji trguju putem automata;
• firme i preduzetnici koji pružaju usluge stanovništvu uz izdavanje obrasca striktnog izveštavanja (BSO).

Elektronsko bolovanje pojaviće se 1. jula

Od 01.07.2017. godine omogućeno je dodjeljivanje i isplata naknada za privremenu nesposobnost za rad, trudnoću i porođaj na osnovu elektronskog sistema Odgovarajuće izmjene su:

• Federalni zakon od 29. decembra 2006. br. 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom" (u daljem tekstu - Zakon br. 255-FZ);
• Federalni zakon od 21. novembra 2011. br. 323-FZ "O osnovama zdravstvene zaštite građana u Ruskoj Federaciji" (u daljem tekstu - Zakon br. 323-FZ). Elektronsko bolovanje može se izdati od 1. jula 2017. godine samo uz pismenu saglasnost pacijenta osiguranog u sistemu obaveznog socijalnog osiguranja. Obrazac elektronskog bolovanja, kao i postupak obrade i izdavanja takvog elektronskog dokumenta, utvrdiće Ministarstvo zdravlja Rusije u dogovoru sa Ministarstvom rada Rusije i FSS Ruske Federacije.

Elektronska potvrda o nesposobnosti za rad biće formirana u informacionom sistemu FSS Ruske Federacije i pohranjena u njemu sa poboljšanim kvalifikovanim elektronskim potpisom medicinskog radnika i medicinske organizacije.

Pretpostavlja se da će biti moguća razmjena informacija o bolovanju za preduzeća, klinike i Fond socijalnog osiguranja putem posebnog softverskog resursa koji će se pojaviti u bliskoj budućnosti.

Uvođenje elektronskog bolovanja ne obavezuje preduzeća da pređu na elektronski format. Tradicionalne potvrde o nesposobnosti za rad se ne poništavaju i nastaviće sa radom.

Odgovornost za prekršaje u oblasti ličnih podataka od 01.07.2017

Od 1. jula 2017. stupa na snagu Federalni zakon br. 13-FZ od 02.07.2017. „O izmjenama i dopunama Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije“. Mijenja se sastav upravnih prekršaja iz oblasti ličnih podataka i odgovornost za njih.

Umjesto jednog opšteg sastava - kršenje postupka prikupljanja, čuvanja, korišćenja ili distribucije podataka o ličnosti - sada će postojati sedam osnova za privođenje pravdi građana, ali i službenih i pravnih lica. U odnosu na postojeće odredbe, sankcije su znatno strože.

Poreska usklađivanja i novine očekuju Ruse od 1. januara 2018. godine. U tekućoj godini Državna duma Ruske Federacije razmotrila je i usvojila niz zakona koji se odnose na aspekte kao što su obračun, porez na dohodak, porez na imovinu, indeksacija plata i tako dalje. Predstavljamo pregled svih ključnih izmjena poreskog zakonodavstva koje bi potencijalno mogle diktirati poreske uslove u 2018. godini.

Šta će se promijeniti u PDV industriji od 2018. godine?

Potencijalno povećanje stope PDV-a na 22% sa ranije uobičajene stope od 18% - o ovom pitanju sada aktivno raspravlja Vlada Ruske Federacije, gdje ideja nalazi svoje pristalice i protivnike. Prema procjenama analitičara, povećanje stope PDV-a na 22 posto moglo bi biti provedeno do kraja 2018. godine.

Zauzvrat, od 1. oktobra 2017. godine pojavila se još jedna preferencijalna kategorija PDV-a sa stopom od 0% - to je lizing medicinskih uređaja s mogućnošću kupovine (izmjena člana 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takođe, u 2018. je vjerovatno da će ostati poreski podsticaji za pojedine sektore – poljoprivrednu industriju, obrazovanje, medicinu i finansijski sektor.

Izmjene poreza na dohodak fizičkih lica od 2018

Prvo, poznato je da od 2018. godine Federalna porezna služba Rusije aktivno priprema uvođenje novog oblika 6-NDFL, uključujući ažurirane metode njegovog izračuna. Osim obračuna poreza, te promjene formata dokumenta (postat će elektronski), promijenit će se i procedura njegovog popunjavanja.

Drugo, u 2018. novi kodovi prihoda i odbitaka pojavit će se u 2-NDFL certifikatima.

Treće, o perspektivi povećanja stope poreza na dohodak građana sa 13% na 15% u Vladi se govori od 2016. godine, a prema mišljenju mnogih analitičara, ovaj amandman će najvjerovatnije biti usvojen krajem 2018. godine. Istovremeno, zvaničnici predlažu i utvrđivanje visine minimalnog dohotka koji će biti oslobođen plaćanja poreza na dohodak građana.

Promjene u premium industriji od 2018

Federalna poreska služba Ruske Federacije najavila je od 1. januara 2018. novi obrazac za obračun premija osiguranja, kao i postupak njegovog popunjavanja - osim elektronskog formata obrasca, promijenit će se i određeni parametri obračuna. Istovremeno, ažurirana verzija će se morati koristiti u izvještajnim dokumentima za 2017. godinu.

Stope premija osiguranja u 2018

Prema izmjenama i dopunama čl. 426 Poreskog zakona Ruske Federacije, postojeće tarife će ostati u industriji plaćanja osiguranja do 2020. godine. 30% - toliko će činiti opšta stopa premija osiguranja, gde su 22% penzijski doprinosi, 5,1% zdravstveni doprinosi, 2,9% porodiljski doprinosi. Povlašteno oporezivanje nastaviće se i u 2018. godini, prema zakonu, za IT kompanije: njihova ukupna stopa premije osiguranja iznosiće 14%, pri čemu su 8% penzijski doprinosi, 4% su zdravstveni, a 2% će se odbijati za socijalno osiguranje.

Utaja plaćanja premije osiguranja je krivično djelo

U 2018. godini neplaćanje premija obaveznog osiguranja može rezultirati krivičnim gonjenjem, riječ je o dugovima velikih i posebno velikih razmjera - od 5 miliona rubalja, koje su kompanije napravile nakon 10. avgusta 2017. godine. Odgovarajuće izmjene i dopune krivičnog zakonodavstva usvojene su Federalnim zakonom br. 250-FZ od 29. jula 2017. godine. Osim izricanja velikih novčanih kazni (do 300 hiljada rubalja), osuđenici mogu biti uključeni u prisilni rad, biti lišeni mogućnosti da se bave određenim vrstama aktivnosti, pa čak i služe kaznu u zatvoru.

Kako će se obračunavati na imovinu fizičkih lica u 2018

U 2018. Rusi će plaćati porez na svoje nekretnine po novim pravilima: prema izmjenama poreskog zakonodavstva, ova uplata će iznositi 0,1% katastarske vrijednosti imovine. Kategorija objekata oporezivanja će uključivati:

stambeni objekti (privatne kuće, stanovi, sobe);

garaže i parking mjesta;

nedovršeno stanovanje;

komunalnih objekata do 50 kvadratnih metara. m, nalazi se u vikendicama.

Katastarsku cijenu nepokretnosti utvrđivaće specijalizovani stručnjaci u odnosu na region, lokaciju objekta, uslove terena, vrstu građevine itd.

Obračun poreza na zemljište

U 2018. godini sistem za obračun plaćanja za korišćenje zemljišnih resursa za Ruse će se zasnivati ​​na katastarskoj vrednosti lokacije i regionalnom koeficijentu poreske stope. Istovremeno, u nadležnosti lokalnih vlasti je da po sopstvenom nahođenju određuju poreski koeficijent u rasponu od 0,1-1,5 odsto.Različitim sektorima privrede mogu se dati posebne poreske olakšice, u zavisnosti od kategorije zemljišta. . Slično, na lokalnom nivou mogu se utvrditi kategorije građana-pojedinaca koji se potencijalno prijavljuju za povlaštenu razrez poreza.

Povećanje minimalne zarade i indeksiranje zarada u 2018

Prethodno najavljeno povećanje veličine minimalne zarade od 1. januara 2018. na 85% od nivoa zabeleženog u drugom kvartalu 2017. na nivou od 11.163 rublje, može se prikazati u iznosu od 9.489 rubalja.

Istovremeno, predviđene su dodatne mjere u oblasti indeksacije plata. Prema prijedlogu zakona koji sadrži izmjene i dopune čl. 134 Zakona o radu Ruske Federacije, država potencijalno može obavezati kompanije i institucije najmanje jednom godišnje da podignu nivo plata zaposlenima u vezi s ispoljavanjem trendova povećanja cijena roba i usluga za stanovništvo. . Istovremeno, potrebno je povećati plate na osnovu pokazatelja inflacije u svakom pojedinom regionu.

Boravišna pristojba u 2018-2022

Od početka 2018. godine uvedena je nova obavezna naplata - boravišnu taksu će plaćati turiste koji dolaze na Krim, Altaj, Krasnodar i Stavropoljske teritorije. Do 2022. godine, a toliko će djelovati odmarališna pristojba, ove regije će postati eksperimentalne - Državna duma će odlučiti o svrsishodnosti naplate u svim regijama Ruske Federacije.

Istovremeno, visina boravišne takse biće određena na nivou lokalnih opština. Poznato je da će u 2018. ovaj iznos biti na nivou od 50 rubalja dnevno, a od 2019. može porasti na 100 rubalja dnevno. Naknada će biti uključena u cijenu smještaja u hotelima, kućama za odmor, pansionima. Važno je napomenuti da će se ova mjera odnositi i na one radnike koji će u ove krajeve doći na službeni put.

Od nove 2018. godine tradicionalno očekujemo dosta izmjena u zakonodavstvu. Biće uvedeni novi obrasci za prijavu, ažuriraće se lista pogodnosti, preduzetnici će moći da vrate troškove onlajn kasa uključenih u registar KKT. Pogledajmo svu raznolikost promjena *. Dakle, šta će biti sa domovinom i sa nama?

Premije osiguranja

Zamrznite tarife

Federalni zakon br. 361-FZ od 27. novembra 2017. zamrznuo je stope premija osiguranja do 2020. godine.

U 2018. godini doprinosi Fondu PIO plaćaće se po stopi od 22%, a Fondu socijalnog osiguranja 2,9%. Stopa premija osiguranja u FFOMS-u će ostati na 5,1%.

Nova lista aktivnosti za snižene stope doprinosa

Federalni zakon br. 335-FZ od 27. novembra 2017. u cilju primjene sniženih stopa premija osiguranja. Prijedlog zakona br. 274631-7 uvodi odgovarajuće izmjene i dopune člana 427 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dokument utvrđuje ažuriranu listu aktivnosti za organizacije i individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu, u čijoj primeni se primenjuju snižene stope premija osiguranja.

Nova lista uključuje 59 vrsta djelatnosti iz industrijske, naučne, obrazovne i društvene sfere. Ranije je lista sadržavala informacije o 39 vrsta aktivnosti. Ažurirana lista se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 01.01.2017.

Nove granične vrijednosti i indikatori

Transportna taksa

Smanjeni porez na skupe automobile

Neradni dani 6. i 7. januara (subota i nedelja) koji padaju na praznike prenose se na 9. mart i 2. maj.

Dani odmora od subote 28. aprila, subote 9. juna i subote 29. decembra prenose se u 2018. na ponedeljak 30. aprila, ponedeljak 11. juna i ponedeljak 31. decembra.

Tako su planirani sljedeći vikend praznici:

• od 30. decembra 2017. do 8. januara 2018. godine;
• od 23. do 25. februara;
• od 8. do 11. marta;
• od 29. aprila do 2. maja;
• 9. maja;
• 10.-12. juna;
• od 3. do 5. novembra.

Online checkouts

Radnici sa posebnim režimom će biti prebačeni u online KKT

FSIS "Merkur": elektronska veterinarska potvrda

Šta učiniti ako 1C računovodstveno rješenje ne podržava novi format FIAS-ovog klasifikatora adresa? Stručnjaci 1C.

Izmjene pravila za provjeru pravnih lica i individualnih preduzetnika

Rostechnadzor i Rostransnadzor od 01.01.2018. će provoditi zakazane inspekcije koristeći kontrolne liste, koje uključuju kontrolna pitanja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 04.08.2017. br. 930). Izmjene se proširuju i na državni nadzor u oblasti industrijske sigurnosti, sigurnosti hidrauličnih objekata, energetskog nadzora. Po istom principu, Rostrud će provjeravati poslodavce (pravna lica i individualne preduzetnike) klasifikovane kao umjereni rizik (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 08.09.2017. br. 1080).

Otpis poreskih dugova

Poslanici Državne Dume građana i individualnih preduzetnika. Predlogom zakona broj 300200-7 propisano je da se zaostale obaveze po osnovu poreza na prevoz, poreza na imovinu i zemljišta, nastale od fizičkih lica od 1. januara 2015. godine, priznaju kao beznadežne za naplatu i moraju se otpisati.

Takođe, otpisaće se dug po naplaćenim penalima na navedene zaostale obaveze.

Zaostale poreske obaveze od 1. januara 2015. za individualne preduzetnike (uključujući i one koji su izgubili status) priznaju se kao beznadežne za naplatu. Odgovarajuće kazne i novčane kazne će također biti otpisane. Izuzetak su zaostale obaveze po osnovu poreza na vađenje minerala, akciza i poreza plaćenih za izvoz ili uvoz.

Više opcija za povrat duga

Federalnim zakonom br. 343-FZ od 27. novembra 2017. godine dopunjen je postupak naplate zaostalih poreskih obaveza sa računa organizacija i individualnih preduzetnika. Izmjenama i dopunama člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da se od 01.06.2018. godine može izvršiti naplata sa računa preduzeća (preduzetnika) u plemenitim metalima ako nema dovoljno sredstava za izmirenje poreskog duga na rublju i inostranstvo valutni računi.

Ako postoji ugovor o bankovnom depozitu u plemenitim metalima, poreski organ će imati pravo da po isteku navedenog ugovora da banci nalog za prodaju plemenitih metala i prenese sredstva na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika ( poreski agent). Naplata poreza sa računa u plemenitim metalima će se vršiti na osnovu njihove vrijednosti ekvivalentne iznosu plaćanja u rubljama. Cijena plemenitog metala se obračunava na osnovu knjigovodstvene cijene Centralne banke Ruske Federacije na dan prodaje. Troškove prodaje plemenitog metala snosiće poreski obveznik.

Osim toga, porezne vlasti će moći obustaviti rad na bankovnim računima organizacija i individualnih poduzetnika u plemenitim metalima u svim slučajevima predviđenim člankom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Obustava poslovanja na računu plemenitih metala znači prestanak od strane banke rashodnih poslova po ovom računu u granicama vrijednosti plemenitih metala, što je ekvivalentno iznosu plaćanja u rubljama. U ovom slučaju, trošak plemenitih metala utvrđuje se na osnovu knjigovodstvene cijene koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan početka obustave poslovanja na računu u plemenitim metalima.

Nije dozvoljena naplata poreza sa depozitnog računa poreskog obveznika (poreskog agenta) ako nije istekao rok ugovora o depozitu.

Resort fee

Regije će 01.05.2018. dobiti pravo na naplatu od turista. Uvođenje boravišne takse u Republici Krim, na teritoriji Altaja, Krasnodarskoj i Stavropoljskoj teritoriji predviđeno je Federalnim zakonom br. 214-FZ od 29. jula 2017. godine. U 2018. iznos naknade neće prelaziti 50 rubalja. od jednog turista po danu boravka. U narednim godinama može se povećati na 100 rubalja.

Cijena može varirati ovisno o mjestu u regiji, sezoni i trajanju boravka turista. Na primjer, iznos naplate na Krasnodarskom teritoriju po osobi po danu. Plaćanje takse vršit će sami turisti u mjestu stvarnog boravka preko posebnih operatera boravišne takse. Boravišna pristojba u 2018. neće se naplaćivati ​​turistima koji ljetuju u privatnom sektoru, odnosno izvan hotela, pansiona i lječilišta. Boravišna pristojba se ne može unijeti prije 01.05.2018. i prelaziti maksimalno dozvoljene vrijednosti.

Povećanje plaćanja za šumske resurse

Od 01.01.2018 za šumske resurse. Povećanje je planirano Uredbom Vlade Ruske Federacije od 11.11.2017. br. 1363, kojom su ponovo odobreni koeficijenti koji se primjenjuju na stope plaćanja po jedinici količine šumskih resursa i na stope plaćanja za šumske parcele. Koeficijenti samih stopa za 2018. i 2019. već su odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 14. decembra 2016. br. 1350. Izmjenama je predviđeno povećanje ovih koeficijenata za 2018. i 2019. godinu za 14-37. %.

Stope plaćanja po jedinici zapremine drveta u 2018. godini primjenjuju se sa koeficijentom 2,17, u 2019. - sa koeficijentom 2,38. Stopa plaćanja po jedinici zapremine nedrvnih šumskih resursa i stopa plaćanja po jedinici šumske površine u 2018. godini utvrđena je na koeficijent 1,57, u 2019. godini - koeficijent 1,89. Do povećanja je došlo zbog stope inflacije.

Povećanje naknade za reciklažu

Ministarstvo industrije i trgovine za transport točkovima. Izmjene i dopune koje je pripremio odjel unose izmjene u Uredbu Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2013. br. 1291, kojom se utvrđuju stope naknada koje se naplaćuju proizvođačima i uvoznicima vozila.

Izmjenama Ministarstva industrije i trgovine ne mijenja se sama bazna stopa, već se povećava koeficijent kojim se ona množi. U prosjeku, povećanje koeficijenta će biti oko 15%. Najveći porast je u teretnom saobraćaju. Koeficijent za takve proizvode će biti povećan za 20-40%.

Novo u deviznoj regulaciji i kontroli

Saveznim zakonom br. 325-FZ od 14. novembra 2017. (na snazi ​​od 14. maja 2018.) izmijenjen je i dopunjen Federalni zakon br. Prekršaji Ruske Federacije. Prema izmjenama, rezidenti će morati da daju informacije ne o očekivanom, već o tačnom vremenu kreditiranja sredstava i izvršenju spoljnotrgovinskih ugovora (uključujući i vrijeme vraćanja avansa).

Dodati novi sastavi upravnih prekršaja iz oblasti valutnog zakonodavstva. Konkretno, službenici Službenici organizacija bit će kažnjeni novčanom kaznom u iznosu od 20.000 hiljada rubalja. do 30.000 hiljada rubalja. za obavljanje nezakonitih deviznih transakcija.

Od 01.01.2018. poništava se zahtjev da rezidenti izdaju pasoš transakcije u ovlaštenoj banci. Uvedena je procedura za registraciju ugovora rezidenata sa ovlašćenim bankama uz dodelu jedinstvenih brojeva, kao i nova procedura za dostavljanje prateće dokumentacije i informacija prilikom obavljanja deviznih transakcija (Uputstvo Centralne banke Ruske Federacije od avgusta 16. 2017. br. 181-I).

Ukidanje revizorskih standarda

Ovlašćenja od 01.01.2018. aktivnosti revizije (Uredba Vlade Ruske Federacije od 23.10.2017. br. 1289). Od ovog trenutka primjenjuju se samo međunarodni standardi revizije. Novi standardi se primjenjuju na reviziju računovodstvenih (finansijskih) izvještaja sastavljenih za bilo koje izvještajne periode.

Podsjećamo da u vrijeme pisanja ovog teksta neke novine još nisu formalizovane u formi konačnih odluka i o njima se raspravlja.

Plaćanja za rođenje (usvajanje) prvog i drugog djeteta

Od 2018. godine dodatni dodatak za rođenje (usvajanje) prvog ili drugog djeteta. Ovu inicijativu iznio je predsjednik Ruske Federacije Vladimir Putin. U skladu sa Nacrtom zakona br. 333958-7 koji je usvojila Državna duma, isplata će se naplaćivati ​​dok dete ne napuni 1,5 godine. Pravo na primanje ove mjesečne uplate nastaje ako je dijete rođeno (usvojeno) nakon 1. januara 2018. godine, državljanin Ruske Federacije i ako veličina prosječnog prihoda porodice po glavi stanovnika ne prelazi 1,5 puta regionalni egzistencijalni minimum za radno sposobno stanovništvo.

U ovom slučaju, u proračunima će se koristiti pokazatelji egzistencijalnog minimuma za drugi kvartal godine koja prethodi godini podnošenja zahtjeva za isplatu. Na primjer, u Moskvi će, na primjer, iznositi dodatnu mjesečnu naknadu za rođenje prvog djeteta u 2018. do 14.252 rubalja. Mogu ga primiti porodice sa prihodom do 27.113 rubalja po osobi mjesečno.

Naknade za nezaposlene

Veličina naknade za nezaposlene. Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2017. broj 1423, minimalna naknada za nezaposlene iznosiće 850 rubalja, a maksimalna - 4.900 rubalja.

Nove kvote za strance

Za 2018. strani radnici u organizacijama koje obavljaju određene vrste aktivnosti u Rusiji. U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije, Uredbom br. 1467 od 04.12.2017. godine, kvota je smanjena sa 30% na 28% za područja kao što su:

• djelatnosti ostalog kopnenog prevoza putnika (šifra 49.3);
• djelatnost drumskog transporta robe (šifra 49.41).

Istovremeno, uredba zadržava trenutna ograničenja broja stranih radnika za sljedeće vrste djelatnosti (prema OKVED 2):

• uzgoj povrća (šifra 01.13.1) - u iznosu od 50% od ukupnog broja zaposlenih;
• trgovina na malo alkoholnim pićima, uključujući pivo, u specijalizovanim prodavnicama (šifra 47.25.1) - u iznosu od 15% od ukupnog broja zaposlenih;
• trgovina na malo duvanskim proizvodima u specijalizovanim prodavnicama (šifra 47.26) - u iznosu od 15% od ukupnog broja zaposlenih;
• ostale sportske aktivnosti (šifra 93.19) - u iznosu od 25% od ukupnog broja zaposlenih.

Koje će se promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će se promijeniti porezno i ​​računovodstveno izvještavanje? Šta će biti sa premijama osiguranja u vezi sa njihovim prelaskom pod kontrolu Federalne poreske službe od 2017. godine? Koliko će biti beneficija sljedeće godine? Skoro svi računovođe imaju slična pitanja. Zaista, od sljedeće godine na snagu će stupiti mnoge izmjene i dopune poreskog zakonodavstva. Osim toga, ima dosta izmjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će, na primjer, od 2017. godine porezne inspekcije morati kvartalno dostavljati novi obrazac za obračun premija osiguranja. Promeniće se rokovi za isporuku SZV-M, pojaviće se novi KBK-ovi, a biće potrebno na novi način popuniti naloge za plaćanje poreza i doprinosa. Osim toga, gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će u 2017. godini preći na korištenje onlajn kasa. Pripremili smo mali pregled najvažnijih promjena o kojima računovođa treba da zna kako bi uzeo u obzir svoj rad u 2017. godini.

Prvi dio Poreskog zakona

Premije osiguranja će biti regulisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije

Od 1. januara 2017. godine, premije osiguranja za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, kao iu slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, biće regulisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene su napravljene u prvom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1 Poreskog zakona Ruske Federacije „Premije osiguranja“, klauzula 3 člana 8 Poreskog zakona Ruske Federacije). Suština inovacije je da će se svi osnovni principi koji važe za poreze, od 2017. godine, primjenjivati ​​i na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreskog zakonika, na primjer:

• Poreske inspekcije će u okviru kameralnih i terenskih revizija pratiti poštovanje propisa o navedenim premijama osiguranja. Ovo je sadržano u članu 87 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• obveznici premija osiguranja će biti u obavezi da koriste obavezni pretkrivični postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja sa Federalnom poreskom inspekcijom. Ovo je (klauzula 2 člana 138 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, u 2016. godini premije osiguranja su regulisane Federalnim zakonom br. 212-FZ od 24.07.2009. „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja“ . Prema ovom zakonu, gore navedene premije osiguranja kontrolisale su FOJ i njeni teritorijalni organi. Od 1. januara 2017. ovaj zakon prestaje da važi (član 18. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ).

Istovremeno, premije osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (doprinosi "za povrede") u 2017. nastavit će se regulisati posebnim Federalnim zakonom od 24.07.1998. br. 125-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalne bolesti." Ova vrsta premija osiguranja nije bila pod kontrolom poreskih organa. Njima će i dalje upravljati i revidirati ih Fond socijalnog osiguranja (FSS).

Poreska uprava će tražiti dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima

Od 2017. godine poreznoj upravi se mora dostaviti jedinstveni obračun premija osiguranja. Cm. " ". Poreske vlasti će izvršiti kancelarijske revizije obračuna premija osiguranja (član 10. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, inspektori će od 1. januara 2017. godine, prilikom vršenja kancelarijske revizije obračuna premija osiguranja, imati pravo da od organizacija i individualnih preduzetnika zahtevaju informacije i dokumente koji potvrđuju valjanost odraza u izveštajima iznosa koji ne podliježu plaćanju premija osiguranja, kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih stopa. To je predviđeno novom klauzulom 8.6 člana 88 prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. Cm. " ".

Imajte na umu da Porezni zakonik Ruske Federacije od 2017. godine ne predviđa nikakve posebne uslove pod kojima porezni organi imaju pravo zahtijevati navedene informacije i dokumente. S tim u vezi, moguće je da će u 2017. godini, u jedinstvenom obračunu premije osiguranja, prikazati neoporezive uplate, IFTS će svakako zahtijevati da se one potvrde dokumentima na način propisan članom 93. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.

Poreski inspektori će od 2017. godine, u okviru uredske revizije obračuna premija osiguranja, imati pravo da traže i dokumentaciju kojom se potvrđuje valjanost primjene sniženih stopa za premije osiguranja. Takve izmjene člana 88. prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije stupaju na snagu 1. januara 2017.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. godine različite vrste premija osiguranja ne mogu se međusobno očitati. Prebijanje je dozvoljeno samo u okviru doprinosa jedne vrste (tačka 1.1 člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako se, na primjer, preplaćeni penzijski doprinosi iz 2017. godine mogu prebiti samo sa budućim uplatama na njih. Od 2017. godine, kompanija nema pravo da ovu preplaćenu nadoknadu nadoknadi zaostatkom za medicinske ili socijalne doprinose.

Podsjetimo, do 2017. godine bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja kojima je upravljao isti fond. Na primjer, preplaćena premija obaveznog penzionog osiguranja mogla bi se kompenzirati sa medicinskim premijama.

IFTS će morati da izvještava o ovlastima posebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premija osiguranja (matične organizacije) imaju novu obavezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Inspektorat Federalne porezne službe na lokaciji matične organizacije da je njihov odvojeni odjel (filijala, predstavništvo) u Rusiji dat (ili lišen) ovlaštenja za obračun isplata i naknade pojedincima. Ovo se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka dodjele (lišavanja) takvih ovlaštenja (podstav 7, tačka 3.4 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, imajte na umu da se ova obaveza odnosi samo na posebne odjele koji su ovlašteni (oduzeti) 2017. i kasnije. Ako su isplate i naknade pojedincima ranije obračunavani u zasebnim odjelima (na primjer, 2016.), tada se ništa ne mora prijaviti Inspektoratu federalne porezne službe. Ovo je direktno navedeno u stavu 2 člana 5 Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ. Obrasce ovih poruka i postupak njihovog dostavljanja poreskim organima u elektronskoj formi utvrđuje Federalna poreska služba. To je predviđeno stavovima 3 i 4 tačke 7 člana 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Objašnjenja o PDV-u biće moguće dostaviti samo u elektronskom obliku

Od 1. januara 2017. godine, objašnjenja za elektronske prijave PDV-a mogu se dostavljati Inspektoratu Federalne poreske službe samo u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektronskoj formi će odobriti Federalna poreska služba. U papirnom obliku, obrazloženja kontradiktornosti u poreskim prijavama od naredne godine neće se smatrati dostavljenim. Odnosno, dostavljanje papirnih objašnjenja će izgubiti svaki smisao. Odgovarajuća novina pojavila se u novom stavu 4. tačke 3. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije (podstav "a" tačke 6. člana 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.).

Podsjetimo, poreska inspekcija može zatražiti pojašnjenja o podnesenoj PDV prijavi prilikom interne revizije. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji otkriju greške i kontradiktornosti (član 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. godine nisu utvrđeni uslovi za formu ovakvih objašnjenja. Federalna poreska služba je priznala da se mogu predati u slobodnoj formi: „na papiru“ ili u formalizovanom obliku prema TCS-u (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.11.2015. br. ED-4-15 / 19395). Od 2017. ovo pitanje će biti regulisano poreskim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima poreskih organa.

Dodajmo da se u vezi sa uredskim kontrolama o drugim vrstama poreza, objašnjenja na zahtjev poreskih organa u 2017. godini i dalje mogu iznositi „na papiru“. Elektronska forma objašnjenja postaje obavezna samo u vezi sa PDV prijavom. Podsjetimo, može se dostaviti i samo u elektronskom obliku putem operatera za upravljanje elektronskim dokumentima (stav 1, klauzula 5, član 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je kazna za nedavanje pojašnjenja o PDV prijavi

Ako su u okviru kancelarijske revizije PDV prijave poreski organi zatražili pojašnjenja (klauzula 3 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, ranije poresko zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki poreski obveznici su jednostavno ignorisali zahtjeve poreskih organa.

Od 1. januara 2017. godine situacija će se promijeniti. Za nedostavljanje (neblagovremenog dostavljanja) objašnjenja izrečena je novčana kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeni prekršaj u toku kalendarske godine - 20.000 rubalja. To je predviđeno novim izdanjem člana 129.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je uveden stavom 13. člana 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.

Dozvoljeno plaćati poreze, naknade i premije za druge

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno plaćati za treća lica. Da izvrši takvu izmjenu člana 45. Poreskog zakonika Ruske Federacije (Savezni zakon od 30.11.2016. br. 401-FZ). Ranije je bilo propisano da je poreski obveznik dužan da obavezu plaćanja poreza ispunjava isključivo samostalno. Međutim, sada u članu 45. Poreskog zakonika Ruske Federacije propisano je da plaćanje poreza može izvršiti i drugo lice. Međutim, pojašnjava se da drugo lice, nakon plaćanja poreza za treća lica, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, osnivači i direktori će moći plaćati poreze za svoju kompaniju. Ranije je bilo nemoguće dobrovoljno plaćati porez za treća lica. Stoga, čak i da je direktor imao novca, nije mogao da isplati poreske dugove za kompaniju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14.02.2013. br. 03-02-08 / 6). Sada se situacija promijenila. Osim toga:

Pojedinci su takođe dobili mogućnost plaćanja poreza za druga fizička lica ili individualne preduzetnike;
jedna organizacija ima pravo da plaća poreze, kazne i kazne za drugu kompaniju.

Istovremeno, zakonodavci su predvidjeli faznu tranziciju:

• od 30. novembra 2016. treća lica imaju pravo da plaćaju za druge sve poreze i naknade (na primjer, državnu pristojbu);
• od 1. januara 2017. godine druga lica će imati pravo na plaćanje ostalih premija osiguranja (odnosno od dana kada premije osiguranja pređu pod kontrolu Federalne poreske službe).

Od 1. oktobra uvedena je nova procedura za obračun kazni za organizacije

Postupak izračunavanja kazni reguliran je članom 75. Poreskog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne obračunavaju koristeći 1/300 stope refinansiranja koju je utvrdila Banka Rusije (klauzula 4 člana 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se odnosi na sva plaćanja poreza, bez obzira ko je prekršio rok plaćanja poreza: fizičko lice, individualni preduzetnik ili organizacija.

Od 1. oktobra 2017. godine ništa se neće promijeniti za fizička lica i samostalne preduzetnike. Ovo proizilazi iz odredbi Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. I dalje će morati da obračunavaju kamatu na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi ​​tokom perioda kašnjenja. Međutim, značajne promjene u obračunu kazni od tog datuma će uticati na organizacije. Oni će morati da obračunavaju kamatu na novi način, i to:
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja za periode do 30 kalendarskih dana (uključivo) - biće potrebno obračunati penale na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi ​​tokom perioda kašnjenja;
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u periodu dužem od 30 kalendarskih dana - biće potrebno obračunati penale po osnovu 1/300 stope refinansiranja na snazi ​​za period do 30. kalendarskih dana (uključujući) takvog kašnjenja, i 1/150 stope refinansiranja na snazi ​​u periodu koji počinje od 31. kalendarskog dana tog kašnjenja.

Tako će od 1. oktobra 2017. godine organizacije morati da plate više penala ukoliko kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja bude duže od 30 kalendarskih dana. Istovremeno, treba napomenuti da će se novi postupak obračuna penala morati primijeniti i na "stara" dugovanja koja su nastala prije 1. oktobra 2017. godine. Cm. .

Žiranti će naplatiti dug vansudskim putem

Jedan od načina da se osigura obaveza plaćanja poreza i premija osiguranja je jemstvo (član 74. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poresko zakonodavstvo predviđa da ukoliko organizacija ili individualni preduzetnik želi da odgodi plaćanje poreza ili premija osiguranja za kasniji datum, onda IFTS ima pravo da zahteva da žiranti budu uključeni u ovaj postupak. Ugovorom o jemstvu jemac se obavezuje poreskim organima da u potpunosti ispuni obavezu poreskog obveznika da plati porez ili premije osiguranja, ako isti ne uplati dospele iznose i pripadajuće kazne u roku. Ovo proizilazi iz člana 74. Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 243-FZ od 03.07.2016., koji je proširio mogućnost obezbjeđenja jemstva za premije osiguranja od 2017. godine).

Ranije je bilo predviđeno da ukoliko poreski obveznik ne plati dospele iznose, poreska inspekcija ima pravo da naplati dugove od jemstva samo sudskim putem. Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije", poreski organi će mogu naplatiti dugove od žiranata bez suđenja. Takve izmjene su napravljene u stavu 3 člana 74 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od fizičkih lica naplaćivat će se dugovi za poreze i premije osiguranja organizacija

Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. uvedene su izmjene i dopune člana 45. prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je predviđeno da od 30. novembra 2016. godine poreski inspektorati u sudskom postupku mogu zahtijevati naplatu zaostalih obaveza organizacija od fizičkih lica, ako postoji međuzavisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od fizičkih lica se može tražiti da otplate dugove i premije osiguranja. Ranije su se zaostale obaveze mogle naplatiti samo od povezanih organizacija.

Poreska uprava će od 1. jula izdati dokument o statusu poreskog rezidenta

Poreske inspekcije su od 1. jula 2017. godine stekle pravo, na zahtjev fizičkih lica (ili njihovih predstavnika), da izdaju dokumente u elektronskoj formi ili „na papiru“ kojima se potvrđuje status poreskog rezidenta. Poreski organi su takva ovlašćenja predvideli u novom podstavu 16. stava 1. člana 32. Poreskog zakonika. Proceduru za izdavanje takvih dokumenata mora odobriti Federalna poreska služba. To je predviđeno podstavom "b" stava 4. člana 1. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije". Ruska Federacija."

Podsjetimo, porezni rezidenti su građani koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, oporezivanje poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak zaposlenih koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje se od oporezivanja dohotka zaposlenih koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ranije, ni Porezni zakonik Ruske Federacije, niti bilo koji drugi regulatorni dokument nije utvrdio listu dokumenata koji bi potvrdili poreski status poreskog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija morala samostalno utvrditi poreski status fizičkih lica – primaoca prihoda na osnovu karakteristika svake konkretne situacije (Dopis Ministarstva finansija od 16.03.2012. godine br. 03-04-06/6-64) . Od 1. jula 2017. godine sve bi trebalo da bude lakše. Pojedinac će moći da dobije potvrdu o svom statusu poreskog rezidenta iz MSFI i dostavi takav dokument na mjestu zahtjeva.

IFTS će kazniti pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ukoliko poreska inspekcija nije poslala obaveštenje licu o uplati poreza na imovinu ili poreza na prevoz, onda je fizičar dužan da preuzme inicijativu i obavesti Inspekciju Federalne poreske službe o prisustvu navedenih objekata, kao i da dostavi vlasnička dokumenta. Ove informacije moraju biti dostavljene prije 31. decembra godine nakon isteka poreskog perioda - klauzula 2.1 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije, nepoštovanje ove obaveze nije rezultiralo novčanom kaznom. Međutim, od 1. januara 2017. godine za neprijavljivanje informacija predviđena je novčana kazna - 20 odsto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na objekat oporezivanja koji je „skriven“ od inspektora (tačka 3. člana 129.1 Poreskog zakona Ruska Federacija).

PIB se može dobiti u bilo kojoj poreskoj upravi

Od 1. januara 2017. godine PIB se može dobiti u bilo kojoj poreskoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je učinjena u stavu 7 člana 83 Poreskog zakona Ruske Federacije. Federalna poreska služba je o ovoj inovaciji obavestila na svojoj internet stranici: „Princip eksteritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreskih organa jedan je od glavnih u aktivnostima Federalne poreske službe Rusije. Od 9. januara, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, svi teritorijalni poreski organi koji pružaju usluge fizičkim licima počinju da primaju prijave za registraciju fizičkog lica i da mu izdaju potvrdu o registraciji, bez obzira na prebivalište (mesto boravka) fizičkog lica. . Zahtjev za registraciju se može podnijeti bilo kojoj poreskoj upravi prilikom lične posjete ili poslati poštom”.

Porez na dodatu vrijednost (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Postojao je "porez na Google"

Od 2017. godine zakonodavci su utvrdili proceduru plaćanja PDV-a na internet usluge koje strane kompanije pružaju fizičkim licima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, imena domena, hosting, administraciju sajtova itd.). Inovacije u vezi sa naplatom PDV-a od takvih organizacija predviđene su Federalnim zakonom od 03.07.2016. br. 244-FZ. Dakle, posebno od 2017.

• definisan koncept usluga koje se pružaju u elektronskom obliku;
• uspostavljena procedura za poresku registraciju stranog preduzeća i plaćanje PDV-a;
• pojašnjeno kako strana kompanija može koristiti "lični račun poreskog obveznika" za podnošenje elektronske prijave PDV-a;

Izmjene su dobile neslužbeni naziv "porez na google", jer će se promjene posebno odnositi na strane kompanije kao što je Google, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvaranje konkurentskog okruženja za strane i ruske prodavce elektronskih usluga. Činjenica je da je do 2017. fizičkim licima bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od stranih kompanija, jer u njegovu cijenu nije bio uključen PDV. Usluge ruskih IT kompanija su, naprotiv, bile oporezovane. Navedene izmjene i dopune zakona o PDV-u imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više štampanih medija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na štampana izdanja u kojima obim oglašavanja ne prelazi 45 posto. Ranije, podsjećamo, stopu PDV-a od 10% mogle su primjenjivati ​​publikacije ako udio oglašavanja u njima ne prelazi 40%. Tako će više štampanih medija moći da primenjuje smanjenu poresku stopu u 2017. godini. Izmjena i dopuna osmog stava 3. podstava 3. stava 2. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije izvršena je Federalnim zakonom od 30.11.2016. br. 408-FZ „O izmjenama i dopunama člana 164. drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije”.

Proširen spisak transakcija koje ne podliježu PDV transakcijama

Od 1. januara 2017. godine, transakcije za izdavanje jemstava ili garancija (za nebankarske organizacije) oslobođene su plaćanja PDV-a. Izmjena je uvedena podstavom "b" stava 1. člana 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Više organizacija će moći tražiti povrat PDV-a

Od 1. jula 2017. godine, organizacije koje imaju obavezu plaćanja PDV-a obezbeđene garancijom moći će da deklarativno refundiraju PDV. U tom slučaju, jemac će morati da ispuni određene uslove. Izmjena je na snazi ​​podstavom "a" i "b" člana 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Produžen rok bankarske garancije za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Od 1. januara 2017. godine bankarska garancija za potraživanje povraćaja PDV-a moraće da istekne najkasnije 10 meseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj je iskazan porez koji se vraća. Prije mandata bilo je osam mjeseci. Osnova je podstav "c" stava 5 člana 2 Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjen je zahtjev za ugovor o jemstvu za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Od 1. jula 2017. godine ugovor o jemstvu mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave, u kojoj je iskazan iznos PDV-a koji se vraća. Prije promjene, bankarska garancija je morala isteći najkasnije osam mjeseci.

Porez na lični dohodak (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Troškovi procene kvalifikacija zaposlenih oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija". Prema ovom zakonu, posebni centri će vršiti nezavisnu procjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će, uz pismenu saglasnost zaposlenog, moći da ga pošalje na ovakvu procenu i da joj plati prolazak. Cm. " ".

Po pravilu, ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenog, onda ovaj prima prihod u naturi (klauzula 2 člana 211 Poreskog zakona). Dakle, pri plaćanju zaposlenom za samostalnu procjenu njegove kvalifikacije, preduzeće bi, kao poreski agent za porez na dohodak građana, moralo iznos uplate uključiti u osnovicu poreza na dohodak građana. Međutim, da bi stimulisali nezavisnu procenu kvalifikacija, zakonodavci su predvideli poreske „olakšice“. Tako, posebno, od 1. januara 2017. godine u prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica ne mora biti uključen trošak nezavisne procene kvalifikacija zaposlenog za usklađenost sa profesionalnim standardima. Ove izmjene su uključene u listu prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 21.1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni su predviđeni stavom 1. člana 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ.

Uvedena poreska olakšica za trošak nezavisne procjene kvalifikacija

Osoba koja sama plaća nezavisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost sa profesionalnim standardom, od 2017. godine, moći će dobiti socijalni odbitak na iznos troškova za takvu sertifikaciju. Imajte na umu, međutim, da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno sa nekim drugim socijalnim odbitcima, ne može premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavu 6. stava 1. člana 219. Poreskog zakonika Ruske Federacije (uveden je stavom 1. člana 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa lojalnosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana

Od 1. januara 2017. bodovi i bonusi uplaćeni na bankovnu karticu fizičkih lica u okviru programa lojalnosti ne podliježu porezu na dohodak građana. Recimo, riječ je o situaciji kada osoba u restoranima, radnjama ili benzinskim pumpama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena se određeni postotak utrošenog iznosa vraća na njegov račun (“cash back”). Ovaj "bonus" ne podliježe porezu na dohodak od 2017. godine, pod uslovom da su ispunjeni određeni uslovi. Tako se, na primjer, u tu svrhu moraju vratiti bonusi na karticu pod uslovima javne ponude. Takođe, zakonodavci su predvidjeli da se, ukoliko se predviđeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnog odnosa, neće primjenjivati ​​oslobađanje od poreza na dohodak građana. O tome se detaljnije govori u novoj klauzuli 68 člana 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uvedeno je članom 2. članom 8. Saveznog zakona br. 242-FZ od 03.07.2016. Napominjemo da su do 2017. godine bonusi za programe lojalnosti bili podložni porezu na dohodak na opći način. Ovo je izvijestilo Ministarstvo finansija, posebno, u dopisu od 13.01.2015. godine broj 03-04-06 / 69407.

Socijalni odbitak za životno osiguranje može se ostvariti na mjestu rada

Od 2017. godine zaposleni će od poslodavca do kraja godine moći ostvariti socijalni odbitak za porez na dohodak građana u visini doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju. Poslodavac će biti u obavezi da obezbedi takav odbitak počevši od meseca u kojem je zaposleni podneo zahtev za to. Odgovarajuće izmjene su napravljene u dijelu 2 člana 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ranije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo preko poreske uprave. Da biste to učinili, bilo je potrebno sačekati kraj kalendarske godine i podnijeti deklaraciju INFS-u u obliku 3-NDFL. Od 2017. godine pojedinci imaju pravo da izaberu opciju koja im najviše odgovara: da dobiju odbitak preko poslodavca ili preko porezne uprave.

Odbitak u 2017. godini može se iskoristiti ako je uplaćeno životno osiguranje za:

• za mene;
• za supružnika (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući usvojitelje);
• za djecu (uključujući usvojenu djecu pod starateljstvom (starateljstvom)).

Paušalna isplata penzija bila je izuzeta od poreza na dohodak građana

U januaru 2017. penzioneri imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu uz penziju u iznosu od 5.000 rubalja. "". Takva isplata neće biti predmet poreza na dohodak fizičkih lica. To je predviđeno novom klauzulom 8.5 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovođa može o tome obavijestiti zaposlene ako zatraže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. novembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama člana 217. drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa usvajanjem Federalnog zakona“ o paušalnim gotovinskim plaćanjima na Građani koji primaju penziju”.

Proširen spisak poreskih agenata za porez na dohodak fizičkih lica

Od 1. januara 2017. više ruskih organizacija će biti priznato kao poreski agenti za porez na dohodak građana. Dakle, od tog datuma, u novoj tački 7.1 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, propisano je da su poreski agenti ruske organizacije koje prenose iznose novčanih naknada, plata, plata, drugih naknada (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezni državni službenici i radnici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve organizacije će biti u obavezi da se registruju u poreskoj upravi na svojoj lokaciji, da odbiju i prenesu porez na dohodak fizičkih lica iz gore navedenih uplata. Izmjenom o registraciji takvih organizacija, zakonodavci su dopunili član 83. Poreskog zakona Ruske Federacije. Izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 399-FZ od 30. novembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama članova 83. i 84. prvog dijela i člana 226. dijela drugog Poreskog zakonika Ruske Federacije“.

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL deklaracija

Prijavu poreza na dohodak fizičkih lica za 2016. godinu treba dostaviti prema ažuriranom obrascu. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 552 uvedene su promjene u obrascu deklaracije i postupku za njegovo popunjavanje. Napominjemo da službenici Federalne poreske službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke njegove listove. Tako je, na primjer, ažuriran odjeljak 2, u kojem su osnovica i porez na porez na dohodak građana, kao i listovi B, D2, Z, E1 F, I.

Što se tiče direktnog usklađivanja, na primjer, u listu E1 „Obračun standardnih i poreskih olakšica“ cifra 280.000 zamijenjena je sa 350.000, budući da se od 2016. godine odbitak po djetetu daje do mjeseca u kojem se dohodak obveznika oporezuje po stopi od 13% prelazi 350.000 rubalja. Cm. " ".

Podsjetimo da pojedinci koji moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti prihode, predaju 3-porez na dohodak najkasnije do 30. aprila (član 1. člana 229. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, individualni preduzetnici podnose deklaracije OSNO-u. Štaviše, bez obzira da li su imali prihod tokom godine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30.10.15. br. 03-04-07 / 62684). Budući da je 30. april 2017. nedjelja, a 1. maj je neradni praznik, potrebno je da 3-NDFL deklaraciju predate po ažuriranom obrascu za 2016. godinu najkasnije do 2. maja 2017. (ovo je utorak). Cm. " ".

Koeficijent deflatora za izračunavanje vrijednosti patenta biće 1,623

Koeficijent deflatora se koristi za usklađivanje akontacija stranih državljana iz „bezviznih“ zemalja koji rade na osnovu patenta za zapošljavanje kod pojedinaca (za lične, kućne i druge slične potrebe), kao iu organizacijama ili pojedincima. preduzetnici. Ovi zaposleni su dužni da plaćaju mjesečne fiksne akontacije za porez na dohodak građana za period trajanja patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, ovaj iznos se indeksira godišnje uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (klauzule 2 i 3 člana 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene iznosiće 1,623. Ovo je propisano Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj od 03.11.2016. br. 698. U 2016. godini vrijednost koeficijenta iznosila je 1,514 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije od 20.10.15. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Odobren novi obrazac prijave poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dohodak odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3 / 572. Takođe, ovom naredbom je odobrena procedura za popunjavanje nove deklaracije i njen elektronski format. Izvještavanje je potrebno na novom obrascu počevši od izvještaja za 2016. godinu. Deklaracija o porezu na dohodak za 2016. godinu mora se podnijeti u novom obrascu najkasnije do 28. marta 2017. (član 4. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da novi obrazac deklaracije uzima u obzir izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redovima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno iskazati porez na promet koji umanjuje porez na dohodak. Također ispravljen list 03 "Obračun poreza na dohodak na prihode po odbitku od strane poreskog agenta." Dodaje se red za dividende, "porezi na koje se obračunavaju po stopi od 13 posto". Podsjetimo, od 1. januara 2015. stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, povećana je sa 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno ispraviti list 03.

Također, u novoj poreskoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• list 08 "Prihodi i rashodi poreskog obveznika koji je izvršio samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje". Nezavisno prilagođavanje vrše organizacije koje su primenile netržišne cene u transakciji između povezanih lica i time potcenile iznos poreza (klauzula 6 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• list 09 „Obračun poreza na dobit pravnih lica na dobit u vidu dobiti kontrolisanog stranog preduzeća“ (CFC).

Troškovi procjene kvalifikacija zaposlenih mogu biti uključeni u troškove

Kao što smo već rekli, od 1. januara 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016 N 238-FZ "O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija". Cm. " ".

Poslodavci će od 2017. godine moći u ostale troškove uključiti trošak nezavisne procjene usklađenosti zaposlenih sa profesionalnim standardima. Da bi se to postiglo, proširena je lista troškova koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dobit (novi podstav 23. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 251-FZ od 03.07.2016. ).

Organizacija će imati pravo da uzme u obzir troškove nezavisne procjene, uz dva glavna uslova (klauzula 3 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• izvršena je nezavisna procjena kvalifikacija na osnovu ugovora o pružanju relevantnih usluga;
• izvršena je nezavisna procjena osposobljenosti lica koje je sa poreskim obveznikom zaključilo ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati prateću dokumentaciju kako bi priznala troškove certifikacije. Na primjer, morat ćete imati pismeni pristanak zaposlenika koji je poslan na nezavisnu procjenu kvalifikacija (stav 2. člana 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017. godine, kako bi se obračunali troškovi, novim stavom 5. tačke 3. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeni su rokovi skladištenja dokumenata koji potvrđuju troškove nezavisne procjene. Moraju se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije

Od 2017. godine primjenjuje se novi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF). Usvojen je i stupio na snagu Naredbom Rosstandarta od 12.12.2014. br. 2018-st. S tim u vezi, izvršili smo izmjene u Klasifikaciji osnovnih sredstava, odobrene. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Shodno tome, od 2017. godine će se promijeniti klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije. Nove šifre trebalo bi da se koriste za osnovna sredstva koja će biti u funkciji 1. januara 2017. godine. Ovo potvrđuje i Dopis Ministarstva finansija od 08.11.2016. godine broj 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Pojašnjeno značenje "kontrolisanog duga"

Za poreske svrhe, kontrolisana dobit se priznaje kao dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (kreditor) ili lice koje je izdalo obezbeđenje (na primer, jemstvo ili garanciju) strano preduzeće koje direktno ili indirektno poseduje više od 20 posto odobrenog kapitala zajmoprimca ili ruske organizacije koja je s njim povezana. Ranije je to slijedilo iz stava 2 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije iz 2016. godine.

Od 1. januara 2017. godine biće pojašnjen koncept kontrolisanog duga. Dug će se priznati kao kontrolisan (stavovi 2-4 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• stranoj međuzavisnoj organizaciji;
• organizaciji koja se smatra međuzavisnom u odnosu na stranu ugovornu stranu;
• za koje te organizacije djeluju kao žiranti, jemci itd.

Pojašnjenja su predviđena članom 1. Federalnog zakona br. 25-FZ od 15.02.2016.

Kontrolisani dug će biti određen zbirom kredita

Iznos kontrolisanog duga izračunava se na osnovu ukupnosti svih obaveza poreskog obveznika koje imaju znakove takvog duga (član 3. člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo je predviđeno Federalnim zakonom br. 25-FZ od 15.02.2016.

Uvedene su povlaštene poreske stope za učesnike regionalnih investicionih projekata

Od 1. januara 2017. godine učesnici regionalnih investicionih projekata će naplaćivati ​​porez na dobit:

• u savezni budžet - po stopi od 0 posto;
• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - po stopi koju određuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Više je prihoda koji nisu uključeni u poresku osnovicu

Od 1. januara 2017. poreska osnovica ne uključuje prihode od usluga za pružanje jemstva (garancija) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Pojašnjen koncept sumnjivog duga

Od 1. januara 2017. godine, ako organizacija ima protivobavezu (plative obaveze) prema drugoj ugovornoj strani, tada će samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obaveze biti sumnjivi dug.

Ukinuto ograničenje prijenosa na 10 godina

Od 1. januara 2017. godine iznos gubitka se može prenositi na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je to bilo prije 2017. godine. Ovo je predviđeno stavom 25 člana 2 Saveznog zakona od 30.11. 2016. br. 401-FZ.

Odobren limit na iznos gubitka koji se može uzeti u obzir u 2017-2020

U periodima od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. godine poreska osnovica za porez na dobit ne može biti umanjena za više od 50 odsto za gubitke iz prethodnih godina. To proizilazi iz stava 25. čl. 2 Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjena veličina stopa između federalnog i regionalnog budžeta

U 2017–2020. godini stope poreza na dohodak su:

• saveznom budžetu - 3 posto;
• u regionalni budžet - 17 posto.

Ovo proizilazi iz člana 26. člana 2. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. U federalni budžet do 2017. godine odlazilo je 2 posto, a u regionalni 18 posto. Cm. " ".

Pojašnjena procedura za obračun i korišćenje rezervisanja za sumnjiva dugovanja

Od 1. januara 2017. godine godišnja ispravka vrijednosti sumnjivih dugova ne može biti veća od 10 posto godišnjeg prihoda. U toku godine iznos rezerve ne može biti veći (po izboru organizacije):

• ili 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• ili 10 posto prihoda za tekući izvještajni period. Osnova je Federalni zakon br. 405-FZ od 30.11.2016.

Porez na imovinu preduzeća

Podaci o katastarskoj vrijednosti objekata nepokretnosti moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nepokretnosti

Od januara 2017. godine Jedinstveni državni registar prava (USRR) pripojen je Državnom katastru nepokretnosti (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Predviđeno je da se od 2017. godine, prilikom obračuna poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nepokretnosti moraju uzimati iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Takođe, u pogledu trgovačko-zabavnih i poslovnih centara, pojašnjeno je da se radi o objektima za koje namjena, dozvoljena upotreba ili naziv naveden u USRN-u ukazuje na mogućnost obavljanja relevantnih djelatnosti (izmjene i dopune Saveznog zakona od 30.11. .16 br. 401-FZ).

Promenjena procedura plaćanja poreza na imovinu sa katastarske vrednosti, ukoliko podaci o imovini nisu upisani u registar pre 1. januara

Od 2017. godine, za objekte nekretnina koji nisu uvršteni u regionalne liste do 1. januara, porez na katastarsku vrijednost treba plaćati tek od naredne godine. Od 1. januara 2017. na ovoj listi će se pojaviti samo administrativni i nestambeni prostori. Istovremeno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu će se morati platiti bez obzira kada su uvršteni na odgovarajuću listu. Izmjena je predviđena podstavom "e" stava 57. člana 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Ograničenje prihoda je povećano radi očuvanja prava na pojednostavljeni poreski sistem

U 2017. godini biće moguće primijeniti pojednostavljeni poreski sistem sve dok prihod "pojednostavljenih" ne pređe 150 miliona rubalja. Ranije (2016. godine) granica prihoda bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila je jednaka 60 miliona rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79.740.000 rubalja. Tako će više organizacija i individualnih preduzetnika moći da koristi „pojednostavljeni sistem“ i da ima više novca u opticaju. Povećanje limita predviđeno je Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan je maksimalni prihod za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Podsjećamo, dopušten je prelazak na pojednostavljeni porezni sistem od početka sljedeće godine (klauzula 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, potrebno je do 31. decembra podnijeti zahtjev za takav prelazak poreznoj upravi. Cm. " ".

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem biće moguć od 2018. ako prihodi za devet mjeseci 2017. budu unutar 112,5 miliona rubalja. Ranije je granica bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila jednaka 45 miliona rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59.805.000 rubalja. Tako će, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i individualnih preduzetnika moći da pređe na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Poređenja radi: ako će organizacija u 2017. preći na pojednostavljeni poreski sistem, tada njen prihod za januar - septembar 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao biti veći od 59.805.000 rubalja. (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj od 20.10.2015. br. 772). U 2017. godini za devet mjeseci biće moguće ostvariti prihod u rasponu od 112,5 miliona rubalja. Izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Postavite rok za podnošenje obavještenja o prelasku sa UTII na STS

Kao opšte pravilo, organizacije i individualni preduzetnici prelaze na pojednostavljeni poreski sistem od početka kalendarske godine (klauzula 1 člana 346.13, tačka 1 člana 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za poreske obveznike koji prelaze na „pojednostavljeni sistem“ iz drugog posebnog režima - UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni poreski sistem od početka mjeseca u kojem je prestala obaveza plaćanja "primetenog" poreza (stav 2. tačke 2. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi izvršili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, organizacije i individualni preduzetnici moraju da podnesu poreskoj upravi obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 02.11. 2012. br. MMV-7-3 / 829.

Rok za podnošenje navedenog obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem nije ranije određen poreskim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci izmijenili stav 4 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i propisali da se od 2017. godine obavještenje mora podnijeti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Ranije je pitanje vremena podnošenja obaveštenja bilo regulisano samo na nivou pojašnjenja finansijera (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 12.09.2012. br. 03-11-06 / 2/123). Izmjena je predviđena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan prag za trošak osnovnih sredstava

U 2016. godini kompanija bi mogla koristiti pojednostavljeni sistem oporezivanja ako rezidualna vrijednost njegovih osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja. Određivanje ove vrijednosti je potrebno prema pravilima računovodstva (podstav 16. stava 3. člana 346.12. Poreskog zakona Ruske Federacije). Počevši od 2017. godine, maksimalni nivo vrijednosti imovine će se povećati na 150 miliona rubalja. Shodno tome, od 1. januara 2017. godine privredna društva i samostalni preduzetnici imaće pravo da se oslone na novi maksimalni limit za ostatke vrednosti svojih osnovnih sredstava. Odnosno, poreski obveznik ima pravo da od 2017. godine pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako 1. januara osnovna sredstva koštaju, recimo, više od 100 miliona, a manje od 150 miliona.

Koeficijent deflatora je suspendovan do 2020. godine

Koeficijent deflatora se ranije koristio za usklađivanje granice dohotka, pri kojoj je moguć prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, kao i maksimalnog prihoda iznad kojeg se gubi pravo na pojednostavljeno oporezivanje (tačka 2 člana 326.12, tačka 4). člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). U 2016. godini ovaj koeficijent deflatora iznosio je 1,329. Odobren je naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije od 20.10.15. br. 772. Na primjer, poreski obveznik je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema ako je u 2016. godini njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 miliona rubalja. (60 miliona rubalja × 1.329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendovan do 1. januara 2020. godine. Do ovog datuma neće biti potrebno indeksirati na koeficijente deflatora od 120 i 90 miliona rubalja, respektivno. Odnosno, ova ograničenja se neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora će biti jednak 1 (klauzula 4 člana 4 Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ).

Za više detalja o navedenim izmjenama u okviru pojednostavljenog poreskog sistema pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. godine organizacije i individualni preduzetnici na „pojednostavljenom“ sistemu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V, u kojem obveznici na pojednostavljenom sistemu oporezivanja sa objektom „dohodak“ moraju prikazati porez na promet kojim se umanjuje porez na pojednostavljeni poreski sistem. Ranije u knjizi nije bilo posebnih redova za trgovačku kolekciju. Osim toga, od 2017. godine morat će se staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova, ako, u principu, organizacija ima takav pečat. Odnosno, prisustvo pečata će postati opciono. Takođe, u koloni 4 „Prihodi“ odeljka I knjige nije potrebno navesti dobit kontrolisanih stranih kompanija. To će biti razjašnjeno redoslijedom popunjavanja knjige. Promjene u obliku knjige za evidentiranje prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja, uvedene su Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 07.12.2016. br. 227n. Ova Naredba je zvanično objavljena 30. decembra 2016. godine i stupa na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja, a najkasnije do prvog dana poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. januara 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena u 2016. godini.

Ukinuo poseban KBK za minimalni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Od 2017. godine, poseban BCC je ukinut za minimalni porez koji plaćaju kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“ (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 20.06.2016. br. 90n).

KBK korišćena u 2016. godini za plaćanje jedinstvenog poreza, zaostalih obaveza i penala po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, od 2017. će se koristiti i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi sa ovom promjenom, minimalni porez za 2016. godinu će morati biti prebačen u KBK za uobičajeni “pojednostavljeni” porez - 18210501021011000110. Vidi “”.

Imajte na umu da su ranije postojala dva odvojena koda za kompanije na STS-u sa objektom „prihodi minus troškovi“. Ovo je stvorilo zabunu. Ako je kompanija greškom prebacila predujmove BCC-u minimalnog poreza, onda su inspektori naplaćivali kazne. Ovo je, naravno, bilo nepravedno. Cm. " ".

Na pojednostavljenom poreskom sistemu biće moguće uzeti u obzir troškove nezavisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već govorili u odeljcima "Porez na dohodak" i "Porez na dohodak" ovog članka. Cm. " ".

Organizacije i individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom "prihodi minus rashodi" od sledeće godine moći će da uzmu u obzir troškove nezavisne procene kvalifikacija zaposlenih u troškovima (podstav 33. stav 1. člana 346.16). Poreskog zakona Ruske Federacije). U tu svrhu će se primjenjivati ​​pravila prema kojima se trošak takve nezavisne procjene uključuje u rashod poreza na dobit. Naime, organizacija i individualni preduzetnik moraće imati na raspolaganju dokumente koji potvrđuju provođenje nezavisne procjene.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je smanjiti UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. januara 2017. individualni poduzetnici - poslodavci moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlene i „za sebe“. Ova izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 178-FZ od 2. juna 2016. u podstav 1. stava 2. člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije. Individualni preduzetnici će moći da smanje "primetni" porez na doprinose "za sebe" u roku od 50 odsto.

Imajte na umu da ranije pojedinačni preduzetnik koji vrši uplate u korist fizičkih lica nije imao pravo da smanji "primeteni" porez na svoje lične doprinose (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2015. br. 03-11-11 / 41339 ). „Pojednostavljeno“, zauzvrat, to bi moglo učiniti (podstav 1 stava 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su, očigledno, odlučili da eliminišu takvu nejednakost.

Bit će novi sastav ličnih usluga za UTII

Od 1. januara 2017. godine stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora privrednih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama ekonomske djelatnosti (OKPD2). U skladu s tim, popis ličnih usluga za UTII svrhe morat će se utvrditi korištenjem novih klasifikatora. Kodekse potrošačkih usluga utvrdila je Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. novembra 2016. br. 2496-r (stav 4. i 7. člana 1. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 248-FZ) . Nekadašnji OKUN (OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. br. 163) prestaje da važi 1. januara 2017. godine. Ovo je predviđeno Naredbom Rosstandarta od 31. januara 2014. br. 14-st.

U poređenju sa starim klasifikatorom, većina usluga u domaćinstvu je ostala ista. Na primjer, popravka odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerskih i kozmetičkih salona itd.

Koeficijent deflatora K1 u 2017. godini neće se povećavati

Prilikom izračunavanja UTII, osnovna profitabilnost se množi sa koeficijentom deflatora (K1). U 2017. godini vrijednost koeficijenta K1 će ostati na nivou iz 2016. godine (odnosno biće jednaka 1,798). Ovo proizilazi iz Naredbe Ministarstva za ekonomski razvoj od 03.11.2016. br. 698. Isti koeficijent utvrđen je članom 11. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Dodajmo da je ranije planirano da se koeficijent deflatora za UTII postavi odjednom za naredne tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 sa 1.798 na 1.891, u 2018. - na 1.982, u 2019. - na 2.063. Ministarstvo finansija predložilo je da se odobri ovakav projekat. Sa projektom se možete upoznati na ovom linku. Za više detalja pogledajte "". Međutim, u vezi sa objavljivanjem Naredbe Ministarstva za ekonomski razvoj od 03.11.2016. br. 698, takav prijedlog je izgubio svaki značaj.

Uvedena je nova deklaracija za UTII

Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3 / 574 izvršene su promjene u obrascu poreske deklaracije za UTII i proceduri za njeno popunjavanje. Prilagođen je i format za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku. Novi obrazac poreske prijave će se primjenjivati ​​počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017. godine.

Forma deklaracije nije pretrpjela značajnije promjene. Glavna novina je revidirani odjeljak 3 „Obračun iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod za poreski period“. Konkretno, izmijenjena je formula za obračun iznosa jedinstvenog poreza od onih poreskih obveznika koji uplate u korist fizičkih lica. Nova formula omogućit će individualnim poduzetnicima sa unajmljenim radnicima da "za sebe" umanje obračunati iznos UTII iznosa fiksnih doprinosa.

Uvedena procedura obavještavanja za prelazak sa UTII na STS

Od 1. januara 2017. godine, organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni poreski sistem moraju o tome obavijestiti Poreznu upravu. Otkazni rok je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Novina je uvedena članom 47. člana 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Više kompanija će moći da primenjuje Jedinstvenu poljoprivrednu taksu

Od 1. januara 2017. godine prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu će se morati drugačije odrediti. 70 posto prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se izračunati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sjetva usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša i sl.). Ranije se takav prihod nije obračunavao. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Federalnim zakonom od 23.06.2016. br. 216-FZ.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji nameravaju da od 1. januara 2017. godine pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, dužni su da prijave poresku upravu po mestu registracije najkasnije do 15. februara 2017. godine. Međutim, oni će moći preći na preferencijalni poseban režim, pod uslovom da pružene usluge podliježu podstavu 2 stava 2 člana 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije i udjelu prihoda od prodaje ovih usluga u 2016. iznosi najmanje 70 posto.

Jedinstveni poljoprivredni porez moći će da uzme u obzir troškove nezavisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već pisali iznad. Od 2017. godine organizacije koje primjenjuju UAT imat će pravo da uzimaju u obzir troškove certifikacije zaposlenih prema profesionalnim standardima. Ovo je predviđeno podstavom 26 stava 2 člana 346.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 251-FZ od 03.07.2016.).

U slučaju neprimanja poreskih obavještenja i neplaćanja takse za prijevoz, fizičko lice je dužno obavijestiti poresku upravu o prisustvu vozila. Takva poruka se dostavlja u odnosu na svako vozilo do 31. decembra godine koja slijedi nakon istekle godine, uz prilaganje kopija vlasničkih dokumenata.

Od 1. januara 2017. godine uvodi se poreska obaveza za neprijavljivanje (neblagovremene poruke) o raspoloživosti vozila. Iznos novčane kazne iznosi 20 posto od iznosa neplaćenog poreza (klauzula 12 člana 1, dio 3 člana 7 Federalnog zakona od 04.02.2014. br. 52-FZ).

Do 1. januara 2017. godine bio je na snazi ​​prelazni period koji je omogućio građanima koji su prijavili postojanje imovine ili vozila na koje nije plaćen porez na imovinu ili prevoz, da počnu da plaćaju porez od godine u kojoj je postojanje takvog objekta je proglašen. Prelazni rok je završen 1. januara 2017. godine. Dakle, ako poreska inspekcija dobije informacije o imovinskim objektima iz eksternih izvora (organi Rosreestra, odeljenja saobraćajne policije), porez na te objekte će se obračunavati za prethodne tri godine, a takođe će se naplatiti i navedena kazna (tačka 5. čl. 7 Saveznog zakona od 02.04.2014. br. 52-FZ).

Doprinosi za osiguranje za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za privremeni invaliditet i materinstvo (poglavlje 34 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Porezni zakonik Ruske Federacije ima novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za obračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja (u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom) iznosiće 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa za PFR po "redovnoj" stopi - 876.000 rubalja. Takva ograničenja su određena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2016. br. 1255. Podsjetimo da se doprinosi za FSS ne naplaćuju na prihode koji prelaze maksimalnu osnovicu, a doprinosi za PFR se plaćaju po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče „zdravstvenih“ doprinosa FFOMS-u, za njih nije utvrđena maksimalna osnovica, pa se ovi doprinosi plaćaju iz svih oporezivih plaćanja. Cm. " ".

Potrebno je promijeniti formu obračuna kartica za obračunata plaćanja i premije osiguranja

Da bi se uzele u obzir plate i druge naknade, premije osiguranja od takvih isplata za svakog zaposlenog, potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonodavstvom do 2017. (dio 6 člana 15 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ). Takvi zapisi se mogu voditi u bilo kom obliku. Međutim, zvaničnici Penzionog fonda Rusije i FSS-a preporučili su za to da koriste računovodstvenu karticu koju su razvili (Pismo Penzionog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26 / 16030, FSS RF br. 17-03 -10 / 08/47380 od 09.12.2014.

U 2017. godini, pravilo o potrebi vođenja evidencije o premijama osiguranja biće predviđeno stavom 4. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo se, kao i do sada, može voditi u bilo kojem obliku, stoga organizacija ili individualni poduzetnik ima pravo samostalno razviti karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, moguće je ne razviti novi obrazac kartice, već jednostavno ispraviti prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno reference iz Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ na Porezni zakonik. Za više detalja o obrascu nove kartice iz 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja mora se dostaviti IFTS-u

Obračun doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom, za obavezno zdravstveno osiguranje od naredne godine se dostavlja IFTS-u. Obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, odobren je naredbom Federalne poreske službe od 10.10.2016. godine broj MMV-7-11 / 551.

Novi obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac za obračun premija osiguranja RSV-1, koji je dostavljen teritorijalnim organima Penzionog fonda Ruske Federacije. Međutim, od sljedeće godine kalkulacije će se dostavljati IFTS-u. Cm. " "

Utvrđen jedinstveni rok za dostavljanje obračuna premija osiguranja Inspektoratu Federalne poreske službe

Rok za uplatu doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi za mjesecom za koji su doprinosi obračunani. Međutim, promijenjen je rok za dostavu obračuna za premije osiguranja. Novi obračun premije osiguranja potrebno je dostaviti IFTS-u najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizilazi iz stava 7. člana 431. Poreskog zakonika. Shodno tome, po prvi put će biti potrebno dostaviti poreznoj upravi obračun premija osiguranja, odobren naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 551, za 1. kvartal 2017. . Štaviše, 30. april je nedelja. Tada je 1. maj (ponedjeljak) neradni praznik. S tim u vezi, po prvi put je potrebno prijaviti Federalnu poreznu službu o premijama osiguranja koristeći novi obračunski obrazac najkasnije do 2. maja 2017. godine. Cm. " ".

Podsjetimo da je prije obračuna u obrascu RSV-1 trebalo dostaviti UPFM:

• “Na papiru” - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog perioda;
• u elektronskom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog perioda.

Od 2017. godine način dostave obračuna za premije osiguranja ni na koji način ne utiče na rok od predaje IFTS-u. Bez obzira na način („na papiru“ ili u elektronskoj formi), obračune je potrebno dostaviti najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Uvedena nova osnova za priznavanje finansijskih izvještaja kao nedostavljenih

Ukoliko se podaci o ukupnom iznosu doprinosa za penzijsko osiguranje u obračunu premija osiguranja dostavljeni Inspekciji Federalne poreske službe ne poklapaju sa visinom ovih doprinosa obračunatih za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nedostavljenim. U takvoj situaciji poreski organi će morati da pošalju obaveštenje osiguraniku o uočenoj neskladu. Ugovarač osiguranja je dužan da u roku od pet dana od dana prijema iste dostavi prilagođeni obračun. U ovom slučaju, datum njegovog podnošenja će biti datum inicijalnog podnošenja izvještaja.

Ukoliko se zanemari zahtjev poreskih organa i ne dostavi revidirani obračun, smatrat će se da nije dostavljen jedinstveni obračun premije osiguranja. To proizilazi iz stavka 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Takođe u 2017. poreski organi neće prihvatiti obračun ako sadrži netačne podatke o fizičkim licima. Riječ je o greškama u punom nazivu, SNILS-u i TIN-u. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. IFTS neće prihvatiti jedinstveni obračun premije osiguranja ako ukupan iznos doprinosa za kompaniju za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlene (klauzula 7 člana 431 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Fondovima je potrebno dostaviti precizne obračune premija osiguranja za periode do 2017. godine

Unatoč činjenici da su od 2017. godine doprinosi za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za VNiM pod kontrolom Federalne porezne službe, ažurirani obračuni za periode koji su istekli prije 1. januara 2017. moraju se dostaviti Penzionom fondu Ruske Federacije. i FSS prema ranijim obrascima RSV-1 i 4-FSS... Tako, na primjer, ako u januaru 2017. organizacija odluči da razjasni RSV-1 za 2016., tada će ažurirani obračun i dalje morati biti dostavljen PFR jedinici u obrascu RSV-1, odobrenom Rezolucijom odbora PFR-a. od 16. januara 2014. godine br. 2p ... Ispravljene informacije za prethodne periode vlasti PFR će samostalno prenijeti poreznim vlastima (član 23. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ). Sami poreznici neće prihvatiti "revizije" za prethodne periode.

Utvrđen postupak povraćaja preplaćenih sredstava koja su nastala prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli proceduru za povraćaj više uplaćenih premija osiguranja za periode do 1. januara 2017. godine. Odluke o povraćaju preplaćenih iznosa iz 2017. godine donosiće vanbudžetski fondovi (PFR i FSS). Shodno tome, zahtjev za povraćaj novca mora se podnijeti teritorijalnim odjeljenjima Penzionog fonda Rusije ili FSS-a. Međutim, porezna inspekcija će vratiti preplaćeni iznos. Ovaj postupak je propisan članom 21. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ. Ako se preplata formira nakon 1. januara 2017. godine, tada se za njen povrat (ili kompenzaciju), naravno, trebate obratiti Inspektoratu Federalne porezne službe.

Zadržane stope premije osiguranja

Stope doprinosa za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu invalidnost i u vezi sa materinstvom neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo da primjenjuje snižene tarife, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Oni su prikazani u tabeli.

Gdje	Zašto	Stope premija osiguranja, %
Penzionom fondu za MPI		22
	Isplate prelaze osnovnu granicu	10
Fondu socijalnog osiguranja za privremeni invaliditet i materinstvo	Isplate ne prelaze osnovnu granicu	2,9
	Isplate prelaze osnovnu granicu	Nema potrebe za punjenjem
FFOMS: stopa u 2017 godine	–	5,1

Primjenjuje se nova procedura popunjavanja naloga za uplatu doprinosa

Premije osiguranja iz 2017. godine (osim premija "povrede") potrebno je prenijeti na Federalnu poresku inspekciju, a ne u fondove. S tim u vezi, nalog za uplatu doprinosa je potrebno popuniti kako slijedi:

• u polju PIB i KPP primaoca sredstava - PIB i KPP odgovarajućeg poreskog organa koji administrira isplatu;
• u polju "Korisnik" - skraćeni naziv organa Federalnog trezora iu zagradi - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polju KBK - šifra budžetske klasifikacije koja se sastoji od 20 karaktera (brojeva). U ovom slučaju, prva tri znaka, koji označavaju šifru glavnog administratora budžetskih prihoda, trebaju uzeti vrijednost "182" - Federalna porezna služba.

Uveden novi KBK za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim premija za "povrede") moraju se plaćati prema podacima poreskih organa. Istovremeno, BCF za premije osiguranja se promijenio od 2017. godine. Tabela prikazuje nove kodove koji će se primjenjivati ​​počevši od plaćanja u januaru 2017. godine. Premije osiguranja za decembar 2016. slati na "stari" KBK.

Novi KBK za premije osiguranja od 2017

Vrsta doprinosa	Novi KBK
Penzijski doprinosi	182 1 02 02010 06 1010 160
Doprinosi FFOMS-u (medicinski)	182 1 02 02101 08 1013 160
Doprinosi FSS RF (za nesposobnost za rad i materinstvo)	182 1 02 02090 07 1010 160
Doprinosi za povrede	393 1 02 02050 07 1000 160
Dodatni penzijski doprinosi po stopi 1	182 1 02 02131 06 1010 160, ako tarifa ne zavisi od akcijske cijene; 182 1 02 02131 06 1020 160, ako tarifa zavisi od akcijske cijene
Dodatni penzijski doprinosi po stopi 2	182 1 02 02 132 06 1010 160, ako tarifa ne zavisi od akcijske cijene; 182 1 02 02 132 06 1020 160, ako tarifa zavisi od akcijske cijene

Uveden je dodatni uslov za očuvanje prava na niže stope

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na pravne odnose iz prošlih perioda. Novo poglavlje Poreskog zakonika Ruske Federacije „Doprinosi za osiguranje“ stupa na snagu od 1. januara 2017. godine. Smatramo da je od ovog datuma potrebno uzeti u obzir visinu prihoda ostvarenih po pojednostavljenom poreskom sistemu za utvrđivanje zakonitosti obračuna doprinosa po smanjenim stopama. Shodno tome, čak i ako na kraju 2016. prihodi premaše 79 miliona rubalja, premije osiguranja s početka 2016. neće se morati preračunavati po opšte utvrđenim stopama.

Odvojeni odjeli imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. zabilježene su za organizacije sa zasebnim odjeljenjima. Prije toga, podsjećamo, bilo je potrebno prenositi doprinose i podnositi izvještaje na lokaciji posebnog pododjeljenja ako su pododjeljci imali svoj tekući račun u banci i poseban bilans stanja. Ovo je predviđeno članom 11. dijela 15. Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ.

Od 2017. godine iz Poreznog zakona Ruske Federacije nestao je uvjet o prisutnosti tekućeg računa i stanja. Stoga će ruske posebne pododjele, koje su ovlaštene da obračunavaju naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca, biti obavezne da samostalno prenose doprinose (osim doprinosa za „povrede”) i dostavljaju obračune premija osiguranja Inspektoratu federalne porezne službe u mjestu. njihove registracije. Čak i ako nemaju svoj bankovni račun i nisu raspoređeni u nezavisni bilans stanja (član 11. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da nove odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017. godine, da "preuzme" obavezu plaćanja premija osiguranja i podnese obračune za poseban odjel koji nema račun i stanje, ali je ovlašten da obračunava plate i druge naknade fizičkim licima.

Prilagođena ograničenja dnevnica bez doprinosa

U 2016. godini ukupan iznos dnevnice utvrđen kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom je oslobođen plaćanja doprinosa. Međutim, od januara 2017. godine situacija će se promijeniti. Doprinose će biti moguće ne plaćati samo od iznosa koji nije veći od 700 rubalja za domaća službena putovanja i od iznosa do 2.500 rubalja za službena putovanja u inostranstvo. Ovo je sadržano u stavu 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije. Naime, od 2017. godine za dnevnice se primjenjuju iste granice kao i za porez na dohodak (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa "za povrede", sve će ostati po starom. U 2017. dnevnice će biti u potpunosti oslobođene ovih doprinosa. Na kraju krajeva, oni, kao i ranije, neće podlijegati Poreznom zakoniku RF.

Pojašnjen postupak utvrđivanja osnovice za prihod u naturi

Od 2017. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije će pojasniti kako odrediti oporezivu osnovicu za prihod u naturi. Ranije je osnovica uključivala troškove robe, radova ili usluga navedene u ugovoru. Od sljedeće godine cijena će se morati odrediti prema pravilima člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno na osnovu tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz poreske osnovice (član 7. člana 421. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na doprinose ću primijeniti kazne predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije

Poreska služba će od 2017. biti odgovorna za prekršaje u vezi sa premijama osiguranja (osim za premije „povrede“). Štaviše, sve kazne vezane za poreze će se primjenjivati ​​i na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premija osiguranja može biti kažnjen prema članu 119 Poreskog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice doprinosa može se primijeniti novčana kazna prema članu 120. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, poreske kazne će se u potpunosti odnositi na premije osiguranja. Ranije, na primjer, nije bilo kazne kao što je “kršenje pravila za registraciju baze podataka”. Dakle, možemo reći da će od 2017. godine biti više kazni.

Individualni preduzetnici u DOS-u će različito određivati ​​prihode za obračun penzijskih doprinosa

Visina penzijskih doprinosa koju individualni preduzetnik mora platiti "za sebe" zavisi od visine njegovih primanja. Od 2017. godine mijenjaju se pravila za utvrđivanje prihoda za jedan broj individualnih preduzetnika. Tako se, na primjer, u 2016. prihod poduzetnika na OSNO-u smatrao njegovom zaradom, a ne umanjen za odbitke. To znači da doprinose u Penzioni fond treba računati kao procenat svih oporezivih prihoda, isključujući profesionalne odbitke (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18.12.2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. godine situacija će se promijeniti. Prilikom obračuna doprinosa "za sebe", individualni poduzetnik na OSNO-u treba se rukovoditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A prihod, prema ovoj normi, mora se utvrditi u skladu s člankom 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između prihoda i odbitaka. To znači da će individualni poduzetnici početi da obračunavaju penzijske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalnih odbitaka. Ovo je potvrdilo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 25.10.16. br. BS-19-11/160.

Premije osiguranja "za povrede"

Premije osiguranja "za povrede" i dalje će pratiti FSS

Doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (doprinosi "za povrede") nastaviće da upravljaju i kontrolišu organi FSS. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na poreske organe.

Odobren je novi obračun premije osiguranja "za povrede" (4-FSS).

Ugovarači osiguranja će morati da sumiraju informacije o premijama osiguranja "za povrede" u posebnom obračunu 4-FSS. Novi obrazac obračuna 4-FSS, koji se koristi od 1. kvartala 2017. godine, odobren je naredbom FSS od 26. septembra 2016. godine broj 381 „O odobravanju obrasca obračuna obračunate i plaćene premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, kao i troškovi plaćanja osiguranja i Procedura za njegovo popunjavanje”. Ugovarači će morati da dostavljaju FSS-u novi obračun 4-FSS u 2017. godini, kao i do sada, na kvartalnoj osnovi. Datumi završetka radova u 2017. godini neće se mijenjati. "Na papiru", novi obračun će biti potrebno dostaviti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračunskog) perioda (odnosno kvartala). U elektronskom obliku - najkasnije do 25. Tako će način podnošenja obračuna 4-FSS, kao i do sada, uticati na dozvoljene rokove za njegovo podnošenje.

Uvedena je novčana kazna za nepoštivanje načina prikazivanja obračuna 4-FSS

Od 2017. godine pojavit će se nova vrsta prekršaja - nepoštivanje procedure za prijavu doprinosa "za povrede" (član 26.30 Federalnog zakona od 24.07.1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. januara 2017. obračun premija "povrede" dostavi na papiru umjesto u obaveznom elektronskom obrascu, tada će osiguranik biti kažnjen sa 200 rubalja. Organi FSS će zbog toga biti kažnjeni. Takve kazne ranije nije bilo.

Organi FSS dobili su nova prava

Jedinice FSS će od 2017. godine imati nova prava koja će moći da koriste u okviru administracije i kontrole doprinosa "za povrede". Nova ovlašćenja su data organima FSS podstavom "a" stava 3 člana 3 Saveznog zakona od 03.07. 2016. br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• poziva ugovarače osiguranja i traži objašnjenja o obračunu i plaćanju premija;
• obračunski utvrđuje iznos premije osiguranja;
• dobiti pristup bankovnim tajnama za kontrolu doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguranika koji ne plaća premije;
• zatražiti informacije klasifikovane kao "poreska tajna".

Ispravljen zakon o premijama osiguranja "za povrede"

Premije osiguranja "za povrede" u 2017. godini, kao i do sada, biće regulisane Federalnim zakonom broj 125-FZ od 24. jula 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se pozivale na Federalni zakon od 24.07.2009. br. 212-FZ, koji je izgubio od 1. januara 2017. godine.<О страховых взносах>... S tim u vezi, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. jula 1998. dopunjen je novim odredbama. Dakle, posebno je propisano:

• obračunski i obračunski periodi;
• postupak obračuna i rok uplate premija osiguranja.

Statistika je dramatična. Bankama i kreditnim organizacijama oduzimaju se licence - jedna po jedna. U protekloj 2015. žestoka Centralna banka zaradila je 93 zvjezdice na trupu, za tekuću 2016. - 77. Ali godina još nije gotova - možda će postaviti novi rekord. Smanjenje banke, jednom riječju. Šta preduzeće treba da radi? Kako se zaštititi i unaprijed provjeriti pouzdanost banke? Hajde da shvatimo [...]

Dobro je biti fizičar. E će uvijek biti jednako mc² - shvaćeno jednom, što znači da ćete uvijek razumjeti. Nažalost, to se ne može reći za računovodstvene vještine. U svakom slučaju, u Rusiji. Bilo je jedno pravilo, sad drugo... Pomiješao pravila - novčana kazna. Ali danas ćemo vas zaštititi od grešaka u još jednoj oblasti koja je važna za računovođe. Vrijedi li [...]

Ne želite da inspektori pronađu šeme za utaju poreza u aktivnostima vaše kompanije. Nemojmo sad shvatiti da li je tu - nije toliko bitno. Ako postoji, može se naći, ali i ne mora. Ako ga nema, može i ne mora biti pronađena. Naravno, vaš [...]

Prije ili kasnije, sigurno ćete se morati suočiti sa ovim. Ne treba vam napad klonova vašeg preduzeća, zar ne? Klonovi koji, prvo, nezasluženo koriste reputaciju koju zaslužujete, a drugo, stalno je kvare? Ne, nije potrebno. Dakle - registrovani žig, naravno, ne eliminiše u potpunosti mogućnost ovakvog napada. Ali on vam barem daje sredstva da [...]

Izvoli. S jedne strane, ruske vlasti olakšavaju sudbinu mikro preduzeća, s druge nameću novo izvještavanje svim malim preduzećima. Zbog kašnjenja sa čime će, naravno, biti ozbiljno kažnjeni. Hajde da to shvatimo i spremimo se. Moramo odmah napraviti rezervu da ovaj obrazac ne bi trebao postati godišnja glavobolja za ruske poslove. Ne - prema zamisli kreatora, samo ga treba proći [...]