Računovodstvena politika otpreme za godinu. Uzorak izrade računovodstvene politike za individualne preduzetnike i ooo na osnovu. Šta je to
Računovodstvena politika za porezne svrhe je dokument koji moraju sačiniti sve organizacije, bez obzira na područje njihove djelatnosti. Formuliše plan rada za narednu godinu, uzimajući u obzir sve poreske zakone sa izmenama i dopunama (stav 1. člana 8. Federalnog zakona br. 402-FZ od 6. decembra 2011. godine). Ali postoje neke karakteristike koje razlikuju rad OSNO organizacija u građevinskoj industriji, trgovini, medicinskoj orijentaciji itd. Koje su ove razlike, detaljnije ćemo razmotriti u ovom članku.
Računovodstvena politika OSNO za 2017. godinu
Prema ruskom poreskom zakonodavstvu, rad na OSNO-u za narednu godinu mora biti sastavljen i odobren prije početka novog izvještajnog perioda. Odnosno, akt za 2017. godinu mora biti sastavljen do 31. decembra 2016. Prvo što rukovodilac kompanije (organizacije, firme) treba da uradi jeste da izda nalog (naredbu) odgovarajućeg uzorka, kojim odobrava smer rada za narednu godinu.
Dostupan je besplatni uzorak Narudžbe za 2017. u doc formatu
Ako je kompanija tek osnovana, onda se ovaj dokument mora sastaviti u roku od devedeset dana, dok izvještaj počinje od dana kada su podaci o novoosnovanoj organizaciji upisani u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Više o tome možete pročitati u članu 313 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvena politika DOO na OSNO za 2017
Računovodstvena politika DOO na OSNO za 2017. godinu formirana je po određenom modelu. Možete preuzeti uzorak ovog dokumenta u besplatnom načinu ako prođete
Ako organizacija ne planira ništa radikalno mijenjati u svojim aktivnostima, onda nema potrebe za formiranjem nove politike svake godine. Sve što će direktor DOO morati da uradi je da svake godine izda nalog za proširenje postojećih odredbi.
Uzorak za veleprodaju i građevinarstvo
Računovodstvena politika OSNO-a, kao što je već spomenuto, ima neke razlike za firme uključene u različite industrije. Na primjer, izgleda uzorak za trgovinu na veliko
Akt za porezne svrhe iz oblasti građevinarstva možete preuzeti
Računovodstvena politika DOO na OSNO za 2017. godinu za malo preduzeće
Dokument za DOO za malo preduzeće je akt koji jasno i detaljno opisuje sve računovodstvene metode malog oblika vlasništva za narednu godinu. Ovaj list tvrdi:
- računovodstveni plan;
- oblici primarnih akata;
- računovodstveni registri;
- akti za interno izvještavanje;
- pravila inventara;
- pravila za rad sa dokumentima i tako dalje.
Za kompanije koje pripadaju malim oblicima vlasništva, mogu odabrati pojednostavljenu vrstu računovodstvenog izvještaja, što se detaljnije može naći u stavu 3 člana 20 Zakona br. 402-FZ.
IP računovodstvena politika za OSNO 2017
Dakle, program treba osmisliti uzimajući u obzir sljedeće zahtjeve:
- forma akta može biti proizvoljna, jer zakon ne daje jasne instrukcije o ovom pitanju;
- sadržaj dokumenta treba da naznači sve glavne odredbe i momente računovodstvenog procesa pojedinačnog preduzeća;
- akt treba da sadrži i sve organizacione i tehničke aspekte (zakup prostorija, inventar i sl.);
- prema svojoj strukturi, UE se može formirati pojedinačno - sekcije, delovi, poglavlja;
- obim dokumenta nije regulisan i zavisi od toga koliko informacija sadrži;
- nema potrebe da se detaljno opisuju sve metode koje se koriste u računovodstvu ako preduzetnik ne vodi računovodstvo (član 6. stav 2. stav 1. Zakona br. 402-FZ);
- moraju se specificirati metode i metode poreskog računovodstva.
Primjer računovodstvene politike za IP na OSNO
Besplatno preuzmite ispravno popunjen uzorak računovodstvene politike IP za porezne svrhe dostupan je OSNO za narednu godinu
NARUDŽBA #1
O računovodstvenoj politici DOO "_______"
za 2018
Datum: 31.12.2017
NARUČUJEM:
- Odobreti za 2018. godinu računovodstvenu politiku DOO "_____" za računovodstvene svrhe u skladu sa Dodatkom 1. ovog naloga.
- Odobreti za 2018. godinu računovodstvenu politiku DOO "______" za poreske svrhe u skladu sa Dodatkom 2 ovog naloga.
- Odredbe računovodstvene politike su obavezne za sve zaposlene u DOO "____" zadužene za vođenje računovodstvenih i poreskih evidencija, pripremu primarne dokumentacije.
- Odgovornost za organizovanje izvršenja ovog naloga ima šef računovodstva.
|
Direktor DOO "_____" |
PUNO IME. |
(potpis)
Aneks 1 Naredbe br. 1
od 31. decembra 2017. godine
Računovodstvena politika DOO "_____"
za računovodstvene svrhe
za 2018
U skladu sa čl. 8 Federalnog zakona od 06.12.2011. N 402-FZ "O računovodstvu" i PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije" (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.10.2008. N 106n) odobravaju sljedeće u računovodstvenim opcijama DOO "_______":
|
Izjava o računovodstvenoj politici |
Odobrena opcija |
Baza |
|
Organizacija računovodstva |
Povjerite vođenje knjigovodstva glavnom računovođi organizacije. |
Art. 7 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu" |
|
Primarne računovodstvene isprave |
Korišćenje u delatnosti organizacije primarne računovodstvene dokumentacije sačinjene prema jedinstvenim obrascima odobrenim od strane državnih organa za statistiku i resornih ministarstava. |
stav 4. čl. 9 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu" |
|
Granica vrijednosti osnovnih sredstava |
Ne odnose se na osnovna sredstva i odražavaju se u računovodstvu i izvještavanju kao dio zaliha imovine u vrijednosti ne više od 40.000 rubalja. |
Klauzula 5 Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01 "(odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. N 26n) |
|
Metoda obračuna amortizacije osnovnih sredstava |
Amortizacija osnovnih sredstava se obračunava proporcionalno (početni trošak se množi sa stopom amortizacije). |
klauzule 18, 19 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. N 26n); klauzula 48 "Pravila o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji" (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n) |
|
Revalorizacija osnovnih sredstava |
Revalorizacija početne vrijednosti osnovnih sredstava se ne vrši. |
klauzule 14, 15 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. N 26n); klauzula 49 Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n) |
|
Amortizacija nematerijalne imovine |
Metoda obračuna amortizacionih odbitaka za nematerijalnu imovinu za sve objekte je ista – linearna (odbici se obračunavaju na osnovu stvarne (početne) cene ili tekuće tržišne vrednosti (u slučaju revalorizacije) nematerijalnog ulaganja ravnomerno tokom korisnog veka trajanja ovog nematerijalnog ulaganja. sredstva). |
klauzule 28, 29 PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija br. 153n od 27.12.2007.); klauzula 56 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n) |
|
Promjena procijenjenih vrijednosti korisnog vijeka trajanja i načina utvrđivanja amortizacije nematerijalnog ulaganja |
Korisni vek trajanja i način utvrđivanja amortizacije nematerijalnih ulaganja organizacija svake godine proverava radi potrebe njihovog pojašnjenja. Ako postoji značajna promjena u dužini perioda tokom kojeg entitet očekuje da će koristiti sredstvo, njegov korisni vijek je podložan prilagođavanju. U slučaju značajne promene očekivanog priliva budućih ekonomskih koristi od korišćenja nematerijalnog ulaganja, metod utvrđivanja amortizacije takvog sredstva je podložan promeni. U ovom slučaju, značajna promjena perioda ili budućih ekonomskih koristi priznaje se kao promjena od 5 posto ili više. |
klauzule 27, 30, 40 PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. decembra 2007. N 153n) |
|
Revalorizacija nematerijalne imovine |
Revalorizacija vrijednosti nematerijalne imovine se ne vrši. |
Član 17 PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija br. 153n od 27. decembra 2007. godine) |
|
Procjena zaliha od strane organizacija koje se bave trgovinom |
Troškovi nabavke i isporuke robe u skladište organizacije, nastali prije nego što se prebace na prodaju, uzimaju se u obzir u nabavnoj vrijednosti robe. |
klauzule 21, 31 PBU 14/2000 "Računovodstvo nematerijalne imovine" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija br. 91n od 16.10.2000.); klauzula 2.2. "Metodološke preporuke za računovodstvo troškova uključenih u troškove proizvodnje i distribucije i finansijskih rezultata u trgovačkim i javnim ugostiteljskim preduzećima" (odobrili Roskomtorg i Ministarstvo finansija 20. aprila 1995. N 1-550 / 32-2) |
|
Obračun kupljenih kontejnera |
Ambalaža koju je kupila organizacija obračunava se po stvarnom trošku. |
Klauzula 166 Smjernica za računovodstvo zaliha (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. N 119n) |
|
Vrednovanje otpisa zaliha |
Vrednovanje zaliha u toku njihovog korišćenja i drugog otuđenja (uključujući i robu, osim one koja se obračunava po prodajnim cenama) vrši se po prosečnom trošku. |
klauzula 16 PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09.062001 N 44n); klauzule 58, 60 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n) |
|
Računovodstvo nabavke materijala |
Sintetičko računovodstvo nabavke i nabavke materijala vrši se po stvarnoj nabavnoj vrijednosti bez korištenja računa 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ i 16 „Odstupanja u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“. |
Uputstva za primjenu Kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n) (objašnjenja za račune 15, 16) |
|
Obračun posebne odjeće |
Posebna odjeća, čiji vijek trajanja, prema normama izdavanja, ne prelazi 12 mjeseci, obračunava se u organizaciji jednokratnim otpisom kao rashodi u trenutku njenog prijenosa (odmora) zaposlenima u organizacija. |
Klauzule 21, 16 Metodoloških smjernica za računovodstvo specijalnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće "(odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. decembra 2002. N 135n) |
|
Obračun specijalne opreme |
Trošak posebne opreme plaća organizacija u cijelosti u trenutku prelaska u proizvodnju (rad). |
Klauzule 24, 25 Metodoloških smjernica za računovodstvo specijalnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće "(odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. decembra 2002. N 135n) |
|
Računovodstvo izdavanja i vraćanja specijalnih alata |
Poslovi izdavanja specijalnog alata i posebnih uređaja za proizvodnju (operaciju) i njihovo vraćanje u skladište dokumentuju se odgovarajućom primarnom knjigovodstvenom dokumentacijom. |
Klauzula 50 Metodoloških smjernica za računovodstvo specijalnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće "(odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. decembra 2002. N 135n) |
|
Obračun poluproizvoda vlastite proizvodnje |
Sintetičko knjigovodstvo poluproizvoda vlastite proizvodnje vrši se bez korištenja računa 21 „Poluproizvodi vlastite proizvodnje“ tako što se isti iskazuju kao dio nedovršenosti na računu 20 „Glavna proizvodnja“. |
Uputstva za primjenu Kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n) (objašnjenja za račun 21) |
|
Vrednovanje gotovih proizvoda, otpremljenih proizvoda |
Računovodstvo gotovih proizvoda u organizaciji vrši se po stvarnom trošku proizvodnje (konto 40 "Proizvod proizvoda (radovi, usluge)" se ne koristi). |
str.59, 61 Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobren. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n |
|
Distribucija troškova prodaje |
Troškovi prodaje evidentirani na računu 44 u cijelosti se terete na teret računa 90 "Prodaja" na kraju mjeseca. |
Uputstva za primjenu Kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n) (objašnjenja za račun 44) |
|
Vrednovanje nedovršene proizvodnje u masovnoj i repetitivnoj proizvodnji |
Evaluacija radova u toku u smislu puštanja u promet masovnih i serijskih proizvoda vrši se po stvarnoj cijeni. |
klauzula 64 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n) |
|
Vrednovanje robe u maloprodajnim organizacijama |
Otpis robe prodate na malo vrši se po nabavnim cijenama. |
klauzula 60 Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n); klauzula 13 PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09.06.2001. N 44n) |
|
Troškovi sticanja vrijednosnih papira |
Organizacija uključuje troškove sticanja hartija od vrijednosti (osim iznosa plaćenih u skladu sa ugovorom prodavcu) u početni trošak finansijskih ulaganja, bez obzira na visinu troškova. |
klauzula 11 PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2002. N 126n) |
|
Obračun kamata na izdate mjenice |
Kamate na izdate mjenice organizacija knjiži kao dio ostalih rashoda u onim izvještajnim periodima na koje se ova razgraničenja odnose. |
Klauzula 15 PBU 15/2008 "Računovodstvo rashoda zajmova i kredita" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.10.2008. N 107n) |
|
Dodatni troškovi zaduživanja |
Dodatni troškovi pozajmljivanja iskazuju se u računovodstvu i izvještavanju u izvještajnom periodu na koji se odnose. |
Klauzule 6, 8 PBU 15/2008 "Računovodstvo rashoda zajmova i kredita" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.10.2008. N 107n) |
|
Metoda određivanja troška finansijske imovine kojom raspolaže |
Finansijska sredstva u slučaju njihovog otuđenja iskazuju se po početnom trošku svake obračunske jedinice finansijskih ulaganja. |
klauzula 26 PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2002. N 126n) |
|
Klasifikacija prihoda od finansijskih ulaganja |
Prihodi od finansijskih ulaganja priznaju se u skladu sa PBU 9/99 "Prihodi organizacije" kao ostali prihodi. |
klauzula 34 PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2002. N 126n) |
|
Odraz ostalih prihoda i rashoda u finansijskim izvještajima |
Ostale prihode organizacija odražava u proširenom izvještaju o finansijskim rezultatima. |
klauzula 18.2 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.05.1999. N 32n) |
|
Osnova distribucije režijskih troškova |
Raspodjela režijskih troškova vrši se proporcionalno stavkama direktnih troškova. |
|
|
Otpis opštih troškova poslovanja |
Otpis opštih poslovnih rashoda u računovodstvu vrši se na mjesečnom nivou u cijelosti kao polufiksni rashodi na teret računa 90 „Prodaja“. |
Uputstva za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n) (objašnjenja za račun 26) |
|
Priznavanje prihoda od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim ciklusom proizvodnje |
Prihodi od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim ciklusom proizvodnje (osim ugovora o građenju) priznaju se po završetku radova, pružanju usluge, proizvodnji proizvoda u cjelini. |
Klauzule 13 i 17 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.05.1999. N 32n) " |
|
Odraz u bilansu stanja odgođene poreske imovine i odgođene poreske obaveze |
Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja, organizacija odražava odgođenu poresku imovinu i odgođenu poresku obvezu na bruto osnovi (nije bilansirana). |
Klauzula 19 PBU 18/02 "Računovodstvo obračuna poreza na dobit" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. N 114n) |
|
Odraz u izvještavanju o novčanim tokovima u stranoj valuti |
Preračunavanje novčanih tokova u stranoj valuti u rublje za potrebe sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima vrši se po kursu na dan transakcije. |
Klauzule 18, 23 PBU 23/2011 "Izvještaj o novčanim tokovima" (odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.02.2011. N 11n) |
|
Nivo materijalnosti |
Nivo materijalnosti grešaka i indikatora određuje organizacija u svakom slučaju, uzimajući u obzir i kvantitativne i kvalitativne faktore. Kvantitativne kriterijume za nivo materijalnosti organizacija utvrđuje u sledećim veličinama:
|
Klauzula 3 PBU 22/2010 "Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju" (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. juna 2010. N 63n); Članak 11 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije" (odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. jula 1999. N 43n) |
Dodatak 2 Naredbi br. 1
od 31. decembra 2017. godine
Računovodstvena politika DOO "_______"
za poreske svrhe
za 2018
U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, odobriti sljedeće opcije za poresko računovodstvo i izvještavanje u ______ LLC, prema kojima porezni obveznik ima pravo izbora:
|
Izjava o računovodstvenoj politici |
Odobrena opcija |
Baza |
|
Organizacija poreskog računovodstva |
Porezno računovodstvo u organizaciji vrši se na osnovu računovodstvenih registara uz dodatak detalja potrebnih za poresko računovodstvo u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije. |
Art. 313, 314 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Način priznavanja prihoda (rashoda) |
Poresko računovodstvo u organizaciji vrši se na obračunskoj osnovi. |
Art. 271, 273 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Način otpisa sirovina i materijala pri utvrđivanju visine materijalnih troškova |
Prilikom utvrđivanja visine materijalnih troškova pri otpisu sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji (proizvodnji) dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) primjenjuju se metode za procjenu navedenih sirovina i materijala po prosječnoj cijeni. |
Art. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Metoda za procjenu troškova nabavljene robe, smanjenje prihoda od njihove prodaje |
Prilikom prodaje kupljene robe, trošak njihove nabavke utvrđuje organizacija za potrebe poreza po prosječnom trošku. |
str 3. str 1 čl. 268 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Otpis alata, pribora, inventara, instrumenata, laboratorijske opreme, kombinezona i drugih sredstava individualne i kolektivne zaštite |
Uključivanje u sastav materijalnih troškova troškova alata, pribora, inventara, instrumenata, laboratorijske opreme, kombinezona i drugih sredstava individualne i kolektivne zaštite vrši se po puštanju u rad. |
str 3. str 1 čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Metode amortizacije |
Kompanija koristi pravolinijski metod za obračun amortizacije. |
stav 1. čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Način obračuna kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva |
Kapitalna ulaganja za potrebe poreskog računovodstva povećavaju početni trošak osnovnog sredstva. |
stav 9 čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Spisak direktnih troškova vezanih za proizvodnju robe (izvođenje radova, pružanje usluga) |
Kao direktni troškovi vezani za proizvodnju dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), u poreske svrhe se uzimaju u obzir sljedeći troškovi:
|
stav 1. čl. 318 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Obračun direktnih troškova od strane poreskih obveznika koji pružaju usluge |
Direktni troškovi vezani za pružanje usluga u cijelosti pripisuju se smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreskog) perioda bez raspodjele na bilans nedovršene proizvodnje. |
stav 2 čl. 318 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Postupak raspodjele direktnih troškova za nedovršene radove |
Direktni rashodi u poreskom računovodstvu raspoređuju se između stanja nedovršene proizvodnje i proizvoda proizvedenih u tekućem mesecu (izvršeni radovi, pružene usluge) srazmerno stavkama direktnih rashoda. |
stav 1. čl. 319 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Postupak formiranja troškova kupovine robe |
Troškovi nabavke robe uključuju nabavnu cijenu robe, kao i troškove isporuke ove robe u skladišta organizacije. |
Art. 320 Poreznog zakona Ruske Federacije |
|
Postupak plaćanja mjesečnih akontacija poreza na dohodak |
Ako je organizacija obveznik mjesečnih akontacija, uplatite ih u iznosu od 1/3 tromjesečne akontacije. |
stav 2 čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Osnovica distribucije za PDV koji se odbija na transakcije koje podliježu PDV-u i ne podliježu PDV-u |
Iznosi poreza prikazani od strane prodavaca dobara (radova, usluga), imovinskih prava koje koristi organizacija kako za oporezive tako i za transakcije oslobođene poreza podležu odbitku u određenom omjeru. Navedeni odnos utvrđuje se u skladu sa odredbama stava 4. čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, pod vrijednošću otpremljene robe (radova, usluga), imovinskih prava, srazmjerno kojoj se vrši raspodjela PDV-a koji se traži za odbitak, podrazumijeva se prihod od prodaje bez PDV-a, utvrđen u skladu sa zakonom. odredbe čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije. |
|
|
Postupak raspodjele PDV-a u realizaciji oporezivih i neoporezivih transakcija |
Prilikom obavljanja transakcija, oporezivih i oslobođenih od oporezivanja (uključujući UTII), porez se odbija u cijelosti (bez raspodjele), ako je udio ukupnih troškova za nabavku, proizvodnju i (ili) prodaju dobara (radova, usluga) , imovinska prava, transakcije za čiju realizaciju ne podliježu oporezivanju, ne prelazi 5% ukupnog iznosa ukupnih troškova. |
stav 4. čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Postupak odvojenog obračuna PDV-a u obavljanju transakcija koje podliježu i ne podliježu oporezivanju |
Kada istovremeno obavlja poslove koji podliježu oporezivanju i operacije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja, uključujući UTII), organizacija u skladu sa stavom 4. čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije vodi odvojeno računovodstvo PDV-a za sve transakcije. Iznosi PDV-a na kupljena dobra (radove, usluge), imovinska prava evidentiraju se posebno na računu 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti“ uz znak pripadnosti poslovima: a) obveznici PDV-a; b) ne podliježu PDV-u; c) oporezivi i oslobođeni PDV-a. |
stav 4. čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije |
Nažalost, s dolaskom 2017. godine pojavit će se mnogo dokumenata sa zastarjelim i formuliranim formulacijama, zbog kojih je moguć spor sa poreznom upravom. U ovom članku pronaći ćete sedam najopasnijih jezika u formuliranim i zastarjelim računovodstvenim politikama i sigurne alternative za njih.
- O osnovnim sredstvima
Uklonite referencu na klasifikaciju iz računovodstvene politike. - O pojednostavljenom računovodstvu
Preformulirajte frazu da je kompanija pojednostavila računovodstvo jer je mala. - O greškama
Razlikujte veće i manje greške. - O zajmovima i kreditima
Precrtajte klauzulu da je kamata normalizirana. Šta zamijeniti? - O programima
Dodajte pravilo po kojem otpisujete troškove programa. - O direktnim troškovima i rezervama
Uključite detaljnu listu direktnih troškova u polisu i ažurirajte uslove rezervi.
Računovodstvena politika
- osnovna sredstva;
- Pojednostavljeno računovodstvo;
- Greške.
O periodu korišćenja osnovnih sredstava
Do 2017. godine većina preduzeća je računovodstveno određivala period korišćenja osnovnih sredstava prema poreskoj klasifikaciji. To je bilo dozvoljeno propisima. Ali od 2017. godine ovo pravilo je ukinuto. Izmjena je povezana s činjenicom da se u računovodstvu kompanija treba rukovoditi PBU 6/01. Prema PBU-u, korisni vijek trajanja osnovnog sredstva je period tokom kojeg će objekat donijeti ekonomske koristi.
U vezi sa izmjenom, izmijeniti tekst u računovodstvenoj politici. Napišite da određujete period korištenja kako je navedeno u PBU. Tada revizori neće imati komentare na računovodstvenu politiku.
Kako bi se porez i računovodstvo približili, kompanija može nastaviti da se fokusira na klasifikaciju poreza. Ali ako planirate koristiti objekt znatno manje ili više od termina prema klasifikaciji, tada je ispravnije postaviti planirani termin u računovodstvu.
Kako odrediti vijek trajanja osnovnog sredstva. Kompanija se i dalje može fokusirati na poresku klasifikaciju prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja sredstva u računovodstvu. Uostalom, osnovna sredstva su u klasifikaciji podijeljena u grupe ekonomski opravdano, a ne proizvoljno. Ali savjetujemo vam da to ne pišete u računovodstvenoj politici. Preduzeće treba da ima sopstvenu proceduru za određivanje vremena u računovodstvu. U nekim organizacijama, komisija za osnovna sredstva određuje termin, u drugima - jedan računovođa. Ovo je opisano u računovodstvenoj politici. Osim toga, klasifikacija ne uzima u obzir specifične uslove za korišćenje osnovnih sredstava – agresivno okruženje, postavka preduzeća za brzu obnovu osnovnih sredstava i sl. Ako predvidite da ćete zapravo objekat značajno manje koristiti ili više nego u klasifikaciji, postavite stvarni period upotrebe.
O pojednostavljenom računovodstvu
Ranije je PBU imao pravila o pojednostavljenoj računovodstvenoj proceduri za malo preduzeće. Stoga su formule poput „Preduzeće kao mali privredni subjekt vodi pojednostavljeno računovodstvo“ ostale u šablonskim politikama. Ali ove norme su već uklonjene iz PBU-a. Na primjer, PBU 18/02 navodi da ga “mala preduzeća” možda ne primjenjuju. Sada je ova fraza zamijenjena "organizacijama koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode."
Zastarjeli uvjet politike o pojednostavljenom računovodstvu treba ažurirati ili ukloniti. Uostalom, razlika nije samo u formulaciji, već i u suštini. Nemaju sva mala preduzeća pravo na pojednostavljenje računovodstva. Ograničenje prihoda za mala preduzeća je 800 miliona rubalja. Ali ako je prošlogodišnji prihod veći od 400 miliona rubalja ili imovina prelazi 60 miliona rubalja, kompanija podleže obaveznoj reviziji. A one kompanije koje revizori provjere bez greške nemaju pravo pojednostavljivati računovodstvo. Čak i ako su male.
Potpunu računovodstvenu evidenciju moraju voditi i kreditne zadruge, mikrofinansijske i druge organizacije koje su navedene u dijelu 5. člana 6. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.
Ako ste uvjereni da vaše preduzeće nije na listama zabranjenih, ažurirajte tekst o pojednostavljenom računovodstvu. Ukoliko preduzeće nema pravo na vođenje pojednostavljenog računovodstva, izbaciti uslove za to iz računovodstvene politike za 2017.
O greškama
Uobičajena primjedba revizora je da računovodstvena politika za računovodstvo ne kaže koje greške se smatraju značajnim. A nivo materijalnosti grešaka zavisi od toga kako ih ispraviti. Ako je greška značajna i otkrivena je nakon što su izjave odobrene, potrebno je retrospektivno preračunavanje. Odnosno, indikatori prošlih izvještaja moraju se preračunati kao da nema nedostataka. Koje se greške smatraju značajnim, kompanija samostalno utvrđuje.
Kompanije koje imaju pravo na pojednostavljenje računovodstva ne smiju raditi retrospektivno preračunavanje. Odnosno, takve kompanije mogu ispraviti značajne greške istim redoslijedom kao i manje. Tada računovodstvena politika nije obavezna da utvrđuje kriterijume za materijalne greške.
Poresko računovodstvena politika
- Krediti i krediti;
- Direktni troškovi;
- Rezerva.
O zajmovima i kreditima
Kompanije od 2015. godine imaju pravo na otpis kamata na zajmove i kredite u poreskom računovodstvu bez ograničenja. Nisu sve kompanije to odrazile u svojim računovodstvenim politikama. Još uvijek postoje formulacije da organizacija uključuje kamate u troškove u okviru standarda.
Isključiti staro stanje o standardima iz računovodstvene politike. Umjesto toga nije potrebno uvoditi novo pravilo da društvo otpisuje kamate bez ograničenja. Uostalom, to je navedeno u Poreskom zakoniku. Ali lokalni poreznici često imaju drugačije mišljenje. Oni zahtijevaju od kompanije da popravi izmjene zakona u računovodstvenoj politici. Na primjer, u računovodstvenoj politici našeg čitatelja, inspektori su provjerili da li je u preduzeću odražen uslov o obračunu kamata bez ograničenja. Ako želite igrati na sigurno i eliminirati nepotrebna pitanja prilikom provjere, zamijenite stari uvjet o obračunu kamata novim.
O programima
Predlošci poreskih politika obično ne govore kako otpisati programe, niti daju generalizovani jezik. Ali Porezni zakonik ne sadrži jasna pravila za računovodstvo programa. Stoga ih je sigurnije postaviti u računovodstvenu politiku.
Rizično je odmah uzeti u obzir troškove programa. Zvaničnici smatraju da je potrebno ravnomjerno otpisati troškove programa tokom trajanja ugovora o licenci.
Ukoliko u ugovoru nema roka, preduzeće može samostalno odrediti rok za obračun troškova. Najsigurnija opcija je otpis troškova pet godina. Ovaj termin je standardno važeći za ugovore o licenci i obično ga koriste porezne vlasti. Poreske službenike mogu podržati i sudije.
Ako je kompanija spremna da se svađa sa poreskim organima, u računovodstvenoj politici fiksirajte da odmah otpisujete troškove programa. U ovom slučaju, na provjeri se pozivate na one sudske odluke koje su u korist kompanija.
O direktnim troškovima
Predlošci računovodstvenih politika obično nemaju detaljnu listu direktnih troškova. To znači da će, ukoliko su poreznici zainteresovani za ove troškove, kompanija morati dati objašnjenja. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da je kompanija specifične troškove smatrala indirektnim, a porezne vlasti su ih pripisale direktnim.
Da ne bi bilo zabune, bolje je dati detaljan spisak onih direktnih troškova koje kompanija ima u poreskoj računovodstvenoj politici. Na primjer, ako trgovačka kompanija ponekad isporučuje robu direktno iz fabrike proizvođača u skladište kupca, sigurnije je evidentirati troškove transporta kao direktne. Ili kompanija može ove troškove smatrati indirektnim. Ali tada postoji rizik od spora sa poreskim organima.
O ispravci vrijednosti sumnjivih dugova
Proverite da li u šablonu poreske računovodstvene politike stoji ispravka vrednosti sumnjivih dugova. U 2017. godini kompanija i dalje odlučuje da li će formirati rezervu u poreskom računovodstvu ili ne. Ali limit rezervi za izvještajni period je promijenjen. Ograničenje je sada 10 posto prihoda ovog perioda ili 10 posto prošlogodišnjeg prihoda, ovisno o tome što je veće. Ažurirajte uslov o limitu kako poreznici ne bi pomislili da je kompanija odlučila da rezervu ograniči na stari standard.
Kao početni uzorak odabrali smo računovodstvenu politiku organizacije – uzorak 2018. za DOO koje posluje u oblasti ugostiteljstva i primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ (15%). Zatim su izvršene izmjene u predloženom primjeru računovodstvene politike koje stupaju na snagu 01.01.2019. Dobiveni rezultat možete preuzeti sa linka.
Kada kompanije odobre računovodstvene politike
Prvo, hajde da razbijemo dugogodišnji mit da računovodstvene politike moraju biti odobrene godišnje. Naime, ako nema promjena, onda se usvojena politika mora dosljedno primjenjivati iz godine u godinu – čl. 8 Zakona "O računovodstvu" od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.
Za organizacije se primenjuju sledeći uslovi u smislu izrade i odobravanja računovodstvenih politika:
|
Situacija |
Računovodstvena politika |
|
|
Kreirajte novu organizaciju |
U roku od najviše 90 dana od datuma registracije (klauzula 9 PBU 1/2008, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. br. 106n) |
Ne kasnije od datuma završetka prvog poreskog perioda za organizaciju (klauzula 12, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
|
Izmjena računovodstvenih politika |
U pravilu se nova računovodstvena politika usvaja u tekućoj godini i primjenjuje od početka sljedeće godine (klauzule 10, 12 PBU 1/2008) |
|
|
Dodavanje računovodstvenih politika |
U vrijeme kada su dodaci postali neophodni (klauzula 10 PBU 1/2008) |
U poreskom periodu kada su promene postale neophodne (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
BILJEŠKA! Promjena i dopuna računovodstvene politike - stvari su drugačije! Izmjene podrazumijevaju potrebu za retrospektivnim preračunavanjem podataka za godine koje prethode izmjeni kako bi se u skladu sa njima prikazala ulazna računovodstvena stanja i prikazali podaci iz prošlih godina u obaveznom računovodstvu, dok su dopune prije svega potrebne da bi se ispravno prikazale tekuće računovodstvene informacije..
Norme koje prelaze iz 2018. (tačku po tačku)
Sljedeće odredbe predloženog primjera politike preduzeća za računovodstvene svrhe ostale su nepromijenjene u odnosu na prethodne godine i nastavljaju se dosljedno primjenjivati:
- preambula i par. 1-3, budući da se glavni regulatorni dokumenti, principi i pretpostavke za formiranje računovodstvenih politika nisu promijenili;
- pp. 4-6, budući da se primjenjene norme za računovodstvo zaliha u ovim aspektima nisu mijenjale;
- pp. 7-14, budući da se važeći OS standardi u ovim aspektima nisu promijenili;
- pp. 15-18, budući da je odlučeno da se u njima ne mijenjaju pravila koja se odnose na nematerijalnu imovinu;
- pp. 19, 20, budući da se računovodstvena procedura za specijalnu opremu i radnu odjeću, koju koristi preduzeće, nije zvanično promijenila i još uvijek je relevantna za računovodstvene svrhe;
- pp. 21-30, 35, 36, budući da nijanse računovodstva dobara, prihoda, prihoda i rashoda prikazane u ovim stavovima ostaju relevantne za organizaciju i ne moraju se mijenjati zbog promjena u zakonodavstvu ili poreskom sistemu;
- pp. 31-34, budući da organizacija formira i obelodanjuje rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvene svrhe, a primenjena procedura ostaje relevantna;
- pp. 37-41, budući da organizacija još uvijek ne primjenjuje neke računovodstvene odredbe zbog specifičnosti djelatnosti i statusa malog preduzeća;
- pp. 42-45, budući da je aktuelna procedura prepoznavanja i ispravljanja grešaka, kao i izmjene računovodstvene politike, i dalje relevantna;
- pp. 46-50, budući da primjenjiva procedura i oblici toka rada ostaju relevantni;
- klauzula 51, budući da poseban postupak inventara za neke računovodstvene objekte koje koristi organizacija ostaje relevantan;
- pp. 52-62, budući da organizacija nastavlja da koristi prihvaćenu organizacionu proceduru u pogledu prava potpisivanja, interne kontrole, toka dokumenata i deklarisane sposobnosti za izmjene ove računovodstvene politike.
Za verziju dokumenta kojim se odobrava računovodstvena politika pogledajte članak "Obrazac naloga o davanju saglasnosti na računovodstvenu politiku" .
Promjene koje treba uzeti u obzir ako se formira računovodstvo za 2019. godinu (tačku po tačku)
U predloženom primjeru računovodstvene politike preduzeća za 2019. godinu izmijenjena je (dopunjena) jedina tačka u pogledu izbora računovodstvene metode koja nije sadržana u postojećim regulatornim dokumentima. To je učinjeno dodavanjem klauzule 63 naredbi, koja ukazuje na mogućnost fokusiranja na zahtjev racionalnosti u ovom pitanju, koji je dostupan organizacijama koje koriste pojednostavljene računovodstvene metode.
Istovremeno, pravna lica koja nemaju pravo na pojednostavljenje računovodstva treba da imaju u vidu da će prilikom ovakvog izbora morati da se pridržavaju drugog stava ažuriranog od 06.08.2017. (Naredba Ministarstva finansija od Rusija od 28.04.2017. br. 69n) RAS 1/2008 „Računovodstvena politika organizacija“. Za njih, PBU 1/2008 u novom izdanju predviđa poštivanje određenog slijeda prilikom razmatranja uzora (klauzula 7.1):
- MSFI standardi;
- odredbe federalnih ili industrijskih standarda ruskog računovodstva koje su bliske po značenju;
- postojeće preporuke.
Gore navedena inovacija nije jedina uvedena u PBU 1/2008 naredbom br. 69n. Međutim, njihova svrha je da razjasne osnovne principe za formiranje računovodstvenih politika, da ih povežu sa ažuriranim odredbama zakona „O računovodstvu“ od 06.12.2011. br. 402-FZ i da se približe principima na kojima se primenjuju MSFI standardi. se zasnivaju, a ne da specificiraju računovodstvene metode. Stoga ove promjene nećemo detaljnije razmatrati. Dovoljno obimni komentari na njih dati su u informativnoj poruci Ministarstva finansija Rusije od 02.08.2017. br. IS-računovodstvo-9.
Odredbe koje nisu uključene u konačni dokument
Zbog činjenice da ove oblasti delatnosti i predmeti računovodstva nisu uključeni u aktivnosti određenog preduzeća, ova računovodstvena politika ne objavljuje procedure za:
- priznavanje prihoda od radova (usluga) sa dugim ciklusom (klauzula 13 PBU 9/99, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 32n);
- preračunavanje i prijavljivanje stavki denominiranih u stranoj valuti (klauzule 6, 7 PBU 3/2006, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 154n);
- računovodstvo budžetskog finansiranja i drugog ciljanog finansiranja (PBU 13/2000, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. br. 92n);
- računovodstvo za istraživanje i razvoj (PBU 17/02, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 115n);
- računovodstvo finansijskih ulaganja (PBU 19/02, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2002. br. 126n).
Za informacije o tome na koje aspekte treba obratiti pažnju ako kompanija formira i politiku upravljačkog računovodstva, pročitajte članak. "Računovodstvena politika za potrebe upravljačkog računovodstva" .
Rezultati
Gotova računovodstvena politika ima skup aspekata koji su specifični za organizaciju za koju je sastavljena. Koristeći gotov dokument drugog preduzeća kao model za izradu računovodstvene politike, treba uporediti i prilagoditi rezervisanja za svaku stavku. Takođe uzmite u obzir one odredbe koje se ne mogu koristiti (neobjavljivati) u računovodstvenoj politici jednog preduzeća, ali treba da budu uključene u sličan dokument drugog.
Dolaskom 2017. godine, u raznim regulatornim dokumentima organizacije, postoji mnogo dokumenata sa zastarjelim i formulačnim formulacijama. Glavni regulatorni dokument za računovođe u organizaciji - Računovodstvenu politiku također treba ažurirati u vezi sa usvajanjem novih zakonskih normi.
Izmjene u dijelu o računovodstvu osnovnih sredstava
Od 01.01.2017. godine ažurira se Klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije koja se koristi za obračun amortizacije u poreskom računovodstvu. Izmjene Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 uvedene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640.
Izmjene su sljedeće:
- pravilo da se Klasifikacija može koristiti u računovodstvene svrhe prestaje da važi;
- klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe važi u novom izdanju.
Prije uvođenja ovih promjena, većina organizacija je računovodstveno određivala period korištenja osnovnih sredstava prema poreskoj klasifikaciji. To je bilo dozvoljeno propisima. Ali od 2017. godine ovo pravilo je ukinuto. Izmjena se odnosi na činjenicu da se u računovodstvene svrhe organizacija treba rukovoditi klauzulom 20 PBU 6/01, klauzulom 59 Smjernica za računovodstvo osnovnih sredstava. Prema PBU-u, korisni vijek trajanja osnovnog sredstva je period tokom kojeg će objekat donijeti ekonomske koristi. U vezi sa ovom izmjenom, potrebno je izmijeniti tekst u računovodstvenoj politici. Mora biti naznačeno da je korisni vijek određen u skladu sa PBU. Za konvergenciju poreza i računovodstva, organizacija može nastaviti da se fokusira na poresku klasifikaciju prilikom utvrđivanja korisnog veka trajanja fiksnog sredstva u računovodstvu. Osnovna sredstva su u klasifikaciji podijeljena u grupe ekonomski opravdane, a ne proizvoljne. Međutim, to ne bi trebalo da bude naznačeno u računovodstvenoj politici. Organizacija treba da ima sopstvenu proceduru za određivanje vremena u računovodstvu. U nekim organizacijama rok određuje komisija za osnovna sredstva, u nekima jedan računovođa. Ovaj nalog mora biti odražen u računovodstvenoj politici.
Izmjene u dijelu o postupku formiranja rezerve za sumnjiva dugovanja
Prema čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija u poreznom računovodstvu ima pravo stvoriti rezerve za sumnjive dugove.
Organizacije od 01.01.2017. godine imaju pravo da formiraju rezervu za sumnjiva dugovanja u iznosu većem nego u 2016. godini. (Promjene Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 405-FZ od 30. novembra 2016.).
Od 2017. godine na snazi je pravilo prema kojem iznos stvorene rezerve za sumnjiva dugovanja ne smije prelaziti veću od vrijednosti: 10% prihoda za prethodni poreski period ili 10% prihoda za tekući izvještajni period period (stav 5, klauzula 4, član 266 Poreskog zakona RF).
Do 2017. godine organizacija nije imala izbora: iznos rezerve stvoren na kraju izvještajnog perioda ne bi trebao prelaziti 10% prihoda za tekući izvještajni period. S tim u vezi, organizacije koje formiraju rezervu u poreskom računovodstvu moraju izvršiti odgovarajuće izmjene svoje računovodstvene politike za poreske svrhe.
Istovremeno, od 2017. godine dio duga koji prelazi iznos protuobaveze priznaje se kao sumnjivi dug. Odnosno, ako organizacija ima dugovanja i potraživanja u obračunima sa jednom drugom ugovornom stranom, tada se u poreskom računovodstvu može stvoriti rezerva sumnjivih dugova u iznosu koji nije veći od razlike između potraživanja i obaveza, a ne za cijelo iznos potraživanja, kao i ranije.
Izmjene u dijelu o postupku obračuna gubitaka za porezne svrhe
Za potrebe poreskog računovodstva u 2017. godini izmijenjen je postupak otpisa gubitaka i formiranja rezervi. Dakle, na osnovu stava 2. čl. 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo prenijeti u tekući izvještajni (poreski) period iznos gubitaka primljenih u prethodnim poreskim periodima, podložno ograničenju utvrđenom članom 2.1. Navedenom normom utvrđuje se da se u izvještajnim (poreskim) periodima od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine porezna osnovica za tekući izvještajni (poreski) period, obračunata u skladu sa čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne može se smanjiti za više od 50% za iznos gubitaka primljenih u prethodnim poreskim periodima.
Ranije je bilo moguće umanjiti poresku osnovicu za puni iznos gubitka.
Ako računovodstvena politika organizacije propisuje postupak računovodstva gubitaka, tada je potrebno izvršiti izmjene u ovom dijelu.
Izmjene u dijelu o obračunu premija osiguranja
U vezi sa prenosom administracije premija osiguranja od strane Federalne poreske službe Rusije, organizacije treba da odobre obrazac individualne računovodstvene kartice za iznose obračunatih plaćanja i drugih naknada i iznose obračunatih premija osiguranja u svojim računovodstvenim politikama. .
Za vođenje evidencije o obračunatim isplatama i drugim naknadama, iznosima premija osiguranja u vezi sa njima, u odnosu na svakog pojedinca, poslodavac je dužan prema stavu 4. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U 2016. godini svi osiguravači su koristili obrazac kartice dat u dopisu Penzionog fonda Ruske Federacije, FSS Ruske Federacije od 09.12.2014. godine br. AD-30-26/16030, 17-03-10/08 /47380. Federalna poreska služba Rusije nije odobrila novi obrazac kartice za 2017. Federalna poreska služba Ruske Federacije zadržava pravo da organizacija samostalno odabere način održavanja ovog poreskog registra.
Potrebno je odobriti obrazac poreskog registra za evidentiranje premija osiguranja u računovodstvenoj politici izdavanjem naloga za organizaciju, a za osnovu se može uzeti kartica koja je korišćena u 2016. godini. Treba napomenuti da Federalna porezna služba ima pravo zatražiti ove kartice tokom revizije, a zbog njihovog odsustva organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaku karticu, prema čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dopune računovodstvene politike o postupku vođenja posebnog računovodstva prilikom pružanja internet usluga strancima
1. januara 2017. stupa na snagu Zakon br. 244-FZ od 3. jula 2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“. Ovim zakonom je regulisano oporezivanje PDV-a na internet usluge. Od 01.01.2017. u čl. 148 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojavila se naznaka da se mjesto prodaje internetskih usluga za plaćanje PDV-a treba odrediti u mjestu aktivnosti njihovog kupca, a sam spisak usluga dat je u novom članu 174.2. Porezni zakonik Ruske Federacije.
Budući da se od nove godine, prilikom pružanja internetskih usluga strancima, strana država priznaje kao mjesto njihove prodaje, ruska organizacija za takve operacije ima pravo da ne obračunava i ne plaća PDV, jer ova operacija ne podliježe PDV-u. oporezivanje. U tom slučaju potrebno je voditi posebno računovodstvo PDV-a.
Procedura za vođenje posebne evidencije PDV-a kada prodavac obavlja i oporezive i oslobođene transakcije utvrđena je u tač. 4, 4.1 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema pojašnjenjima regulatornih tijela, kao i ustaljenoj sudskoj praksi, posebno računovodstvo mora se voditi i u slučaju prodaje usluga (radova) izvan Ruske Federacije koje ne podliježu oporezivanju PDV-om.
Istovremeno, organizacija ima pravo da ne vodi posebne evidencije u poreskim periodima ako udio ukupnih troškova za nabavku i (ili) prodaju usluga koje ne podliježu PDV-u ne prelazi 5% ukupne vrijednosti ukupne vrijednosti. troškovi nabavke, proizvodnje i (ili) prodaje dobara (radova, usluga) za ovaj period. U ovom slučaju, sav prikazan PDV se odbija.
U poreskoj računovodstvenoj politici potrebno je popraviti:
- postupak vođenja posebnog računovodstva za PDV;
- da li organizacija primenjuje pravilo od 5% i, ako jeste, odražava proceduru za utvrđivanje ukupnih troškova (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2011. br. KE-4-3 / 4475 (klauzula 1)).
Promjene računovodstvene politike za mala preduzeća
Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2016. br. 64n (stupio na snagu 20. juna 2016. godine), unesene su izmjene i dopune PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 za organizacije imaju pravo na pojednostavljene računovodstvene metode i izvještavanje.
Subjekti navedeni u stavu 4. čl. 6 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“, uključujući mala preduzeća (MSP).
Organizacije koje se odnose na mala preduzeća su navedene u čl. 4 Federalnog zakona od 24. jula 2007. br. 209-FZ "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji."
Treba napomenuti da prema stavu 1. stav 5. čl. 6 Zakona br. 402-FZ "O računovodstvu", pojednostavljene metode računovodstva i izvještavanja ne koriste mala preduzeća koja podliježu obaveznoj reviziji. Dakle, ako organizacija pripada MSP na osnovu Zakona br. 209-FZ „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“, ali podliježe obaveznoj reviziji na osnovu Zakona br. 307-FZ „ O reviziji”, tada ima pravo da vodi pojednostavljeno računovodstvo br.
Istovremeno, izmjene i dopune PBU-a naredbom br. 64n za organizacije koje imaju pravo primjene pojednostavljenog računovodstva su sljedeće:
- u PBU 5/01 "Knjigovodstvo zaliha" uvedene su dodatne odredbe 13.1, 13.2, 13.3, a dopunjena klauzula 25
- ova mala i srednja preduzeća imaju pravo da procene nabavljene zalihe po ceni dobavljača. I ostale troškove direktno vezane za nabavku treba uključiti u rashode u punom iznosu u periodu u kojem su nastali. Prije izmjena, organizacije koje su imale pravo na pojednostavljeno računovodstvo, zalihe su se iskazivale po stvarnom trošku formiranom uzimajući u obzir sve troškove vezane za njihovu nabavku, uključujući opšte poslovne troškove, bez PDV-a (klauzula 8 PBU 5/01). Samo trgovačke organizacije imale su pravo da u troškove prodaje uključe troškove transporta do sopstvenog skladišta (klauzula 13 PBU 5/01).
- mikro preduzeća (MSP sa do 15 zaposlenih i prihodom do 120 miliona rubalja) imaju pravo da priznaju troškove sirovina, materijala, robe, ostale troškove proizvodnje i prodaje kao deo troškova redovnih aktivnosti u puni iznos kako se steknu (implementiraju). Druge organizacije imaju pravo da priznaju ove troškove kao rashode za redovne aktivnosti u punom iznosu, pod uslovom da priroda njihovih aktivnosti ne podrazumijeva postojanje značajnih stanja zaliha;
- organizacije mogu priznati rashode za nabavku zaliha za potrebe upravljanja, kao dio rashoda za redovne aktivnosti u punom iznosu kako su nabavljene (realizovane). Ovo je nova norma koja će olakšati računovodstvo i upravljanje dokumentima za računovodstvo zaliha;
- organizacije imaju pravo da ne stvaraju rezervu za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava (prije izmjena, zalihe koje su zastarjele, potpuno ili djelimično su izgubile prvobitni kvalitet ili im je smanjena trenutna tržišna vrijednost, odrazile su se na bilans list na kraju izvještajne godine, umanjen za rezervu za smanjenje vrijednosti materijalnih vrijednosti. Navedena rezerva se formira na teret finansijskog rezultata u visini razlike između tekuće tržišne vrijednosti i stvarne cijene koštanja. zalihe, ako je ova druga veća od trenutne tržišne vrijednosti. Nije bilo izuzetaka od ovog pravila za organizacije koje ispunjavaju uslove za pojednostavljeno računovodstvo);
- 2. u PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" uvedena je dodatna klauzula 8.1, a dopunjena je i klauzula 19:
Organizacije mogu odrediti početni trošak osnovnih sredstava:
- kada se kupuju uz naknadu - po cijeni dobavljača (prodavca) i troškovima ugradnje (ako postoje i ako nisu uključeni u cijenu);
- prilikom njihove izgradnje (proizvodnje) - u iznosu koji se plaća po ugovorima o građenju i drugim ugovorima zaključenim radi nabavke, izgradnje i proizvodnje osnovnih sredstava.
- organizacije mogu priznati rashode za nabavku zaliha za potrebe upravljanja, kao dio rashoda za redovne aktivnosti u punom iznosu kako su nabavljene (realizovane). Ovo je nova norma koja će olakšati računovodstvo i upravljanje dokumentima za računovodstvo zaliha;
Ostali troškovi direktno vezani za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava uključeni su u nabavnu vrijednost redovnih aktivnosti u punom iznosu u periodu u kojem su nastali.
Prije uvođenja ovih izmjena, početni trošak osnovnih sredstava formiran je kao zbir svih stvarnih troškova organizacije za nabavku, izgradnju i proizvodnju, bez PDV-a, uključujući opšte poslovne troškove direktno vezane za njihovu nabavku, izgradnju ili proizvodnju ( klauzula 8 PBU 6/01).
- organizacije imaju pravo na amortizaciju:
Za osnovna sredstva odjednom u iznosu godišnjeg iznosa na dan 31. decembra izvještajne godine, ili periodično u toku izvještajne godine za periode koje odredi organizacija;
Za proizvodni i kućni inventar odjednom u visini početne cijene kada se prihvati za računovodstvo.
Ovo je nova normalnost. Ranije se amortizacija obračunava po metodi utvrđenoj računovodstvenom politikom (linearno, opadajuće stanje, proporcionalno obimu proizvodnje i sl.).
- u PBU 17/02 "Obračun troškova istraživanja, razvoja i tehnološkog rada" Paragraf 14 uključuje dodatno pravilo koje dozvoljava organizacijama da otpišu troškove istraživanja i razvoja na redovne aktivnosti u potpunosti kako nastanu. Ranije je period za otpis troškova istraživanja i razvoja određivala organizacija samostalno, na osnovu očekivanog perioda korišćenja dobijenih rezultata, tokom kojeg organizacija može ostvariti ekonomske koristi (prihod), ali ne duže od 5 godina. Istovremeno, navedeni korisni vijek ne može premašiti vijek trajanja organizacije.
- u PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" dopunjen stavom 3.1, koji dozvoljava priznavanje troškova za nabavku (stvaranje) nematerijalne imovine kao deo troškova redovnih aktivnosti u punom iznosu kako su nastali.
Prije izmjena, nematerijalna ulaganja su iskazana po istorijskom trošku, koji je namiren kroz amortizaciju.
