Teema 2.2. Aktsiisima

Eksperge on üks vanimaid maksustamise vorme. Esmakordselt nad hakkasid rakendada allikate täitmise riigikassa poolt valitsejad iidse Rooma. Tol ajal eksisteeris aktsiis soola ja muude massitarbimise kaupade kaupa. Kaupadevaheliste suhete arendamisega võttis maksustamise aktsiiside aktsiis paljude riikide maksusüsteemides keskse koha. Tsarist Venemaal 1901. aastal tõi aktsiisimaksud 61% sissetulekust. Kuna otsene sissetulek ja kinnisvaramaks arendab aktsiisimaksude rolli oluliselt vähenenud. Praegu rakendatakse enamiku riikide maksusüsteemide aktsiisi maksudest. Pärast seda teemat õppimist saavad õpilased: sõnastada, milline on peamine erinevus aktsiisimaksude vahel käibemaksust; hinnake aktsiisimaksude eelarve tähtsust riigitulude moodustamiseks; loetlege aktsiisiga kaupade ring; helista aktsiisimaksud ja aktsiisimaksud; kajastada teatud tüüpi aktsiisimaksude maksustamise olemust; kirjeldage aktsiisimaksu arvutamise ja maksmise korda.

2.2.1. Majanduslik laadi aktsiis.
Kaubamärkide nimekiri

Aktsiis, samuti käibemaks on föderaalne kaudne maksu, mis tegutseb aktsiisilise toote hinna kujul. Aktsiisimaksud on Venemaa Föderatsiooni põhialuste föderaalse eelarve ja eelarvete oluline sissetulekuallikas. Seega moodustas Venemaa Föderatsiooni föderatsiooni föderatsiooni eelarve sissetulekute osakaal 2006. aastal umbes 2%, Peterburi eelarves - 7,2%.

Aktsiisimaksude eelarve olulisuse oluline näitaja on nende osakaal Venemaa Föderatsiooni konsolideeritud maksutulude kogusummast, mida mõjutavad sissetulevate kaupade koosseisu muutused, maksustamisobjekt, summa maksumäärade mahust, inflatsiooniprotsessid.

Aktsiisimaksude majanduslik roll on sissetulekute ümberjaotamine ja äärmiselt kõrge kasumi takistused. Maksustamise Akstiobjektid on valdavalt massitarbimise kaubad, mis selgitab nende maksude suurt eelarve olulisust. Lõukava kauba arvu traditsiooniliselt sisaldavad luksuslikke punkte ja kaupu, mis valitakse nõudlusele, kuid odav tootmises (alkohol ja tubakatooted jne), et nõrgendada nende negatiivset mõju elanikkonna madala sissetulekuga kihtidele. Seega toimivad aktsiisimaksud aktsiisivabade kaupade tarbimise piiramiseks (peamiselt sotsiaalselt kahjulikud kaubad ja luksuskaubad).

Aktsiisima - liiki kaudsed maksud kaupade valdavalt massilise tarbimise. Kuid erinevalt käibemaksust, nad õnnistavad mitmeid konkreetseid funktsioone:

• aktsiis - individuaalne maksu teatavatele liikidele ja kaupade rühmadele (käibemaks - universaalne kaudne maks);
• aktsiisimaksude maksustamise objektiks on ainult aktsiisimaksude rakendamine (edastamine), mille loetelu on piiratud (töö ja teenused ja teenused lisatakse käibemaksu maksustamise ulatusse);
• aktsiisimaksud toimivad peamiselt tootmissektoris (käibemaks on mitmeastmeline maks, kuna seda tasutakse iga tootmise ja ringlusetapis).

Venemaal rohkem kui 60-aastase perioodi jooksul ei olnud aktsiisimaksud iseseisev tähtsus ja need võeti tasu osana käibemaksu osana. Maksureformi käigus alates 1992. aastast kantud aktsiisimaksud sisestatud sõltumatu maksumakse Föderaalse maksusüsteemi Venemaa Föderatsiooni. Esialgu oli aktsiisitavate kaupade ring üsna lai. Lisaks alkoholi- ja tubakatoodetele, hõrgutistele, portselanile, kristallidele, vaipadele, karusnahadele, jahkudele, ehtedele ja mõnedele teistele luksuslikele toodetele omistatavatele kaupadele olid taksod. Alles hiljuti on aktsiisimaksud teatud tüüpi mineraalse tooraine, nimelt nafta ja maagaasi.

Praegupurustamistooted Tunnustada:

1) etüülalkoholi kõigist toorainetest (välja arvatud konjaktoru);

• ravimid, meditsiinilised ja ennetavad diagnostilised ained;
• veterinaarpreparaadid, mahuvad mahutites mitte rohkem kui 100 ml;
• parfümeeria-kosmeetikatooted, mahub võimsusega mitte rohkem kui 100 ml;
• et veelgi taaskasutada ja (või) kasutamiseks kasutatavate jäätmete tehniliseks otstarbeks tootmise ajal etüülalkoholi tootmise ajal toiduainete toorainete, viina, alkohol-viina tooteid;

3) alkohoolsed joogid (alkoholi joomine, viina, alkohol-viina, brändi, vein ja muud toiduained, mille kogumahu osa etüülalkoholiga rohkem kui 1,5%, välja arvatud veinimaterjalid);

5) tubakatooted;

6) autode reisijate ja mootorrattad mootori võimsusega 112,5 kW (150 l.);

7) auto bensiini;

8) diislikütus;

9) mootoriõlid diislikütuse ja (või) karburaatori (süstimise) mootorite jaoks;

10) sirge rikas bensiin.

Ristkülikukujulise bensiini all saadud bensiinifraktsioonid saadud naftagaaside rafineerimisfraktsioonid, mis on seotud naftagaasi, maagaasi, põleva põlevkivi, kivisöe ja muude toorainete, samuti nende toodete tootmisega, välja arvatud autotööstuse ja naftakeemia toodete bensiin . Bensiinifraktsioon on süsivesinike segu, mis keedetakse temperatuurivahemikus 30 kuni 215 ° C atmosfäärirõhul 760 mm Hg. Art.

Tuleb märkida, et maksuseadustik näeb ette sertifikaatide väljastamise registreerimise korral:

• isikud, kes täidavad ristkülikukujulise bensiinioperatsioone;
• organisatsioonid, kes toimivad denatureeritud etüülalkoholiga.

2.2.2. Aktsiisi maksjad, maksuobjekt

Maksumaksjad ekskavaated on tunnustatud:

• organisatsioonid;
• üksikud ettevõtjad;
• isikud, keda maksumaksjad tunnustavad kaupade liikumisega seoses Venemaa Föderatsiooni tollipiiriga, mis on kindlaks määratud vastavalt Venemaa Föderatsiooni tolliseadustikule.

Maksustamise objekt Tunnustatakse järgmisi toiminguid:

1. rakendamine Vene Föderatsiooni territooriumil aktsiisteeritavate kaupade poolt tehtud isikute territooriumil, sealhulgas hoiuse nõuete rakendamine ja aktsiisteeritavate kaupade üleandmine kokkuleppel sisenemise või innovatsiooni pakkumise teel.

Realiseerimist tunnustatakse omandiõiguste üleandmise teel aktsiisilisele kaubale ühe isiku poolt teisele isikule tasulise ja (või) vabade põhjal ning nende kasutamist täielikult tasakaalu;

1. neile üle kantud isikute müük laevade, vahekohtute või muude volitatud riiklike asutuste lausete või otsuste alusel konfiskeerisid ja (või) tundmatud aktsiisteeritavad kaubad, aktsisuable kaubad, millest oli keeldumine riigile ja suunata riikides ja (või) kohalikus omavalitsuses;
2. vene Föderatsiooni territooriumi üleandmine nende poolt tehtud isikute poolt, kes on aktsiisivabade kaupade (materjalide materjalidest) nimetatud tooraine (materjalide) või teiste isikute omanikule, sealhulgas nende aktsiisteeritavate kaupade saamiseks tootmise eest tasumisele Tagatud kaubad Davalilistest toorainetest (materjalidest);
3. Ülekandes konstruktsiooni organisatsiooni tootjate aktsiisiga kaupade edasiseks tootmiseks mitte-parandavate kaupade, välja arvatud edastamise lihtsaks bensiini edasiseks tootmiseks naftakeemiatoodete struktuuri organisatsiooni, millel on registreerimistunnistus Isiku toiminguid, millel on sirge bensiini ja (või) toodetud denatureeritud etüülalkoholi edastamine mitte-sadama sisaldavate toodete tootmiseks organisatsioonis asuva organisatsiooni struktuuris, millel on denatureeritud etüüliga operatsioonide registreerimistunnistus alkohol;
4. Ülekanne Venemaa Föderatsiooni territooriumil nende poolt aktsiisiga kaupade poolt oma vajadustele;
5. venemaa Föderatsiooni territooriumil üle kanda aktsiisivaba kaupade poolt organisatsioonide, vastastikuse koostöö vahendite volitatud (aktsia) kapitalis, samuti lihtsa partnerluse jõuga toetus (ühismeetmete leping);
6. edastamine Vene Föderatsiooni organisatsiooni (majandusühiskonna või partnerluse) territooriumil, mis on toodetud tema osaleja poolt (selle järeltulija või pärija) oma osaleja (pensionile jäämine) (majandusühiskond või partnerlus), samuti Lihtsa partnerluse lepingu alusel toodetud aktsiisteeritavate kaupade üleandmine (ühistegevuste leping), osaleja (tema õigusjärglane või pärija) kindlaksmääratud lepingu eraldamisega lepinguosaliste kogu omandis oleva vara eraldamisega, \\ t või sellise vara jagamine;
7. genereeritud aktsiisteeritavate toodete edastamine Davalis töötlemiseks;
8. tõendavate kaupade import Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile;
9. denatureeritud etüülalkoholi saamine organisatsioonis, millel on sertifikaat mitte-järjepidevate toodete tootmiseks.

Denatureeritud etüülalkoholi saamine tunnustab denatureeritud etüülalkoholi omandamist varale.

1. organisatsiooniga otsese rikkaliku bensiini saamine, millel on ütlus ringlussevõtu ringlussevõtu ringlussevõtu ümbertöötlemise.

Lihtne bensiini saamine tunnustab ristkülikukujulise bensiini omandamist varale.

Aktsiisimaksude arvutamiseks on villimine võrdne alkohol ja õlu, teostatud osana nende kaupade tootmise üldisest protsessist vastavalt riigi standardite ja (või) muude reguleerivate ja tehniliste dokumentide nõuetele.

Ei maksustata Aktsiida järgmistele toimingutele:

1. tõendavate kaupade edastamine ühe struktuuriüksuse organisatsiooni poolt, mis ei ole sõltumatu maksumaksja, teiste aktsiisivate kaupade tootmiseks teisele sarnasele struktuuriüksusele;
2. venemaa Föderatsiooni territooriumile väljaspool ekspordi tollirežiimi alusel sõlmitud aktsiisteeritavate kaupade rakendamist, võttes arvesse kahjumit loodusliku vastutuse piires.
3. Tuleb järgida järgmisi tingimusi:
4. eksport viiakse läbi otse maksumaksja - kauba tootja, samuti nafta töötlemise lepingu alusel välja töötatud naftatöötlemise lepingu alusel välja töötatud naftatöötlemise lepingu alusel või nende juhiste alusel, lähtudes komisjoni lepingu alusel korralduse või asutuse lepingu nõusolek;
5. volitatud panga kohustuslik tagatise andmine, millega nähakse ette panga kohustus maksta maksu- ja asjakohaste karistuste maksmise juhtumite puhul, mis ei esitata aktsiisivaba kaupu eksportivate dokumentide tegemisel ja ajastuses;
6. maksuhalduri pakkumine registreerimispaigal kohustuslikus 180 päeva jooksul alates samalaadse dokumentide paketi rakendamise kuupäevast ning käibemaksumäära põhjendamisel: \\ t
   • esmane rakendamine (edastamine) konfiskeeritud ja (või) kaldevahendite, aktsiisivabade kaupade, millest oli keeldumine riigile ja mille suhtes kohaldatakse riigi ja (või) kohaliku omavalitsuse, tööstusliku töötlemise all tolli- ja (või) maksuhaldurite või hävitamise kontroll;
   • import aktsiisivaba kaupade tolliterritooriumi Vene Föderatsiooni, mis oli keeldumine riigi ja kohaldatakse riigi ja (või) munitsipaalvara.

Need toimingud on maksust vabastatud ainult siis, kui tegemist on selliste tootmiste- ja rakendamise operatsioonide jaoks eraldi raamatupidamisarvestuse tegemise ja kättesaadavuse kättesaadavusele.

2.2.3. Aktsiisi määrad ja maksubaas

Esialgu anti Venemaa Föderatsiooni valitsusele aktsiisimäärade tuvastamise õigus. 1996. aastal otsustati lisada aktsiisimäärad seadusesse.

Praegused Venemaa õigusaktid näevad ette järgmised ennustuste liigid Aktsiis:

• tahke (spetsiifiline) - paigaldatud fikseeritud suurusega (rubla ja kopüügides) maksustatavate kaupade mõõtmise ühiku kohta;
• kombineeritud -paigaldatud protsendina maksubaasist ja fikseeritud summa maksustatavate kaupade mõõtmise ühiku kohta.

Tuleb märkida, et aktsiisimäärad igal aastal muutuvad reeglina nende suunas. 2007. aasta aktsiisimäärad on toodud tabelis. 2.4.

Tabel 2.4.

Maksumäärad aktsiisitavate kaupade liikide jaoks

Tüübid aktsiisteeritavad tooted	2007. aasta aktsiisimäärad (rublates ja pennil või protsentides)
Etüülalkohol igat liiki toorainete (sealhulgas etüülalkohol toores igat liiki toorainete)	23 rubla. 50 Kopecks 1 l veevaba etüülalkoholi jaoks
	0 hõõruge. 00 COP. AKTISETAVATE tooted sisaldavad 1 L veevaba etüülalkoholi jaoks
Alkoholitooted (välja arvatud looduslikud veinid, sealhulgas šampanja, vahuveinid, gaseeritud, kihisevad looduslikud joogid, mille etüülalkoholi sisaldus ei ületa 6% veinimaterjalidest valmistatud valmistoodete mahust ilma etüülalkoholi lisamata) ja alkoholi -Containing tooted (välja arvatud alkoholi sisaldavad parfümeeria ja kosmeetikatoodete metallist aerosoolpakendite ja alkoholi sisaldavate kodumajapidamiste kemikaalide metallist aerosoolpakendid)	162 RUB. 00 COP. 1 L veevaba alkoholi etüül, mis sisaldub aktsiisiga
Looduslikud veinid (välja arvatud šampanja, vahuveini, gaseeritud, kihisevates), looduslikud joogid, mille etüülalkoholisisaldus ei ületa 6% veinimaterjalidest valmistatud valmistoodete mahust ilma etüülalkoholi lisamata	2 RUB. 20 politseinik 1 L.
Veini šampanja, vahuvein, gaseeritud, peidus	10 rubla. 50 Kopecks 1 L.
Õlu regulatiivse (standardiseeritud) sisaldus mahuosa etüülalkoholi 0,5% kaasa arvatud	0 hõõruge. 1 L.
Õlut reguleeriva (standardiseeritud) sisaldusega etüülalkoholi osakaal üle 0,5 kuni 8,6% kaasava	2 RUB. 07 Kopecks 1 L.
Õlu regulatiivse (standardiseeritud) sisaldusega etüülalkoholi osakaal üle 8,6%	7 rubla. 45 kopikat 1 l
Tubakatoru, suitsetamine, närimine, imemiseks, nuusktubakas, vesipiibu, välja arvatud tubakatoodete puhul tubakatoodete tootmise toorainena	300 hõõruge. 1 kg jaoks
	17 rubla. 75 Kopecks. 1 tk.
Sigarilli, sigaretid filtri pikkus 85 mm	217 RUB. 1000 tk.
Sigaretid filtriga	100 rubla. 00 COP. 1000 tükki + 5% hinnangulistest kuludest, mis arvutatakse maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 115 rubla. 00 COP. 1000 tk.
Sigaretid ilma filtrita, sigaretid	45 rubla. 00 COP. 1000 tk. + 5% hinnangulisest väärtusest, mis arvutatakse maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 60 rubla. 00 COP. 1000 tk.
Autode reisija mootori võimsusega kuni 67,5 kW (90 l.) Kaasav	0 hõõruge. 0,75 kW jaoks (1 l. lk.)
Autode reisija mootori võimsusega üle 67,5 kW (90 l.) Ja kuni 112,5 kW (150 l.) Kaasav	18 rubla. 0,75 kW jaoks (1 l. lk.)
Sõiduautode reisija mootori võimsusega 112,5 kW (150 l.), Mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 l.)	181 RUB. 0,75 kW jaoks (1 l. lk.)
Automotive bensiin oktaanarvuga kuni 80 kaasa arvatud	2657 RUB. 1 T-le
Automotive bensiin teiste oktaanarvudega	3629 RUB. 1 T-le
Diislikütus	1080 RUB. 1 T-le
Mootoriõli diislikütuse ja (või) karburaatori (süstimise) mootorite jaoks	2951 RUB. 1 T-le
Sirge bensiin	2657 RUB. 1 T-le

Maksubaas Määratakse iga aktseisiga toote tüübi jaoks eraldi. Selle määratluse kord sõltub kindlaksmääratud aktsiiside liigist (tabel 2.5).

Tabel 2.5

Tagasikaubade maksubaasi määramine

	Hinda aktsiisi	Maksubaas
	Kui tahked hinnad on paigaldatud seoses aktsiisiga toote	Rakendatud (edastatud) aktsisuable kaupade maht füüsilises mõttes
	Regulaableeritava toote puhul reguleeritavate hindade korral	Rakenduse maksumus (edastatud) aktsiisivaba kaupu, mis arvutatakse vastavalt artiklile 1 määratud hindade alusel. 40 NK RF, aktsiisimaksu, käibemaks Edastatud aktsiisitavate kaupade maksumus, mis arvutatakse eelmise maksuperioodi keskmiste müügihindade põhjal ja nende puudumisel turuhindade põhjal ilma aktsiisimaksu arvesse võtmata käibemaksuta Tolliväärtus suurenes imporditud tollimaksu summa võrra (kaupade importimisel Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile)
	Kui kombineeritud määrad koosnevad tahke ja reguleeritavad maksumäärad on paigaldatud seoses aktsiisitava kauba	Rakendatud (edastatud) aktsiisitavate kaupade maht füüsilises mõttes (aktsiisimaksu arvutamiseks tahke panuse kohaldamisel) ja rakendatud (edastatud) aktsiisitavate kaupade arvutatud väärtus, mis arvutatakse maksimaalsete jaemüügihindade põhjal (aktsiisimaksu arvutamiseks, kui AD väärtuse maksumäära rakendamine)

Arvutusmaksumus Tubakatoodete pakendi maksimaalse jaehindade töö ja rakendatud pakendite arv (edastatud) aruandeperioodil või imporditud Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile. Maksimaalne jaehind - See on hind, millest kõrgem kui tubakatoodete pakend ei saa jaemüüjate või üksikute ettevõtjate tarbijatele rakendada. Maksimaalne jaehind on kehtestatud maksumaksja iseseisvalt eraldi iga tubakatoodete brändi kohta. Tubakatoodete maksimaalsete jaehindade deklareerimise kord kehtestab Venemaa Föderatsiooni rahandusministeerium.

Aktsiisikauba rakendamise toimingute tegemisel, mille suhtes on kehtestatud intressimaksumäärad, \\ t maksubaas Aktsiisima suurenemasaadud summade kohta, mis on saadud aktsiisitavate kaupade finantsabi kujul, arenenud või muude maksete maksmise maksmise eest tasumisele tulevase kaubatarbed, et täiendada spetsialiseerunud vahendeid, kasv sissetulekute kasv kujul Protsent (allahindlus) võlakirjade arvel, protsendimäär kaupade laenu on kas teisiti seotud maksmisega realiseeritud aktsiisitavate kaupade.

2.2.4. Aktsiisi maksmise arvutamise ja ajastamise kord

Aktsiiside summa aktsiisi (sealhulgas imporditud tolliterritooriumi Vene Föderatsiooni), mille jaoks tahke (spetsiifilised) määrad, arvutatakse asjaomase maksumäära ja maksubaasi tootena:

A \u003d O X SA

kus A on aktsiisi summa; O - (edastatud) aktsiisitavate kaupade maht füüsilises mõttes; SA on aktsiisimäär rubla ja senti.

Millega kehtestatakse advalor (protsent) määrad Aktsiisi summa aktsiisi (edastamine) aktsiisi (edastamine) Vene Föderatsiooni territooriumil arvutatakse vastavalt maksubaasi asjakohaseks maksumääraks: \\ t

A \u003d st x ca (%),

kus A on aktsiisi summa; St - rakendatud aktsiisitavate kaupade väärtus (ilma aktsiisi ja käibemaksuta); SA (%) - esinemissagedus protsentides.

Arvutus aktsiisimaksud Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel Reguleeritavate hindadega maksustatavate maksustatavate kaupade maksustatavaks tehakse valemiga

A \u003d (TC + \u200b\u200bPI) x SA,

kus A on aktsiisi summa; TC - kauba tolliväärtus; PI - imporditollimaksu summa; SA on aktsiisimäär%.

Millega kehtestatakse kombineeritud määrad Aktsiisi summa arvutatakse aktsiiside lisamise tulemusena saadud summana, mis on arvutatud tahkete kihlvedude ja rakendatud (edastatud imporditud) aktsiisilise kaubana füüsilises mõttes ja vastava protsendimäärana. selliste kaupade maksimaalse jaehinnast.

Aktsiisi summa aktsiisikauba arvutatakse vastavalt iga maksuperioodi tulemustele seoses kõikide aktsiisivate kaupade rakendamise toimingutega, mille rakendamise kuupäev (edastamine) on seotud asjakohase maksuperioodiga.

Maksuperiood Kalendrikuu kajastatakse.

Müügikuupäev (Ülekanded) aktsiisitavate kaupade määratletakse päevana nende saadetise (edastamine).

Ristkülikukujulise bensiini kättesaamise kuupäev kajastatakse selle vastuvõtmise päeval organisatsiooni poolt, millel on sirgrohu bensiini ringlussevõtu tunnistus.

Dentureeritud etüülalkoholi saamise kuupäev tunnustab organisatsiooni saamise päeva (omandamise) päeva, millel on sertifikaat mitte-tühjade sisaldavate toodete, denatureeritud etüülalkoholi tootmise sertifikaadi.

Summa aktsiisimasuhtes maksma eelarvesse, määratakse kindlaks iga maksuperioodi tulemustega maksude mahaarvamistele vähendatud aktsiisi kokku:

AGA eelarve \u003d A. tavaline - AGA mahaarvamine,

kus olen eelarve - eelarvele makstava aktsiisi summa; AGA tavaline - aktsiisi kogusumma; AGA mahaarvamine - maksu mahaarvamisele saadud aktsiisimaksu summa.

Aktsiisi kokku kogusumma See on saadud summa, mis on saadud iga aktsiisitava toote tüübi jaoks arvutatud aktsiiside lisamise tõttu, mida maksustatakse aktsiisist erinevates maksumäärades. Aktsiisi kogusumma aktsiisi ajal aktsiisiga naftasaadustega määratakse eraldi aktsiisi suurusest muudest vabandustest.

Kui maksumaksja ei teosta aktsiisimaksu summa eraldi raamatupidamises, määratakse aktsiisimaksu summa maksimaalse maksumäära alusel ühest maksubaasist, mis määratakse kindlaks kõigi maksukohustusoperatsioonide poolt.

Maksu mahaarvamised müüjate poolt esitatud aktsiisimaksude kogused ja makstakse maksumaksja poolt aktsiisivaba kaupade omandamisel või makstud maksumaksja poolt aktsiisiga kaupade impordi ajal Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile, tulevikus kasutatavaid tooraineid Seejärel kasutati aktsiisteeritavate kaupade tootmiseks.

Maksu mahaarvamisi kehtivad ka aktsiisisummad:

• seotud kaupade osadega, mis on pöördumatult kadunud tehnoloogiliste kahjude ja loomuliku kahjumi piires;
• makstakse Venemaa Föderatsiooni territooriumil alkoholi etüül, mis on toodetud toiduainete toorainetest, mida kasutatakse veinmaterjalide tootmiseks, mida kasutatakse veelgi alkohoolsete jookide tootmiseks;
• maksumaksja poolt aktsiisteeritavate kaupade ostja või nende keeldumise ostja tagastamise korral (sealhulgas garantiiaja jooksul tagasipöördumine);
• arvutatud summade ettemaksete ja (või) muude maksete maksmise kohta eelseisva kauba pakkumise;
• maksumaksja poolt maksumaksja poolt denatureeritud etüülalkoholi poolt (omandamise) laekunud, mille sertifikaat ei ole tühjade sisaldavate toodete tootmise sertifikaadi, kui kasutate denatureeritud etüülalkoholi tootmiseks mitte-sadama sisaldavate toodete tootmiseks;
• maksumaksja kogunenud, millel on ütluste üürnik sirge bensiini tootmise eest sirge rikkaliku bensiini, maksumaksja rakendamisel, millel on ütluste üürnik sirge rikas bensiini ringlussevõtuks;
• muudel Art. 200 NK RF.

Maksu mahaarvamised on valmistatud järgmistel tingimustel:

1. Arveldusdokumentide ja arvete kättesaadavusEksponeeritud müüjad omandamisel maksumaksja aktsiisitavate kaupade või tollideklaratsioonide või muude dokumentide kinnitava impordi aktsiisivaba kaupade tolliterritooriumile Vene Föderatsiooni ja maksma asjaomase aktsiisi.
2. Aktsiisi summad tegelikult makstud Müüjad omandamisel aktsiisteeritavad kaubad kas tegelikult makstakse importimisel aktsiisitavate kaupade tolliterritooriumile Vene Föderatsiooni välja antud vabasse ringlusse.
3. Sobivad aktsiisitavad tooted peavad olema kasutatakse peamise toorainena Muude aktsiisiga kaupade tootmisel ja nende maksumus tuleb tegelikult kaasata teiste aktsiisivate kaupade tootmise kuludesse.

Teiste kolmandate isikute tootmise toorainena kasutatavate aktsiisteeritavate kaupade maksmise korral tehakse maksuvähendid ainult juhul, kui organisatsioon on märgitud arveldusdokumentides, mille eest maksti.

Kui maksude mahaarvamiste summa maksuperioodil ületab aktsiiside aktsiisimaksu summa summa, ei maksta aktsiisimaksu perioodi selles maksuperioodil.

Maksu mahaarvamiste ülemäärase summa ülemäärase summade summad saadetakse aruandlusmaksu perioodil ja kolme maksuperioodi jooksul pärast seda, et täita maksude või tasude maksmise kohustusi, samuti karistuste maksmist, võlgnevuste tagasimaksmist, summad Maksu sanktsioonide kohta, mis antakse maksumaksjale, kes registreeruvad samas eelarvele.

Maksuhaldurid toota kompenseerivad iseseisvalt (maksud makstud seoses aktsiisitavate kaupade liikumisega Tolliväljaveo kaudu Venemaa Föderatsiooni kooskõlastatult tolliasutustega) ja 10 päeva jooksul teavitavad nad maksumaksjale.

Pärast kolme viimase maksuperioodi möödumist pärast aruandva maksu perioodi summat, mis ei olnud krediteeritud, tagastatakse maksumaksja taotlusele.

Aktsiisi maksmine See on tehtud aegunud maksuperioodi tegeliku rakendamise (edastamise) alusel. võrdsed shambid mitte hiljem 25. kuul, järgmine Aruande kuu ja mitte hiljem kui 15.teine Aruandekuu jooksul järgneva kuu.

Aktsiiside maksmine sirgjoonelise bensiini ja denatureeritud etüülalkoholiga maksumaksjate poolt, kellel on registreerimistunnistuse isik, kes tegeleb ristkülikukujulise bensiini ja (või) denatureeritud etüülalkoholiga operatsioonide registreerimistunnistuse sertifikaadi. kui 25. veebruar Kolmanda kuuPärast aegunud maksuperioodi.

Küsimused enesetäiendamise teema 2.2

1. Anda iseloomulik majandusliku sisu aktsiisi.
2. Mis on käibemaksu aktsiisimaksude põhilised erinevused?
3. Milline on aktsiisimaksude roll Venemaa Föderatsiooni eelarve tulubaasi moodustamisel?
4. Nimetage aktsiisitavate kaupade liigid ja erandid Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikus.
5. Loetlege aktsiiside koosseis.
6. Mis on aktsiisi maksustamise objekt?
7. Anna näiteid mittetoimivatest toimingutest aktsiisiga.
8. Anda aktsiisi arvutamisel kasutatud maksumäärade kirjeldus.
9. Kirjeldage aktsiisiga tehtavate tehingute maksubaasi määramise metoodikat.
10. Millised on maksubaasi kindlaksmääramise omadused kombineeritud aktsiisimäärade rakendamisel?
11. Kuidas makstakse aktsiisimaksude summa eelarvele?
12. Milliseid dokumente ja milliseid ajakava pakutakse maksuhaldurile aktsiisivate kaupade ekspordi kinnitamiseks?
13. Kuidas makstakse aktsiisimaksude maksubaasi kaupade importimisel Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile?
14. Milliseid aktsiisimaksude koguseid võetakse maksu mahaarvamisele?
15. Millised on aktsiisimaksude maksmise ajastus ja kord eelarvele?

Bibliograafia teema 2.2

1. Venemaa Föderatsiooni maksukood. 2. osa 2. Föderaalne seadus 05.08.2000 №117-FZ (koos muudatuste ja täiendustega).
2. Venemaa Föderatsiooni eelarve süsteem: õpik / ed. O. V. Vrublevskaya, M. V. Romanovsky. - 3. ed., ACT. ja taasindus. - m.: YURAIT, 2003.
3. Glukhov V. V., Dolde I. V. Maksud: Teooria ja praktika: juhendaja. - SPB.: Spec. Lite., 1996.
4. Meshcheryakova O. V. Maksusüsteemide arenenud riikide maailma. - M., 1995.
5. Maksud arenenud riikides / ed. IG RUSAKOVA - M.: Rahandus ja statistika, 1991.
6. Maksud ja maksustamine. 5. ed. / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Peterburi: Peter, 2006.
7. Maksud ja maksustamine: Õpetus ülikoolide / Ed. I. G. RUSAKOVA, V. A. Kashina. - m.: Finance, Uniteri, 1998.
8. Maksud: juhendaja / ed. D. G. Berekika. - 4. ed., Pererab. ja lisage. M.: Rahandus ja statistika, 1999.
9. Venemaa maksupoliitika: probleemid ja väljavaated / Ed. I. V. GORSKY. - M.: Rahandus ja statistika, 2003.
10. Maksuseadus: juhendaja / ed. S. G. Peppliaev. - m.: Advokaat, 2004.
11. Okunova L. P. Maksud ja maksustamine Venemaal. Õpik. - m.: Finstatinform, 1996.
12. OSPANE T. M.Arenenud riikide maksusüsteemid. - m.: 1995. lk.120.
13. Pannkov V. G. Maksud ja maksusüsteem Venemaa Föderatsioonis: juhendaja. M.: Finance ja Statistika, 2005.
14. Pushkareva V. Finantsse mõtte ja maksupoliitika ajalugu: juhendaja. - m.: Infra-M, 1996.
15. Sokolov A. A. Maksuteooria. - m.: FIN. Publishing House NKF NSVL, 1928.
16. Timofeev O. F. Maksude majanduse maksud. - M., 1993.
17. Tolkulhin A. V. Maksulugu Venemaal. - M .: Advokaat, 2001.
18. Tolkulhin A. V. Maksud ja maksustamine: entsüklopeediline sõnastik. - M.: Advokaat, 2000.
Esitlusnimi annotatsioon

Eelarvele makstavate maksude ja tasude loetelu määrab tavaliselt maksusüsteem või üks või muu eriline eriline, mis on valinud konkreetse äriühingu. Kuid on olemas mitmeid tooteid, mis on seotud massitarbimise toodetega ja neid peetakse väga kasumlikuks, mis toob kaasa täiendava maksu tasumise vajaduse. Aktsiisikogu on sel juhul konkreetse tooteliigiga seotud makse.

Aktsiisikogu on otsene või kaudne maks?

Aktsiis on rakendatava toote hinna eest lisatasu. See suurendab toodete hinda ja maksab lõppkokkuvõttes oma ostja eest. Selline skeem tähendab, et aktsiisimaksu viitab kaudsetele maksudele. Selle arvutuste põhimõte on sarnane käibemaksuga tegutsevate eeskirjadega.

Kaupade lõikamine

Formaalselt on aktsiisimaksude maksustamise objektiks toimingud konkreetse kaubagrupiga, mis juba mainitud on massiivsed. Nimekiri selliste kaupade on heaks kiidetud artikli 181 maksuseadustiku. See on peamiselt etüülalkoholi ja alkoholi sisaldavad tooted, eelkõige parfümeeria ja kosmeetika mitte rohkem kui 100 milliliitrit, alkoholi ja tubakat ning bensiini, diislikütust, mootoriõlisid. Lõikamised on ka sõiduautod, mootorrattad ja elektroonilised sigaretid.

Sellest tulenevalt on aktsiisimaksude maksjad ettevõtted ja ettevõtjad, kes kohustavad toiminguid muutumas taksoks, on rakendatud eespool nimetatud aktsiisitavaid tooteid (Venemaa Föderatsiooni artikli 182 lõige 1). Selline maksumaksja on kohustatud lisama aktsiisi kaupade hinnas, mis põhineb nende heakskiidetud määral.

Aktsiisimäärad

Aktsiisi määrad heaks artikli 193 maksuseadustiku. Need määratakse eraldi iga kaubaliigi jaoks eraldi. Lisaks sellele võivad sellised hinnad olla sisuliselt erinevad: tahke aine, mis on paigaldatud teatud summana, mida rakendatakse mõõtühikule (näiteks 6800 rubla 1 tonni diislikütuse kohta), reklaami valiini, mis on väljendatud a protsent või kombineeritud.

Pean siiski ütlema, et vähemalt defineeritakse protsendina aktsiisi maksumusest, see on Venemaa õigusaktidest üsna teadlik, et selliste aktsiisi maksude aktsiisimaksud. Enamik aktsiisitavaid kaupu kehtib tahkete määrade suhtes ja ainult teatud tüüpi tubakatoodete suhtes kohaldatakse kombineeritud määrade arvutamisel.

Aktsiiside arvutamine ja aruandlus

Erinevate kategooriate aktsiisteeritavate kaupade rakendamine tähendab peamiselt vajadust teha eraldi arvestust. Erinevate hindade aktsiisimaksud tuleb eraldi määrata.

Arvutatud selle maksu eelarve maksjatega peab olema vajalik igakuiselt. See on maksuperiood aktsiisimaksu vastavalt artikli 192 maksuseadustiku. Neid toiminguid aktsiisivabade kaupade müümiseks võetakse arvesse kuupäeva, mil see arveldusperioodi moodustas.

Maksudeklaratsiooni aktsiisimaksude kohta esitatakse ka kuu tulemused. Kuid selle raporti ükski vorm ei ole. Kõik toorained kombineeritakse kolme rühma, millest igaüks on oma vormi välja töötanud. Seega kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse järjekorras 12. jaanuaril 2016 12. jaanuari 2016. aasta deklaratsiooni vormi: alkohoolsete jookide ja erinevate kütuste ja aktsiisitavate sõidukite ühise vormi puhul. Tubakatoodete müüjad teatatakse vormis vastavalt 14. novembril 2006 No. 146n.

Eraldi deklaratsioon kaudsete maksude kohta, nimelt käibemaksu- ja aktsiisimaksude kohta, mis on heaks kiidetud 7. juuli 2010. aasta 9. juuli 2010. aasta määrusega. 69N kaupade impordi puhul Venemaa Föderatsiooni territooriumil liige Tolliliitide riigid.

Aruande esitamise tähtaeg ja aktsiisi maksmine langeb kokku. Tavalistel juhtudel maksed eelarvesse ja esitavad deklaratsiooni, kui maksuperiood lõppes varude kuni 25. päeval pärast aruandlust. Erand - aktsiisi maksjad, kes tegelevad otsese rikkaliku bensiini või denatureeritud etüülalkoholiga. Nende jaoks on lõplik kuupäev eeldatava aja lõpus kolmanda kuu 25. kohal. Mõningate konkreetsete olukordade puhul, mida on kirjeldatud eelkõige maksuseadustiku artikli 182 punktides 30-31, kinnitatakse aruande esitamise kuupäev ja kõige aktseisu maksmine 25. arv kuuenda kuu jooksul pärast aruandlust.

Vene Föderatsiooni aktsiisimäärad ja tollimaksud asutavad valitsuse. Kaardistamise otsused leidub maksuseadustiku.

Lugupeetud lugejad! Artikkel räägib õiguslike küsimuste lahendamise tüüpilistest viisidest, kuid iga juhtum on üksikisik. Kui soovite teada, kuidas lahenda oma probleem - Võtke ühendust konsultandiga:

Rakendused ja kõned on kella ümber ja seitse päeva nädalas..

See on kiire i. ON VABA!

Seetõttu on vaja mõista, millised hinnad on üksikasjalikumad ja miks tahked hinnad arvutatakse absoluutses koguses.

Üldine

Olles kaudne maksu, aktsiisimaksu piiranguteta kasu müüja toodete. Selle peamised funktsioonid on kohaliku ja föderaalse eelarve täitmine.

Aktsiisi kollektsiooni kasutatakse laialdaselt maailma eri riikides. Selle maksude kogumise kord on seatud. Maksuperioodi peetakse kalendrikuuks.

Aktsiisifitseeritavate toodete loetelu on otseselt fikseeritud sätetega. Maksubaasi määramine toimub retseptide puhul.

Aktsiisi kollektsioonil on käibemaksuga ühine palju. Kuid aktsiisimaksu suhtes kohaldatakse kogu rakendatavate kaupade maksumust, samas kui käibemaks katab ainult toodete kulude osa.

Lisaks ei rakendata aktsiisimaksu täidetud töö või teenuste eest. Aktsiis sisestab riigieelarve täitmise kolm esimest kaudset makse. Kaks teist konkurenti on käibemaksu ja tollimaks.

Sellisel juhul kohaldatakse aktsiisimaksu piiratud arvu aktsisuaalsete toodete suhtes ja diferentseeritud määradega kaupade rühmades.

Seda tüüpi maksu tasub järgmisi isikuid:

• organisatsioonid;
• üksikud ettevõtjad;
• isikud, kes tegelevad kaupade vedu üle piiri.

Kuid isegi võttes arvesse maksusoodustuste selektiivsust, ulatub aktsiiside kogus 20% riigieelarvesse üldistest tuludest.

Samal ajal näitavad need näitajad siseriikliku maksusüsteemi töös teatavaid puudusi. Kuna kaudsed maksud sisaldavad Venemaa majanduse arengut.

Olukorra analüüs näitab, et valitsus hoolitseb peamiselt eelarve täitmise eest, kuid ei olnud õppinud otseste maksude potentsiaali kasutama.

Võrdluseks tuleb märkida, et arenenud riikides 2/3 eelarve moodustavad otseseid makse.

Arvestades, et arengumaades langeb see arv kaudse maksustamise. Loomulikult on riik lihtsam koguda kaudseid makse, eriti inflatsiooni ajal.

See on tingitud asjaolust, et tulude maht eelarve sõltub toodete kuludest, mitte ettevõtete kasumist. Selle tulemusena on valitsus võimeline minimeerima maksutulude väärtuse vähenemist.

Aktsiisimaksu mõiste

Exciz on kaudne maks, mis on kehtestatud mass tarbimisvahendite jaoks. Seega ostja on maksumaksja ja müüja (tootja) maksuagent.

Tooted, mille aktsiisi kogumise määrad on seatud, peetakse seda aktsiisitavaks. Maksustatavate kaupade loetelu määratleb valitsuse.

Täna kehtib see aktsiisteeritavate toodete suhtes:

• etanool;
• alkoholi sisaldavad tooted;
• licheries;
• tubakatooted;
• autod;
• mootorrattad mootori võimsusega 150 liitrist. alates.;
• bensiini, diislikütus;
• mootoriõlid;
• sirge rikas bensiin;
• kütteõli kütte;
• paraxilol;
• lennunduse petrooleumi;
• maagaas (c).

Ei kuulu aktsiisitavatesse toodetesse:

1. Ravimid, sealhulgas veterinaarravimid.
2. Parfüümid ja kosmeetikatooted.
3. Veinimaterjalid.

Aktsiisimaksu täidab kahte põhifunktsiooni, reguleerimist ja maksustamist.

Vene maksualaste õigusaktide kehtestatud piirangud imporditud toodete või suurenenud aktsiisimäärade kasutuselevõtu piirangud võimaldavad mõjutada erinevate kaupade tarbimise taset.

Kui me kaalume alkoholi maksustamise küsimust, siis statistika kohaselt on kõrgendatud maksumäärad ainus viis, mis mõjutab selle tootmise vähenemist.

Sõidukite maksustamise osas vaadeldakse fiskaalmaksufunktsiooni siin. Lõppude lõpuks on enamik sõiduki mootori võimsusega 2500 cm³-st pärit välismaalt.

Järelikult on valitsus sunnitud hoolitsema Venemaa tootja kaitse eest ja järgige kodumaiste toodete konkurentsivõime säilitamist.

Mis puudutab objekte

Maksuväljakut loetakse toiminguteks.

See sisaldab:

• venemaal toodetud toodete müük;
• konfiskeeritud kaupade võõrandumine;
• toodete edastamine toodetud toorainete omanikud;
• mitte-etüülalkoholi tulevase tootmise jaoks väljastatud kaupade ülekandmine, välja arvatud etüülalkohol;
• kaupade toodete üleandmine isiklikele vajadustele riigis;
• kaupade andmine juriidilise isiku volitatud fondile;
• ettevõtte vabastatud toodete üleandmine, mis väljub ettevõtte osalejatest;
• tööstustoodete edastamine edasiseks töötlemiseks;
• toodete import riigi territooriumile;
• etüülalkoholi saamine ettevõtja poolt lahtipakkvate toodete valmistamisel;
• sirva rikkaliku bensiini vastuvõtmine juriidilise isiku poolt selle töötlemise tunnistuse tõttu.

Ülaltoodud toimingud puudutavad ainult aktsiisitooteid. Heakskiidetud maksustamise alla kuuluvate toimingute loetelu.

Aktsiisimaksu ei kuulu:

1 ja 2 nimetatud toimingud on maksustamisest vabastatud, kui eraldi raamatupidamine toimub aktsiisiga toodete tootmise ja müügiga.

Maksubaasi tabeli määratlus

Aktsiiside tüübid

Maksualaste õigusaktide eraldab järgmised maksumäärad:

1. Advalor pakkumine.
2. Konkreetne pakkumine.
3. Kombineeritud pakkumine.

Advolornaya

Reguleeritavate määrade puhul ühendatakse nad kogu riigis ja need on kehtestatud protsendina aktsiisitavatest toodetest. Seda tüüpi maksumäärasid kasutatakse peamiselt tollitariifistikus.

Seega, kui kasutate reguleeritavat kiirust, summa impordimaksu arvutatakse tolliväärtuses kauba.

Selle kohustuse tugevad küljed on järgmised:

• see annab riigi siseturu stabiilse tariifse kaitse;
• see tagab kasutatavate tariifide tööriistade läbipaistvuse.

Reguleeritava intressimäära nõrk pool on see, et toodete kulude tolliarvutused on vaja pidevalt läbi viia.

Tahke (spetsiifiline)

Erimäärad aktsiisteeritavad kaubad paigaldatakse fikseeritud summa tooteühiku kohta.

Kombineeritud

Kombineeritud aktsiisimäär on kahe eelmise kogumise tüübi kombinatsioon.

Maksusumma arvutamiseks saate rakendada järgmise valemi:
Kus CA on aktsiisi summa,

OS - rakendatud kaupade summa, \\ t

AC - tahke aktsiisimäär,

OA - rakendatud toote maksumus, \\ t

AA - Advalor Bet.

Õiguslik alus

Maksustamise küsimusesse reguleeriv peamine regulatiivne tegu on maksuseadustik. Aktsiisi kogumise kord reguleerib Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku CH.22.

Aktsiisimaksude maksumäära protsendimäär (tabel)

Tõhusamate toodete maksustamine toimub põhjal.

Allpool loetakse aktsiisi kogumiseks järgmistele toodetele:

• alkoholitooted;
• bensiin;
• diislikütus;
• tubakatooted.

Alkoholitoodete (alkoholi) kohta

Alkoholi sisaldavate toodete aktsiisikogu suurus on:

Alkoholi aktsiisimaksu peetakse aktsiisi jaoks kõige kasumlikumaks. Samal ajal on viina maksumäärad oluliselt kõrgemad kui ülejäänud.

Seda seletab valitsuse poolt püüdnud vähendada tugevate alkohoolsete jookide tootmist (vt subtiitrite "aktsiisimaksu mõiste"). Kaubaühiku maksukoormus arvutatakse alkoholi protsendi alusel.

Aktsiisimaksude peamine allikas on etüülalkohol. Aktsiisi kohaldamine vähendab oluliselt eelarvekahjumite oluliselt.

Bensiini kohta

Naftatoodete aktsiisi suurus on:

Diislikütuse kohta

Diislikütuse aktsiisitasu suurus on:

Foto: diislikütuse määrade tabel

Sigarettidel

Tubakatoodete aktsiisi suurus on:

Väärib märkimist, et umbes 90% aktsiisist toetustest tubakatoodete kontole moodustavad sigarette. Liigendatud maksumäärad rakendatakse ülejäänud tubakatoodete suhtes.

Suitsetamistubaka maksustamine on tingitud asjaolust, et see toode suudab tehase tootmise sigarette asendada.

Maksu arvutamise alus on ühe sigareti ja tubaka kilogrammi jaemüük. Tubakatoodete aktsiisi kogumise meetod tagab ettemaksete panuse.

Selline lähenemisviis tagab iga tubakatoodete ühiku aktsiisi kogumise täielikkuse. Teine maksumakse tüüp on pangagarantii või kindlustuskaitse.

Näide arvutamise summast

Varem oli juba esitatud aktsiisi kogumise koguse arvutamise näide kombineeritud kiirusega (vt "Kombineeritud" subtiitrite).

Seetõttu leiame, kuidas tahked hinnad arvutatakse. Nagu mainitud maksusumma arvutamisel, on vaja mitmekordistada aktsiisimaksumääraga toodete mahtu.

Aktsiisimaksud on sisetarbimise esemete kaudsed maksud (see on tollimaksude erinevus impordimaksudest). Need on maksud, tegelikult koos tarbimisega ja maksab oma lõpptarbija.

Aktsiisimaksud on riigi poolt kehtestatud protsendina ettevõtete müüdud kaupade müügihinnast - tootjad. Maksundustoimingute objektiks on reeglina massitoodangu kaubad. Kas aktsiisimaksud on seatud väga kasumlikule kaubaks krampide jaoks riigieelarve sissetulekuga, mis on saadud Super kasumi tootjate poolt. Sageli aktsiisimaksud kõne "pattude" makse. Samal ajal tähendab see, et tubakatoodete, alkoholi ja luksuste aktsiisimaksude kõrge määrade loomine vähendavad sotsiaalselt vabatahtlike kaupade tarbimist. Aktsableeritavate kaupade ja aktsiisimäärade loetelu on asutatud Venemaa Föderatsiooni valitsus.

Sellised kaubad hõlmavad eelkõige viina ja muud likööri - viina tooteid, veini viinamarjade, brändi, šampanja, õlut, fikaaviaaarilt väärtuslike kivide, tubakatoodete, reisijate ja veoautode, ehtede ja karusnahatoodete (välja arvatud laste valik), muud kaubad rahvakad Tarbimine, samuti nafta- ja naftasaadused. Samal ajal jätkatakse korraga kaks eesmärki: ühelt poolt stimuleeritakse nende kaupade tarbimise vähenemist, teiselt poolt dementeeritud tulude tulud. Mängi seda maksufirma, mis toodab kaupu ja imporditud kaupade - nende kaupade tarnijaid. Aktsiisi maksude kasutuselevõtuga Venemaal kaotati olemasolevad maksud käibest ja müügimaksust. Ekskavaated makstakse otse tootjale, st need kogutakse "allikast". See on veel üks pluss selle maksu, sest see on üsna problemaatiline vältida aktsiisi.

Aktsiisimaksud on kaudsed maksud teatud nimekirja kaupade hinnas ja ostja maksab. Nagu kõik kaudsed maksud, on aktsiisimaksud üle kantud, s.o. Maksukoormuse tegelik vedaja on aktsiisiga toodete lõpptarbija.

Venemaal reguleeritakse aktsiisimaksude arvutamise ja maksmise menetlust Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 22. peatükiga.

Maksumaksjate aktsiis tunnustada: -

organisatsioonid, üksikud ettevõtjad, maksumaksjate poolt tunnustatud isikud seoses kaupade liikumisega Venemaa Föderatsiooni tollipiiriga, mis on kindlaks määratud vastavalt Venemaa Föderatsiooni tolliseadustikule.

Organisatsioonid ja teised käesolevas artiklis nimetatud isikud tunnustavad maksumaksjad, kui nad kohustuvad maksustama.

Järgmised kaubatüübid on sisselaskeavad: -

etüülalkoholi, alkoholi sisaldavate toodete (lahused, emulsioonid jne), mille mahuosa etüülalkoholi rohkem kui 9

keskused, alkohoolsed joogid (alkoholi joomine, viin, likööritooted, brändi, vein ja muud toiduained, mille kogumahu osa etüülalkoholiga on rohkem kui 1,5 protsenti, välja arvatud veinimaterjalid), õlu, tubakatoodete, autode reisijate ja mootorratastega Mootori võimsus üle 112, 5 kW (150 hj), auto bensiini, diislikütus, mootoriõli diisel ja (või) karburaatori (süstimine) mootorid, sirge rikas bensiin.

Järgmised toimingud tunnustavad maksustamise objekti: -

rakendamine territooriumil Venemaa Föderatsiooni aktsiisivaba kaupade poolt nende tootvate organisatsioonide poolt.

Ei maksustata (maksustamise vabastatud) järgmised toimingud: -

eKAOTLEMISE ESITAMISEKS ÜHENDAMINE Organisatsiooni ühe struktuuriüksuse poolt, mis ei ole sõltumatu maksumaksja teiste aktsiisivate kaupade tootmiseks, teisele sarnasele selle organisatsiooni struktuurijaotusele; -

tõendavate kaupade rakendamine (välja arvatud naftasaadused) ekspordi tollirežiimi alusel.

Maksubaas. Kui rakendamisel (edastatud) maksumaksja aktsiisivaba kaupade sõltuvalt kehtestatud maksumäärad, maksubaasi määratakse kindlaks -

nagu maht rakendatud (edastatud) loomuliku ekspressiooni aktsiisitavate kaupade suhtes, mille tahke (spetsiifilised) maksumäärad on kehtestatud; -

nagu kulud realiseeritud aktsiisitavate kaupade arvutatakse, mis põhineb hindade alusel sätestatud art. 40 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni, välja arvatud aktsiisimaksu käibemaks, aktsiisteeritavate toodete puhul, mille puhul kehtestatakse maksumäärad (protsendimäära) maksumäärad; -

kuna väärtuse edastatud aktsiisitavate kaupade arvutatakse, mis põhineb keskmiste müügihindade

maksuperioodil ja nende puudumisel, mis põhinevad turuhindadel, välja arvatud aktsiisimaksu käibemaks.

Maksubaasi ei kuulu maksumaksja poolt aktsiisikauba rakendamisega seotud vahendid. Maksubaas suureneb saadud summade realiseeritavatele kaupadele finantsabi kujul, arenenud või muude maksete eest saadud maksete eelseisva kauba tarnete eest.

Alkohoolsete jookide edasiseks saamiseks kasutatakse Vene Föderatsioonis makstud aktsiisimaksu summad.

See aktsiiside mahaarvamine toimub maksedokumentide maksumaksjate esitamisel pangamärgiga. Samal ajal, summa aktsiisi suhtes kohaldatakse mahaarvamise, ei ületa aktsiisi summa arvutatud valemiga

C \u003d (a x k): 100%) x o, kus

C Kas veini tootmiseks kasutatava etüülalkoholi makstud aktsiisimaksu summa; (Muudetud föderaalseadusega 29.12.2000

№ 166-ФЗ)

A - maksumäär 1 liitri saja protsendi (veevaba) etüülalkohol; K - veini kindlus; O on realiseeritud süü maht.

Aktsiisimaksude puhul määratakse maksuperiood kalendrikuu jooksul.

Eksuaalsete toodete jaoks

Aktsiis alkoholitoodete - kõige kasumlikum aktsiisitasusid (mõnes Aafrika riikides, nende osakaal on 95%). Tema koormus tootmisüksuse kohta sõltub reeglina puhta alkoholi tasemest. Kuid enamikus riikides on teatud tüüpi alkohoolsed joogid (õlu, vein, vein, vein) vähendatud või isegi nullmäära.

Alkoholitoodete suhtes kohaldatakse järgmisi maksumäärasid: \\ t

Tabel 16 Ei.

ja / ja liigid alkohoolsete jookide maksumäära mõõtühiku kohta 1 alkoholitooted, mille alkoholitooted on etüülalkoholi mahuosaga 25,0% (välja arvatud veinid) ja alkoholi sisaldavad tooted 135 rubla. Sest 1 liiter veevaba etüülalkoholiga, mis sisaldub aktsiisistavatel toodetel 2 alkoholitooted, mille mahuosa etüülalkoholi fraktsiooni üle 9,0% kuni 25,0% kaasa arvatud (välja arvatud veinid) 100 rubla. 1 liiter veevaba etüülalkoholiga, mis sisaldub aktsiisteeritavate toodete puhul 3 alkoholitooted, mille mahuosa etüülalkoholiga kuni 9,0% kaasa arvatud (välja arvatud veinid) 70 rubla. 1 liiter veevaba etüülalkoholiga, mis sisaldub aktsiisteeritavatel toodetes 4 veini mittetraditsioonilise kinnitatud 88 rubla. 1 liiter veevaba etüülalkoholiga, mis sisalduvad 5 veini aktsiisteeritavatel toodetes (välja arvatud looduslikud mittetraditsioonilised, veini šampanja ja vahuveini) 52 rubla. Sest 1 liiter veevaba etüülalkoholiga, mis sisalduvad aktsiisteeritavatel toodetes 6 veini loomulik ebatavaline kaitsme 4 rubla. 1 liiter 7 veini šampanja ja veini vahuveini 10 rubla. 50 Kopecks LITER 8 veini kohta Natural (välja arvatud mittetraditsioonilised karud) 2 rubla. 20 politseinik Liitri jooksul on alkoholitoodete aktsiisimaksude peamine sissetulekuallikas aktsiis etüülalkoholi ja alkoholi sisaldavate toodete puhul. Aktsiisi kasutamine riigis toodetud ja imporditud etüülalkoholi ja imporditud vähendab oluliselt eelarve kadumist, kuna see kõrvaldab maksuhaldurite kontrolli. Tegelikult kõikides riikides, aktsiisimaksu alkoholi toodete eest tasuda tootja või importija.

Väikeste tootjate kaitsmiseks kasutavad mõned riigid ka mittemaksustatavaid alkohoolseid jooke. Kuid selle meetmega võib siiski olla märkimisväärseid negatiivseid tagajärgi, kuna see aitab kaasa suure tootjate jagamisele, et saada sarnaseid eeliseid.

Alkoholitoodete aktsiisimaksude maksubaas on määratletud kui (edastatud) aktsiisitavate toodete summa füüsilises mõttes. Aktsiisimaksude maksubaas Vene Föderatsioonis määratakse iga aktsiisilise toote tüübi jaoks eraldi.

Kui müüdud maksumaksjad - tootjad alkohoolsete jookide mahuosa etüülalkoholi 9,0

Sisaldab ülaltoodud maksumäärasid. Põhiokument, millele toote müügi tähtaeg on kindlaks määratud, et koguneda alkoholitoodete edastamise aktsiisi oma struktuuriüksusele (ettevõtte kauplus), mis teostab alkoholitoodete jaemüüki, on kaup ja Kaastud dokument, mis kinnitab toodete edastamist aktsiisilaost. Ettemaksemäärad on paigaldatud järgmistesse suurustesse: -

Aktsiisima - üks vanimaid kaudse seadistuse vorme. Rooma impeeriumi ajastul on kirjalikud tõendid EXCIOSi majutuse kohta. Venemaal on aktsiisimaksud saanud XIV sajandil tasutud, pakkudes sissetulekuid rohkem kui 60% sularaha valitsusavadest vajadustest. Arvatakse, et aktsiisimaksu eesmärk on piirata sotsiaalselt kahjulike kaupade tarbimist. Venemaal kehtivad aktsiisimaksud eriti suure kasumlikkusega kaupade kaupa.

Venemaa riigieelarve sissetulekute allikana tekkis aktsiisimaksud X-X1 laevadel, siis hakkas aktsiisimaksu esmakordselt alkohoolsete jookide suhtes allutatud. Järgmise tabeli kaudu oli Venemaa tugevate jookide aktsiisimaksude laadimise maksud laialt levinud. 1817. aastal tellis alkoholi aktsiisimaksude kogumine karistamise harta vastuvõtmisega, mis määras aktsiisimaksu viina ja õlle ja määras maksustamise objektide mahtu. 1838. aastal tubakas sisaldas aktsiisivabade kaupade loetelus sisalduvat tubakat ja 1886. aastast, Tubaka istanduste järelevalve, KON-TROLO oma ladustamise ja müügi jaoks usaldati aktsiisiametile. 1848. aastal tutvustati Venemaal esimest korda aktsiisi ja alates 1887. aastast kasutati naftaõlisid aktsiisimaksu alusel.

Aktsiisimaksude väärtus riigi tulusid on pidevalt vananenud ja XX sajandi alguseks. Nad andsid umbes 70% kõigist eelarvetuludest. Kõigepealt vajalike elementide rakendamine (soola, suhkru, tee, vaste jne) ja massitarbimise kaubad (alkohoolsed joogid, tubakatooted, linnased).

Pärast oktoobri revolutsiooni kasvu naturalisatsiooni majandussuhete põhjustas järsku vähenemise aktsiisimaksu. 1918. aasta lõpus kehtestati eelnevalt tegutseva aktsiisimaksude asemel kauba hindadele otsene tekkepõhised ja 1920. veebruaris peatati aktsiisimaksud. Ajal NEP perioodi, aktsiisimaksu taastatud, tulu sellest allikast mõne aasta jooksul jõudis 20% kõigist maksutuludest.

Aktsiisimaksude regulatiivne väärtus on oluliselt suurem kui teised kaudsed maksud.

Aktsiisimaksud mängivad olulist rolli eelarvetulude moodustamisel. 2007. aastal sai konsolideeritud eelarve summas 166,2 miljardit rubla. (kaasa arvatud föderaalse eelarve - 131,0 miljardit rubla) või 2,4% SKPst.

Maksumaksjate aktsiis Seal on organisatsioonid ja indi-Hääletavad ettevõtjad, tootvad ja teostavad dušikaalikaupade ja aktsiisivaba mineraalse tooraine. Isiklike aktsiisi maksjate tunnustatud isikud liiguvad tarne-tamny tooted ja aktsiisitava mineraalse toorainete kaudu Tamo-mood piir Vene Föderatsiooni määratletud vastavalt tolliseadustiku Venemaa Föderatsiooni.

Aktsiisima - liiki kaudsed maksud kaupade valdavalt mass tarbimise.

Aktsiisi summa kuulub kaupade hinna ja tariifi hinnale. Praegu rakendatakse kõik turumajanduse riikides aktsiisi maksud.

Need on paigaldatud piiratud Varrovile ja esitage kahekordse rolli:

- EsiteksSee on üks olulisi eelarvetulude allikaid;

- TeiseksSee on vahend aktsiisilise kauba tarbimise piiramiseks (peamiselt sotsiaalselt kahjulik).

Kuna käibemaks on aktsiisimaksud kaudsed maksud, mis suurendavad kauba hinda ja maksab tarbija. Kui käibemaks on osa kaupade maksumusest, siis aktsiisimaksu suhtes kohaldatakse kõiki selle kulusid, sealhulgas materjali kulusid.

Alates 1. jaanuarist 2001 juhataja teise osa maksuseadustiku Vene Föderatsiooni telliti 1. jaanuarist 2001. Peatükk 22 kehtestatakse aktsiisi kasutamise korra, määrates aktsiisitavate kaupade rakendamise kuupäev, alkoholi tootmise maksurežiimide ja maksustamise režiimi, maksusummade omistamise ja maksude mahaarvamiste kasutamise korra järjekord.

Maksumaksjate aktsiis, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 179 tunnustatakse:

Organisatsioonid;

Üksikud ettevõtjad;

Isikud, kes tunnustavad maksumaksjate poolt seoses kauba tootmisega kogu Vene Föderatsiooni tollipiiril, mis on määratletud vastavalt Venemaa Föderatsiooni tolliseadustikule. Aktsiisi arvutamisel tunnustatud toimingud on aktsiisi summa arvutamisel selgelt sõnastatud ja artiklis sätestatud. 182 Venemaa Föderatsiooni maksukood. Siin on mõned neist:

Rakendamine Venemaa Föderatsiooni territooriumil nende poolt aktsiisiga kaupade poolt tehtud isikute kaupa, sealhulgas nende kaupade varaliste õiguste üleandmine nende kaupadeta ja kasutage neid täieliku tasakaaluga;

Petroleumtoodete hankimine organisatsiooni või tõenditega ettevõtja poolt;

Tõendavate kaupade import Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile;

Tootmine on võrdne aktsiisteeritavate kaupade tootmisega, mis viiakse läbi osana nende kaupade üldisest tootmisprotsessist, samuti mis tahes liiki segamisvahendid nende ladustamise ja rakendamise kohtades, mille tulemusena on aktsiisitav toode saadakse;

Muu.

Õigusaktid on määranud maksustamise teemad. Taastumise arv sisaldab järgmist varieerumist:

Kõigi toorainete etüülalkohol (välja arvatud brändi);

Alkohoolsed joogid (alkoholi joomine, alkohoolsed joogid, vein ja teised. Alkoholi mahuosaga üle 1,5%);

Tubakatooted;

Auto bensiini;

Sõiduautod ja mootorrattad;

Diislikütus;

Mootoriõli diislikütuse ja karburaatori mootorite jaoks.

Ei ole aktseisiga sellised alkoholi sisaldavad kaubad LemCarid-tooted, veterinaarpreparaadid, parfümeeria- ja kosmeetikatooted, kodumajapidamises Chi-MI tooted aerosoolpakendis ja mõned teised.

Aktsiisi arvutamise kord.

Kui rakendatakse aktsiisilise to-VAROV maksumaksja poolt, määratakse maksubaas sõltuvalt selliste kaupade jaoks kehtestatud määradest. Maksubaas määratakse iga aktsiisivaba kauba tüübi jaoks eraldi.

1. aktsiisi summa aktsiisi puhul, mille suhtes on kehtestatud tahke (spetsiifilised) maksumäärad, arvutatakse vastava nano-tulevase intressimäära ja maksubaasi tootena. Samal ajal määratletakse maksubaas iga aktsiisiga toote tüübi jaoks eraldi.

Vastavalt aktsiisiga kaupadele, mille suhtes konkreetsed maksumäärad on paigaldatud, maksubaasi määratletakse maht (edastatud) aktsiisi mitterahaliste.

Mõned hinnad:

Alkoholi etüül-21 rubla. 50 Kopecks 1 l alkoholi jaoks.

Looduslikud veinid - 2 rubla. 20 politseinik 1 l.

Cigars -16 hõõruge. 35 Kopecks 1 tk.

Autode reisija mootori võimsusega üle 150 liitri. alates. - 167 rubla. 1 hj jaoks

Diislikütus - 1080 rubla. 1 tonni jaoks

2. aktsiisikauba aktsiisimaksude summa, mille puhul on kehtestatud reklaami valiini (protsent) maksumäärad, arvutatakse maksubaasi osakaal asjakohase maksumäärana.

Toorainete omandamisel, mida kasutatakse aktsiisteeritavate kaupade tootmiseks ja AK-QIZ-l on juba makstud, kunst. 201 maja maksuseadustiku Vene Föderatsiooni näeb ette aktsiisimaksu krediidi summad, mis makstakse selle tooraine maksumusest. Aktsiiside mahaarvamised tulenevad maksedokumentide maksumaksja esitamisel pangamärgiga, mis kinnitab veinimaterjalide tootva müüja makse, mis on toodetud toiduainete toorainetest toodetud etüülalkohol, sealhulgas aktsiis.

Aktsiisi suurus määratakse maksumaksja SA-igaüks. Aktsiisi summa raamatupidamisregistrites tuleb esile tõstetud eraldi real põhiliste dokumentide põhjal. Vastasel juhul ei toodeta Akzizi arvutus see dokument.

Eelarvele makstava aktsiisimaksu arvutamisel rakendatavate kaupade aktsiisi summast: \\ t

Maksumaksja poolt makstud aktsiisi kogused Venemaa aktsiisivabade kaupade ostmisel või importimisel tarnekoetoodete tootmise tooraine toorainena kasutatava distressi puhul;

Aktsiisi summad ostja poolt vabanduste tagasisaatmise või tagasilükkamise korral;

Aktsiisi kogused, arvutatavad eelseisvate tarnete ja teiste maksmise tasumise summade summade summade või muude maksete summade summade summade summade summade summade summade summade või muude maksete summadega.

Kogunenud aktsiisimaksu maksumaksja kogus on seotud kulude mahaarvamisele, kui arvutamisel Nano-Ha arvutamisel organisatsioonide kasumi.

Kui tarnijatele makstud aktsiisimaksu summa on suurem kui rakendatud kauba suhtes aktsiisimahus maksustatav summa, sõltub ta katsekontole järgnevate jalgade maksmiseks ja kui seda ei krediteerita, \\ t Siis maksumaksja suhtes maksumaksja.

Privileegid.

Neo-operatsioone ei maksustata, eelkõige: \\ t

EKAOTLEMISE ESITAMINE Organisatsiooni ühe struktuuriosakonnaga teisele;

Aktsisuamatute kaupade eksport;

Konfiskeeritud aktsiisiga toodete esmane rakendamine tööstuslikuks töötlemiseks jne

Aktsiisi maksmise kord. Menetlus ja maksetingimused sõltuvad ala-aktsiisikauba müügi kuupäevast, samuti selle liikidest.

Näiteks autotööstuse bensiinil, mis on rakendatud 1.-15-st aruandekuu poolest, ei ole makseperiood hiljemalt aruandlusele järgneva kolmanda kuu 15. päeval. Kui auto-mobiili bensiini rakendatakse 16-aastasest OT-i kuu viimasest arvust, tuleb aktsiisi maksmine teha hiljemalt aruande kolmanda kuu 25. päeval. Nimetatud tähendab, et jaanuaris aktsiisimaksu tuleks maksta kuni 25. aprillini veebruarini - kuni 25. maini jne.

Muude aktsiisitavate kaupade kohaselt tehakse aktsiisi maksmine tegeliku rakendamise (edastamise) alusel aegunud maksuperioodi jaoks: \\ t

Hiljemalt aruandluse 25. päeval (ettemakse) - esitatud toodete kohta, mida rakendatakse alates 1.-15-st aruandekuu kaasatava 15. arvust;

Hiljemalt raportile järgneva kuu 15. päeval, - 16-aastasest aruandluskuu arvust rakendatud toodete kohta. Aktsiisikaupade väljavõte (välja arvatud naftasaadused) makstakse selliste kaupade tootmise kohas.

Petroleumtoodetega toimingute tegemisel tehakse maksumaksja maksumaksja maksmine maksumaksja asukohas, samuti iga selle eraldi üksuse asukoha asukohas, mis põhineb nende eraldi osakondade sisestamisel, \\ t Määratletakse naftasaaduste müügi spetsiifilise raskusastme väärtusena (füüsilises mõttes) nimetatud eraldi jaotus kogu maht naftatoodete tervikuna maksumaksja.