Page 140 6 išskaičiuojamas arba pervestas gyventojų pajamų mokestis. Skilties „Kitos pajamos ir išlaidos“ pildymo taisyklės ir tvarka. Užpildymo teisingumo tikrinimo ypatybės
Nuo 2018 m. kovo 26 d. ataskaita 6-NDFL forma (toliau – 6-NDFL forma) teikiama atnaujinta forma. 2015 m. spalio 14 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/ patvirtintos formos pakeitimai padaryti kitu šio departamento 2018 m. sausio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/ .
Kalbant apie duomenų įvedimo sąlygas į 70 ir 140 eilutes, 2018 m.
70 eilutė įtraukta į 1-ą ataskaitos f. 6-NDFL. Jame nurodoma bendra mokesčių agento išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio vertė, skaičiuojama palaipsniui nuo sausio 1 d.
Tai reiškia, kad kiekvieną ketvirtį rodoma suma didės išskaičiuotais mokesčiais.
140 eilutė yra ataskaitos 2 skyriuje. Čia rodoma bendra mokesčių agento išskaityto gyventojų pajamų mokesčio vertė 110 eilutėje nurodytą dieną.
Šiame skyriuje f. 6-NDFL rodo ataskaitinio ketvirčio informaciją.
Ar 70 ir 140 eilutės turi būti vienodos?
Norėdami greitai nustatyti užpildytų duomenų teisingumą, fiskaliniai pareigūnai parengia ataskaitų formų rodiklių kontrolės koeficientus (toliau – priešpriešiniai koeficientai). Juose yra formulės, skirtos ataskaitose užpildytų duomenų koreliacijai tarpusavyje.
Pagal priešpriešinius koeficientus, patvirtintus Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 28 d. raštais Nr. BS-4-11/ ir 2016 m. sausio 20 d. Nr. BS-4-11/, 6-NDFL 70 ir 140 eilutėmis. turėjo būti lygūs vienas kitam. Jeigu šis kriterijus nebuvo įvykdytas, tuomet, mokesčių inspekcijos teigimu, buvo pervertinta/per maža iš gyventojų gaunamų pajamų išskaičiuojama mokesčio suma.
Šiandien minėti laiškai prarado savo galią.
Dabartinėje priešpriešinių koeficientų redakcijoje, patvirtintoje Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštu Nr. BS-4-11/, minėtos lygties, kai 70 eilutė lygi 140 eilutei, nebėra. Vienintelis 70 eilutės paminėjimas dabartiniuose priešpriešiniuose santykiuose yra susijęs su 70 ir 90 eilučių skirtumo palyginimu su atsiskaitymų su valstybės biudžetu kortelės duomenimis.
Kada 70 ir 140 eilutės bus lygios?
Kadangi pirmoje skiltyje pateikiami duomenys didėjančia tvarka, o antrajame – tik paskutinio ketvirčio, 70 ir 140 eilučių reikšmės tiksliai sutaps pirmojo ketvirčio ataskaitoje.
Teikiant ataskaitas už pusę metų, 9 mėnesius ar ištisus metus, 70 ir 140 eilutės dažniau nesutampa. Taip yra dėl to, kad, pavyzdžiui, 9 mėnesių ataskaitoje 70 eilutėje bus susumuojamos pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio vertės.
Tuo pačiu metu 140 eilutėje bus rodoma tik trečiąjį ketvirtį išskaityto mokesčio suma.
Labai tikėtina, kad jei imsite ketvirčio ataskaitas pagal f. 6-NDFL per mokestinį laikotarpį ir sudėkite 140 eilutės duomenis iš kiekvieno iš jų, tada ši reikšmė gali būti lygi 70 eilutės iš paskutinės ataskaitos.
Pavyzdžiui, įprastas atvejis, kai atlyginimas už kovo mėnesį mokamas balandžio pradžioje. Paprastai skaičiavimai atliekami remiantis darbuotojo darbo laikotarpio pirmosiomis kito mėnesio dienomis rezultatais.
Pasirodo, šiuo atveju 70 ir 140 eilučių formavimo principas bus toks pat, nes sutaps mokesčio išskaičiavimo data ir pervedimo į biudžetą laikotarpis.
Jei 70 ir 140 eilutės nėra lygios
2016 m. vasario 25 d. Federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/ mokesčių administratorius paaiškino, kad jei atlyginimas už kovo mėnesį buvo sumokėtas balandžio pradžioje, o pajamų mokestis buvo išskaičiuotas kitą dieną, tada 2016 m. I ketvirčio ataskaitos pirmoje skiltyje atsispindi operacija, o antroje 140 eilutėje - Nr.
Taigi patys fiskaliniai pareigūnai pripažino, kad 70 ir 140 eilučių reikšmės gali nesutapti. Be to, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. rašte Nr. BS-4-11/ dar kartą teigiama, kad šio koeficiento laikytis visai nebūtina.
Tuo atveju, kai pildant f. 6-NDFL, jūsų reikšmės 70 ir 140 eilutėse nesutampa, tada nereikia iš karto pateikti paaiškinimų. Siųskite juos mokesčių tarnybai tik tuo atveju, jei ji gavo prašymą dėl tokio paaiškinimo.
Yra daug pavyzdžių, kai 70 ir 140 eilutės nebus lygios. Vienas iš jų yra toks. Birželio mėnesį darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka.
Mokėjimo data sutaps su faktinio atostogų išmokos gavimo data. Mokesčių išskaičiavimo diena ketvirčio deklaracijos tikslais yra mokėjimo diena.
Mokesčių agentas pats gali pervesti nuo pajamų išskaičiuotą mokestį iki mėnesio pabaigos.
Pavyzdžiui, 2018 m. birželio mėn. paskutinė mėnesio diena patenka į savaitgalį, o tai reiškia terminą pagal BPK 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punktas nukeliamas į kitą darbo dieną, t.y. iki liepos 2 d. Atitinkamai, 1 skiltyje operacija bus rodoma pusmečio ataskaitoje, o 2 skiltyje - 9 mėnesių ataskaitoje.
Tai reiškia, kad toje pačioje ataskaitoje 70 ir 140 eilutės nesutaps.
Pasenusiuose (dabar nebegaliojančiuose) paaiškinimuose dėl priešpriešinių koeficientų fiskaliniai pareigūnai nurodė, kad f. ataskaitos 70 ir 140 eilutės. 6-NDFL turi būti lygus. Tačiau mokesčių tarnyba vėliau peržiūrėjo savo pareiškimą ir atsisakė šios lygties.
Dabartinėje koeficientų versijoje tokios sąlygos nėra, todėl jei ataskaitoje šios eilutės nėra lygios, tai nebus pažeidimas.
Rengiant ataskaitas dažnai iškyla sunkumų, ypač kai kalbama apie 6-NDFL eilučių pildymas su skaičiavimais. Kiekvienas veiksmas reikalauja griežtai laikytis įstatyme nustatytų taisyklių. Jei padaryta klaida, Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai mokesčių agentui gali skirti baudą. Mūsų straipsnyje pateiktos rekomendacijos padės išvengti nepageidaujamų pasekmių.
Kokie skyriai yra įtraukti į ataskaitą?
Dokumente yra titulinis lapas, kuriame rašoma bendra informacija apie organizaciją, vietą, ataskaitinio laikotarpio kodas ir pan.. Jį pildant klausimų dažniausiai nekyla. Sunkiausi šiuo atžvilgiu yra:
- pirmoje dalyje pateikiamos mokesčių tarifų ir apmokestinamų lėšų sumos;
- antroje skiltyje informuojama apie pajamų dydį ir išskaičiuotą sumą.
Visą dėmesį sutelkiame į jų indikacijos ypatybes. Skaičiavimas sudaromas remiantis informacija iš mokesčių registrų, kurie turėtų būti prieinami kiekvienoje įmonėje. Jei mokesčių agentas šių dokumentų neturi, jis gali būti patrauktas atsakomybėn.
1 skyriaus ypatybės
Nagrinėjama ataskaitos dalis sąlyginai padalinta į dvi tarpusavyje susijusias dalis:
- įvadinis (010 – 050 eilutės) – pateikiama informacija apie kiekvieną mokesčio tarifo rūšį atskirai;
- galutinis (060 – 090 eilutės) – įveskite vieną kartą.
Kiekvieno iš jų pildymo ypatybės pateiktos lentelėje.
| Linija | Turinys |
| 010 | Pelno mokesčio tarifas, už kurį išskaičiuojamas mokestis per nagrinėjamą laikotarpį |
| 020 | Užpildykite laipsniškai. Sudėtyje yra: nuo metų pradžios sukauptų ir gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų suma; mokesčių atskaitymų suma (žr. pastabą žemiau); gyventojų pajamų mokesčio įmokų sumos pagal PSN. Pelno mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į visa tai, kas išdėstyta aukščiau. Pajamos neapmokestinamos pagal str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį neatsižvelgiama. |
| 025 | |
| 030 | |
| 040 | |
| 050 | |
| 060 | Žmonių, kuriems per ataskaitinį laikotarpį buvo sukauptos lėšos, skaičius. Be to, jei darbuotojas išeina iš darbo ir iš naujo pasirašo darbo sutartį su organizacija, informacija apie jį čia nurodoma vieną kartą. |
| 070 | Išskaičiuoto mokesčio suma vienam asmeniui |
| 080 | Suma, kuri buvo susikaupusi mokėtojui, tačiau dėl tam tikrų priežasčių įmonės nesulaikyta |
| 090 | Grąžintos lėšos remiantis 2008 m. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas |
PASTABA
Mokesčių atskaitymai yra lėšos, mažinančios mokesčių bazę, naudojamą apskaičiuojant gyventojų mokestį. Jie būna skirtingų tipų ir skirstomi į atskiras kategorijas. Visas sąrašas pateiktas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11-387.
2 skyriaus ypatybės
Skirtingai nuo ankstesnės ataskaitos dalies, kurios dauguma eilučių sudarytos su kaupiamąja suma, antrajame skyriuje, kai eilučių pildymas 6-NDFL nurodyti paskutinių trijų mėnesių laikotarpio, už kurį organizacija teikia ataskaitas, rezultatus. Kaip teisingai užpildyti dokumentą, parodyta lentelėje.
| Linija | Kas jame turėtų būti? |
| 100 | Lėšų gavimo asmeniui data. Jis gali skirtis įvairiose situacijose (skaičiuojant atlyginimus, gaunant skirtingos rūšies pajamas). Dėmesys Art. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Asmenys, gavę materialinę naudą gavę, pavyzdžiui, paskolą be palūkanų, įmokas atlieka ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio paskutinės dienos per visą paskolos laikotarpį. |
| 110 | Numeris, nuo kurio buvo atliktas mokėjimas asmens naudai. Priklauso nuo pajamų rūšies. Pildomas vadovaujantis 4 str. 4 punkto reikalavimais. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. |
| 120 | Mokesčių pateikimo į biudžetą terminas. Tai diena po lėšų išmokėjimo. Išimtis: ligos pašalpa ir atostogų išmoka. Už juos išskaitymus į kasą galima atlikti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėta, darbo dieną. |
| 130 | Pajamų suma be pajamų mokesčio |
| 140 | Visa mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma |
PATARIMAS
Užpildę ataskaitą ir 6-NDFL skaičiavimo eilučių pildymas Rekomenduojame patikrinti, ar įvesta informacija atitinka koeficientus, nustatytus Federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/3852. Jų pažeidimas tampa tolesnių ginčų su mokesčių institucijomis pagrindu.
PAVYZDYS
Universal-Service LLC dirba 4 žmonės, kurie yra mokesčių rezidentai. Kiekvieno iš jų atlyginimas yra 30 000 rublių. Įmonė kaupia per šiuos laikotarpius:
- einamojo mėnesio 26 d.;
- Kito mėnesio 10 d.
Atlyginimai už 2016-12-01 antrąjį pusmetį buvo priskaičiuoti 2017-10-01, o už kovo antrąjį pusmetį – 2017-10-04. Kaip 6-NDFL skaičiavime užpildyti 130 ir 140 eilutes?
Sprendimas
- Pirmajame skyriuje pateikiama informacija su suminėmis sumomis: I ketvirtis, 6, 9 ir 12 mėnesių. Į jį įtrauktos pajamos, sukauptos už laikotarpį nuo metų pradžios iki kovo mėnesio. Bendra gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų lėšų suma yra:
4 žmonės × 30 000 rub. = 120 000 rub. - Pirmojo ketvirčio rezultatas: 120 000 rublių. × 3 = 360 000 rub. Ši suma turi būti nurodyta antrojo skirsnio 130 eilutėje.
- 2016 metais gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc. Todėl darbuotojų mokestis bus toks:
360 000 × 13% = 46 800 rub. Ši vertė nurodyta 140 eilutėje.
Kad būtų supaprastintas skaičiavimas, mes neėmėme premijų ir kitų mokesčių, apmokestinamų pajamų mokesčiu, taip pat atskaitymų. Tačiau į visa tai reikia atsižvelgti pildant 6-NDFL formą.
Jei skirtingi ataskaitiniai laikotarpiai
Naujos teisinės nuostatos reikalauja skubiai atsiskaityti su biudžetu sumokėjus konkrečias pajamas. Tai taip pat turi įtakos eilučių pildymas 6-NDFL. Tačiau atsitinka taip, kad operacija prasidėjo vienu 6-NDFL ataskaitiniu laikotarpiu ir baigėsi kitu. Tada mokesčių agentas turi teisę įvesti informaciją atlikęs galutinius mokėjimus pavaldiniams. Tokie paaiškinimai pateikti Federalinės mokesčių tarnybos laiškuose Nr. BS-3-11/553 ir Nr. BS-4-11/4222.
PAVYZDYS
„Northern Lights LLC“ darbuotojams už kovo mėnesį atlyginimą išmokėjo tik 2016-05-06, iš viso 340 000 rublių. Gyventojų pajamų mokesčio suma buvo 44 200 rublių. ir kitą dieną buvo pervesta į biudžetą. Kaip teisingai atspindėti šią operaciją 6-NDFL?
Sprendimas
- Lėšų kaupimo faktas fiksuojamas tik pirmojo ketvirčio deklaracijos pirmoje skiltyje.
- Galutinai atsiskaitęs su darbuotojais, „Northern Lights LLC“ buhalteris į antrąjį šešių mėnesių skaičiavimo skyrių įveda šią informaciją:
6-NDFL ataskaitos 1 ir 2 punktus pasirašo įmonės direktorius arba įgaliotas asmuo, kurio veiksmus leidžia bendrovės vidaus taisyklės. Tai gali būti vyriausiasis buhalteris, jo pavaduotojas arba specialistas, atsakingas už darbo užmokestį.
1. Kas ir kokia tvarka turi pateikti mokesčių skaičiavimus 6-NDFL formoje.
2. Kokia yra 6-NDFL pildymo tvarka, atsižvelgiant į reguliavimo institucijų paaiškinimus.
3. Praktinis 6-NDFL pildymo pavyzdys.
Vienas iš pagrindinių buvo ketvirtinės gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės įvedimas – mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (forma 6-NDFL). Tuo pačiu nebuvo panaikinta ir anksčiau buvusi metinė atskaitomybė 2-NDFL pažymų forma, tai yra nuo 2016 m. mokesčių agentai privalo teikti ketvirtines gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas ir metines ataskaitas (ĮPVĮ 230 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei pildant 2-NDFL sertifikatus viskas daugmaž aišku (metus metus keičiasi tik forma, o vėliau tik šiek tiek), tai „dar neišbandyta“ 6-NDFL forma kelia daug klausimų. Kadangi 6-NDFL skaičiavimą pirmą kartą reikės pateikti 2016 m. I ketvirtį, detaliai visų jo pildymo niuansų analizei laiko lieka nedaug. Atsižvelgiant į tai, šiame straipsnyje siūlau pažymėti i 6-NDFL pildymo ir pateikimo klausimais, atsižvelgiant į oficialius reguliavimo institucijų paaiškinimus.
6-NDFL pateikimo tvarka
Kas turėtų užpildyti
Turite pateikti 6-NDFL skaičiavimą visi asmenys, pripažinti gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais pagal Rusijos Federacijos įstatymus (organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas) . Skaičiavimas turi būti sugeneruotas visiems asmenims, kuriems buvo sumokėtos pajamos(darbo užmokestis, dividendai, atlygis pagal GPC sutartis ir kt.), išskyrus tuos asmenis, kuriems buvo mokamos tik pajamos pagal turto pirkimo-pardavimo sutartis, taip pat pagal sutartis, kuriose jie veikia kaip individualūs verslininkai (1 p., 1 p.). 1 227 straipsnio 2 dalis, 228 straipsnio 1 dalis).
Terminai
6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių agentas pateikia už ketvirtį, pusę metų ir devynis mėnesius ne vėliau kaip atitinkamai balandžio 30 d., liepos 31 d. ir spalio 31 d., o už metus - ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d. (2015 m. lapkričio 26 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos informacija). Įskaitant savaitgalius ir nedarbo šventes 2016 m. 6-NDFL pateikimo terminai yra tokie::
- už I ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2016-04-05 (2016-04-30 - poilsio diena, šeštadienis);
- šešiems mėnesiams - ne vėliau kaip 2016-08-01 (2016-07-31 - poilsio diena, sekmadienis);
- devyniems mėnesiams – ne vėliau kaip iki 2016-10-31;
- metams - ne vėliau kaip 2017-03-04 (2017-04-01 yra poilsio diena, šeštadienis).
Spektaklio vieta
Paprastai mokesčių agentai turi pateikti 6-NDFL į mokesčių inspekciją jūsų registracijos vietoje. Tuo pačiu metu tam tikroms mokesčių agentų kategorijoms Mokesčių kodeksas nustato specialias skaičiavimų pateikimo taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas):
|
Pristatymo vieta 6-NDFL |
|
| Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai | Mokesčių institucija savo registracijos vietoje |
| Rusijos organizacijos su atskirais padaliniais | Mokesčių administratoriai atskirų padalinių buveinėje (atsižvelgiant į asmenis, kurie gavo pajamų iš tokių atskirų padalinių) |
| Organizacijos, priskiriamos didžiausioms mokesčių mokėtojams | Mokesčių administratorius, esantis didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje arba tokio mokesčių mokėtojo registracijos vietos mokesčių administratorius atitinkamam atskiram padaliniui (atskirai kiekvienam atskiram skyriui) |
| Individualūs verslininkai, naudojantys UTII ir (arba) PSNO | Mokesčių institucija savo registracijos vietoje, susijusia su veikla, kuriai taikomas UTII (PSNO) |
Pristatymo metodas
6-NDFL apskaičiavimas gali būti pateiktas mokesčių inspekcijai vienu iš šių būdų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/450@):
! Pastaba: 6-NDFL apskaičiavimas popieriuje
- galima pateikti tik tuo atveju, jei asmenų, gavusių pajamų per mokestinį laikotarpį, skaičius yra mažesnis nei 25 asmenys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas);
- pateikiami tik patvirtinta mašinine forma, užpildyta ranka arba atspausdinta spausdintuvu.
Atsakomybė už 6-NDFL nepateikimą
Be prievolės pateikti 6-NDFL skaičiavimus, nuo 2016 metų nustatyta ir atsakomybė už reikalavimų nesilaikymą. Pagal 2 str. 1.2 p. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį už 6-NDFL nepateikimą mokesčių agentui gresia 1000 rublių bauda. už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo skaičiavimo pateikimo datos.
6-NDFL pildymo tvarka
6-NDFL skaičiavimo forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. Į ataskaitą įtraukta:
- Titulinis puslapis;
- 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
- 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.
Pagrindinis skirtumas tarp 6-NDFL ir 2-NDFL sertifikatų yra tas, kad jie yra sudaryti apibendrinta visiems asmenims, kurie gavo pajamas iš mokesčių agento, nenurodant kiekvieno asmens. Skaičiavimo pagrindas yra mokesčių registrų duomenys, kuriuose registruojamos mokesčių agento priskaičiuotos ir sumokėtos asmenų naudai pajamos, padarytos mokesčių atskaitos, apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.
6-NDFL skaičiavimo viršelis
6-NDFL titulinio puslapio užpildymas apskritai nedaug skiriasi nuo bet kurios mokesčių deklaracijos titulinio puslapio užpildymo. Todėl mes gyvensime išsamiau tik prie funkcijų.
Eilutė „Pateikimo laikotarpis“— nurodomas atitinkamo ataskaitinio laikotarpio kodas (Pildymo tvarkos 1 priedas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@):
Eilute „Mokestinis laikotarpis (metai)“— nurodomi metai, su kuriais susijęs ataskaitos rengimo laikotarpis. Pavyzdžiui, pildydami 6-NDFL už 2016 m. I ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius ir už visus 2016 m., šioje eilutėje turite įvesti „2016“.
Eilutė „Vieta (apskaita) (kodas)“— įveskite atitinkamą kodą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@ patvirtintos Pildymo tvarkos 2 priedas):
|
vardas |
|
| 120 | Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje |
| 125 | Advokato gyvenamojoje vietoje |
| 126 | Notaro gyvenamojoje vietoje |
| 212 | Rusijos organizacijos registracijos vietoje |
| 213 | Didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje |
| 220 | Atskiro Rusijos organizacijos padalinio vietoje |
| 320 | Individualaus verslininko veiklos vietoje |
| 335 | Atskiro užsienio organizacijos padalinio Rusijos Federacijoje vietoje |
Eilutės „Pavarų dėžė“ ir „OKTMO kodas“:
- nurodomas organizacijos kontrolės punktas ir OKTMO kodas - jei 6-NDFL pateikiama asmenims, kurie gavo pajamų iš organizacijos vadovo skyriaus;
- nurodomas atskiro skyriaus patikros punktas ir OKTMO kodas - jei 6-NDFL pateikiamas asmenims, kurie gavo pajamų iš atskiro organizacijos padalinio (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 30 d. raštai Nr. BS-4- 11/23300@, 2015 m. gruodžio 28 d. Nr. BS-4- 11/23129@).
6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnis
Pildomi 6-NDFL formos skaičiavimo 1 skilties rodikliai bendra suma už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, devynis mėnesius ir metus(Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-12-02 raštai Nr. BS-3-11/553@, 2016-03-15 Nr. BS-4-11/4222@).
Autorius 010 eilutė nurodomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas (13, 15,30 arba 35 proc.), kuriuo remiantis apskaičiuojamos mokesčių sumos. Kiekvienas mokesčio tarifas turi savo eilučių bloką 020 – 050. Tai yra, jeigu per ataskaitinį laikotarpį buvo sumokėtos pajamos asmenims, apmokestinamiems skirtingais gyventojų pajamų mokesčio tarifais, tai prie kiekvieno tarifo reikia pildyti 020-050 eilutes:
- 020 eilutė - bendra visų asmenų sukauptų pajamų suma, apmokestinta 010 eilutėje nurodytu tarifu;
- 025 eilutė - visa sukauptų dividendų suma;
- 030 eilutė - visa mokesčių atskaitymų suma (įskaitant profesinę, standartinę, turtinę, socialinę ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį), numatyta už pajamas, nurodytas 020 eilutėje;
- 040 eilutėje - visa apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma nuo pajamų, nurodytos 020 eilutėje;
- 045 eilutė - visa gyventojų pajamų mokesčio suma, apskaičiuota nuo dividendų;
- 050 eilutėje - darbuotojų užsieniečių fiksuotų avansinių išmokų suma, kuria mažinama apskaičiuoto mokesčio suma;
6-NDFL skaičiavimo blokas „Iš viso visų tarifų“ turėtų būti tik vienas (suvestas pagal visus mokesčių tarifus), jame yra 060-090 eilutės:
- 060 eilutė – bendras asmenų, gavusių pajamų iš mokesčių agento, skaičius. Jei vienas asmuo gavo pajamų, apmokestintų gyventojų pajamų mokesčiu skirtingais tarifais, jis skaičiuojamas kaip vienas asmuo. Jei per tą patį mokestinį laikotarpį atleidžiamas ir vėl priimamas tas pats darbuotojas, tas darbuotojas taip pat turi būti skaičiuojamas kaip vienas asmuo.
- 070 eilutė - visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma (visiems tarifams);
- 080 eilutė - visa neišskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma (visiems tarifams);
- 090 eilutėje - bendra gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią mokesčių agentas grąžino mokesčių mokėtojams pagal 2 str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Atkreipkite dėmesį: Jei 1 skyriaus eilučių rodikliai netelpa viename puslapyje, užpildomas reikiamas puslapių skaičius. Tokiu atveju visų 060-090 eilučių tarifų sumos užpildomos pirmame skyriaus puslapyje.
6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnis
6-NDFL pildymo tvarkoje (2015 m. spalio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11/450@ priedas Nr. 2) nurodyta, kad skaičiavimas atliekamas kaupimo principu nuo 2015 m. mokestinio laikotarpio pradžia. Tačiau, atsižvelgiant į Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus, ši nuostata visiškai taikoma tik 1 skirsniui. 6-NDFL formos apskaičiavimo atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui 2 skirsnis atspindi sandorius, kurie buvo įvykdyti per paskutinius tris šio ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Be to, jei sandoris buvo atliktas vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o užbaigtas kitu, mokesčių agentas turi teisę tai atspindėti įvykdymo laikotarpiu. Pavyzdžiui, kovo mėnesio darbo užmokestis, išmokėtas balandžio mėnesį, bus įtrauktas į 6-NDFL pusmečio skaičiavimo 2 skirsnį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-12-02 raštai Nr. BS-3-11/553 @, 2016-03-15 Nr. BS-4- 11/4222@).
2 skyriuje yra reikiamas 100–140 eilučių blokų skaičius:
100 eilutė- faktinio pajamų gavimo datą, nurodytą 130 eilutėje. Faktinio pajamų gavimo data nustatoma vadovaujantis 130 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui:
- darbo užmokesčio pavidalo pajamoms faktinio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos už pagal darbo sutartį (sutartį) atliktas darbo pareigas, diena (arba paskutinė darbo diena - jei atleista iš darbo iki kalendorinio mėnesio pabaiga) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas);
- už pajamas grynaisiais – tokių pajamų sumokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str. 1 d. 1 p.);
- už pajamas natūra – pajamų natūra perdavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str. 2 d. 1 p.);
- už pajamas, gautas materialinės naudos pavidalu iš santaupų už palūkanas, kai gaunamos skolintos lėšos - kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, kuriam buvo suteiktos skolintos lėšos (Rusijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 7 punktas, 1 punktas). Federacija).
110 eilutė— mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data, nurodyta 130 eilutėje. Gyventojų pajamų mokesčio iš grynųjų pinigų išskaičiavimo data sutampa su jų faktinio išmokėjimo data. Gyventojų pajamų mokesčio iš pajamų natūra ir gautų materialinės naudos forma išskaičiavimo data sutampa su bet kokių pajamų grynaisiais, nuo kurių išskaičiuojamas toks gyventojų pajamų mokestis, sumokėjimo data (Mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacija).
120 eilutė- data, ne vėliau kaip turi būti pervesta mokesčio suma. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą nustato ĮBĮ 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis: gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Mokant pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpomis ir atostogų išmokomis, gyventojų pajamų mokestis nuo jų turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo išmokamos, dieną. Pavyzdžiui, jei darbuotojui atostogų išmoka buvo išmokėta 2016-05-03, tai gyventojų pajamų mokestis nuo jo turi būti pervestas ne vėliau kaip 2016-03-31.
130 eilutė- apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto mokesčio sumos) 100 eilutėje nurodytą dieną;
140 eilutė- apibendrinta gyventojų pajamų mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.
! Pastaba: Kiekviename atskirame 100–140 eilučių bloke pateikiami duomenys apie pajamas, už kurias:
- jų faktinio gavimo data sutampa;
- gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data sutampa;
- Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas sutampa.
Pavyzdžiui, 2016-03-10 vienam darbuotojui buvo išmokėti atostoginiai, o kitam darbuotojui, kuris išėjo iš darbo 2016-03-10, – darbo užmokestis už kovo mėnesį. Faktinė pajamų gavimo data šiuo atveju tiek už atostogas, tiek už darbo užmokestį yra 10-03-16. Tačiau gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai skiriasi: atostogoms - 03-31-16, darbo užmokesčiui - 03-11-16. Atitinkamai, pildydami 2016 m. I ketvirčio 6-NDFL skaičiavimą, susijusį su šiais dviem mokėjimais, turite užpildyti skirtingus 100-140 eilučių blokus.
6-NDFL skaičiavimo pasirašymas
6-NDFL formos apskaičiavimą pasirašo organizacijos vadovas arba bet kuris įmonės vidaus dokumentais (pavyzdžiui, direktoriaus įsakymu) tai daryti įgaliotas pareigūnas (Skaičiavimo pildymo tvarkos 2.2 punktas). Visų pirma, apskaičiavimą gali pasirašyti vyriausiasis buhalteris, vyriausiojo buhalterio pavaduotojas arba buhalteris, atsakingas už darbo užmokesčio apskaičiavimą.
6-NDFL skaičiavimo užpildymo pavyzdys
„Aktiv LLC“ darbuotojų skaičius – 5 žmonės (2016 m. I ketv. kitiems asmenims nebuvo atsiskaityta). Kiekvieno darbuotojo atlyginimas (atlyginimas) yra 20 000 rublių per mėnesį. Darbo užmokesčio mokėjimo terminai: einamojo mėnesio 27 diena (už pirmąjį pusmetį 40% atlyginimo dydžio) ir kito mėnesio 12 diena (galutinė išmoka). Tai yra, darbo užmokestis už 2015-12-01 buvo išmokėtas 2016-12-01, o už 2016-03-04 antrąjį pusmetį – 2016-12-04.
Darbuotojui Ageeva N.P. Standartinė mokesčių atskaita vaikui suteikiama 1400 rublių per mėnesį. Kitiems darbuotojams atskaitymai nebuvo atlikti.
2016 m. vasario mėn. darbuotojas Sidorovas R.I. buvo suteiktos kasmetinės mokamos atostogos: atostoginių dydis 18 000 rublių (išmokėjimas 2016-05-02), vasario mėnesio darbo užmokesčio dydis 5 000 rublių.
Duomenys 6-NDFL skaičiavimo 1 skyriui užpildyti
6-NDFL formos skaičiavimo 1 skirsnis užpildomas su kaupimo suma už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus. Į pirmojo ketvirčio skaičiavimo 1 skirsnį bus įtrauktos 2016 m. sausio, vasario ir kovo mėnesiais sukauptos pajamos.
Duomenys 6-NDFL skaičiavimo 2 skyriui užpildyti
Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio 6-NDFL formos skaičiavimo 2 skirsnyje nurodomos operacijos, kurios buvo įvykdytos per paskutinius tris šio ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Be to, jei sandoris buvo atliktas vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o užbaigtas kitu, mokesčių agentas turi teisę atspindėti tokį sandorį jo įvykdymo laikotarpiu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 12 d. laiškas Nr. BS-3-11/553@).
Nagrinėjamame pavyzdyje tokios „ribinės“ operacijos apima:
- darbo užmokestis už 2015 m. gruodžio mėn., išmokėtas 2016 m. sausio mėn.;
- darbo užmokestis už 2016 m. kovo mėn., išmokėtas 2016 m. balandžio mėn.
Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. raštas Nr. BS-4-11/3058@), gyventojų pajamų mokesčio 6 apskaičiavimo 2 skirsnyje nurodomas darbo užmokestis už gruodžio mėnesį, sumokėtas. 2016 m. sausio mėn., o darbo užmokestis už kovo mėnesį, sumokėtas balandžio mėn., atsispindės 2016 m. pirmojo pusmečio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje.
Remiantis turimais duomenimis, 2016 m. I ketvirčio 6-NDFL apskaičiavimas atrodys taip:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiesioginis"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikali"; yandex_direct_border_type = "blokuoti"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = klaidinga; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tiesa; yandex_no_sitelinks = tiesa; document.write(" ");
Išnagrinėjome pagrindinius 6-NDFL formos skaičiavimo pildymo niuansus. Dėl papildomo saugumo primygtinai rekomenduoju, kad atlikus 6-NDFL skaičiavimą patikrintumėte ar jis atitinka kontrolės koeficientus, nustatyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštu Nr. BS-4-11/3852@ „Dėl kontrolės koeficientų krypties“. Šių kontrolės koeficientų nesilaikymas yra pagrindas mokesčių administratoriui nusiųsti mokesčių agentui prašymą dėl paaiškinimo, taip pat surašyti audito ataskaitą.
Norminė bazė
- Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
- 2015 m. spalio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-11/450@
- 2015 m. lapkričio 26 d. Federalinės mokesčių tarnybos informacija „Rusijos federalinė mokesčių tarnyba paaiškino naują mokesčių agento gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką“
- Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškai:
- 2015-12-30 Nr. BS-4-11/23300@
- 2015 m. gruodžio 28 d. Nr. BS-4-11/23129@ „Dėl apskaičiavimo pagal 6-NDFL formą pildymo klausimo“
- 2016-12-02 Nr. BS-3-11/553@ „Dėl 6-NDFL formos pildymo klausimo“
- 2016-02-25 Nr. BS-4-11/3058@ „Dėl 6-NDFL formos užpildymo ir pateikimo“
- 2016 m. kovo 10 d. Nr. BS-4-11/3852@ „Dėl valdymo koeficientų krypties“
- 2016 m. kovo 15 d. Nr. BS-4-11/4222@
Ar straipsnis jums atrodo naudingas ir įdomus? pasidalinkite su kolegomis socialiniuose tinkluose!
Yra komentarų ir klausimų - rašyk, aptarsime!
Kaip 6-NDFL skaičiavime pildoma 140 eilutė – ar nurodytas pervestas ar išskaičiuotas mokestis nuo pajamų? Atsakymas į šį klausimą labai svarbus norint teisingai atspindėti duomenis dokumente.
Pažvelkime į pavyzdžius, kaip 6-NDFL skaičiavime užpildoma 140 eilutė ir kaip patikrinti, ar joje nėra klaidų.
Kas atsispindi 140 6-NDFL eilutėje
Dabartinė apskaičiavimo forma buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@ 10/14/15 (dabartinis leidimas 2018-01-17). Be titulinio lapo, formoje yra 2 pagrindiniai skyriai, kuriuos privalo užpildyti visi mokesčių mokėtojai. Pirmasis atspindi apibendrintus viso laikotarpio (nuo kalendorinių metų pradžios) duomenis, antrasis – tik paskutinio ketvirčio.
Pagal skyrių IV 6-NDFL formos 140 eilutės pildymo tvarka yra lygi – išskaičiuotam mokesčiui ar pervetam? Pagal visuotinai priimtas taisykles čia pateikiami duomenys apie mokesčių agento išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Tai yra, šioje skiltyje turėtumėte nurodyti 130 puslapyje faktiškai darbdavio išskaičiuotą pajamų mokesčio sumą (atsižvelgiant į DK 226 straipsnio reikalavimus). Atlyginimo gavimo data nurodyta 100 puslapyje (pagal DK 223 st. normas).
Jei pajamų sumos turi skirtingus pajamų mokesčio pervedimo terminus, 100-140 p. kiekviename iš nurodytų terminų reikia užpildyti kelis langelius atskirai.
Kaip užpildyti 140 eilutę
2 formos skirsnis sudarytas neskirstant pagal pajamų mokesčio tarifus. Informacija pateikiama tik už paskutinį ataskaitinio laikotarpio ketvirtį. 2 skilties 140 eilutėje 6-NDFL – sukaupta ar mokėjimas pagal taisykles? Pagal šios stulpelio pavadinimą tai išskaičiuota, o ne pervedama mokesčio suma už 100-130 psl. sugeneruotus mokėjimus. Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data nurodyta 110 puslapyje. Pildymo mechanizmas yra toks:
- 100 eilutėje rodoma faktinė pajamų sumos gavimo data.
- 130 eilutėje nurodoma įmokos su gyventojų pajamų mokesčiu suma.
- 110 eilutėje įrašoma standartinė mokesčio išskaičiavimo data.
- 140 eilutėje rodoma mokesčių agento išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.
- 120 eilutėje nurodomas mokesčio pervedimo terminas.
Kaip užpildyti 140 eilutę, jei mokėjimai buvo atlikti taikant skirtingus mokesčių tarifus
130, 140 p. pajamų ir išskaičiuojamojo mokesčio sumos formuojamos neskirstant į gyventojų pajamų mokesčio tarifus. Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai šiuo klausimu pateikti 2016 m. balandžio 27 d. rašte Nr. BS-4-11/7663. Jeigu darbdavys samdo Rusijos ir užsienio specialistus, kurių darbo užmokestis apmokestinamas skirtingais tarifais, bendra 2016 m. pajamos nurodytos 130 puslapyje. Tokiu atveju visa organizacijos išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nurodyta 140 puslapyje.
Pastaba!
Informacija apie taikomus pajamų mokesčio tarifus pateikta skyriuje. 1 f. 6-NFDL. Atitinkama norma nurodyta 010 puslapyje.
Kaip patikrinti 140 eilutę
Norėdami išsiaiškinti 6-NDFL formoje įvestų duomenų teisingumą, turite vadovautis Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laišku Nr. BS-4-11/3852@. Čia pateikiamos pagrindinės matematinės formulės tikrinti ataskaitos rodiklius. Be to, darbdavys gali palyginti duomenis su apskaitos ir mokesčių registrų informacija.
Ar pagal valdymo koeficientus 6-NDFL eilutės 070 ir 140 turi sutapti ar ne? Nuo sek. 1 sudaro kaupiamoji suma nuo laikotarpio pradžios, o sekt. 2 – paskutiniam kėliniui nurodytos eilutės atitiks tik 1 ketvirtį. Kaip galiu patikrinti 6-NDFL 140 eilutę pagal išskaitytų mokesčių sumas? Skaičiuojant 6-NDFL, 070 ir 140 stulpelius galima susieti taip:
- Puslapis 070 paskutinio laikotarpio ataskaitos = 140 puslapio suma ankstesnių laikotarpių ataskaitose.
Tačiau šis principas neveiks, jei bus perkeliami mokėjimai. Pavyzdžiui, jei atlyginimas už birželį buvo išduotas liepos mėnesį, ši suma atsispindi skyriuje. 1 pusmečiui, o sekt. 2 jau per 9 mėn. Todėl tikrinant pusmečio santykius 070 ir 140 stulpeliuose formulės nesilaikoma. Šiuo atžvilgiu Federalinė mokesčių tarnyba neįtraukė šio reikalavimo į koeficientus.
Kitas klausimas yra toks: 6-NDFL formos 130 ir 140 eilutės – pagal ką ji patikrinta? 130 puslapyje rodoma bendra fizinių asmenų pajamų suma (su gyventojų pajamų mokesčiu), o visi nuo šio rodiklio išskaičiuoti mokesčiai įrašomi 140 puslapyje. Jei atskaitymai nenaudojami, tuomet artėjančio mokesčio vertę galima apskaičiuoti tiesiogiai nuo pajamų sumos. Jei mokesčių agentas taiko atskaitymus, norėdami nustatyti gyventojų pajamų mokestį, pirmiausia turite sumažinti pajamų sumą atskaitymų dydžiu.
6-NDFL 140 eilutės užpildymo pavyzdys
Tarkime, kad įmonės darbuotojui spalio 10 d. buvo išmokėta atostogų išmoka. Pagal kaupimą apskaitoje suma buvo 52 000 rublių, atskaitymai darbuotojui nenumatyti. Kaip užpildyti 140 eilutę skyriuje. 2 6-NDFL:
- Tai rodo darbdavio išskaičiuotą pajamų mokesčio sumą = 52 000 RUB. x 13% = 6760 rub.
Kituose stulpeliuose turite nurodyti datą, kai asmuo gavo pajamų ir išskaičiuoto pajamų mokesčio (2018-10-10 pagal 100 ir 110 grupes), teisės aktų nustatytą mokesčio sumokėjimo terminą (2018-10-31 pagal 120 grupę) ir pajamų sumą. (52 000 rublių pagal 130 grupę).
Kas atsitiks, jei padarysite klaidą
Klaidų atveju mokesčių administratorius gali organizacijai skirti 500 rublių baudą. už melagingų duomenų pateikimą (DK 126.1 str. 1 p.). Jei klaidas ištaisysite patys, bauda neskaičiuojama.
Savalaikis išaiškinimas panaikina baudas. Buhalteriai tai žino, todėl dažnai paaiškina 6-NDFL „tik tuo atveju“. Kad padėtumėte atlikti papildomą darbą rečiau, peržiūrėkite dažniausiai pasitaikančių klaidų pavyzdžius ir patarimus, kurias ištaisyti, o dėl kurių nesirūpinti.
Sprendimą dėl skundo prašome atsiųsti popieriuje. Priedas: Skaičiavimų 6-NDFL 2016-01-08, 2016-05-09, išsiuntimo protokolų kopijos. Generalinis direktorius A. A. Petrovas Priežastis 3. Neteisingi datos 6-NDFL skaičiavimo 100, 110 ir 120 eilutėse Mokesčių pareigūnai paprašys paaiškinti datų neatitikimus. Tačiau iš tikrųjų mokesčių pareigūnai vietoj paaiškinimų nori, kad įmonė pateiktų paaiškinimus. Pavyzdžiui, jei organizacija 120 eilutėje rašo ne darbo dieną, o poilsio dieną. Tada atnaujintame skaičiavime 120 eilutėje užrašyti pirmą darbo dieną po poilsio dienos.Įrašyti datas 6-NDFL skaičiavime.Įmonė tokias pačias datas gali rašyti 110 ir 120 eilutėse, jei sulaikė ir pervedė mokestį tą pačią dieną. Bet jei organizacija perveda mokestį kitą darbo dieną ir nepakeis datų, inspektoriai taikys papildomas baudas. Norėdami iš naujo nustatyti netesybas, atnaujintame skaičiavime 120 eilutėje parašykite kitą darbo dieną.
6 gyventojų pajamų mokesčio eilutės 070 ir 140 turi sutapti
Pavyzdinis paaiškinimas mokesčių inspekcijai dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio Svarbios išlygos Priklausomai nuo aplinkybių, ataskaitų teikimo tvarka turi būti taikoma skirtingai, nes kiekviena individuali situacija turi savo dokumentų rengimo ypatumus, taip pat tam tikro atsakymo poreikį. priemones. Pagrindinės priežastys Pirmiausia mokesčių pareigūnai įsiskolinimus gali aptikti palyginę ataskaitose nurodytas sumas su faktiškai pervestomis į biudžetą ir nurodytomis mokėjimo kortelėje.
Kitaip tariant, jei mokesčių administratorius praneša apie įsiskolinimus, tai gali reikšti, kad mokesčių mokėtojai sumokėjo mažiau mokesčių nei buvo nurodyta pateiktose ataskaitose. Šiuo atveju sumos, kurios turi būti pervestos į biudžetą, nurodytos 2 140 skirsnio sąlygose.
Kaip atrodo pavyzdinis paaiškinimas mokesčių inspekcijai dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio?
Atsisiųskite 6-NDFL paaiškinimo pavyzdį mokesčių inspekcijai. KRSB atspindi visų mokėjimo nurodymų, išsiųstų bankui gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti, datas, ty datas, kada buvo atliktas faktinis mokėjimo pervedimas. vieta. Lygiai taip pat atliekamas netesybų kaupimo teisėtumo patikrinimas - mokėjimai lyginami su nurodytomis antrojo skyriaus 120 eilutėje.
Svarbu
Jei mokėjimas buvo atliktas anksčiau nei nustatytas terminas, tokiu atveju mokesčių administratorius gali jo neįskaityti, o taip yra dėl to, kad gyventojų pajamų mokestis mokamas tik nuo atitinkamos išmokos darbuotojui. Kitaip tariant, draudžiama mokėti gyventojų pajamų mokestį iki atlyginimo mokėjimo dienos, nes tai bus laikoma pervedimu iš mokesčių agento nuosavų lėšų.
Paaiškinimo mokesčių inspekcijai pavyzdys dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio
Maskva bendrovei skyrė baudą už patikros punkto numerio klaidą, nes laiku nesumokėjo 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 dalį. Manome, kad inspektorių veiksmai prieštarauja galiojantiems teisės aktams dėl šių priežasčių.
LLC „Įmonė“ pirminį 6-NDFL skaičiavimą pateikė prieš šešis mėnesius iki termino – 2016 m. rugpjūčio 1 d. Organizacija nepažeidė skaičiavimo pateikimo termino, taip pat savarankiškai ištaisė patikros punkto numerio klaidą – pateikė atnaujintą skaičiavimą su senu kontroliniu punktu ir pirminį skaičiavimą su teisingu numeriu.
Šią procedūrą rekomendavo Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016-08-12 rašte Nr. GD-4-11/14772. Tame pačiame laiške Federalinė mokesčių tarnyba pranešė, kad inspektoriai neturi teisės skirti baudų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 dalį, jei įmonė pateikė pakeistą ataskaitą pasibaigus 6-NDFL pateikimo terminui.
Atsižvelgdami į tai, prašome panaikinti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Nr. 1 Maskvai 2016-04-10 sprendimą Nr. 134/2.
6 Gyventojų pajamų mokestis: 140 eilutės pildymo ypatumai
Prašyme nurodyta, kad 6-NDFL skaičiavimo 070 eilutėje suma už devynis mėnesius skiriasi 68 098 rubliais nuo 2016 m. rugsėjo 30 d. Bendrovės LLC pervesto gyventojų pajamų mokesčio. Neatitikimas atsirado dėl dviejų priežasčių: 1) 38 098 rublių skirtumas yra gyventojų pajamų mokestis, kurį LLC „Įmonė“ išskaitė iš atlyginimo už 2016 m. rugsėjo mėn.
Įmonė 2016-10-04 išrašė darbo užmokestį, tą pačią dieną išskaičiavo ir pervedė gyventojų pajamų mokestį. Įmonė apskaičiavimo 070 eilutėje atspindėjo 38 098 rublių atlyginimo mokestį už rugsėjį, nes gyventojų pajamų mokestį išskaičiavo ir pervedė iki skaičiavimo pateikimo datos.
Pateikiame atnaujintą apskaičiavimą, kuriame iš 070 eilutės iš darbo užmokesčio už rugsėjį buvo neįskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Kartu informuojame, kad šios 070 eilutės pildymo tvarkos nelaikome nepatikima informacija, kadangi 2012 m. Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2015 m. spalio 14 d. Nr. ММВ-7-11 / nėra aiškių pildymo taisyklių.
Paaiškinimai mokesčių inspekcijai dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio: pavyzdžiai
Aiškinamąjį raštą mokesčių inspekcijai galite pateikti įvairiais būdais, pavyzdžiui:
- elektronine forma telekomunikacijų kanalais (TCS);
- paštu (patartina pasilikti aiškinamojo rašto kopiją);
- nuneškite į mokesčių inspekciją ranka arba per kurjerį.
Dažniausios situacijos, kai darbdaviui reikia pateikti aiškinamąjį raštą:
- neišvengiamas dokumentas;
- nulinės ataskaitos paaiškinimai;
- ataskaitoje nustatytų klaidų paaiškinimai;
- veikimo neatitikimas;
- 100, 110 ir 120 eilutėse nurodytų datų neatitikimas;
- ataskaitos pateikimo terminas ir pan.
Mokesčių inspektoriui ataskaitoje nustačius klaidą, darbdavys per penkias darbo dienas gali pateikti taisomąją ataskaitą, vadovaudamasis DK 3 str.
6-NDFL formos 140 eilutės pildymo tvarka
Dėmesio
Kaip sudaryti 140 eilutę, jei buvo mokėjimai taikant skirtingus mokesčių tarifus 130 ir 140 eilutės 6-NDFL sudaromos nepadalijus suvestinių sumų į pajamas ir išskaičiuotus mokesčius taikant skirtingus tarifus. Tai paaiškinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 27 d. rašte Nr. BS-4-11/7663.
Taigi, jei viename mokėjime (pavyzdžiui, darbo užmokesčio) gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuojamas skirtingais tarifais, 2-oje ataskaitos dalyje tokiai išmokai bus suformuotas vienas blokas, kuriame 130 eilutėje pateikiama bendra informacija apie visą mokėjimo sumą ir visą išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma 140 eilutėje PASTABA! 6-NDFL 1 skirsnis pildomas kiekvienam taikomam gyventojų pajamų mokesčio tarifui atskirai, t.y.e) 1 skirsniui užpildyti reikalingų lapų skaičius gali viršyti lapų, kuriuose tilps 2 skilties informacija, skaičių.
6 gyventojų pajamų mokesčiu rastas neatitikimas: kaip parašyti pasiaiškinimą
Taip pat papasakokite, kaip įmonė ištaisė klaidą – pateikė patikslinimą su senu patikros tašku ir nuliniais duomenimis, o tada atsiuntė pirminę ataskaitą su teisingu numeriu. Būtent tai rekomenduoja Federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. rugpjūčio 12 d. rašte Nr. GD-4-11/14772. Pati tarnyba laiške paaiškina, kad tokiu būdu patikslinus skaičiavimą, mokesčių administratorius neturi teisės skirti baudos. Praneškite apie tai savo skunde. Galiausiai reikalaukite, kad Federalinė mokesčių tarnyba atšauktų inspektorių sprendimą. Skunde užrašykite, kad pati įmonė rado ir ištaisė skaičiavimo klaidą. Priešingu atveju Federalinė mokesčių tarnyba manys, kad įmonei už melagingą informaciją 6-NDFL gali būti skirta 500 rublių bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 dalį. Pateikite skundą per inspekciją, kuri priėmė sprendimą. Pačios mokesčių institucijos per tris darbo dienas jį perduos Federalinei mokesčių tarnybai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 139 straipsnio 1 punktas). Laišką galite pristatyti asmeniškai į biurą ar dokumentų atsiėmimo langelį, išsiųsti paštu ar internetu.
PAAIŠKINIMAS dėl 6-NDFL pateiktos informacijos ir draudimo įmokų apskaičiavimo neatitikimų Jūsų Prašymui dėl paaiškinimo, 2018 m. gegužės 18 d. Nr.1162. Mes pranešame apie tai. 2018 m. gegužės 24 d LLC „Aelita“ gautas prašymas pateikti paaiškinimą, kodėl skaičiuojant 6-NDFL (skirtumas tarp 020 ir 025 eilučių) ir draudimo įmokų apskaičiavimo (skirtumas tarp 020 ir 025 eilučių) ir draudimo įmokų (įstatymo 1.1 poskyrio 050 eilutė) paaiškinimas. 1 skyrius).
Neatitikimas yra 52 000 rublių. atsirado dėl atlyginimo pagal sutartį. LLC „Aelita“ atlieka mokėjimus pagal 2017 m. kovo 1 d. sutartį Nr. 3, rangovas yra fizinis asmuo Steklovas Pavelas Anatoljevičius. Darbų pagal sutartį priėmimo ir perdavimo aktas pasirašomas kas mėnesį paskutinę mėnesio darbo dieną. 2018-03-30 Pasirašytas 2018 metų kovo mėnesio priėmimo aktas. Atlyginimo suma pagal aktą buvo 52 000 rublių.
30 000 rublių skirtumas yra gyventojų pajamų mokestis, kurį bankas sumokėjo vėliau nei mokėjimo lape nurodyta data. LLC „Įmonė“ 2016-09-30 pateikė 30 000 rublių mokėjimo nurodymą. Tą dieną sąskaitoje buvo pakankamai lėšų. Tai reiškia, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnį LLC „Bendrovė“ įvykdė savo įsipareigojimą sumokėti 2016 m. rugsėjo 30 d. Bankas pavedimą įvykdė tik 10-03-16. Tai nėra įmonės kaltė.
Priedas: 1. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo pavedimo Nr.381 kopija 2016-09-30. 2. 2016-09-30 banko išrašo kopija. Generalinis direktorius Astachovas I.I.
Paaiškinimai mokesčių inspekcijai dėl 6-NDFL. 2 pavyzdys Įmonė taip pat galėjo būti sutrikusi dėl to, kaip užpildyti išskaitytąjį mokestį 6-NDFL skaičiavimo 070 eilutėje. Pirma, visas mokestis, kuris buvo išskaičiuotas iki apskaičiavimo datos, buvo įrašytas į 070 eilutę.
Tada eilutė 070 sutapo su eilute 040 (apskaičiuotas mokestis).
120 ir 140 eilutės 6 gyventojų pajamų mokesčio neatitikimas kaip parašyti aiškinamąjį raštą
Patikrinimas atliekamas trimis būdais:
- Jie tikrina 6-NDFL viduje esančius indikatorius,
- Palyginkite duomenis tarp 6-NDFL ir kitų ataskaitų, gautų iš mokesčių agento,
- Suderinkite ataskaitos rodiklius su faktiniais mokėjimais į biudžetą.
Iš kokių ataskaitų mokesčių administratorius ima informaciją, kad galėtų stebėti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo teisingumą? Tai ataskaita apie sukauptas sumas asmenų naudai: Ataskaitų forma 2-NDFL pažymos apie pajamas, nuo kurių mokesčiai neišskaičiuoti, pagrindas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/ Pažymėjimas 2- NDFL nuo pajamų, nuo kurių išskaičiuojamas mokestis 6 -NDFL Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-14 įsakymas Nr. ММВ-7-11/ Draudimo įmokų apskaičiavimas Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-10 įsakymas Nr. ММВ-7-11/ Jei tikrindami ataskaitas inspektoriai nustato pažeidimų ar neatitikimų, jie siunčia prašymą paaiškinti 6-NDFL (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 dalis).
