Acto de inventario de la cuenta corriente. ¿Por qué necesitamos un inventario de fondos en cuentas corrientes? Reflejo de los resultados del inventario en contabilidad

De acuerdo con el Código Civil de la Federación de Rusia, todos los pagos no monetarios entre personas jurídicas, así como los pagos con la participación de ciudadanos relacionados con sus actividades empresariales, se realizan de manera no monetaria. Todos los pagos que no son en efectivo se realizan a través de bancos, otras entidades crediticias (en adelante, bancos), en las que se abren las cuentas correspondientes, salvo que se derive lo contrario de la ley y no esté estipulado por la forma de pago utilizada.

Un inventario de fondos en cuentas corrientes con bancos y fondos en tránsito es obligatorio al elaborar informes anuales.

Antes de comenzar un inventario de fondos en cuentas corrientes en los bancos, en primer lugar, es necesario verificar, sobre la base de los acuerdos celebrados, en qué instituciones de crédito en el momento del inventario están abiertas las cuentas corrientes. Cabe recordar que al abrir y cerrar una cuenta corriente de acuerdo con el art. 118 del Código Tributario de la Federación de Rusia La violación por parte de un contribuyente del plazo establecido por este Código para presentar a la autoridad tributaria información sobre la apertura o cierre de una cuenta en cualquier banco dará lugar a una multa de cinco mil rublos. Los términos para proporcionar información sobre la apertura o cierre de cuentas (cuentas personales) son siete días a partir del día de apertura (cierre) de dichas cuentas.

Para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia en las cuentas de liquidación de la organización abiertas con instituciones de crédito, la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" se utiliza en contabilidad.

Las transacciones en la cuenta corriente se reflejan en los registros contables sobre la base de los estados de cuenta de la institución de crédito en la cuenta corriente y los documentos de liquidación de efectivo adjuntos.

La contabilidad analítica de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" se mantiene para cada cuenta de liquidación.

Para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos en moneda extranjera en las cuentas en moneda extranjera de la organización, abiertas con instituciones de crédito en la Federación de Rusia y en el extranjero, utilice la cuenta 52 "Cuentas en moneda".

Las transacciones en cuentas en moneda extranjera se reflejan en los registros contables sobre la base de los estados de la institución de crédito y los documentos monetarios adjuntos.

Las siguientes subcuentas se pueden abrir a la cuenta 52 "Cuentas de divisas":

52-1 "Cuentas en moneda extranjera dentro del país";

52-2 "Cuentas en moneda extranjera en el exterior".

La contabilidad analítica de la cuenta 52 "Cuentas en moneda" se mantiene para cada cuenta abierta para almacenar fondos en moneda extranjera.

Resumir información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia y las monedas extranjeras ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia y en el extranjero en cartas de crédito, talonarios de cheques, otros documentos de pago (excepto letras de cambio), en cuentas corrientes, especiales y otras cuentas especiales, y también sobre el movimiento de fondos para financiamiento focalizado en la parte que está sujeta a almacenamiento segregado, use la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos".

Se pueden abrir subcuentas en la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos":

55-1 "Cartas de crédito": esta subcuenta se utiliza para contabilizar los fondos mantenidos en cartas de crédito.

De acuerdo con el Código Civil de la Federación de Rusia, al realizar liquidaciones mediante una carta de crédito, un banco que actúa en nombre del pagador para abrir una carta de crédito y de acuerdo con sus instrucciones (banco emisor) se compromete a realizar pagos al destinatario de los fondos o pagar, aceptar o contabilizar una letra de cambio, o autorizar a otro banco (ejecutar banco) para realizar pagos al beneficiario o pagar, aceptar o enviar una letra de cambio.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-1 "Cartas de crédito" se mantiene para cada carta de crédito emitida por la organización.

55-2 "Talonarios de cheques": esta subcuenta se utiliza para registrar el movimiento de fondos en los talonarios de cheques. La contabilidad analítica de la subcuenta 55-2 "Chequeras" se mantiene para cada chequera recibida;

55-3 "Cuentas de depósito": se utiliza para registrar los fondos invertidos por la organización en depósitos bancarios y de otro tipo. La contabilidad analítica de la subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito" se mantiene para cada depósito.

En las subcuentas separadas abiertas a la cuenta 55 "Cuentas especiales en los bancos", se tiene en cuenta el movimiento de fondos de financiación dirigida almacenados por separado en una entidad de crédito.

La presencia y movimiento de fondos en moneda extranjera se contabilizan en la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos" por separado. La construcción de la contabilidad analítica para esta cuenta debe brindar la capacidad de obtener datos sobre la disponibilidad y el flujo de fondos en cartas de crédito, chequeras, depósitos, etc. en el territorio de la Federación de Rusia y en el extranjero.

Resumir la información sobre el movimiento de fondos (transferencias) en la moneda de la Federación de Rusia y las monedas extranjeras en tránsito, es decir Cantidades de dinero (principalmente producto de la venta de bienes de organizaciones dedicadas a actividades comerciales) depositadas en las cajas de las instituciones de crédito, cajas de ahorros o cajas de las oficinas de correos para acreditarlas en la liquidación u otra cuenta de la organización, pero que aún no se abonan para el fin previsto, se acostumbra utilizar la cuenta 57 "Transferencias en tránsito ". La base para tener en cuenta en la cuenta 57 los montos de las "transferencias en tránsito" (por ejemplo, a la entrega del producto de la venta) son los recibos de una institución de crédito, una caja de ahorros, una oficina de correos, copias de los estados de cuenta adjuntos para la entrega del producto a los recaudadores.

El movimiento de fondos (transferencias) en moneda extranjera se contabiliza en la cuenta 57 “Transferencias en tránsito” por separado.

Se realiza un inventario de los fondos mantenidos en los bancos sobre la liquidación (corriente), moneda extranjera y cuentas especiales conciliando los saldos de los montos en las cuentas correspondientes de acuerdo con los datos contables de la organización con los datos de los extractos bancarios para cada cuenta de liquidación.

El inventario de fondos en tránsito se realiza conciliando los montos de la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" con los datos de recibos de la institución bancaria, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los recaudadores del banco, etc.

El inventario se realiza de forma obligatoria al elaborar informes anuales. Las organizaciones realizan acuerdos con las contrapartes, el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios tanto en efectivo como mediante una forma de pago que no es en efectivo. Con esta forma de liquidación, las operaciones las realizan los bancos desde las cuentas bancarias de la organización. La organización tiene derecho a abrir cuentas de liquidación, divisas y otras cuentas (especiales) con el banco, que están destinadas a liquidaciones en moneda rusa y extranjera.

La cuenta corriente está destinada al almacenamiento y movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia. Una organización puede tener una o más cuentas corrientes con diferentes instituciones de crédito. La cuenta en moneda extranjera almacena fondos en moneda extranjera. La organización tiene derecho a tener cuentas en moneda extranjera dentro y fuera del país.

Las cuentas especiales en los bancos se abren para reflejar la disponibilidad y el movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia y monedas extranjeras, en cartas de crédito, talonarios de cheques, otros documentos de pago (excepto pagarés), en cuentas corrientes, especiales y otras cuentas especiales, así como fondos para financiamiento específico en esa parte de ellos, que está sujeta a un almacenamiento separado.

Antes del inicio del inventario, se establece: qué cuentas y en qué instituciones de crédito tiene la organización. Para ello, se están estudiando todos los acuerdos bancarios existentes. Al mismo tiempo, es necesario confirmar la licitud y conveniencia de abrir una cuenta y utilizar una u otra forma de pago. El uso de formas de pago depende de la ubicación del proveedor y del comprador. En este sentido, los pagos no monetarios se subdividen en no residentes y en una ciudad (local).

En el proceso de inventario, es necesario comparar los términos del acuerdo para abrir una cuenta bancaria con los datos de la contabilidad sintética, confirmando los saldos de los fondos en las cuentas de la organización. Para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos, se pretende la cuenta 51 "Cuentas de liquidación". En esta cuenta, los fondos se valoran solo en la moneda de la Federación de Rusia (en rublos).

El movimiento de efectivo en moneda extranjera se realiza en la cuenta 52 "Cuentas en moneda". Las organizaciones abren dos subcuentas para esta cuenta. Durante el inventario, se establece que la organización tiene cuentas en moneda extranjera dentro del país (subcuenta 1 "Cuentas en moneda extranjera dentro del país") y para Rubens (subcuenta 2 "Cuentas en moneda extranjera en el exterior"). Al hacer un inventario de fondos en una cuenta en moneda extranjera, se verifica la exactitud de la conversión del saldo de la moneda extranjera a rublos según el tipo de cambio oficial del rublo establecido por el Banco de Rusia. El procedimiento para convertir los valores de las monedas en rublos está determinado por el Reglamento sobre contabilidad "Contabilidad de activos y pasivos, cuyo valor se expresa en moneda extranjera" (PBU 3/2000), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10 de enero de 2000 No. 2n.

Para reflejarse en la contabilidad y la presentación de informes, se vuelve a calcular en rublos: el valor de los activos y pasivos expresados \u200b\u200ben moneda extranjera (billetes en la caja de la organización, fondos en cuentas bancarias, efectivo y documentos de pago, inversiones financieras, fondos en liquidaciones, activos fijos, activos intangibles , inventarios y otros activos y pasivos) (párrafo 4 de PBU 3/2000.). El procedimiento para convertir el valor de los activos y pasivos en rublos es diferente. Para billetes en efectivo, fondos en cuentas bancarias, efectivo y documentos de pago, valores a corto plazo, fondos en liquidaciones, saldos de financiación dirigida, su valor se vuelve a calcular en rublos: en la fecha de la transacción en moneda extranjera, así como en la fecha del informe. preparación de estados financieros (cláusula 7 de PBU 3/2000). Además, para la preparación de informes, el valor de estos activos y pasivos se vuelve a calcular en rublos a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en la fecha del informe (cláusula 8 de PBU 3/2000). Las diferencias de tipo de cambio resultantes deben acreditarse a los resultados financieros de la organización como ingresos no operativos o gastos no operativos (cláusula 13 de PBU 3/2000). Las diferencias de tipo de cambio negativas se reflejan en la contabilidad, ya que son aceptadas por una entrada:

Débito 91/2 "Otros gastos"

Crédito de cuentas 50,51, 52, etc.

Las diferencias positivas de tipo de cambio se reflejan en un asiento inverso en el abono de la cuenta 91/1 "Otros ingresos". La contabilidad de los flujos de efectivo cuando se utilizan otras formas de pago se mantiene en la cuenta 55 "Cuentas especiales en los bancos". Durante el inventario, se establece la presencia de dichas cuentas con la organización y los saldos de los montos en ellas. Se pueden abrir tres subcuentas a la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”: 55/1 “Cartas de crédito”, 55/2 “Talonarios de cheques”, 55/3 “Cuentas de depósito”. Si hay otras cuentas corrientes y especiales, se abren subcuentas adicionales para esta cuenta. Los fondos en cuentas especiales con el banco se valoran tanto en rublos como en moneda extranjera. Además, la contabilidad de los fondos en estas cuentas se lleva por separado.

La acreditación de fondos a estas cuentas se refleja en los registros contables:

Débito 55 "Cuentas especiales en bancos"

Crédito 51 "Cuentas de liquidación", 52 "Cuentas de divisas", 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo".

El uso de los fondos de la cuenta de acuerdo con los extractos bancarios se acompaña de la siguiente publicación:

Débito 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con diversos deudores y acreedores";

Crédito 55 "Cuentas bancarias especiales".

Los fondos no utilizados se devuelven a las cuentas bancarias desde las que se transfirieron, lo que se documenta mediante la publicación:

Débito 51,52

Crédito 55.

El inventario de los fondos mantenidos en los bancos se realiza conciliando los saldos del débito de las cuentas en las cuentas correspondientes según los datos del departamento de contabilidad de la organización con los datos de los extractos bancarios (saldo final de los extractos bancarios). La organización debe obtener del banco la confirmación de los importes en sus cuentas. Al mismo tiempo, se lleva a cabo una conciliación de la correspondencia entre los montos de los saldos en la contabilidad analítica y sintética con el saldo de cuentas en el balance general (formulario No. 1 - líneas 262, 263, 264). Durante el inventario, se verifica la identidad de las rotaciones de débito y crédito de cuentas con los datos contenidos en los extractos bancarios.

La comisión de inventarios deberá verificar los extractos bancarios con los justificantes adjuntos, en los que se establezca la veracidad de los montos indicados en el estado de cuenta.

La integridad de los extractos bancarios se establece mediante la numeración de sus páginas y la transferencia del saldo de la cuenta. El saldo al final del período en el extracto bancario anterior de la cuenta debe ser igual al saldo al comienzo del período en el siguiente extracto.

La comisión de inventario determina la fiabilidad de los extractos comprobando todos sus detalles. Si hay correcciones, es necesario realizar una contraconciliación de estos extractos con las entradas en la primera copia de la cuenta personal en el banco.

Durante el proceso de inventario, debe asegurarse de la precisión y autenticidad de todos los documentos de liquidación de efectivo. En caso de duda, se realiza una contraconciliación de los documentos monetarios anclados al extracto bancario, conservados por la organización, con los documentos en poder del banco o la contraparte para la operación. Simultáneamente con la verificación de la confiabilidad de las transacciones y la autenticidad de los documentos bancarios, se revela la exactitud de la correspondencia de las cuentas y los asientos en los registros contables sintéticos. Los montos revelados como resultado del inventario, abonados erróneamente o en el débito de la cuenta corriente, en moneda extranjera u otras cuentas y descubiertos al verificar los extractos bancarios de estas cuentas, se reflejan en la contabilidad de la siguiente manera:

Débito 76/2 "Liquidaciones sobre reclamaciones"

Crédito 51.52.55.

Para los importes de los pagos recibidos en la contabilidad, se elabora una contabilización:

Débito 51.52.55

Acuerdos de reclamaciones Credit 76/2.

Para registrar los resultados de un inventario de liquidaciones con instituciones de crédito por reclamos realizados por montos erróneamente cancelados (transferidos) a las cuentas de la organización, se utiliza un estado de inventario de liquidaciones con compradores, proveedores y otros deudores y acreedores (formulario No. INV-17), al que se adjunta un certificado, reflejando información sobre los saldos de los montos registrados en la subcuenta 76/2 “Liquidaciones de siniestros”.

La contabilidad de los fondos en tránsito se mantiene en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito". El inventario de fondos de esta cuenta se realiza comprobando la justificación documental de los importes reflejados en ella. Para cada documento, la comisión de inventario determina la puntualidad de la transferencia a la cuenta bancaria. Si es necesario, se pueden hacer consultas por escrito al banco, oficina de correos sobre el motivo del retraso en la inscripción o transferencia. Los resultados del inventario de fondos en tránsito se dan en el acto (inventario) con el reflejo de los montos en las direcciones de las transferencias, catalogadas como “transferencias en tránsito”. Para cada monto, se indica el número y la fecha del documento (recibos de instituciones bancarias, oficinas de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega del producto a los recaudadores, etc.). Los resultados del acto de inventario se verifican con los datos contables analíticos de la cuenta 57 y el monto reflejado en la línea 264 de la segunda sección del activo del balance.

La contabilidad de los fondos en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" se realiza en rublos y moneda extranjera. Para los montos de dinero transferidos de la caja al banco, reflejados como dinero en tránsito (transferencias), se registra lo siguiente en la contabilidad:

Crédito 50.

Cuando los fondos se acreditan en tránsito a una cuenta en moneda corriente o extranjera, lo siguiente se registra en la contabilidad:

Débito 51,52

Crédito 57.

Los saldos de caja en caja, en liquidación, moneda extranjera y cuentas especiales con bancos se reflejan en la segunda sección del balance para el grupo de partidas "Caja".

Una tarea.

Se realizó el inventario en la Papelería al 30 y 20 de noviembre. Sobre la base de los resultados de la verificación, se elaboró \u200b\u200buna lista de inventario.

Extracto de la lista de inventario:

Según datos contables:

1. Realizar una comparación de saldos de acuerdo con los datos contables con un extracto de la lista de inventario y completar una hoja de cotejo de inventario.

2. Redactar el acta de la comisión de inventario de trabajo.

3. Reflejar los resultados del inventario en las cuentas contables.

1) Lista de inventario n. ° 1 de fecha 30.11.2015 en 3 hojas (p. 23-25);

Hoja de clasificación No. 1 del 30.11.2015 en 3 hojas (págs. 26-28);

2) El acto de inventario de efectivo en la 1ª hoja de ambos lados (págs. 29-30);

3) Publicaciones:

· Contabilizaciones por escasez de artículos de inventario:

a) Se canceló la escasez de materiales revelada durante el inventario:

K 10 "Materiales";

b) El déficit se canceló como gastos varios debido a un autor no identificado:

D 91.2 "Otros gastos"

Operaciones de escasez en caja:

c) Hubo escasez de fondos en la caja de la empresa:

D 94 "Desabastecimientos y pérdidas por daños a los valores"

Cajero K 50;

d) La escasez identificada se atribuyó a la culpa del empleado de la empresa:

D 73.2 "Cálculos de indemnización por daños materiales"

K 94 "Escasez y pérdidas por daños a los valores";

e) Un empleado de la empresa compensó la escasez identificada haciendo una contribución en efectivo a la caja de la empresa:

D 50 "Cajero"

A 73.2 "Cálculos de indemnización por daños materiales".

Literatura

1. Zhukov V.N. Fundamentos de contabilidad.-SPb .: Peter, 2012.-336 p.;

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9. Akhmetova G.V. Contabilidad 2005;

10. ConsultantPlus.

El inventario es uno de los métodos de control sobre la seguridad de los fondos en la caja y en las cuentas bancarias y se lleva a cabo de acuerdo con las Directrices metodológicas para el inventario de bienes y pasivos financieros, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13.06.95, No. 49.

Inventario de pago

El procedimiento para realizar una caja registradora está regulado adicionalmente por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia N ° 40 de fecha 22 de septiembre de 1993 y N ° 18 informado por el Banco de Rusia de 4 de octubre de 1993.

La caja de la organización puede almacenar efectivo, documentos en efectivo, formas de valores y documentos de informes estrictos.

El efectivo está representado por efectivo.

Los documentos monetarios incluyen: sellos postales, sellos de impuestos estatales, letras de cambio, vales para residencias de ancianos y sanatorios, boletos de avión y otros documentos.

Las formas de responsabilidad estricta son: talonarios de recibos, formularios de certificados, diplomas, pases varios, cupones, boletos, formularios de documentos de envío, etc.

El jefe de la organización establece el momento y el procedimiento para realizar un inventario de efectivo y fondos almacenados en cuentas corrientes y de otro tipo con el banco y se fijan en el orden de la política contable.

El cajero tiene la responsabilidad material de la seguridad de todos los fondos y documentos disponibles en la caja de la organización.

El inventario de efectivo se lleva a cabo sobre la base de una orden (instrucción) del jefe de la organización por una comisión que consta de un representante de la administración, contador principal, cajero (como persona materialmente responsable).

Antes de comprobar la disponibilidad de fondos y otros objetos de valor en la caja, el cajero elabora el último estado de caja. El informe incluye todos los documentos entrantes y salientes disponibles en la caja, que deben corresponder a las formas unificadas estándar de documentos contables primarios.

Si al momento del inventario hay nóminas no cerradas en la caja (por las cuales se pagan los salarios), las cantidades pagadas en dichas hojas se incluyen en la ley de inventario y se equiparan al efectivo. El cajero calcula los montos pagados en cada estado de cuenta y al final del estado de cuenta hace un registro del monto pagado.

En la práctica, para disfrazar los hechos de la malversación de fondos, a menudo se utilizan varios tipos de recibos como documentos contables, que no pueden servir como evidencia documental del gasto de fondos, ya que no corresponden a la forma unificada del documento de caja de la factura y no contienen las firmas del destinatario del dinero, el contador jefe y el jefe de la organización. ... La infracción (malversación de fondos) también se evidencia por la ausencia de la firma de autorización del gerente en los documentos (facturas, extractos, etc.) adjuntos a la factura en efectivo. Las cantidades correspondientes a dichos documentos o recibos no se incluyen en el saldo de caja y se consideran una escasez (cláusula 27 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia).

El Presidente de la Comisión de Inventario endosará todos los recibos de efectivo y recibos adjuntos al informe de caja, indicando "antes de que el inventario esté en" ____ "(fecha)". Este informe, elaborado en el momento del inventario, sirve como base para que el departamento de contabilidad de la organización determine los saldos contables de fondos y documentos.

El cajero debe entregar un recibo que indique que al comienzo del inventario, todos los documentos entrantes y salientes que confirman el movimiento de fondos y documentos se han entregado al departamento de contabilidad o transferidos a la comisión, y todo el efectivo recibido bajo su responsabilidad se capitaliza y el retiro se cancela a expensas. Esto es necesario para evitar que el cajero haga declaraciones (después de verificar la caja registradora) de que tiene documentos que no se incluyeron en el último informe de caja. El informe del cajero se verifica de acuerdo con la exactitud de la determinación del saldo contable de los fondos en la caja en el momento del inventario. Este saldo contable se verifica con las entradas en el libro de caja y en el orden de diario.

En el curso del inventario de la caja registradora, la verificación del libro de caja se lleva a cabo en las siguientes áreas principales: la corrección de llevar el libro de caja; control aritmético de recibos y gastos y la exactitud del recuento de los totales de las páginas del libro, así como la transferencia de montos de saldos en efectivo de una página a otra; actualidad y validez documental de las anotaciones en el libro de caja.

Al hacer un inventario de la caja registradora, también es necesario verificar: el cumplimiento del límite de saldo de efectivo en la caja registradora; uso específico de los fondos recibidos del banco para el propósito especificado en el cheque; la presencia de hechos de inconsistencia de la fecha de la transacción y su reflejo en la orden de salida de efectivo; la validez de las entradas en los pedidos en efectivo; la puntualidad de la devolución al banco a la cuenta corriente de los saldos en efectivo por salarios no liberados; la corrección del registro documental de los documentos en efectivo y su cumplimiento con los formularios unificados estándar; la presencia de los hechos de las firmas del titular y el jefe de contabilidad de los cheques en blanco y su autorelleno al recibir dinero del banco; la presencia de hechos de almacenamiento de la chequera fuera de la caja registradora; la legalidad de las transacciones realizadas en efectivo dentro de una transacción; correspondencia de la correspondencia de cuentas con contabilizaciones estándar para la contabilidad de transacciones en efectivo.

La disponibilidad real de fondos y documentos en la caja se confirma mediante su recuento completo hoja por hoja.

Al calcular la disponibilidad real de billetes y otros objetos de valor en la caja, se aceptan para contabilidad efectivo, valores y documentos monetarios.

El cajero cuenta el dinero y otros objetos de valor en presencia de miembros de la comisión de inventario.

Los fondos en efectivo se vuelven a calcular para cada billete por separado (como regla, comenzando con los billetes de mayor denominación y terminando con los billetes de menor denominación). Si hay un número significativo de billetes, es necesario realizar un inventario, que indique la denominación de los billetes, su número y monto. El inventario está firmado por todos los miembros de la comisión de inventario.

La verificación de la disponibilidad real de formas de valores y otras formas de documentos de información estricta se realiza por nombres, tipos, categorías de formas (por ejemplo, para acciones: nominativas y al portador, preferentes y ordinarias), teniendo en cuenta los números inicial y final de determinadas formas, su serie y valor nominal. Los documentos monetarios y los formularios de informes estrictos se tienen en cuenta cuando el resultado del inventario se revela en el monto de los costos reales de su adquisición. El saldo contable de los fondos se determina de acuerdo con los datos del libro de caja (informe de caja). Para establecer el balance contable de los documentos monetarios y los formularios de reporte estrictos, se utiliza información proveniente de la contabilidad analítica y sintética a la fecha de inventario.

Para la organización de la contabilidad de fondos y documentos, se proporciona una cuenta activa 50 "Cajero". Esta cuenta tiene tres subcuentas: 50/1 "Caja de la organización", 50/2 "Caja operativa", 50/3 "Documentos de caja".

Las formas de información estricta se registran en la cuenta fuera de balance 006 "Formas de información estricta".

Al comparar los saldos real y contable, se revela el resultado del inventario: excedente o escasez.

De acuerdo con el nuevo Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n y de acuerdo con el párrafo 77 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de junio de 2000, No. 60n "Sobre recomendaciones metodológicas sobre el procedimiento para generar indicadores estados financieros de la organización ", el excedente de efectivo encontrado durante el inventario está sujeto a capitalización (tomado en cuenta) y se refleja en ingresos no operativos. En contabilidad, el superávit real de fondos y documentos se contabiliza mediante la siguiente entrada:

Débito 50 "Cajero" de la subcuenta 1 "Cajero de la organización" o 3 "Documentos de caja"

Crédito 91 "Otros ingresos y gastos" subcuenta 1 "Otros ingresos".

Si se identifican formas excedentes de documentos de informes estrictos, se reflejan en el débito de la cuenta 006 "Formas de informes estrictos" en una evaluación condicional (nominal).

En caso de revelar una escasez de fondos, se realizan anotaciones en el débito de la cuenta 94 "Faltas y pérdidas por daños a los valores". Para los fondos y documentos faltantes en el débito de la cuenta 94, se refleja su valor real.

Se registra lo siguiente por el monto de la escasez de fondos y documentos revelados durante el inventario:

Débito 94
Crédito 50 Subcuentas 1 o 3.

La cantidad de formas de informes estrictos que faltan se refleja en el crédito de la cuenta 006 "Formas de informes estrictos". Si la escasez de fondos y documentos se debe a la culpa de la persona materialmente responsable, el cajero, su monto se cancela en la contabilidad mediante la publicación:

Débito 73 "Liquidaciones con personal por otras operaciones" subcuenta 2 "Liquidaciones por indemnización por daños materiales"
Crédito 94 "Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor".

El reembolso del déficit es posible con cargo al salario del cajero, que se refleja en la siguiente entrada:

Débito 70 "Pagos al personal en concepto de remuneración"
Cuenta de crédito 73/2 "Cálculos de indemnización por daños materiales".

Si el déficit se reembolsa a la caja de la organización, se realiza una entrada en la contabilidad:

Débito 50/1 "Cajero de la organización"
Crédito 73/2 "Cálculos de indemnización por daños materiales".

En ausencia de una persona culpable específica, la cantidad de escasez de fondos reflejada anteriormente en el débito de la cuenta 94 se incluye en los gastos no operativos de la organización y se cancela mediante correspondencia de cuentas:

Débito91 / 2 "Otros gastos"
Cuenta de crédito 94

Los resultados del inventario de efectivo y documentos en la caja registradora se elaboran mediante un acto de inventario de efectivo en el formulario No. INV-15, aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia de fecha 18.08.98 No. 8 8, que proporciona una explicación del cajero sobre las violaciones identificadas y la resolución del jefe sobre la decisión adicional sobre resultados del inventario. El acta de la caja registradora se redacta en dos copias (al cambiar de cajero, en tres copias), firmada por la comisión de inventario y la persona materialmente responsable y comunicada al jefe de la organización. Una copia del acto se transfiere al departamento de contabilidad de la organización y la segunda permanece con la persona materialmente responsable.

Con el fin de reflejar los resultados del inventario de la disponibilidad real de valores y formularios de documentos de informes estrictos e identificar discrepancias cuantitativas entre ellos, se compila una lista de inventario de valores y formularios de documentos de informes estrictos con los datos contables de acuerdo con el formulario No. INV-16.

Ejemplo. Con base en el orden del titular de la organización, al 3 de diciembre se incluyeron: director financiero, jefe de contabilidad y cajero. Durante el inventario, el cajero presentó: recibos de pago parcialmente pagados, se realizó un inventario de la caja con anticipación. En la composición de los salarios No. 9-14 (la fecha límite para el pago de los salarios se establece del 2 al 4 de diciembre) por un monto de 5200 rublos; recibo de un agente comercial con fecha del 2 de diciembre por un préstamo en efectivo por un monto de 2.000 rublos. de la taquilla por un período hasta el 4 de diciembre. Firma de autorización mediante acta de forma unificada No. INV-15. Los resultados del inventario son elaborados por el jefe y el jefe de contabilidad en el recibo de la emisión de efectivo no está disponible. Los resultados del inventario se elaboran mediante un acto del formulario unificado No INV-15

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Certificado de inventario de efectivo mantenido a diciembre "_3_" de 2001.

Recibo

Al comienzo del inventario, todos los documentos de gastos y recibos de los fondos se entregaron al departamento de contabilidad y todos los fondos, varios valores y documentos recibidos bajo mi responsabilidad se capitalizaron y los retirados se cancelaron a expensas. Persona responsable:

cajero

El acto fue redactado por una comisión, que estableció lo siguiente:

1) efectivo _____________________________________ RUB 31,300 00 kopeks
2) sellos _____________________________________________ 250 rublos. 00 kopeks
3) vales para el sanatorio _________________________________ 40000 rublos. 00 kopeks
4) certificados de servicio ____________________________ 200 rublos 00 kopeks.

El cajero presentó recibos de pago parcialmente pagados para el pago de los salarios No. 9-14 (la fecha límite de pago es del 2 al 4 de diciembre) por un monto de 5200 rublos. 00 kopeks

Disponibilidad real total en la cantidad de 76,950 rublos. 00 kopeks
Setenta y seis mil novecientos cincuenta rublos en palabras. 00 kopeks

Según credenciales en la cantidad de 78_950 rublos. 00 kopeks
en palabras Setenta y seis mil novecientos cincuenta rublos. 00 kopeks

Resultados del inventario: excedente de 2000 rublos. 00 poli.
escasez - RUB - policía.
Últimos números de órdenes de pago en efectivo:
número de recibo 950
número consumible 710

Director financiero
posición firma transcripción de la firma

Jefe de contabilidad de los miembros de la comisión
posición firma transcripción de la firma

cajero
posición firma transcripción de la firma
posición firma transcripción de la firma

Confirmo que los fondos enumerados en la ley están bajo mi custodia.

posición firma transcripción de la firma
"_3_" Diciembre de 2001

Abajo

Explicación de las razones del superávit o escasez

Falta de fondos en la caja de la organización por un monto de 2000 rublos. (dos mil rublos) surgió como resultado de la provisión de efectivo en préstamo a un agente comercial de la organización por un período hasta el 4 de diciembre. Admito la irracionalidad de documentar el gasto de fondos de la caja y la ilegalidad de esta operación. En el futuro, me comprometo a no admitir tales violaciones del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Cajero persona financieramente responsable
posición firma transcripción de la firma

La decisión del jefe de la organización Falta de efectivo en la caja de la organización por un monto de 2000 rublos. (dos mil rublos) para atribuir a la persona financieramente responsable: el cajero. Reembolsar el monto del déficit a la caja de la organización en su totalidad.

Inventario de cajas registradoras operativas

Para los asentamientos con la población, las organizaciones utilizan cajas registradoras instaladas en cajas operativas. Para las cajas registradoras operativas, que operan con máquinas de caja registradora, se ha establecido un procedimiento especial para realizar un inventario. El efectivo está sujeto a inventario.

La comisión de inventario en presencia del cajero: el operador toma las lecturas de los contadores de las cajas registradoras en el momento del inventario. Estas indicaciones, que reflejan la cantidad de ingresos, se comparan con los datos de la caja registradora para su identidad. Al comparar las lecturas del medidor al inicio del día y al momento del inventario, se determina el producto diario de la venta, correspondiente a la cantidad de efectivo que debe estar en la caja operativa de la organización. En el momento del inventario, el cajero-empleado elabora el último informe, en el que debe indicar las lecturas del contador de la caja registradora al inicio y al final de la jornada laboral, así como la cantidad de ingresos recibidos por el día. Los montos reflejados en el libro del cajero-operador, en la caja registradora y en los mostradores de las cajas registradoras deben ser idénticos y caracterizar los saldos contables de los fondos mantenidos en la caja operativa de la organización. En la conversión de la factura de efectivo, se determina el saldo de efectivo real. Comparando los datos contables y reales, se calcula el resultado del inventario. Las faltas o excedentes identificados se ingresan en las columnas correspondientes del libro de caja del operador.

La escasez de fondos en la caja operativa de la organización se atribuye a la persona materialmente responsable debido a su culpabilidad, y el superávit se atribuye a los resultados financieros. Para reflejar los resultados del inventario de fondos en la caja operativa en contabilidad, se utiliza una cuenta activa 50 "Cajero", a la que se abre la subcuenta 2 "Caja operativa". Las entradas en esta subcuenta se llevan a cabo de la misma manera que la organización de la contabilidad de los resultados del inventario en la caja central (para la subcuenta 50/1 0 "Caja de la organización"). El importe de los ingresos recibidos es entregado por el cajero-operador a la caja central de la organización. En el libro de caja, se registra la cantidad real de ingresos en su conjunto para la organización.

Inventario de fondos almacenados en cuentas bancarias

El inventario se lleva a cabo de forma obligatoria en la elaboración de informes anuales. Las organizaciones realizan acuerdos con las contrapartes, el presupuesto, los fondos extrapresupuestarios tanto en efectivo como mediante una forma de pago que no es en efectivo. Con esta forma de liquidación, las operaciones las realizan los bancos desde las cuentas bancarias de la organización. La organización tiene derecho a abrir cuentas de liquidación, divisas y otras cuentas (especiales) con el banco, que están destinadas a liquidaciones en moneda rusa y extranjera.

La cuenta corriente está destinada al almacenamiento y movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia. Una organización puede tener una o más cuentas corrientes con diferentes instituciones de crédito. La cuenta en moneda extranjera almacena fondos en moneda extranjera. La organización tiene derecho a tener cuentas en moneda extranjera dentro y fuera del país.

Las cuentas especiales en los bancos se abren para reflejar la disponibilidad y el movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia y monedas extranjeras, en cartas de crédito, talonarios de cheques, otros documentos de pago (excepto pagarés), en cuentas corrientes, especiales y otras cuentas especiales, así como fondos para financiamiento específico en esa parte de ellos, que está sujeta a un almacenamiento separado.

Antes del inicio del inventario, se establece: qué cuentas y en qué instituciones de crédito tiene la organización. Para ello, se están estudiando todos los acuerdos bancarios existentes. Al mismo tiempo, es necesario confirmar la licitud y conveniencia de abrir una cuenta y utilizar una u otra forma de pago. El uso de formas de pago depende de la ubicación del proveedor y del comprador. En este sentido, los pagos no monetarios se subdividen en no residentes y en una ciudad (local).

En el proceso de inventario, es necesario comparar los términos del acuerdo para abrir una cuenta bancaria con los datos de la contabilidad sintética, confirmando los saldos de los fondos en las cuentas de la organización. Para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de fondos, se pretende la cuenta 51 "Cuentas de liquidación". En esta cuenta, los fondos se valoran solo en la moneda de la Federación de Rusia (en rublos).

El movimiento de efectivo en moneda extranjera se realiza en la cuenta 52 "Cuentas en moneda". Las organizaciones abren dos subcuentas para esta cuenta. Durante el inventario, se establece que la organización tiene cuentas en moneda extranjera dentro del país (subcuenta 1 "Cuentas en moneda extranjera dentro del país") y para Rubens (subcuenta 2 "Cuentas en moneda extranjera en el exterior"). Al hacer un inventario de fondos en una cuenta en moneda extranjera, se verifica la exactitud de la conversión del saldo de la moneda extranjera a rublos según el tipo de cambio oficial del rublo establecido por el Banco de Rusia. El procedimiento para convertir los valores de las monedas en rublos está determinado por el Reglamento sobre contabilidad "Contabilidad de activos y pasivos, cuyo valor se expresa en moneda extranjera" (PBU 3/2000), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10 de enero de 2000 No. 2n.

Para reflejarse en la contabilidad y la presentación de informes, se vuelve a calcular en rublos: el valor de los activos y pasivos expresados \u200b\u200ben moneda extranjera (billetes en la caja de la organización, fondos en cuentas bancarias, efectivo y documentos de pago, inversiones financieras, fondos en liquidaciones, activos fijos, activos intangibles , inventarios y otros activos y pasivos) (párrafo 4 de PBU 3/2000.). El procedimiento para convertir el valor de los activos y pasivos en rublos es diferente. Para billetes en efectivo, fondos en cuentas bancarias, efectivo y documentos de pago, valores a corto plazo, fondos en liquidaciones, saldos de financiación dirigida, su valor se vuelve a calcular en rublos: en la fecha de la transacción en moneda extranjera, así como en la fecha del informe. preparación de estados financieros (cláusula 7 de PBU 3/2000). Además, para la preparación de informes, el valor de estos activos y pasivos se vuelve a calcular en rublos a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en la fecha del informe (cláusula 8 de PBU 3/2000). Las diferencias de tipo de cambio resultantes deben acreditarse a los resultados financieros de la organización como ingresos no operativos o gastos no operativos (cláusula 13 de PBU 3/2000). Las diferencias de tipo de cambio negativas se reflejan en la contabilidad, ya que son aceptadas por una entrada:

Débito 91/2 "Otros gastos"
Crédito de cuentas 50,51, 52, etc.

Las diferencias positivas de tipo de cambio se reflejan en un asiento inverso en el abono de la cuenta 91/1 "Otros ingresos". La contabilidad de los flujos de efectivo cuando se utilizan otras formas de pago se mantiene en la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos". Durante el inventario, se establece la presencia de dichas cuentas con la organización y los saldos de los montos en ellas. Se pueden abrir tres subcuentas a la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”: 55/1 “Cartas de crédito”, 55/2 “Talonarios de cheques”, 55/3 “Cuentas de depósito”. Si hay otras cuentas corrientes y especiales, se abren subcuentas adicionales para esta cuenta. Los fondos en cuentas especiales con el banco se valoran tanto en rublos como en moneda extranjera. Además, la contabilidad de los fondos en estas cuentas se lleva por separado.

La acreditación de fondos a estas cuentas se refleja en los registros contables:

Débito 55 "Cuentas especiales en bancos"
Crédito 51 "Cuentas de liquidación", 52 "Cuentas de divisas", 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo".

El uso de los fondos de la cuenta de acuerdo con los extractos bancarios se acompaña de la siguiente publicación:

Débito 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con diversos deudores y acreedores";
Crédito 55 "Cuentas bancarias especiales".

Los fondos no utilizados se devuelven a las cuentas bancarias desde las que se transfirieron, lo que se documenta mediante la publicación:

Débito 51,52
Crédito 55.

El inventario de los fondos mantenidos en los bancos se realiza conciliando los saldos del débito de las cuentas en las cuentas correspondientes según el departamento de contabilidad de la organización con los datos de los extractos bancarios (saldo final en los extractos bancarios). La organización debe obtener del banco la confirmación de los importes en sus cuentas. Al mismo tiempo, se lleva a cabo una conciliación de la correspondencia entre los montos de los saldos en la contabilidad analítica y sintética con el saldo de cuentas en el balance general (formulario No. 1 - líneas 262, 263, 264). Durante el inventario, se verifica la identidad de las rotaciones de débito y crédito de cuentas con los datos contenidos en los extractos bancarios.

La comisión de inventarios deberá verificar los extractos bancarios con los justificantes adjuntos, en los que se establezca la veracidad de los montos indicados en el estado de cuenta.

La integridad de los extractos bancarios se establece mediante la numeración de sus páginas y la transferencia del saldo de la cuenta. El saldo al final del período en el extracto bancario anterior de la cuenta debe ser igual al saldo al comienzo del período en el siguiente extracto.

La comisión de inventario determina la fiabilidad de los extractos comprobando todos sus detalles. Si hay correcciones, es necesario realizar una contraconciliación de estos extractos con las entradas en la primera copia de la cuenta personal en el banco.

Durante el proceso de inventario, debe asegurarse de la precisión y autenticidad de todos los documentos de liquidación de efectivo. En caso de duda, se realiza una contraconciliación de los documentos monetarios anclados al extracto bancario, conservados por la organización, con los documentos en poder del banco o la contraparte de la operación. Simultáneamente con la verificación de la confiabilidad de las transacciones y la autenticidad de los documentos bancarios, se revela la exactitud de la correspondencia de las cuentas y los asientos en los registros contables sintéticos. Los montos revelados como resultado del inventario, abonados o debitados erróneamente a la cuenta corriente, en moneda extranjera u otras cuentas y descubiertos al verificar los extractos bancarios de estas cuentas, se reflejan en la contabilidad de la siguiente manera:

Débito 76/2 "Liquidaciones sobre reclamaciones"
Crédito 51.52.55.

Para los importes de los pagos recibidos en la contabilidad, se elabora una contabilización:

Débito 51.52.55
Acuerdos de reclamaciones de crédito 76/2.

Para registrar los resultados de un inventario de liquidaciones con instituciones de crédito por reclamos realizados por montos erróneamente cancelados (transferidos) a las cuentas de la organización, se utiliza un estado de inventario de liquidaciones con compradores, proveedores y otros deudores y acreedores (formulario No. INV-17), al que se adjunta un certificado, reflejando información sobre los saldos de los montos registrados en la subcuenta 76/2 “Liquidaciones de siniestros”.

La contabilidad de los fondos en tránsito se mantiene en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito". El inventario de fondos de esta cuenta se realiza comprobando la justificación documental de los importes reflejados en ella. Para cada documento, la comisión de inventario determina la puntualidad de la transferencia a la cuenta bancaria. Si es necesario, se pueden hacer consultas por escrito al banco, oficina de correos sobre el motivo del retraso en la inscripción o transferencia. Los resultados del inventario de fondos en tránsito se dan en el acto (inventario) con el reflejo de los montos en las direcciones de las transferencias, catalogadas como “transferencias en tránsito”. Para cada monto, se indica el número y la fecha del documento (recibos de instituciones bancarias, oficinas de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega del producto a los recaudadores, etc.). Los resultados del acto de inventario se verifican con los datos contables analíticos de la cuenta 57 y el monto reflejado en la línea 264 de la segunda sección del activo del balance.

La contabilidad de los fondos en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" se realiza en rublos y moneda extranjera. Para los montos de dinero transferidos de la caja al banco, reflejados como dinero en tránsito (transferencias), se registra lo siguiente en la contabilidad:

Débito 57
Crédito 50.

Cuando los fondos se acreditan en tránsito a una cuenta en moneda corriente o extranjera, lo siguiente se registra en la contabilidad:

Débito 51,52
Crédito 57.

Los saldos de caja en caja, en liquidación, moneda extranjera y cuentas especiales con bancos se reflejan en la segunda sección del balance para el grupo de partidas "Caja".

El inventario de fondos en el banco en la cuenta corriente se lleva a cabo conciliando el saldo de la cuenta 51 "Cuentas corrientes" según los datos contables con los datos de los extractos bancarios (cláusula 3.43 de las Directrices de inventario).

En el caso de un inventario completo de fondos no monetarios (por ejemplo, con un inventario anual), también se realiza un inventario:

Efectivo en tránsito;

Fondos en las cuentas en moneda extranjera de la organización;

Fondos en cuentas especiales de la organización (excepto cuentas de depósito que están cubiertas por el inventario como inversiones financieras de la organización).

Al hacer un inventario de fondos en tránsito, se compara el saldo de la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" con los datos de recibos de la institución bancaria, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los recaudadores del banco, etc. (Cláusula 3.42 de los Lineamientos de Inventario, Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas).

El inventario de los fondos depositados en bancos en moneda extranjera y cuentas especiales se lleva a cabo conciliando los saldos de las cuentas 52 "Cuentas en moneda", 55 "Cuentas especiales en bancos" (excepto para la subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito" si los depósitos se inventarian como parte de inversiones financieras ) según datos contables con datos de extractos bancarios.

Inventario de bienes y materiales

(bienes, materiales, productos terminados)

Para referencia: Como parte de los bienes y materiales, los inventarios, entre otras cosas, son inventarios, que en la práctica a menudo se denominan MBP ...

Como parte de los bienes y materiales, los inventarios, entre otras cosas, se inventarian, que en la práctica a menudo se denominan MBP (tal objeto contable no está previsto por los actos legales reguladores vigentes sobre contabilidad). Estas existencias incluyen "activos fijos de bajo valor", como equipos especiales y monos.

Como regla general, el equipo especial y los monos se contabilizan en la cuenta 10 "Materiales" (cláusula 13 de las Directrices para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipo especial y ropa especial, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 26 de diciembre de 2002 N 135n). El inventario de equipos especiales y monos se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las cláusulas 21 a 35 de las Instrucciones metodológicas para la contabilidad de inventarios (cláusula 42 de las Instrucciones metodológicas sobre la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial). Las características del inventario de inventarios (artículos de inventario) se describen a continuación.

Durante el inventario de bienes, materiales, productos terminados, se verifica la disponibilidad real de inventarios, información sobre cuál se ingresa en el inventario para cada artículo individual indicando el tipo, grupo, artículo, grado y otros datos necesarios, así como la cantidad (cláusula 2 , 3 PBU 5/01, párrafo 3.15 de las Directrices de inventario). Al mismo tiempo, la comisión de inventario, en presencia del jefe del almacén (almacén) y otras personas financieramente responsables, realiza un recuento obligatorio, una compensación o una nueva medición de las existencias (cláusulas 2.7, 3.17 de las Directrices de inventario).

Para los materiales y bienes almacenados en el embalaje intacto del proveedor, la cantidad de estos valores puede determinarse sobre la base de documentos con verificación obligatoria en especie (para una muestra) de algunos de estos valores.

El peso o volumen de los materiales a granel (arena, grava, etc.) se puede determinar de acuerdo con las medidas y los cálculos técnicos que se adjuntan a la lista de inventario (párrafos 3, 4, cláusula 2.7 de las Directrices de inventario).

Cuando se hace un inventario de una gran cantidad de bienes por peso, uno de los miembros de la comisión de inventario y la persona financieramente responsable mantienen listas de plomada por separado. Al final de la jornada laboral (o al final del nuevo pesaje), se comparan los datos de estas declaraciones y se ingresa el total verificado en el inventario. Las listas de plomadas se adjuntan a la lista de inventario (párrafo 4, cláusula 2.7 de las Directrices de inventario).

Un inventario de materiales y productos terminados en un departamento se realiza simultáneamente con un inventario de obra en progreso (construcción en progreso) en este departamento en el caso de que los almacenes (trasteros) no sean unidades contables independientes en la organización (cláusula 25 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios).

Si los inventarios se reciben durante el inventario, entonces son aceptados por las personas financieramente responsables en presencia de miembros de la comisión de inventario y se reciben después del inventario. Los valores recibidos se ingresan en un inventario separado. En el inventario se indica la fecha de recepción, el nombre del proveedor, la fecha y el número del documento de recepción, el nombre de la mercancía, la cantidad, el precio y la cantidad, y se hace una marca en el documento de recepción "después del inventario" con referencia a la fecha del inventario en la que se registran estos valores (cláusula 3.18 Metodológica (ver instrucciones de inventario).

Si, en casos excepcionales (con el permiso por escrito del jefe y el jefe de contabilidad de la organización), durante el proceso de inventario, se liberan, esto lo hacen personas financieramente responsables en presencia de miembros de la comisión de inventario. Los valores liberados se ingresan en un inventario separado y se hace una marca en los documentos de gastos firmados por el presidente de la comisión de inventario o, en su nombre, por un miembro de la comisión (cláusula 3.19 de las Directrices de inventario).

Inventario de mercancías en el almacén llevado a cabo de la manera especificada anteriormente para el inventario de inventarios en poder de la organización.

Los resultados del inventario de los siguientes inventarios se reflejan por separado (cláusula 3.21 de las Directrices de inventario):

Enviado a los compradores, pero no vendido (subpárrafo "g" del párrafo 12 de PBU 9/99, Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas);

Bienes y materiales en tránsito (cláusula 26 PBU 5/01);

Ubicado en los almacenes de otras organizaciones (en particular, transferidos a almacenamiento);

Transferido para su procesamiento a otras organizaciones.

Vea la lista de inventario de muestra. Forma unificada N INV-3.

Vea un acto de muestra de inventario de artículos de inventario enviados. Forma unificada N INV-4.

Vea un extracto de muestra del inventario de liquidaciones para artículos de inventario en tránsito. Forma unificada N INV-6.

Las discrepancias entre los datos de inventario y los datos contables (escasez, excedentes) se ingresan en los estados de colación (se puede utilizar el formulario unificado N INV-19).

Vea una hoja de cotejo de muestra del inventario de inventario de una organización. Forma unificada N INV-19.

Simultáneamente con el inventario de inventarios, es aconsejable realizar un inventario de la reserva estimada correspondiente. Un inventario de la reserva para la reducción del valor de los activos tangibles creado por la organización consiste en verificar:

El procedimiento de aplicación de la metodología adoptada por la organización para la creación de una reserva para la reducción del costo de los activos materiales;

Justificación del valor del valor contable de los inventarios ante la presencia de indicios de disminución de su valor actual de mercado (cláusula 25 del PBU 5/01, cláusula 20 de las Directrices Metodológicas para la contabilidad de inventarios).

La Comisión comprueba si la organización tiene las siguientes categorías de inventarios:

Que están moralmente desactualizados;

Han perdido total o parcialmente su calidad original;

El uso de los cuales en el entorno actual parece cuestionable;

El valor actual de mercado del cual es menor que el costo real.

La Comisión verifica la exactitud y corrección del cálculo del saldo y valor de mercado de los inventarios de las categorías de valores identificadas (cláusula 20 de las Directrices Metodológicas para la contabilidad de inventarios). Al verificar el valor de mercado de la comisión, entre otras cosas, uno debe guiarse por el precio de compra de acciones similares, el precio de los proveedores en un área determinada, el precio en los mercados rusos y mundiales, teniendo en cuenta el costo de entrega, el estado de las existencias y la posibilidad de su venta.

Por lo tanto, los siguientes están sujetos a verificación:

Saldos deudores de cuentas de inventario en el contexto de la nomenclatura (grupos, tipos) (para la presencia de inventarios para los cuales hay una disminución de valor);

Saldo acreedor de la cuenta 14 "Reserva para depreciación de bienes materiales" en el contexto de cada reserva creada (para la corrección de los montos de las reservas estimadas acumuladas en relación con las reservas para las que se registró una disminución de valor). El monto de cada reserva creada se determina de acuerdo con el método de creación adoptado en la organización.

Si la comisión no confirma la existencia de motivos para calcular una reserva para una disminución en el costo de los activos materiales, entonces en los resultados del inventario anual (por ejemplo, en la orden de aprobación de los resultados del inventario o las actas de la reunión de la comisión de inventario), es aconsejable indicar la ausencia de activos materiales que caen bajo los criterios para calcular la reserva.

Para registrar los resultados del inventario de la reserva para la reducción del valor de los activos tangibles, la organización puede:

Desarrollar su propio formulario de inventario de la reserva para la reducción del valor de los bienes materiales;

Emitir los resultados del inventario de la reserva con el acta de la reunión de la comisión de inventario;

Complemente el formulario N INV-3 con columnas faltantes (si la organización utiliza el formulario especificado para registrar los resultados del inventario de bienes y materiales).

Los montos de las reservas por la reducción del valor de los activos tangibles se indican en los documentos de inventario de cada reserva y se agrupan en el contexto de las cuentas contables sintéticas de inventarios.

Pregunta: ¿Cómo se realiza el inventario de combustibles y lubricantes?

Respuesta: Se realiza un inventario de combustibles y lubricantes (combustibles y lubricantes) para cada grado de combustible:

En cisternas, cisternas, pequeños contenedores y otros contenedores en unidades de masa (kg, t). Las mediciones de la masa de productos petrolíferos se llevan a cabo de acuerdo con GOST R 8.595-2004 (aprobado por la Orden de Rostekhregulirovanie del 07.12.2004 N 99-st);

En tanques de automóviles en unidades de volumen (l). El volumen se determina utilizando un medidor o medida especial, drenando o llenando hasta un tanque lleno, de acuerdo con las lecturas del ordenador de a bordo.

Como regla general, el inventario planificado de combustibles y lubricantes en contenedores (depósitos) y tanques de automóviles se realiza mensualmente el último día del mes.

Al determinar la presencia real de combustibles y lubricantes, se permite usar solo útiles, aprobados para mediciones, medidas e instrumentos. En este sentido, antes del inicio del inventario, la comisión debe familiarizarse con los documentos que contienen datos sobre el paso de la siguiente verificación metrológica por los instrumentos de medición.

Los resultados del inventario de combustibles y lubricantes se documentan en el acto de remoción de los residuos (se puede utilizar una lista de inventario de artículos de inventario según el formulario unificado N INV-3). La presencia real de combustible en contenedores (tanques), tanques de automóviles se verifica con los saldos contables. Los datos sobre el combustible restante en los tanques de los vehículos se forman en la contabilidad basada en las guías de viaje.

La escasez de combustibles y lubricantes revelada durante el inventario se calcula teniendo en cuenta las pérdidas dentro de los límites de la pérdida natural. Se entiende por tasa de pérdida natural de combustibles y lubricantes el valor permisible de las pérdidas irrecuperables resultantes de las propiedades físicas de los productos petrolíferos (evaporación, adherencia). Las tasas de pérdida natural de productos petrolíferos durante el almacenamiento están aprobadas por Orden del Ministerio de Energía de Rusia de fecha 13.08.2009 N 364 para cada tipo de combustible y lubricantes, períodos del año, según grupos climáticos, tipo y capacidad de los tanques, así como la duración del almacenamiento de combustibles y lubricantes. Las normas de pérdida natural no se aplican a los productos petrolíferos almacenados en contenedores sellados (en envases de fábrica), y a las pérdidas asociadas con la limpieza de tanques, reparaciones, etc.

La cancelación de combustibles y lubricantes dentro de los límites de las tasas de pérdidas naturales se realiza una vez establecido el hecho de escasez (cláusula 1.6 del Procedimiento para la aplicación de las tasas de pérdida natural de productos petrolíferos durante la aceptación, dispensación, almacenamiento y transporte, aprobado por Decreto de la URSS Gossnab del 26/03/1986 N 40). Para aplicar las normas de pérdida natural, el volumen medido en litros se convierte en unidades de masa. La pérdida natural de combustibles y lubricantes se determina multiplicando la tasa correspondiente de pérdida natural por la masa del producto de petróleo almacenado. El cálculo de las pérdidas teniendo en cuenta las tasas de pérdidas naturales debe confirmarse y justificarse. El cálculo confirma los datos sobre las desviaciones indicadas en la hoja de colación (se puede utilizar el formulario unificado N INV-19).

Ver también:

Cómo cancelar la escasez dentro y por encima de las normas de pérdida natural.

Pregunta: ¿Cuándo se usa una etiqueta de inventario?

Respuesta: La etiqueta de inventario (se puede usar el formulario unificado N INV-2) se usa para registrar la disponibilidad real de los inventarios si las condiciones de actividad (producción) no permiten que la comisión de inventario cuente los valores de los materiales en un día y los escriba en la lista de inventario ... La etiqueta es cumplimentada en una copia por los responsables de la comisión de inventario y se almacena junto con los inventarios recalculados en su ubicación (Instrucciones de uso y llenado de formularios). Después de que se determinan todos los saldos en el almacén y en las tiendas y se ingresan los datos sobre la disponibilidad de inventarios en las etiquetas, la comisión resume los datos de las etiquetas en la lista de inventario de inventarios (se puede usar el formulario unificado N INV-3).

Pregunta: ¿Qué se debe tener en cuenta al completar el formulario No. INV-19 "Hoja de cotejo de los resultados del inventario de inventarios"?

Respuesta: Solo aquellas posiciones MPZ para las cuales se detectan desviaciones registradas en las listas de inventario (actos) (por ejemplo, en los formularios NN INV-3, INV-4, INV-5, INV-6) se ingresan en la declaración de colación (cláusula 4.1 de la Metodológica (ver instrucciones de inventario).

Las discrepancias entre los inventarios propiedad de la organización y los inventarios que no le pertenecen (reflejados en cuentas fuera de balance: en custodia, arrendados, recibidos para procesamiento) se registran en estados de colación separados. Las sumas de excedentes y escaseces de bienes y materiales en los estados de colación se indican de acuerdo con su evaluación en contabilidad. Si el cálculo de la escasez se realiza teniendo en cuenta las normas de pérdida natural, el cálculo de las pérdidas dentro de las normas especificadas debe adjuntarse a la declaración de colación, justificando el monto de la escasez final (columnas 27 a 32). En este caso, la pérdida de inventarios dentro de las normas establecidas se determina luego de compensar la escasez con superávit en la re-calificación.

Si, durante el inventario, se identificaron bienes y materiales dañados, los indicadores se ingresan en la declaración de colación teniendo en cuenta los datos de los actos de daño o cancelación (en particular, los formularios unificados N N TORG-15 y TORG-16 pueden usarse para bienes).

La hoja de cotejo es firmada por el contador, que certifica la corrección de su llenado, y por la persona financieramente responsable, que confirma su acuerdo con el resultado del inventario y el resultado de recalcular el valor de la propiedad.

Pregunta: ¿De qué forma se deben elaborar los resultados del inventario en el caso de un inventario muestral de bienes y materiales en los lugares de almacenamiento: N INV-3 o N MX-14?

Respuesta: La ley de verificación selectiva de la disponibilidad de artículos de inventario en lugares de almacenamiento (formulario No. MX-14) está contenida en el Álbum de formularios unificados de documentación contable primaria para la contabilidad de productos, artículos de inventario en lugares de almacenamiento (los formularios están aprobados por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia con fecha de 09/08/1999 N 66) y se utiliza para la verificación selectiva (control) de la disponibilidad real de los artículos del inventario en los lugares de almacenamiento (Instrucciones de uso y llenado de formularios).

A partir del 1 de enero de 2013, los formularios de documentos contables primarios contenidos en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria no son obligatorios. Al mismo tiempo, los formularios de documentos utilizados como documentos contables primarios establecidos por organismos autorizados de conformidad con y sobre la base de otras leyes federales (por ejemplo, documentos en efectivo) continúan siendo de uso obligatorio (Información del Ministerio de Finanzas de Rusia N PZ-10/2012, comentario).

Por lo tanto, los resultados de un inventario de muestra de bienes y materiales se pueden elaborar utilizando los formularios N N INV-3, MX-14 o de acuerdo con un formulario desarrollado de forma independiente, sujeto a los detalles obligatorios de los documentos contables primarios enumerados en la parte 2 del Art. 9 de la Ley Federal de 06.12.2011 N 402-FZ.

Ver también:

Cómo hacer un inventario de bienes y materiales registrados fuera del balance;

Cómo cancelar la escasez;

Cómo cancelar artículos según los resultados del inventario.