Contabilizaciones a cuenta 79 consejos. Asientos contables estándar
La cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" pretende resumir la información sobre todos los tipos de acuerdos con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización asignados a balances separados (ajustes dentro del balance), en particular, acuerdos para propiedad asignada, para la liberación mutua de activos materiales, para la venta de productos, obras, servicios, transferencia de gastos para actividades de administración general, remuneración de empleados de departamentos, etc.
A la cuenta 79 se pueden abrir subcuentas de "Liquidaciones intraeconómicas":
79-1 "Liquidaciones por bienes adjudicados";
79-2 "Liquidaciones de operaciones corrientes";
79-3 "Acuerdos en virtud del contrato de administración fiduciaria de bienes", etc.
La subcuenta 79-1 "Liquidaciones sobre bienes asignados" tiene en cuenta el estado de las liquidaciones con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización asignadas a balances separados, para los activos corrientes y no corrientes transferidos a ellos. .
La propiedad asignada a las subdivisiones especificadas es debitada por la organización de la cuenta 01 "Activos fijos", etc. al débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos".
La propiedad asignada por la organización a las divisiones especificadas es tomada en cuenta por estas divisiones desde el crédito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" hasta el débito de la cuenta 01 "Activos fijos", etc.
La subcuenta 79-2 "Liquidaciones por operaciones corrientes" tiene en cuenta el estado de todas las demás liquidaciones de la organización con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas asignadas a balances separados.
La Subcuenta 79-3 “Liquidaciones bajo contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios” considera el estado de las liquidaciones relacionadas con la celebración de contratos de administración de fideicomisos inmobiliarios. Esta subcuenta se utiliza para contabilizar los acuerdos con el fundador de la administración, el fideicomisario, así como los acuerdos sobre la propiedad transferida a la administración del fideicomiso, contabilizados en un balance general separado.
Los bienes transferidos a la administración del fideicomiso son debitados por el fundador de la administración de las cuentas “Activo Fijo”, “Activo Intangible”, “Inversiones Financieras”, etc. a cargo de la cuenta 79 “Liquidaciones Intraeconómicas” (simultáneamente, la los importes de la depreciación acumulada se registran en el cargo de las cuentas “Amortización activos fijos”, “Depreciación activos intangibles"y el abono de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas"). Los bienes aceptados por el fideicomisario en un balance separado se reflejan en el débito de las cuentas “Activo Fijo”, “Activo Intangible”, “Inversiones Financieras”, etc. y en el abono de la cuenta 79 “Liquidaciones Internas” (al mismo tiempo, el monto de la depreciación acumulada se registra al abono de las cuentas “Fondos de depreciación”, “Amortización de activos intangibles” y al abono de la cuenta 79 “Liquidaciones intraeconómicas”).
A la terminación del contrato de administración fiduciaria de la propiedad y la devolución de la propiedad al fundador de la administración, se realizan asientos inversos. Si el contrato de administración fiduciaria de bienes prevé otras operaciones con bienes transferidos a la administración fiduciaria, entonces estas operaciones se registran de acuerdo con el procedimiento general.
Enumeración Dinero a cuenta de la ganancia (ingreso) debido al fundador de la gestión en un balance separado se refleja en el crédito de las cuentas de efectivo y el débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos". Los fondos recibidos por el fundador de la gestión a cuenta de esta ganancia (ingresos) se acreditan a las cuentas de débito para contabilizar los fondos en correspondencia con la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas".
El fundador de la gestión, adeudado por el fideicomisario, el monto de la compensación por las pérdidas causadas por la pérdida o daño de la propiedad transferida a la administración del fideicomiso, así como el lucro cesante, se reflejan en el débito de la cuenta 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores” en correspondencia con el abono de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”. Una vez que el fundador recibe la gestión de estos fondos, se cargan las cuentas de efectivo y se acredita la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".
La contabilidad analítica en la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" se lleva para cada sucursal, oficina de representación, departamento u otra división separada de la organización asignada a un balance separado, y acuerdos bajo acuerdos sobre administración fiduciaria de propiedad - para cada acuerdo.
La cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" corresponde a las cuentas:
| por débito | a crédito |
| Activos fijos La depreciación de los activos fijos Activos intangibles La amortización de los activos intangibles Equipo para la instalación Inversiones en activos no corrientes materiales Animales para crecimiento y engorde Aprovisionamiento y adquisición de activos materiales Desviación en el valor de los activos materiales Producción primaria Productos semiacabados de producción propia. Producción auxiliar gastos generales Gastos generales de funcionamiento Industrias de servicios y granjas. Salida de productos (obras, servicios) Bienes Productos terminados Gastos de venta Mercancías enviadas Caja registradora Cuentas de liquidación Cuentas de divisas cuentas bancarias especiales Liquidaciones con proveedores y contratistas Acuerdos con compradores y clientes Liquidaciones con personal por nómina Cálculos con responsables Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores Ganancias retenidas (pérdida descubierta) Ventas Otros ingresos y gastos Gastos futuros Ganancia y perdida |
Activos fijos |
registro en uso entidades legales que han creado oficinas de representación y sucursales con provisión de contabilidad independiente (asignación a un balance separado). Relación con terceros cuenta 79 contabilidad apoyos en la celebración de contratos de administración fiduciaria.
Asentamientos con divisiones
Señal aprobada legislativamente de una subdivisión separada - remota lugar de trabajo. Es decir, una sucursal (oficina de representación) tiene los medios y herramientas de trabajo, realiza operaciones comerciales. La gestión eficaz de una empresa como un complejo y el seguimiento de la situación económica de las unidades estructurales prescriben la creación de contabilidad localizada en oficinas remotas con la posterior transferencia de información a la empresa matriz.
El control de los indicadores financieros se organiza en dos direcciones:
- Inventario, activos corrientes y no corrientes;
- Actividad actual.
Para recopilar y analizar la información de cada artículo, la cuenta 79 prevé la apertura de subcuentas.
"Acuerdos por bienes adjudicados"
La transferencia de activos materiales entre la organización principal y la sucursal (oficina de representación) se documenta mediante un acto, en base al cual las partes que transfieren y reciben asignaciones de cuentas en los libros de transacciones.
Ejemplos de operaciones típicas:
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Tipo de propiedad |
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Productos al por menor (los productos al por mayor se muestran de la misma manera, excluyendo la entrada de inversión del margen de beneficio) |
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Inventario, overoles listados en el almacén. |
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Artículos de bajo valor (hasta 40,000.00 rublos) cancelados como gastos de acuerdo con la ley |
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Equipo, inversiones de capital |
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Trabajo en progreso |
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Productos terminados |
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Efectivo a condición de abrir una cuenta bancaria para una oficina adicional |
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Carta a los deudores sobre el cambio del procedimiento de pago: los derechos para reclamar deudas se han transferido a la sucursal |
En las subdivisiones remotas, la cuenta 79 “Liquidaciones intraeconómicas” se ingresará de la misma forma que las realizadas por la contabilidad centralizada, pero se intercambiará el débito y el crédito.
"Cuentas actuales"
En el proceso de hacer negocios, las sucursales notifican a la oficina central de las transacciones completadas mediante el envío de una nota de aviso, el documento principal que sirve como base para el procesamiento de transacciones.
Un ejemplo del reflejo en la contabilidad de gestión de la compra de mercancías por parte de un almacén mayorista que no dispone de cuenta bancaria propia:
La división separada ejecutará la transacción de la siguiente manera:
Se puede ver en las tablas que después de que la subdivisión transfiera el balance general para informar, el saldo de bienes permanecerá en el balance general de la empresa, y la cuenta 79 no tiene saldos y no hay una línea para ello.
Acuerdos bajo un acuerdo de administración de fideicomisos
En virtud de un contrato de administración de fideicomiso, la propiedad de la empresa se transfiere a la disposición de una persona jurídica o un empresario individual que la utiliza con fines comerciales. El beneficio de la actividad pertenece a la parte que transfiere (fundador de la gestión), y la parte receptora (fideicomisario) recibe una remuneración.
Ejemplo
El gerente hace entradas espejo.
Para las operaciones de administración de fideicomisos, la cuenta 79 “Liquidaciones intraeconómicas” prevé asientos únicamente por transferencia de propiedad y liquidaciones mutuas en relación con la utilidad. Las operaciones corrientes, el devengo de la remuneración son elaborados por el gestor de la forma habitual separadamente de los suyos propios. El balance se transfiere al fundador para la declaración, acumulación y pago del impuesto sobre la renta.
La cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" tiene por objeto resumir la información sobre todos los tipos de liquidaciones con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas asignadas a balances separados (liquidaciones dentro del balance), en particular, liquidaciones por propiedad asignada, para la liberación recíproca de bienes materiales, para la venta de productos, obras, servicios, traslado de gastos por actividades de dirección general, remuneración de empleados de departamentos, etc.
A la cuenta 79 se pueden abrir subcuentas de "Liquidaciones intraeconómicas":
79-01 "Liquidaciones por bienes adjudicados";
79-02 "Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes";
79-03 "Acuerdos en virtud del contrato de fideicomiso de administración de bienes", etc.
La subcuenta 79-01 "Liquidaciones sobre bienes asignados" tiene en cuenta el estado de las liquidaciones con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización, asignadas a balances separados, para los activos corrientes y no corrientes transferidos a ellos.
La organización cancela la propiedad asignada a las subdivisiones especificadas de la cuenta 01 "Activos fijos" y otros al débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos".
La propiedad asignada por la organización a las divisiones especificadas es tomada en cuenta por estas divisiones desde el crédito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" hasta el débito de la cuenta 01 "Activos fijos", etc.
La subcuenta 79-02 "Acuerdos intraeconómicos para operaciones corrientes" tiene en cuenta el estado de todos los demás acuerdos de la organización con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas asignadas a balances separados. una.
Liquidaciones derivadas de liquidaciones con contrapartes de forma centralizada. Si la deuda con proveedores, contratistas, otros acreedores es pagada por una división superior, entonces en sus asientos contables se realizan en el cargo de cuentas de liquidaciones con contrapartes (60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 73 "Liquidaciones con personal para otros operaciones", 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores", etc.) y el abono de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" (u otras cuentas, si se compensan derechos mutuos sobre contraobligaciones). El monto de las liquidaciones de pago se transfiere a las divisiones inferiores mediante un asiento contable en el débito de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas sobre operaciones corrientes" y en el crédito de las cuentas de liquidaciones. En los fraccionamientos, el cierre de la deuda se refleja en el débito de las cuentas en las que se registró, y en el abono de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes". Si las liquidaciones con compradores, clientes y otros deudores se cierran de la misma manera, en la unidad donde se registraron las cuentas por cobrar, se realizan asientos en el débito de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes" y el crédito de las cuentas: 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, 73 “Liquidaciones con personal sobre otras operaciones”, 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” y otras. El motivo de la implementación de tales operaciones puede ser la falta de unidades, departamentos o servicios individuales de sus propias cuentas de liquidación (corriente). En este caso, las liquidaciones en la granja, las operaciones se tienen en cuenta para recibir montos de una cuenta corriente, por ejemplo, de un servicio financiero a la caja de una unidad (y viceversa, cambio de una caja a una cuenta corriente ). Al recibir fondos de la cuenta de una unidad superior (por ejemplo, una sucursal) en la caja de la sucursal, se realiza una entrada en el departamento de contabilidad de la sucursal en el débito de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas para operaciones corrientes" y en el crédito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación", y en la unidad - en la cuenta de débito 50 "Cajero" y el crédito de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas para operaciones corrientes"; en el movimiento inverso de fondos, ambas partes realizan asientos inversos. 2.
Cálculos para el pago centralizado de impuestos y tasas. En este caso, las sucursales y divisiones estructurales transfieren los montos acumulados de impuestos, sanciones, multas a la unidad principal, haciendo un asiento contable en el débito de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" o cuenta 69 "Cálculos sobre seguridad social y seguridad y el crédito de la subcuenta 79-02 “Liquidaciones intraeconómicas de operaciones corrientes”. La unidad de cabecera, al aceptarlos, abona la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" o la cuenta 69 "Cálculos sobre seguridad y seguridad social" y debita la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes". El pago de impuestos se refleja en la unidad principal en el débito de las cuentas para liquidaciones de impuestos (68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" y 69 "Cálculos sobre seguridad y seguridad social") y en el crédito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación". 3.
Cálculos para la transferencia de fondos. Si la oficina central o la sucursal W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
transfiere fondos de la cuenta corriente a sus divisiones y servicios estructurales, luego en su cuenta contable 51 "Cuentas de liquidación" se acredita en correspondencia con el débito de la subcuenta 79-02 "Liquidaciones intraeconómicas para operaciones corrientes". En el departamento de contabilidad de la unidad receptora, la recepción de fondos se refleja en el débito de las cuentas 51 "Cuentas de liquidación" o 55 "Cuentas especiales en bancos", subcuenta 08 "Cuenta bancaria corriente" (según el tipo de cuenta abierta por la unidad receptora) y el crédito de la subcuenta 79 -02 "Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes".
La Subcuenta 79-03 “Liquidaciones bajo contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios” considera el estado de las liquidaciones relacionadas con la celebración de contratos de administración de fideicomisos inmobiliarios.
Esta subcuenta se utiliza para contabilizar los acuerdos con el fundador de la administración, el fideicomisario, así como los acuerdos sobre la propiedad transferida a la administración del fideicomiso, contabilizados en un balance general separado.
Los bienes transferidos a la administración del fideicomiso son debitados por el fundador de la administración de las cuentas: 01 "Activos fijos", 04 "Activos intangibles", 58 "Inversiones financieras", etc. al débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" de las cuentas 02 "Depreciación de activos fijos", 05 "Depreciación de activos intangibles" y abono de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas"). La propiedad aceptada por el fideicomisario en un balance separado se refleja en el débito de las cuentas: 01 "Activos fijos", 04 "Activos intangibles", 58 "Inversiones financieras", etc. cuentas: 02 "Depreciación de activos fijos", 05 “Depreciación de activos intangibles” y el abono de la cuenta 79 “Liquidaciones intraeconómicas”).
A la terminación del contrato de administración fiduciaria de la propiedad y la devolución de la propiedad al fundador de la administración, se realizan asientos inversos. Si el contrato de administración fiduciaria de bienes prevé otras operaciones con bienes transferidos a la administración fiduciaria, entonces estas operaciones se registran de acuerdo con el procedimiento general.
La transferencia de fondos a cuenta de las ganancias (ingresos) adeudadas al fundador de la administración en un balance separado se refleja en el crédito de las cuentas de efectivo y el débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos". Los fondos recibidos por el fundador de la gerencia a cuenta de esta ganancia (ingreso) se acreditan a las cuentas de débito para contabilizar los fondos en correspondencia con la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos".
El fundador del departamento, adeudado por el fideicomisario, el monto de la compensación por pérdidas causadas por la pérdida o daño de la propiedad transferida a la administración del fideicomiso, así como el lucro cesante, se reflejan en el débito de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" en correspondencia con el abono de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos". Una vez que el fundador recibe la gestión de estos fondos, se cargan las cuentas de efectivo y se acredita la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".
Al realizar las liquidaciones a través de la subcuenta 79-02 “Liquidaciones intraeconómicas por operaciones corrientes”, la información que se reciba de las sucursales y divisiones deberá ser suficiente para determinar la titularidad de ciertos montos y su correcto reflejo. El transmitente deberá acompañar a la notificación los documentos primarios, estados contables, etc.
La contabilidad analítica en la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" se lleva a cabo para cada sucursal, oficina de representación, sucursal u otra división separada asignada a un balance separado.
Tabla 6.14.
Cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" corresponde a cuentas Por débito Por crédito 01 "Activo fijo" 01 "Activo fijo" 02 "Depreciación de activo fijo" 02 "Depreciación de activo fijo" 04 "Activo intangible" 04 "Activo intangible" 05 "Depreciación del inmovilizado intangible" 05 "Depreciación del inmovilizado intangible" 07 "Equipos para instalación" 07 "Equipos para instalación" 08 "Inversiones en inmovilizado" 08 "Inversiones en inmovilizado" 10 "Materiales" 10 "Materiales 11 "Animales de cría y engorde" 11 "Animales de cría y engorde" 15 "Obtención y adquisición de bienes materiales" 15 "Obtención y adquisición de bienes materiales" 16 "Desviación del valor de los bienes materiales" 16
tey "Desviación en el valor del material valioso" 20 "Producción principal" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 23 "Producción auxiliar" 25 "Gastos generales de producción" 25 "Gastos generales de producción" 26 "Gastos comerciales generales" 26 "Gastos comerciales generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 29 "Industrias de servicios y granjas" 40 "Salida de productos (obras, servicios)" 40 "Salida de productos (obras, servicios)" 41 "Bienes" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 43 "Productos terminados" 4 4 "Gastos de ventas" 4 4 "Gastos de ventas" 4 5 "Bienes enviados" 4 5 "Bienes enviados" 50 "Caja" 50 "Caja" 51 "Cuentas de liquidación 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas en moneda" 52 "Cuentas en moneda" 55 "Cuentas bancarias especiales" 55 "Cuentas bancarias especiales" 60 "Cuentas de liquidación con proveedores y contratistas 57 "Transferencias en tránsito" 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" 7 0 "Liquidaciones con personal por salarios" 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" 71 "Liquidaciones con responsables" 7 0 "Liquidaciones con personal por salarios" 7 6 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores" 71 "Liquidaciones con responsables" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" 73 "Liquidaciones con personal sobre otras operaciones" 90 "Ventas" 7 6 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" 91 "Otros ingresos y gastos" 8 4 "Retenidos (pérdida no cubierta)" 97 "Gastos diferidos" 90 "Ventas" 99 "Pérdidas y ganancias" 91 "Otros ingresos y gastos" 97 "Gastos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias"
La cuenta contable 79 es "Acuerdos intraeconómicos", está diseñada para reflejar y resumir la información comercial en organizaciones que tienen sucursales, oficinas de representación o divisiones separadas. Si estas unidades estructurales tienen un balance separado, pero no son entidades legales separadas, se utiliza el esquema de liquidaciones entre fincas. Tal esquema es óptimo cuando se consolidan los balances individuales de todos los departamentos, ya que las rotaciones de la cuenta 79 se excluyen durante la consolidación.
La cuenta 79 es activa-pasiva. El recibo se refleja en Kt, cancelación - en Dt de la cuenta. Se crea una subcuenta para cada tipo de activos transferidos. El número de estas subcuentas no está limitado por ley, pero es más lógico ordenar las operaciones de acuerdo al esquema propuesto por el Plan de Cuentas aprobado.
- . Refleja las operaciones de movimiento de bienes, activos corrientes y no corrientes entre los "aislamientos" y la casa matriz;
- . Movimientos de efectivo y fondos no monetarios y activos intangibles;
- . Es decir, liquidaciones sobre inmuebles e intangibles ubicados en control remoto.
Ejemplo: transferencia de un activo fijo de una sucursal a una casa matriz
La oficina central de Progress JSC entregó las instalaciones del garaje a Delta LLC. El costo inicial del local es de 200 000 rublos, el monto de la depreciación acumulada es de 60 000 rublos.
El contador de la unidad de cabecera (JSC Progress) realizó los siguientes asientos:
Transacciones que reflejan la transferencia a la división:
Las contabilizaciones muestran el retiro del activo fijo de la cuenta 01 de la unidad principal y la cancelación del monto de la depreciación acumulada en este activo fijo en correspondencia con la cuenta de liquidaciones entre fincas.
Contabilizaciones en la cuenta 89, reflejando la aceptación de la sucursal
Supongamos que la sucursal transfiere otro activo fijo al "jefe":
Los bienes y activos recibidos de la sucursal se reflejan en la división principal en las cuentas contables correspondientes. Es decir, para cuentas activas será débito, y para cuentas pasivas será crédito, en correspondencia con el correspondiente cuenta analítica 79.
Reflejo de transacciones comerciales en una división separada.
Todas las contabilizaciones de transacciones en la sucursal son similares a las contabilizaciones en la oficina central. Las transacciones sobre los mismos activos transferidos en la sucursal y la casa matriz se reflejan.
Ejemplo: reflejando la transferencia de activos fijos en una sucursal
El contador de la división separada de Delta LLC, ya conocido por nosotros, reflejó la operación:
- 200 000 rublos. – contabilización de activos fijos recibidos de la casa matriz;
- 60 000 rublos. - se tiene en cuenta la depreciación del activo fijo recibido.
Transacciones que reflejan la aceptación de un activo fijo en una sucursal
Cierre de 79 cuentas en el balance
Al formar un balance general consolidado para toda la empresa, la cuenta 79 debe ser igual a cero. La desigualdad significa un error de contabilidad. Con una contabilidad adecuada entre sucursales de las transacciones comerciales, el saldo deudor de la cuenta 79 en la sucursal es igual al saldo acreedor de la cuenta 79 en la oficina central (por supuesto, en defensa civil estos cálculos se toman en el contexto de las sucursales).
Lo mismo es cierto para el saldo acreedor.
Para identificar este error, debe verificar todas las transacciones en la cuenta 79 en la sucursal y la casa matriz.
Un saldo cero en la cuenta 79 en una subdivisión solo es posible en caso de liquidación (cierre) de esta subdivisión.
Cómo se usa la cuenta 79 para contabilizar los asentamientos en la finca
La contabilidad de todos los tipos de liquidaciones con unidades asignadas a balances separados se mantiene en una cuenta activa-pasiva 79. En particular, la cuenta 79 - Liquidaciones en la finca - se utiliza para contabilizar las liquidaciones en propiedad asignada, transferencia de activos y pasivos, contratos de administración de fideicomisos, etc.
La política contable de la organización matriz y su subdivisión separada está unificada y es aprobada por la organización matriz (cláusula 9 PBU 1/2008).
La lista de subcuentas a la cuenta 79 de contabilidad la determina la organización en función de sus necesidades y se aprueba en política contable. La Orden del Ministerio de Hacienda N° 94n recomienda agrupar por tipo de liquidación, por ejemplo:
- 79-1 "Acuerdos por propiedad asignada" - para contabilizar los acuerdos sobre activos transferidos;
- 79-2 "Acuerdos sobre operaciones corrientes": para contabilizar todos los demás acuerdos con divisiones;
- 79-3 “Acuerdos en virtud de un contrato de administración de fideicomisos de propiedad”: para tener en cuenta el estado de los acuerdos en virtud de dichos acuerdos.
La contabilidad analítica en la cuenta 79 se mantiene para cada subdivisión separada asignada a un balance general separado, y en términos de contabilidad de liquidaciones bajo acuerdos de administración de fideicomisos, para cada acuerdo.
Ejemplos de contabilizaciones en cuenta 79 contabilidad
La transferencia de activos a una subdivisión separada (fideicomisario) en la contabilidad de la empresa matriz (fundador de gestión) se refleja en la entrada Dt 79 Kt 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58, etc.).
Al transferir activos fijos e intangibles, simultáneamente con el abono a la cuenta 01 (04), se cancela la depreciación (desgaste) acumulada en ellos: Dt 02 (05) Kt 79.
La subdivisión (fideicomisario) realiza los mismos asientos en la contabilidad cuando la propiedad se devuelve a la empresa matriz (administración fundadora).
La parte receptora refleja en su contabilidad la recepción de activos por asientos inversos:
- Dt 01 (04, 10, 41, 43, 51, 58, etc.) Kt 79;
- Dt 79 Ct 02 (05).
Las tasas y métodos de depreciación son un elemento de la política contable de la empresa. Por lo tanto, a partir del mes siguiente al mes de recepción de un activo no corriente, la división comienza a acumular la depreciación (depreciación) en la forma establecida por la organización matriz. La misma regla se aplica al fideicomisario con respecto a la propiedad recibida en fideicomiso (cláusula 12 de la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 28 de noviembre de 2001 No. 97n).
¿No conoces tus derechos?
Aceptación por parte de la organización matriz de las obligaciones de la unidad:
- Dt 79 Kt 60 (76) - aceptación de cuentas de proveedores y otros acreedores de la sucursal;
- Dt 79 Kt 70 - cálculo de la remuneración de los empleados de la unidad.
La división en su contabilidad refleja estas transacciones en un espejo.
Reflejo en la contabilidad de la matriz de la utilidad de las actividades de la sucursal:
- Dt 79 Kt 99.
En este caso, la sucursal hace una entrada inversa.
Reflejo de los asentamientos en finca en los informes
Al final del período del informe, subdivisiones separadas elaboran informes internos de acuerdo con el procedimiento establecido por la empresa. La organización matriz incluye la información de la unidad en el consolidado Estados financieros sumando indicadores similares. Es decir, todas las partidas del balance, ingresos, gastos y resultados financieros se reflejan para la empresa en su conjunto, sin destacar los resultados de las actividades de las sucursales.
Los emisores de valores colocados públicamente y las organizaciones que han fijado la decisión de revelar información por segmentos en sus políticas contables presentan los resultados de las actividades de las divisiones en una nota explicativa a los estados de acuerdo con RAS 12/2010.
Dado que se reflejan todas las liquidaciones intraeconómicas de las partes que transfieren y las que reciben, en ausencia de errores en la contabilidad de ambas partes, se deben observar los saldos de la cuenta 79.
De manera similar, los informes presentados por el fideicomisario se reflejan en las cuentas del fundador del departamento (cláusula 7 de la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 28 de noviembre de 2001 No. 97n).
Cada operación en la contabilidad de liquidaciones en finca de la empresa principal se refleja en la contabilidad de su división, que tiene un balance separado. Los datos de los informes internos de las divisiones se incluyen en el desempeño general de la empresa y no se reflejan por separado en los estados financieros finales. Las excepciones son las organizaciones que revelan información por segmentos en la nota explicativa de sus estados financieros.
