Política contable de embarque del año. Una muestra de la preparación de una política contable para empresarios individuales y ooo sobre la base. Lo que es

Una política contable a efectos fiscales es un documento que todas las organizaciones deben elaborar, independientemente de su ámbito de actividad. Formula un plan de trabajo para el próximo año, teniendo en cuenta todas las leyes tributarias enmendadas (párrafo 1 del Artículo N° 8 de la Ley Federal N° 402-FZ del 06 de diciembre de 2011). Pero hay algunas características que distinguen el trabajo de las organizaciones OSNO en la industria de la construcción, el comercio, la orientación médica, etc. Cuáles son estas diferencias, las consideraremos con más detalle en este artículo.

Política contable para OSNO para 2017

De acuerdo con la legislación fiscal rusa, el trabajo sobre OSNO para el próximo año debe redactarse y aprobarse antes del comienzo de un nuevo período de informe. Es decir, el acto para 2017 debe redactarse antes del 31 de diciembre de 2016. Lo primero que debe hacer el jefe de la empresa (organización, empresa) es emitir una orden (orden) de la muestra apropiada, aprobando la dirección de trabajo para el próximo año.

Descargar muestra gratis El pedido para 2017 en formato doc está disponible

Si la empresa se acaba de crear, entonces este documento debe formularse dentro de los noventa días, mientras que el informe comienza a partir del día en que la información sobre la organización recién creada se inscribió en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Puede leer más sobre esto en el Artículo No. 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Política contable para LLC en OSNO para 2017

La política contable para LLC en OSNO para 2017 se forma de acuerdo con un modelo determinado. Puedes descargar una muestra de este documento en modo gratuito si pasas por

Si la organización no planea cambiar radicalmente nada en sus actividades, entonces no hay necesidad de formar una nueva política cada año. Todo lo que tendrá que hacer el jefe de la LLC es emitir una orden cada año para extender las disposiciones existentes.

Muestra para venta al por mayor y construcción.

La política contable de la OSNO, como se mencionó anteriormente, tiene algunas diferencias para las empresas involucradas en diferentes industrias. Por ejemplo, una muestra para el comercio al por mayor parece

Puede descargar la ley a efectos fiscales en el ámbito de la construcción

Política contable para LLC en OSNO para 2017 para una pequeña empresa

Un documento para una LLC para una pequeña empresa es un acto que describe de manera clara y detallada todos los métodos contables para una pequeña forma de propiedad para el próximo año. Este documento afirma:

• plan de cuentas de contabilidad;
• formas de actos primarios;
• registros contables;
• actos de información interna;
• reglas de inventario;
• reglas para trabajar con documentos, etc.

Para las empresas que pertenecen a pequeñas formas de propiedad, pueden optar por un tipo de informe contable simplificado, que se puede encontrar con más detalle en el párrafo 3 del artículo 20 de la Ley N° 402-FZ.

Política de contabilidad de IP para OSNO 2017

Por lo tanto, el programa debe diseñarse teniendo en cuenta los siguientes requisitos:

• la forma del acto puede ser arbitraria, ya que la ley no da instrucciones claras al respecto;
• el contenido del documento debe indicar todas las disposiciones y momentos principales del proceso contable de una empresa individual;
• el acto también debe incluir todos los aspectos organizativos y técnicos (alquiler de locales, inventario, etc.);
• de acuerdo con su estructura, el UE puede estar formado individualmente: secciones, partes, capítulos;
• el volumen del documento no está regulado y depende de la cantidad de información que contenga;
• no es necesario describir en detalle todos los métodos que se utilizan en la contabilidad si el empresario no lleva la contabilidad (inciso 1 del párrafo 2 del artículo 6 de la Ley No. 402-FZ);
• se deben especificar métodos y métodos de contabilidad fiscal.

Ejemplo de política de contabilidad para IP en OSNO

Descargue gratis una muestra correctamente completada de la política contable de IP para fines fiscales OSNO para el próximo año está disponible

PEDIDO #1

Sobre la política contable de LLC "_______"
para 2018

Fecha: 31.12.2017

ORDENO:

1. Aprobar para 2018 la política contable de la LLC "_____" para efectos contables de conformidad con el Anexo 1 de esta orden.
2. Aprobar para el año 2018 la política contable de la SRL "______" para efectos fiscales de conformidad con el Anexo 2 de la presente orden.
3. Las disposiciones de la política contable son obligatorias para todos los empleados de LLC "____" responsables de mantener registros contables y fiscales, preparando documentos primarios.
4. La responsabilidad de organizar la ejecución de esta orden se asignará al contador jefe.

Director de LLC "_____"

NOMBRE COMPLETO.

(firma)

Anexo 1 a la Orden No. 1
de fecha 31 de diciembre de 2017

Política contable de LLC "_____"
con fines contables
para 2018

De conformidad con el art. 8 de la Ley Federal del 12.06.2011 N 402-FZ "Sobre contabilidad" y PBU 1/2008 "Política contable de la organización" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10.06.2008 N 106n) aprobar lo siguiente en las opciones de contabilidad "_______" de la LLC:

Declaración de política contable	opción aprobada	Base
Organización de la contabilidad	Confiar la contabilidad al jefe de contabilidad de la organización.	Arte. 7 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ "Sobre contabilidad"
Documentos contables primarios	Utilizar en las actividades de la organización documentos contables primarios elaborados de acuerdo con formularios unificados aprobados por los organismos estatales de estadística y los ministerios sectoriales.	el apartado 4 del art. 9 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ "Sobre contabilidad"
Límite de valor de activos fijos	No se relacionan con activos fijos y se reflejan en la contabilidad y los informes como parte de los inventarios de activos por valor de no más de 40,000 rublos.	Cláusula 5 del Reglamento Contable "Contabilidad de Activos Fijos" PBU 6/01 "(aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de marzo de 2001 N 26n)
El método de cálculo de la depreciación de los activos fijos.	La depreciación de los activos fijos se carga en forma lineal (el costo inicial se multiplica por la tasa de depreciación).	cláusulas 18, 19 PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de marzo de 2001 N 26n); cláusula 48 "Reglamentos sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n)
Revalorización de activos fijos	No se realiza revalorización del costo inicial de los activos fijos.	cláusulas 14, 15 PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de marzo de 2001 N 26n); cláusula 49 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n)
La amortización de los activos intangibles	El método para calcular las deducciones por depreciación de activos intangibles para todos los objetos es el mismo: lineal (las deducciones se calculan en función del costo real (inicial) o el valor de mercado actual (en caso de revaluación) de un activo intangible de manera uniforme durante la vida útil de este activo).	cláusulas 28, 29 PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles" (aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda N 153n del 27/12/2007); cláusula 56 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n)
Cambio en los valores estimados de la vida útil y el método de determinación de la depreciación de un activo intangible	La organización verifica anualmente la vida útil y el método para determinar la depreciación de los activos intangibles por la necesidad de aclararlos. Si hay un cambio significativo en la duración del período durante el cual una entidad espera utilizar un activo, su vida útil está sujeta a ajustes. En caso de un cambio significativo en la entrada esperada de beneficios económicos futuros por el uso de un activo intangible, el método para determinar la depreciación de dicho activo está sujeto a cambios. En este caso, un cambio significativo en el período o en los beneficios económicos futuros se reconoce como un cambio del 5 por ciento o más.	cláusulas 27, 30, 40 PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 27 de diciembre de 2007 N 153n)
Revalorización de activos intangibles	No se realiza revalorización del valor de los activos intangibles.	Cláusula 17 PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles" (aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda N 153n del 27 de diciembre de 2007)
Evaluación de inventarios por organizaciones dedicadas a actividades comerciales	Los costos de adquisición y entrega de bienes al almacén de la organización, incurridos antes de que sean transferidos para la venta, se tienen en cuenta en el costo de los bienes.	cláusulas 21, 31 PBU 14/2000 "Contabilidad de activos intangibles" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas N 91n del 16/10/2000); cláusula 2.2. "Recomendaciones metodológicas sobre la contabilidad de los costos incluidos en los costos de producción y distribución, y los resultados financieros en empresas comerciales y de catering público" (aprobado por Roskomtorg y el Ministerio de Finanzas el 20 de abril de 1995 N 1-550 / 32-2)
Contabilización de contenedores comprados.	Los embalajes adquiridos por la organización se contabilizan al coste real.	Cláusula 166 de las Directrices para la Contabilidad de Inventarios (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 28 de diciembre de 2001 N 119n)
Valoración de cancelación de inventario	La valoración de las existencias durante su uso y otras disposiciones (incluidos los bienes, excepto los contabilizados a precios de venta) se realiza al coste medio.	cláusula 16 PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de 09.062001 N 44n); cláusulas 58, 60 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n)
Contabilización de la adquisición de materiales.	La contabilidad sintética para la adquisición y adquisición de materiales se lleva a cabo al costo real sin utilizar las cuentas 15 "Adquisición y adquisición de activos materiales" y 16 "Desviaciones en el costo de los activos materiales".	Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 2000 N 94n) (explicaciones de las cuentas 15, 16)
Contabilización de ropa especial.	La ropa especial, cuya vida útil, de acuerdo con las normas de emisión, no supera los 12 meses, se contabiliza en la organización mediante una cancelación única como gastos en el momento de su transferencia (vacaciones) a los empleados de la organización.	Cláusulas 21, 16 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial "(aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2002 N 135n)
Contabilización de equipos especiales.	El costo del equipo especial lo paga la organización en su totalidad en el momento de la transferencia a producción (operación).	Cláusulas 24, 25 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial "(aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2002 N 135n)
Contabilización de la emisión y devolución de herramientas especiales.	Las operaciones de emisión de herramientas especiales y dispositivos especiales para la producción (operación) y su devolución al almacén están documentadas por los documentos contables primarios relevantes.	Cláusula 50 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial "(aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2002 N 135n)
Contabilización de productos semiacabados de producción propia.	La contabilidad sintética de los productos semielaborados de producción propia se lleva a cabo sin utilizar la cuenta 21 "Productos semielaborados de producción propia" reflejándolos como parte del trabajo en curso en la cuenta 20 "Producción principal".	Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 2000 N 94n) (explicaciones de la cuenta 21)
Evaluación de productos terminados, productos enviados	La contabilidad de los productos terminados en la organización se lleva a cabo al costo real de producción (no se utiliza la cuenta 40 "Salida de productos (obras, servicios)").	Pág. 59, 61 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n
Distribución de los costes de venta	Los gastos de venta registrados en la cuenta 44 se cargan íntegramente al débito de la cuenta 90 "Ventas" al final del mes.	Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 2000 N 94n) (explicaciones de la cuenta 44)
Valoración de obra en curso en producción en serie y repetitiva	La evaluación del trabajo en curso en términos de lanzamiento de productos en masa y en serie se lleva a cabo al costo real.	cláusula 64 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n)
Valoración de mercancías en organizaciones minoristas.	La cancelación de los bienes vendidos al por menor se realiza a precios de compra.	cláusula 60 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 29 de julio de 1998 N 34n); cláusula 13 PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 09.06.2001 N 44n)
Costo de adquirir valores	La organización incluye los costos de adquisición de valores (excepto los montos pagados de acuerdo con el acuerdo al vendedor) en el costo inicial de las inversiones financieras, independientemente del monto de los costos.	cláusula 11 PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10 de diciembre de 2002 N 126n)
Contabilización de los intereses de los pagarés emitidos	La organización contabiliza los intereses de los pagarés emitidos como parte de otros gastos en los períodos de informe a los que se refieren estos devengos.	Cláusula 15 PBU 15/2008 "Contabilidad de gastos de préstamos y créditos" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 06.10.2008 N 107n)
Costos adicionales de endeudamiento	Los costos adicionales por préstamos se reflejan en la contabilidad y los informes en el período de informe al que se refieren.	Cláusulas 6, 8 PBU 15/2008 "Contabilidad de gastos en préstamos y créditos" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10.06.2008 N 107n)
Método para determinar el costo de un activo financiero a su disposición	Los activos financieros en caso de enajenación se registran al costo inicial de cada unidad contable de inversiones financieras.	cláusula 26 PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10 de diciembre de 2002 N 126n)
Clasificación de los ingresos de las inversiones financieras	Los ingresos por inversiones financieras se reconocen de acuerdo con PBU 9/99 "Ingresos de la organización" como otros ingresos.	cláusula 34 PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10 de diciembre de 2002 N 126n)
Reflejo en los estados financieros de otros ingresos y gastos	La organización refleja otros ingresos en el estado de resultados financieros ampliado.	cláusula 18.2 PBU 9/99 "Ingresos de la organización" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 06.05.1999 N 32n)
Base de distribución para gastos generales	La distribución de los gastos generales se realiza en proporción a las partidas de gastos directos.
Cancelación de gastos comerciales generales	La cancelación de los gastos comerciales generales en contabilidad se realiza mensualmente en su totalidad como gastos semifijos en el débito de la cuenta 90 "Ventas".	Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 2000 N 94n) (explicaciones de la cuenta 26)
Reconocimiento de ingresos por la realización del trabajo, la prestación de servicios, la venta de productos con un ciclo de producción largo	Los ingresos por la ejecución del trabajo, la prestación de servicios, la venta de productos con un ciclo de producción largo (excepto un contrato de construcción) se reconocen al finalizar el trabajo, la prestación de un servicio, la producción de productos en su conjunto.	Cláusulas 13 y 17 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 05.06.1999 N 32n) "
Reflejo en el balance de un activo por impuestos diferidos y un pasivo por impuestos diferidos	Al compilar los estados financieros, una organización refleja un activo por impuestos diferidos y un pasivo por impuestos diferidos en términos brutos (no equilibrados).	Cláusula 19 PBU 18/02 "Contabilización de liquidaciones del impuesto sobre la renta de sociedades" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 19 de noviembre de 2002 N 114n)
Reflejo en el reporte de flujos de efectivo en moneda extranjera	El recálculo en rublos de los flujos de efectivo en moneda extranjera con el fin de compilar el estado de flujos de efectivo se realiza al tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción.	Cláusulas 18, 23 PBU 23/2011 "Estado de flujo de efectivo" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 02.02.2011 N 11n)
Nivel de materialidad	El nivel de significación de los errores e indicadores lo determina la organización en cada caso, teniendo en cuenta tanto factores cuantitativos como cualitativos. Los criterios cuantitativos para el nivel de materialidad son establecidos por la organización en los siguientes tamaños: Se considera que un error es significativo si, individualmente o en combinación con otros errores similares para el mismo período de información, condujo a una distorsión de la línea del balance en un 5 por ciento o más.	Cláusula 3 PBU 22/2010 "Corrección de errores en contabilidad e informes" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 28 de junio de 2010 N 63n); Cláusula 11 PBU 4/99 "Estados contables de la organización" (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 6 de julio de 1999 N 43n)

Apéndice 2 de la Orden No. 1
de fecha 31 de diciembre de 2017

Política contable de LLC "_______"
a efectos fiscales
para 2018

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, apruebe las siguientes opciones para la contabilidad y los informes fiscales en ______ LLC, según las cuales el contribuyente tiene derecho a elegir:

Declaración de política contable	opción aprobada	Base
Organización de la contabilidad fiscal.	La contabilidad fiscal en la organización se lleva a cabo sobre la base de registros contables con la adición de los detalles necesarios para la contabilidad fiscal de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa.	Arte. 313, 314 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Método de reconocimiento de ingresos (gastos)	La contabilidad fiscal en la organización se lleva a cabo sobre la base del devengo.	Arte. 271, 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa
El método de cancelación de materias primas y materiales al determinar la cantidad de costos de materiales.	Al determinar el monto de los costos de materiales al cancelar las materias primas y los materiales utilizados en la producción (fabricación) de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), se aplican métodos para estimar las materias primas y los materiales especificados a un costo promedio.	Arte. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Método para estimar el costo de los bienes comprados, reduciendo los ingresos por su venta.	Al vender bienes comprados, la organización determina el costo de su adquisición a efectos fiscales a un costo promedio.	págs. 3. pág. 1 art. 268 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Cancelación de herramientas, accesorios, inventario, instrumentos, equipo de laboratorio, overoles y otros medios de protección individual y colectiva	La inclusión en la composición de costos de materiales del costo de herramientas, enseres, inventario, instrumentos, equipos de laboratorio, overoles y demás equipos de protección personal y colectiva se realiza a medida que se van poniendo en funcionamiento.	págs. 3. pág. 1 art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Métodos de depreciación	La empresa utiliza el método de línea recta para calcular la depreciación.	el apartado 1 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Método de contabilización de las inversiones de capital en activos fijos	Las inversiones de capital a los efectos de la contabilidad fiscal aumentan el costo inicial del activo fijo.	el apartado 9 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Lista de costos directos asociados con la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios)	Como costos directos asociados a la producción de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), se tienen en cuenta para efectos fiscales los siguientes costos: costos de materiales, determinados de acuerdo con los párrafos. 1 y 4 párrafo 1 del art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa; costos laborales del personal involucrado en el proceso de producción de bienes, desempeño del trabajo, prestación de servicios; gastos por seguro social obligatorio del personal involucrado en el proceso de producción de bienes, ejecución del trabajo, prestación de servicios; gastos por seguro de pensión obligatorio del personal involucrado en el proceso de producción de bienes, desempeño del trabajo, prestación de servicios; gastos por seguro obligatorio contra accidentes de trabajo; el monto de la depreciación acumulada de los activos fijos utilizados en la producción de bienes, obras, servicios.	el apartado 1 del art. 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Contabilización de los gastos directos de los contribuyentes que prestan servicios	Los costos directos asociados con la prestación de servicios en su totalidad se atribuyen a la reducción de los ingresos por producción y ventas de este período de información (impuesto) sin distribución al saldo de trabajo en curso.	el apartado 2 del art. 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa
El procedimiento para la distribución de los costes directos de las obras en curso	Los gastos directos en la contabilidad fiscal se distribuyen entre el saldo de obra en curso y productos fabricados en el mes en curso (obras realizadas, servicios prestados) en proporción a las partidas de gastos directos.	el apartado 1 del art. 319 del Código Fiscal de la Federación Rusa
El procedimiento para la formación del costo de compra de bienes.	El costo de comprar bienes incluye el precio de compra de los bienes, así como el costo de entregar estos bienes a los almacenes de la organización.	Arte. 320 del Código Fiscal de la Federación Rusa
El procedimiento para el pago de los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta	Si la organización es pagadora de anticipos mensuales, pagarlos por el monto de 1/3 del anticipo trimestral.	el apartado 2 del art. 286 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Base de reparto del IVA deducible de operaciones sujetas al IVA y no sujetas al IVA	Los montos de impuestos presentados por vendedores de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad utilizados por la organización tanto para transacciones gravadas como exentas de impuestos están sujetos a deducción en cierta proporción. La proporción especificada se determina de conformidad con lo dispuesto en el apartado 4 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa. A su vez, se entiende por valor de las mercancías embarcadas (obras, servicios), derechos de propiedad, en la proporción en que se efectúe la distribución del IVA que se pretende deducir, el producto de las ventas sin IVA, determinado de conformidad con el disposiciones del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
El procedimiento para la distribución del IVA en la realización de operaciones tanto gravadas como exentas	Al realizar transacciones, tanto gravables como exentas (incluyendo UTII), el impuesto se deduce en su totalidad (sin distribución), si la participación en los costos totales para la adquisición, producción y (o) venta de bienes (obras, servicios) , los derechos de propiedad, las transacciones para cuya ejecución no están sujetas a impuestos, no supere el 5% del importe total de los costes totales.	el apartado 4 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa
El procedimiento para la contabilidad separada del IVA en la implementación de transacciones sujetas y no sujetas a impuestos.	Cuando se realicen simultáneamente operaciones sujetas a tributación y operaciones no sujetas a tributación (exentas de tributación, incluidas las UTII), la organización de conformidad con el apartado 4 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia lleva a cabo una contabilidad del IVA por separado para todas las transacciones. Los montos del IVA sobre los bienes comprados (obras, servicios), los derechos de propiedad se registran por separado en la cuenta 19 "Impuesto al valor agregado sobre los valores adquiridos" utilizando el signo de pertenencia a las operaciones: a) sujetas al IVA; b) no sujeto al IVA; c) tanto imponibles como exentos de IVA.	el apartado 4 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa

Desafortunadamente, con la llegada de 2017, habrá muchos documentos con una redacción obsoleta y formulista, por lo que es posible una disputa con la oficina de impuestos. En este artículo, encontrará siete de los lenguajes más peligrosos en políticas contables formuladas y obsoletas y alternativas seguras para ellos.

1. Acerca de los activos fijos
   Eliminar la referencia a la clasificación de la política contable.
2. Acerca de la contabilidad simplificada
   Reformule la frase que la empresa ha simplificado la contabilidad porque es pequeña.
3. Acerca de los errores
   Distinguir entre errores mayores y menores.
4. Sobre préstamos y créditos
   Tacha la cláusula de que se normalice el interés. ¿Qué reemplazar?
5. Acerca de los programas
   Agregue una regla por la cual cancela los costos del programa.
6. Sobre gastos directos y reservas
   Incluir una lista detallada de costos directos en la póliza y actualizar los términos de las reservas.

Política contable

• Activos fijos;
• contabilidad simplificada;
• Errores.

Sobre el período de uso de los activos fijos

Hasta 2017, la mayoría de las empresas determinaban el período de uso de los activos fijos en la contabilidad según la clasificación fiscal. La normativa lo permitía. Pero desde 2017, esta regla ha sido abolida. La enmienda está relacionada con el hecho de que, en la contabilidad, la empresa debe guiarse por PBU 6/01. Según PBU, la vida útil de un activo fijo es el período durante el cual el objeto traerá beneficios económicos.

En relación con la modificación, cambiar la redacción de la política contable. Escriba que determina el período de uso como se indica en el PBU. Entonces los auditores no tendrán comentarios sobre la política contable.

Para acercar los impuestos y la contabilidad, una empresa puede seguir centrándose en la clasificación fiscal. Pero si planea usar el objeto significativamente menos o más que el plazo según la clasificación, entonces es más correcto establecer el plazo planificado en la contabilidad.

Cómo establecer la vida útil de un activo fijo. Una empresa aún puede centrarse en la clasificación fiscal al determinar la vida útil de un activo en la contabilidad. Después de todo, los activos fijos en la clasificación se dividen en grupos económicamente justificados y no arbitrariamente. Pero le recomendamos que no lo escriba en la política contable. La empresa debe tener su propio procedimiento para determinar el momento en la contabilidad. En algunas organizaciones, la comisión de activos fijos determina el plazo, en otras, un contador. Esto se describe en la política contable. Además, la clasificación no tiene en cuenta las condiciones específicas para el uso de activos fijos: un entorno agresivo, el escenario de la empresa para una rápida renovación de activos fijos, etc. Si predice que, de hecho, utilizará el objeto significativamente menos o más que en la clasificación, establezca el período real de uso.

Acerca de la contabilidad simplificada

Anteriormente, PBU tenía reglas sobre un procedimiento contable simplificado para una pequeña empresa. Por lo tanto, fórmulas como “La empresa como entidad de pequeña empresa mantiene una contabilidad simplificada” permanecieron en las políticas modelo. Pero estas normas ya han sido eliminadas de la PBU. Por ejemplo, PBU 18/02 declaró que las “pequeñas empresas” no pueden aplicarlo. Ahora esta frase ha sido reemplazada por "organizaciones que tienen derecho a utilizar métodos contables simplificados".

La condición de política obsoleta sobre la contabilidad simplificada debe actualizarse o eliminarse. Después de todo, la diferencia no está solo en la redacción, sino también en la esencia. No todas las pequeñas empresas tienen derecho a simplificar la contabilidad. El límite de ingresos para las pequeñas empresas es de 800 millones de rublos. Pero si los ingresos del año pasado superan los 400 millones de rublos o los activos superan los 60 millones de rublos, la empresa está sujeta a una auditoría obligatoria. Y aquellas empresas que son controladas por auditores sin falta no tienen derecho a simplificar la contabilidad. Incluso si son pequeños.

La contabilidad completa también debe ser mantenida por cooperativas de crédito, microfinanzas y otras organizaciones que se enumeran en la Parte 5 del Artículo 6 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.

Si está convencido de que su empresa no está en las listas prohibidas, actualice la redacción sobre contabilidad simplificada. Si la empresa no tiene derecho a llevar contabilidad simplificada, eliminar las condiciones para ello de la política contable para 2017.

Acerca de los errores

Un comentario común de los auditores es que la política contable para la contabilidad no dice qué errores se consideran significativos. Y el nivel de materialidad de los errores depende de cómo corregirlos. Si el error es significativo y se reveló después de la aprobación de las declaraciones, se necesita una reexpresión retroactiva. Es decir, los indicadores de informes anteriores deben recalcularse como si no hubiera deficiencias. Qué errores se consideran significativos, la empresa determina de forma independiente.

Aquellas empresas que tengan derecho a simplificar la contabilidad no podrán realizar la reexpresión retroactiva. Es decir, dichas empresas pueden corregir errores significativos en el mismo orden que los menores. Entonces la política contable no está obligada a establecer criterios para errores materiales.

Política contable fiscal

• Préstamos y créditos;
• Costos directos;
• Reserva.

Sobre préstamos y créditos

Desde 2015, las empresas tienen derecho a cancelar los intereses de los préstamos y créditos en la contabilidad fiscal sin restricciones. No todas las empresas han reflejado esto en sus políticas contables. Todavía hay redacciones de que la organización incluye intereses en los gastos dentro de la norma.

Excluir la antigua condición sobre normas de la política contable. No es necesario introducir una nueva regla sino que la empresa amortiza intereses sin restricciones. Después de todo, esto está establecido en el Código Tributario. Pero los funcionarios de impuestos locales a menudo tienen una opinión diferente. Requieren que la empresa fije los cambios en la ley en la política contable. Por ejemplo, en la política contable de nuestro lector, los inspectores verificaron si la empresa reflejaba la condición de contabilizar intereses sin límite. Si desea ir a lo seguro y eliminar preguntas innecesarias al verificar, reemplace la condición anterior sobre la contabilidad de intereses por una nueva.

Acerca de los programas

Por lo general, las políticas de impuestos modelo no dicen cómo cancelar los programas ni proporcionan un lenguaje generalizado. Pero el Código Tributario no contiene reglas claras para la contabilidad de los programas. Por lo tanto, es más seguro establecerlos en la política contable.

Es arriesgado tener en cuenta los costos del programa de inmediato. Los funcionarios creen que es necesario cancelar el costo de los programas de manera uniforme durante el plazo del acuerdo de licencia.

Si no hay un plazo en el contrato, la empresa puede establecer de forma independiente el plazo para la contabilidad de los gastos. La opción más segura es cancelar los gastos durante cinco años. Este término es válido de forma predeterminada para los acuerdos de licencia y suele ser utilizado por las autoridades fiscales. Los funcionarios fiscales también pueden contar con el apoyo de los jueces.

Si la empresa está lista para discutir con las autoridades fiscales, fije en la política contable que cancela el costo del programa de inmediato. En este caso, en el cheque, se refieren a aquellas decisiones judiciales que son a favor de las empresas.

Acerca de los costos directos

Las políticas contables de plantilla generalmente no tienen una lista detallada de costos directos. Esto significa que si las autoridades fiscales están interesadas en estos gastos, la empresa tendrá que dar explicaciones. Como resultado, puede resultar que la empresa considere costos específicos como indirectos y las autoridades fiscales los atribuyan a los directos.

Para evitar confusiones, es mejor proporcionar una lista detallada de aquellos costos directos que tiene la empresa en la política de contabilidad fiscal. Por ejemplo, si una empresa comercial a veces entrega productos directamente desde la fábrica del fabricante hasta el almacén del comprador, es más seguro registrar los costos de transporte como directos. O la empresa puede considerar estos costos como indirectos. Pero luego existe el riesgo de una disputa con las autoridades fiscales.

Sobre la provisión para cuentas de dudoso cobro

Verifique que la plantilla de política de contabilidad fiscal diga sobre la provisión para deudas dudosas. En 2017, la empresa aún decide si crea una reserva en la contabilidad fiscal o no. Pero el límite de reserva para el período de informe ha cambiado. El límite es ahora el 10 por ciento de los ingresos de este período o el 10 por ciento de los ingresos del año pasado, lo que sea mayor. Actualizar la condición sobre el límite para que las autoridades fiscales no piensen que la empresa decidió limitar la reserva a la norma anterior.

Como muestra inicial, elegimos la política contable de la organización: muestra 2018 para una LLC que opera en el campo de la restauración y aplica el sistema fiscal simplificado "Ingresos menos gastos" (15%). Luego, se realizaron cambios al ejemplo propuesto de política contable, los cuales entran en vigencia el 01/01/2019. El resultado resultante se puede descargar desde el enlace.

Cuando las empresas aprueban políticas contables

Primero, disipemos el mito arraigado de que las políticas contables deben aprobarse anualmente. De hecho, si no hay cambios, entonces la política adoptada debe ser aplicada consistentemente año tras año - art. 8 de la Ley "Sobre Contabilidad" del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.

Para las organizaciones, se aplican los siguientes términos en términos de desarrollo y aprobación de políticas contables:

Situación	Política contable
Crear una nueva organización	Dentro de no más de 90 días a partir de la fecha de registro (cláusula 9 PBU 1/2008, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06 de octubre de 2008 No. 106n)	A más tardar en la fecha de finalización del primer período impositivo para la organización (cláusula 12, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa)
Hacer cambios en las políticas contables.	Como regla general, una nueva política contable se aprueba en el año en curso y se aplica desde el comienzo del año siguiente (cláusulas 10, 12 PBU 1/2008)	En los casos de un cambio en los métodos de NU o un cambio significativo en las condiciones de trabajo de la organización, desde el comienzo de un nuevo período impositivo (Artículo 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa) En caso de cambios en la legislación - a partir de la fecha de entrada en vigor de los nuevos actos jurídicos reglamentarios
Hacer adiciones a las políticas contables	En el momento en que las adiciones se hicieron necesarias (cláusula 10 PBU 1/2008)	En el período impositivo en el que se hicieron necesarios los cambios (artículo 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

¡NOTA! Cambie y complemente la política contable: ¡las cosas son diferentes! Los cambios implican la necesidad de un recálculo retrospectivo de los datos de los años anteriores al cambio para mostrar los saldos contables entrantes de acuerdo con ellos y mostrar los datos de años anteriores en la contabilidad obligatoria, mientras que las adiciones son necesarias principalmente para reflejar correctamente la información contable actual..

Normas que pasan a partir de 2018 (punto por punto)

Las siguientes disposiciones de la política empresarial de ejemplo propuesta para fines contables se han mantenido sin cambios con respecto a años anteriores y continúan aplicándose de manera uniforme:

• preámbulo y párrs. 1-3, ya que los principales documentos normativos, principios y supuestos para la formación de políticas contables no han cambiado;
• páginas. 4-6, ya que las normas aplicadas para la contabilidad de inventarios en estos aspectos no han cambiado;
• páginas. 7-14, ya que los estándares OS aplicables en estos aspectos no han cambiado;
• páginas. 15-18, ya que se decidió no modificar las reglas establecidas en ellos en relación con los activos intangibles;
• páginas. 19, 20, ya que el procedimiento para contabilizar equipos especiales y ropa de trabajo, que utiliza la empresa, no ha cambiado oficialmente y sigue siendo relevante para fines contables;
• páginas. 21-30, 35, 36, ya que los matices de la contabilidad de bienes, ingresos, ingresos y gastos presentados en estos párrafos siguen siendo relevantes para la organización y no necesitan cambiarse debido a cambios en la legislación o el sistema tributario;
• páginas. 31-34, ya que la organización forma y divulga reservas para deudas dudosas en el informe con fines contables, y el procedimiento aplicado sigue siendo relevante;
• páginas. 37-41, ya que la organización aún no aplica algunas disposiciones contables debido a las especificidades de sus actividades y el estado de una pequeña empresa;
• páginas. 42-45, ya que sigue siendo relevante el procedimiento actual para el reconocimiento y corrección de errores, así como para realizar cambios en la política contable;
• páginas. 46-50, ya que el procedimiento aplicable y las formas de flujo de trabajo siguen siendo relevantes;
• la cláusula 51, ya que el procedimiento de inventario especial para algunos objetos contables utilizados por la organización sigue siendo relevante;
• páginas. 52-62, ya que la organización continúa utilizando el procedimiento organizacional aceptado en términos de derechos de firma, control interno, flujo de documentos y la capacidad declarada de realizar cambios a esta política contable.

Para una versión del documento que aprueba la política contable, ver el artículo "Forma de la orden sobre la aprobación de la política contable" .

Cambios a tener en cuenta si se está formando la contabilidad de 2019 (punto por punto)

En el ejemplo propuesto de la política contable de una empresa para 2019, se ha cambiado (complementado) el único punto relacionado con la elección de un método contable que no está consagrado en los documentos reglamentarios existentes. Esto se hizo mediante la adición de la cláusula 63 a la orden, indicando la posibilidad de centrarse en el requisito de racionalidad en esta materia, que está disponible para las organizaciones que utilizan métodos contables simplificados.

Al mismo tiempo, las personas jurídicas que no tienen derecho a simplificar la contabilidad deben tener en cuenta que al hacer tal elección, deberán seguir un párrafo diferente actualizado del 06/08/2017 (Orden del Ministerio de Hacienda de Rusia con fecha 28/04/2017 No. 69n) RAS 1/2008 "Organizaciones de política contable". Para ellos, PBU 1/2008 en la nueva edición prevé la observancia de una cierta secuencia al considerar un modelo a seguir (cláusula 7.1):

• normas NIIF;
• disposiciones de las normas federales o industriales de la contabilidad rusa que tienen un significado similar;
• recomendaciones existentes.

La innovación anterior no es la única introducida en la PBU 1/2008 por orden N° 69n. Sin embargo, su propósito es aclarar los principios básicos para la formación de políticas contables, vincularlos con las disposiciones actualizadas de la ley "Sobre Contabilidad" de fecha 12.06.2011 No. 402-FZ y converger con los principios en los que se basan las normas IFRS. se basan, y no para especificar los métodos de contabilidad. Por lo tanto, no consideraremos estos cambios con más detalle. Se proporcionan comentarios suficientemente voluminosos sobre ellos en el mensaje de información del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.08.2017 No. IS-contabilidad-9.

Disposiciones no incluidas en el documento final

Debido al hecho de que estas áreas de actividad y objetos de contabilidad no están involucrados en las actividades de una empresa en particular, esta política contable no revela los procedimientos para:

• reconocimiento de ingresos de obras (servicios) con un ciclo largo (cláusula 13 PBU 9/99, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05.06.1999 No. 32n);
• recálculo y presentación de informes de elementos denominados en moneda extranjera (cláusulas 6, 7 de PBU 3/2006, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de noviembre de 2006 No. 154n);
• contabilidad del financiamiento presupuestario y otro financiamiento específico (PBU 13/2000, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2000 No. 92n);
• contabilidad de I + D (PBU 17/02, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 19 de noviembre de 2002 No. 115n);
• contabilidad de inversiones financieras (PBU 19/02, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de diciembre de 2002 No. 126n).

Para obtener información sobre los aspectos a los que debe prestar atención si la empresa también forma una política para la contabilidad de gestión, lea el artículo. "Política Contable para Fines de Contabilidad Gerencial" .

Resultados

La política contable terminada tiene un conjunto de aspectos que son específicos de la organización para la cual fue elaborada. Usando un documento listo para usar de otra empresa como modelo para preparar una política contable, debe comparar y ajustar las provisiones para cada artículo. Y también tenga en cuenta aquellas disposiciones que no pueden ser utilizadas (no divulgadas) en la política contable de una empresa, pero deben incluirse en un documento similar de otra.

Con la llegada de 2017, en varios documentos normativos de la organización, hay muchos documentos con una redacción obsoleta y formulista. El principal documento regulatorio para un contador en una organización: la Política contable también debe actualizarse en relación con la adopción de nuevas normas legislativas.

Cambios en la sección de contabilidad de activos fijos

A partir del 01/01/2017 se actualiza la Clasificación de activos fijos por grupos de depreciación, que se utiliza para calcular la depreciación en la contabilidad fiscal. Los cambios al Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.2002 No. 1 fueron introducidos por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 07.07.2016 No. 640.

Las modificaciones son las siguientes:

• deja de ser válida la regla de que la Clasificación puede ser utilizada con fines contables;
• la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación es válida en una nueva edición.

Antes de la introducción de estos cambios, la mayoría de las organizaciones determinaban el período de uso de los activos fijos en la contabilidad de acuerdo con la clasificación fiscal. La normativa lo permitía. Pero desde 2017, esta regla ha sido abolida. La enmienda está relacionada con el hecho de que, para fines contables, una organización debe guiarse por la cláusula 20 de PBU 6/01, cláusula 59 de las Directrices para la contabilidad de activos fijos. Según PBU, la vida útil de un activo fijo es el período durante el cual el objeto traerá beneficios económicos. En relación con esta modificación, es necesario cambiar la redacción de la política contable. Se debe indicar que la vida útil se determina de acuerdo con PBU. Para la convergencia de impuestos y contabilidad, una organización puede continuar centrándose en la clasificación fiscal al determinar la vida útil de un activo fijo en la contabilidad. Los activos fijos en la clasificación se dividen en grupos económicamente justificados, y no arbitrarios. Sin embargo, esto no debe indicarse en la política contable. La organización debe tener su propio procedimiento para determinar el tiempo en la contabilidad. En algunas organizaciones, la comisión de activos fijos determina el plazo, en algunos, un contador. Este orden debe reflejarse en la política contable.

Cambios en el apartado relativo al procedimiento de constitución de una reserva para deudores dudosos

Según el art. 266 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una organización en contabilidad fiscal tiene derecho a crear reservas para deudas dudosas.

A partir del 01/01/2017, las entidades tienen derecho a constituir una reserva para insolvencias por un importe superior al de 2016. (Los cambios en el Código Fiscal de la Federación Rusa fueron introducidos por la Ley Federal No. 405-FZ del 30 de noviembre de 2016).

Desde 2017 está en vigor una regla según la cual el importe de la reserva creada para deudores dudosos no debe superar el mayor de los valores: 10% del producto del período impositivo anterior o 10% del producto del período fiscal actual período (párrafo 5, inciso 4, artículo 266 del Código Tributario RF).

Hasta 2017, la organización no tenía opción: el monto de la reserva creada al final del período del informe no debe exceder el 10% de los ingresos del período del informe actual. En este sentido, las organizaciones que constituyan una reserva en la contabilidad fiscal deberán realizar los cambios oportunos en su política contable a efectos fiscales.

Al mismo tiempo, desde 2017, una parte de la deuda en exceso sobre el importe de la contraobligación se reconoce como dudoso. Es decir, si una organización tiene cuentas por pagar y cuentas por cobrar en liquidaciones con una contraparte, en la contabilidad fiscal se puede crear una reserva de deudas incobrables por un monto no mayor que la diferencia entre las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, y no para la totalidad importe de las cuentas por cobrar, como era antes.

Modificaciones al apartado sobre el procedimiento de contabilización de pérdidas a efectos fiscales

A efectos de la contabilidad fiscal de 2017, se modifica el procedimiento de saneamiento de pérdidas y constitución de reservas. Así, en virtud del apartado 2 del art. 283 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente tiene derecho a transferir al período de declaración (impuesto) actual el monto de las pérdidas recibidas en períodos fiscales anteriores, sujeto a la restricción establecida por la cláusula 2.1 del artículo. La referida norma determina que en los periodos (impuestos) informados del 01/01/2017 al 31/12/2020, la base imponible del periodo (tributado) en curso, calculada de conformidad con el art. 274 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no puede reducirse en más del 50% por el monto de las pérdidas recibidas en períodos fiscales anteriores.

Anteriormente, era posible reducir la base imponible por el monto total de la pérdida.

Si la política contable de la organización prescribe el procedimiento para contabilizar pérdidas, entonces es necesario realizar cambios en esta sección.

Cambios en la sección sobre contabilidad de primas de seguros

En relación con la transferencia de la administración de las primas de seguros por parte del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, las organizaciones deben aprobar el formulario de una tarjeta de contabilidad individual para los montos de los pagos devengados y otras remuneraciones y los montos de las primas de seguros devengadas en sus políticas contables. .

Para llevar registros de los pagos devengados y otras remuneraciones, el monto de las primas de seguros relacionados con ellos, en relación con cada individuo, el empleador está obligado por el párrafo 4 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En 2016, todas las aseguradoras utilizaron el formulario de tarjeta que figura en la carta del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el FSS de la Federación de Rusia con fecha del 9 de diciembre de 2014 No. AD-30-26/16030, 17-03-10/08 /47380. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia no ha aprobado un nuevo formulario de tarjeta para 2017. El Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa se reserva el derecho de que la organización elija de forma independiente cómo mantener este registro fiscal.

Es necesario aprobar el formulario del registro fiscal para registrar las primas de seguros en la póliza contable mediante la emisión de una orden para la organización, y la tarjeta utilizada en 2016 puede tomarse como base. Cabe señalar que el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a solicitar estas tarjetas durante la auditoría y, por su ausencia, la organización puede ser multada con 200 rublos. para cada tarjeta, según el art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Adiciones a la política contable sobre el procedimiento para llevar contabilidad separada al prestar servicios de Internet a extranjeros

El 1 de enero de 2017, entra en vigor la Ley No. 244-FZ del 3 de julio de 2016 "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación Rusa". Esta ley regula la tributación del IVA sobre los servicios de Internet. A partir del 01/01/2017 en el art. 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, apareció una indicación de que el lugar de venta de los servicios de Internet para el pago del IVA debe determinarse en el lugar de actividad de su comprador, y la lista de servicios en sí se proporciona en el nuevo artículo 174.2 de el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Dado que a partir del año nuevo, al proporcionar servicios de Internet a extranjeros, se reconoce un estado extranjero como el lugar de su venta, una organización rusa para tales operaciones tiene derecho a no acumular y no pagar IVA, ya que esta operación no está sujeta a IVA. impuestos. En este caso, es necesario llevar una contabilidad separada para el IVA.

El procedimiento para llevar registros separados del IVA cuando el vendedor realiza operaciones gravadas y exentas se establece en las cláusulas 4, 4.1 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con las aclaraciones de las autoridades reguladoras, así como con la práctica judicial establecida, también se debe llevar una contabilidad separada en el caso de la venta de servicios (obras) fuera de la Federación de Rusia que no están sujetas al IVA.

Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a no llevar registros separados en períodos impositivos si la participación de los costos totales para la adquisición y (o) venta de servicios no sujetos al IVA no supera el 5% del valor total del total costos de adquisición, producción y (o) venta de bienes (obras, servicios) para este período. En este caso, todo el IVA presentado es deducible.

En la política de contabilidad fiscal, debe corregir:

• el procedimiento para llevar una contabilidad separada del IVA;
• ¿La organización aplica la regla del 5% y, de ser así, refleja el procedimiento para determinar los gastos totales (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 22 de marzo de 2011 No. KE-4-3 / 4475 (cláusula 1))?

Cambios en la política contable para las pequeñas empresas

Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2016 No. 64n (entró en vigor el 20 de junio de 2016) enmendó RAS 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 para organizaciones con derecho a métodos contables simplificados e informes.

Las materias enumeradas en el apartado 4 del art. 6 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre Contabilidad", incluidas las pequeñas empresas (PYME).

Las organizaciones relacionadas con las pequeñas empresas se especifican en el art. 4 de la Ley Federal del 24 de julio de 2007 No. 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas en la Federación Rusa".

Cabe señalar que según el apartado 1 del apartado 5 del art. 6 de la Ley No. 402-FZ "Sobre Contabilidad", las pequeñas empresas sujetas a auditoría obligatoria no utilizan métodos simplificados de contabilidad e informes. Por lo tanto, si una organización pertenece a las PYME en virtud de la Ley No. 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas en la Federación Rusa", pero está sujeta a auditoría obligatoria en virtud de la Ley No. 307-FZ " Sobre Auditoría”, entonces tiene derecho a llevar la contabilidad simplificada no.

A su vez, las modificaciones realizadas a la PBU por la Orden N° 64n para las organizaciones que tienen derecho a aplicar la contabilidad simplificada son las siguientes:

1. en PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" Se introdujeron cláusulas adicionales 13.1, 13.2, 13.3 y se complementó la cláusula 25
   • estas PYMES tienen derecho a evaluar los inventarios adquiridos a precio de proveedor. Y otros costos directamente relacionados con la adquisición deben incluirse en los gastos en su monto total en el período en que se incurrió en ellos. Antes de las modificaciones, las organizaciones con derecho a contabilidad simplificada, los inventarios se reflejaban al costo real formado teniendo en cuenta todos los costos asociados con su adquisición, incluidos los gastos comerciales generales, sin IVA (cláusula 8 PBU 5/01). Solo las organizaciones comerciales tenían derecho a incluir los costos de transporte a su propio almacén en los costos de venta (cláusula 13 PBU 5/01).
   • las microempresas (PYMES con hasta 15 empleados y un ingreso de hasta 120 millones de rublos) tienen derecho a reconocer el costo de las materias primas, materiales, bienes, otros costos de producción y venta como parte de los costos de las actividades ordinarias en el importe íntegro a medida que se adquieran (ejecuten). Otras organizaciones tienen derecho a reconocer estos costos como gastos de actividades ordinarias en su totalidad, siempre que la naturaleza de sus actividades no implique la presencia de saldos de inventario significativos;
   • las organizaciones pueden reconocer los gastos por la adquisición de inventarios para necesidades de gestión, como parte de los gastos por actividades ordinarias en el monto total a medida que se adquieren (implementan). Esta es una nueva norma que facilitará la gestión contable y documental para la contabilización de inventarios;
   • Las organizaciones tienen derecho a no crear una reserva para la disminución en el valor de los activos materiales (antes de las modificaciones, los inventarios que están obsoletos, han perdido total o parcialmente su calidad original, o su valor actual de mercado ha disminuido, se reflejaron en el balance hoja al final del año del informe, neto de la reserva para la disminución del valor de los valores materiales. La reserva específica se forma a expensas de los resultados financieros en el monto de la diferencia entre el valor de mercado actual y el costo real de inventarios, si este último es superior al valor actual de mercado. No hubo excepciones a esta regla para las organizaciones elegibles para la contabilidad simplificada);
2. 2. en PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" Se introdujo una cláusula adicional 8.1 y también se complementó la cláusula 19:

   Las organizaciones pueden determinar el costo inicial de los activos fijos:

   • cuando se compran por una tarifa, al precio del proveedor (vendedor) y los costos de instalación (si existen tales costos y si no están incluidos en el precio);
   • durante su construcción (fabricación) - en la cantidad pagada en contratos de construcción y otros contratos celebrados con el fin de adquirir, construir y fabricar activos fijos.
   • las organizaciones pueden reconocer los gastos por la adquisición de inventarios para necesidades de gestión, como parte de los gastos por actividades ordinarias en el monto total a medida que se adquieren (implementan). Esta es una nueva norma que facilitará la gestión contable y documental para la contabilización de inventarios;

     Otros costos directamente relacionados con la adquisición, construcción y fabricación de activos fijos se incluyen en el costo de las actividades ordinarias por la totalidad del período en que se incurren.

     Antes de la introducción de estas modificaciones, el costo inicial de los activos fijos se formaba como la suma de todos los costos reales de la organización para la adquisición, construcción y fabricación, excluido el IVA, incluidos los gastos comerciales generales directamente relacionados con su adquisición, construcción o fabricación ( cláusula 8 PBU 6/01).

   • Las organizaciones tienen derecho a depreciar:

     Para activos fijos en un momento en la cantidad de la cantidad anual al 31 de diciembre del año que se informa, o periódicamente durante el año que se informa por los períodos determinados por la organización;

     Para la producción y el inventario doméstico a la vez en la cantidad de su costo inicial cuando se acepta para la contabilidad.

     Esta es la nueva normalidad. Anteriormente, la depreciación se cargaba de acuerdo con el método fijado en la política contable (lineal, saldo decreciente, en proporción al volumen de producción, etc.).

3. en PBU 17/02 "Contabilidad de los costos de investigación, desarrollo y trabajo tecnológico" El párrafo 14 incluye una regla adicional que permite a las organizaciones cancelar los gastos de I+D como gastos habituales en su totalidad a medida que se incurre en ellos. Anteriormente, el período para cancelar los gastos de I + D lo determinaba la organización de forma independiente, en función del período esperado de uso de los resultados obtenidos, durante el cual la organización puede recibir beneficios económicos (ingresos), pero no más de 5 años. Al mismo tiempo, la vida útil especificada no puede exceder la vida de la organización.
4. en PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles" complementado por la cláusula 3.1, que permite reconocer los gastos de adquisición (creación) de activos intangibles como parte de los gastos de actividades ordinarias en la totalidad a medida que se incurren.

Antes de las modificaciones, los activos intangibles se contabilizaban al costo histórico, el cual se liquidaba mediante depreciación.