Tema 2.2. Trošarina

Izgled su jedan od najstarijih oblika oporezivanja. Po prvi put su se počeli primjenjivati \u200b\u200bkao izvori izvršenja riznice vladara drevnog Rima. U to vrijeme postoji trošarina na sol i drugu robu masovne potrošnje. Razvoj robnih monetarnih odnosa, trošarinski oblik oporezivanja zauzeo je centralno mjesto u poreznim sistemima mnogih država. U caristru Rusija 1901. godine, trošarine su donijeli pogubljenje od 61% prihoda. Kao direktan porez na dohodak i imovinu razvija uloga trošarina značajno smanjena. Međutim, trenutno se primjenjuju trošarine u poreznim sustavima većine zemalja. Nakon proučavanja ove teme, studenti će moći: formulisati koja je glavna razlika između trošarina iz poreza na dodanu vrijednost; procijenite fiskalni značaj akciza za formiranje državnih prihoda; navedi krug erizibilne robe; pozovite trošarine obveznike i operacije podložne akcizama; odražavaju prirodu oporezivanja trošarina određenih vrsta iskoristivih roba; opišite postupak izračunavanja i plaćanja trošarina.

2.2.1. Ekonomska trošarina.
Spisak besmisljive robe

Trošarine, kao i porez na dodanu vrijednost, federalni je indirektni porez koji djeluje u obliku dodatka u cijeni hitacijskog proizvoda. Trošarine su značajan izvor prihoda saveznog budžeta i proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Dakle, udio akroznih poreza u prihodima saveznog budžeta Ruske Federacije u 2006. godini iznosio je oko 2%, u budžetu Svetog Peterburga - 7,2%.

Važan pokazatelj fiskalnog značaja trošarina je njihov udio u ukupnom iznosu poreskih prihoda u konsolidovanom budžetu Ruske Federacije, na što utječe promjene u sastavu dolazne robe, iznos poreznih stopa, obim prednosti, inflacijski procesi.

Ekonomska uloga trošarina je preraspodjela prihoda i prepreka ultra visokim profitima. Predmeti oporezivanja trošilja su roba pretežno masovne potrošnje, koja objašnjava visok fiskalni značaj ovih poreza. Broj biviljivijih roba tradicionalno uključuje luksuzne predmete i robu koja se bira na zahtjev, ali jeftin u proizvodnji (alkohol i duhanski proizvodi itd.) Kako bi se oslabio njihov negativan utjecaj na slojeve niskog prihoda stanovništva. Dakle, akcize se ponašaju kao sredstvo za ograničavanje potrošnje izliznih roba (uglavnom socijalno štetne robe i luksuzne robe).

Trošarina - Vrsta indirektnih poreza na robu pretežno masovnu potrošnju. Međutim, za razliku od PDV-a, obdareni su nizom određenih značajki:

• akcize - individualni porez na određene vrste i grupe robe (PDV - univerzalno indirektno porez);
• predmet oporezivanja trošarina je implementacija (prijenos) samo hitabilne robe, čija je popis ograničena (rad i usluge i usluge uključeni su u opseg oporezivanja PDV-a);
• trošarine funkcije uglavnom u proizvodnom sektoru (PDV je višestepeni porez, jer se naplaćuje u svakoj fazi proizvodnje i cirkulacije).

U Rusiji, više od 60-godišnjeg razdoblja, trošarine nisu imali neovisni značaj i optužene su u sklopu poreza prometa. Tokom porezne reforme od 1992. godine, trošarine su ušle kao neovisno plaćanje poreza saveznim poreznim sistemom Ruske Federacije. U početku je krug dušljive robe bio prilično širok. Pored alkohola i duhana, delicije, porculana, kristala, tepiha, krzna, jahti, nakita i neke druge robe koja se mogu pripisati luksuznim predmetima bile su taksi. Donedavno, trošarine imaju neke vrste mineralnih sirovina, naime ulja i prirodnog plina.

Trenutnoproizvodi za drobljenje prepoznati:

1) etilni alkohol iz svih vrsta sirovina (s izuzetkom konjaka alkohola);

• ljekoviti, medicinski i preventivni, dijagnostički agenti;
• veterinarske pripreme, prolivene u kontejnerima ne više od 100 ml;
• parfimerski-kozmetički proizvodi, proliveni u kapacitetu ne više od 100 ml;
• daljnje recikliraju i (ili) koristiti za tehničke svrhe otpada proizvedenog tokom proizvodnje etilnog alkohola iz hrane sirovina, votke, liquor-vodke proizvodi;

3) alkoholna pića (alkoholna pića, vodka, liker-votka, rakija, vino i drugi prehrambeni proizvodi sa količinom etil alkohola više od 1,5%, osim vinskih materijala);

5) duvanske proizvode;

6) automobili putnike i motocikli sa kapacitetom motora preko 112,5 kW (150 l.);

7) automobilski benzin;

8) dizelsko gorivo;

9) motorna ulja za dizel i (ili) motore (ubrizgavanje);

10) ravni benzin.

Pod pravougaonim benzinom, benzinske frakcije dobivene kao rezultat refiniranja nafte, plinskog kondenzata, pridruženog naftnog plina, prirodnog plina, zapaljive škriljevke, uglja i drugih sirovina, kao i proizvode za proizvodnju automobila i petrohemijskih proizvoda . Frakcija benzina je mješavina ugljovodonika koji ključaju u temperaturnom rasponu od 30 do 215 ° C po atmosferskom tlaku od 760 mm Hg. Art.

Treba napomenuti da porezni broj predviđa izdavanje potvrda u slučajevima registracije:

• osobe koje obavljaju pravokutne operacije benzina;
• organizacije koje obavljaju poslovanje s denaturiranim etilnim alkoholom.

2.2.2. Trošarinski obveznici, porezni objekt

Poreski obveznici prepoznaju se trošarine:

• organizacije;
• pojedini poduzetnici;
• osobe koje oporezuju porezni obveznici u vezi s kretanjem robe širom carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s Carinskim zakonom Ruske Federacije.

Objekt oporezivanja Sledeće operacije su prepoznate:

1. implementacija na teritoriji Ruske Federacije od strane osoba koje su stvorile evidirajuće robe, uključujući provedbu potraživanja depozita i prenošenje hipožizivne robe po dogovoru o pružanju indijske ili inovacije.

Realizacija je priznata prenošenjem imovinskih prava na uzbudljivu robu od strane jedne osobe u drugu osobu na plaćenom i (ili) slobodnom osnovu, kao i upotreba u punom stanju;

1. prodaja osoba prebačena na njih na osnovu rečenica ili odluka brodova, arbitražnih sudova ili drugih ovlaštenih državnih tijela zaplijenjena i (ili) nepoznatih ekshiljiva roba, elibilna roba iz koje je bilo odbijanja da bi se koristilo odbijanje države i da se nazivaju u državnom i (ili) opštinskom vlastitim;
2. prijenos na teritoriju Ruske Federacije od strane osoba koje su napravili od Davalic sirovina (materijala) erizibilne robe vlasniku navedenih sirovina (materijala) ili drugih osoba, uključujući dobivanje ove erizirane robe za proizvodnju plaćanja za proizvodnju elizibilne robe iz Davalic sirovina (materijala);
3. prenošenje u strukturu organizacije proizvedene biljive robe za daljnju proizvodnju nerezervne robe, s izuzetkom prijenosa neposrednog benzina za daljnju proizvodnju proizvoda za petrohemiju u strukturi organizacije koja ima potvrdu o registraciji osobe koja obavlja operacije s ravnim benzinom i (ili) prijenosom proizvedenog denaturiranog etilnog alkohola za proizvodnju proizvoda koji sadrže ne-port u strukturi organizacije koja ima potvrdu o registraciji organizacije koja vrši poslovanje s denaturiranim etilom alkohol;
4. transfer na teritoriji Ruske Federacije po osobama koje su ih napravili od elibilne robe za svoje potrebe;
5. prenošenje na teritoriju Ruske Federacije od strane osoba koje su proizvode hipozitne robe u ovlaštenom (delijskom) kapitalu organizacija, međusobna suradnja sredstava, kao i doprinos pod silom jednostavnog partnerstva (sporazum o zajedničkim aktivnostima);
6. prijenos na teritoriji organizacije Ruske Federacije (ekonomsko društvo ili partnerstvo) proizvedeno od strane hipoživiljnih roba koje je proizveo njegov sudionik (njegov nasljednik ili nasljednik) na izlazu (penzioniranje) iz organizacije (ekonomsko društvo ili partnerstvo), kao i Prijenos elibilne robe proizveden u ugovoru jednostavnog partnerstva (Sporazum o zajedničkim aktivnostima), učesnika (njegov pravni naslednik ili nasljednik) navedenog ugovor sa razdvajanjem svog udjela iz nekretnine koji se nalazi u ukupnoj imovini učesnika ugovora, ili podjela takve imovine;
7. prijenos generiranih hipozitnih proizvoda za obradu na davalnoj osnovi;
8. uvoz besmisljive robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije;
9. dobivanje (oporavak) denaturiranog etil alkohola od strane organizacije koja ima certifikat za proizvodnju nesumnitivnih proizvoda.

Dobivanje denaturiranog etil alkohola prepoznaje sticanje denaturiranog etilnog alkohola u imovinu.

1. dobivanje ravne benzin od strane organizacije koja ima svjedočenje za recikliranje recikliranja benzina.

Dobijanje neposrednog benzina prepoznaje sticanje pravokutnog benzina u svojstvo.

Da bi se izračunali trošarine, flaširanje je jednako alkohol i pivo, izvedeni kao dio općeg procesa proizvodnje ove robe u skladu sa zahtjevima državnih standarda i (ili) druge regulatorne i tehničke dokumentacije.

Ne podliježe oporezivanju akcize na sljedeće operacije:

1. prijenos elizibilne robe jednom strukturnom jedinicom organizacije koja nije nezavisni porezni obveznik, za proizvodnju druge hipozitne robe u drugu sličnu strukturnu podjelu ove organizacije;
2. provedba erizibilne robe stavljena pod carinski režim izvoza izvan teritorije Ruske Federacije, uzimajući u obzir gubitke u granicama prirodne odgovornosti.
3. Moraju se poštovati sljedeći uvjeti:
4. izvoz obavlja direktno porezni obveznik - proizvođač robe, kao i vlasnik naftnih derivata razvijenih iz vlastitih sirovina u ugovoru o preradu nafte sa postrojenjem za preradu nafte ili na osnovu ugovora Komisije , sporazum reda ili sporazuma o agenciji;
5. obavezna odredba garancije ovlaštene banke, pružaju obavezu banke da plati iznos poreza i odgovarajuće kazne u slučajevima nepodešavanja na način i vremenu dokumenata koji potvrđuju činjenicu izvoza uzbudljive robe;
6. pružanje poreznog organa na mjestu registracije po obaveznom u roku od 180 dana od datuma sprovođenja sličnog paketa dokumenata, kao i u opravdanju nulte stope PDV-a:
   • primarna implementacija (prijenos) zaplijenjene i (ili) bestelične robe, elibilna roba iz koje je bilo odbijanja da bi se koristilo državi i koji podliježu prijavljivanju na državnu i (ili) opštinsku imovinu, za industrijsku preradu pod kontrola carinskih i (ili) poreskih organa ili uništenja;
   • uvoz besmisljive robe na carinskoj teritoriji Ruske Federacije, koji je došlo do odbijanja da bi se koristilo državi i podložni su prijavljivanju na državnu i (ili) opštinsku imovinu.

Ove operacije su oslobođene od poreza samo prilikom provođenja i dostupnosti odvojenog računovodstva za operacije proizvodnje i implementacije (prijenos) takve ponovne rekordne robe.

2.2.3. Cijene i porezna baza trošarina

U početku je pravo na uspostavljanje trošarinskih stopa osigurano Vladi Ruske Federacije. 1996. godine odlučeno je da u zakon uključe trošarine.

Trenutno rusko zakonodavstvo predviđa sljedeće vrste klađenja TROZISE:

• čvrst (specifično) - instalirano u fiksnu veličinu (u rubljem i kopeksu) po jedinici mjerenja oporezive robe;
• kombinovano -instaliran kao postotak porezne osnovice i fiksni iznos po jedinici mjerenja oporezive robe.

Treba napomenuti da se trošarine godišnje mijenjaju, u pravilu, prema njima povećanju. Trošarine osnovane za 2007. godinu prikazane su u tablici. 2.4.

Tabela 2.4.

Porezne stope za vrste trošljivog robe

Vrste ekshiljivih proizvoda	Trošarine za 2007. godinu (u rubljem i peni ili postotak)
Etil alkohol iz svih vrsta sirovina (uključujući etil alkohol sirove iz svih vrsta sirovina)	23 rubalja. 50 Kopecks za 1 l bezvodni etil alkohol
	0 trlja. 00 COP. Za 1 l bezvodnog etilnog alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima
ALKOHOLNI PROIZVODI (S izuzetkom prirodnih vina, uključujući šampanjac, pjenušava, gazirana, šumenja, prirodna pića sa etil alkoholnim sadržajem ne više od 6% količine gotovih proizvoda izrađenih od vinskih materijala, a bez dodavanja etil alkohola) i alkohola -Naking proizvoda (s izuzetkom parfimerskih i kozmetičkih proizvoda koji sadrže alkohol u metalnoj aerosolu ambalaže i proizvodi koji sadrže alkohol u domaćinstvu u metalnom aerosolnom pakovanju)	162 RUB. 00 COP. Za 1 l bezvodni alkohol etil, sadržan u elibilnim proizvodima
Prirodna vina (osim šampanjca, pjenušavih, gaziranih, prirodnih pića sa etil alkoholnim sadržajem ne više od 6% količine gotovih proizvoda proizvedenih od vinskih materijala bez dodavanja etil alkohola	2 trlja. 20 policajaca za 1 L.
Vinski šampanjac, pjenušava, gazirana, skrivala se	10 rubalja. 50 Kopecks za 1 L.
Pivo s regulatornim (standardiziranim) sadržajem količine dijeljenja etil alkohola na 0,5% inkluzivno	0 trlja. za 1 L.
Pivo s regulatornim (standardiziranim) sadržajem rasutog udjela etil alkohola preko 0,5 do 8,6% inkluzivno	2 trlja. 07 Kopecks za 1 L.
Pivo s regulatornim (standardiziranim) sadržajem rasutog udjela etil alkohola preko 8,6%	7 rubalja. 45 Kopecks za 1 l
Duvanska cijev, pušenje, žvakanje, sisanje, njuh, kuka, s izuzetkom duhana koji se koristi kao sirovina za proizvodnju duhanskih proizvoda	300 rubalja. Za 1 kg
	17 rubalja. 75 Kopecks. Za 1 kom.
Sigarilli, cigarete sa duljinom filtra preko 85 mm	217 RUB. Za 1000 kom.
Cigarete sa filtrom	100 rubalja. 00 COP. Za 1000 komada + 5% procijenjenih troškova, izračunato na osnovu maksimalne maloprodajne cijene, ali ne manje od 115 rubalja. 00 COP. Za 1000 kom.
Cigarete bez filtera, cigarete	45 rubalja. 00 COP. Za 1000 kom. + 5% procijenjene vrijednosti izračunate na osnovu maksimalne maloprodajne cijene, ali ne manje od 60 rubalja. 00 COP. Za 1000 kom.
Automobili Putnik sa snagom motora do 67,5 kW (90 l.) Inkluzivno	0 trlja. za 0,75 kW (1 l. str.)
Automobili Putnik sa kapacitetom motora preko 67,5 kW (90 l.) I do 112,5 kW (150 l.) Inkluzivno	18 rubalja. za 0,75 kW (1 l. str.)
Automobili Putnik sa kapacitetom motora preko 112,5 kW (150 l.), Motocikli sa kapacitetom motora preko 112,5 kW (150 l.)	181 RUB. za 0,75 kW (1 l. str.)
Automobilski benzin sa oktanskim brojem do 80 uključivo	2657 RUB. Za 1 T.
Automobilski benzin s drugim oktanskim brojevima	3629 RUB. Za 1 T.
Dizelsko gorivo	1080 RUB. Za 1 T.
Motorna ulja za dizel i (ili) motore karburetora (ubrizgavanja)	2951 RUB. Za 1 T.
Ravan benzin	2657 RUB. Za 1 T.

Porezna baza Određeno odvojeno za svaku vrstu erizibilnog proizvoda. Postupak njegove definicije ovisi o vrsti utvrđenih trošarina (Tabela 2.5).

Tabela 2.5

Određivanje porezne osnovice za elibilnu robu

	Stope trošarine	Porezna baza
	U slučaju da su čvrste stope instalirane u odnosu na potrepljivi proizvod	Zapremina implementirane (prenesene) elibilne robe u fizičkim uvjetima
	U slučaju podesivih stopa u odnosu na potrepljivi proizvod	Troškovi implementirane (prenesene) elizibilne robe, izračunate na temelju cijena utvrđenih u skladu sa čl. 40 NK RF, trošarina, PDV Troškovi prenesenih elizibilnih dobara, izračunati na osnovu prosječnih prodajnih cijena koji djeluju u prethodnom poreznom periodu, te u njihovom odsustvu na osnovu tržišnih cijena bez uzimanja u obzir trošarine, PDV Carinska vrijednost, povećana za iznos uvezene carine (pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)
	Ako su kombinirane cijene koje se sastoje od čvrstih i podesivih poreznih stopa ugrađene u odnosu na trostruku robu	Zapremina implementirane (prenesene) eliminalne robe (za izračunavanje trošarine prilikom primjene čvrstog uloga) i izračunata vrijednost implementirane (prenesene) eliminalne robe, izračunate iz maksimalnih maloprodajnih cijena (za izračunavanje trošarina kada Primjena Oglasne poreske stope Oglada)

Trošak izračuna Rad maksimalne maloprodajne cijene naznačeno na paketu duhanskih proizvoda, a broj implementiranih paketa (prenosi) tokom izvještajnog razdoblja ili uvoze u carinsku teritoriju Ruske Federacije. Maksimalna maloprodajna cijena - Ovo je cijena iznad koje se paket duhanskih proizvoda ne može provesti na potrošače trgovaca ili pojedinih poduzetnika. Maksimalna maloprodajna cijena utvrđuje porezni obveznik samostalno zasebno za svaku marku duhanskih proizvoda. Procedura za proglašavanje maksimalnih maloprodajnih cijena za duhanske proizvode uspostavlja Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Prilikom provođenja operacija za implementaciju trošarine u vezi s tim se uspostavljaju stopa poreza na kamate, porezna baza Trošarina povećavao dobivenim za realizirano uzbudljivoj robi u obliku financijske pomoći, napredne ili druge isplate primljene na isplatu plaćanja nadolazećih potrepština erizibilne robe, kako bi se nadoknadila specijalizirana sredstva, u porastu računa u obliku Postotak (popust) na mjeničnim računima, postotak robe zajma je u suprotnom povezan s isplatom realizirane hipozitne robe.

2.2.4. Postupak obračuna i vremena plaćanja trošarina

Količina trošarina na elibilnu robu (uključujući uvoz u carinsku teritoriju Ruske Federacije) za koji Čvrste (specifične) stope, izračunava se kao proizvod relevantne porezne stope i porezne osnovice:

A \u003d O X SA

gde je iznos trošarina; O - volumen (prenesenih) hipozitne robe u fizičkim uvjetima; SA je stopa trošarina u rubaljima i peni.

Pri uspostavljanju tONALOR (procenat) stope Količina trošarina u implementaciji (prijenos) elizibilne robe na teritoriji Ruske Federacije izračunava se kao odgovarajuća poreska stopa porezne osnovice:

A \u003d st x ca (%),

gde je iznos trošarina; ST - vrijednost implementirane hipozitne robe (bez trošarina i PDV-a); SA (%) - stopa incidencije u procentima.

Calculus akcize u uvozu na carinsku teritoriju Ruske Federacije oprostive robe oporeziva po prilagodljivim stopama vrši formulu

A \u003d (TC + \u200b\u200bPI) x sa,

gde je iznos trošarina; TC - carinska vrednost robe; PI - zbroj uvozne carine; SA je stopa trošarina koja se postavlja u%.

Pri uspostavljanju kombinovane cijene Količina trošarina izračunava se kao rezultat dobijenog kao rezultat dodavanja trošarinskih iznosa, izračunato kao proizvod čvrstog klađenja i količine implementirane (prenesene, uvožene) ekspativne robe u fizičkim uvjetima i kao odgovarajuća brzina postotka maksimalne maloprodajne cijene takve robe.

Količina trošarina u trošarišnim proizvodima izračunava se prema rezultatima svakog poreznog razdoblja u odnosu na sve operacije za provođenje hijerističke robe, datumu implementacije (prijenos) odnosi se na odgovarajući porezni period.

Porezni period Kalendarski mjesec je prepoznat.

Datum prodaje (Transferi) odvojene robe definirana je kao dan njihove pošiljke (prijenos).

Datum primitka pravokutnog benzina prepoznat je po danu njegove primitka od strane organizacije koja ima svjedočenje za recikliranje ravnog benzina.

Datum primitka denaturiranog etil alkohola prepoznaje dan dobijanja (dobijanja) od strane organizacije koja ima potvrdu za proizvodnju proizvoda koji se ne sadrže ne prazne, denaturirani etil alkohol.

Suma trošarinapodložan platiti budžetu, određeno rezultatima svakog poreznog perioda kao što je smanjeno na porezne odbitke Ukupna trošarina:

Ali budžet \u003d A. često - ali odbitak,

gde sam budžet - količina trošarina, koja se plaća za budžet; Ali često - ukupna količina trošarina; Ali odbitak - Iznos trošarina primljen na odbitak poreza.

Ukupna količina trošarina To je iznos dobiven kao rezultat dodavanja trošarinskih iznosa izračunatih za svaku vrstu erizibilnog proizvoda, oporezovanog trošarinama u različitim poreznim stopama. Ukupan iznos trošarina tokom operacija s povrednim naftnim proizvodima određuje se odvojeno od količine trošarina na druge izgovore.

Ako porezni obveznik ne provodi zasebno računovodstvo elibilne robe, iznos trošarine određuje se na osnovu maksimalne porezne stope iz jedne porezne osnovice, utvrđene svim oporezivim trošarinskim operacijama.

Odbitci poreza količine trošarina koje su prodavači podneli i platili porezni obveznik u stjecanju ekshizirajuće robe ili platila porezni obveznik tokom uvoza bubne robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije, ubuduće korištene kao sirovine koje se koriste kao sirovine koje se koriste kao sirovine Za proizvodnju elibilne robe naknadno se koristilo.

Odbitci poreza također su podložni trošarinskim iznosima:

• koji se odnose na dijelove robe, neopozivo izgubljeni u granicama tehnoloških gubitaka i prirodnog gubitka;
• plaćeno na teritoriji Ruske Federacije o alkoholu, proizvedenim iz hrane sirovina koje se koriste za proizvodnju vinskih materijala, dodatno se koriste za proizvodnju alkoholnih pića;
• platio porezni obveznik u slučaju vraćanja kupca elibilne robe ili odbijanja od njih (uključujući povrat tokom garancijskog roka);
• izračunato sa količinama predujma i (ili) drugih uplata dobivenih na plaćanje predstojeće ponude hipožirajuće robe;
• obračunati u primitku (sticanja) denaturiranog etil alkohola od strane poreznog obveznika, koji ima certifikat za proizvodnju ne-praznih proizvoda koji sadrže proizvode, kada se koristi denaturirani etilni alkohol za proizvodnju proizvoda koji sadrže ne-port;
• postupak poreskog obveznika, koji ima svedočenje za proizvodnju ravnog benzina, prilikom provedbe ravnog benzina, poreskog obveznika, koji ima iskaz za recikliranje ravnog benzina;
• u ostalim slučajevima predviđenim umjetnošću. 200 NK RF.

Odbitak poreza proizvedeni su u sljedećim uvjetima:

1. Dostupnost nagodbenih dokumenata i računaIzloženi od strane prodavača prilikom stjecanja poreskog obveznika elibilne robe ili carinske deklaracije ili drugih dokumenata koji potvrđuju uvoz hipožive robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije i plaćaju relevantnu količinu trošarina.
2. Količine trošarina zapravo plaćen Prodavci u sticanju erizibilne robe su zapravo plaćeni prilikom uvoza hipoživiljive robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije izdate u slobodnoj cirkulaciji.
3. Moraju biti odgovarajući ekshizibilni proizvodi koristi se kao glavna sirovina U proizvodnji druge uzbudljive robe, a njihov trošak moraju biti u stvari uključeni u troškove proizvodnje drugih hipožiziranih roba.

U slučaju plaćanja hipožive robe koja se koristi kao sirovina za proizvodnju drugih dobara od strane trećih strana, porezni odbitci izrađeni su samo ako je organizacija naznačena u dokumentima o nagodbi, za koja je izvršena uplata.

Ako iznos poreznih odbitka u bilo kojem poreznom periodu prelazi iznos trošarine izračunate na provedenom trošarinom, razdoblje trošarina nije isplaćeno u ovom poreznom periodu.

Iznosi većih odbitka poreza u iznosu od ukupnog trošarine šalju se u poreznom periodu izvještavanja i u tri porezne razdoblja nakon toga da ispune dužnosti na isplatu poreza ili naknada, kao i plaćanje kazni, otplata potraživanja, otplata potraživanja, iznosi poreznih sankcija, dodijeljene poreskom obvezniku da se upiše istim budžetom.

Porezne vlasti samostalno proizvode odstupanje (o porezima koji su plaćeni u vezi s kretanjem hipožive robe putem carinske granice Ruske Federacije u koordinaciji sa carinskim organima) i u roku od 10 dana obavještavaju poreski obveznik.

Nakon posljednja tri porezna razdoblja nakon perioda izvještavanja o izvještavanju, iznos koji nije pripisan podložan je povratku na zahtjev poreznih obveznika.

Plaćanje trošarina Izrađuje se na osnovu stvarne implementacije (prijenosa) za istekao porezni period. jednake sramote ne kasnije 25. meseca, sljedeći u izvještajnom mjesecu, a najkasnije 15thsekunda Mjesec nakon izvještajnog mjeseca.

Plaćanje trošarina na ravno-rune benzin i denaturirani etil alkohol od strane poreskih obveznika koji imaju potvrdu o registraciji osobe koja obavljaju pravokutni benzin i (ili) potvrdu o registraciji organizacije koja obavlja denaturirani etil alkohol ne proizveden je najkasnije nego 25. februara treći mjesecnakon isteka poreskog perioda.

Pitanja za samoistimanje na temu 2.2

1. Dati karakteristiku ekonomskog sadržaja trošarina.
2. Koje su temeljne razlike između trošarina iz PDV-a?
3. Kakva je uloga trošarina u formiranju osnove prihoda budžeta Ruske Federacije?
4. Navedite vrste uzbudljive robe i iznimke predviđene poreznom kodeksom Ruske Federacije.
5. Navedite sastav trošarinskih obveznika.
6. Koji je predmet oporezivanja trošarina?
7. Navedite primjere nevažeće operacije s potrepljivim proizvodima.
8. Dajte kratak opis poreznih stopa korištenih pri izračunavanju trošarina.
9. Nacrtajte metodologiju za određivanje porezne osnovice za transakcije s trošljivom robom.
10. Koje su karakteristike određivanja porezne osnove prilikom primjene kombiniranih trošarina?
11. Kako je iznos trošarina, plaća se budžetu?
12. Koje dokumente i u koje vremenski okviri pružaju se poreznim vlastima da potvrde izvoz hitnih roba?
13. Kako se porezna osnovica trošarina utvrđuje pri uvozu robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije?
14. Koje količine trošarina mogu se oduzeti u odbitku poreza?
15. Koji su vremenski period i postupak plaćanja trošarina na budžet?

Bibliografija na temu 2.2

1. Porezni kod Ruske Federacije. Dio 2. Savezni zakon od 05.08.2000. №117-FZ (sa promjenama i dopunama).
2. Budžetski sistem Ruske Federacije: udžbenik / ed. O. V. Vrublevskaya, M. V. Romanovski. - 3. ed., Zakon. i rekreiran. - M.: Yurait, 2003.
3. Glukhov V. V., Dolde I. V. Porezi: teorija i praksa: Tutorial. - SPB.: Spec. Lite., 1996.
4. Meshcheryakova O. V. Porezni sistemi razvijenih zemalja svijeta. - M., 1995.
5. Porezi u razvijenim zemljama / edom. IG Rusakova - m.: Finansije i statistike, 1991.
6. Porezi i oporezivanje. 5. ed. / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Sankt Peterburg: Peter, 2006.
7. Porezi i oporezivanje: Tutorial za univerzitete / ed. I. G. Rusakova, V. A. Kašina. - M.: Finansije, Uniti, 1998.
8. Porezi: Tutorial / Ed. D. G. Berekika. - Četvrti Ed., Pererab. i dodaj. M.: Finansije i statistike, 1999.
9. Porezna politika Rusije: problemi i izgledi / ed. I. V. Gorsky. - M.: Finansije i statistika, 2003.
10. Porezni zakon: Vodič / ed. S. G. Pepliaev. - M.: Advokat, 2004.
11. Okunova L. P. Porezi i oporezivanje u Rusiji. Udžbenik. - M.: Finstatinform, 1996.
12. OSPANE T. M.Porezni sistemi razvijenih zemalja. - M.: 1995. P.120.
13. PANNSKOV V. G. Porezi i porezni sistem u Ruskoj Federaciji: Tutorial. M.: Finansije i statistika, 2005.
14. Pushkareva V. Istorija finansijske misao i porezne politike: Tutorial. - M.: Infra-M, 1996.
15. Sokolov A. A. Teorija poreza. - M.: FIN. Izdavačka kuća NKF SSSR, 1928.
16. Timofeev O. F. Porezi u tržišnoj ekonomiji. - M., 1993.
17. Tolkushin A. V. Porezna povijest u Rusiji. - M.: Advokat, 2001.
18. Tolkushin A. V. Porezi i oporezivanje: Enciklopedski rječnik. - M.: Advokat, 2000.
Naziv prezentacije napomena

Popis poreza i naknada uplaćenih na budžet obično određuje porezni sistem ili jedan ili drugi posebni, koji je odabrao određenu kompaniju. Ali postoji niz proizvoda koji se odnose na proizvode masovne potrošnje i onih koji se smatraju vrlo profitabilnim, čija je činjenica prodaje od kojih dovodi do potrebe za plaćenjem dodatnog poreza. Kolekcijska zbirka je u ovom slučaju, plaćanje povezano sa određenom vrstom proizvoda.

Kolekcija trošarina direktan je ili indirektan porez?

Trošarine je premija po cijeni proizvoda koji se provodi. Povećava cijenu proizvoda i na kraju plaća svoj kupac. Takva shema znači da se trošarina odnosi na indirektne poreze. Princip proračuna na njemu sličan je pravilima koja djeluju na PDV-u.

Rezanje robe

Formalno, predmet oporezivanja trošarina su operacije sa specifičnom grupom robe, koja, kao što je već spomenuta, su masivni. Popis takve robe odobrava se u članku 181. Poreznog zakona. Ovo je prije svega etilni proizvodi koji sadrže alkohol i alkohol, posebno parfumerija i kozmetika u tenkovima ne više od 100 mililitara, alkohola i duhana, kao i benzin, dizel, motorna ulja. Rezovi su također putnički automobili, motocikli i elektroničke cigarete.

U skladu s tim, obveznici trošarina su kompanije i poduzetnici koji počine operacije postaju taksiji, odnosno gore navedeni pomenuti erizibilni proizvodi vlastite proizvodnje (stav 1. člana 182. Ruske Federacije). Takav porezni obveznik dužan je uključiti trošarine po cijeni robe, na osnovu njihovih odobrenih stopa.

Akcize

Trošarine su odobrene u članku 193. Poreznog zakona. Oni se određuju odvojeno za svaku vrstu robe. Nadalje, takve stope mogu biti različite u suštini: čvrsto, odnosno instalira se kao određeni iznos koji se primjenjuje na mjernu jedinicu (na primjer, 6800 rubalja po 1 tonu dizelskog goriva), a reklama, izražena kao a procenat ili kombiniran.

Međutim, moram reći da je barem definiralo kao postotak troškova trošarina, sasvim je svjestan ruskog zakonodavstva, o činjenici takvih trošarina u Kodeksu. Većina trošljivosti podložna je čvrstim stopama, a samo su neke vrste duhanskih proizvoda podložne izračunu u kombiniranim cijenama.

Proračun i izvještavanje o trošarini

Provedba excibilne robe različitih kategorija prvenstveno znači potrebu provođenja zasebnog računovodstva. Trošarine po različitim stopama moraju se odrediti odvojeno.

Izračunato s budžetskim obveznim obveznicima ovog poreza mora biti potrebno mjesečno. Ovo je porezni period za trošarine u skladu sa članom 192. Poreskog zakona. Ove operacije za prodaju elizibilne robe uzimaju se u obzir, datum za koji je činio ovaj obračunski period.

Porezna deklaracija o trošarinama dostavlja se i rezultatima mjeseca. Ali ne postoji nijedan oblik ovog izvještaja. Sva gruba roba kombinira se u tri grupe, od kojih je svaka razvila svoj oblik. Dakle, po nalogu savezne porezne službe u Rusiji br. MMB-7-3 / 1 od 12. januara 2016. godine, odobreni su dva oblika deklaracije: za alkoholna pića i zajednički oblik za različita goriva i hijacijska vozila. Prodavci duhanskih proizvoda izvještavaju se o obrascu prema nalogu Ministarstva financija od 14. novembra 2006. godine br. 146N.

Posebna deklaracija o indirektnim porezima, naime, na PDV-u i trošarina, odobrena po nalogu Ministarstva finansija od 7. jula 2010. godine br. 69N za slučajeve uvoza robe na teritoriju člana Države carinske unije.

Rok za podnošenje izvještaja i plaćanja akciza podudara se. U normalnim slučajevima, plaćanja budžeta i podnesu deklaraciju kada je porezni period završio zalihe do 25. dana u mesecu nakon izveštaja. Izuzetak - trošarine obveznike koji obavljaju operacije s ravnim benzinskim ili denaturiranim etilnim alkoholom. Za njih će konačni datum biti 25. trećeg mjeseca na kraju procijenjenog razdoblja. Za neke konkretne situacije opisane posebno u paragrafima 30-31 iz člana 182. Poreskog zakona, datum podnošenja izvještaja i isplata najviše akciza odobrava se kao 25. broj šestog mjeseca nakon izvještavanja.

Trošarine i carinske carine u Ruskoj Federaciji uspostavljaju vladu. Odluke za mapiranje nalaze se u poreznom zakoniku.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj pojedinačno. Ako želite znati kako riješite svoj problem - Kontaktirajte savjetnika:

Aplikacije i pozivi prihvaćeni su oko sat i sedam dana u sedmici..

Brzo sam i. Je besplatan!

Stoga je potrebno shvatiti koje su stope detaljnije i zašto se čvrste stope izračunavaju u apsolutnom iznosu.

Opći

Budući da su indirektni porez, trošarine nevezane s koristi od strane prodavača proizvoda. Njegove glavne funkcije su popunjavanje lokalnog i saveznog budžeta.

Trošarinska kolekcija se široko koristi u različitim zemljama svijeta. Postavljen je postupak obračuna ovog poreza. Porezni period smatra se kalendarskom mjesecu.

Popis erizibilnih proizvoda direktno je fiksiran odredbama. Određivanje porezne osnovice događa se sa receptima.

Trošarinska kolekcija ima puno zajedničkog sa PDV-om. Međutim, trošarina podložna je cjelokupnim troškovima robe koja se provodi, dok PDV pokriva samo dio troškova proizvoda.

Pored toga, trošarina se ne primjenjuje na završeni rad ili pružene usluge. Trgovina ulazi u prva tri indirektna poreza na ispunjavanje državnog budžeta. Dva druga konkurenata je PDV i carina.

U ovom slučaju, trošarinski porez primjenjuje se na ograničen broj erizibilnih proizvoda i s diferenciranim stopama u grupama robe.

Ova vrsta poreza plaća sljedeće osobe:

• organizacije;
• pojedini poduzetnici;
• osobe koje se bave prevozom robe preko granice.

Ali čak i uzimajući u obzir selektivnost poreznih objekata, iznos trošarine dostiže 20% općih prihoda državnom budžetu.

Istovremeno ovi pokazatelji ukazuju na određene nedostatke u radu domaćeg poreznog sustava. Budući da indirektni porezi sadrže razvoj ruske ekonomije.

Analiza stanja pokazuje da se vlada uglavnom brine o popunjavanju budžeta, ali nije naučila koristiti potencijal direktnih poreza.

Za usporedbu treba napomenuti da u razvijenim stanjima 2/3 budžeta čine direktne poreze.

Dok u zemljama u razvoju ta brojka pada na indirektno oporezivanje. Naravno, država je lakša prikupljanje indirektnih poreza, posebno za vrijeme inflacije.

To je zbog činjenice da obim prihoda u budžetu ovisi o troškovima proizvoda, a ne iz profita preduzeća. Kao rezultat toga, Vlada može minimizirati gubitak vrijednosti poreskih prihoda.

Koncept akcize

Exciz je indirektan porez koji se uspostavlja za robu masovne potrošnje. Stoga je kupac porezni agent i prodavac (proizvođač) od strane poreznog agenta.

Proizvodi u vezi s kojima se postavljaju stopa naplate akciza, smatra se ekshiljivom. Lista oporezive robe definira vladu.

Danas se odnosi na erizivne proizvode:

• etanol;
• proizvodi koji sadrže alkohol;
• licnica;
• duhan proizvodi;
• automobili;
• motocikli s snagom motora od 150 litara. od.;
• benzin, dizelsko gorivo;
• motorna ulja;
• benzin s ravnim bogatim;
• grijanje ulje;
• paraxilol;
• avijacijski kerozin;
• prirodni plin (prema C).

Ne pripadaju exhibilni proizvodima:

1. Ljekovici, uključujući veterinarske proizvode.
2. Parfem i kozmetički proizvodi.
3. Vinski materijali.

Trošarinski porez vrši dvije glavne funkcije, reguliranje i fiskalno.

Ograničenja osnovana ruskim poreznim zakonodavstvom o uvoznim proizvodima ili uvođenjem povećanih trošarina omogućavaju utjecaj na nivo potrošnje različitih roba.

Ako razmotrimo pitanje oporezivanja alkohola, zatim, prema statističkim podacima, povišene porezne stope jedini su način koji utječe na njegov pad njegove proizvodnje.

Što se tiče oporezivanja vozila, ovdje se gleda fiskalna poreska funkcija. Uostalom, većina vozila sa snagom motora od 2500 cm "dolazi iz inostranstva.

Shodno tome, vlada je primorana da se brine o zaštiti ruskog proizvođača i slijedi očuvanje konkurentnosti domaćih proizvoda.

Što se odnosi na objekte

Porezni objekt smatra se da je u organizaciji prikazan operacije.

Ovo uključuje:

• prodaja proizvoda proizvedenih u Rusiji;
• otuđenje oduzete robe;
• prijenos proizvoda koje proizvode vlasnici podnih sirovina;
• prijenos robe izdati za buduću proizvodnju neetil alkohola, s izuzetkom etilnog alkohola;
• prenos proizvoda za lične potrebe u zemlji;
• pružanje robe ovlašćenom fondu pravnog lica;
• prenos puštenih proizvoda koji izlaze iz učesnika kompanije;
• prijenos proizvedene robe za daljnju obradu;
• uvoz proizvoda na teritoriju zemlje;
• dobivanje etilnog alkohola od strane preduzeća sa svjedočenjem za proizvodnju proizvoda koji sadrže ugradnju;
• prijem ravnog bogatih benzina od strane pravnog lica sa svjedočenjem za njegovu preradu.

Gore navedene operacije odnosi se na samo erizibilne proizvode. Popis operacija koji ne spadaju pod oporezivanje odobreno.

Trošarine ne podliježe:

Operacije navedene u 1 i 2 oslobođene su oporezivanjem ako se odvojeno računovodstvo provodi vezano za proizvodnju i prodaju erizibilnih proizvoda.

Definicija tablice porezne osnovice

Vrste trošarina

Porezno zakonodavstvo izdvaja sljedeće vrste poreznih stopa:

1. Predana ponuda.
2. Specifična ponuda.
3. Kombinovana ponuda.

AdAValornaya

Što se tiče prilagodljivih stopa, oni su ujedinjeni cijelom državu i uspostavljaju se kao postotak erizibilnih proizvoda. Ova vrsta poreznih stopa uglavnom se koriste u carinskoj tarifi.

Stoga, pri korištenju podesive brzine, količina poreza na uvoz izračunava se po carinskoj vrijednosti robe.

Snage ove dužnosti su sljedeće:

• pruža stabilnu tarifnu zaštitu domaćeg tržišta zemlje;
• omogućuje ograničenje transparentnosti korištenih tarifnih alata.

Slaba strana podesive brzine je da je potrebno stalno provoditi carinske proračune troškova proizvoda.

Čvrsto (specifično)

Specifične cijene za propovjebne robu ugrađene su u fiksni iznos po jedinici proizvoda.

U kombinaciji

Kombinovana trošarina je kombinacija dva prethodna vrsta kolekcije.

Da biste izračunali količinu poreza, možete primijeniti sljedeću formulu:
Gde je CA iznos trošarina,

OS - količina implementirane robe,

AC - Stopa testiranja,

OA - trošak implementiranog proizvoda,

AA - Klađenje u Adwelor.

Pravni osnov

Glavni regulatorni zakon koji reguliše pitanje oporezivanja je porezni broj. Postupak naplate prikupljanja akciza reguliše CH.22 poreskog zakona Ruske Federacije.

Porezna stopa poreza na trošarine (tablica)

Oporezivanje potrepljivih proizvoda javlja se na osnovu.

Ispod će se smatrati količinom prikupljanja trošarina na sljedeće proizvode:

• proizvodi za alkohol;
• benzin;
• dizelsko gorivo;
• duhanski proizvodi.

Na alkoholnim proizvodima (alkohol)

Veličina trošarine za proizvode koja sadrži alkohol je:

Trošarinski porez na alkohol smatra se najprofitabilnijim među akcizama. Istovremeno, poreske stope na votku značajno su veće od ostalih.

To se objašnjava na pokušaju vlade da smanji proizvodnju jakih alkoholnih pića (vidi podnaslove "koncept trošarina"). Porezno opterećenje jedinice robe izračunava se na osnovu postotka alkohola.

Glavni izvor profita iz trošarina je etilni alkohol. Primjena trošarine značajno smanjuje gubitke budžeta.

Na benzin

Veličina trošarina na naftne proizvode je:

Na dizel gorivu

Veličina trošarine za dizelsko gorivo je:

Foto: Tabela cijena na dizel gorivu

Na cigarete

Veličina trošarina na duhan proizvode je:

Vrijedno je napomenuti da oko 90% trošarina nastavlja iz duhanskih proizvoda za cigarete. Rasporedne porezne stope primjenjuju se na ostale duhanske proizvode.

Oporezivanje pušenja duhana nastaje zbog činjenice da ovaj proizvod može zamijeniti tvorničke proizvodnje cigareta.

Baza za izračunavanje poreza je maloprodajna cijena jedne cigarete ili kilogram duhana. Način plaćanja trošarine za duhanske proizvode predviđa doprinos predujma plaćanja.

Takav pristup garantuje potpunost plaćanja trošarine za svaku jedinicu duhanskih proizvoda. Druga vrsta plaćanja poreza je bankarska garancija ili pokrivenost osiguranja.

Primjer izračunavanja iznosa

Prije toga, primer izračunavanja količine trošarine u kombiniranoj stopi već je bio (pogledajte "kombinirani" titl).

Stoga razmatramo kako se izračunavaju čvrste stope. Kao što je spomenuto za izračun iznosa poreza, potrebno je pomnožiti za količinu proizvoda koji se pomnoži sa stopama trošarine.

Trošarine su indirektni porezi na stavke interne potrošnje (to je razlika od carina koja su podložna uvozu robe). To su porezi, zapravo naplaćeni, uz potrošnju i plaća krajnji potrošač.

Trošarine utvrđuju država kao postotak prodajne cijene robe koje prodaje preduzeća - proizvođači. Predmet poreznog djela u pravilu, roba masovne interne proizvodnje. Ili su trošarini postavljeni na visoko profitabilnu robu za napadaje u prihodima državnog budžeta koji su dobili proizvođači super dobiti. Često trošarine pozive "grijesi" poreza. Istovremeno, namijenjeno je uspostavljanju visokih stopa trošarina na duhan, alkohol i luksuzne predmete smanjuju potrošnju društveno neobavezne robe. Lista trošarine i trošarina utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Takva roba, posebno uključuje votku i drugi alkohol - vodka proizvodi, vino grožđe, rakiju, šampanjac, pivo, kavijar vrijednih stijena, kavijarskih proizvoda, nakita i krznenog proizvoda), ostala roba ljudi Potrošnja, kao i nafte i naftne derivate. Istovremeno, dva cimenaca se nalaze odjednom: S jedne strane, smanjenje potrošnje ove robe stimulira se, na drugi, prihodi državnog budžeta su preokretan. Igrajte ovu poreznu kompaniju koja proizvodi robu, a u uvezenoj robi - dobavljači ove robe. Uvođenjem trošarina u Rusiju ukinuti su postojeći porezi iz prometa i poreza na promet. Troširi se plaćaju direktno proizvođaču, odnosno oni se sakupljaju iz "izvora". Ovo je još jedan plus ovog poreza, jer je prilično problematično izbjeći trošarine.

Trošarine su indirektne poreze uključene u cijenu robe određene liste i plaća kupac. Kao i svi indirektni porezi, trošarine se prenose, tj. Pravi nosilac poreskog opterećenja je krajnji potrošač ekshiljivih proizvoda.

U Rusiji, postupak izračunavanja i plaćanja trošarina reguliran je poglavljem 22 poreznog zakona Ruske Federacije.

Poreski obveznici Prepoznajte: -

organizacije, pojedini poduzetnici, osobe koje su porezni obveznici prepoznali u vezi s kretanjem robe putem carinske granice Ruske Federacije, određene u skladu s Carinskim zakonom Ruske Federacije.

Organizacije i druge osobe navedene u ovom članku priznaju porezni obveznici ako počine operacije da se oporezuju.

Sljedeće vrste robe su unos: -

etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (rješenja, emulzije itd.) Sa količinskim delom etilnog alkohola više od 9

centri, alkoholna pića (alkoholna pića, votka, proizvode alkoholnih pića, rakije, vino i drugi prehrambeni proizvodi sa količinom delić etil alkohola više od 1,5 posto, osim vinskih materijala, putnika sa vinskim, automobilima i motociklima Snaga motora preko 112, 5 kW (150 ks), automobilski benzin, dizelsko gorivo, motorna ulja za dizel i (ili) motore ravnog gnjavaže, ravni benzin.

Sljedeće operacije prepoznaju objekt oporezivanja: -

implementacija na teritoriji Ruske Federacije hipožirajuće robe od strane organizacija koje ih proizvode.

Ne podliježe oporezivanju (izuzeto od oporezivanja) sledeće operacije: -

prijenos shirmnih roba po jednoj strukturnoj jedinici organizacije koja nije nezavisni porezni obveznik za proizvodnju ostalih uzbudljivih roba, na drugu sličnu strukturnu podjelu ove organizacije; -

implementacija hipožirajuće robe (s izuzetkom naftnih derivata) stavljena pod carinski režim izvoza.

Porezna baza. Prilikom implementacije (prenosa) poreskog obveznika odvojene robe, ovisno o utvrđenim poreznim stopama, utvrđuje se porezna osnova -

kao obim implementiranog (prenesenog) u prirodnom izrazu hipoživiljive robe u odnosu na kojom se uspostavljaju čvrste (specifične) porezne stope; -

kao što su troškovi realizirane hipozitne robe, izračunate, na osnovu cijena utvrđenih odredbama čl. 40 poreskog zakona Ruske Federacije, bez trošarinskih poreza, PDV-a, za potrepljive proizvode, u odnosu na čemu se osnivaju i porezne stope oglasa (u procentima); -

kao vrijednost prenesene eliminalne robe, izračunato, na osnovu prosječnih prodajnih cijena koje djeluju u

porezno razdoblje i u njihovom odsustvu, zasnovan na tržišnim cijenama bez trošarine, PDV.

Nije uključeno u poreznu bazu, sredstva koja su primljeni porezni obveznik koji nisu povezani sa provedbom trošarinskih dobara. Porezna osnova se povećava na iznosima dobivenim za realiziranu elidifulnu robu u obliku financijske pomoći, napredne ili druge isplate dobivene u plaćanju za naredne zalihe hipožirajuće robe.

Iznosi trošarine uplaćene u ruskoj Federaciji o etil alkoholu proizvedenim iz hrani sirovina za dodatno stvaranje alkoholnih pića.

Ovaj odbitak trošarinskih iznosa vrši se prilikom predstavljanja poreznih obveznika platnih dokumenata sa bankovnim oznakom. Istovremeno, količina trošarina podložna je odbitku, a ne prelazi iznos trošarine izračunate formulom

C \u003d (a x k): 100%) x o, gdje

C je iznos trošarine koji se plaća etilnim alkoholom koji se koristi za proizvodnju vina; (Izmijenjen saveznim zakon od 29.12.2000

№ 166-FZ)

Porezna stopa za 1 litru od sto posto (bezvoljan) etil alkohola; K - tvrđava vina; O je volumen ostvarene greške.

Za trošarine, porezni period postavljen je kao kalendarski mjesec.

Tržitelji za proizvode za alkohol

Trošarine na alkoholne proizvode - najprofitabilnija vrsta trošarinskih naknada (u nekim afričkim zemljama, njihov udio dolazi do 95%). Njegov teret po jedinici proizvodnje, u pravilu, ovisi o nivou čistog alkohola. Međutim, u većini zemalja neke vrste alkoholnih pića (pivo, vino, Vermoww) podliježu smanjenoj ili čak nultu stopu.

Alkoholni proizvodi podliježu sljedećim poreznim stopama:

Tabela 16 Ne.

i / i vrste alkoholnih pića Poreska stopa po jedinici mjerenja 1 alkoholni proizvodi s količinskim dijelom etil alkohola preko 25,0% (osim vina) i proizvoda koji sadrže alkohol 135 rubalja. Za 1 litru bezvodnog etilnog alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima 2 alkoholni proizvodi s količinskim dijelom etil alkohola preko 9,0% na 25,0% inkluzivno (s izuzetkom vina) 100 rubalja. Za 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima 3 alkoholni proizvodi sa volumenskom frakcijom etil alkohola na 9,0% inkluzivnog (s izuzetkom vina) 70 rubalja. Za 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima 4 vina ne-tradicionalna pričvršćena 88 rubalja. Za 1 litru bezvodnog etilnog alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima od 5 vina (s izuzetkom prirodnih netradicionalnih, vinskih šampanjca i pjenušavih) 52 rubalja. Za 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanih u erizibilnim proizvodima 6 vina Prirodna nekonvencionalna osigurača 4 rublje. Za 1 litru 7 vina šampanjac i vino pjenušava 10 rubalja. 50 Kopecks po litri 8 vina prirodna (s izuzetkom netradicionalnih oblikovanih) 2 rubalja. 20 policajac Tokom litre, glavni izvor prihoda od trošarina na alkoholne proizvode je trošarina na etil alkohol i proizvode koji sadrži alkohol. Upotreba trošarina do etilnog alkohola proizvedena u zemlji i uvezena značajno smanjuje gubitak budžeta, jer zapravo eliminira porezne vlasti iz kontrole. U stvari, u svim zemljama, trošarinski porez na proizvode alkohola naplaćuje se od proizvođača ili uvoznika.

Za zaštitu malih proizvođača, neke zemlje koriste i neoporezivi minimum alkoholnih pića. Međutim, ova mjera može imati značajne negativne posljedice, jer doprinosi "cijepanje" velikih proizvođača kako bi se dobile slične prednosti.

Porezna osnova za trošarine na proizvode za alkohol definirana je kao iznos (prenesenih) hipoljičnih proizvoda u fizičkim uvjetima. Porezna osnova za trošarine u Ruskoj Federaciji određuje se odvojeno za svaku vrstu erizibilnog proizvoda.

Kada ih prodaju porezni obveznici - proizvođači alkoholnih pića sa volumenim dijelom etil alkohola do 9.0

% Uključuje gore navedene porezne stope. Glavni dokument o kojem se utvrđuje pojam za prodaju proizvoda koji proizvođač prikupi akciza u prenosu alkoholnih proizvoda od strane proizvođača u svoju strukturnu jedinicu (korporativna trgovina), koja provodi maloprodajnu prodaju alkoholnih proizvoda, je roba i Prateći dokument koji potvrđuje prijenos proizvoda iz akciznog skladišta. Naprezna stopa plaćanja ugrađena su u sljedeće veličine: -

Trošarina - Jedan od najstarijih oblika indirektne postavke. Napisane su pismene dokaze o smještaju udruženja u doba Rimskog carstva. U Rusiji su trošarini naplaćeni u XIV veku, pružajući prihode od više od 60% vladinih potreba za gotovinom. Vjeruje se da je trošarina dizajnirana da obuzda potrošnju društveno štetne robe. U Rusiji, trošarine podliježu robi sa posebno velikom profitabilnošću.

Kao izvor prihoda državnog budžeta Rusije, pojavljiva se trošarine u X-X1 plovilama, tada se trošarina prvi put počela biti izložena alkoholnim pićima. Kroz naknadnu tablicu, naplaćivanje trošarina iz jakih pića u Rusiji bila je rasprostranjena. 1817. godine, zbirka trošarina iz alkohola naložena je usvajanjem Povelje o kolekciji krize, koji su odredili trošarine od votke i piva i postavilo količinu predmeta oporezivanja. 1838. duhan uključen u listu elibilne robe, a od 1886. godine, nadzor nad teškim odjelom povjeren je nadzor nad nasadama duhana, Kon-Trolo za njegovu skladištu i prodaju. 1848. godine u Rusiji je uveden trošarina prvi put uveden u Rusiju, a od 1887. godine naftna ulja korištena su pod trošarinom.

Vrijednost trošarina u prihodima države je neprestano starosna, a do početka XX vijeka. Naveli su oko 70% svih budžetskih prihoda. Provedba predmeta prvog potrebnog (sol, šećer, čaj, utakmice itd.) I robe masovne potrošnje (alkoholna pića, duhanski proizvodi, slada).

Nakon oktobarske revolucije, rast naturalizacije ekonomskih odnosa doveo je do oštrog smanjenja trošarina. Na kraju 1918., umjesto prethodno operativnih trošarina uvode direktne obračune cijenama robe, a u februaru 1920. godini suspendovane su trošarine. Tokom perioda NEP-a obnovljen trošarina, prihodi od ovog izvora u nekoliko godina dostigli su 20% svih poreznih prihoda.

Regulatorna vrijednost trošarina znatno je veća od ostalih indirektnih poreza.

Trošarini se igraju značajnu ulogu u formiranju budžetskih prihoda. U 2007. godini konsolidovani budžet primio u iznosu od 166,2 milijarde rubalja. (uključujući saveznog budžeta - 131,0 milijardi rubalja), ili 2,4% BDP-a.

Trube za porezne obveznike Postoje organizacije i indi-glas poduzetnici, proizvode i vježbaju u robu za razliku i eliminalne mineralne sirovine. Osobe za akcikle priznaju i osobe koje se kreću i premještaju imbilny proizvode i erizirajuće mineralne sirovine kroz tamo-modnu granicu Ruske Federacije, definirane u skladu s Carinskim zakonom Ruske Federacije.

Trošarina - Vrsta indirektnih poreza na robu pretežno masovne potrošnje.

Količina trošarina uključena je u cijenu robe i tarife. U ovom trenutku, trošarine se primjenjuju u svim zemljama tržišne ekonomije.

Instalirani su na ograničenom popisu u Varrov i igraju dvostruku ulogu:

- Prvo, ovo je jedan od važnih izvora budžetskog dohotka;

- DrugoOvo je sredstvo za ograničavanje potrošnje odlikovnih roba (uglavnom socijalno štetno).

Kao porez na dodanu vrijednost, trošarine su indirektni porez koji povećava cijenu robe i plaća ga potrošač. Međutim, ako PDV ima dio troškova robe, tada trošarina podliježe svim troškovima, uključujući materijalne troškove.

Od 1. januara 2001., šef drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije naručen je od 1. januara 2001. godine. Poglavlje 22 Uspostavlja postupak korištenja trošarina, određujući datum provedbe hipoživiljive robe, poreskih režima za proizvodnju alkohola i režima poreskog skladišta, nalog pripisivanja iznosa poreza.

Trube za porezne obveznike, Prema čl. 179 poreskog zakona Ruske Federacije, priznaje:

Organizacije;

Pojedini poduzetnici;

Osobe koje oporezuju porezni obveznici u vezi s proizvodnjom robe širom carinske granice Ruske Federacije, definirane u skladu s Carinskim zakonom Ruske Federacije. Operacije su prepoznate kao predmet oporezivanja pri izračunavanju količine trošarina, jasno su formulisani i propisuju u čl. 182 Porezni kod Ruske Federacije. Evo nekih od njih:

Implementacija na teritoriji Ruske Federacije od strane osoba koje su stvorile odvojene robe, uključujući prenos vlasničkih prava na ovu robu bez troškova i koriste ih u punom stanju;

Dobivanje naftnih proizvoda od strane organizacije ili pojedinog poduzetnika koji ima dokaze;

Uvoz besmisljive robe na carinsku teritoriju Ruske Federacije;

Proizvodnja je jednaka proizvodnjoj erizibilnoj robi, izvedena u sklopu općeg procesa proizvodnje ove robe, kao i bilo kakve vrste miješanja robe u mjestima njihovog skladištenja i implementacije, kao rezultat eksperirajućeg proizvoda je dobiven;

Ostalo.

Zakonodavstvo je utvrdilo popis odreskih predmeta. Broj oporavka uključuje sljedeće to-variranje:

Etilni alkohol svih vrsta sirovina (s izuzetkom rakije);

Alkoholna pića (alkoholna pića, alkoholna pića, vino i drugi. Sa količinskim dijelom alkohola više od 1,5%);

Duhan proizvodi;

Automobilski benzin;

Putnički automobili i motocikli;

Dizelsko gorivo;

Motorna ulja za dizel i karburator motora.

Neispusble takva roba koja sadrži alkohol kao lemcarid proizvodi, veterinarski preparati, parfumerija i kozmetički proizvodi, proizvodi za domaćinstvo Chi-Mi u aerosolu ambalažu i neki drugi.

Postupak izračunavanja trošarina.

Kada implementira porezni obveznik izručenja u Varov, porezna osnovica određuje se ovisno o stopama utvrđenim za ove vrste robe. Porezna baza određuje se odvojeno za svaku vrstu elibilne robe.

1. Količina trošarina u erizibilnoj robi u odnosu na čvrste (specifične) porezne stope izračunavaju se kao proizvod odgovarajuće nano-chare stope i porezne osnovice. Istovremeno, porezna osnovica definirana je zasebno za svaku vrstu erizibilnog proizvoda.

Prema ekshiljibilnoj robi, u vezi s kojima se instaliraju posebne porezne stope, porezna osnovica definirana je kao obim (prenesenih) trošarinskih dobara u naravi.

Neke cijene:

Alkohol etil - 21 rublje. 50 Kopecks Za 1 l alkohol.

Prirodna vina - 2 rubalja. 20 policajaca Za 1 l.

Cigare -16 trljaju. 35 Kopecks Za 1 kom.

Automobili putnika sa snagom motora preko 150 litara. od. - 167 trlja. Za 1 KS

Dizelsko gorivo - 1080 rubalja. za 1 tonu

2. Količina trošarina na akciznu robu u vezi s kojim se uspostavljaju porezne stope ad valine (postotak), postotak porezne osnovice izračunava se kao odgovarajuća poreska stopa.

Prilikom stjecanja sirovina koji se koristi za proizvodnju hipožizivne robe i na kojem je AK-Qiz već plaćen, umjetnost. 201 od poreznog zakona Ruske Federacije predviđa za kreditni iznos trošarina, plaćenih iz troškova ove sirovine. Odbitci trošarina izvedeni su prilikom predstavljanja poreznih obveznika platnih dokumenata sa bankovnom mačnom oznakom koji potvrđuju činjenicu plaća prodavača koji proizvode vinski materijal, etilni alkohol proizvedene iz hrane sa hranom, uključujući trošarine.

Veličina akciza određuje porezni obveznik sa-svaki. Količina trošarina u računovodstvenim registrima mora biti istaknuta u zasebnoj liniji na osnovu primarnih dokumenata. U suprotnom, račun Akziza ne proizvodi ovim dokumentima.

Prilikom izračunavanja količine trošarine koja će se isplatiti budžetu, od iznosa trošarina na robu implementirana:

Količine trošarina koje plaćaju porezni obveznik prilikom kupovine ili uvoza u rusku Federaciju hitne robe, u nevolji koja se koristi kao sirovine za proizvodnju robe opskrbe;

Količine trošarina u slučaju povratka ili odbijanja izgovora od strane kupca;

Iznosi trošarina, izračunati sa količinama predujma ili drugih plaćanja o plaćanju plaćanja nadolazećih zaliha i drugih.

Količina obračunatog trošarine poreznih obveznika odnosi se na troškove koji su potrebni za odbitak kada izračunavaju nano-ha na profitu organizacija.

Ako će iznos trošarine uplatiti dobavljače biti veći od iznosa trošarina oporezivog na provedenu robu, podložna je testu za plaćanje naknadnih na nogu, a ako se ne pripisuje, Tada porezni obveznik podliježe poreskom obvezniku.

Privilegije.

Neo-operacije nisu podložne oporezivanju, posebno:

Prijenos izlične robe po jednu strukturnu podjelu organizacije u drugu;

Izvoz erizibilne robe;

Primarna implementacija zaplijenjenih ekshiljivih proizvoda za industrijsku preradu itd.

Postupak plaćanja trošarina. Postupak i uvjeti plaćanja ovise o datumu prodaje donjeg trošarine, kao i od njegovih vrsta.

Na primjer, na automobilskom benzinu, implementiran od 1. do 15., u smislu izvještajnog mjeseca, period plaćanja nije najkasnije do 15. dana trećeg mjeseca nakon izvještavanja. Ako se auto-mobilni benzin provodi od 16. za posljednji broj zastoja za OT-Carne, a zatim plaćanje akciza mora biti doneseno najkasnije na 25. trećem mjesecu nakon izvještaja. Rečeno znači da se trošarini u januaru treba uplatiti do 25. aprila, za februar - do 25. maja itd.

Prema drugoj uzbudljivoj robi, plaćanje akciza izrađuje se na osnovu stvarne implementacije (prijenosa) za istečene poreznog perioda:

Najkasnije do 25. izvještavanja (avansno plaćanje) - na proizvode koji se provode od 1. do 15. broja uključivog mjeseca izvještavanja;

Nepozorno od 15. dana u mjesecu nakon izvještaja, - o proizvodima koji se provode od 16. za posljednji broj mjeseca izvještavanja. Exciz iz trošarinske robe (s izuzetkom naftnih derivata) plaća se na mjestu proizvodnje takve robe.

Prilikom obavljanja operacija sa naftnim proizvodima, plaćanje poreza naziva poreznog obveznika na lokaciji poreskog obveznika, kao i na lokaciji svake svoje odvojene jedinice, na osnovu udjela poreza koji ulaze u ove odvojene podjele, Definisana kao vrijednost specifične težine prodaje naftnih derivata (u fizičkom smislu) rekla je zasebnu podjelu u ukupnom obimu naftnih proizvoda u cjelini na poreznom obvezniku.