Kui rida 080 on täidetud 6 üksikisiku tulumaksu. Teabe edastamisega viivitamine võib kaasa tuua trahvi

2016. aastal hakkasid kõik maksuagendid esitama uut tulumaksuaruande vormi - 6-NDFL-i kalkulatsioon. Täitmise korra kinnitas Vene Föderatsiooni Föderaalne Maksuteenistus 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11 / 450, kuid küsimusi tekib endiselt seoses arvutuse mõne rea täitmisega. Aasta jooksul esitas FTS oma kirjades rohkem kui korra 6-NDFL-i vormi kohta selgitusi teatud andmete kajastamise osas, sealhulgas 1. jao real 080.

Selles artiklis vaatleme, millised raskused võivad maksuagentidel tekkida 6-NDFL-i arvutuse rea 080 täitmisel ja kuidas seda rida õigesti kajastada.

Kuidas täita 6-NDFL-is rida 080

Rida 080 on pealkirjaga "Maksu summa, mida maksu kinnipidaja ei pea kinni". Kalkulatsiooni täitmise kord ütleb meile, et see peaks kajastama aasta algusest tekkepõhiselt agendi poolt kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu kogusummat. Kuid samas ei selgitata, millist kasutamata maksu mõeldakse ning paljud raamatupidajad märgivad sellele reale kõik maksud, mida neil ei õnnestunud aruandekvartalis eraisikutele makstud tulult kinni pidada, mis on viga.

Pange tähele, et vormil 6-NDFL ei ole rida 080 mõeldud kajastama maksude liikumist ühest aruandekvartalist teise. Sellise selgituse esitab Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus oma 16. mai 2016. aasta kirjas nr BS-4-11 / 8609. Näiteks: töötasu arvestatakse septembris ja maks peetakse kinni alles oktoobris. 6-NDFL-i arvestuses peab see kajastuma real 020 ja sellelt arvestatud üksikisiku tulumaks real 040, kuid kuna maks peeti tegelikult kinni järgmises kvartalis, siis selle summa reale 070 ei lange. Ridadel 040 ja 070 on erinevus, mis on antud juhul õige, kuid real 080 seda ei pea kajastama.

Miks me siis vajame 6-NDFL-is rida 080? Ainult selleks, et kajastada üksikisiku tulumaksu, mida ei saanud kinni pidada üksikisiku tulult, mis maksti talle mitterahalise või materiaalse kasu vormis, kui talle ei makstud rahalist tulu, millelt oli võimalik seda maksu kinni pidada ( Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 07.19.2016 nr BS-4-11 / 12975).

Mitterahalise tulu puhul on maksubaas üksikisiku poolt maksuagendilt saadud kaupade, teenuste, töö väärtus turuhindades, näiteks: töötaja töötasu valmistatud toodetega, tasu puhkuse, koolituse, kommunaalteenuste eest, kingitused talle jne. Üksikisik võib saada tulu materiaalsete hüvede kujul ettevõtte või üksikettevõtja laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest, kaupade, tööde, teenuste ostmisest vastastikku sõltuvatelt organisatsioonidelt ja ettevõtjatelt, samuti väärtpaberid turuhindadest madalama hinnaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 211, 212).

Sellelt tulult ei ole võimalik kohe kinni pidada üksikisiku tulumaksu, mistõttu peab maksuagent seda tegema, kui eraisikule makstakse rahas välja muid tulusid. Sel juhul saate kinni pidada mitte rohkem kui 50% sularaha sissetuleku summast. Kuid üksikisiku tulumaks võib siiski jääda peatamatuks juhtudel, kui:

• rahalise sissetuleku suurus on ebaoluline ja sellest ei piisa materiaalsetelt hüvedelt või loodustulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamisest,
• füüsilisel isikul ei olnud enam maksuagendilt tulu.

Just selliste olukordade jaoks on rida 080 esitatud vormil 6-NDFL.

Näide 1

Alpha LLC tegi 30. septembril 2016 pensionile jäävale töötajale kingituse väärtusega 10 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu kingituse väärtuselt kinni ei peetud. Sularaha tulu ettevõtte poolt töötajale enam ei makstud. Kuidas täita 9 kuu arvestust?

Kuni 4000 rubla väärtuses kingitusi ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28), seetõttu tuleb seda piirmäära ületavalt summalt, st alates 6000 rublalt, kinni pidada üksikisiku tulumaks:

(10 000 rubla - 4000 rubla) x 13% = 780 rubla.

Täidame jaotise 1:

P. 020 - 10 000 rubla - töötajale kingituse maksumus,

P. 030 - 4000 rubla, - maksu mahaarvamine - kingituse mittemaksustatav üksikisiku tulumaksu väärtus,

P. 040 - 780 rubla, - arvestuslik maks kingituse maksustatavalt väärtuselt (6000 rubla),

P. 080 - 780 rubla - lahkunud töötaja kinnistamata üksikisiku tulumaks.

2. jaotises täidetakse ainult kaks rida:

P. 100 - 30.09.2016, - töötaja mitterahalise tulu saamise kuupäev,

P. 130 - 10 000 rubla - mitterahalise sissetuleku summa.

Meie puhul on 2. jaotise ülejäänud read nullid.

Näide 2

20. septembril maksis OOO Gamma oma töötajale 30 000 rubla väärtuses ekskursioonipileti. Sellelt tulult plaaniti töötaja järgmisest palgast kinni pidada üksikisiku tulumaks summas 3900 rubla, kuid 3. oktoobril ta lahkus ja sai väljamakse summas 3000 rubla. Milline summa kajastub sel juhul lehel 080 6-NDFL?

Sularahatulult mitterahalise maksu kinnipidamine ei tohiks ületada 50% sellest tulust (3000 rubla x 50% = 1500 rubla). Alates 3000 rublast peetakse kinni üksikisiku tulumaks 13% - 390 rubla. Ülejäänud 2610 rubla tulust saab kinni pidada vaid 1110 rubla (1500 rubla - 390 rubla = 1110 rubla), et katta vautšeri maksumuse reserveerimata maks. Reserveerimata jääb üksikisiku tulumaks summas 2790 rubla (3900 rubla - 1110 rubla = 2790 rubla).

6-NDFL-i jaotise 1 9-kuulises arvestuses jääb rida 080 tühjaks, kuna töötaja töötas endiselt ja tööandjal oli võimalus makse kinni pidada. Voucheri maksumus arvestatakse real 020 kogutulu hulka ja real 040 kajastub arvutatud maks.

6-NDFL-i iga-aastasesse arvutusse kaasame järgmised näitajad ja täitke kindlasti rida 080:

P. 020 - 33 000 rubla, vautšeri maksumus ja arvutus töötajale,

P. 040 - 4290 rubla, maks arvutatakse vautšeri maksumuselt ja arvutatakse vallandamisel,

P. 070–1500 rubla, arvestusest kinnipeetud maks ja osa maksust ekskursiooni maksumusest,

P. 080 - 2790 rubla, kajastub vautšerilt kinnistamata üksikisiku tulumaks.

Maksust, mida ei saanud maksumaksjalt enne maksustamisperioodi lõppu kinni pidada, tuleb teatada eraisikule endale ja FTS-i kontrollile järgmise aruandeaasta 1. märtsiks. Teade on koostatud vastavalt Help 2-NDFL vormile, mis tähistab märki "2". Tähtaja rikkumine ähvardab maksuagenti trahviga 200 rubla iga õigeaegselt esitamata tõendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

2016. aasta 6-NDFL-i rea 080 täitmisel pidage meeles, et peate jälgima aruannete vahelisi kontrollsuhteid. Kogu 6-NDFL-i aastaarvutuse real 080 kinnistamata üksikisiku tulumaks peaks olema võrdne ridade "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" summaga kõigi 2016. aasta 2-NDFL-i sertifikaatide puhul, millel on märk "2". esitati föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 03.10.2016 nr BS-4-11 / 3852).

Veidi rohkem kui aasta on möödunud ajast, mil Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus esitas uue aruandevormi, kuid isegi praegu ei saa kõik aru, milleks seda kasutatakse ja kui rida 080 6-NDFL täidetakse - arvutatud summa maks.

Selle rea eesmärk on näidata sellel summa ja põhjus, miks maksuagendil ei õnnestunud eraisikult tagasi nõuda. Kuid ei maksa arvata, et selle abil on võimalik vältida tavapärast üksikisiku tulumaksu kinnipidamise protseduuri. Tegelikkuses peab iga maksu kinnipidaja oma kohustusi silmas pidama, mis tähendab, et ta on kohustatud viivitamata maksu kinni pidama.

Tähelepanu väärib, et sellele reale ei saa kanda makse, mis on ebaselge ja mis kantakse üle teistest aruandekvartalitest.

Olukordades, kus üksikisik saab tulu, mis on esitatud mõlemas materjalis, võib esimesena esitada kauba väärtuse, maksuagendi poolt üksikisikule üle antud töö.

Näiteks võib see olla tasu üksikisiku hariduse või puhkuse eest, kingitus. Materiaalse kasu sildi all näib, et see teenib väärtpaberite ostmisest kasumit oluliselt väiksema kuluga, säästes ettevõtte laenatud vahendite kasutamise intressimakseid.

Seega on ainult kolm olukorda, kui rea 080 täitmine 6-NDFL-is on vajalik protseduur:

• Väike sissetulek, mis ei võimalda üksikisiku tulumaksu täies mahus kinni pidada.
• Märgitud perioodil töötaja tulumaksu kinnipidajalt tegelikult tulu ei saanud.
• Eraisik sai mitterahalise tasu, näiteks kingitusena.

Joone täitmise protseduur

Täitke reale 80 summa, mida maksu kinnipidaja ei pea kinni. Täitmisprotseduur toimub alates, mis langeb aasta algusesse. Märkimist väärib tõsiasi, et täitmisel on võimatu märkida maksu, mida eraisiku aruandekvartalis tasutud tulult kinni ei peetud. See kehtib ka muude kvartalitest ülekantavate maksude kohta. Näiteks kui töötasu arvestati septembris, kuid sellelt summalt tulumaksu kinnipidamise protseduur viidi läbi oktoobris, kajastub maks.

Füüsilise isiku tulumaksu arvestus sellelt summalt kantakse reale 040. Antud olukorras selgub, et reale 080 seda tüüpi summasid ei ole vaja kanda. See peaks kajastama summa ainult saadud tulust mahaarvamatus vormis.

Sellise olukorra näide

Täiterida 80 on näha järgmises näites:

September LLC "Sima" maksis ühele töötajale reisivautšeri, mille maksumus oli 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu plaanijärgse mahaarvamise peab läbi viima ettevõtte raamatupidaja koos töötaja hilisema töötasuga, mille suurus on 2700 rubla. Kuid üksikisiku tulumaksu ei tasunud raamatupidaja töötaja vallandamise tõttu 2. oktoobril ja temalt 2000 rubla suuruse arvestuse laekumise tõttu.

Küsimus on selles, milline summa kajastub real 080 6-NDFL?

Tasub teada, et arveldusfondidest ei ole võimalik makse täies ulatuses kinni pidada. Seaduse järgi ei tohi maksusoodustus ületada 50% sellest summast. Seega on arveldusraamatupidajal õigus kinni pidada ainult 2000 X 50% = 1000 rubla. Hinnangulisest summast, mis on vaid 2000 rubla, kinni peetakse 13% üksikisiku tulumaks vaid 260 rubla. Ja summalt, mis jääb pärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist alles, on võimalik vautšeri maksumusest kinni pidada maksu vaid 740 rubla, kuna varem öeldi, et sellest saab tulusummast maha arvata vaid poole.

Seega selgub 1000 rubla. - 260 rubla. = 740 RUB Kinnitamata üksikisiku tulumaksu summana on 2440 rubla... Kinni pidamata jäänud summa laekus järgmiselt: 2700 rubla. - 260 rubla. = 2440 rubla.

Selles olukorras ei täideta 6-NDFL-i rida 080, kui raamatupidaja täidab 9 kuu arvutuse, kuna töötaja oli sel ajal veel ettevõtte töötajate hulgas. See tähendab, et tööandja võiks temalt maksu kinni pidada. Rea 020 täitmisel kantakse näidatud tulusumma hulka ka vautšeri maksumus. Arvestusliku maksusumma kannab raamatupidaja reale 040. Ja ainult 6-NDFL-i iga-aastases arvutamises sisestatakse teave reale 080.

Üksikasjalik video aruannete täitmise kohta:

Teabe edastamisega viivitamine võib kaasa tuua trahvi

On vaja mitte ainult dokumente õigeaegselt täita, vaid ka teavitada nii üksikisikut kui ka föderaalset maksuteenistuse inspektsiooni tulumaksu kinnipidamise võimatusest. Teave maksu kinnipidamisega seotud probleemide kohta tuleks esitada föderaalsele maksuteenistusele enne järgmise aasta märtsi algust. See teave esitatakse aadressile. Selles dokumendis on märgitud atribuut 2. Kui see tõend esitatakse hiljem kui selleks määratud tähtaeg, siis on maksuagendi suurus 200 rubla. See trahv on ette nähtud ka kõigi muude hilinenud tõendite puhul.

Mida teha, kui real 080 on tõrge

Kui leiate realt ebaõigeid andmeid kinnistamata üksikisiku tulumaksu või selle summa kajastamise kohta, peate esimesel võimalusel esitama ajakohastatud arvestuse, järgides teatud reegleid. 6-NDFL tiitellehe täitmisel on vaja määrata parandusnumber. Ja nendele ridadele, kus varem oli märgitud vigadega summad, peate sisestama õiged summad.

Hoolimata asjaolust, et rida 080 täidetakse harva, peab peaaegu iga maksu kinnipidaja sellega tegelema. Ja kuigi täitmisprotseduur ise pole keeruline, võivad maksu arvutamise nüansid esile kutsuda vigadega summade ilmumise, mis tähendab, et rea enda vale täitmine.

On teada, et 6-NDFL-i deklaratsiooni rida 080 ei täideta väga sageli, kuid peaaegu iga maksuagent seisab silmitsi ühel või teisel viisil andmete sisestamisega. Selle täitmise iseärasuste mõistmiseks peate hoolikalt keskenduma seaduses sätestatud reeglitele. Vastasel juhul peate parandama vead, mille eest võib ähvardada tõeline vastutus.

Kui teave on sisestatud deklaratsiooni 6-NDFL reale 080

Real 080 salvestatakse andmed kinnipeetamata maksusumma kohta. Need koostatakse kogu aasta jooksul kumulatiivse summana.

Paljud raamatupidajad ei suuda aga aru saada, millisest kinnistamata maksust nad räägivad. Seetõttu kajastatakse real praktikas kõik eraisikute poolt aruandekvartalis saadud tulult kinni pidamata maksud. Ja see on üsna levinud eksiarvamus.

Real 080 märgitakse maks, mida ei ole veel maha arvatud töötaja organisatsioonilt saadud mitterahalisest tulust, kui talle ei ole sularahapalka makstud.

Maksubaas on sel juhul kaupade või teenuste maksumus turul valitsevates keskmistes hindades. Seega võib töötaja võtta LLC-lt või üksikettevõtjalt selliseid materiaalseid hüvesid nagu:

• palk valmistatud toodete eest;
• tasu puhkuse eest;
• õppemaks, täiendõpe;
• kommunaalmaksete tasumine;
• suveniire ja kingitusi.

Lisaks on eraisikul võimalus saada ettevõttes töötamisest muid soodustusi:

• laenatud vahendite kasutamise protsendi alandamine;
• partnerorganisatsioonide kaupade ja teenuste kasutamine;
• väärtpaberite ostmine turuhindadest madalamate hindadega.

Seda tüüpi sissetulekutelt ei ole võimalik makse kinni pidada, seetõttu peab maksuagent (LLC või IP) need kinni ajal, mil üksikisik saab sularahamakseid. Sel juhul on oluline meeles pidada, et on lubatud kinni pidada summat, mis ei ületa 50% sularaha sissetulekust. Kuid mõnikord tuleb ette olukordi, kus maks jääb kasutamata:

• väljamaksete summa rahas on väike, üksikisiku tulumaksu kinnipidamisest ei piisa;
• üksikisik ei saa organisatsioonilt sularahamakseid.

Sellistel juhtudel on rida 080.

Vormi 6-NDFL real 080 registreeritakse kogu maksusumma, mida maksuagent ei pidanud kinni

Andmete sisestamine deklaratsiooni 6-NDFL reale 080

Reale 080 kantakse kogu aruandeperioodi töötajatele laekunud sularahamaksetelt tagastamata maksusumma.

Näide rea 080 täitmisest

Rodeo LLC-l on viis töötajat, nende teise kvartali kogutulu on 450 000 rubla. Üks inimene peab saama maksusoodustuse 1400 rubla. kuus. Kvartali summa on 4200 rubla. Lisaks tegi ettevõte kvartali lõpus oma töötajatele, kes on praegu väljateenitud puhkusel, 2 kingitust hinnaga 10 000 rubla. iga. Maksustamata kingituste summa on seaduse järgi 4000 rubla, ülejäänud väärtuselt tuleb tasuda makse. Kingitusest aga maksu võtta on võimatu ning endised töötajad ei saa enam palka. Sel juhul näeb vormi 6-NDFL jaotis 1 välja järgmine:

• rida 020 - 470 000 rubla. - kajastab II kvartali töötajate sissetulekuid ja annetatud telerite maksumust (450 000 + 20 000);
• rida 030 - 12 200 rubla. - märgib kvartali maksusoodustuse ja kingituse mittemaksustatava osa (4000 + 4000 + 4200);
• rida 040 - 59 514 rubla. - siin pannakse maha kogunenud üksikisiku tulumaks palgalt ja kingituselt (470 000 - 12 200) * 13%;
• rida 070 - 57 954 rubla. - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa (59 514 - 1 560);
• rida 080 - 1560 RUB. - kajastab maksu, mida ettevõte ei saa kinni pidada (20 000 - 8 000) * 13%.

Tühjaks jäetud ridadele tuleb sisestada nullid.

Näide Rodeo LLC numbrite vormi 6-NDFL rea 080 täitmisest, ridade õige täitmine

Kui rida 080 on tühi

Mõnes olukorras jääb vormi 6-NDFL rida 080 tühjaks.

Tabel: Rea tühjaks jätmise lubatud juhud

Pärast seda peaksid kõigil ridadel, alates sajandast kuni saja neljakümne teise osani, olema sidekriipsud.

Edasised toimingud pärast 6-NDFL-i deklaratsiooni rea 080 täitmist

Pärast andmete sisestamist peab organisatsioon teavitama föderaalse maksuteenistuse kohalikke ametiasutusi ja selgitama, miks on võimatu üksikisiku tulumaksu kinni pidada. Samal ajal teavitatakse ka eraisikut, kes on saanud mis tahes liiki tulu, millelt ei ole maksu maha arvatud. Eriteatis tuleb saata 2-NDFL-i sertifikaadi kujul, mis näitab märki 2.

Tähtaeg määratakse seadusega kehtestatud maksustamisperioodiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216) - see on kalendriaasta. See tähendab, et 2017. aastal kinni pidamata jäänud maks kajastatakse 2018. aasta jaanuari lõpuni.

Seaduses sätestatud tähtaja rikkumisel karistatakse ettevõtet rahatrahviga 200 rubla. iga õigel ajal esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

Kuidas parandada viga rea ​​080 täitmisel

6-NDFL-is tehtud viga saab parandada kahel viisil.

Tabel: veaparandusvalikud

Täiustatud arvutus esitatakse lähiajal peale ebaõigete andmete leidmist. See dokument nõuab:

• deklaratsiooni tiitellehe registreerimisel on kohustuslik märkida parandusnumber;
• varem näidatud valede summadega ridadele jätke õiged näitajad.

Kogu andmete sisestamise protseduur pole eriti keeruline, peaasi, et maksude arvutamine selgeks saaks. Vastasel juhul võivad kuvada valed summad.

Oluline on hoolikalt kontrollida kirjeid ja parandada 6-NDFL-i vormi täitmisel tehtud vigu

Milline vastutus ähvardab möödalaskmist

6-NDFL-i deklaratsioonis ebatäpse teabe esitamise eest on maksuteenistuse töötajatel õigus trahvida ettevõtet 500 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Karistuse vältimise võimaluse saab pakkuda vaid vea kiirel avastamisel ja parandamisel – kuni see inspektorile silma sattumiseni.

Video: kui 6-NDFL-i arvutuse kaheksakümnes rida on täidetud

6-NDFL-i deklaratsiooni jaotise 1 rida 080 tekitab kõige sagedamini küsimusi sellesse teabe sisestamisel. Selle täitmise iseärasuste mõistmiseks peab maksuagent täpselt aru saama, mille jaoks see on ette nähtud. Tuleb meeles pidada, et kaheksakümnes rida peab kajastama maksu kogusummat, mida maksu kinnipidaja ei ole kinni pidanud, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. Samas on väga erinevaid olukordi, kus maksu kohe kinni pidada ei saa.

Vorm 6-NDFL sisenes meie ellu, olles saanud selle täitmise reeglite kohta miljon needust raamatupidajatelt ja miljon kommentaari maksuametitelt. Kuid kired ja vaidlused ei vaibu. Üheks pideva kahtluse kohaks osutus rida 080. Räägime teile, kuidas ja miks täidetakse rida 080 "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" 3. väljaandes.

Real 080 kajastub vastavalt selle nimetusele tulumaksu kinnipidaja poolt kinni pidamata jäänud maksusumma.Tundub, et kõik on selge ja arusaadav. Kuid arutelu selle rea täitmise ümber õhutavad mõned raamatupidamisväljaanded, mis soovitavad real 080 kajastada arvutatud üksikisiku tulumaksu, mida ei saa aasta lõpuni kinni pidada.

Samal ajal ei võta ükski neist vastutust selgitada, milline RF maksuseadustiku artikkel ennustajaid toetab. Mida saate panna sõnadesse "aasta lõpuni on võimatu hoida"? Maksuseadustikus pole pakkumisi ennustada, mis aasta lõpuks juhtub.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4 annab maksuagentidele ülesandeks pidada kogunenud maksusumma kinni otse maksumaksja tulust, kui need tegelikult välja makstakse. Sõna otseses mõttes sellest punktist järeldub: kui tulu ei makstud, siis ei saanud maksu kinni pidada. Seetõttu peab vastavalt välja nimetusele selle maksu summa kajastuma real 080.

6-NDFL: kuidas kontrollida 2018. aasta poolaasta arvestuse õigsust

On vaja selgitada, et otse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korralduses N ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud], mis kinnitas vormi 6-NDFL ja selle täitmise korra, ei sisalda konkreetseid juhiseid selle kohta, millised maksusummad peavad olema kajastatud esimese jaotise real 080. Seal on ainult liini nimi.

Rahandusministeeriumi või föderaalse maksuteenistuse kirju võib selles kontekstis pidada selgitava ja soovitusliku iseloomuga dokumentideks, mitte regulatiivseteks õigusaktideks.

Sageli viitavad tulumaksu kinnipidamise võimalust käsitlevate otsuste pooldajad järgmistele kirjadele:

1.Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 01.08.2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud](edaspidi - kiri 1), soovitades sellele reale märkida "maksuagendi poolt eraisikute mitterahaliselt saadud tulult ja muu rahalise tulu väljamaksmise puudumisel varalise kasu näol saadud maksu kogusumma"

2.Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 1.11.2017 nr GD-4-11 / [e-postiga kaitstud](edaspidi - kiri 2) "Rikkumiste läbivaatamise suuna kohta arvestuse vormi 6-NDFL täitmise ja esitamise osas".

Kuid kirjas 2 on 6-NDFL-i vormi täitmisel tehtud vigade hulgas märgitud ainult kirja 1 lõike 5 soovituste täitmata jätmine. mitterahalised ja materiaalsete hüvede vormis muude maksete puudumisel. tulu sularahas, kuid väidetavalt peavad need summad kajastuma real 080.

Tekib küsimus, mida teha palgalt (ja selle komponentidelt) arvestatud maksusummadega, kui töötasu ei maksta.

Eeldatakse, et 6-NDFL aruande esitamise ettenähtud tähtaeg - kuu pärast aruandekvartali lõppu - annab piisavalt aega palkade maksmiseks ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks vastavalt seadusele.

Eelkõige kooskõlas artikli 6. osaga. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 136 kohaselt tuleks töötasu maksmise aeg kehtestada selliselt, et töötajad saaksid palka vähemalt iga poole kuu tagant. Ja maksuamet, nagu teate, ei saada välja soovitusi seaduserikkumistest kõrvalehoidmiseks ja aruande koostamiseks, kui rikutakse palga maksmise tähtaegu.

Programmi "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" väljaandes 3 põhineb rea 080 täitmine usaldusväärsel teabel aruande koostamise ajal arvutatud ja tegelikult kinnipeetud maksu kohta.

Tuletame raamatupidajatele meelde, kui tänamatu võib olla selles veerus oleva väärtuse korrigeerimine hüpoteetiliste ootuste põhjal, et maks peetakse suure tõenäosusega kinni, sest palk läheb ilmtingimata välja.

Pole vajalik. Osapooled ei maksnud ja ettevõttes pole raha, direktor ostis Miamis maja ja töötajate jaoks ei jätkunud raha. Lõppkokkuvõttes võib mõni töötaja ise kõik ära jätta, minna kuhu iganes vaatab ja mitte pakkuda tööandjale võimalust talle palka maksta.

Kokkuvõtteks soovitan ankeedi rea 080 täitmisel mitte mõelda valikutele, vaid märkida täpselt see summa, mis pealkirjas kuvatakse -Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma. programmi "1C: Palk ja personalijuhtimine 8" väljaanne 3 töötab.

Rea 080 rakendamine 6-NDFL-is 2019. aastal

6-NDFL-i arvutus selle 1. jaotises sisaldab rida 080. See rida näitab üksikisiku tulumaksu summasid, mida maksuagent ei pidanud üksikisikult kinni. Näib, et kõik on elementaarne: maksu ei peetud kinni ja märgime selle ülaltoodud reale. Kuid tegelikult selgub, et kõik pole nii lihtne.

Esiteks, mis põhjustel ei tohi üksikisiku tulumaksu kinni pidada? Ja milline neist põhjustest kohustab meid märkima summa reale 080?

Teiseks, mida tähendab „ei kinni peetud”?

Seega on 6-NDFL-i rea 080 täitmisel nüansse, mida peate teadma.

Ettevõte on kohustatud arvutama ja kinni pidama üksikisiku tulumaksu, kui üksikisik saab sellest organisatsioonist tulu. Näiteks palgad, kingitused, koolituste ja kursuste eest tasumine, treeningkulude hüvitamine, aga ka materiaalsed hüved. Organisatsioon saab maksu kinni pidada ainult siis, kui on, millest kinni pidada.

Ja kindlasti peab teadma, et "kinnitamata" üksikisiku tulumaks tähendab antud juhul maksu, mis jääb aasta lõpuni deklareerimata.

Seega saab selgeks, et kinni pidamata jäänud maksusumma tuleks märkida reale 080 6-NDFL:

• seoses üksikisiku sissetulekute puudumise või ebapiisava summaga temalt tulumaksu kinnipidamiseks;
• säilitamise võimatuse korral kogu aruandeperioodi jooksul.

Ainult siis, kui need kaks tingimust on leitud, täidetakse rida 080 korraga.

TÄHTIS! Kui esitate iga-aastase 6-NDFL-i täidetud reaga 080, peate esitama IFTS-ile teabe ka vormil 2-NDFL märgiga 2 kõigi isikute kohta, kellele ei ole kinni peetud maksu.

6-NDFL-i rida 080: mis seal sisaldub?

Mõelgem välja, kuidas rida 080 6-NDFL täidetakse ja mis seal sisaldub.

Praktikas on kõige levinumad järgmised asjaolude kokkulangevused, mis sunnivad tööandjaid täitma 6-NDFL-i jaotise 1 rea 080:

• mitterahaline sissetulek väljastati üksikisikule, kellel ei ole organisatsioonis sissetulekuid (või sissetulekust ei piisa üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks);
• materiaalne hüve tekkis töötajalt, kellel ei ole organisatsioonis sissetulekuid (või sissetulekust ei piisa üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks).

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 131 kohaselt võib töötajale maksta kuni 20% mitterahalise töötasu. Enamasti on need kingitused, hariduse, toidu, treeningu ja muu eest tasumine. Teiseks sissetulekuliigiks loetakse varalisi hüvesid, mis tulenevad töötajate poolt tööandja antud soodustuste kasutamisest. Näiteks laenud soodsatel tingimustel või väärtpaberite ostmine madalama hinnaga. Selline tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

TÄHTIS! Materiaalseid hüvitisi maksustatakse 35% maksumääraga.

Ei tea oma õigusi?

Ja materiaalsetelt hüvedelt ja mitterahaliselt tulult arvatakse maks maha üksikisiku lähimast töötasust. Ja kui sissetulekut pole ja seda ei oodata, märgitakse arvutatud, kuid kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa 6-NDFL-i reale 080 (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri nr BS-4-11 / 12975, 19. juuli 2016).

TÄHTIS! Sel viisil kinnipeetud maksu suurus ei või olla suurem kui 50% rahalisest tasust. Kuid maksu on võimalik maha arvata järgmistel kvartalitel.

Selgub, et rida 080 6-NDFL sisaldab makse:

• aruandeperioodil objektiivsetel põhjustel kinni pidamata;
• arvutatakse tekkepõhiselt;
• kõigile eraisikutele, kelle makse ei ole kinni peetud.

Mida näidata real 080 jooksvate palkade jaoks

Tihtipeale makstakse kuupalka alles järgmisel kuul kollektiivlepingus sätestatud tähtaja jooksul. Ja see on täiesti normaalne olukord. See ei tohiks segadust tekitada.

Kuid raamatupidajad, kartes esitada IFTS-ile valeandmeid, märgivad reale 080 6-NDFL teadlikult kvartali viimasel kuul kogunenud töötasu, mis maksti töötajatele alles järgmisel kuul. Tõepoolest, kvartali lõpus üksikisiku tulumaksu kinni ei peetud, kuna palga väljamaksmist loetakse maksu kinnipidamise hetkeks.

Kuid see on lõks. Sel juhul jääb 6-NDFL-i rida 080 puutumata. See on maksuameti arvamus (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 16. mai 2016 nr BS-4-11 / 8609).

Seda seletatakse asjaoluga, et organisatsiooni maksu kinnipidamise kohustus ei teki mitte palgaarvestuse kuul, vaid järgmisel, töötajatele raha otse makstes.

Näited rea 080 täitmise kohta vormi 6-NDFL jaotises 1

Näide 1

Beauty Trend LLC raamatupidaja kogus töötajatele 2018. aasta märtsi eest töötasusid 160 000 RUB. ja arvutatud üksikisiku tulumaks, mis moodustas 20 800 rubla. Vahendid kanti töötajatele üle 06.04.2018. Sellest lähtuvalt 31.03.2018 seisuga töötasu välja maksmata.

1. jaotises 6-NDFL leheküljel 020 on märgitud summa 160 000 rubla, leheküljel 040 - 20 800 rubla, leheküljel 070 - 0 rubla, leheküljel 080 pannakse nullid.

Näide 2

Ettevõtte OJSC Realtrans aastapäeva auks tehti kõigile töötajatele kingitusi, igaühe maksumus oli 5500 rubla. Kingitused said ka 3 töötajat, kes on lapsehoolduspuhkusel kuni 3-aastase lapse hooldamiseks. Organisatsioon neile makseid ei tee.

Mitterahaline sissetulek iga töötaja kohta on 1500 rubla, kuna 4000 rubla ületavate kingituste väärtuselt maksustatakse üksikisiku tulumaksu vastavalt artikli punktile 28. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (5500–4000). Igalt töötajalt kinnipeetav maksusumma on 195 rubla. (1500 × 13%).

6-NDFL-i jaotis 1 sisaldab järgmisi summasid: real 020 on kolme kingituse summa 4500 rubla. (1500 × 3), lk 040 kolmelt kingituselt arvestatud üksikisiku tulumaks - 585 rubla. (195 × 3), leht 070 on täidetud nullidega, lehekülg 080 näitab kolmelt maksu töötajalt kinni pidamata jäänud summat - 585 rubla.

***

6-NDFL-i rida 080 ei tohiks raamatupidajaid hirmutada. Tuleb vaid meeles pidada selle näitaja täitmise tingimusi: objektiivsed põhjused, miks maksu ei ole kinni peetud, ja suutmatus seda aruandeperioodi lõpuni kinni pidada. Ainult siis, kui need tingimused on täidetud, täidetakse rida 080.