Tuludeklaratsiooni täitmise kord sõltub ettemaksete tegemise viisist. Kokku on tulumaksu ettemaksete maksmiseks kolm võimalust:

• kord kvartalis;
• igakuine tegeliku kasumi alusel;
• igakuiselt eelmise kvartali kasumi põhjal.

Kõik ei saa makse kvartalipõhiselt üle kanda. Esiteks on olemas konkreetne nimekiri organisatsioonilistest struktuuridest, mis maksavad ettemakseid ainult kord kvartalis. Nende hulka kuuluvad eelarvelised asutused, välismaiste ettevõtete esindused, üksikud vabaühendused jne.

Teiseks on kvartaalseid ettemakseid õigus teha ainult neil organisatsioonidel, kelle sissetulek eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla. iga kvartali kohta.

Ülejäänud organisatsioonid maksavad makse igakuiselt. Muide, ka vastloodud organisatsioonidel on õigus maksta ettemakseid kord kvartalis, kuid kuu või kvartali sissetulekunäitajate osas ainult teatud punktini.

Kes peaks tulumaksu aru andma

Deklaratsioon on vaja täita lehe 02 tiitellehelt ja lisadelt. Järgmisena tuleb täita lehed 03-09, kui organisatsioon selliseid toiminguid tegi.

Pärast vajalike osade täitmist peaksite jätkama lehe 02 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine" ja jaotise 1 täitmist.

Järgime seda järjekorda.

Tiitellehe täitmine

Tiitellehe täitmisel märgitakse selle ülaossa organisatsiooni TIN ja KPP. Neid andmeid saab võtta registreerimisdokumentidest. Need on juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõtetes ja statistikadokumentides. Üks oluline punkt, millele tähelepanu pöörata: suurim maksumaksja märgib kontrollpunkti esilehel, mille määras rajoonidevaheline inspektsioon.

Algdeklaratsiooni esitamisel lahtrisse "Parandusnumber" märkida "0". Kui organisatsioon ajakohastab tuludeklaratsiooni, märgitakse korrigeerimise number, alustades "1"-st ja edasi, sõltuvalt sellest, mitu korda andmeid korrigeeritakse.

Väljale "Maksustamisperiood (kood)" märkida selle maksustamisperioodi kood, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Meie puhul on see 9 kuud ehk ajavahemik jaanuarist septembrini. Koodid vastavalt 33 ja 43.

Tuludeklaratsioon esitatakse organisatsiooni registreerimise kohas. Selleks on deklaratsioonis vaja märkida maksuhalduri kood, mille territooriumil ettevõte on registreeritud. Unustasite oma koodi? Seejärel kasutage maksuteenust.

Sisestage reale "(registreerimiskohas) (kood)" kood olenevalt sellest, kes organisatsioon deklaratsiooni esitab. Näiteks märkige kood 214 - "Vene organisatsiooni asukohas, mis pole suurim maksumaksja."

Pöörake erilist tähelepanu saneerimis- või likvideerimisreale. Fakt on see, et neid andmeid saab täita volitatud isik või likvideeritud organisatsioon.

Nii näiteks kui õigusjärglane esitab ühinenud ühingu kohta deklaratsiooni, siis nendel ridadel täidetakse andmed ühinenud (reorganiseeritava) äriühingu kohta. Igal juhul on õigusjärglase organisatsiooni TIN ja KPP märgitud tiitellehe ülaosas.

Ümberkorraldamise koodid leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3 / 572 kinnitatud korra 1. lisast.

Näide tuludeklaratsiooni tiitellehe täitmisest (fragment)

Lehe 02 lisade täitmine

Praktikas on tavaks alustada deklaratsiooni täitmist lehe 02 lisaga nr 3. Selle lisa andmed on ju vajalikud lehe 02 lisades nr 1 ja 2 oleva info õigeks kajastamiseks. Autor peaks meeles pidama, et see lisa kajastab eelkõige selliseid toiminguid nagu amortiseeritava vara müük või tehingud loovutamislepingu alusel.

Lehe 02 lisa nr 1 sisaldab teavet organisatsiooni aruande (maksustamisperioodi) tulude kohta. Read 011–014 on müügitulu jaoks, olenevalt sellest, mis tüüpi toimingutega üksus on seotud. Lehe 02 lisa nr 1 reale 010 näidata müügitulu kogusumma.

Selle rea andmed langevad ka reale 040. Read 101-106 on mõeldud tegevusvälise tulu kajastamiseks.

Näide lehe 02 lisa nr 1 täitmisest, hulgimüügiga tegeleva organisatsiooni deklaratsiooni fragment

Lehe 02 lisas 2 on kajastatud tootmise ja müügiga seotud kulud, mittetegevuskulud ja kahjumid. Sel juhul tuleks erilist tähelepanu pöörata maksuarvestuse andmetele, tehingutele, mille üldpõhimõtted on arvestuspoliitikas avalikustatud.

Nii näiteks kajastavad read 010-030 otseseid kulusid. Ja ridadel 040-041 kajastuvad kaudsed kulud.

Muide, read 080-110 täidetakse lehe 02 lisa nr 3 andmete alusel. Seetõttu algab deklaratsiooni täitmine ülaltoodud abiosaga.

Realid 200–206 kajastavad tegevusväliseid kulusid.

Kas olete käesoleval perioodil eelmiste aastate baasi korrigeerinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 sätete alusel? Seejärel täitke read 400-403. Read peaksid kajastama eelmiste perioodide maksubaasi ülehindamist. Just selle näitajaga vähendatakse aruandeperioodi baasi.

Lehe 02 lisas nr 4 on kajastatud maksustamisbaas, millest on maha arvatud eelmiste aastate kahjud. Avaldus sisaldub aga deklaratsioonis vaid esimese kvartali ja maksustamisperioodi kohta tervikuna. Ärge täitke seda 9 kuud.

Lehe 02 lisa nr 5 täidavad organisatsioonid, millel on eraldi osakond. Kasumideklaratsiooni täitmise protseduuril on sel juhul mitmeid eripärasid. Eelkõige on need seotud emaorganisatsioonile ja allüksusele omistatava maksustamisbaasi osa arvutamisega ning olukorraga, mil üksus maksustamisperioodil likvideeritakse.

Lehe 02 lisad nr 6, 6a ja 6b peaksid täitma ainult koondrühmade liikmed.

Lehtede täitmine 03-09

Lehtede 03-09 täitmine määratakse nendes näidatud toimingutega.

Tuludeklaratsiooni lehte 03 täidavad ainult maksuagendid, kes maksavad riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitelt dividende ja intresse.

Ja leht 04 täidetakse, kui organisatsioon saab näiteks dividende Venemaa ja välismaiste organisatsioonide omakapitali osalusest.

Tabel 05 on aluseks väärtpaberite või finantsinstrumentidega tehtud tehingute kajastamisel forvardtehingutes.

Leht 06 on mitteriiklike pensionifondide jaoks. Lehe täitmise kord on keerulise ülesehitusega ja sõltub suuresti maksuseadusandluse normide kohaldamisest.

Leht 07 täidavad sihtrühmad – näiteks mittetulundusühingud ja muud organisatsioonid, kellel on sihtotstarbelised laekumised (sihtfinantseerimine) HOA-st.

Lõpuks täidavad tabeli 09 ja lisa 1 organisatsioonid, mis kontrollivad kontrollitava välismaise äriühingu (CFC) suhtes isikuid.

Pärast deklaratsiooni vajalike abijaotiste ja eraldi lehtede täitmist peaksite jätkama lehe 02 ise täitmist.

Töölehe 02 täitmine

Leht 02 täidetakse selle lisades toodud andmete alusel.

Ridadel 010-050 näidatakse tulud ja kulud, mille alusel arvutatakse tekkiv kasum või kahjum.

Näiteks rida 010 täidetakse lehe 02 lisa 1 rea 040 alusel. Lehe 02 lisa 1 realt 100 põhitegevusega mitteseotud tulu summa kantakse reale 020.

Lehe 02 read 030 ja 040 on kajastatud lehe 02 lisa nr 2 andmete alusel.

Real 060 arvutatakse kasum või kahjum lihtsa valemi abil:

rida 060 = rida 010 + rida 020 - rida 030 - rida 040 + rida 050

Näide lehe 02 täitmisest. Tulude, kulude ja tulemuse andmete täitmise fragment

Muide, kui tulemus on negatiivne, see tähendab, et organisatsioon on kandnud kahju, näidatakse real 060 miinusega indikaator!

Real 100 arvutatakse tulumaksu maksubaas deklaratsioonis toodud valemi järgi. Maksu arvutamise aluse näitaja on märgitud reale 120.

Real 140 tuleks määrata tulumaksumäär (20%), mis jaguneb föderaalseks (3%) ja piirkondlikuks (17%). See on üldine piirkondlik määr, mille väärtust saab piirkond vähendada.

Näide lehe 02 täitmisest. Kursi täitmise andmete fragment

Näide lehe 02 täitmisest. Fragment maksuarvestuse andmete täitmisest

Seega on ridadel 210–230 näidatud aruandeperioodi ettemaksed. Meie puhul on see:

• 2017. aasta 9 kuud;
• jaanuar-september 2017.

Tuludeklaratsiooni lehe 02 ridadel 210-230 kajastatakse ainult kogunenud ettemakseid. Näiteks kui organisatsioon teeb igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel, näitavad need 9 kuu read deklaratsiooni lehe 02 ridade 180 ja 290 summa jooksva 2017. aasta poole kohta.

Igakuiselt makse tasuvad organisatsioonid, lähtudes tegelikult saadud kasumist, märgivad deklaratsiooni ridadele 210-230 eelmise aruandeperioodi ettemaksete summa (eelmise deklaratsiooni jaanuar-august read 180-200).

Samuti võib juhtuda, et eelmise perioodi kogunenud ettemaksete summa on suurem kui järgmise aruandeperioodi tulemuste põhjal arvutatud maksusumma. Seejärel liidetakse enammakse, mis peab kajastuma lehe 02 ridadel 280-281.

Lehe 02 read 240-260 on mõeldud väljaspool Venemaad makstud maksu kajastamiseks. Nimetatud maksu tasaarveldamise protseduuril jooksva perioodi kahjumi korral ja ülekande ajastusel on oma eripärad.

Realid 265-267 kajastavad kauplemistasu. See teave on asjakohane pealinna ettevõtete esindajatele.

Lehe 02 ridadel 270–281 tuleks maks märkida lisamakse või vähendamise eest. Võtke arvesse kogunenud ettemakseid.

Read 290–340 kajastavad järgmise kvartali ettemakseid. Selle rea täidab organisatsioon, kes maksab igakuiselt tulumaksu eelmises kvartalis saadud kasumi alusel. Need read peaksid kajastama ettemakseid, mida organisatsioon peab järgmise kvartali jooksul tegema.

Muide, ridadel 320-340 näidata järgmise 2018. aasta esimese kvartali ettemaksete summad.

Lõplik tasumisele kuuluv või vähendatud maksusumma peaks kajastuma jaotises 1. Selle täitmine ei ole enam keeruline, kui kogu vajalik teave on olemas.

Vastutus deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Üldreeglina on see, et kui organisatsioon esitab deklaratsioonid mittetähtaegselt, on see õigusrikkumine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106, Vene Föderatsiooni haldusseadustiku artikkel 2.1).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohane trahv on 5 protsenti maksusummast, mis oleks tulnud deklaratsiooni alusel tasuda (lisaks tasuda), kuid mida ei kantud määratud tähtaja jooksul üle.

Aruandeperioodi kasumideklaratsiooni hilinenud esitamise eest ei saa aga organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvida. Asi on selles, et aasta jooksul kannab organisatsioon ette ettemakseid, mitte makse ise. Seetõttu ei saa sellistel juhtudel kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 sätteid. Kuid trahvi võib kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel.

Tagasikutsumine! Tuludeklaratsioonide veatuks koostamiseks ja esitamiseks kasutage veebiteenust "Minu äri". Teenus koostab automaatselt aruanded, kontrollib neid ja saadab elektrooniliselt. Te ei pea isiklikult maksuametit külastama, mis kahtlemata säästab mitte ainult aega, vaid ka närve.Teenusele saate kohe tasuta juurdepääsu, järgides linki.

2016. aasta lõpus peavad organisatsioonid esitama IFTS-ile (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19.10.2016 määrusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]).

Sellel real 210 oleval kujul, sama mis vanal kujul (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. novembri 2014. aasta korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]), peate kajastama aruande-/maksustamisperioodi kogunenud ettemaksete kogusummat. Ja nagu praktika näitab, tekitab selle rea täitmine mõnele raamatupidajale raskusi.

Näitame, kuidas täita 2016. aasta tuludeklaratsiooni rida 210, olenevalt ettemaksete tegemisest.

2016. aasta tuludeklaratsiooni rida 210: kvartali ettemaksed

Kui organisatsioon kannab eelarvesse, siis tuleb 2016. aasta 9 kuu tuludeklaratsiooni lehe 02 rea 180 andmed kanda aastadeklaratsiooni reale 210.

2016. aasta tuludeklaratsiooni rida 210: igakuised ettemaksed koos lisatasuga kvartali lõpus

Kui 2016. aasta tuludeklaratsiooni reale 210 märgitakse summa, mis arvutatakse järgmise valemi järgi:

2016. aasta tuludeklaratsiooni rida 210: ettemaksed tegeliku kasumi alusel

Kui organisatsioon maksab igakuiseid ettemakseid lähtuvalt tegelikult saadud kasumist, siis 2016. aasta deklaratsiooni real 210 tuleb näidata deklaratsiooni real 180 kajastatud summa 11 kuu eest (jaanuar - november).

Nagu ka nende sissetulekutega seotud kulud.

Real 010 märkige müügitulu. Kandke see summa lisa 1 realt 040 lehele 02. Ärge arvake sellele lehtedel 05 ja 06 kajastatud tulu.

Real 020 kanda tegevusvälise tulu summa lisa 1 realt 100 lehele 02.

Real 030 kanda tootmise ja müügiga seotud kulude summa lisa 2 realt 130 lehele 02. See summa ei sisalda lehtedel 05 ja 06 kajastatud kulusid.

Viige mittetegevuskulude ja kahjumite summa reale 040:

• 2. lisa realt 200 lehele 02;

• 2. lisa realt 300 lehele 02.

Kandke kahjude summa lisa 3 realt 360 lehele 02 reale 050. Ärge arvake sellesse summasse lehtedel 05 ja 06 kajastatud kahjusid.

Arvutage rea 060 kogukasum (kahjum):

lk 060

lk 010

lehekülg 020

lk 030

lk 040

lk 050

Kui tulemus on negatiivne, see tähendab, et organisatsioon kandis kahju, sisestage miinusega summa reale 060.

Read 070-090 Sissetulekuta

Real 070 märkige lehe 02 real 060 näidatud kasumist välja jäetud tulu summa. Näiteks tulu välismaiste organisatsioonide aktsiakapitalis osalemisest. Välistatud tulude täielik loetelu on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punktis 5.3.

Rea 080 täidab ainult Venemaa Pank. Asetage kriipsud mööda seda joont.

Read 100–130 Maksubaas

Real 100 arvutage maksubaas järgmise valemi abil:

Märkige negatiivne tulemus miinusmärgiga.

Real 110 märkige eelmiste aastate kahjud. Selle kohta lisateabe saamiseks vtKuidas arvestada tulumaksuks eelmiste aastate kahjumit .

Real 120 arvutage maksu arvutamise maksubaas järgmise valemi abil:

lk 120

lk 100

lk 110

Kui real 100 on negatiivne summa, sisestage reale 120 null.

Täitke rida 130, kui organisatsioon taotleb ... Sel juhul määrake rida eraldi maksubaas, mille suhtes kohaldatakse vähendatud maksumäära .

Kui organisatsioon tegeleb ainult soodustegevusega, võrdub rida 130 reaga 120.

Read 140–170 Maksumäärad

Real 140 märkida tulumaksumäär.

Kui deklaratsiooni esitab eraldi allüksustega organisatsioon, pange reale 140 kriipsud ja märkige reale 150 ainult föderaalne tulumaksumäär.

Real 150 täpsustage:

• föderaalne tulumaksumäär. Näiteks tavamäära 2 protsendi jaoks sisestage "2-.0-";

• või tulumaksu erimäära, kui organisatsioon seda kohaldab. See on tingitud asjaolust, et erimääradega arvutatud maks kantakse täielikult üle föderaaleelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 6).

Real 160 märkige piirkondlik tulumaksumäär. Näiteks 18-protsendilise tavamäära jaoks sisestage "18,0-".

Kui organisatsioon taotleb piirkondlikud soodustused vähendatud tulumaksumäära näol , real 170 märkige vähendatud piirkondlik maksumäär.

Read 180-200 Maksusumma

Real 190 arvutage föderaaleelarvesse makstud tulumaks järgmise valemi abil:

lk 190

lk 120

lk 150

Real 200 arvutage piirkonnaeelarvesse tasutud tulumaks valemiga:

lk 200

(lk 120 - lk 130)

lk 160

lk 130

lk 170

Kui organisatsioonil on eraldi allüksused, moodustada rea ​​200 näitaja, võttes arvesse lehe 02 lisa 5 ridadel 070 märgitud maksude summasid osakondade kaupa.

Real 180 arvutage tulumaksu kogusumma järgmise valemi abil:

lk 180

lk 190

lk 200

Read 210-230 Sissemaksed

Ridadele 210–230 märkige summad ettemaksed :

• real 220 - föderaaleelarvesse;

• real 230 - Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

Ridade täitmisel juhinduge Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punktist 5.8.

Kogunenud ettemakseid kajastatakse tuludeklaratsiooni lehe 02 ridadel 210-230. Nende ridade näitajad ei sõltu ei tegeliku kasumi (kahjumi) suurusest aruandeperioodi lõpus ega tegelikult eelarvesse kantud tulumaksu avansiliste maksete summadest. Küll aga mõjutab neid see, kuidas organisatsioon tulumaksu maksab: igakuiselt või kord kvartalis.

Organisatsioonid, kes maksavad igakuiselt makse eelmise kvartali kasumi alusel, märgivad nendel ridadel:

• eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni ettemaksete summa (kui see sisaldub jooksvas maksustamisperioodis);

• ülekantavate ettemaksete summa hiljemalt aruandeperioodi viimase kvartali iga kuu 28. kuupäevaks (eelmise aasta IV kvartal (kui deklaratsioon esitatakse jooksva aasta I kvartali kohta)).

Olukord: kuidas täita kuue kuu tuludeklaratsiooni ridu 210-230? Alates teisest kvartalist läks organisatsioon igakuiselt ettemaksetelt üle kvartaalsetele.

Ridadele 210-230 sisestage I kvartali deklaratsiooni ridade 180-200 andmed.

Ridadel 210–230 näitavad organisatsioonid, kes kannavad ettemakseid eelarvesse kord kvartalis, eelmise kvartali ettemaksete summa. Ja need on summad, mis eelmises deklaratsioonis on ridadel 180-200. Erandiks on I kvartali deklaratsioon, milles neid ridu ei täideta. See on ette nähtud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punktiga 5.8.

Selgitagem, miks I kvartali deklaratsioonist on vaja võtta lehe 02 ja alajao 1.2 ridade 180-200, mitte ridade 290-310 andmed, mis kajastavad tavaliselt igakuiseid kogunenud ettemakseid.

Fakt on see, et esimese kvartali tulemuste järgi võib juba järeldada: organisatsioonil on õigus alates teisest kvartalist minna kuumaksetelt üle kvartalimaksetele või mitte. Selleks tuleb hinnata eelmise nelja kvartali tulude mahtu - vaadeldavas olukorras eelmise aasta II-IV kvartali ja jooksva I kvartali kohta. Ja kui müügist saadud tulu ei ole ületas keskmiselt 15 miljonit rubla. iga kvartali kohta , siis ei pea te enam igakuiseid ettemakseid koguma. See tähendab, et I kvartali deklaratsioonis ridu 290-310 täita ei pea.

Poolaasta deklaratsioonis on lisaks (read 270-271) või vähendamisele (read 280-281) tasumisele kuuluva maksusumma määramisel vaja arvestada 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. aasta 2010. a. esimese kvartali deklaratsioon (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punkt 4, punkt 5.8). Samas ei saa poolaasta deklaratsioonis kajastada esimese kvartali jooksul kogunenud igakuiste ettemaksete summat (read 210-230). Isegi kui isikukontokaardile tekkis nende maksete tõttu I kvartali lõpus enammakse, saab seda hüvitada. Selleks piisab, kui kanda eelarvesse poolaasta lõpus mitte kogu ridadel 180-200 kajastatud summa, vaid vahe miinus I kvartali lõpus tekkinud enammakse.

Deklaratsioonis eelarvega arvelduste saldo määramine poole aasta kohta valemiga:

Kui I kvartali deklaratsioonis teatas raamatupidaja mingil põhjusel igakuised II kvartali avansilised maksed (täitis deklaratsioonis lehe 02 read 290-310 ja alajao 1.2), siis maksuinspektsioon ootab alates kl. organisatsioon neile maksma. Selleks, et inspektor saaks õigeaegselt tühistada isikliku kontokaardi tasud, teavitage teda üleminekust kvartali ettemaksete jaoks.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punktidest 2–3 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punktist 5.8.

Vaadake näiteid poole aasta kasumideklaratsiooni täitmisest, kui minnakse üle eelmise kvartali kasumipõhiselt igakuiselt ettemakselt ettemaksete kvartaliülekandele, kui:

• esimese kvartali lõpus oli organisatsioon kasumis ;

• esimese kvartali lõpus on organisatsioon kahjumis .

Organisatsioonid, kes maksavad makse igakuiselt tegelikult teenitud kasumi alusel või kvartalipõhiselt, märgivad deklaratsiooni ridadele 210–230 eelmise aruandeperioodi ettemaksete summa (kui see sisaldub jooksvas maksustamisperioodis). See tähendab, et nende ridade andmed peavad vastama eelmise deklaratsiooni ridade 180–200 näitajatele. Esimese aruandeperioodi deklaratsioonis ridu 210-230 ei täideta.

Lisaks, sõltumata maksude tasumise sagedusest ridadel 210-230, märkida täiendavalt kogunenud (vähendatud) ettemaksete summa eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni lauakontrolli tulemuste põhjal. Eeldusel, et organisatsioon võttis selle auditi tulemusi käesoleval aruande(maksu)perioodil arvesse.

Organisatsioonide puhul, millel on eraldi allüksused, peaks kogu organisatsiooni piirkondlikesse eelarvetesse kogunenud ettemaksete summa olema võrdne lehe 02 5. lisa ridade 080 näitajate summaga iga eraldiseisva allüksuse kohta (eraldi allüksuste rühma kohta). allüksusedfiliaalid, mis asuvad ühe Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil), samuti organisatsiooni peakontoris.

See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punkti 5.8 sätetest.

Olukord: kuidas täita aasta tuludeklaratsioonis lehe 2 ridu 180-210? Alates IV kvartalist läks organisatsioon üle kvartalimaksudelt igakuisele tasumisele.

Reale 180 märkida aasta eest kogunenud tulumaksu summa. Reale 210 kanda deklaratsiooni lehe 02 ridade 180 ja 290 summa käesoleva aasta üheksa kuu kohta.

Organisatsiooni üleminek igakuisele maksumaksele ei mõjuta nende ridade täitmist. Fakt on see, et tuludeklaratsioonis peaks kajastuma ainult maksude ja ettemaksete kogunemine. Tegelikke arveldusi eelarvega (eelkõige ülekande järjekorda ja ülekantud ettemaksete suurust) deklaratsioonil ei näidata.

Seetõttu täitke read 180-200 üldises järjekorras:

• reale 180 näidata tulumaksu kogusumma;

• real 190 (200) - föderaalsesse (piirkondlikku) eelarvesse makstud tulumaks.

See kord on sätestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punktis 5.7.

Ridadele 210–230 märkige ettemaksete kogusumma:

• kogunenud üheksa kuu jooksul. Sel juhul on tegemist üheksa kuu deklaratsiooni ridadel 180-200 märgitud summadega;

• IV kvartalis väljamaksmiseks deklareeritud. Need on summad, mis on märgitud üheksa kuu deklaratsiooni ridadele 290-310.

Tähtis: kuna IV kvartalist läks organisatsioon üle kvartalimaksult igakuisele maksele, oli üheksa kuu deklaratsioonis vaja deklareerida IV kvartali igakuiste ettemaksete summa. Kui te mingil põhjusel seda ei teinud, korraldama ja esitama ajakohastatud deklaratsiooni üheksa kuu jooksul.

See kord tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra punkti 5.8 sätetest.

Kui kogunenud avansiliste maksete summa ületab järgmise aruande(maksu)perioodi tulemuste põhjal arvutatud maksusummat, kajastub sellest tulenev maksu enammakse lehe 02 ridadel 280-281. Nendel ridadel on näidatud kogusaldod arvutusteks eelarved vähendatavate summade kujul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud korra lk 5.10).

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. märtsi 2013 kirjas nr ED-4-3 / 4320.

Vaata näiteid avansiliste maksete tuludeklaratsiooni kajastamisest, kui:

• Organisatsioon teeb ettemakseid igakuiselt tegeliku kasumi alusel. Maksustatav kasum väheneb aasta jooksul ;

• Ettemakseid teeb organisatsioon igakuiselt eelmise kvartali kasumi alusel. Maksustatav kasum väheneb aasta jooksul :

• Ettemakseid teeb organisatsioon kord kvartalis. Aasta jooksul maksustatava kasumi summa väheneb, kuid kahjumit ei teki .

Read 240-260 Maksud väljaspool Vene Föderatsiooni

Ridadele 240-260 märkida aruandeperioodil väljaspool Venemaad tasutud (kinnipeetud) välisriigi maksude summad vastavalt välisriikide reeglitele. Need summad krediteeritakse Venemaal maksumaksmisele vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 311 kehtestatud korrale.

Näidake mahaarvatavat maksu eraldi:

• föderaaleelarvesse - real 250;

• Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - real 260.

Arvutage real 240 mahaarvatud maksude kogusumma järgmise valemi abil:

lk 240

lk 250

lk 260

Read 270–281 Maksu lisatasu või vähendamine

Ridadel 270–281 arvutage lisatav või vähendatav maksusumma.

Arvutage real 270 föderaaleelarvesse makstava maksu summa:

lk 270

lk 190

lk 220

lk 250

Real 271 - lisamakse piirkondlikku eelarvesse:

lk 271

lk 200

lk 230

lk 260

Kui tulemused on nullid, asetage ridadele 270, 271 nullid.

Kui saad negatiivsed summad, siis pane nendele ridadele kriipsud ja arvuta välja vähendatav maksusumma.

Arvutage real 280 föderaaleelarvesse vähendatav maksusumma:

lk 280

lk 220

lk 250

lk 190

Real 281 – piirkondlikku eelarvesse vähendatav summa:

lk 281

lk 230

lk 260

lk 200

Read 290–340 Igakuised sissemaksed

Täitke read 290-310, kui organisatsioon loetleb tulumaksu igakuiselt eelmise kvartali kasumi põhjal ... Samas ei täida neid ridu aasta deklaratsioonis.

Organisatsioonidel, millel pole eraldi allüksusi, arvutatakse ettemaks föderaaleelarvesse (rida 300) järgmise valemi abil:

Eraldi allüksusi omavate organisatsioonide maksude arvestamise ja deklaratsioonide täitmise spetsiifikat vt.Kuidas maksta tulumaksu, kui organisatsioonil on eraldi allüksused ja .

Arvutage ettemaks piirkonnaeelarvesse real 310, kasutades valemit:

lk 310

igakuiselt eelmise kvartali kasumi alusel. Täitke need read ainult üheksa kuu deklaratsioonis; loetleb tulumaksu igakuine tegeliku kasumi alusel . Täitke need read 11 kuu maksudeklaratsioonis, kui organisatsioon hakkab järgmisest aastast maksma igakuiselt makse eelmises kvartalis saadud kasumi alusel. Nendele ridadele märkige ettemaksete summad, mis makstakse järgmise aasta esimeses kvartalis: föderaaleelarvesse - real 330; piirkonnaeelarvesse - real 340. Arvutage real 320 igakuiste ettemaksete kogusumma järgmise valemi abil: lk 320 lk 330 lk 340 1. jagu Jaotises 1 märkige lõplik eelarvesse tasumisele kuuluv maks või vähendatav summa. Täitke see andmelehtede 02-06 alusel. Alajaotis 1.1 Jaotises 1 alajaotist 1.1 ei täideta: mittetulundusühingud, kellel ei ole tulumaksu tasumise kohustust; organisatsioonid - maksuagendid, kes ei ole tulumaksu maksjad ja esitavad deklaratsioone asukohakoodiga 231 või 235. Väljale "OKTMO kood" sisestage territooriumi kood, kus organisatsioon on registreeritud. Selle koodi saab määrata ülevenemaalise klassifikaatoriga, mis on heaks kiidetud Rosstandarti 14. juuni 2013 korraldusega nr 159-st või Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (ülevaatuskoodi täpsustades). Parempoolsetes lahtrites, mis on tühjaks jäetud, pange sidekriipsud. Real 030 märkige eelarve klassifikatsioonikood (KBK), mille kohaselt peab organisatsioon maksud föderaaleelarvesse üle kandma, ja real 060 - KBK maksude ülekandmiseks piirkondlikku eelarvesse. Neid koode on mugav defineerida kasutades viitetabelit . Real 040 kandke föderaaleelarvesse makstav maksusumma lehe 02 realt 270. Real 050 kandke föderaalmaksu summa lehe 02 realt 280 olevale vähendamisele. Real 070 kanda lehe 02 realt 271 regionaaleelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma. Real 080 kanda lehe 02 realt 281 vähendatava piirkondliku maksu summa piirkonnaeelarvesse. Kaubandustasu kajastamise tunnused Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014. aasta korraldusega nr ММВ-7-3 / 600 kinnitatud vorm, kasumideklaratsiooni elektrooniline vorm ja selle täitmise kord ei näe ette. tasutud ärimaksu kajastamise võimaluse eest. Enne nendes dokumentides muudatuste tegemist soovitab maksuamet toimida järgmiselt. Märkida tasutud müügimaksu summa deklaratsiooni lehe 02 ridade 240 ja 260 järgi. Tee seda samamoodi nagu välismaal tasutud (kinnipeetud) maksu kajastamisel, mis arvatakse tulumaksust maha. Samas ei või deklaratsioonis kajastatud välisriigis tasutud äri- ja maksusumma ületada piirkonnaeelarvesse kantava maksu (ettemakse) summat (lehe 02 rida 200). See on

Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. augusti 2015 kirjas nr GD-4-3 / 14174. Käesoleva kirja lisades 1 ja 2 on toodud näited selle kohta, kuidas ärimaks kajastub tuludeklaratsioonis.

Kaubandusmaksu kajastamist eraldi allüksustega organisatsioonide lõikes vt Kuidas koostada ja esitada kasumideklaratsiooni, kui organisatsioonil on eraldi allüksused .

Omadused Krimmi Vabariigis ja Sevastopolis

Alates 2015. aasta aruandeperioodidest täidavad Krimmi ja Sevastopoli organisatsioonid oma tuludeklaratsioonid samamoodi nagu Venemaa organisatsioonid.

Krimmi ja Sevastopoli organisatsioonid võivad saada vabamajandustsoonis osaleja staatuse. Kui teil on selline staatus, peate maksudeklaratsiooni lehel 02 ja lehe 02 lisades 1-5 väljale "Maksumaksja identifitseerimine" märkima koodi "3" (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi kiri. , 2015 nr GD-4-3 / 3253).

P. 1 2 3 4 5

2018. aasta kasumideklaratsiooni esitamise erisused

Kasumiaruande esitavad kõik Vene Föderatsiooni juriidilised isikud, kes kohaldavad üldist maksustamissüsteemi. Välisfirmade Venemaa esindused, eelarvelised ja mittetulundusühingud ei ole sellest reeglist erandiks. Tuludeklaratsioon on küllalt mahukas ja arvestab erinevate aruandvate majandusüksuste iseärasusi, mistõttu ei pea üle andma kõiki selles sisalduvaid lehti, jaotisi ja alajaotisi. Organisatsioon esitleb ainult neid lehti, mis on sellega otseselt seotud.

Leht 2, kuhu meie uuritav rida kuulub, kannab nime "Maksuarvestus" ja seda rendib valdav hulk maksumaksjaid.

Tuluaruandluse sagedus sõltub sellest, kuidas ettevõte tulumaksu arvutab ja selle ettemakseid teeb.

Majandusaasta aruanne tuleb esitada kõigile sama aja jooksul: enne järgmise aruandeaasta 28. märtsi.

Kui kättetoimetamise kuupäev langes ametlikult puhkepäevale, nihkub tähtaeg sellele järgnevale tööpäevale.

Aruannete esitamine elektroonilisel kujul, st TCS-i kaudu EDM-i operaatorite abiga, on kättesaadav kõigile maksumaksjatele. Paberkandjal posti teel või isiklikult maksuametisse pöördumisel on kehtestatud piirangud organisatsiooni keskmise töötajate arvu osas, mis ei tohiks ületada 100 inimest.

Kus on rida 210 ja kuidas sinna andmeid õigesti sisestada

Kasumideklaratsiooni rida 210 viitab vormi lehele 2 ja asub selle jätkul ehk teisel lehel. Järgige allolevat linki, et näha selle asukohta deklaratsioonis ja nime.

Tuludeklaratsiooni kõikide ridade täitmisel kehtivad ühtsed reeglid. Nimetame peamised:

Ei tea oma õigusi?

• String täidetakse vasakult paremale oluliste tähemärkidega. Kui need on möödas ja veel pole ühtegi välja, mida täita, siis paneme tühjadesse kohtadesse kriipsud. Kui deklaratsioon täidetakse arvutis, mitte käsitsi, võite seda nõuet ignoreerida ja jätta väljad lihtsalt tühjaks.
• Tühjadel ridadel, mille kohta andmed puuduvad, tuleb igale väljale panna kriipsud.

Kasumideklaratsiooni rea 210 täitmist mõjutab organisatsiooni poolt kasutatav ettemaksete arvutamise meetod. Täitmisreeglite üksikasjalik kirjeldus on leitav Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusest nr ММВ-7-3 / 572. Järgmisena kaalume iga meetodit ja vastavat andmete sisestamist tuludeklaratsiooni reale 210 hoolikamalt, lähtudes määratud järjekorrast.

Mis summad me reale 210 sisestame

TÄHELEPANU! Real 210 kajastatakse kogunenud ja tegelikult tasumata ettemakseid.

Laske ettevõttel arvutada "kasumlikud" ettemaksed kord kvartalis. Selle meetodi korral sisestatakse andmed reale 210 järgmiselt:

Organisatsioonide puhul, kes arvutavad ettemakseid tegelikust kasumist, on rea 210 täitmise algoritm sarnane eelmisele. Tuleb vaid meeles pidada, et kvartaalsete arvestuste puhul on aruandeperioodiks kvartal ja deklaratsioon esitatakse kord kvartalis ning tegelikust kasumist arvutades on aruandeperioodiks kuu ja deklaratsioon esitatakse igakuiselt.

Organisatsioonide puhul, kes arvutavad ettemakseid eelmiste ettemaksete summade põhjal, on rea 210 täitmine veidi erinev:

Tuleb meeles pidada, et sel juhul esitatakse aruanded kord kvartalis.

Mõned nüansid täitmise rida 210

• I kvartali või jaanuari aruande rea 210 täitmisel on oma eripärad.

Ettevõtete puhul, kes arvutavad ettemakseid kord kvartalis ja tegelikust kasumist, deklaratsiooni rida 210 ei täideta.

Nende jaoks, kes arvutavad jooksva aruandeperioodi ettemakseid eelnevate ettemaksete põhjal, toimub arvutus valemi järgi:

• Aasta kasumideklaratsiooni real 210 ei ole iseärasusi ja seda täidavad samamoodi nagu kord kvartalis kõik maksumaksjad.
• Real 210 kajastatakse kogunenud ettemakseid kokku, st ilma föderaal- ja piirkondlikeks eelarveteks jaotamata. Selle summa jaotus eelarveteks on näidatud ridadel 220 ja 230.
• Ettevõtlusmaksu maksjatel vähendatakse rea 210 väärtust eelmise aruandeperioodi lehe 2 rea 267 või jooksva aruandeperioodi lehe 2 rea 266 väärtuse võrra. Lisaks väheneb vastavalt rea 230 väärtus, see tähendab ettemakseid Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse, kuna kaubandusmaks makstakse täpselt sellesse eelarvesse.
• Rea 210 ettemaksete summasid vähendatakse eelmisel aruandeperioodil krediteeritud väljaspool Vene Föderatsiooni makstud maksusumma võrra (rida 240).
• Kui eelmisel aruandeperioodil viidi läbi kasumideklaratsiooni dokumentaalne audit ja osas leiti lahknevusi kogunenud ettemaksete osas, siis tuleb need lahknevused kajastada real 210, eeldusel, et auditi tulemused on arvestatud aruandeperioodil. jooksev aruandeperiood.
• Rida 210 võib olla tühi, kui ettevõte oli eelmisel aruandeperioodil kahjumis.

Rida 210 sisaldub lehel 2 "Maksuarvestus", mis on kohustuslik maksuametile esitamiseks peaaegu kõikidele maksumaksjate kategooriatele. Siia liiguvad eelmiste aruandeperioodide eest kogunenud ettemaksete summad. Reaalselt eelarvesse makstud summad deklaratsioonis ei kajastu. Andmete kajastamise eripära real 210 sõltub sellest, kuidas organisatsioon peab "kasumlikke" ettemakseid.

Head päeva!

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. märtsi 2012. aasta kirjas nr ММВ-7-3 / "Ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni vormi ja vormi kinnitamise kohta, selle täitmise kord" jaotises V. Ettevõtte tulumaksu deklaratsioonide "Lehe 02 täitmise kord" "Deklaratsioonid" ütleb:

"5.8. Ridadele 210-230 näidatakse aruande(maksu)perioodi kogunenud ettemaksete summad. Read 210–230 näitavad:

- organisatsioonid, kes maksavad igakuiseid ettemakseid hiljemalt iga kuu 28. kuupäevaks, koos järgnevate arvutustega vastava aruandeperioodi deklaratsioonides, - arvutatud ettemaksete summa vastavalt selle maksustamisperioodi eelmise aruandeperioodi deklaratsioonile. , ja tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summa Aruandeperioodi viimase kvartali iga kuu 28. kuupäeval;

- organisatsioonid, kes maksavad igakuiseid ettemakseid tegelikult saadud kasumi pealt - arvutatud ettemaksete summa vastavalt eelmise aruandeperioodi deklaratsioonile;

- organisatsioonid, kes maksavad ettemakseid ainult aruandeperioodi tulemuste alusel - arvutatud ettemaksete summa vastavalt eelmise aruandeperioodi deklaratsioonile;

- täiendavalt hinnatud (vähendatud) ettemaksete summa eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni kaameralise maksukontrolli eest, mille tulemusi maksumaksja arvestas järgneva aruande(maksu)perioodi deklaratsioonis.

Organisatsioonid, kellele väljaspool Vene Föderatsiooni tasutud tulumaksu summa krediteeriti eelmisel aruandeperioodil (read 240 - 260) vastavalt kehtestatud korrale Vene Föderatsioonis nimetatud aruandeperioodi tulumaksu tasumisel, summa Aruande(maksu)perioodi kogunenud ettemakseid (read 210-230) vähendatakse nimetatud krediteeritud tulumaksu summa võrra.

Eraldi allüksustega maksumaksjad, rea 230 näitaja määratakse eespool punktis 5.8 toodud järjekorras. Sel juhul peaks Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse kui terviku eelarvesse kogunenud ettemaksete summa organisatsiooni jaoks olema võrdne lehe 02 lisa nr 5 ridade 080 näitajate summaga iga eraldiseisva osa kohta. allüksus, organisatsiooni jaoks ilma selle allüksusteta või territooriumil asuvate eraldi allüksuste rühma jaoks üks Vene Föderatsiooni üksus.
Maksumaksjate koondrühma deklaratsioonis peab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse kogunenud ettemaksete summa lehe 02 real 230 olema võrdne lisa nr 6 ridade 080 näitajate summaga. lehele 02."

(Allikas – SPS "ConsultantPlus")

Minu arusaamist mööda maksate kord kvartalis ettemakseid (aruandlusperioodi tulemuste alusel). Seetõttu olen teid puudutava teabe sinisega esile tõstnud.

Tulumaksu puhul on maksustamisperioodiks kalendriaasta. 1 kvartal, 1 poolaasta, 9 kuud on aruandeperioodid.

Deklaratsioonis märgitud ettemaksed 9 kuu eest on juba aastadeklaratsioonis krediteeritud, seega unusta need ära.

Jäta 1. kvartali deklaratsiooni read 210-230 tühjaks, kuid I poolaasta kohta märgid nendele ridadele I kvartali deklaratsiooni summa.

Tuludeklaratsiooni rida 210

seotud artiklid

Tuludeklaratsiooni rida 210 on üks ohtlikumaid. Maksuhalduri hinnangul avastavad nad lehe 02 real 210 „Aruande(maksu)perioodi kogunenud ettemaksete summa“ real tehtud arvestused.

Artiklis on oluline:

2015. aasta tuludeklaratsiooni rida 210

Vead sisse 2015. aasta tuludeklaratsiooni rida 210 on kriitilised, et kajastada eelarvega arvelduste kaardil lisaks või vähendatud summasid. Kui summa on nõutust suurem, kuvatakse kaardile enammakse. Kui summa on väiksem ja ettevõte seda õigel ajal ei paranda ega täiendavalt makse ei maksa, siis võtavad kontrollijad sundraha.

Kõige sagedamini on tuludeklaratsiooni real 210 viga aritmeetiline, seega tuleks ettemakseid kontrollida eelmise kvartali aruandega. See tähendab, et ettevalmistamisel 2015. aasta tuludeklaratsioonid, tuleb ettemakseid kontrollida üheksa kuu aruande alusel. Samuti on võimalik, et ettevõte sisaldab reale 210 tegelikult makstud ettemakseid, kuid sellisel juhul kajastatakse kontrollimisel eelarvega arvelduste kaardil maks valesti.

Tuludeklaratsiooni rea 210 täitmine

Et vältida vigu, kui 2015. aasta tuludeklaratsiooni rea 210 täitmine, on vaja üle kanda ettemaksete summa, mida ettevõte üheksa kuu deklaratsioonis kajastas. Ja kui üheksa kuu aruandes olid aasta ettemaksed valesti arvutatud, peate kõigepealt aruannet täpsustama. Ja alles seejärel esitage 2015. aasta deklaratsioon õigete arvudega.

2015. aasta tuludeklaratsiooni rea 210 täitmine

Näitame kuidas täita tuludeklaratsiooni rida 210 tegeliku kasumi alusel ettemakseid arvestava organisatsiooni aruandluse näitel.

2017. a III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210

seotud artiklid

Iga aruandeperioodi lõpus on kõigil ettevõtetel kohustus esitada maksudeklaratsioon, kus on märgitud riigile makstav summa. 2017. aasta 3. kvartali tuludeklaratsiooni real 210 näidatakse ettemaksete summa, mida ettevõte peab tasuma. Analüüsime üksikasjalikult, kuidas täita rida 210 ja milliseid nüansse tuleb selle täitmisel arvestada.

Lae alla uus 2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni vorm >>>

Millest koosneb 2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210

Rea 210 täitmisel on oluline teada, kuidas teie ettevõte igakuiselt või kord kvartalis sissemakseid maksab. See sõltub sellest, mis stringi kirjutatakse. Analüüsime, millest rida 210 koosneb, kuidas seda õigesti täita ja mida tuleb täitmisel arvestada.

Tuletame meelde, et maksuteenistus kinnitas kasumideklaratsiooni vormi 19.10.2016 korraldusega N ММВ-7-3 / 572. 2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210 on lehe 02 jätkul.

2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni real 210 kajastatakse tulu, mille ettevõte sai ja milliseid mahaarvamisi eelarvesse tehakse. See näitab, et ettevõte maksab makse igakuiselt või kord kvartalis. Read 210–230 ei ole ettevõtte kasumi või kahjumi mõõdikud.

Kui deklaratsiooni ülejäänud jaotised on õigesti täidetud, siis III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210 ei tohiks selle täitmisega raskusi tekitada. Väärtused real 210 põhinevad varem täidetud maksudeklaratsiooni ridadel.

Vaatame lähemalt, kuidas täidetakse 2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210. Sellel real tuleb märkida 2017. aasta 3. kvartali ettemakse ning summa ka eelarvetesse konteerida. Föderaaleelarve – real 220 puhul tuleb real 230 märkida teema eelarve ettemakse.

Tähelepanu! Alates 1. jaanuarist on jaotus eelarvete lõikes muutunud, nüüd laekub föderaaleelarvesse 3% ja regionaalsesse 17% (2016. aastal oli see vastavalt 2% ja 18%).

Seda peaks teadma iga raamatupidaja!

Kuidas rida 210 täidetakse 2017. aasta III kvartali tuludeklaratsioonid

2017. aasta III kvartali tuludeklaratsiooni rida 210 täidetakse erinevalt olenevalt sellest, kuidas Teie ettevõte ettemakseid tasub: igakuiselt või kord kvartalis. Seda nüanssi on oluline meeles pidada 210 rea täitmisel. Oleme läbi arutanud mõlemad variandid – valige oma ettevõttele sobiv juhendamine.

Kuidas kulusid vigadeta arvele võtta? Raamatupidajad on sageli segaduses, millised kulud saab maha kanda ja millised tekitavad vaidlusi maksuametiga. Et mitte eksida, kasutage ajakirja Venemaa Maksukuller ekspertide nõuandeid. Telli konto või kaardiga. Loe oma boonuste kohta lähemalt siit >>>

Kuidas täita rida 210, kui ettevõte maksab igakuiseid ettemakseid

Ettevõtted, kes tasuvad igakuiselt eelmise kvartali kasumi alusel avansilist tulumaksu, täidavad read 210-230 järgmiselt:

• eelmise aruandeperioodi deklaratsioonil ettemaksete summa. Võtke need väärtused 2017. aasta 2. kvartali lehe 02 ridadelt 180–200.
• ettemaksete summa, mis tuli tasuda hiljemalt 2017. a 3. kvartali iga kuu 28. kuupäevaks (kui deklaratsioon esitatakse III kvartali kohta). Võtke need väärtused 2017. aasta II kvartali maksudeklaratsiooni ridadelt 290–310.

Kuidas täita rida 210, kui ettevõte maksab ettemakseid kord kvartalis

Vastavalt maksudeklaratsiooni täitmise korrale tuleb ridadel 210-230 ettemaksete kvartalis tasumisel märkida eelmise aruandeperioodi deklaratsioonile ettemaksete summa (kui see sisaldub jooksvas maksustamisperioodis) . Seega kanda 2017. a III kvartali tuludeklaratsiooni rea 210 täitmiseks andmed üle 2017. a II kvartali deklaratsiooni lehe 02 realt 180.

Mida veel kajastada lehe 2 real 210

Olenemata tulumaksu ettemaksete tasumise viisist, kajastab 210-230 võrra täiendavalt kogutud (vähendatud) ettemaksete summat, mis põhineb eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni lauakontrolli tulemustel. Eeldusel, et organisatsioon võttis selle auditi tulemusi käesoleval aruande(maksu)perioodil arvesse.

Tuludeklaratsiooni lehe 02 täitmise algoritm

Tulumaksu ja ettemaksete arvutamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 286.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 kohaselt arvutavad maksumaksjad iga aruandeperioodi tulemuste põhjal ettemakse summa maksumäära ja maksustatava kasumi alusel, mis arvutatakse tekkepõhiselt alates aruandeaasta algusest. maksustamisperiood kuni aruande(maksu)perioodi lõpuni. Aruandeperioodil arvutab maksumaksja igakuise ettemakse suuruse järgmises järjekorras:

esimesel kvartalil jooksev maksustamisperiood, võrdub maksumaksja poolt tasumisele kuuluva igakuise ettemakse summaga eelmise maksustamisperioodi viimases kvartalis;

Tasumisele kuuluva kuumakse ettemaksu suurus teisel veerandil jooksev maksustamisperiood on võrdne ühe kolmandikuga jooksva aasta esimese aruandeperioodi eest arvestatud ettemakse summast;

kolmas kvartal jooksev maksustamisperiood loetakse ühe kolmandiku võrra kuue kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja esimese kvartali tulemuste põhjal arvutatud ettemakse summa vahest;

Igakuise ettemakse summa, mis tuleb tasuda neljas veerand jooksvaks maksustamisperioodiks loetakse üks kolmandik üheksa kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja kuue kuu tulemuste põhjal arvutatud ettemakse summa vahest.

Tuludeklaratsiooni lehe 02 täitmisel summad arvutatakse tasumiseks järgmises kvartalis igakuised ettemaksed kajastuvad ridadel 290 (kokku), sealhulgas föderaaleelarvesse (rida 300) ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse (rida 310). Ridade 290, 300 ja 310 täitmise algoritm on kirjeldatud artikli punktis 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286.

Ridadel 320, 330 ja 340 on kajastatud igakuised ettemaksed, mis tuleb tasuda järgmise aasta 1. kvartalis. Need read täidetakse ainult 9 kuu maksudeklaratsioonil.

Lehe 02 ridadel 210, 220 ja 230 kajastatakse kogunenud ettemaksete summad selle aruande(maksu)perioodi kohta, mille kohta maksudeklaratsioon koostatakse. Andmed ridade 210, 220 ja 230 täitmiseks võetakse sel juhul varasematest deklaratsioonidest.

Arvestame ja tasume ettemakseid korrektselt

Nagu teate, on tulumaksu maksustamisperiood kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 punkt 1). Selle tulemuste järgi makstakse maks ise. Ja kõiki makseid, mille organisatsioon aasta jooksul eelarvesse kannab, nimetatakse ettemakseteks. Maksuseadustik näeb nende tasumiseks ette kolm võimalust ning alati ei sõltu ühe või teise meetodi valik maksumaksja soovist.

Üldreeglina kantakse tulumaksu avansilisi makseid (loomulikult kui neid on) I kvartali, kuue kuu ja üheksa kuu tulemuste alusel, millele lisanduvad iga kvartalisisesed igakuised maksed. Organisatsioon võib aga vabatahtlikult üle minna igakuiste ettemaksete maksmisele tegeliku kasumi alusel. Sel juhul arvestatakse aruandeperioodideks kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõpuni. Teatud maksumaksjate kategooriatele on ette nähtud omamoodi eelistus - ettemaksete tegemine eelarvesse I kvartali, kuue kuu ja üheksa kuu tulemuste alusel ilma igakuiste ettemakseteta. Lisateavet kõigi nende meetodite kohta leiate sellest artiklist.

Ettemaksed...

... iga aruandeperioodi lõpus pluss selle perioodi jooksul iga kuu

Lisaks on EAP summa järgi võrdne:

1. I kvartalis - eelmise maksustamisperioodi IV kvartalis tasumisele kuuluv EAP summa;
2. II kvartalis - 1/3 AP summast I kvartali tulemuste alusel;
3. III kvartalis - 1/3 х (poolaasta tulemuste järgne AP - I kvartali tulemuste järgne AP);
4. IV kvartalis - 1/3 х (Üheksa kuu tulemuste järgi AP - poole aasta tulemuste järgne AP).

Kui sel viisil arvutatud igakuise ettemakse summa on negatiivne või võrdne nulliga, siis vastavas kvartalis näidatud makseid ei tehta ( par. 6 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286).

Aruandeperioodil tasumisele kuuluvad igakuised ettemaksed tehakse hiljemalt selle aruandeperioodi iga kuu 28. kuupäevaks ( par. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287). Samal ajal jaotatakse need vastavalt maksetingimustele võrdsetes osades 1/3 maksesummast kvartalis. Kui maksesummat ei jagata kolme tähtpäevaga ilma jäägita, lisatakse jääk viimasel maksetähtpäeval igakuisele ettemaksule.

Aruandeperioodi tulemuste alusel ettemaksed tasutakse hiljemalt vastava aruandeperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtajaks ( par. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287). Tuludeklaratsioonid tuleb esitada maksuametile hiljemalt 28 kalendripäeva jooksul vastava aruandeperioodi lõpust ( punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289), ehk hiljemalt 28. aprilliks, 28. juuliks, 28. oktoobriks.

Deklaratsiooni lehe 02 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine" täitmisel tuleb arvestada järgmiste tunnustega. Vastavalt deklaratsiooni esitamise aruandeperioodile järgnevas kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summale näidatakse see ridadel 290 - 310 (pidage meeles, et neid ridu maksustamisperioodi deklaratsioonis ei täideta) .

Väljamaksete summa real 290 määratakse real 180 kajastatud aruandeperioodi ja eelmise aruandeperioodi arvestusliku tulumaksu summade vahena.

Ridadel 300 ja 310 on näidatud föderaaleelarvesse ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse tehtavate igakuiste ettemaksete summa, mis arvutatakse sarnaselt real 290 oleva näitajaga.

Read 320–340 tuleks täita ainult üheksa kuu maksudeklaratsioonil. Need näitavad järgmise maksustamisperioodi esimeses kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summat.

Esimese kvartali ja kuue kuu deklaratsiooni täitmise näide on sees Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. märtsist 2013 nr. ED-4-3 /.

Teeme ettepaneku kaaluda kasumideklaratsiooni täitmise korda kogu maksustamisperioodi jooksul, sh juhud, kui ettemaksete summa moodustas nii juurdemakse kui ka vähenemise.

2013. aastal teenis organisatsioon kasumit: I kvartalis - 795 000 rubla; pool aastat - 1 425 000 rubla; üheksa kuud - 2 820 000 rubla;

aastas - 4 560 000 rubla.

Aruande(maksu)perioodi tulemuste kohaselt tuli eelarvesse tasuda: I kvartali eest - 159 000 rubla, kuue kuu eest - 285 000 rubla, üheksa kuu eest - 564 000 rubla, aasta eest - 912 000 rubla.

2012. aasta üheksa kuu tuludeklaratsioonis märgiti lehe 02 real 290 igakuiste ettemaksete summa IV kvartali eest 72 000 rubla. Samad andmed kajastuvad real 320.

Arvutame ja kajastame tabelis organisatsiooni igakuiste ettemaksete summat 2013. aastaks:

I kvartali deklaratsioonis lehe 02 real 290 on märgitud II kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summa. Igakuiste ettemaksete summa võrdub I kvartali deklaratsiooni lehe 02 real 180 arvestatud maksusummaga.

Lehe 02 real 290 poolaastadeklaratsioonil kajastatakse I kvartali poolaastadeklaratsiooni rea 180 ja rea ​​180 näitajate vahe (285 000 - 159 000 = 126 000).

Üheksa kuu deklaratsioonis on lehe 02 real 290 märgitud igakuiste ettemaksete summa IV kvartali eest, mis on arvutatud üheksa kuu deklaratsiooni lehe 02 rea 180 ja lehe 02 rea 180 vahena. poole aasta deklaratsioon (564 000 - 285 000 = 279 000).

Lehe 02 read 320 - 340 täidetakse deklaratsioonis üheksa kuu kohta, neile näidatakse järgmise maksustamisperioodi esimeses kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summa. Eeldatakse, et esimese kvartali igakuiste ettemaksete summa on võrdne IV kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summaga.

Tabeli andmetest (rublades) nähtub, et organisatsioon pidi 2013. aastal tegema makseid järgmistel tingimustel:

Seega peaks 29. juuliks 2013 olema loetletud järgmine:

• föderaaleelarvesse - 900 rubla. (4200–3300);
• Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 8100 rubla. (37 800 - 29 700).

Kui poolaastast tekkinud enammakse oli juulis ületanud ettemaksu summat, võis selle jäägi tasaarveldada eelseisvate tulumaksu või muude maksude tasumisega, võlgnevuste ja viiviste tagasimaksmisega või tagastada organisatsiooni arvelduskontole ettenähtud viisil Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Kui maksumaksjal ei ole võlgnevusi muude maksude (tasud, trahvid, trahvid) osas, saab ta sarnases olukorras enammakse tasaarvestada tulevaste tulumaksu avansiliste maksetega. Selleks tuleks pöörduda vastava avaldusega organisatsiooni asukohajärgse maksuhalduri poole. Inspektsioon teeb 10 päeva jooksul alates sellise avalduse laekumisest otsuse kas enammakstud maksusummad tasaarvestada või tasaarvelduse tegemisest keelduda. artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78). Vastavalt lk 9 Maksuhaldur on kohustatud maksumaksjat tehtud otsusest kirjalikult teavitama. Neile antakse selleks viis päeva alates otsuse tegemise kuupäevast.

Märge

Ettemaksete summa ületamine, makstud aruandeperioodi lõpus üle ettemaksu summa, arvutatud selle aruandeperioodi lõpus on enammakstud summa, mis võib olla tagasi maksumaksja ettenähtud viisil Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78... Nimetatud norm ei sisalda enammakstud ettemaksete summade tagastamise keeldu ( Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta teabekirja punkt 10 nr. 98 ).

... igakuiselt tegeliku kasumi alusel

Pidage meeles, et maksumaksjal on õigus minna üle igakuiste ettemaksete arvutamisele tegeliku teenitud kasumi alusel. Kui nad soovivad seda kasutada, peavad nad sellest maksuhaldurit teavitama hiljemalt sellele ettemaksete süsteemile ülemineku maksustamisperioodile eelneva aasta 31. detsembriks ( par. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286).

Märge

Reaalselt saadud kasumi alusel igakuiseid ettemakseid arvestava maksumaksja aruandeperioodid on kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõpuni ( punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 285).

Ettemaksete summad arvutavad maksumaksjad lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud kasumist, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni vastava kuu lõpuni ( par. 7 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286).

Ettemaks tehakse hiljemalt maksu arvutamise tulemustele järgnevale kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks ( par. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287).

Ettemakse summa, mille organisatsioon peab tasuma vastava aruandeperioodi eelarvesse ( APK lisatasu ), on defineeritud kui aruandeperioodi tulemuste alusel arvutatud ettemakse summade vahe ( Aruanne. ) ja eelmise aruandeperioodi tulemuste põhjal kogunenud ettemaks ( AP ):

APk lisatasu = APreport. - AP

On üsna ilmne, et aruandeperioodi kahjumi korral on eelarvesse tasumisele kuuluva ettemaksu summa võrdne nulliga.

Reaalselt teenitud kasumilt arvutatud igakuised ettemaksed kajastuvad maksudeklaratsioonis, mis esitatakse ettemaksete tasumiseks kehtestatud tähtaja jooksul ( punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289). Seega selle ettemaksete tegemise meetodi korral esitatakse maksuaruanded igakuiselt: jaanuar - 28. veebruar, jaanuar - veebruar -

28. märts, jaanuar - märts - 28. aprill jne (muidugi, võttes arvesse pühasid ja nädalavahetusi).

Maksustamisperioodi tulemuste põhjal deklaratsioon (kalendriaasta kohta) esitatakse lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks ( artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289).

Organisatsioon otsustas minna 2013. aastalt üle igakuiste ettemaksete maksmisele vastavalt tegelikule kasumile. Organisatsioon teavitas sellest oma maksuinspektsiooni 31. detsembriks 2012.

Maksumäär on 20%, sealhulgas föderaaleelarvele - 2%, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvele - 18%.

Jaanuarist aprillini oli maksubaas:

• kuus (jaanuar) - 1 000 000 rubla;
• kaks kuud (jaanuar - veebruar) - 1 400 000 rubla;
• kolm kuud (jaanuar - märts) - kahjum;
• neli kuud (jaanuar - aprill) - 3 000 000 rubla.

Maksudeklaratsioonides kajastuvad järgmised näitajad:

Kuna kolmekuulise aruandeperioodi jooksul kandis organisatsioon kahjumit, kajastatakse maksubaas nullina. Vastavalt sellele võrdub nulliga ka 29.04.2013 kuupäevaks arvestatud ja eelarvesse tasumisele kuuluv ettemaks.

Juhime tähelepanu asjaolule, et maksumaksjad, kes läksid üle igakuiste ettemaksete arvestamisele tegelikult saadud kasumi alusel, ei täida kasumideklaratsioonis lehe 02 ridu 290 - 310 ( lk 5.11 Deklaratsiooni täitmise kord).

Peatugem lähemalt maksetel, mis organisatsioon peab mais eelarvesse tegema.

Tulenevalt asjaolust, et aruandeperioodi kolme kuu (jaanuar-märts) eest saadi kahjumit, tekkis ettemaksete enammakse (280 000 rubla), mis tasaarvestatakse eelseisvate tulumaksu või muude maksude tasumisega (tagasimaksmine). võlgnevused) või tagastada maksumaksjale ettenähtud viisil Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Oletame, et organisatsioon otsustab sellest tuleneva enammakse tasaarvestada järgmiste ettemaksetega. Ta saab tasaarvestust taotleda koos maksudeklaratsiooniga kolm kuud ette. Pärast ettemaksete järgmiseks tähtpäevaks tasaarvestamise otsuse saamist saab maksumaksja neid makseid korrigeerida. Siis näevad organisatsiooni maksukohustused seisuga 30. mai 2013 välja järgmised:

• föderaaleelarvesse - 32 000 rubla. (60 000 - 28 000);
• Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse - 288 000 rubla. (540 000 - 252 000).

Märge

Maksumaksja ei saa maksustamisperioodil ettemaksete tegemise süsteemi muuta ( par. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286).

Kui organisatsioon soovib naasta eelmises punktis käsitletud üldise ettemaksete tegemise korra juurde, saab ta seda teha alles järgmisest aastast. Kus ptk. 25 maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis kohustavad maksuhaldurit sellisest üleminekust enne maksustamisperioodi algust teavitama.

Samas leiab Rahandusministeerium ( 12.04.2012 kiri nr. 03-03-06/1/196 ), et maksukohustuste korrektseks arvestamiseks on maksumaksjal soovitav saata maksuinspektsioonile suvalises vormis koostatud teade tegeliku kasumi alusel igakuiste ettemaksete tasumiselt ettemaksu tasumisele ülemineku kohta. makseid teisel viisil. Lisaks tuletas rahandusministeerium meelde, et tulumaksu avansiliste maksete arvestamise kord peaks kajastuma organisatsiooni järgmise maksustamisperioodi raamatupidamispoliitikas.

Finantsosakond selgitas selles kirjas: maksumaksjale, kes tasus ühel maksustamisperioodil igakuiseid ettemakseid, lähtudes tegelikult saadud kasumist ja tegi otsuse minna üle järgmise aasta 1. jaanuarist igakuiste avansiliste maksete tasumisele vastavalt Eesti Vabariigis kehtivale maksustamisperioodile. Üldjuhul kehtestatud korras võetakse igakuise ettemakse suuruseks uue aasta I kvartalis 1/3 eelmise aasta IV kvartalis tasumisele kuuluvate ettemaksete summast.

Näiteks arvutas nimetatud maksumaksja IV kvartalis igakuised ettemaksed aruandeperioodide jaanuar - september (kuupäevaks 28. oktoober), jaanuar - oktoober (kuupäevaks 28. november) ja deklaratsioonidel saadud tegeliku kasumi alusel. jaanuar - november (kuupäevaks 28. detsember ). Rahandusministeeriumi hinnangul peaks nende avansiliste maksete summa, mis järgmise maksustamisperioodi esimeses kvartalis eelarvesse laekub, kajastuma tuludeklaratsioonis tulemuste alusel. jooksev maksustamisperiood ... Kahjuks ei märkinud kirja autorid, millised deklaratsiooni lehe 02 read tuleb sellises olukorras täita. Eeldame, et nad pidasid silmas ridu 320–340.

Vahepeal viimases lõigus lk 5.11 Deklaratsiooni täitmise kord sätestab, et maksumaksjad, kes tasuvad igakuiselt avansilisi makseid, lähtudes tegelikult saadud kasumist, üleminekul järgmise maksustamisperioodi algusest maksu tasumise üldisele korrale vastavalt Eesti Vabariigile. par. 2–5 lk 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286 kohta täidetakse tuludeklaratsioonis lehe 02 read 320 - 340 üksteist kuud .

... ainult kord kvartalis aruandeperioodi tulemuste põhjal

Maksumaksjate loetelu, kelle jaoks on maksustamisperioodil selline kord kehtestatud tulumaksu avansiliste maksete tasumiseks, sisaldab punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286... See:

• eelarvelised asutused (välja arvatud teatrid, muuseumid, raamatukogud, kontserdiorganisatsioonid);
• autonoomsed institutsioonid;
• välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis püsiva tegevuskoha kaudu;
• mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist;
• liht(investeerimis)ühingus osalejad seoses tuluga, mida nad saavad liht(investeerimis)ühingus osalemisest;
• toodangu jagamise lepingute investorid nende lepingute täitmisest saadava tulu osas;
• usalduslepingute alusel kasusaajad.

Lisaks peavad ülejäänud (käesolevas loetelus nimetamata) organisatsioonid samuti kord kvartalis ettemakseid tasuma, kui nende müügitulu, mis määratakse kindlaks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249, eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmine 10 miljonit rubla iga kvartali kohta. See tähendab, et arvutamisel võetakse arvesse nii nende enda toodetud kui ka varem omandatud kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu ja omandiõiguste müügist saadud tulu (mittetegevustulu ei võeta arvesse ). Samas ei sisalda tulude arv klientidele esitatavaid käibemaksu ja aktsiisi summasid.

Rahandusministeeriumi andmetel vastavalt punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 286 nelja eelneva kvartali määramisel on vaja arvesse võtta nelja järjestikust kvartalit, mis eelnevad perioodile, millesse langeb vastava maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg ( kirjad 09.21.2012 nr. 03-03-06/1/493 , 24.12.2012 nr. 03-03-06/1/716 ).

Näiteks kui eelmise nelja kvartali (II, III ja IV kvartal 2013 ja I kvartal 2014) müügitulud ületasid keskmiselt 10 miljonit rubla. iga kvartali eest teeb maksumaksja igakuiseid ettemakseid alates 2014. aasta II kvartalist, mis kajastuvad 2014. aasta I kvartali ettevõtte tuludeklaratsioonis.

Vastavalt par. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287 aruandeperioodi tulemuste alusel tehtud ettemaksed arvestatakse järgmise aruandeperioodi (maksu)perioodi tulemuste alusel maksu tasumisel.

Seega kvartali ettemakse summa, mille organisatsioon peab tasuma eelarvesse vastava aruandeperioodi tulemuste alusel ( KAP lisatasu eest ), arvutatakse jooksva aruandeperioodi tulemuste põhjal arvutatud kvartali ettemaksete summade vahena.

(KAP aruandlus ) ja eelmine aruandeperiood ( CAP eelmine ):

KAP lisatasu = KAP aruandlus - KAP eelmine

Ettemaksed aruandeperioodi tulemuste alusel tehakse hiljemalt vastava aruandeperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtajaks ( par. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287).

Seega täidavad organisatsioonid aasta jooksul maksudeklaratsioone iga kolme kuu tagant, lähtudes tegelikult saadud kasumist ning väljamakse tehakse hiljemalt jooksva maksustamisperioodi 28. aprillil, 28. juulil, 28. oktoobril.

Eelmise nelja kvartali jooksul sai Strela LLC müügitulu, mille summa ei ületanud keskmiselt 10 miljonit rubla. iga kvartali kohta. Sellega seoses maksab organisatsioon kord kvartalis ettemakseid. Maksumäär on 20%, sealhulgas föderaaleelarvele - 2%, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvele - 18%.

VENEMAA FÖDERATSIOONI SEADUS, 11. märts 1992, nr 2487-1 eradetektiiv- ja turvategevuse kohta Vene Föderatsioonis (muudetud Vene Föderatsiooni 21. märtsi 2002. aasta föderaalseadustega, nr 31-FZ, 10.01.2003 , nr 15-FZ, 06.06 .2005 nr 59-FZ, 18.07.2006 nr 118-FZ, 24.07.2007 [...] 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadus nr 442-FZ "Sotsiaalsete aluste kohta Teenused Vene Föderatsiooni kodanikele" (muudetud kujul) 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadus N 442-FZ "Vene Föderatsiooni kodanikele osutatavate sotsiaalteenuste aluste kohta" Muudetud kujul ja [...] Hantide seadus Mansi autonoomne oblast – Ugra, 28. märts 2014 N 19-oz "Hantõ-Mansiiski autonoomse ringkonna - Ugra seaduse artikli 12 muutmise kohta Hantõ-Mansiiski autonoomse oblasti - Yugra moodustamise kohta"