Õigusaktide muudatus alates aasta 1. juulist. Raamatupidamisinfo. Täiendati üksikisiku tulumaksu maksuagentide nimekirja

Alates 1. juulist 2017 tuleb arvetele ja korrigeerimisarvetele märkida riigilepingu, lepingu (lepingu) tunnus. Muidugi, kui see on olemas. Sellised muudatused maksuseadustiku artiklis 169 viidi sisse 3. aprilli 2017. aasta föderaalseadusega nr 56-FZ. Ja 25. mai 2017. aasta dekreediga nr 625 viis Vene Föderatsiooni valitsus arve ja parandusarve vormid kooskõlla seadusega nr 56-FZ.

Muudatused arvel alates 01.07.2017

Arve blankett on nüüd täiendatud uue reaga 8 “Riigilepingu, kokkuleppe (lepingu) tunnus” ning parandusarve blankett on nüüd täiendatud samanimelise reaga 5.

Need näitajad tuleb märkida dokumentides, mis väljastatakse riigilepingute alusel töö tegemise raames. Ja mitte ainult arvetel, mis väljastatakse kaupade (tööde, teenuste) müümisel, vaid ka “ettemaksu” arvetel, samuti parandusarvetel, kui saadetise maksumus muutub.

Näide arve ja parandusarve täitmisest

Miinimumpalk Venemaal alates 1. juulist 2017

• või osta veebikassa aparaat;
• või uuendada olemasolevad vanad kassad internetis töötamiseks ja registreerida (ümberregistreerida) need elektrooniliselt läbi isikliku konto.

Kes ei saa online-kassasid kasutada

Interneti-kassasid ei tohi kasutada järgmisteks tegevusteks (seaduse nr 54-FZ punkt 2, artikkel 2):

• ajalehtede, ajakirjade ja nendega seotud toodete müüjad kioskite kaudu, kui ajakirjanduse müügist saadava tulu osakaal on vähemalt pool kogukäibest;
• kraanist jäätise ja karastusjookide müüjad;
• need, kes tegelevad kaubitsemisega, müüvad tooteid laatadel, turgudel ja näitustel;
• need, kes müüvad tankeritelt piima, kalja, eluskala;
• need, kes müüvad hooajalisi köögivilju, puuvilju ja kõrvitsaid.

Kuid 1. juuliks 2018 peavad need, kes olid varem kassaaparaadi kasutamisest vabastatud, ostma veebikassad:

• ettevõtted ja ettevõtjad, kes kauplevad müügiautomaatide kaudu;
• ettevõtted ja ettevõtjad, kes pakuvad üldsusele teenuseid rangete aruandlusvormide (BSO) väljaandmisega.

Elektrooniline haigusleht ilmub 1. juulist

Alates 1. juulist 2017 on võimalik määrata ja maksta ajutise puude, raseduse ja sünnituse hüvitisi elektroonilise alusel Vastavad muudatused on tehtud:

• 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadus nr 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses emadusega" (edaspidi - seadus nr 255-FZ);
• 21. novembri 2011. aasta föderaalseadus nr 323-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike tervise kaitse aluste kohta" (edaspidi - seadus nr 323-FZ). Elektroonilist haiguslehte saab alates 1. juulist 2017 väljastada ainult kohustusliku sotsiaalkindlustussüsteemis kindlustatud patsiendi kirjalikul nõusolekul. Elektroonilise haiguslehe vormi, samuti sellise elektroonilise dokumendi väljaandmise ja väljastamise korra kehtestab Venemaa Tervishoiuministeerium kokkuleppel Venemaa Tööministeeriumi ja Vene Föderatsiooni FSS-iga.

Elektrooniline töövõimetusleht genereeritakse Vene Föderatsiooni FSS-i infosüsteemis ja salvestatakse selles meditsiinitöötaja ja meditsiiniorganisatsiooni täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga.

Eeldatakse, et ettevõtted, kliinikud ja sotsiaalkassa saavad haiguspuhkust puudutavat teavet vahetada spetsiaalse tarkvararessursi kaudu, mis ilmub lähiajal.

Elektroonilise haiguslehe kasutuselevõtt ei kohusta ettevõtteid elektroonilisele vormingule üle minema. Traditsioonilisi puudetunnistusi ei tühistata ja need kehtivad edasi.

Vastutus isikuandmete valdkonna rikkumiste eest alates 1. juulist 2017. a

1. juulil 2017 jõustub 7. veebruari 2017 föderaalseadus nr 13-FZ "Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku muutmise kohta". Muutub isikuandmete valdkonna haldusõiguserikkumiste koosseis ja vastutus nende eest.

Ühe üldkoosseisu - isikuandmete kogumise, säilitamise, kasutamise või levitamise korra rikkumine - asemel tekib nüüd seitse kodanike, aga ka ametnike ja juriidiliste isikute vastutusele võtmise alust. Võrreldes kehtiva regulatsiooniga on ette nähtud oluliselt karmimad sanktsioonid.

Maksukohandused ja uuendused ootavad venelasi 1. jaanuarist 2018. Sel aastal arutas ja võttis Vene Föderatsiooni riigiduuma vastu mitmeid seaduseelnõusid, mis mõjutavad selliseid aspekte nagu tekkepõhi, üksikisiku tulumaks, kinnisvaramaks, palkade indekseerimine jne. Siin on ülevaade kõigist olulisematest maksuseaduste muudatustest, mis võivad potentsiaalselt dikteerida maksutingimusi 2018. aastal.

Mis muutub käibemaksusektoris alates 2018. aastast?

Käibemaksumäära potentsiaalne tõus 22%-le seniselt tavapäraselt 18%-lt – seda teemat arutab praegu aktiivselt Vene Föderatsiooni valitsus, kus idee leiab oma pooldajaid ja vastaseid. Analüütikute prognooside kohaselt võib käibemaksumäära tõstmine 22%-ni rakenduda 2018. aasta lõpule lähemal.

Alates 1. oktoobrist 2017 ilmus omakorda veel üks sooduskäibemaksukategooria 0% määraga - see on ostuõigusega meditsiiniseadmete liising (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 muudatus). Samuti jäävad 2018. aastal tõenäoliselt alles maksusoodustused teatud sektoritele - põllumajandustööstus, haridus, meditsiin ja finantssektor.

Üksikisiku tulumaksu muudatused alates 2018. aastast

Esiteks on teada, et alates 2018. aastast on Venemaa föderaalne maksuteenistus aktiivselt ette valmistanud 6-liikmelise tulumaksu uue vormi kehtestamist, sealhulgas selle arvutamise ajakohastatud meetodeid. Lisaks maksu arvestamisele ja dokumendi vormingu muutmisele (see muutub elektrooniliseks) muutub ka selle täitmise kord.

Teiseks, 2018. aastal ilmuvad 2-NDFL-i sertifikaatidele uued sissetuleku- ja mahaarvamiskoodid.

Kolmandaks, väljavaadet tõsta üksikisiku tulumaksumäära 13 protsendilt 15 protsendile on valitsuses arutatud alates 2016. aastast ning paljude analüütikute hinnangul võetakse see muudatus tõenäoliselt vastu 2018. aasta lõpus. Samas teevad ametnikud ettepaneku fikseerida ka miinimumsissetuleku suurus, mis vabastatakse üksikisiku tulumaksu tasumisest.

Muutused premium-tööstuses alates 2018. aastast

Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus teatas alates 1. jaanuarist 2018 uuest kindlustusmaksete arvutamise vormist ja selle täitmise reeglitest - lisaks vormi elektroonilisele vormingule muutuvad ka individuaalsed arvutusparameetrid. Samas on 2017. aasta aruandlusdokumentides vaja kasutada uuendatud versiooni.

Kindlustusmakse määrad 2018. aastal

Vastavalt muudatustele Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 426 kohaselt kehtivad kuni 2020. aastani kindlustusmaksete valdkonnas kehtivad tariifid. 30% - nii suureks kujuneb kindlustusmaksete üldine määr, kus 22% on pensionimaksed, 5,1% ravimaksed, 2,9% sünnitusmaksed. Soodustusmaksustamine jätkub 2018. aastal vastavalt seadusele IT-ettevõtetele: nende üldine kindlustusmakse määr on 14%, kus 8% moodustavad pensionimaksed, 4% ravikulud ja 2% arvestatakse maha sotsiaalkindlustuse osas.

Maksudest kõrvalehoidumine on kriminaalkuritegu.

2018. aastal võib kohustuslike kindlustusmaksete tasumata jätmine kaasa tuua kriminaalvastutuse, räägime suurtest ja eriti suurtest võlgadest - alates 5 miljonist rublast, mis tekkis ettevõtetelt pärast 10. augustit 2017. Vastavad kriminaalseaduse muudatused võeti vastu 29. juuli 2017 föderaalseadusega nr 250-FZ. Lisaks suurte rahatrahvide (kuni 300 tuhat rubla) määramisele võidakse süüdimõistetuid kaasata sunnitööle, võtta neilt võimalus osaleda teatud tüüpi tegevustes ja isegi vangistuses viibida.

Kuidas arvutatakse üksikisikute vara kohta 2018. aastal

2018. aastal maksavad venelased oma kinnisvaralt makse uute reeglite järgi: maksuseadustiku muudatuste kohaselt on see makse 0,1% objekti katastriväärtusest. Maksuobjektide kategooria hõlmab:

elamurajatised (eramajad, korterid, toad);

garaažid ja parkimiskohad;

lõpetamata eluase;

kõrvalhooned kuni 50 ruutmeetrit. m asub äärelinna piirkondades.

Kinnisvara katastrihinna määravad spetsialiseerunud spetsialistid vastavalt piirkonnale, objekti asukohale, maastikutingimustele, ehitusviisile jne.

Maamaksu arvestus

2018. aastal hakkab venemaalaste maaressursside kasutamise tasude arvutamise süsteem põhinema objekti katastriväärtusel ja piirkondlikul maksumäära koefitsiendil. Samas on kohalike omavalitsuste pädevuses määrata oma äranägemise järgi maksukoefitsient vahemikus 0,1–1,5 protsenti.Maksu erisoodustusi saab võimaldada erinevatele majandusharudele, olenevalt kategooriatest. maa. Samamoodi saab kohalikul tasandil kindlaks määrata kodanike ja üksikisikute kategooriad, kes võivad taotleda maksusoodustust.

Alampalga tõstmine ja palkade indekseerimine 2018. aastal

Varem välja kuulutatud alampalga tõstmist 1. jaanuarist 2018 85%-ni 2017. aasta II kvartalis 11 163 rubla tasemel registreeritud tasemest saab kuvada summas 9 489 rubla.

Samal ajal on palga indekseerimise valdkonnas ette nähtud täiendavad meetmed. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 134 kohaselt võib riik potentsiaalselt kohustada ettevõtteid ja asutusi tõstma töötajate palgataset vähemalt kord aastas seoses elanikkonna kaupade ja teenuste hinnatõusu ilmingutega. Samas on igas konkreetses piirkonnas vaja inflatsiooninäitajatest lähtuvalt palka tõsta.

Kuurordimaks 2018-2022

Alates 2018. aasta algusest on kehtestatud uus kohustuslik makse - kuurorditasu maksavad puhkajad, kes tulevad Krimmi, Altai, Krasnodari ja Stavropoli territooriumile. Kuni 2022. aastani ja nii kaua kuurorditasu kehtib, muutuvad need piirkonnad eksperimentaalseteks – riigiduuma otsustab, kas tasu on asjakohane kõigis Vene Föderatsiooni piirkondades.

Samas kehtestatakse kuurorditasu suurus kohalike omavalitsuste tasandil. Teadaolevalt on 2018. aastal see summa 50 rubla päevas ja alates 2019. aastast võib see tõusta 100 rublani päevas. Tasu sisaldub elamiskuludes hotellides, puhkemajades, pansionaatides. Tähelepanuväärne on, et see meede hakkab kehtima ka neile töötajatele, kes tulevad nendesse piirkondadesse töölähetuses.

Uuest 2018. aastast ootame traditsiooniliselt palju muudatusi seadusandluses. Kehtestuvad uued aruannete vormid, uuendatakse soodustuste loetelu ning ettevõtjad saavad tagastada kassaregistrisse kantud veebikassade kulud. Vaatame erinevaid muudatusi *. Mis saab siis emamaast ja meist?

Kindlustusmaksed

Tariifi külmutamine

27. novembril 2017 vastu võetud föderaalseadus nr 361-FZ külmutas kindlustusmaksete määrad kuni 2020. aastani (kaasa arvatud).

2018. aastal makstakse PFR-i sissemakseid 22%, FSS-ile - 2,9%. FFOMS-i kindlustusmaksete määr jääb 5,1% tasemele.

Uus alandatud sissemaksemääraga tegevuste loend

27. novembri 2017. aasta föderaalseadus nr 335-FZ vähendatud kindlustusmaksete määrade kohaldamise eesmärgil. Seaduseelnõu nr 274631-7 muudab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 427. Dokumendiga kehtestatakse lihtsustatud maksusüsteemi organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele ajakohastatud loetelu tegevustest, mille rakendamisel kohaldatakse kindlustusmaksete vähendatud määrasid.

Uues nimekirjas on 59 tegevusliiki tööstus-, teadus-, haridus- ja sotsiaalvaldkonnast. Varem sisaldas nimekiri teavet 39 tegevusliigi kohta. Uuendatud loetelu kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 01.01.2017.

Uued piirväärtused ja näitajad

Transpordimaks

Kallite autode maksukärped

Riigipühadele langevad puhkepäevad 6. ja 7. jaanuaril (laupäev ja pühapäev) kanduvad üle 9. märtsile ja 2. maini.

Puhkepäevad laupäevast 28. aprillist, laupäevast 9. juunist ja laupäevast 29. detsembrist viiakse 2018. aastal üle esmaspäevale, 30. aprillile, esmaspäev 11. juuni ja esmaspäev, 31. detsember.

Seega on kavas järgmised pühad:

• alates 30. detsembrist 2017 kuni 8. jaanuarini 2018;
• 23.–25. veebruarini;
• 8.–11. märtsini;
• 29. aprillist 2. maini;
• 9. mai;
• 10.–12. juunini;
• 3.-5. november.

Interneti-kassad

Erirežiimiga ametnikud viiakse üle veebikassadesse

FSIS "Mercury": elektrooniline veterinaarsertifikaat

Mida teha, kui 1C raamatupidamislahendus ei toeta FIAS-i aadresside klassifikaatori uut vormingut? Eksperdid 1C.

Muudatused juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate kontrollimise reeglites

Rostechnadzor ja Rostransnadzor viivad alates 01.01.2018 läbi plaanilisi kontrolle, kasutades kontrollnimekirju, mis sisaldavad kontrollküsimusi (Vene Föderatsiooni valitsuse 04.08.2017 määrus nr 930). Muudatused kehtivad riiklikule järelevalvele tööstusohutuse, hüdroehitiste ohutuse ja energiajärelevalve valdkonnas. Sama põhimõtte kohaselt kontrollib Rostrud keskmise riskiga (Vene Föderatsiooni valitsuse 8. septembri 2017. a määrus nr 1080) tööandjaid (juriidilised isikud ja üksikettevõtjad).

Maksuvõlgade kustutamine

Kodanike ja üksikettevõtjate riigiduuma saadikud. Seaduseelnõus nr 300200-7 on kirjas, et eraisikute poolt seisuga 01.01.2015 moodustatud transpordimaksu, kinnisvaramaksu ja maamaksu võlgnevused tunnistatakse sissenõudmatuks ja kuuluvad kustutamisele.

Samuti kustutatakse nimetatud võlgnevustelt kogunenud viiviste võlg.

Loobumatu maksuvõlg kajastatakse 1. jaanuari 2015 seisuga kogunenud maksuvõlgadena üksikettevõtjal (sh staatuse kaotanud isikutel). Samuti kantakse maha vastavad intressid ja trahvid. Erandiks on maavarade kaevandamismaksu, aktsiiside ja ekspordi- või impordimaksude võlgnevused.

Rohkem võimalusi võlgade sissenõudmiseks

27. novembri 2017 föderaalseadus nr 343-FZ täiendas organisatsioonide ja üksikettevõtjate kontodelt maksuvõlgade sissenõudmise korda. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 muudatused kehtestavad, et alates 1. juunist 2018 saab ettevõtte (ettevõtja) kontodelt väärismetallide sisse nõuda, kui rubla maksuvõla tasumiseks ei jätku vahendeid. ja välisvaluutakontod.

Väärismetallide pangahoiuse lepingu olemasolul on maksuhalduril õigus pärast nimetatud lepingu lõppemist anda pangale korraldus väärismetallide müümiseks ja saadud raha üle kanda maksumaksja (maksuagendi) arveldus(arveldus)kontole. ). Väärismetallide kontodelt maksu kogumine põhineb nende väärtusel, mis on võrdne maksesummaga rublades. Väärismetalli maksumus arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga raamatupidamishinna alusel müügikuupäeval. Väärismetalli müügikulud kannab maksumaksja.

Lisaks on maksuhalduril võimalik peatada toimingud väärismetallidega tegelevate organisatsioonide ja üksikettevõtjate pangakontodel kõigil Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 76 sätestatud juhtudel. Väärismetallikontol olevate tehingute peatamine tähendab panga poolt sellel kontol tehtud deebettehingute lõpetamist väärismetallide väärtuses, mis võrdub maksesummaga rublades. Väärismetallide väärtus määratakse samal ajal Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt väärismetallide kontol olevate toimingute peatamise alguse kuupäeval kehtestatud soodushinna alusel.

Maksumaksja (maksuagendi) deposiitkontolt ei ole lubatud maksu koguda, kui hoiulepingu tähtaeg ei ole möödunud.

Kuurorditasu

Piirkonnad saavad 05.01.2018 turistidelt tasu võtta. Kuurordimaksu kehtestamine Krimmi Vabariigis, Altai territooriumil, Krasnodari ja Stavropoli territooriumil on ette nähtud 29. juuli 2017 föderaalseadusega nr 214-FZ. 2018. aastal ei ületa tasu 50 rubla. ühest turistist viibimispäeva kohta. Järgnevatel aastatel saab seda suurendada 100 rublani.

Hind võib varieeruda sõltuvalt piirkonna asukohast, hooajast ja turisti viibimise kestusest. Näiteks kogumise kogus Krasnodari territooriumil inimese kohta päevas. Tasu maksavad turistid ise tegelikus viibimiskohas kuurorditasu spetsiaalsete operaatorite kaudu. 2018. aasta kuurordimaksu ei võeta turistidelt, kes puhkavad erasektoris ehk väljaspool hotelle, pansionaate ja sanatooriume. Kuurorditasu ei tohi kehtestada enne 05.01.2018 ja see ületab maksimaalseid lubatud väärtusi.

Metsaressursside tasude tõstmine

Alates 01.01.2018 metsavarude eest. Suurendamine on kavandatud Vene Föderatsiooni valitsuse 11. novembri 2017 määrusega nr 1363, millega kinnitati uuesti metsaressursi mahuühiku maksemääradele ja metsatükkide maksemääradele kohaldatavad koefitsiendid. 2018. ja 2019. aasta maksemäärade koefitsiendid on juba kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 14. detsembri 2016. aasta määrusega nr 1350. Muudatused näevad ette nende koefitsientide suurendamise 2018. ja 2019. aastaks 14–37%. .

Puidu mahuühiku maksemäärasid 2018. aastal rakendatakse koefitsiendiga 2,17, 2019. aastal - koefitsiendiga 2,38. Mittepuidulise metsaressursi mahuühiku maksemääradele ja metsatüki pindalaühiku maksemääradele 2018. aastal kehtestatakse koefitsient 1,57, 2019. aastal - 1,89. Kasv on tingitud inflatsiooni tasemest.

Taaskasutustasu tõstmine

Ratassõidukite tööstus- ja kaubandusministeerium. Osakonna koostatud muudatustega muudetakse Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2013. a määrust nr 1291, millega kehtestatakse sõidukite tootjatelt ja importijatelt võetava tasu määrad.

Tööstus- ja kaubandusministeeriumi muudatused baasmäära ennast ei muuda, vaid suurendavad koefitsienti, millega see korrutatakse. Keskmiselt on koefitsiendi kasv umbes 15%. Suurim kasv mõjutab kaubavedu. Selliste toodete koefitsienti suurendatakse 20–40%.

Uus valuuta reguleerimises ja kontrollis

14. novembri 2017 föderaalseadusega nr 325-FZ (jõustub 14. maist 2018) muudeti 10. detsembri 2003. aasta föderaalseadust nr 173-FZ „Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”, samuti haldusõiguserikkumiste seadustikku Vene Föderatsioonist. Muudatuste kohaselt peavad elanikud andma teavet mitte eeldatavate, vaid täpsete vahendite krediteerimise ja väliskaubanduslepingute täitmise tingimuste kohta (sh ettemaksete tagastamise tähtaegade kohta).

Lisatud uued haldusõiguserikkumiste elemendid valuutaseadusandluse valdkonnas. Eelkõige ametnikud Organisatsioonide ametnikele määratakse rahatrahv summas 20 000 tuhat rubla. kuni 30 000 tuhat rubla ebaseaduslike valuutatehingute eest.

Alates 01.01.2018 tühistatakse elanikele volitatud pangas tehingupassi väljastamise nõue. Kehtestatakse kordumatute numbrite määramisega volitatud pankades sõlmitud residentide lepingute registreerimise kord, samuti uus kord valuutatehingute tegemisel tõendavate dokumentide ja teabe esitamiseks (Vene Föderatsiooni Keskpanga 16. augusti juhend, 2017 nr 181-I).

Auditeerimisstandardite tühistamine

Asutused alates 01.01.2018 auditeerimistegevusest (Vene Föderatsiooni valitsuse 10.23.2017 määrus nr 1289). Sellest ajast alates on kohaldatud ainult rahvusvahelisi auditeerimisstandardeid. Uusi standardeid rakendatakse mistahes aruandeperioodi kohta koostatud raamatupidamise (finants)aruannete auditeerimisel.

Tuletame meelde, et selle artikli kirjutamise ajal ei ole mõned uuendused veel lõplikult välja töötatud ja on arutlusel.

Tasud esimese ja teise lapse sünni (lapsendamise) eest

Alates 2018. aastast lisatoetus esimese või teise lapse sünni (lapsendamise) puhul. Sellise algatusega tuli välja Venemaa Föderatsiooni president Vladimir Putin. Vastavalt Riigiduuma poolt vastu võetud seaduseelnõule nr 333958-7 koguneb makse kuni lapse 1,5-aastaseks saamiseni. Nimetatud kuumakse saamise õigus tekib juhul, kui laps on sündinud (lapsendatud) pärast 1. jaanuari 2018, on Vene Föderatsiooni kodanik ja kui pere keskmine sissetulek elaniku kohta ei ületa 1,5-kordset piirkondlikku elatusmiinimum töövõimelise elanikkonna jaoks.

Seejuures kasutatakse arvestuste tegemiseks väljamakse taotlemise aastale eelnenud aasta teise kvartali elatusmiinimumi näitajaid Nii näiteks Moskvas igakuine lisatoetus esimese lapse sünni puhul. 2018. aastal on 14 252 rubla. Seda saavad saada pered, kelle sissetulek on kuni 27 113 rubla inimese kohta kuus.

töötu abiraha

Töötu abiraha. Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2017 määrusele nr 1423 on töötute minimaalne hüvitis 850 rubla ja maksimaalne 4900 rubla.

Uued kvoodid välismaalastele

2018. aastaks välistöötajad Venemaal teatud tüüpi tegevusi teostavates organisatsioonides. Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 4. detsembri 2017. aasta määrusele nr 1467 vähendati kvooti 30%-lt 28%-le sellistes valdkondades nagu:

• muu reisijate maismaaveo tegevus (kood 49.3);
• autokaubaveo tegevus (kood 49.41).

Samal ajal säilitatakse resolutsioonis kehtivad välistöötajate arvu piirangud järgmiste tegevuste jaoks (vastavalt OKVED 2-le):

• köögiviljakasvatus (kood 01.13.1) - 50% ulatuses töötajate koguarvust;
• alkohoolsete jookide, sh õlle jaemüük spetsialiseeritud kauplustes (kood 47.25.1) - 15% ulatuses töötajate koguarvust;
• tubakatoodete jaemüük spetsialiseeritud kauplustes (kood 47.26) - 15% ulatuses töötajate koguarvust;
• muu spordialane tegevus (kood 93.19) - 25% ulatuses töötajate koguarvust.

Millised muudatused maksudes, lõivudes ja kindlustusmaksetes toimuvad 2017. aastal? Kuidas muutub maksu- ja raamatupidamisaruandlus? Mis saab kindlustusmaksetest seoses nende üleandmisega föderaalse maksuteenistuse kontrolli alla alates 2017. aastast? Mis kasu on järgmisel aastal? Peaaegu kõigil raamatupidajatel on sarnased küsimused. Tõepoolest, järgmisel aastal jõustuvad paljud maksuseaduste muudatused. Lisaks on palju muudatusi kindlustusmakseid puudutavas seadusandluses. Nii et näiteks alates 2017. aastast tuleb maksuinspektsioonidel kord kvartalis esitada uus kindlustusmaksete arvestamise vorm. Muutuvad SZV-M esitamise tähtajad, ilmub uus CBC, uuel viisil on vaja täita maksekorraldusi maksude ja sissemaksete ülekandmiseks. Lisaks peavad peaaegu kõik kaubandusega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad 2017. aastal üle minema veebikassade kasutamisele. Oleme koostanud lühikese ülevaate olulisematest muudatustest, millest raamatupidaja peab teadma, et 2017. aastal oma tööga arvestada.

Maksuseadustiku esimene osa

Kindlustusmakseid reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Alates 1. jaanuarist 2017 reguleerib kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmakseid, samuti ajutise puude korral ja seoses emadusega Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastavad muudatused on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses osas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 2.1 “Kindlustusmaksed”, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 8 punkt 3). Uuenduse olemus seisneb selles, et kõik 2017. aastast maksudele kehtivad aluspõhimõtted hakkavad kehtima ka kindlustusmaksete puhul. Sellega seoses on alates 2017. aastast maksuseadustiku esimeses osas tehtud arvukalt muudatusi, näiteks:

• maksukontroll kontrollib eelnimetatud kindlustusmakseid käsitlevate õigusaktide täitmist laua- ja välikontrolli raames. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 87;
• kindlustusmaksete maksjad on kohustatud IFTS-iga kindlustusmaksete vaidluste lahendamisel kasutama kohustuslikku kohtueelset menetlust. See on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 138 punkt 2).

Tuletame meelde, et 2016. aastal reguleeriti kindlustusmakseid 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusega nr 212-FZ „Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalse kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete kohta Fond". Selle seaduse kohaselt kontrollisid eespool nimetatud kindlustusmakseid rahapesu andmebüroo ja selle territoriaalsed organid. Alates 1. jaanuarist 2017 muutub see seadus kehtetuks (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 250-FZ artikkel 18).

Samal ajal reguleeritakse 2017. aastal tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmakseid ("vigastusmakseid") 24. juuli 1998. aasta eraldi föderaalseadus nr 125-ФЗ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja tööõnnetuste vastu ja Kutsehaigused". Seda tüüpi kindlustusmaksed ei läinud maksuameti kontrolli alla. Neid haldavad ja kontrollivad nagu varemgi Sotsiaalkindlustusfondi (FSS) organid.

Maksuhaldur nõuab dokumente maksete kohta, mis ei kuulu sissemaksetele

Alates 2017. aastast tuleb maksuinspektsioonidele esitada ühtne kindlustusmaksete arvestus. cm. " ". Maksuamet viib läbi kindlustusmaksete auditi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, artikkel 88). Samas on inspektoritel alates 1. jaanuarist 2017 õigus nõuda kindlustusmaksete arvutamise lauaauditi läbiviimisel organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt teavet ja dokumente, mis kinnitavad kindlustusmaksetele mittekuuluvate aruandlussummade kehtivust. lisatasud, samuti vähendatud tariifide kohaldamise seaduslikkuse kinnitamine. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 88 uues lõikes 8.6. cm. " ".

Pange tähele, et alates 2017. aastast ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud eritingimusi, mille alusel maksuhalduril on õigus nõuda täpsustatud teavet ja dokumente. Sellega seoses on võimalik, et kui 2017. aastal näitate ühes kindlustusmaksete arvutuses mittemaksustatavaid makseid, nõuab föderaalne maksuteenistus teilt nende kinnitamist dokumentidega maksuseadustiku artiklis 93 ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni.

Alates 2017. aastast on maksuinspektoritel õigus nõuda kindlustusmaksete arvestuse lauakontrolli raames ka kindlustusmaksete alandatud määrade kohaldamise kehtivust kinnitavaid dokumente. Sellised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 88 muudatused jõustuvad alates 1. jaanuarist 2017.

Erinevate kindlustusmaksete liikide tasaarvestamine muutus võimatuks

Alates 2017. aastast ei saa eri liiki kindlustusmakseid omavahel tasaarvestada. Tasaarvestus on lubatud ainult ühte liiki sissemaksete piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 1.1). Nii saab näiteks 2017. aastast enammakstud pensionimakseid tasaarveldada ainult nende tulevaste maksetega. Alates 2017. aastast ei ole ettevõttel olnud õigust seda enammakset ravi- ega sotsiaalkindlustusmaksete võlgnevustega tasaarvestada.

Tuletame meelde, et kuni 2017. aastani oli võimalik tasaarvestada mistahes kindlustusmakseid, mida haldas sama fond. Näiteks saaks kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete enammakstud summa hüvitada ravikindlustusmaksetega.

IFTS peab esitama aruande eraldi osakondade volituste kohta

Alates 2017. aastast on kindlustusmaksete maksjatel (emaorganisatsioonidel) uus kohustus. Alates uuest aastast peavad nad emaorganisatsiooni asukohas IFTS-ile teatama, et nende eraldiseisval allüksusel (filiaalil, esindusel) Venemaal on (või on ära võetud) õigus koguda üksikisikutele makseid ja tasusid. Sellest tuleb teatada ühe kuu jooksul alates selliste volituste andmise (ilma võtmise) kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, punkt 3.4, artikkel 23). Kuid pidage meeles, et see kohustus kehtib ainult eraldiseisvate üksuste kohta, mis olid volitatud (ilma volitused) 2017. aastal ja hiljem. Kui varem (näiteks 2016. aastal) kogunesid väljamaksed ja töötasud eraisikutele eraldi osakondade kaupa, siis IFTS-ile ei pea midagi aru andma. See on sõnaselgelt sätestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 243-FZ artikli 5 lõikes 2. Nende sõnumite vormid ja nende maksuhaldurile elektroonilisel kujul edastamise korra peaks määrama föderaalne maksuteenistus. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõike 7 lõigetes 3 ja 4.

Käibemaksu kohta selgitusi saab esitada ainult elektroonilisel kujul.

Alates 1. jaanuarist 2017 saab IFTS-ile elektroonilise käibedeklaratsiooni selgitusi esitada ainult elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite (TKS) kaudu. Selliste selgituste elektroonilisel kujul esitamise vormi kinnitab föderaalne maksuteenistus. Paberkujul järgmisest aastast selgitusi maksudeklaratsioonide ebakõlade kohta esitatuks ei loeta. See tähendab, et paberselgituste edastamine kaotab igasuguse mõtte. Vastav uuendus ilmus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 lõike 3 uues lõikes 4 (lõik "a", 01.05.2016 föderaalseaduse nr 130-FZ artikli 1 lõige 6).

Tuletame meelde, et maksuinspektsioon võib lauakontrolli käigus nõuda esitatud käibedeklaratsiooni kohta selgitusi. See võib juhtuda näiteks siis, kui deklaratsioonis ilmnevad vead ja vastuolud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3). Kuni 2017. aastani selliste selgituste vormile nõudeid ei kehtestatud. Föderaalne maksuteenistus lubas neid esitada vabas vormis: "paberil" või vormistatud kujul vastavalt TCS-ile (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 6. novembri 2015. aasta kiri nr ED-4-15 / 19395). Alates 2017. aastast reguleerivad seda küsimust maksuseadusandlus, mitte maksuhalduri selgitused.

Lisame, et seoses muude maksuliikide lauakontrolliga saab 2017. aastal maksuhalduri nõudmisel selgitusi esitada nagu varemgi “paberil”. Selgituste elektrooniline vorm muutub kohustuslikuks ainult seoses käibedeklaratsiooniga. Tuletame meelde, et seda saab esitada ka ainult elektroonilisel kujul elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 lõike 1 punkt 5).

Käibedeklaratsioonil selgituste andmata jätmise eest on kehtestatud trahv

Kui maksuhaldur nõudis käibedeklaratsiooni lauakontrolli raames selgitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3), tuleb need esitada viie päeva jooksul. Samas ei sisaldanud maksuseadus enne vastutust selgituste andmise nõude täitmata jätmise eest. Ja osa maksumaksjaid lihtsalt ignoreerisid maksuameti taotlusi.

Alates 1. jaanuarist 2017 olukord muutub. Selgituste mitteesitamise (hilinena esitamise) eest kehtestati rahatrahv 5000 rubla ja korduva rikkumise eest kalendriaasta jooksul - 20 000 rubla. See on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.1 uues versioonis, mis võeti kasutusele 1. mai 2016. aasta föderaalseaduse nr 130-FZ artikli 1 lõikega 13.

Lubatud maksta makse, tasusid ja kindlustusmakseid teiste eest

Kolmandate isikute eest saab vabatahtlikult tasuda makse, tasusid ja kindlustusmakseid. Teha selline muudatus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 45 (30. novembri 2016. aasta föderaalseadus nr 401-FZ). Varem oli sätestatud, et maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust täitma eranditult omal jõul. Nüüd on aga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 45 ette nähtud, et maksu võib tasuda teine ​​isik. Samas on täpsustatud, et teisel isikul ei ole pärast kolmandate isikute eest maksu tasumist õigust nõuda tasutud maksu tagastamist.

Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nimetatud muudatustega seoses saavad asutajad ja juhid oma ettevõtte eest makse maksta. Varem ei olnud võimalik vabatahtlikult makse kolmandate isikute eest maksta. Seega, isegi kui direktoril raha oleks, ei saanud ta ettevõtte eest maksuvõlgasid tasuda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.02.2013 nr 03-02-08 / 6). Nüüd on olukord muutunud. Pealegi:

Samuti said eraisikud võimaluse tasuda makse teiste eraisikute või üksikettevõtjate eest;
ühel organisatsioonil on õigus maksta teise ettevõtte eest makse, trahve ja trahve.

Samal ajal on seadusandjad ette näinud etapiviisilise ülemineku:

• alates 30. novembrist 2016 on kolmandatel isikutel õigus tasuda teiste eest mistahes makse ja tasusid (näiteks riigilõivu);
• alates 1. jaanuarist 2017 on teistel isikutel õigus maksta teiste eest kindlustusmakseid (st alates kuupäevast, mil kindlustusmaksed kantakse üle föderaalse maksuteenistuse kontrolli all).

Alates 1. oktoobrist on organisatsioonidele kehtestatud uus karistuste arvestamise kord

Trahvide arvutamise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 75. Nüüd on ette nähtud, et trahvide arvutamisel kasutatakse 1/300 Venemaa Panga kehtestatud refinantseerimismäärast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 75). See määr kehtib kõikidele maksumaksetele, olenemata sellest, kes maksu tasumise tähtaega rikkus: üksikisik, üksikettevõtja või organisatsioon.

Alates 1. oktoobrist 2017 ei muutu eraisikute ja üksikettevõtjate jaoks midagi. See tuleneb 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ sätetest. Nad peavad endiselt arvestama trahvid 1/300 viivitusperioodil kehtiva refinantseerimismäära alusel. Sellest kuupäevast alates mõjutavad aga olulised muudatused karistuste arvutamisel organisatsioone. Nad peavad karistusi arvutama uuel viisil, nimelt:
maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmisega viivitamise eest kuni 30 kalendripäeva (kaasa arvatud) - trahvi arvutamisel võetakse aluseks 1/300 viivitusperioodil kehtinud refinantseerimismäärast;
maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmisega viivitamise eest üle 30 kalendripäeva - tuleb trahvi arvutada 1/300 kuni 30 kalendripäeva (kaasa arvatud) kehtinud refinantseerimismäärast. selline viivitus ja 1/150 viivituse 31. kalendripäevast alates kehtinud refinantseerimismäärast.

Seega tuleb organisatsioonidel alates 1. oktoobrist 2017 tasuda rohkem trahve, kui maksude või kindlustusmaksete tasumisega viivitus on üle 30 kalendripäeva. Samas tasub teada, et uut sunniraha arvestamise korda tuleb rakendada ka “vanadele” võlgnevustele, mis tekkisid enne 1. oktoobrit 2017. cm .

Käendajatelt nõuab võla kohtuväliselt sisse

Üks maksude ja kindlustusmaksete tasumise kohustuse tagamise viise on tagatis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 74). Maksualased õigusaktid näevad ette, et kui organisatsioon või üksikettevõtja soovib maksude või kindlustusmaksete maksmist hilisemale kuupäevale edasi lükata, on föderaalsel maksuteenistusel õigus nõuda sellesse menetlusse käendajate kaasamist. Käenduslepingu alusel on käendaja kohustatud maksuhalduri ees täielikult täitma maksumaksja maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustuse, kui viimane ei tasu võlgnetavaid summasid ja vastavaid sunniraha ettenähtud tähtaja jooksul. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 74 (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ, mis pikendas kindlustusmaksete tagamise võimalust alates 2017. aastast).

Varem oli sätestatud, et kui maksumaksja võlgnetavaid summasid ei tasu, siis on maksuinspektsioonil õigus võlgnevused käendajalt sisse nõuda vaid kohtu kaudu. Olukord on aga muutunud. Seoses 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" jõustumisega hakkab maksuhaldur olema võimalik ilma kohtuta käendajatelt võlgu sisse nõuda. Sellised muudatused tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 74 lõikes 3.

Eraisikutelt nõutakse sisse organisatsioonide maksuvõlad ja kindlustusmaksed

30. novembri 2016 föderaalseadusega nr 401-FZ tehti muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklis 45. Muudatused näevad ette, et maksuinspektsioonid võivad alates 30. novembrist 2016 kohtumenetluses nõuda isikutelt organisatsioonide võlgnevuste sissenõudmist, kui organisatsioonide ja üksikisikute vahel on vastastikune sõltuvus. Alates 2017. aastast võidakse eraisikutelt nõuda võlgade ja kindlustusmaksete tagasimaksmist. Varem sai võlgnevusi sisse nõuda ainult sidusorganisatsioonidelt.

Alates 1. juulist väljastab maksuamet maksuresidendi staatust käsitleva dokumendi

Maksuinspektsioonil on alates 1. juulist 2017 õigus eraisikute (või nende esindajate) nõudmisel väljastada elektroonilisel kujul või “paberkandjal” maksuresidendi staatust kinnitavaid dokumente. Sellised volitused sätestati maksuhaldurile maksuseadustiku artikli 32 lõike 1 uues lõigus 16. Selliste dokumentide väljastamise korra peab heaks kiitma föderaalne maksuteenistus. See on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta ning teatud seadusandlike aktide muutmise kohta" artikli 1 lõike 4 punktis "b". Vene Föderatsioon".

Tuletame meelde, et maksuresidendid on kodanikud, kes viibivad tegelikult Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2). Samal ajal erineb Vene Föderatsiooni maksuresidentidest töötajate tulu maksustamine üksikisiku tulumaksuga nende töötajate tulude maksustamisest, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid. Varem ei kehtestanud ei Vene Föderatsiooni maksuseadustik ega ükski muu regulatiivne dokument dokumentide loendit, mis kinnitaks maksumaksja maksustaatust. Ametnikud selgitasid, et organisatsioon pidi ise kehtestama üksikisikute – tulu saajate maksustaatuse, lähtudes iga konkreetse olukorra tunnustest (Rahandusministeeriumi kiri 16.03.2012 nr 03-04-06 / 6-64). Alates 1. juulist 2017 peaks kõik olema lihtsam. Üksikisik saab INFS-ilt kinnituse oma maksuresidendi staatuse kohta ja esitada sellise dokumendi nõude kohas.

IFTS trahvib inimesi, kes kinnisvarast ja autodest ei teata

Kui maksuinspektsioon ei saatnud üksikisikule teatist kinnisvaramaksu või transpordimaksu tasumise kohta, on füüsik kohustatud võtma initsiatiivi ja teavitama IFTS-i föderaalset maksuteenistust ülalnimetatud objektide olemasolust. praeguste pealkirja dokumentidena. See teave tuleb esitada enne aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. detsembrit – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punkt 2.1.

2016. aastal ja varem ei toonud selle kohustuse täitmata jätmine kaasa trahve. Alates 1. jaanuarist 2017 on aga teabe esitamata jätmise eest ette nähtud rahatrahv 20 protsenti tasumata maksusummalt seoses inspektorite eest “varjatud” maksuobjektiga (MKS § 129.1 punkt 3). Venemaa Föderatsioon).

TIN-i saate igast maksuametist

Alates 1. jaanuarist 2017 saab TIN-i saada igast maksuametist ja mitte ainult elu- või viibimiskohas. Muudatus tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõikes 7. Föderaalne maksuamet teavitas sellest uuendusest oma veebisaidil: "Eksterritoriaalsuse põhimõte maksuhaldurite avalike teenuste osutamisel on Venemaa föderaalse maksuteenistuse tegevuses üks peamisi. Alates 9. jaanuarist ehk 2017. aasta esimesest tööpäevast hakkavad kõik eraisikuid teenindavad territoriaalsed maksuhaldurid vastu võtma üksikisiku registreerimise avaldusi ja väljastama talle registreerimistunnistust, olenemata üksikisiku elukohast (viibimiskohast). . Registreerimistaotluse saab esitada igale maksuhaldurile isikliku külastuse ajal või saata posti teel.

Käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk)

Seal oli "maks Google'is"

Alates 2017. aastast on seadusandjad kindlaks määranud käibemaksu tasumise korra välismaiste ettevõtete poolt Vene Föderatsioonis üksikisikutele osutatavate Interneti-teenuste eest (sealhulgas juurdepääs andmebaasidele, reklaamiteenused, domeeninimed, hostimine, veebisaitide haldamine jne). Uuendused sellistelt organisatsioonidelt käibemaksu kogumise küsimustes on ette nähtud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 244-FZ. Eelkõige alates 2017. aastast:

• määratles elektroonilisel kujul osutatavate teenuste mõiste;
• kehtestas välisriigi äriühingu maksuametis registreerimise ja käibemaksu tasumise korra;
• selgitati, kuidas saab välismaa ettevõte kasutada "maksumaksja isiklikku kontot" elektroonilise käibedeklaratsiooni esitamiseks;

Muudatused on saanud mitteametliku nimetuse "google tax", kuna muudatused puudutavad eelkõige Venemaal tegutsevaid välisettevõtteid nagu Google. Muudatuste eesmärk on luua konkurentsikeskkond välis- ja Venemaa elektroonikateenuste müüjatele. Fakt on see, et kuni 2017. aastani oli eraisikutel tulusam osta välismaistelt ettevõtetelt elektroonilist sisu, kuna selle maksumus ei sisaldanud käibemaksu. Venemaa IT-ettevõtete teenused, vastupidi, olid maksustatud. Nimetatud käibemaksuseadusandluse muudatused on suunatud selle ebavõrdsuse kaotamisele.

Üha enam trükiväljaandeid saab kohaldada vähendatud käibemaksumäära

Käibemaksumäära 10 protsenti saab rakendada trükiväljaannetele, milles reklaami maht ei ületa 45 protsenti. Eelnevalt meenutame, et väljaanded said rakendada 10% käibemaksumäära, kui reklaami osa nendes ei ületanud 40%. Seega saab 2017. aastal vähendatud maksumäära rakendada rohkem trükimeediat. Muudatus tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõike 2 lõike 3 lõikes kaheksas 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 408-FZ „Maksuseadustiku teise osa artikli 164 muutmise kohta Vene Föderatsioonist".

Laiendatud on nende tehingute loetelu, mis ei ole käibemaksukohustuslased

Alates 1. jaanuarist 2017 on tagatiste või tagatiste (mittepangandusorganisatsioonidele) andmise tehingud käibemaksuvabad. Muudatus viidi sisse 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõike 1 punktiga b.

Rohkem organisatsioone saavad käibemaksu deklaratiivselt tagastada

Alates 1. juulist 2017 saavad organisatsioonid, kelle käibemaksu tasumise kohustus on tagatud tagatisega, käibemaksu deklaratiivselt tagastada. Sel juhul peab käendaja täitma teatud nõuded. Muudatus jõustub 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõike 2 punktidega "a" ja "b".

Pikendas käibemaksu tagastamise deklaratiivse menetluse pangagarantii tähtaega

Alates 1. jaanuarist 2017 peab deklaratiivse käibemaksutagastuse pangagarantii kehtivusaeg lõppema mitte varem kui 10 kuu möödumisel maksudeklaratsiooni esitamise päevast, milles maksu tagastamist taotleti. Varem oli see kaheksa kuud. Põhjuseks on 30. novembri 2016. aasta seaduse nr 401-FZ artikli 2 lõike 5 punkt c.

Muutis käibemaksu tagastamise deklaratiivse menetluse käenduslepingu nõuet

Alates 1. juulist 2017 peab käenduslepingu tähtaeg lõppema mitte varem kui 10 kuu möödumisel maksudeklaratsiooni, milles deklareeritakse tagastamisele kuuluv käibemaksusumma, esitamise päevast. Enne muudatust pidi pangagarantii kehtima mitte varem kui kaheksa kuud hiljem.

Üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk)

Üksikisiku tulumaksust vabastati töötajate kvalifikatsiooni hindamise kulu

Alates 2017. aastast jõustub 3. juuli 2016 föderaalseadus nr 238-FZ "Kvalifikatsioonide sõltumatu hindamise kohta". Selle seaduse kohaselt viivad erikeskused läbi üksikisikute kvalifikatsiooni sõltumatut hindamist. Tööandja saab töötaja kirjalikul nõusolekul saata ta sellisele hindamisele ja maksta selle läbimise eest. cm. " ".

Üldreeglina on nii, et kui tööandja maksab oma töötajale mis tahes teenuste eest, on viimasel mitterahaline sissetulek (maksuseadustiku artikkel 211). Seetõttu oleks ettevõte pidanud töötajale tema kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise eest tasu maksmisel üksikisiku tulumaksuagendina arvestama väljamakse summa üksikisiku tulumaksubaasi. Küll aga on seadusandjad kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise soodustamiseks ette näinud maksusoodustused. Seega ei pea alates 1. jaanuarist 2017 üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu sisaldama töötaja kvalifikatsiooni kutsestandarditele vastavuse sõltumatu hindamise kulu. Need muudatused lisati üksikisiku tulumaksuga maksustamata tulude loetellu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 21.1). Need on sätestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 251-FZ artikli 1 lõikes 1.

Kehtestati maksusoodustus kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise kuludele

Isikul, kes ise tasub kutsestandardile vastavuse kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise eest, on alates 2017. aastast võimalik saada sellise tõendamise kulude summalt sotsiaalne mahaarvamine. Pange tähele, et mahaarvamise summal on piirang. Selle väärtus koos mõne muu sotsiaalse mahaarvamisega ei tohi ületada 120 000 rubla aastas. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 lõike 1 uues lõigus 6 (see võeti kasutusele 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 251-FZ artikli 1 lõikega 1).

Üksikisiku tulumaksust vabastatud püsikliendiprogrammi boonused

Alates 1. jaanuarist 2017 ei maksustata üksikisiku tulumaksuga lojaalsusprogrammide raames eraisikute pangakaardile kantud punkte ja boonuseid. Jutt käib näiteks olukorrast, kus inimene maksab restoranides, kauplustes või tanklates pangakaardiga ning mõne aja pärast kantakse tema kontole tagasi teatud protsent kulutatud summast (“cash back”). Seda "boonust" alates 2017. aastast ei maksustata teatud tingimustel tulumaksuga. Seega tuleb näiteks nendel eesmärkidel avaliku pakkumise tingimustel boonused kaardile tagastada. Samuti nägid seadusandjad ette, et kui märgitud punktid ja lisatasud makstakse töösuhte raames, siis üksikisiku tulumaksuvabastus ei kehti. Seda käsitletakse üksikasjalikumalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 uues lõikes 68. See võeti kasutusele 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 242-FZ artikli 2 lõikega 8. Pange tähele, et kuni 2017. aastani olid lojaalsusprogrammide boonused maksustatud füüsilise isiku tulumaksuga üldises korras. Sellest teatas rahandusministeerium eelkõige 13. jaanuari 2015 kirjas nr 03-04-06/69407.

Elukindlustuse sotsiaalne mahaarvamine on võimalik saada töökohas

Alates 2017. aastast on töötajatel võimalik saada kuni aasta lõpuni tööandjaga sõlmitud vabatahtliku elukindlustuslepingu alusel üksikisiku tulumaksu sotsiaalsoodustust sissemaksete ulatuses. Tööandja on kohustatud sellist mahaarvamist tegema alates sellest kuust, mil töötaja seda taotleb. Vastavad muudatused tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 2. osas.

Varem said eraisikud vabatahtliku elukindlustuslepingu alusel sotsiaalsoodustust saada ainult maksuameti kaudu. Selleks oli vaja oodata kalendriaasta lõpuni ja esitada INFS-ile deklaratsioon 3-NDFL vormis. Alates 2017. aastast on eraisikul õigus valida enda jaoks mugavaim variant: saada mahaarvamist kas tööandja või maksu kaudu.

2017. aasta mahaarvamist saab kasutada elukindlustuse tasumisel:

• enda jaoks;
• abikaasale (ka lesknaisele);
• vanematele (ka lapsendajatele);
• lastele (sh lapsendatud lastele, kes on eestkoste (eestkoste) all).

Üksikisiku tulumaksuvaba pensioni ühekordne sularahamakse

2017. aasta jaanuaris on pensionäridel õigus ühekordsele sularahamaksele pensioni eest summas 5000 rubla. "". Seda makset ei maksustata tulumaksuga. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 uues lõikes 8.5. Raamatupidaja saab töötajaid sellest teavitada, kui nad selles küsimuses nõu küsivad. Muudatus viidi sisse 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 400-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 217 muutmise kohta seoses föderaalseaduse „Ühekordne sularahamakse“ vastuvõtmisega Pensioni saavatele kodanikele maksmine”.

Täiendati üksikisiku tulumaksu maksuagentide nimekirja

1. jaanuaril 2017 tunnustatakse üksikisiku tulumaksu maksuagentidena rohkem Venemaa organisatsioone. Seega näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 uus punkt 7.1 alates märgitud kuupäevast ette, et Venemaa organisatsioonid, kes kannavad sõjaväelastele ja tsiviilpersonalile rahalisi hüvitisi, hüvitisi, palkasid, muid tasusid (muud maksed) föderaalriigi riigiteenistujad) tunnustatakse maksuagentidena. ja töötajad) Vene Föderatsiooni relvajõudude. Sellised organisatsioonid peavad registreeruma oma asukohajärgses maksuametis, pidama kinni ja kandma ülalnimetatud maksetelt üksikisiku tulumaksu. Seadusandjad täiendasid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 83 selliste organisatsioonide registreerimise muudatusega. Muudatus võeti kasutusele 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 399-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklite 83 ja 84 ning teise osa artikli 226 muutmise kohta".

Rakendatakse värskendatud deklaratsiooni 3-NDFL

2016. aasta üksikisiku tulumaksu deklaratsioon tuleb esitada uuendatud kujul. Muudatused deklaratsiooni vormis ja selle täitmise korras tehti Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-11/552. Pange tähele, et föderaalse maksuteenistuse ametnikud ei parandanud kogu deklaratsiooni vormi, vaid ainult mõnda selle lehte. Nii uuendati näiteks jaotist 2, milles on arvesse võetud baas- ja üksikisiku tulumaksu, samuti lehti B, D2, Z, E1 F, I.

Mis puudutab korrigeerimisi endid, siis näiteks lehel E1 “Tava- ja maksuvähenduste arvutamine” asendati arv 280 000 350 000-ga, kuna alates 2016. aastast tehakse lapse eest mahaarvamist kuni kuuni, mil maksumaksja tulu maksustatakse määr 13% ületab 350 000 rubla. cm. " ".

Tuletame meelde, et isikud, kes peavad iseseisvalt tasuma üksikisiku tulumaksu ja esitama tuluaruande, esitavad hiljemalt 30. aprillil 3-isikulise isiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 229 punkt 1). Samal perioodil esitavad OSNO-s deklaratsioonid ka üksikettevõtjad. Veelgi enam, sõltumata sellest, kas neil oli aasta jooksul sissetulekuid (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30. oktoober 2015 nr 03-04-07 / 62684). Kuna 30. aprill 2017 on pühapäev ja 1. mai on töövaba puhkus, tuleb 2016. aasta uuendatud vormi kohane 3-NDFL deklaratsioon esitada hiljemalt 2. maiks 2017 (see on teisipäev). cm. " ".

Deflaatori koefitsient patendi väärtuse arvutamisel on 1,623

Deflaatori koefitsienti kasutatakse "viisavabade" riikide välisriikide kodanike ettemaksete korrigeerimiseks, kes töötavad patendi alusel üksikisikutelt rentimiseks (isiklikeks, majapidamisteks ja muudeks sarnasteks vajadusteks), samuti organisatsioonides või üksikettevõtjad. Need töötajad on kohustatud tasuma patendi kehtivusaja jooksul igakuiseid fikseeritud üksikisiku tulumaksu ettemakseid summas 1200 rubla. Seda summat indekseeritakse aga igal aastal, võttes arvesse deflaatori koefitsienti ja piirkondlikku koefitsienti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227.1 punktid 2 ja 3). 2017. aasta deflaatorikoefitsiendi suurus on selleks otstarbeks 1,623. See on ette nähtud majandusarengu ministeeriumi 3. novembri 2016. a korraldusega nr 698. 2016. aastal oli koefitsiendi väärtus 1,514 (Vene Föderatsiooni Majandusarengu Ministeeriumi 20. oktoobri 2015. a korraldus nr. . 772).

Tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk)

Uus tuludeklaratsiooni vorm kinnitatud

Uus tuludeklaratsioon kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega 19.10.16 nr ММВ-7-3/572. Samuti kinnitati selle korraldusega uue deklaratsiooni täitmise kord ja selle elektrooniline vorm. Uuel vormil on vaja aru anda alates 2016. aasta aruandlusest. 2016. aasta tuludeklaratsioon tuleb esitada uuel kujul hiljemalt 28. märtsiks 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4 artikkel 289).

Pange tähele, et deklaratsiooni uus vorm võtab arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatusi. Nii et eelkõige täiendati deklaratsiooni lehte 02 ridadega 265, 266 ja 267, kus on vaja kajastada tulumaksu vähendavat müügimaksu. Samuti parandati leht 03 "Tulumaksu arvestamine maksuagendi poolt kinnipeetud tulult". Sellesse lisati rida dividendide kohta, "millelt maksud arvestatakse 13-protsendilise määraga". Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2015 tõusis Venemaa organisatsioonide ja eraisikute – Vene Föderatsiooni maksuresidentide – saadud dividendide tulumaksumäär 9 protsendilt 13 protsendile. Seetõttu oli vaja lehte 03 parandada.

Samuti ilmusid uues maksudeklaratsioonis uued lehed:

• leht 08 "Iseseisva (sümmeetrilise, vastupidise) korrigeerimise teinud maksumaksja tulud ja kulud." Sõltumatuid korrigeerimisi teevad organisatsioonid, kes seotud osapoolte vahelises tehingus rakendasid turuväliseid hindu ja alahindasid sellega maksusummat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, artikkel 105.3);
• leht 09 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine kontrollitava välismaise äriühingu kasumi vormis tulult" (CFC).

Kulude hulka võib arvata töötajate kvalifikatsiooni hindamise kulu

Nagu eespool öeldud, jõustub alates 1. jaanuarist 2017 3. juuli 2016 föderaalseadus N 238-FZ "Kvalifikatsioonide sõltumatu hindamise kohta". cm. " ".

Alates 2017. aastast saavad tööandjad muude kulude hulka arvata töötajate kutsestandarditele vastavuse sõltumatu hindamise kulu. Selleks laiendasime tulumaksu arvutamisel arvesse võetavate kulude loetelu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 uus lõik 23, mida on muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 251-FZ ).

Organisatsioonidel on õigus võtta arvesse sõltumatu hindamise kulusid kahel põhitingimusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 3):

• viidi läbi sõltumatu kvalifikatsiooni hindamine vastavate teenuste osutamise lepingu alusel;
• viidi läbi maksumaksjaga töölepingu sõlminud üksikisiku kvalifikatsiooni sõltumatu hindamine.

Pidage meeles, et sertifikaadi maksumuse arvestamiseks peavad organisatsioonil olema tõendavad dokumendid. Näiteks peab teil olema sõltumatule kvalifikatsiooni hindamisele saadetud töötaja kirjalik nõusolek (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 196 lõige 2). Lisaks on alates 2017. aastast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 3 uues lõikes 5 kulude arvestamiseks määratletud sõltumatu hinnangu kulusid kinnitavate dokumentide säilitamise tingimused. Neid tuleb säilitada vähemalt 4 aastat.

Uuendatud põhivara klassifikaator amortisatsioonigruppide lõikes

Alates 2017. aastast on rakendatud uut ülevenemaalist põhivarade klassifikaatorit (OKOF). See võeti vastu ja jõustati Rosstandarti korraldusega 12. detsembril 2014 nr 2018-st. Sellega seoses tehti muudatusi põhivarade klassifikaatoris, mis kinnitati. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 1 1. jaanuarist 2002. Sellest lähtuvalt muutub 2017. aastast põhivara klassifikatsioon amortisatsioonigruppide kaupa. Uusi koode tuleks kasutada põhivarade puhul, mille võtate kasutusele alates 1. jaanuarist 2017. Seda kinnitab Rahandusministeeriumi kiri 08.11.2016 nr 03-03-РЗ / 65124. cm. " ".

Selgitas "kontrollitud võla" tähendust

Sellist laenu (krediidi) võlga kajastatakse tulu maksustamisel kontrollitavana, kui laenuandjaks (võlausaldajaks) või tagatise (näiteks käenduse või tagatise) väljastanud isik on välismaa äriühing, kes otseselt või kaudselt omab üle 20 protsendi laenuvõtja põhikapitalist või sellega seotud Venemaa organisatsioonist. Varem tulenes see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 lõikest 2 2016. aastal.

Alates 1. jaanuarist 2017 täpsustatakse kontrollitava võla mõistet. Võlg loetakse kontrollituks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 lõiked 2–4):

• välisriigiga seotud organisatsioonile;
• organisatsiooni ees, mida peetakse välismaise vastaspoole suhtes vastastikku sõltuvaks;
• mille eest need organisatsioonid tegutsevad käendajatena, käendajatena jne.

Täpsustused on sätestatud 15. veebruari 2016. aasta föderaalseaduse nr 25-FZ artiklis 1.

Kontrollitud võlg määratakse laenude kogusumma järgi

Kontrollitava võla summa arvutamisel võetakse aluseks kõik maksumaksja kohustused, millel on sellise võla tunnused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 punkt 3). See on ette nähtud 15. veebruari 2016. aasta föderaalseadusega nr 25-FZ.

Piirkondlikes investeerimisprojektides osalejatele on kehtestatud soodusmaksumäärad

Alates 1. jaanuarist 2017 maksavad regionaalsetes investeerimisprojektides osalejad tulumaksu:

• föderaaleelarvesse - määraga 0 protsenti;
• Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse - piirkondlike ametiasutuste kehtestatud määras (0% kuni 10%).

Rohkem on tulusid, mida maksubaasi ei arvestata

Alates 1. jaanuarist 2017 ei hõlma maksubaas tagatiste (garantiide) andmise teenustelt saadud tulu, kui tehingu kõik osapooled on Venemaa organisatsioonid (v.a pangad).

Selgitas ebatõenäolise võla mõiste

Alates 1. jaanuarist 2017, kui organisatsioonil on vastaspoole ees vastukohustus (võlad arved), siis on ebatõenäoline võlg ainult see osa nõudest, mis ületab olemasoleva võlgnevused.

Kahjude edasikandmise limiit 10 aastaks tühistati

Alates 1. jaanuarist 2017 saab kahjusummat edasi kanda kõikidele järgmistele aastatele, mitte ainult 10 aasta peale, nagu see oli enne 2017. aastat. See on sätestatud 30. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse artikli 2 lõikes 25. 2016 nr 401-FZ.

Kinnitati 2017-2020 arvesse võetava kahju suuruse piirmäär

Ajavahemikul 1. jaanuar 2017 kuni 31. detsember 2020 ei saa tulumaksu maksustamisbaasi vähendada varasemate aastate kahjude puhul rohkem kui 50 protsenti. See tuleneb artikli 25 lõikest 25. 30. novembri 2016. aasta seaduse nr 401-FZ artikkel 2.

Muutis föderaal- ja piirkondliku eelarve määrade suurust

Aastatel 2017–2020 on tulumaksumäärad:

• föderaaleelarvesse - 3 protsenti;
• regionaaleelarvesse - 17 protsenti.

See tuleneb 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõikest 26. Kuni 2017. aastani läks 2 protsenti föderaaleelarvesse ja 18 protsenti regionaaleelarvesse. cm. " ".

Täpsustati ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse arvestamise ja kasutamise korda

Alates 1. jaanuarist 2017 ei või ebatõenäoliselt laekuvate võlgade aastane allahindlus ületada 10 protsenti aasta tuludest. Aasta jooksul ei tohi reservi suurus ületada (organisatsiooni valikul):

• või 10 protsenti eelmise aasta tuludest;
• või 10 protsenti jooksva aruandeperioodi tulust. Aluseks on 30. novembri 2016 föderaalseadus nr 405-FZ.

Ettevõtte kinnisvaramaks

Kinnisvara katastriväärtuse andmed tuleb võtta ühtsest kinnisvararegistrist

Alates 2017. aasta jaanuarist on ühtne riiklik õiguste register (EGRP) liidetud riigi kinnisvarakatastriga (GKN). Selle tulemusena ilmus ühtne riiklik kinnisvararegister (EGRN). Nähakse ette, et alates 2017. aastast tuleb organisatsioonide varamaksu arvutamisel võtta andmed kinnisvara katastriväärtuse kohta ühtsest riiklikust kinnisvararegistrist (EGRN). Samuti selgitati seoses kaubandus- ja meelelahutus- ning ärikeskustega, et objektideks loetakse selliseid objekte, mille puhul USRN-is märgitud eesmärk, lubatud kasutus või nimetus viitab võimalusele vastavat liiki tegevust teostada (muudetud: föderaalseadus nr 401- 30.11.16 FZ).

Muutis katastriväärtuselt varamaksu tasumise korda, kui vara andmed ei olnud registrisse kantud enne 1. jaanuari

Alates 2017. aastast on enne 1. jaanuari piirkondlikesse nimekirjadesse kantud kinnisvaraobjektidelt vaja katastriväärtuses maksu maksta alles järgmisest aastast. Alates 1. jaanuarist 2017 ilmuvad selles nimekirjas ainult haldus- ja mitteeluruumid. Samas tuleb eluruumide puhul tasuda katastrimaksu kinnisvaramaksu sõltumata sellest, millal need vastavasse nimekirja sattusid. Muudatus on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõike 57 punktis e.

Lihtsustatud maksusüsteem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2)

Sissetuleku piirmäära on suurendatud, et säiliks õigus lihtsustatud maksusüsteemile

2017. aastal saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendada seni, kuni “lihtsustatud” tulu ületab 150 miljonit rubla. Varem (2016. aastal) oli sissetulekupiir ilma deflaatorita 60 miljonit rubla ja deflaatoriga 79 740 000 rubla. Nii saavad rohkem organisatsioone ja üksikettevõtjaid "lihtsustust" rakendada ja neil on rohkem raha ringluses. Piirmäära suurendamine on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Suurenenud maksimaalne tulu lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks

Tuletame meelde, et üleminek lihtsustatud maksusüsteemile on lubatud järgmise aasta algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 1). Selleks on vaja 31. detsembriks esitada maksuametile avaldus selliseks üleminekuks. cm. " ".

Lihtsustatud maksusüsteemile saab üle minna alates 2018. aastast, kui 2017. aasta üheksa kuu tulu jääb 112,5 miljoni rubla piiresse. Varem oli piirmäär ilma deflaatorikoefitsienti arvesse võtmata 45 miljonit rubla ja deflaatorit arvesse võttes 59 805 000 rubla. Seega saab tänu muudatustele rohkem organisatsioone ja üksikettevõtjaid üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.

Võrdluseks: kui organisatsioon läheb alates 2017. aastast üle lihtsustatud maksusüsteemile, ei tohiks tema 2016. aasta jaanuari-septembri (üheksa kuu) tulu ületada 59 805 000 rubla. (Majandusministeeriumi 20.10.2015 korraldus nr 772). 2017. aastal on üheksa kuu jooksul võimalik saada sissetulekut 112,5 miljoni rubla ulatuses. Muudatus viidi sisse 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Määrake tähtaeg teatise esitamiseks UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta

Üldjuhul lähevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemile üle kalendriaasta algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 1, artikli 346.19 punkt 1). Maksumaksjatele, kes lähevad üle teiselt erirežiimilt - UTII -lt "lihtsustusele", on aga sätestatud erieeskirjad. Lihtsustatud maksusüsteemiga saavad nad töötada selle kuu algusest, mil "arvestusliku" maksu tasumise kohustus lõppes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõige 2, punkt 2). Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad esitama maksuhaldurile teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta, mille vorm on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri korraldusega. , 2012 nr ММВ-7-3/829.

Nimetatud lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teatise esitamise tähtaega ei olnud varem maksuseadusandlusega määratud. Seetõttu muutsid seadusandjad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõiget 4 ja nägid ette, et alates 2017. aastast tuleb teatis esitada hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates UTII tasumise kohustuse lõppemise kuupäevast. Varem oli teatise esitamise tähtaja küsimus reguleeritud ainult rahastajate selgituste tasemel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 12.09.2012 nr 03-11-06 / 2/123). Muudatus on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Suurendati põhivara maksumuse piirmäära

2016. aastal sai ettevõte kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui põhivara jääkväärtus ei ületanud 100 miljonit rubla. See väärtus tuleb kindlaks määrata vastavalt raamatupidamiseeskirjadele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 3, artikkel 346.12). Alates 2017. aastast tõuseb varade maksimaalne väärtus 150 miljoni rublani. Sellest lähtuvalt on alates 1. jaanuarist 2017 ettevõtetel ja üksikettevõtjatel õigus tugineda oma põhivara jääkväärtuse uuele piirmäärale. See tähendab, et maksumaksjal on õigus alates 2017. aastast minna üle lihtsustatud maksusüsteemile, kui 1. jaanuaril maksab põhivara näiteks üle 100 miljoni, aga alla 150 miljoni.

Deflaatori koefitsient peatatud kuni 2020. aastani

Varem kasutati deflaatori koefitsienti nii sissetulekupiiri korrigeerimiseks, mille korral on võimalik üleminek lihtsustatud maksusüsteemile, kui ka tulupiiri, mille ületamisel kaotatakse õigus "lihtsustamisele" (TMS § 326.12 punkt 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). 2016. aastal oli see deflaator 1,329. See kiideti heaks Vene Föderatsiooni Majandusarengu Ministeeriumi 20. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr 772. Nii näiteks kaotas maksumaksja õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui 2016. aastal ületas tema tulu pärast koefitsiendi rakendamist. 79,74 miljonit rubla (60 miljonit rubla × 1,329).

Alates 2017. aastast on deflaatori koefitsient peatatud kuni 1. jaanuarini 2020. Enne seda kuupäeva ei ole deflaatorikoefitsientide jaoks vaja indekseerida vastavalt 120 ja 90 miljonit rubla. See tähendab, et need piirid ei muutu mitu aastat järjest. Ja 2020. aastaks on deflaatori koefitsient võrdne 1-ga (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 243-FZ punkt 4, artikkel 4).

Loetletud muudatuste kohta lihtsustatud maksusüsteemis leiate lisateavet jaotisest "".

Uuendatud tulude ja kulude raamat

Alates 2017. aastast peavad "lihtsustatud" süsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad pidama ajakohastatud tulude ja kulude raamatut, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n. Uuendatud raamatus on uus V jaotis, milles peavad lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad objektiga "tulu" näitama käibemaksu, mis vähendab lihtsustatud maksusüsteemi maksu. Varem ei olnud raamatus kaubandusliku kogumise jaoks spetsiaalseid ridu. Lisaks nõutakse alates 2017. aastast raamatupidamis- ja kuluderaamatu templi löömist, kui organisatsioonil selline pitsat põhimõtteliselt on. See tähendab, et pitseri olemasolu muutub valikuliseks. Samuti ei ole raamatu I jao veerus 4 "Tulu" vaja märkida kontrollitavate välismaiste ettevõtete kasumit. See selgub raamatu valmimise järjekorras. Muudatused tulude ja kulude arvestusraamatu vormis, samuti täitmise korras tehti Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korraldusega nr 227n. Käesolev korraldus avaldati ametlikult 30. detsembril 2016 ja jõustub ühe kuu möödumisel selle ametlikust avaldamisest ja mitte varem kui lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperioodi (st aasta) esimesel päeval. Seega tuleb uuendatud raamatut rakendada alates 1. jaanuarist 2017. 2016. aastal peetud tulude ja kulude raamatut pole vaja uuesti teha.

Lihtsustatud maksusüsteemi raames kaotati miinimummaksu eri CBC

Alates 2017. aastast on tühistatud eraldi BCC ettevõtete poolt lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstava miinimummaksu kohta objektiga "tulu miinus kulud" (Venemaa Rahandusministeeriumi 20. juuni 2016 korraldus nr 90n).

2016. aastal ühtse maksu, võlgnevuste ja lihtsustatud maksusüsteemi sunniraha tasumiseks kasutatud CBC-d kasutatakse alates 2017. aastast ka miinimummaksu tasumiseks. Selle muudatusega seoses tuleb juba 2016. aasta miinimummaks üle kanda CBC-le tavapärase "lihtsustatud" maksu eest - 18210501021011000110. Vaata "".

Pange tähele, et varem oli lihtsustatud maksusüsteemis ettevõtetel objektiga "tulu miinus kulud" kaks eraldi koodi. See tekitas segadust. Kui ettevõte kandis eksikombel miinimummaksu CBC-le ettemakseid, määrasid inspektorid trahvi. See oli muidugi ebaõiglane. cm. " ".

Lihtsustatud maksusüsteemi puhul on võimalik arvestada sõltumatu hindamise kulusid

Alates 2017. aastast jõustub 3. juuli 2016 föderaalseadus nr 238-FZ "Kvalifikatsioonide sõltumatu hindamise kohta". Oleme sellest juba rääkinud selle artikli jaotistes "Isiku tulumaks" ja "Tulumaks". cm. " ".

Alates järgmisest aastast saavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulu miinus kulud", kuludes arvestada töötajate kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise kulusid (p 33, punkt 1, artikkel 346.16). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Sel eesmärgil hakkavad kehtima reeglid, mille kohaselt võetakse sellise sõltumatu hindamise maksumus arvesse tulumaksukulus. See tähendab, et organisatsiooni ja üksikettevõtja käsutuses peavad olema dokumendid, mis kinnitavad sõltumatut hinnangut.

Arvestusliku tulu ühtne maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.3)

Üksikettevõtjatel lubati UTII-d vähendada kindlustusmaksete võrra "enese jaoks"

Alates 1. jaanuarist 2017 saavad üksikettevõtjad - tööandjad UTII-d vähendada nii töötajate kui ka "enese eest" makstavate kindlustusmaksete võrra. Selline muudatus viidi sisse 2. juuni 2016. aasta föderaalseadusega nr 178-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 lõike 2 1. lõiku. Üksikettevõtjad saavad "endale" tehtud sissemaksete "arvestuslikku" maksu vähendada 50 protsendi piires.

Pange tähele, et varem ei olnud üksikettevõtjal, kes teeb makseid eraisikute kasuks, õigust vähendada oma isiklike sissemaksete arvestuslikku maksu (Venemaa rahandusministeeriumi 17. juuli 2015 kirjad nr 03-11-11 / 41339). ). “Lihtsustatud” võiks seda omakorda teha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3.1, artikkel 346.21). Ilmselt otsustasid seadusandjad sellise ebavõrdsuse kaotada.

UTII jaoks luuakse uus majapidamisteenuste koosseis

Alates 1. jaanuarist 2017 jõustuvad ülevenemaalise majandustegevuse klassifikaatori (OKVED2) ja ülevenemaalise majandustegevuse liikide kaupa toodete klassifikaatori (OKPD2) uued väljaanded. Sellest lähtuvalt tuleb UTII jaoks mõeldud majapidamisteenuste loetelu kindlaks määrata vastavalt uutele klassifikaatoritele. Majapidamisteenuste koodid kehtestas Vene Föderatsiooni valitsus oma 24. novembri 2016 korraldusega nr 2496-r (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 248-FZ artikli 1 punktid 4 ja 7). Varem kehtinud OKUN (OK 002-93, kinnitatud Venemaa riikliku standardi määrusega 28.06.1993 nr 163) kaotab kehtivuse alates 1. jaanuarist 2017. See on ette nähtud Rosstandarti korraldusega 31. jaanuaril 2014 nr 14-st.

Võrreldes vana klassifikaatoriga jääb enamik majapidamisteenuseid samaks. Näiteks riiete, jalanõude, kodumasinate remont, pesupesemisteenused, juuksuri- ja ilusalongid jne.

Deflaatori koefitsienti K1 2017. aastal ei suurendata

UTII arvutamisel korrutatakse baastootlus deflaatori koefitsiendiga (K1). 2017. aastal jääb K1 koefitsiendi väärtus 2016. aasta tasemele (see tähendab, et see võrdub 1,798-ga). See tuleneb majandusarengu ministeeriumi 3. novembri 2016. aasta korraldusest nr 698. Sama koefitsient on kehtestatud 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artiklis 11.

Lisame, et varem oli kavas määrata UTII deflaatori koefitsient järgmiseks kolmeks aastaks korraga. 2017. aastal tehti ettepanek tõsta K1 1,798-lt 1,891-le, 2018. aastal - 1,982-le, 2019. aastal - 2,063-le. Selline projekt tehti ettepaneku kinnitada rahandusministeeriumile. Projektiga saate tutvuda sellel lingil. Selle kohta lisateabe saamiseks vaadake "". Seoses Majandusministeeriumi 3. novembri 2016 korralduse nr 698 avaldamisega on selline ettepanek aga kaotanud igasuguse aktuaalsuse.

Kasutusele on võetud uus UTII deklaratsioon

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-3/574 tehti muudatused UTII maksudeklaratsiooni vormis ja selle täitmise korras. Kohandatud on ka deklaratsiooni elektroonilisel kujul esitamise vormi. Uut maksudeklaratsiooni vormi hakatakse rakendama alates 2017. aasta I kvartali aruandlusest.

Olulisi muudatusi deklaratsiooni vormis ei ole toimunud. Peamine uuendus on täiendatud punkt 3 "Maksustusperioodi arvestusliku tulu ühekordse maksusumma arvutamine". Eelkõige on muudetud üksikisikute kasuks väljamakseid tegevate maksumaksjate ühekordse maksusumma arvutamise valemit. Uus valem võimaldab töötajatega üksikettevõtjatel vähendada UTII arvutatud summat fikseeritud sissemaksete summa võrra "enese jaoks".

Võeti kasutusele teatamise kord UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks

Alates 1. jaanuarist 2017 peavad UTII kasutamise lõpetanud organisatsioonid, kes lähevad üle lihtsustatud maksusüsteemile, teavitama maksuametit. Etteteatamistähtaeg on hiljemalt 30 kalendripäeva alates UTII tasumise kohustuse lõppemise kuupäevast. Uuendus võeti kasutusele 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõikega 47.

Ühtne põllumajandusmaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.1)

ESHN-i saavad rakendada rohkem ettevõtteid

Alates 1. jaanuarist 2017 tuleb ühtse põllumajandusmaksu eest põllumajandussaaduste müügist saadav tulu määrata teisiti. Põllumajandussaaduste müügist saadavast tulust saab arvestada 70-protsendilise osakaalu kõrvalteenuste müügist (viljakülv, viljapuude lõikamine, saagikoristus, karjatamine jms) saadud tulu arvesse võttes. Varem sellist tulu arvesse ei võetud. Asjakohased muudatused on ette nähtud 23. juuni 2016. aasta föderaalseadusega nr 216-FZ.

Põllumajandusteenust osutavad põllumajandustootjad, kes kavatsevad 1. jaanuarist 2017 üle minna ühtse põllumajandusmaksu tasumisele, peavad sellest hiljemalt 15. veebruariks 2017 teatama registreerimiskohajärgsele maksuametile. Siiski on neil võimalik üle minna soodusrežiimile tingimusel, et osutatavate teenuste suhtes kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.2 lõike 2 2. lõiku ja nende teenuste müügist saadud tulu osa 2016 on vähemalt 70 protsenti.

Arvestada saab ühtse põllumajandusmaksu sõltumatu hindamise kulusid

Alates 2017. aastast jõustub 3. juuli 2016 föderaalseadus nr 238-FZ "Kvalifikatsioonide sõltumatu hindamise kohta". Oleme sellest juba eespool kirjutanud. Alates 2017. aastast on ESHN-i kasutavatel organisatsioonidel õigus arvestada töötajate kutsestandardite kohase atesteerimise kulusid. See on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.5 lõike 2 lõigus 26 (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 251-FZ).

Maksuteatiste mittesaamisel ja transpordimaksu tasumata jätmisel on eraisikul kohustus teavitada maksuametit sõiduki olemasolust. Selline teade esitatakse iga sõiduki kohta aegunud aastale järgneva aasta 31. detsembriks koos omandiõiguse (nimetust tõendavate) dokumentide koopiatega.

Alates 1. jaanuarist 2017 kehtestatakse maksukohustus sõidukite saadavusest teatamata jätmise (hilinena teavitamise) eest. Trahvi suurus on 20 protsenti tasumata maksusummast (2. aprilli 2014. aasta föderaalseaduse nr 52-FZ punkt 12, artikkel 1, osa 3, artikkel 7).

Kuni 1. jaanuarini 2017 kehtis üleminekuperiood, mis võimaldas kodanikel, kes deklareerisid vara või sõidukite olemasolu, mille eest ei tasutud kinnisvara- või transpordimaksu, hakata maksu maksma alates aastast, mil sellise objekti olemasolu tuvastati. deklareeritud. 1. jaanuaril 2017 lõppes üleminekuperiood. Seega, kui maksuinspektsioon saab varaobjektide kohta teavet välistest allikatest (Rosreestri asutused, liikluspolitsei osakonnad), arvutatakse nende objektide maks eelmise kolme aasta eest ja võetakse ülaltoodud trahv (punkt 5, föderaalseaduse 04.02.2014 nr 52-FZ artikkel 7).

Kindlustusmaksed pensioni-, ravi- ja kindlustusmaksed ajutise puude ja emadusega seoses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34. peatükk)

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on uus peatükk kindlustusmaksete kohta

Suurenenud sissetulekupiirangud kindlustusmaksete arvestamisel

2017. aastal on FSS-i kindlustusmaksete arvutamise alus (ajutise puude korral ja seoses emadusega) 755 000 rubla ja PFR-i sissemaksete arvutamise aluseks “tavamääraga” 876 000 rubla. Sellised piirmäärad on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 29. novembri 2016. aasta määrusega nr 1255. Tuletame meelde, et maksimaalset baasväärtust ületavatelt tuludelt sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid ei võeta ja pensionifondi tehakse sissemakseid. määraga 10%, mitte 22%. Mis puudutab FFOMS-i “meditsiinilisi” sissemakseid, siis nende jaoks ei ole kehtestatud baasi maksimumsummat, mistõttu need sissemaksed tasutakse kõigilt maksustatavatelt maksetelt. cm. " ".

Kogunenud maksete ja kindlustusmaksete arvestamiseks on vaja muuta kaardi vormi

Iga töötaja palga ja muude töötasude ning sellistelt maksetelt kindlustusmaksete arvestamiseks on vaja arvestust pidada. Seda nõuti ka seadusega kuni 2017. aastani (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 6. osa artikkel 15). Sellist raamatupidamist võiks pidada mis tahes kujul. PFR-i ja FSS-i ametnikud soovitasid aga kasutada nende jaoks välja töötatud arvestuskaarti (PFR kiri nr AD-30-26 / 16030, FSS RF nr 17-03-10 / 08 / 47380 09.12.2014).

2017. aastal sätestatakse kindlustusmaksete üle arvestuse pidamise vajaduse reegel juba Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 lõikes 4. Raamatupidamist, nagu varemgi, saab pidada mis tahes kujul, seetõttu on organisatsioonil või üksikettevõtjal õigus iseseisvalt välja töötada kaart kogunenud maksete ja kindlustusmaksete arvestamiseks. Siiski ei saa te kaardi uut vormi välja töötada, vaid lihtsalt parandada varem kasutatud vormi ja asendada selles, eelkõige 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ viited maksuseadustikule. Lisateavet 2017. aasta uue kaardi vormi kohta leiate jaotisest "".

Kindlustusmaksete arvestus tuleb esitada IFTS-ile

Kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse ajutise puude korral ja seoses emadusega, kohustusliku tervisekindlustuse sissemaksete arvestus alates järgmisest aastast tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele. Alates 2017. aastast kasutatud kindlustusmaksete arvutamise vorm kinnitati föderaalse maksuteenistuse korraldusega 10.10.2016 nr ММВ-7-11/551.

Alates 2017. aastast kehtiv uus kindlustusmaksete arvutamise vorm asendab senise RSV-1 kindlustusmaksete arvutamise vormi, mis esitati Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetele organitele. Järgmisest aastast esitatakse aga arvutused IFTS-ile. cm. " "

Kindlustusmaksete arvestuse IFTS-ile esitamiseks kehtestati ühtne tähtaeg

Osamaksete tasumise tähtaeg 2017. aastal jäi samaks - sissemaksete kogumise kuule järgneva kuu 15. kuupäev. Kindlustusmaksete tasumise tähtaeg on aga muutunud. Uus kindlustusmaksete arvestus tuleb IFTS-ile esitada hiljemalt aruandeperioodile (kvartal, kuus kuud, 9 kuud ja aasta) järgneva kuu 30. kuupäevaks. See tuleneb maksuseadustiku artikli 431 lõikest 7. Sellest lähtuvalt tuleb esimest korda esitada maksuinspektsioonile kindlustusmaksete arvestus, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 10.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 1. kvartali kohta. 2017. aasta. 30. aprill on aga pühapäev. Siis on 1. mai (esmaspäev) töövaba puhkus. Sellega seoses tuleb esimest korda föderaalsele maksuteenistusele esitada aruanne kindlustusmaksete kohta uue arvutusvormi abil hiljemalt 2. maiks 2017. cm. " ".

Tuletame meelde, et enne vormi RSV-1 arvutust tuli UPFR-ile esitada:

• "paberil" - hiljemalt aruandeperioodile järgneva teise kalendrikuu 15. kuupäevaks;
• elektroonilisel kujul - hiljemalt aruandeperioodile järgneva teise kalendrikuu 20. kuupäevaks.

Alates 2017. aastast ei mõjuta kindlustusmaksete maksete esitamise viis IFTS-ile esitamise tähtaega. Olenemata meetodist (“paberil” või elektroonilisel kujul) tuleb arvutused esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks.

Võttis kasutusele uue aluse avalduste esitamata jätmiseks

Kui IFTS-ile esitatud kindlustusmaksete arvutamisel ei kattu andmed pensionikindlustuse sissemaksete kogusumma kohta iga üksikisiku kohta kogunenud sissemaksete summaga, loetakse arvutus esitamata. Sellises olukorras peab maksuhaldur saatma kindlustatule teatise tuvastatud lahknevuse kohta. Viie päeva jooksul alates selle kättesaamisest on kindlustatu kohustatud esitama korrigeeritud arvutuse. Sel juhul on selle esitamise kuupäevaks aruannete esmase esitamise kuupäev.

Kui maksuhalduri nõuet eiratakse ja korrigeeritud arvestust ei esitata, loetakse ühtne kindlustusmaksete arvestus esitamata. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 lõikest 7, mis kehtib alates 2017. aastast.

Ka 2017. aastal ei aktsepteeri maksuamet arvestust, kui see sisaldab eraisikute ebaõigeid andmeid. Me räägime vigadest täisnimes, SNILSis ja TIN-is. Seega on mõttekas enne uue arvutuse esitamist andmed üle kontrollida.

2017. aastal ei aktsepteeri IFTS ühte kindlustusmaksete arvestust, kui ettevõtte viimase kolme kuu sissemaksete kogusumma ei ole võrdne kõigi töötajate summaga (Venemaa maksuseadustiku artikli 431 punkt 7). Föderatsioon).

Fondidele tuleb esitada kuni 2017. aasta perioodide kindlustusmaksete täpsustatud arvutused

Hoolimata asjaolust, et alates 2017. aastast on VNiMi pensioni-, ravi- ja kindlustusmaksed föderaalse maksuteenistuse kontrolli all, tuleb ajakohastatud arvutused perioodide kohta, mis on möödunud enne 1. jaanuari 2017, esitada Vene Föderatsiooni pensionifondile ja pensionifondile. FSS, kasutades eelmisi vorme RSV-1 ja 4-FSS . Näiteks kui organisatsioon otsustab 2017. aasta jaanuaris selgitada RSV-1 2016. aasta kohta, tuleb PFR-üksusele siiski esitada muudetud arvutus PFR-i juhatuse 16.01. otsusega kinnitatud vormil RSV-1. 2014 nr 2p . PFR-i ametiasutused edastavad eelmiste perioodide parandatud teabe maksuhaldurile iseseisvalt (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 250-FZ artikkel 23). Maksuhaldur ise ei aktsepteeri möödunud perioodide "värskendusi".

Määras enne 2017. aastat tekkinud enammaksete tagastamise korra

Seadusandjad on sätestanud enammakstud kindlustusmaksete tagastamise korra perioodide eest enne 1. jaanuari 2017. Otsused enammakstud summade tagastamise kohta alates 2017. aastast langetavad eelarvevälised fondid (PFR ja FSS). Sellest tulenevalt tuleb tagasimakse taotlus esitada rahapesu andmebüroo või FSS-i territoriaalsetele osakondadele. Maksuinspektsioon aga tagastab enammakse. See protseduur oli ette nähtud 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 250-FZ artiklis 21. Kui enammakse moodustatakse pärast 1. jaanuari 2017, peate selle tagastamiseks (või tasaarvestamiseks) loomulikult võtma ühendust föderaalse maksuteenistusega.

Salvestatud lisatasud

Ajutise puude korral ja seoses emadusega pensioni-, ravi- ja kindlustusmaksete tariifid 2017. aastal ei muutu. Seega, kui organisatsioonil ei ole õigust kohaldada vähendatud tariife, peab ta 2017. aastal koguma sissemakseid põhitariifidega. Need on loetletud tabelis.

Kus	Miks	Kindlustusmaksete määrad, %
OPSi pensionifondi		22
	Väljamaksed ületavad baaslimiidi	10
Sotsiaalkindlustuskassasse ajutise puude ja emaduse korral	Väljamaksed ei ületa baaslimiiti	2,9
	Väljamaksed ületavad baaslimiidi	Pole vaja lugeda
FFOMS: määr 2017. aastal aastal	–	5,1

Rakendub uus osamaksete tasumise maksekorralduste täitmise kord

Alates 2017. aastast tuleb kindlustusmaksed (välja arvatud vigastuste eest makstavad sissemaksed) üle kanda föderaalsele maksuteenistusele, mitte fondidesse. Sellega seoses tuleb osamaksete tasumise maksekorraldus täita järgmiselt:

• raha saaja TIN ja KPP väljal - makset haldava vastava maksuhalduri TIN ja KPP;
• väljal "Saaja" - föderaalse riigikassa asutuse lühendatud nimi ja sulgudes - makset haldava kontrolli lühendatud nimi;
• väljal BCC - eelarve klassifikatsioonikood, mis koosneb 20 tähemärgist (numbritest). Sel juhul peaksid kolm esimest tähemärki, mis tähistavad eelarve tulude peahalduri koodi, võtma väärtuse "182" - föderaalne maksuteenistus.

Kasutusele võetud uus CBC kindlustusmaksete maksmiseks

Alates 2017. aastast tuleb kindlustusmakseid (v.a “kahjumakseid”) tasuda vastavalt maksuinspektsioonide andmetele. Samas on kindlustusmaksete BCC alates 2017. aastast muutunud. Tabelis on toodud uued koodid, mida tuleb rakendada alates 2017. aasta jaanuari maksetest. Saatke 2016. aasta detsembri kindlustusmaksed "vanale" KBK-le.

Uued BCC-d kindlustusmaksete jaoks alates 2017. aastast

Sissemaksete liik	Uus KBK
Pensionimaksed	182 1 02 02010 06 1010 160
Panused FFOMS-i (meditsiiniline)	182 1 02 02101 08 1013 160
Sissemaksed Vene Föderatsiooni FSS-ile (puude ja sünnituse jaoks)	182 1 02 02090 07 1010 160
Osamaksed vigastuste eest	393 1 02 02050 07 1000 160
Täiendavad pensionimaksed tariifi 1 alusel	182 1 02 02131 06 1010 160, kui tariif ei sõltu erihinnangust; 182 1 02 02131 06 1020 160, kui tariif sõltub erihinnangust
Täiendavad pensionimaksed tariifi 2 alusel	182 1 02 02132 06 1010 160, kui tariif ei sõltu erihinnangust; 182 1 02 02132 06 1020 160, kui tariif sõltub erihinnangust

Kehtestatud lisatingimus alandatud tariifide õiguse säilitamiseks

Muudatused ei näe ette uute sätete kohaldamist möödunud perioodide õigussuhetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus peatükk "Kindlustusmaksed" hakkab kehtima 1. jaanuaril 2017. aastal. Usume, et alates sellest kuupäevast on vaja arvestada lihtsustatud maksusüsteemi alusel saadud tulu suurust, et teha kindlaks vähendatud maksumääraga sissemaksete arvestamise õiguspärasus. Sellest tulenevalt, isegi kui 2016. aasta lõpus ületasid tulud 79 miljonit rubla, ei pea 2016. aasta algusest kindlustusmakseid üldiselt kehtestatud määrade alusel ümber arvutama.

Eraldi üksustel on uued kohustused

Eraldi allüksustega organisatsioonide puhul on alates 2017. aastast toimunud tõsiseid muutusi. Eelnevalt meenutame, et sissemaksete ülekandmine ja aruannete esitamine oli kohustuslik eraldi allüksuse asukohas, kui allüksustel oli oma pangakonto ja eraldi bilanss. See oli ette nähtud 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 15 11. osaga.

Alates 2017. aastast on Vene Föderatsiooni maksuseadustikust kadunud arvelduskonto ja saldo olemasolu tingimus. Seetõttu peavad Venemaa eraldiseisvad allüksused, kellel on õigus koguda tasusid ja muid makseid üksikisikute kasuks, iseseisvalt ülekandma sissemaksed (välja arvatud vigastuste sissemaksed) ja esitama kindlustusmaksete arvutused föderaalsele maksuteenistusele nende registreerimiskohas. Isegi kui neil ei ole oma pangakontot ja nad ei ole eraldatud iseseisvasse bilanssi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, artikkel 431).

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uued sätted ei näe ette, et alates 2017. aastast on emaorganisatsioonil õigus "üle võtta" kohustus maksta kindlustusmakseid ja teha arveldusi eraldi allüksuse eest, millel pole kontot ja bilansis, kuid tal on õigus maksta palka ja muid tasusid üksikisikutele.

Korrigeeritud päevaraha piirmäärad, sissemakseid ei pea tegema

2016. aastal oli sissemaksetest vabastatud kogu kollektiivlepingus või kohalikus õigustloovas aktis nimetatud päevaraha. 2017. aasta jaanuarist olukord aga muutub. Sissemakseid saab mitte maksta ainult summalt, mis ei ületa 700 rubla siseriikliku töölähetuse korral ja summast, mis ei ületa 2500 rubla välislähetuse korral. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 lõikes 2. See tähendab, et alates 2017. aastast kehtivad päevarahadele samad piirmäärad, mis üksikisiku tulumaksu puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3).

Seoses sissemaksetega "vigastuste eest" jääb kõik samaks. 2017. aastal vabastatakse päevarahad nendest sissemaksetest täies ulatuses. Lõppude lõpuks ei kuulu nad, nagu varem, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alla.

Täpsustati mitterahalise tulu baasi määramise korda

Alates 2017. aastast sisaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik selgitust mitterahalise tulu maksustamisbaasi määramise kohta. Varem sisaldas baas lepingus märgitud kaupade, tööde või teenuste maksumust. Alates järgmisest aastast tuleb hind määrata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.3 reeglitele, see tähendab turuhindade alusel. Eraldi on sätestatud, et käibemaksu ei jäeta maksustamisbaasist välja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 421 punkt 7).

Rakendan sissemaksete suhtes Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud karistusi.

Alates 2017. aastast võetakse kindlustusmaksetega seotud rikkumiste eest (v.a „kahju“ sissemaksed) maksuteenistus vastutusele. Lisaks rakenduvad kõik maksudega seotud karistused ka sissemaksetele. Nii võib näiteks sissemaksete kvartaliarvutuse esitamata jätmise eest kindlustusmaksete maksjale määrata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvi - 5 protsenti. Sissemaksete baasi arvestamise reeglite jämeda rikkumise eest võidakse kohaldada trahvi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 alusel. See tähendab, et maksutrahvid rakenduvad täies ulatuses kindlustusmaksetele. Varem polnud näiteks sellist trahvi nagu “arvestuse põhireeglite rikkumine” üldse. Seega võib öelda, et alates 2017. aastast tuleb trahve rohkem.

DOS-i üksikettevõtjad määravad sissetulekud pensionimaksete arvutamisel erinevalt

Pensionimaksete suurus, mida üksikettevõtja peab "enese eest" tasuma, sõltub tema sissetuleku suurusest. Alates 2017. aastast muutuvad mitmete üksikettevõtjate sissetulekute määramise reeglid. Nii loeti näiteks 2016. aastal ettevõtja tulu OSNO-st tema tuludeks, mitte mahaarvamistega. See tähendab, et pensionifondi sissemakseid tuleks käsitleda protsendina kogu maksustatavast tulust, välja arvatud ametialased mahaarvamised (Venemaa Tööministeeriumi 18. detsembri 2015. aasta kiri nr 17-4 / OOG-1797). Kuid 2017. aastal asjad muutuvad. Enda jaoks sissemaksete arvutamisel peaks OSNO üksikettevõtja juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 430 lõike 9 lõikest 1. Ja tulu tuleks selle reegli kohaselt kindlaks määrata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 210, mis on pühendatud maksubaasile, see tähendab tulu ja mahaarvamiste erinevusele. See tähendab, et üksikettevõtjad hakkavad pensionimakseid arvutama mitte oma sissetulekute kogusummast, vaid sissetulekute ja ametialaste mahaarvamiste vahest. Seda kinnitas ka Venemaa Rahandusministeerium 25.10.2016 kirjas nr BS-19-11/160.

Vigastuskindlustusmaksed

Kindlustusmaksed "vigastuste eest" jätkavad FSS-i kontrolli

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid ("vigastusmakseid") haldavad ja kontrollivad jätkuvalt FSS organid. See tähendab, et seda liiki sissemakseid ei kantud üle maksuhaldurile.

Kinnitatud uus vigastuste kindlustusmaksete arvutus (4-FSS)

Kindlustusandjad peavad võtma kokku teabe vigastuste kindlustusmaksete kohta eraldi 4-FSS-i arvutuses. Alates 2017. aasta I kvartalist kehtiv uus arvestusvorm 4-FSS kinnitati FSS 26. septembri 2016 korraldusega nr 381 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvestusvormi kinnitamine tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, samuti kindlustuskaitse maksmise ja selle täitmise korra kulude katteks. Kindlustusandjad peavad 2017. aastal esitama FSS-ile uue 4-FSS-i arvutuse, nagu varemgi, kord kvartalis. 2017. aasta tähtajad ei muutu. “Paberkandjal” tuleb uus arvestus esitada hiljemalt aruande (arveldus) perioodile (st kvartalile) järgneva kuu 20. kuupäevaks. Elektroonilisel kujul - hiljemalt vastavalt 25. Seega mõjutab 4-FSS arvutuse esitamise meetod jätkuvalt selle esitamise lubatavaid tähtaegu.

Kehtestati karistus 4-FSS-i arvutuse esitamise meetodi mittejärgimise eest

Alates 2017. aastast ilmub uut tüüpi süütegu - sissemaksete "vigastuste eest" teatamise korra mittejärgimine (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ artikkel 26.30). Kui pärast 1. jaanuari 2017 esitatakse sissemaksete arvutamine "vigastuste eest" kohustusliku elektroonilise vormi asemel paberkandjal, siis määratakse kindlustatule trahv 200 rubla. FSS ametivõimud määravad selle eest trahvi. Varem sellist karistust polnud.

FSS organid andsid uued õigused

Alates 2017. aastast on FSS-i üksustel uued õigused, mida nad saavad kasutada vigastuste sissemaksete haldamisel ja kontrollimisel. 03.07 föderaalseaduse artikli 3 lõike 3 punktiga "a" anti FSS organitele uued volitused. 2016 nr 250-FZ. Järgmisest aastast saavad nad:

• helistada kindlustusvõtjatele ja nõuda selgitusi sissemaksete arvestamise ja tasumise kohta;
• arvutamise teel määrata kindlustusmaksete suurus;
• saada juurdepääs pangasaladusele, et kontrollida sissemakseid;
• algatada kindlustusmakseid mittetasuva kindlustatu pankrotimenetlus;
• nõuda teavet, mis on salastatud "maksusaladusena".

Kohandatud kindlustusmaksete seadust "vigastuste eest"

Kindlustusmakseid "vigastuste eest" reguleerib 2017. aastal, nagu varemgi, 24. juuli 1998 föderaalseadus nr 125-FZ. Kuid varem sisaldas see seadus palju norme, mis viitasid 24. juuli 2009 föderaalseadusele nr.<О страховых взносах>. Sellega seoses täiendati 24. juuli 1998. aasta föderaalseadust nr 125-FZ uute sätetega. Nii et konkreetselt oli kirjutatud:

• arveldus- ja aruandlusperioodid;
• kindlustusmaksete arvutamise kord ja tasumise tähtajad.

Statistika on dramaatiline. Pangad ja krediidiasutused kaotavad oma litsentsid – ükshaaval. Eelmisel aastal teenis metsik keskpank kere eest 93 tärni, tänavu 2016 - 77. Kuid aasta pole veel läbi - võib-olla püstitavad nad uue rekordi. Pank, ühesõnaga. Mida peaks äri tegema? Kuidas end kaitsta ja panga usaldusväärsust eelnevalt kontrollida? Arutame välja […]

Hea on olla füüsik. E on alati võrdne mc²-ga – seda mõistetakse üks kord, nii et saate alati aru. Kahjuks ei saa seda öelda raamatupidamisoskuste kohta. Igal juhul Venemaal. Oli üks reegel, oli teine ​​reegel ... ajasin reeglid segamini - trahv. Kuid täna kaitseme teid vigade eest teises, raamatupidajate jaoks olulises valdkonnas. Kas see on seda väärt […]

Te ei soovi, et inspektorid leiaksid teie ettevõtte tegevusest maksudest kõrvalehoidmise skeemi. Me ei saa nüüd aru, kas see on olemas – see pole nii oluline. Kui see on olemas, võib seda leida või mitte. Kui seda seal pole, võib seda ka leida või mitte. Muidugi, teie […]

Varem või hiljem peate tõenäoliselt sellega tegelema. Lõppude lõpuks pole teil vaja oma ettevõtte "kloonide rünnakut"? Kloonid, kes esiteks kasutavad teenimatult ära teie väärilist mainet ja teiseks rikuvad seda pidevalt? Ei, pole vaja. Seega – registreeritud kaubamärk ei välista muidugi sellise rünnaku võimalust täielikult. Kuid vähemalt annab ta teile vahendid […]

Noh. Ühe käega kergendavad Venemaa võimud mikroettevõtete saatust, teise käega sunnivad kõigile väikeettevõtetele peale uut aruandlust. Hilinemise eest ootab neid muidugi tõsine trahv. Arutame välja ja valmistume. Peame kohe tegema reservatsiooni, et see vorm ei peaks muutuma Venemaa äri iga-aastaseks peavaluks. Ei – loojate idee kohaselt on ainult üks […]