Millised on kanded töötasu arvutamisel? Võlad töötajatele: juhend lähetuste kohta

Töötasud on rahalised vahendid, mida üksikisikule makstakse tehtud töö eest. Selle kogus on inimese olemasolu ja tema vajaduste rahuldamise peamine allikas. Palgatase sõltub paljudest teguritest, nagu kogemus, kvalifikatsioon, töötundide arv või töötegevuse vahetu tulemus. Summade arvutamine koosneb mitmest etapist. Vaatleme peamisi palgaliike ja nende kajastamise korda raamatupidamises.

Palgavormid

Töötajale töö tegemise eest võlgnetava summa määramisel peab olema alus, millele raamatupidaja arvestuse koostamisel tugineb. Vene Föderatsioonis kasutatakse ühte kahest: ajapõhine või tükitöö. Esimese väärtuse määramisel lähtutakse tegelikult töökohal veedetud ajast ja selle kvaliteedist. Sel juhul saab tööandja rakendada tunni- või nädalapalka või määrata igakuise ametipalga suuruse. Tunni- või nädalatasu arvutamisel võib teie kogupalk iga kuu veidi erineda. See tuleneb erinevast tööpäevade arvust. Ametliku palga suurus jääb muutumatuks.

Otsene tükitöötasu vorm sõltub töötaja töötulemustest. Samal ajal jäävad kehtestatud makseühiku maksed muutumatuks isegi positiivse tootmisdünaamika korral. Sarnase iseloomuga on ühekordsete maksete süsteem, ainult väljamakseid tehakse kogu toodetud toodangu mahus/korraldatud kaubanduskäibes. Neid meetodeid kasutatakse peamiselt töötajate motiveerimiseks, kellest ettevõtte finantstegevus otseselt sõltub. Sõltumata sellest, kuidas tööandja töötasu arvutab, on lähetus sama.

Palk ja lisatasud: tekkepõhine, väljamakse, lähetused, omadused

Igas töötasu vormis võib vastavalt lepingule ette näha preemiasüsteemi töötajale seatud plaani täitmisel või ületamisel. Iga ettevõte võib anda muid soodustusi:

• ettevõttes omandatud tööstaaži;
• kahjulikud tingimused;
• täidetavate ülesannete keerukus;
• stimuleeriv;
• ületunnitöö, ärireisid;
• muud lisatasud.

Toetuse summad sisalduvad palgaarvestuses. Postitus tehakse üks või mitu, kui lisatasu tasutakse hiljem. Kogunemisel kontot krediteeritakse ja tasumisel debiteeritakse, mis kordab täielikult töötajale ametliku palga väljastamise protseduuri.

Palgaarvestusprotsess

Töötajatele võlgnetavate summade kujunemine toimub mitmes etapis. Esiteks arvutab raamatupidaja, kasutades andmeid tööülesannete täitmise tunnuste kohta, nominaalpalga kogusumma. Pärast seda tehakse maksud maha ja töötaja saab raha ettenähtud aja jooksul kätte. Palgalehele on märgitud nominaal- ja reaalpalga väärtused.

Tasumisele kuuluvate summade laekumise aeg sõltub ettevõtte sisekorrast. Tavaliselt on need uue kuu esimesed nädalad. Sageli annab organisatsioon perioodi lõpus võimaluse saada ettemaksu.

Palga sünteetilise ja analüütilise arvestuse ühikud

Teenitud vahendite väljamaksete kohta teabe kogumiseks on tüüpkontoplaanis ette nähtud konto 70. Bilansi suhtes on see passiivse struktuuriga ja laenamisel toimub tekkepõhine, mis tähendab ettevõtte võlgnevust töötajatele töötasu eest.

Kui raha on välja makstud või kinni peetud, debiteeritakse kontot. Igal töötajal on eraldi analüütiline konto, mille järgi arvestatakse töötasu. Üldjuhul näeb juhtmestik välja selline: Dt 70 subac. "Ivanov I. I." Kt 50/51.

Reaalpalga kujunemine: maksusoodustused

Eelarve esimene osa on üksikisiku tulumaks. Selle arvutamiseks kasutage nominaalpalga summat, millest lahutatakse tasumisele kuuluv maksusoodustuse summa. Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele võivad nad loota:

• puudega inimesed lapsepõlvest;
• alla 18-aastaste laste vanemad, ülikoolis õppides kuni 24-aastased (iga lapse kohta ette nähtud);
• Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii osalejad;
• I ja II rühma puudega lapsi hooldavad vanemad;
• töötajad muudel seaduses sätestatud asjaoludel.

Kui töötajal ei ole õigust maksubaasi vähendamisele, alustatakse arvutusi kohe pärast nominaalpalga kujunemist, korrutades selle tariifimääraga. Oletame, et töötaja töötab põhitootmises. Toimingud on järgmises järjekorras:

1. Luuakse raamatupidamiskanne: palgaarvestus Dt “Põhitoodang” Ct “Palk”.
2. Tehti üksikisiku tulumaksu mahaarvamine: Dt 70 Kt 68 (alamkonto “Tulumaks”).

Maksuülekanded tehakse igakuiselt kõikidelt kogunenud maksustatavatelt summadelt. Üksikasjalik teave mahaarvamiste summa, maksumäära ja baasis sisalduvate tululiikide kohta sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Palgaarvestuse lähetused koos sotsiaalmaksetega

Lisaks maksumaksetele on ka kohustuslikud maksed sotsiaalfondidesse, mille hulka kuuluvad:

• Vene Föderatsiooni pensionifond 22% määraga;
• Sundravifond kindlustus summas 5,9%;
• sotsiaalkindlustusfondi määraga 2,9%;
• Õnnetusjuhtumikindlustusfond 0,2-8,5%.

Sissemakseid teeb tööandja, lahutades need töötaja nominaalsissetulekust. Eelarve sotsiaalmakseid arvesse võttes näevad palgakanded välja järgmised:

• DT “Põhitootmine” CT “Palk” - peatootmistsehhi töötajale kogunenud töötasu;
• Dt “Palk” Ct “NDFL” - üksikisiku tulumaks peetakse kinni;
• DT “Põhitoodang” CT “Maksed sotsiaalkindlustusfondi” - on kogunenud sissemakse sotsiaalkindlustusfondi;
• DT “Põhitoodang” CT “Maksed pensionifondi” - kajastab pensionifondi maksete summat;
• DT “Põhitoodang” CT “Maksed föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi” - haigekassasse kinnipeetav summa on kogunenud.

Palgaarvestus töötajatele toimub igakuiselt koos eraisikute ja juriidiliste isikute tulumaksu kinnipidamise kontoülesannete registreerimisega.

Palkade tekke ja väljamaksmise kannete koostamine A-st Z-ni

Üks standardseid ja identseid protseduure iga ettevõtte jaoks on palgaarvestus. Postitused, mille näidet kaalutakse, aitavad teoreetilist materjali praktikas koondada. Antud tingimus: raamatupidaja Korableva N.A. on ettevõttes Promsvyaz töötanud 10 aastat. Töölepingu kohaselt on tal iga kuu õigus saada lisatasu tööstaaži eest, mis on 25% ametlikust palgast, mis võrdub 15 tuhande rublaga. Arvutage ja väljastage N.A. Korablevale töötasu koos toetusega, samuti tehke kõik vajalikud mahaarvamised.

Läheme lahenduseni:

Erineva iseloomuga maksed

Konto 70 mitte ainult ei debiteeri ega kogune palka. Seda kasutades saab postitada ka maksete jaoks:

• sotsiaalne iseloom, näiteks toetused (koos kirjavahetusega 69.1);
• puhkuse- ja reisitoetused;
• ametiülesannete täitmisel saadud kehalise kahju hüvitamiseks;
• ja muud kulud.

Lisaks on ettevõttel õigus palgast kinni pidada töötaja poolt tekitatud varalise kahju summad või võlgnevused võlgnevuse eest.

Palk on inimese peamine elatusallikas. Selle abil saate motiveerida ülesandeid täitma ning luua mugavad tingimused ettevõtte ja riigi majanduse arenguks. Palganäitajad võimaldavad hinnata nii üksikisiku kui ka riigi kui terviku elatustaset ja stabiilsust.

Vastavalt Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korralduse nr 94n sätetele tehakse palgakontosid kasutades kontot. 70 “Arveldused personaliga töötasu eest”. See konto on aktiivne-passiivne, suureneb krediidiga, väheneb deebetiga. Vaatame, kuidas kajastada ettevõtte raamatupidamises töötajate hüvitiste kogunemist, summade väljastamist ja mahaarvamisi.

Alates count. 70 viitab aktiivsele-passiivsele, sellel võib olla nii kreedit- kui ka deebetsaldo. Samas näitab perioodi lõpu krediidijääk, kui palju raha tööandja töötajale võlgneb; ja deebet näitab, kui palju on töötajale enammakstud. Tavaliste palgatekke kannete eripäraks on see, et vastavad väljamaksed personalile kajastuvad krediidikontol. 70 vastavalt nõutavale arvele. Hüvitiste tüübid hõlmavad järgmist:

• Tööülesannete täitmise eest saadava töötasu suurus töötajatele vastab kulukontodele, mille kasutamine varieerub sõltuvalt ettevõtte spetsiifikast: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 jne.
• Puhkuse kassareservi või staažireservi moodustamisel kogunenud töötasu summad vastavad kontole. 96.
• Sotsiaalkindlustushüvitiste, pensionide ja muude sarnaste maksete summad vastavad kontole. 69.
• Ettevõtte põhikirjas osalemisest saadud tulu summa vastab kontole. 84.

Sellest tulenevalt tehakse palgaarvestuse arvestuskanded igal juhul kontokrediidile. 70 ja deebetkonto võib olla erinev. Mis kajastub konto deebetis? 70? Siin genereeritakse andmed personalile summade väljastamise, aga ka erinevate mahaarvamiste kohta. Näiteks tehakse konto deebetisse maksude ja palkade kanded. 70 ning kontode 69 ja 68 kreedit. Samuti konto deebetil. 70 kajastab väljamaksmata ehk hoiustatud töötasu - lähetused on veidi väiksemad.

Märge! Arvutuste usaldusväärsuse ja täpsuse tagamiseks tuleks analüütiline arvestus korraldada vastavalt kontole. 70 iga ettevõtte töötaja kohta. Selleks avab raamatupidaja vajaliku arvu alamkontosid.

Tüüpilised tekkepõhised kanded palgaarvestuses

Palgaarvestuse protsessis on peamised kanded seotud palgaarvestusega. Töötasusummade arvutamise kord sõltub sellest, milline SOT (töötasusüsteem) ettevõttes töötab. Vastavalt tööseadusandluses sätestatule saavad ettevõtted rakendada tariifseid, mittetariifseid ja segasüsteeme.

Palgaarvestuse ja maksude postitused:

• Põhitootmise töötajate palgad on arvestuses, lähetus on D 20 K 70.
• Abitootmise töötajate töötasude kogunemine kajastub - D 23 K 70.
• Kajastub haldus- ja juhtimisosakonna töötajate töötasude kogunemine - D 26 K 70.
• Kajastatakse tootmisprotsesse teenindavate töötajate kogunenud töötasu, D 25 K 70.
• Kaubandusettevõtete töötajate teenitud tulu kajastub - D 44 K 70.
• Kajastatakse ettevõtte muu tegevusega seotud töötajate teenitud tulu - D 91 K 70.
• Kajastub personalile tehtud maksete kogunemine varem loodud reservidest - D 96 K 70.
• Kajastatakse tulevaste perioodide tegevusega (näiteks uurimistööga) seotud töötajate töötasude kogunemine - D 97 K 70.
• Kajastub loodusõnnetuste tagajärgi likvideerivate spetsialistide töötasude kogunemine - D 99 K 70.
• Kogunenud töötasu summalt kinnipeetud tulumaks - D 70 K 68,1
• Maksed peetakse kinni täitedokumentide alusel (näiteks seoses lapse elatise maksmisega) - D 70 K 76. Samas kandes kajastub töötasu deposiit.
• Aruandlusvõlg arvatakse maha spetsialisti töötasust - D 70 K 71.
• Materiaalse kahju hüvitamise summa peeti kinni töötaja töötasust - D 70 K 73.
• Kajastub ettevõtte aktsiate ost töötajate kaupa - D 70 K 75.
• Töötasu väljastati kassast, lähetus - D 70 K 50.

Kuna palkade väljastamine ei toimu ainult sularahatehingu kaudu, on sularahata maksete lähetus erinev.

• Kaardile kanti töötaja töötasu summa - D 70 K 51.

Lisaks ülaltoodud kannetele on palkade arvestamisel vaja arvutada kindlustusmakseid nii ravi-, sotsiaal-, pensionikindlustuse kui ka vigastuste osas. Pärast seda, kui raamatupidaja on vastavate kontode kannete abil kajastanud kõik maksmisele kuuluvad töötasud, lisatasud, haiguslehed, hüvitised, lisatasud, makstud hüvitised ja muud palgaliigid, maksud arvutatakse ja kantakse üle. Ja seejärel koostatakse esialgsete andmete põhjal aruandlus föderaalsele maksuteenistusele, sotsiaalkindlustusfondile ja pensionifondile.

Kui personali palkade arvutustes tuvastatakse vigu, mis mõjutavad eelmisi aruandeperioode, tuleb korrigeerida mitte ainult kontol endal. 70, aga ka seotud kontodel. Kuna maksud arvestatakse palgalehelt, siis tuleb kontol kontrollida maksude arvestamise õigsust. 68.1 ja 69. Vigade avastamisel tuleks teha selgitusi raamatupidamisprogrammi, samuti aruandluse osas, esitades kontrolliasutustele parandusvormid. Kui avastate korrektsioonide tulemusena maksuvõlgnevusi, tasuge enne aruannete esitamist puudu jääv summa eelarvesse, vastasel juhul arvestatakse teilt trahvi.

Kuidas eelarvelistes asutustes palka hoitakse?

Eelarvest rahastatavaid ettevõtteid rahastatakse föderaalfondidest, seega on neil raamatupidamisele erilised kõrgendatud nõuded. Selliste struktuuride kontoplaan on eriline. Rahaliste vahendite liikumise kajastamisel kasutatakse KOSGU klassifikatsiooni. Eelkõige kasutatakse töötajate sissetulekute kajastamiseks järgmisi koode:

• 211 – siin genereeritakse info eelarvelise asutuse töötasu kohta ning lähetused tehakse määratud koodi lisamisega.
• 212 – siin tehakse kõik muud makseliigid (sõidutasud, hüvitised jne).
• 213 – siin kajastuvad kogunenud sotsiaaltoetused.

Töötasusummade jaotamine toimub kirjavahetuse teel koodidega 730/830 (võlgnevused), 610 (eelarvekontodelt kõrvaldamine). Põhiline juhtmestik toimub järgmiselt:

• D 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) K 030211730 – kogunenud tulu.
• D 030211830 K 030301730 - kogunenud üksikisiku tulumaksu laekumisest.
• D 030211830 K 030403730 – täitevdokumentatsiooni järgi kogunenud summa.
• D 030211830 K 020134610 – väljastati töötasu kassast.
• D 030211830 K 020111610 – kaardile kantud tulu.

Järeldus - selles artiklis vaatlesime üksikasjalikult, kuidas korraldada ettevõtetes tulude arvestust. Tüüpiline juhtmestik viiakse läbi vastavalt korralduse nr 94n normidele, milles on märgitud, et konto on nendel eesmärkidel ette nähtud. 70. Raamatupidaja peab lisaks töötasu kogumisele fikseerima üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja kindlustusmaksete kogunemise. Andmete sisestamise õigsus on oluline eelkõige personaliga arveldamise seisukohalt, aga ka maksude ja tasude Vene Föderatsiooni eelarvesse ja eelarvevälisesse ülekandmise täpsuse säilitamiseks.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.

Kogunemine, vajalike sissemaksete tasumine ja töötasu väljastamine on kogenematu raamatupidaja jaoks üks keerulisemaid ülesandeid. Samas on töötasuga töötamine üks raamatupidamise esmaseid ülesandeid. Kuidas arvutada töötasu, maksta võlgnevus kõikidesse eelarvevahenditesse ja seejärel anda ülejäänud raha töötajale? Kõigile neile küsimustele leiate vastused sellest artiklist.

Palga kogunemine

Esimene ülesanne on koguda palk. Peaaegu kõik töötasu puudutavad lähetused sisaldavad kontot 70, mis vastutab palgaarvestuse eest. Kuna konto kuulub kategooriasse "ettevõtte finantsid moodustav", on see passiivne. Deebetina kajastame mahakantud summasid (maksed, maksed kindlustusfondidesse jne) ning kreeditkaardiga kogume töötasu.

Konto 70 võtab arvesse absoluutselt kõiki töötajate kasuks tehtud makseid (hüvitised, puhkused, palgad, lisatasud jne).

Analüütika viiakse läbi iga töötaja või struktuuriüksuse kui terviku kohta. Töötasu arvutamisel kasutatakse järgmist raamatupidamiskirjet

• Dt 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
• 70 kt

Deebet vastutab töötaja töökoha eest. 20 – kui töötaja on seotud põhitegevusega, 23 – kui abitootmise töötaja. 25 on üldtootmise kulud, 26 on halduskulud ja 29 on teeninduskulud. 44 kontot kasutavad kaubandusettevõtted.

Nüüd summast. Kui 70. konto analüütilist arvestust ei peeta, siis kirjendatakse kõik rahalised vahendid, mis kogunevad kõigi ettevõtte selles valdkonnas töötavate töötajate kohta. Need. kui palga põhitoodang koguneb 400 000 rubla, siis toimub lähetus

• Dt 20 400 000 rubla
• 70 kt

Kuid sagedamini peetakse raamatupidamist iga töötaja kohta. Niisiis, kui Ivanov I.I. - müügiosakonna töötaja peab saama ilma maksude mahaarvamiseta 38 000 rubla, seejärel tehakse järgmine raamatupidamiskanne.

• Dt 44 38 000 rubla
• Kt 70 (Ivanov. I. I.)

Nii arvestatakse palga ja lisatasude tekkega ettevõtte vahenditest tasumisel, mille ettevõte siis toote maksumusse arvestab. Kui moodustatakse eraldi lisatasu, mis ei mõjuta tootmiskulusid, koostatakse järgmine kanne:

• Vastavalt Dt 91.2
• Vastavalt Kt 70

Lisatasu summa eest. Selle postitusega seostame palgaarvestuse lisakulude hulka. Seda meetodit kasutatakse ettevõtetes, kes maksavad oma töötajatele preemiaid kasumi arvelt, arvestamata neid kulusid tootmiskuludeks.

Samuti on spetsiifilisi juhtmeid, mida kasutatakse väga harva.

• Dt 97 järgi
• Vastavalt Kt 70

See on palk, mis läheb arvesse edasilükkunud kuluna. Enamasti on need töötajad, kes arendavad midagi, mis võib ettevõttele tulevikus raha tuua.

• Dt 99
• 70 kt

Eriolukordade ja muude loodusõnnetuste likvideerijatele palga kogumiseks lähetamine.

• Dt 69
• 70 kt

Lähetus eelarvevälistest fondidest raha kogumiseks (haigusleht, tööga seotud vigastused jne).

Palka arvestatakse aruandeperioodi (kuu) viimasel tööpäeval, sõltumata väljamakse toimumise ajast.

Töötasu väljastamine

Töötasu maksmine toimub vastavalt organisatsiooni sisedokumentidele, olenemata tekke tekkimise ajast.

Ostutellimuse väljastamiseks on ainult kaks tehingut:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 50

Seda juhul, kui raha väljastatakse sularahas krediidiasutuse kassast. Nüüd vähe kasutatud.

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 51

Kui töötasu makstakse sularahata, kantakse see töötajate pangakontole. Üha enam kasutatakse.

Raamatupidamiskanne tähendab, et võlgnevust töötajate ees vähendati väljastatud sularaha summa võrra. Samuti kantakse avansisumma samamoodi kogunenud töötasu arvelt maha.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine

Kuna tööandja on ka oma töötaja maksuagent, peab ta kinni pidama ja tasuma üksikisiku tulumaksu summa. Venemaal on üksikisiku tulumaksu põhimäär 13%. Seetõttu peab tööandja kogunenud töötasult kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

See vormistatakse juhtmestikuga

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 68 alamkontole 01

Summa eest, mis võrdub 13% kogunenud palgast. Arvesse võetakse maksusoodustusi (näiteks lapse kohta – 1400 rubla). Tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summa õigeks arvutamiseks tuleb maksusoodustuste olemasolul kogunenud palga summast maha arvata maksusoodustuse summa ja seejärel korrutada 13%.

Seega, kui töötajal on laps, on tal õigus 1400 rubla mahaarvamisele. Palgaga 23 000 rubla on tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summa: 23 000 – 1400 * 13% = 3068 rubla

Kui on muid mahaarvamisi, näiteks elatis, siis makstakse esmalt välja üksikisiku tulumaksu summa ja alles seejärel hakatakse arvestama muid mahaarvamisi maksujärgsest palgast.

Kindlustusmaksete tasumine

Lisaks töötasu maksmisele on tööandjal kohustus, kuid omal kulul, maksta raha oma töötajate eest kohustuslikku sotsiaal- ja haigekassasse.

Kindlustusmaksed on ettevõtte kulu ja moodustavad ka tootmiskulu. Vastavalt sellele toimub kogunemine postituste kaudu:

• Autor: Dt 20 (23, 26..)
• Vastavalt Kt 69.1; 69,2; 69.3.

Olenevalt sellest, millisesse fondi raha suunatakse, kasutatakse üht või teist alamkontot.

• 69 alamkonto 1 – Sotsiaalkulud. kindlustus.
• 69 alamkonto 2 – Pension.
• 69 alamkonto 3 – Meditsiiniline.

Kindlustusmaksete tasumine hõlmab 69 konto sulgemist ja raha ülekandmist 51 kontolt. Seega koostatakse raamatupidamisdokumendid:

• Vastavalt Dt 69.1 – 69.3
• Vastavalt Kt 51

See kirje tähendab, et kogunenud kindlustusmaksed tasuti organisatsiooni arvelduskontolt. Ajakohane teave kindlustusmaksete tariifide, nende tasumise tähtaegade ja esitatavate dokumentide kohta on näidatud 212-FZ.

Palgast mahaarvamised

Koguneva ja makstud summa vahel on suur vahe. Lisaks maksu tasumisele on tööandja kohustatud arvestama kogunenud töötasust maha avansisumma.

Kuid peale selle on mitmeid muid mahaarvamisi, mis võivad teie palka mõjutada.

Arvestusliku summa tagastamata jätmine. Kui töötaja võttis raha arvele ja ei saanud seda tagastada ning ei esitanud ka oma kulutuste kohta aruannet, koostatakse järgmine raamatupidamiskanne:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 71

See tähendab, et summa, mille töötaja arvele võttis, on töötaja palgast maha kantud.
Kui töötaja põhjustab ettevõttele materiaalset kahju ja komisjon seda asjaolu kinnitab, kannab ta rahalist vastutust. Kahjusumma kohta koostatakse tagasimaksegraafik ning iga kuu tehakse järgmine raamatupidamiskanne:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 73

See tähendab, et töötasust peetakse kinni igakuine varalise kahju hüvitamise summa.

Samuti on juhtumeid, kus materiaalne kahju avastatakse alles inventuuri, väärtuste vastavusse viimise ja muude perioodiliste kontrollide käigus. Seejärel toimub pärast MOL-i tuvastamist selle arvelt igakuine kulude hüvitamine. Sellistel juhtudel tehakse raamatupidamiskanne:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 94

Nendel kolmel juhul ei tohi palgast mahaarvamine olla suurem kui 20% töötaja sissetulekust.
On juhtumeid, kui töötaja soovib oma töötasu kasutades osta ettevõtte aktsiaid. Seejärel teeb raamatupidaja järgmise kande:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 75

Palgast peetakse kinni aktsiate maksumus

Ja viimane juhtum on see, kui kohtu otsusega tehakse erinevaid mahaarvamisi. See hõlmab alimente, hüvitisi ohvritele ja muid sarnaseid mahaarvamisi. Nende suurus määratakse individuaalselt, ka kohtuotsusega, kuid ei tohi ületada 50%. Kuid erijuhtudel võib hüvitis ulatuda kuni 70% -ni.

Raamatupidamiskanne koostatakse:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 76

Samuti, nagu varem mainitud, määratakse kinnipeetava summa kindlaks alles pärast maksude tasumist. Nii näiteks:

Kohus mõistis Petrov P.P. kanda 25% oma palgast üle õnnetuses viga saanud I.A.Sidorovile. Petrovi palk on 20 000 rubla. Vastavalt:

Esmalt tasutakse üksikisiku tulumaks:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 68 alamkontole 01

Summas 2600 rubla. Pärast seda kantakse kannatanule talle võlgnetav summa:

• Dt 70 järgi
• Vastavalt Kt 76

Summas 4350 rubla.

Mahaarvamised toimuvad vastavalt järjekorrale, mille moodustab raamatupidaja ise, vastavalt seadusandlikele aktidele.

Kokkupuutel

Palgatehingud genereeritakse konto 70 kohustusliku kasutamisega. Uurime nende loetelusid erinevate palgatehingute ja maksuülekannete kontekstis.

Palk raamatupidamises: põhitoimingud

Palgaarvestus toimub järgmiste põhitoimingute raames:

• palgaarvestus;
• maksude ja sissemaksete kogunemine palkadesse;
• muude mahaarvamiste tegemine (näiteks täitekirja alusel aliment);
• palgamaksed (ettemaks, põhiosa);
• maksude ja palgamaksete tasumine eelarvesse.

Neid äritegevusi võib täiendada teistega, mille määravad ettevõtte tootmisprotsessi iseärasused. Näiteks palkade deponeerimisega.

Iga märgitud tehing peab kajastuma raamatupidamisregistrites. Need viiakse läbi erinevatel aegadel, mille saab kindlaks määrata ettevõtte maksuarvestuse spetsiifikast ja tööseadusandluse nõuetest lähtuvalt.

Uurime, kuidas määratakse raamatupidamises märgitud tehingute ajastus ning milliseid kandeid kasutatakse töötasu arvutamisel ja maksmisel.

Kogunenud tööjõuhüvitis: lähetused

Palka tuleb maksta vähemalt iga poole kuu tagant. Näiteks jooksva kuu lõpuni I poolaasta ja kuni järgmise kuu keskpaigani teise poole eest (Venemaa Töö- ja Sotsiaalkaitseministeeriumi kiri 21.09.2016 nr 14-1/B -911). Seega on üldtunnustatud lähenemisviis, et palga komponendid on:

1. Ettemaks tasutud enne arvelduskuu lõppu.

Raamatupidamisdokumendid kajastavad vaid ettemaksu tasumise fakti (hilisemas artiklis vaatame, milliseid kandeid selleks kasutatakse).

1. Põhiosa töötasust makstakse välja palgakuu lõpus.

Töötasu kogunemisel rakendatakse järgnevat lähetust: Dt 20 Kt 70 - kogu kuu töötasu summa ulatuses (olenemata ülekantud ettemaksu suurusest).

Sel juhul saab konteeringu genereerida ka kontode deebetiga:

• 23 - kui töötasu on ette nähtud abitootmise töötajatele;
• 25 - kui töötasud kantakse üle tööstustöökodade töötajatele;
• 26 - kui töötasu laekub juhtkonnale;
• 29 - teenindussektori töötajatele töötasu arvutamisel;
• 44 - kui kaubandusosakondade töötajatele makstakse palka;
• 91 - kui töötaja tegeleb tegevusega, mis ei ole seotud põhitegevusega;
• 96 - kui töötasu arvestatakse tulevaste kulude reservidest;
• 99 - kui töötaja lahendab probleeme hädaolukorra tagajärgede likvideerimiseks.

Palga laekumise kuupäev määratakse maksuarvestuse standardite alusel, mille kohaselt palka kajastatakse tuluna alles arvelduskuu lõpus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Palgamaksude ja sissemaksete arvutamine: raamatupidamise tunnused

Kohe pärast palgaarvestuse arvutamist:

1. Üksikisiku tulumaks.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise fakti kajastatakse raamatupidamise registrites postitamisega: Dt 70 Kt 68.

Kui töötasult rakendatakse üksikisiku tulumaksu mahaarvamist, siis seda raamatupidamises kajastama ei pea.

1. Kindlustusmaksed.

Nende tekke fakti peegeldab lähetus: Dt 20 Kt 69. Nagu ka palgapostituste puhul, võib kirjavahetust tekitada ka selliste kontode nagu 23, 25, 26, 29, 44 jt eelpool käsitletud deebetid.

Üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete laekumine näidatakse sarnaselt töötasu tekkega kuu viimasel päeval.

Üksikisiku tulumaks ja sissemaksed arvestatakse töötasu kogusummalt ilma ettemaksu korrigeerimiseta.

Palga väljastamisel on lähetused järgmised.

Välja antud palk (kajastub töötaja isiklikul kontol): lähetused

Palga maksmise fakti kajastab raamatupidamises kanne: Dt 70 Kt 51 (või 50).

Sarnast postitamist kasutatakse ettemaksu tasumisel.

Lisateavet ettemakse arvutamise iseärasuste kohta ettevõttes saate artiklist "Mis protsenti palgast on ettemaks?" .

Ülaltoodud palga- või ettemakselähetuse moodustamise kuupäev määratakse iga väljamakse kuupäeva alusel.

Sel juhul arvutatakse "põhitööjõu" tasu tegelik summa, millest on maha arvatud ettemaks ja üksikisiku tulumaks. Selgub, et maks "võetakse välja" vastavalt summalt, kuigi see võetakse kogupalgalt ("põhi" makse ja ettemaksu summaarselt). See asjaolu peegeldab maksuarvestuse eripära.

Seetõttu tuleks raamatupidamises igal juhul eristada järgmist:

• ettemaksusumma;
• “põhimakse” summa.

Avansi ja selle teise poole töötasu maksmise kirjed kajastatakse raamatupidamisregistrites töötajatele raha väljastamise päeval.

Pärast kõiki ülekandeid täidetakse töötajate isiklikud palgaarved (vormil T-54). Teave sisestatakse neisse kord kuus.

Lisateavet vormi T-54 kasutamise kohta saate artiklist “Ühtne vorm nr T-54 - isiklik konto”.

Maksude ja sissemaksete tasumine: lähetused

Üksikisiku tulumaks peetakse kinni ja kantakse makstud palgalt (“põhimakselt”) üle hiljemalt raha väljastamise päevale järgneval päeval. Osamaksed kantakse üle palga kogumise kuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Teave selle kohta kajastub raamatupidamisregistrites tehingute aktiveerimisel:

• Dt 68 Kt 51 - maks tasutud;
• Dt 69 Kt 51 - sissemaksed üle kantud.

Selleks et kajastada raamatupidamises teavet muud tüüpi tööjõumaksete kohta - puhkusetasud, sõiduhüvitised - kasutatakse sama kirjavahetust. Kuid tuleb meeles pidada, et palgaarvestuses kasutatavates ja näiteks puhkusetasu väljastamist iseloomustavates kannetes on üksikisiku tulumaksu mahaarvamise ja arvutamise kuupäevad määratud erinevalt.

Fakt on see, et üksikisiku tulumaksu puhkusetasult ei arvestata mitte kuu lõpus, vaid puhkuse väljamaksmise ajal. Maks peetakse kinni päeval, mil raha töötajale välja antakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 02.07.2012 resolutsioon nr. 11709/11 asjas nr A68-14429/2009). Üksikisiku tulumaksu puhkusetasult saab üle kanda igal päeval enne arvelduskuu lõppu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 226).

Palgast mahaarvamised: lähetused

Levinud palgast mahaarvamiste tüübid on järgmised:

1. Alimentide kinnipidamine (täitedokumentide alusel, kokkuleppe alusel elatissaajaga, töötaja nõudmisel).

Raamatupidamisregistrites kajastub kanne: Dt 70 Kt 76. Hilisem elatise maksmine saajale kajastub kandega: Dt 76 Kt 51 (50).

1. Kinnipeetavad summad hüvitavad tööandjale tekitatud kahju.

Siin kasutatakse mahaarvamiste kajastamiseks raamatupidamises järgmist konteeringut: Dt 70 Kt 73.2.

1. Aruandluseks väljastatud kinnitamata kulude säilitamine.

Sellistel juhtudel kasutatakse järgmist juhtmestikku: Dt 70 Kt 71.

Mahaarvamised tehakse alles pärast seda, kui töötaja palgast on kinni peetud üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 1, 2. oktoobri 2007 täitemenetluse seaduse nr 1 artikli 99 punkt 1). 229-FZ).

Hoiustatud töötasu eesmärk: nüansid

Vaatleme näidet ebatüüpilisest palgamakseskeemist – kui tegemist on raha deponeerimisega. Mis see on?

Mõnes ettevõttes väljastatakse palka kassaaparaadi kaudu. See tähendab, et selle saamiseks peab töötaja isiklikult ettevõttesse ilmuma. Kuid ühel või teisel põhjusel, näiteks haiguslehel viibimise tõttu, ei pruugi tal olla aega õigel ajal palga maksmisele kohale jõuda.

Et töötajal oleks võimalus töötasu hiljem kätte saada, deponeerib raamatupidamine selle – ajutiselt reserveerib selle tulevaseks makseks tagastades pangakontole või pannes kassasse (viimasel juhul tuleb jälgida kassa limiiti).

Kui tekib deposiitpalk, siis seda fakti kajastav lähetus näeb välja järgmine: Dt 70 Kt 76.4. Deponeeritud töötasule vastava summa arvelduskontole tagastamise fakti (sellise otsuse tegemisel) kajastab lähetus: Dt 51 Kt 50. Selle väljamaksmise fakti töötaja taotlemisel näitab kirjavahetus: 76,4 Kt 50 Dt.

Deponeeritud töötasu saab töötaja saada 3 aasta jooksul alates palga tekkekuupäevast (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 6. oktoobrist 2009 nr 3-2-06/109). Kui ta seda ei tee, siis kantakse makse maha mittetegevustuluna. Seda asjaolu kajastab lähetus: Dt 76,4 Kt 91.

Deponeeritud töötasu arvestuse eripärade kohta saate lisateavet artiklist “Kuidas 6-NDFL-is deponeeritud töötasu õigesti kajastada”.

Tulemused

Töötasu arvestuskanded kajastatakse raamatupidamisregistrites konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest”.

Erinevat tüüpi tööjõutasude, näiteks tavapalga ja puhkusetasu puhul saab lähetuskuupäevad määrata erinevaid põhimõtteid arvestades, mis on ette määratud maksuseadusandluse nõuetega.

Lisateavet ettevõtte palgaarvestuse funktsioonide kohta saate järgmistest artiklitest:

• “Töötajate palkade arvutamine – kord ja valem” ;

Palgaarvestusi me detailselt ei käsitle, vaid analüüsime iga töötaja kohta raamatupidamises tekkivaid kandeid pärast arvutuste tegemist.

Organisatsiooni palgaarvestuse töö etapid:

• üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete tasumine.

Kõigi töötasuga seotud tehingute kajastamiseks kasutatakse kontot 70 “Arveldused personaliga töötasu eest”. Selle konto kreedit kajastab viitvõlgu, deebet - üksikisiku tulumaks, muud mahaarvamised ja palgamaksed. Palgaarvestuse, mahaarvamiste, üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete lähetused tehakse tavaliselt selle kuu viimasel päeval, mille eest töötasu kogutakse. Palgamaksete ja üksikisiku tulumaksu ning sissemaksete lähetused tehakse rahaliste vahendite tegeliku ülekandmise (väljastamise) päeval.

Palgaarvestus

Palgakulud kantakse tootmis- või kaubakuludest maha, seetõttu vastavad kontole 70 järgmised kontod:

• tootmisettevõttel - 20 konto “Põhitootmine” või 23 konto “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Üld(haldus)kulud”, 29 “Tootmise ja rajatiste teenindamine”;
• kaubandusettevõttele - konto 44 “Müügikulud”.

Juhtmestik näeb välja selline:

D20 (44,26,…) K70

See kirje tehakse kuu kogunenud töötasu summale või iga töötaja kohta, kui konto 70 arvestus on korraldatud töötajate analüütikaga.

Palgast mahaarvamised

Palgast mahaarvamised vähendavad viitvõlgade summat ja läbivad konto 70 deebet. Reeglina on kõigil töötajatel üks mahaarvamine - üksikisiku tulumaks. Siin vastab konto 70 kontole 68 “Maksude ja lõivude arvestused”, kirjendamine:

D70 K68

Muude mahaarvamiste kirjetes muutub krediidikonto sõltuvalt sellest, kuhu see läheb. Näiteks täitekirja alusel kolmanda isiku kasuks kinnipidamisel kasutatakse kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, postitades:

D70 K76

Kindlustusmaksete arvutamine

Konto 70 ei kuulu kindlustusmaksete kirjete hulka, sest neid ei kogune töötajatele ega arvestata nende palgast maha.

Kindlustusmaksed sisalduvad tootmiskuludes, s.o. läbima kontode 20 (26,29,...) või 44 deebet kontoga 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused”. 69 kontol on tavaliselt iga sissemakse jaoks alamkonto. Juhtmed:

D 20 (44, 26, …) K 69

Töötasu maksmine

Pärast palga kogunemist konto 70 kreeditile ning üksikisiku tulumaksu ja muude mahaarvamiste kinnipidamist konto 70 deebetilt makstakse ülejäänu töötajatele. Tasuda saab kas kassast või panga kaudu (töötajate kontodele kantakse raha organisatsiooni arvelduskontolt), s.o. Konto 70 vastab kas kontole 50 “Kassa” või kontole 51 “Kassakonto”, konteering:

D70 K50 (51)

Üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete ülekandmine

Palgapäeval on organisatsioon kohustatud tasuma üksikisiku tulumaksu ja vigastuste eest kindlustusmakseid. Ülejäänud kindlustusmaksed tasutakse järgmise kuu 15. kuupäevaks. Makse tehakse arvelduskontolt (konto 51), võlg föderaalsele maksuteenistusele ja rahalised vahendid suletakse (kontod 68 ja 69). Postitused:

D68 K51 - tasutud üksikisiku tulumaks

D69 K51 – tasud makstud

Näide palgaarvestusest koos lähetustega

Töötajatele maksti 2018. aasta jaanuari töötasu, peeti kinni üksikisiku tulumaks ja arvestati kindlustusmakseid. Konto 70 arvestus toimub ilma töötajate analüütikata, konto 69 puhul - iga sissemakse alamkontodega. Kulud töötasule ja sissemaksetele on kantud kontole 20.

02.10.2018 - maksti töötasu, tasuti üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed Sotsiaalkindlustusfondi vigastuste eest,

15.02.2018 - maksti kindlustusmaksed pensionifondi, föderaalsesse migratsiooniteenistusse ja sotsiaalkindlustusfondi.

Kaastööd:

• Venemaa pensionifondile - 16 500 rubla
• föderaalsele migratsiooniteenistusele - 3825 rubla
• FSS - 2175 rubla
• FSS-i vigastused - 150 rubla

Kõikide toimingute postitused:

kuupäev	Juhtmed	Summa	Operatsiooni sisu
31.01.2018	D20 K70	75 000	Palk kogunenud
	D70 K68.NDFL	9 750	Üksikisiku tulumaks kinni peetud
			Tasuvad kindlustusmaksed:
	D20 K69.pfr	16 500	- Venemaa pensionifondi
	D20 K69.fms	3 825	- FMS-i
	D20 K69.fss1	2 175	- Sotsiaalkindlustusfondis (ajutine puue)
	D20 K69.fss2	150	- sotsiaalkindlustusfondis (vigastused)
10.02.2018	D68.NDFL K51	9 750	Üksikisiku tulumaks loetletud
	D69.fss2 K51	150	Ülekantud FSS sissemaksed (vigastused)
	D70 K50	65 250	Töötajate töötasu maksti kassast
15.05.2018			Loetletud kindlustusmaksed:
	D69.pfr K51	16 500	- Venemaa pensionifondi
	D69.fms K51	3 825	- FMS-i
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (ajutine puue)

Raamatupidamisarvestuse pidamine veebiteenuses Kontur.Raamatupidamine on mugav. Kiire esmase konto loomine, automaatne palgaarvestus, koostöö direktoriga.