Головна » Будівництво » Оформляти заявки на транспортні послуги хтось повинен. Порядок підтвердження транспортних витрат з метою податкового обліку. Як вести облік вантажоперевезень. Офіційні роз'яснення

Оформляти заявки на транспортні послуги хтось повинен. Порядок підтвердження транспортних витрат з метою податкового обліку. Як вести облік вантажоперевезень. Офіційні роз'яснення

Оформлення документів під час передачі товарів через транспортну компанію

Чи повний комплект документів ми отримуємо від своїх торгових партнерів та перевізників? Чи всі необхідні документи ми оформляємо при відвантаженні товару контрагенту через автоперевізника? Як переконати контрагента, що частину супровідних документів необхідно повернути продавцю-постачальнику? Відповіді ці питання даються у статті.

Компанія продає товар покупцю, при цьому відвантажує товар на адресу покупців через транспортну компанію, передаючи товарну накладну (форма ТОРГ-12) та рахунок-фактуру. Представник транспортної компанії, отримуючи товар для перевезення, розписується та представляє доручення від транспортної компанії. При цьому від покупця документи з підписом та печаткою найчастіше не повертаються. Які документи з боку покупця та з боку транспортної компанії мають бути оформлені під час передачі товарів через транспортну компанію?

При передачі товарів через транспортну компанію з боку покупця продавець має отримати документальне підтвердження про отримання ним товару — таким документом є передана на адресу покупця товарна накладна (форма ТОРГ-12), оформлена реквізитами від покупця. Порядок та спосіб відправлення накладної на адресу продавця має бути прописаний у договорі поставки.

З боку транспортної компанії на адресу продавця надсилається оформлена довіреність на отримання вантажу представником транспортної компанії відповідно до договору та заявки замовника. Другий документ від транспортної компанії – це відповідним чином оформлений третій екземпляр товарно-транспортної накладної (ТТН), що спочатку виписана продавцем (форма N 1-Т).

Якими документами підтверджується надання послуг із перевезення вантажу.

Однак відповідно до правил, викладених далі, цей екземпляр ТТН направляється лише замовнику транспорту.

Якщо продавець не є замовником доставки товару (немає договору на перевезення), то за чинними правилами після доставки товару транспортна компанія не надсилає третій екземпляр ТТН на адресу продавця, оскільки відносини з транспортною компанією у продавця закінчуються з моменту передачі вантажу представнику транспортної компанії.

На підставі п. 1 ст. 9 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" усі господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Зазначені документи є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік. Вимоги про документальне підтвердження доходів (ст. 248 НК РФ) та витрат (ст. 252 НК РФ) пред'являє гол. 25 "Податок з прибутку" НК РФ. Крім облікових вимог, зазначені документи необхідні на підтвердження виконання договірних відносин між контрагентами-участниками.

Товарна накладна (форма ТОРГ-12) застосовується для оформлення продажу (відпустки) товарно-матеріальних цінностей сторонньої організації та складається у двох примірниках. Перший екземпляр залишається в організації, що здає товарно-матеріальні цінності, і є підставою для їх списання. Другий примірник передається сторонньої організації та є підставою для оприбуткування цих цінностей (Постанова Держкомстату Росії від 25.12.1998 N 132).

При передачі товарів покупцю через транспортну компанію, крім товарної накладної (форма ТОРГ-12), необхідним документом є товарно-транспортна накладна (Лист УФНС Росії по м. Москві від 16.12.2005 N 20-12/93109).

Товарно-транспортна накладна (далі — ТТН) (форма N 1-Т) є документом, який підтверджує укладання договору перевезення вантажу, а також призначений для обліку як руху товарно-матеріальних цінностей, так і розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Відправникам вантажу забороняється пред'являти, а автотранспортним підприємствам або організаціям — приймати до перевезення вантажі, не оформлені ТТН.

ТТН визначає взаємовідносини відправників вантажу — замовників автотранспорту з організаціями — власниками автотранспорту, які виконали перевезення вантажів, і служить для обліку транспортної роботи та розрахунків відправників вантажу або вантажоодержувачів з організаціями — власниками автотранспорту за надані ним послуги з перевезення вантажів.

Регламенти щодо документального оформлення перевезення вантажів встановлені у таких нормативних актах:

п. 2 ст. 785 ГК РФ (підтвердження укладання договору перевезення);

ст. 185 ЦК України (довіреність юридичної особи);

Постанові Держкомстату Росії від 28.11.1997 N 78 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку роботи будівельних машин та механізмів, робіт в автомобільному транспорті" (форма N 1-Т та Вказівки щодо її застосування та заповнення; призначена для обліку руху товарно- матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом);

п. 1 ст. 8 Статуту автомобільного транспорту та міського наземного електричного транспорту, прийнятого Федеральним законом від 08.11.2007 N 259-ФЗ (транспортна накладна, якщо інше не передбачено договором перевезення вантажу, складається відправником вантажу);

Загальні правила перевезення вантажів автомобільним транспортом, затверджених Мінавтотрансом РРФСР 30 липня 1971 р. (цей документ серед іншого містить правила заповнення транспортної накладної і підлягає застосуванню в частині, що не суперечить Статуту, - до встановлення Урядом Російської Федерації нових правил перевезень вантажів);

п. п. 2.1.2, 8 Методичних рекомендацій щодо обліку та оформлення операцій приймання, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі, затверджених Листом Роскомторгу від 10.07.1996 N 1-794/32-5 (ТТН виписують при доставці товарів автомобільним транспортом) ;

п. п. 2, 6, 10 Інструкції Мінфіну СРСР N 156, Держбанку СРСР N 30, ЦСУ СРСР N 354/7, Мінавтотрансу РРФСР N 10/998 від 30.11.1983 "Про порядок розрахунків за перевезення вантажів автомобільним транспортом" (перевезення вантажів автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученнях здійснюється лише за наявності оформленої ТТН за формою N 1-Т; Інструкція містить порядок заповнення ТТН).

Відповідно до зазначених нормативних актів розглянемо варіант оформлення відвантаження товару на адресу покупців через залучену транспортну компанію.

Товарно-транспортна накладна на перевезення вантажів автомобільним транспортом складається відправником вантажу для кожного вантажоодержувача окремо на кожну їздку автомобіля з обов'язковим заповненням усіх реквізитів.

Товарно-транспортна накладна виписується у чотирьох примірниках:

перший екземпляр залишається у відправника вантажу і призначений для списання товарно-матеріальних цінностей;

другий, третій та четвертий примірники, засвідчені підписами та печатками (штампами) вантажовідправника та підписом водія, вручаються водієві (другий примірник здається водієм вантажоодержувачу та призначений для оприбуткування товарно-матеріальних цінностей у одержувача вантажу, третій та четвертий екземпляри, завірені підписами та печатками) ) вантажоодержувача, здаються організації - власнику автотранспорту).

Третій екземпляр, який є підставою для розрахунків, організація — власник автотранспорту додає до рахунку за перевезення та надсилає платнику — замовнику автотранспорту, а четвертий екземпляр додається до дорожнього листа і є підставою для обліку транспортної роботи та нарахування заробітної плати водієві.

Таким чином, згідно з чинними регламентами для продавця належними документами для списання товару є два документи — товарна накладна (форма ТОРГ-12) з відображенням належних реквізитів покупця та перший екземпляр ТТН за підписом водія про прийняття вантажу до перевезення у відповідному рядку ТТН. Повноваження водія мають бути підтверджені переданою довіреністю від транспортної компанії на отримання вантажу від продавця (номер та дата довіреності вказуються перед підписом, сама довіреність залишається з першим екземпляром ТТН у продавця). При цьому, як уже було сказано, якщо продавець є замовником автотранспорту (є договір з транспортною компанією), то третій екземпляр ТТН з підписами та печатками вантажоодержувача транспортна компанія після доставки зобов'язана докласти до рахунку за перевезення і передати (або вислати) відправнику вантажу.

Тут слід звернути увагу на те, що якщо договором між продавцем та покупцем передбачено передачу покупцем (вантажоодержувачем) відповідних повноважень про прийняття вантажу за довіреністю, що видається конкретній особі транспортної компанії (водієві-експедитору) від покупця, то свій підпис у ТТН водій проставляє у двох рядках: "Вантаж до перевезення прийняв" (із зазначенням реквізитів довіреності від транспортної компанії) та "Вантаж отримав вантажоодержувач" (із зазначенням реквізитів довіреності від покупця). І тут обидві доручення залишаються у продавця.

У договорах між контрагентами може бути передбачена виписка більшої кількості екземплярів ТТН із зазначенням обов'язку повернення одного екземпляра від покупця — це право сторін договору. Відправник вантажу при необхідності може виписувати додаткові екземпляри товарно-транспортних накладних, кількість яких встановлюється угодою між вантажовідправником і автотранспортним підприємством або організацією. Сказане означає, що у разі якщо відправник вантажу не є замовником транспорту, то за наявності умови в договорах з покупцем і транспортною компанією вантажоодержувач повинен буде виконати умову договору про відправку ТТН з відмітками про отримання вантажу на адресу відправника вантажу.

Для отримання вантажів Постановою Держкомстату Росії від 30.10.1997 N 71а затверджено спеціальні уніфіковані форми довіреності: форма N М-2 (з відривним корінцем) та форма N М-2а (без корінця). Крім зазначеного документа щодо довіреностей отримання товарно-матеріальних цінностей у частині, не суперечить ДК РФ, діє Інструкція Мінфіну СРСР від 14.01.1967 N 17 "Про порядок видачі довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей і відпустки їх за довіреністю" (бланки форм N N М-2 та М-2а). Вибір форми довіреності визначається самою організацією та специфікою її діяльності. Обмежень використання тієї чи іншої форми немає.

Оформлення відвантаження товару починається в організації продавця (умовимося, що продавець і відправник вантажу - це одна особа). Покажемо на прикладі порядок оформлення документів для продавця-відправника вантажу.

На момент вручення вантажу водієві для перевезення продавцем-відправником вантажу складаються:

товарна накладна (форма ТОРГ-12) — два екземпляри (для контролю за рухом товару, за виконанням договору організація-продавець може додатково виписати ще один екземпляр та залишити його у себе за підписом водія);

ТТН (форма N 1-Т) — чотири екземпляри (або п'ять екземплярів, якщо у договорі з покупцем зазначено про виписку продавцем та порядок подальшого повернення додаткового екземпляра ТТН), з яких другий, третій, четвертий екземпляри ТТН передаються водієві — представнику транспортної компанії;

рахунок-фактура (один екземпляр).

При цьому водій представляє документ, що засвідчує особу, передає доручення з повноваженнями з перевезення вантажу (за умовами договору можлива також і наявність довіреності від покупця), пред'являє дорожній лист, розписується в першому примірнику ТТН, який залишається у продавця.

При використанні послуг транспортної компанії номери та дати транспортної накладної мають бути зазначені у товарній накладній (форма ТОРГ-12).

На момент передачі вантажу одержувачу вантажу водій разом з вантажем передає всі ці документи на підпис і заповнення покупцю і забирає з собою два примірники ТТН (третій і четвертий).

Після повернення з поїздки водій передає обидва екземпляри ТТН (третій та четвертий) до своєї транспортної організації. При цьому третій екземпляр ТТН транспортна компанія зобов'язана направити замовнику транспорту, а на підставі четвертого екземпляра вона нараховує зарплатню водієві.

Товарну накладну (форма ТОРГ-12) з печаткою та підписом (з її розшифровкою) вантажоодержувач надсилає на адресу продавця-вантажовідправника поштою або передає за домовленістю з водієм-перевізником.

Будь-яких вказівок щодо особливостей її оформлення у разі транспортної доставки третіми особами не передбачено. У нормативах відсутня вказівка на обов'язок повернення форми ТОРГ-12 покупцем продавцю під час доставки через перевізника. У зв'язку з цим порядок передачі та повернення одного примірника форми ТОРГ-12 слід прописувати у договорах. Якщо чіткий порядок документообміну в договорі не встановлений, його необхідно прописати за допомогою укладання додаткової угоди до основного договору поставки.

У Листі УФНС Росії по м. Москві від 16.12.2005 N 20-12/93109 зазначено, що рух товару від постачальника до споживача оформляється товаросупровідними та транспортними документами, передбаченими умовами постачання товарів та правилами перевезення вантажів (зокрема, за формами ТОРГ-12 та N 1-Т).

Тут слід звернути увагу на можливі несприятливі наслідки для продавця-відправника вантажу у разі неоформлення ТТН при залученні ним до перевезення товару на адресу покупця послуг транспортної компанії. У Листі Мінфіну Росії від 03.06.2005 N 07-05-06/160 (аналогічно та у Листі Мінфіну Росії від 26.05.2008 N 03-03-06/1/333) зазначено, що при визначенні податкової бази з податку на прибуток не враховуються транспортні витрати, оскільки вони не підтверджені первинними документами (ТТН) та, отже, не відповідають положенням ст. 252 НК РФ.

В якості альтернативи щодо вирішення ситуації з документами можна навести позитивну відповідь УФНС Росії по м. Москві від 27.03.2009 N 16-15/028267 на питання (оптової організації) платника податків про право використання самостійно розробленої форми накладної, що об'єднала показники ТТН та товарної накладної.

Головна — Статті

Оформлення та облік доставки товару покупцю

За загальним правилом постачальник повинен доставити товар покупцю сам (Пункт 1 ст. 510 ДК РФ) Тим часом доставка буває різною: як власним транспортом, так і за допомогою сторонньої організації, як оплачувана окремо, так і в ціні товару. Чи впливає це на оформлення документів, що виставляють покупець, і чи залежить від цього ваш податковий облік витрат на доставку товару? Про це наша сьогоднішня розмова.

Ситуація 1. Вартість доставки включена до ціни товару
Якщо вартість доставки не виділено в договорі окремо, то доставка - лише спосіб виконання вашого обов'язку з передачі товару покупцю (Пункт 1 ст. 458 ЦК України). Тому складати акт про надання послуг з доставки вам не треба: адже послуг з доставки ви не надаєте. А ось які накладні треба виписати на товар, залежить від того, хто доставлятиме товар — ви самі чи стороння організація:
(якщо) ви доставляєте товар власним транспортом, достатньо передати покупцю тільки товарну накладну за формою N ТОРГ-12. Оформляти накладну формою N 1-Т (ТТН) зайве (Пункт 2 ст. 785 ДК РФ);
(якщо) товар перевозиться залученим транспортом, ви випишете покупцю ТТН.

Ситуація 2. Доставка - окрема послуга
А як бути, якщо вартість доставки виділена у договорі? Це вже самостійна послуга, надання якої має бути оформлене первинним документом. І це залежить від того, яким чином буде організовано доставку — власним транспортом чи сторонньою організацією. Тому покупцю треба виписати:
(якщо) товар покупцю доставлятиме стороння організація — ТТН. Оформляти окремий акт на доставку товару у разі не треба. Адже всі дані про перевезення є у транспортному розділі ТТН;
(якщо) ви доставляєте товар власним транспортом - накладну за формою N ТОРГ-12 та акт на надання послуг з доставки.

Підтвердження транспортних витрат – якими документами?

Виписувати товарно-транспортну накладну у разі не треба. Однак врахуйте, що у вашого покупця можуть виникнути проблеми: податківці можуть виключити з податкових витрат транспортні послуги, оскільки на них не оформлена ТТН. І тоді доводити правомірність витрат на доставку покупцю доведеться у суді.

ПДВ із доставки

Якщо доставка окрема послуга, то вона оподатковується ПДВ за ставкою 18%(і у разі, коли товар доставляється власним транспортом, і тоді, коли це робить транспортна компанія) (Підпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Що стосується вхідного ПДВ, пред'явленого вам транспортною компанією, то ви маєте право прийняти його до відрахування (Статті 171, 172 НК РФ). І не забудьте виставити своєму покупцеві рахунок-фактуру (Пункт 3 ст. 168 НК РФ).

А що робити, якщо вартість доставки включена у вартість товарів, реалізація яких оподатковується за ставкою 10%? Застосовувати правило п. 1 ст. 153 НК РФ та окремо розраховувати ПДВ з такої доставки за ставкою 18% не треба. Адже доставка товару покупцю у такій ситуації не є самостійним видом діяльності продавця. Але дотримуючись такої позиції, знайте, що вона навряд чи сподобається податківцям. І, швидше за все, правомірність застосування 10% ставки ПДВ вам доведеться доводити в суді. А суди вас підтримають.

Враховуємо вартість доставки у податковому обліку

Тут все залежить від того, як покупець оплачує доставку: у ціні товару чи окремо.
У ситуації 1 витрати з доставки є вам лише витратами, пов'язаними з реалізацією товарів (Підпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
У ситуації 2 ви врахуєте у своїх доходах як виторг від реалізації товарів, так і виручку від надання послуг з їх доставки.
Витрати ж враховуватимуться так:
- При доставці власним транспортом: заробітна плата водіїв буде враховуватися у складі витрат на оплату праці (Стаття 255 НК РФ), амортизація транспортних засобів – у сумі нарахованої амортизації (Статті 256 – 259 НК РФ), витрати на ремонт автомашин – у складі витрат на ремонт основних засобів (Стаття 260 НК РФ), ПММ - в інших витратах (Підпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) і т.д.;
- при доставці товарів сторонньою організацією- У складі матеріальних витрат як послуги виробничого характеру (Підпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Перевезення товару власним транспортом та сплата ЕНВД

І ще про таку проблему хотілося б згадати. Якщо вартість доставки виділена у договорі окремо, податкові органи можуть спробувати донарахувати вам ЕНВД. Звісно, за умови, що у вашому регіоні для транспортних послуг введено вмененка. Але Мінфін Росії роз'яснював, що така доставка — це не самостійний вид підприємницької діяльності, а лише спосіб виконання обов'язку продавця щодо передачі товару. А ЕНВД потрібно платити, лише якщо при доставці укладається окремий договір перевезення вантажу. Тому у разі претензій з боку податківців ви можете поспорити з ними, спираючись на роз'яснення фінансового відомства. До речі, про те, що платити ЕНВД у таких випадках не треба, згодні й суди.

Як бачимо, найпростіше, коли вартість доставки включена до ціни товару. І жодного ризику, що вас визнають платником ЕНВС.

Головна - Документи

Комплект документів для перевезення вантажу

На сьогоднішній день існують два бланки, які оформлюються на перевезення вантажів. Перший - товарно-транспортна накладна формою N 1-Т (утв. Постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. N 78, далі - Постанова N 78). Другий – транспортна накладна (далі – ТН) без номера форми. ТН наведено у Додатку N 4 до Правил перевезень вантажів, затверджених Постановою Уряду РФ від 15 квітня 2011 р. N 272 (далі - Правила). Ці Правила набули чинності з 25 липня 2011 р. З цієї ж дати діє новий бланк, у свою чергу форму N 1-Т не скасовано.

Три бланки

При покупці товару комерсанту необхідні документи, що підтверджують передачу цінностей, а в деяких випадках та їх доставку.
Передача товару (продаж) супроводжується оформленням товарної накладної за формою N ТОРГ-12. Вона складається продавцем у двох примірниках. Перший екземпляр залишається у продавця для списання цінностей з обліку та підтвердження їх передачі клієнту. Другий - передається покупцеві для прийняття купленого товару до обліку (ІП робить відповідний запис у книзі обліку доходів та витрат).
Товарно-транспортна накладна за формою N 1-Т призначена для обліку цінностей (товарів) та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Бланк включає два розділи. Товарний розділ визначає взаємовідносини вантажовідправника та вантажоодержувача. На підставі цього розділу відправник вантажу спише товар, а вантажоодержувач оприбутковує отримані цінності. Фактично відомості цього розділу повторюють інформацію, що міститься в ТОРГ-12. Другий розділ присвячений питанням перевезення. Тут вказуються відомості про вантаж, його особливості, що супроводжують документи, наводиться інформація про вантажно-розвантажувальні операції.
Грубо кажучи, форма N 1-Т це ТОРГ-12, доповнена транспортним розділом. Через це нерідко виникають суперечки: чи достатньо при продажу товару скласти форму N 1-Т, адже відомості про товар у ній містяться, і немає потреби дублювати їх у ТОРГ-12. Контролери вимагають складати обидва бланки. Хоча нормативні акти дозволяють обійтися лише ТТН, маючи на руках форми N N 1-Т і ТОРГ-12, бізнесмен уникне можливих претензій.

Правила пропонують новий бланк для підтвердження перевезення. Транспортна накладна(далі — ТН) за новою формою відрізняється від форми N 1-Т насамперед тим, що він відсутній товарний розділ. Нова ТН не замінює собою товарну накладну формою N ТОРГ-12, вона регулює виключно питання перевезення. Поява нового бланка теоретично зніме питання оформлення ТТН та ТОРГ-12. Тепер все однозначно: передачу товару підтверджує ТОРГ-12, а доставку ТН.
ТТН не скасовано жодних вказівок про те, коли потрібно оформлювати ТН, чиновники не затвердили. Поки що комерсантам доводиться в цих питаннях розбиратися самостійно.

Правила перевезення вантажу автотранспортом

Перевезення вантажу здійснюється на підставі договору перевезення, яким перевізник зобов'язується доставити довірений йому відправником вантаж до пункту призначення і видати його одержувачу, а відправник зобов'язується сплатити перевезення вантажу встановлену плату (п. 1 ст. 785 ДК РФ). Укладання договору перевезення вантажу підтверджується упорядкуванням і видачею відправнику вантажу транспортної накладної, коносаменту чи іншого документа вантаж, передбаченого транспортним статутом чи кодексом (п. 2 ст. 785 ДК РФ).
Інакше кажучи, окремий договір складати не потрібно. Саме собою оформлення транспортної накладної (чи іншого документа перевезення) вже свідчить про наявність договору. Як бачите, Кодекс не вимагає складати саме ТН, а припускає "інший документ". Таким може стати колишній бланк ТТН.
Згідно з Правилами договір перевезення може укладатися через прийняття перевізником до виконання замовлення(П. 6 Правил). Особа, якій потрібно організувати перевезення (це може бути як покупець, так і продавець, залежно від умов продажу товару) надсилає перевізнику замовлення. За наявності договору про організацію перевезення вантажу, коли здійснюються систематичні перевезення (ст.

Надання транспортних послуг документи обліку

798 ГК РФ), вантажовласник надсилає перевізнику заявку.
Уніфікованої форми замовлення та заявки Правила не пропонують. Це може бути будь-який документ, лист, повідомлення, де вказувалося намір вантажовласника. Направлення замовлення (заявки) ще свідчить про укладення договору, лише на намір його укласти. Перевізник, отримавши замовлення (заявку), протягом трьох днів інформує відправника вантажу про згоду або відмову (з письмовим обґрунтуванням причин). Далі відправник вантажу оформить транспортну накладну, а це вже вказує на наявність договору.
Отже, транспортна накладна складається, коли перевезення товару здійснюється у межах договору перевезення вантажу. Розглянемо можливі варіанти.

Доставку організує продавець

Постачальник може включити вартість доставки у ціну товару або надавати клієнтам додаткову послугу – доставку. У першому випадку покупець оплачує товар, а доставка йому за умовами угоди буде безплатною. Такою схемою нерідко користуються "суворі". Якщо у договорі вартість доставки виділена окремим рядком і не включена у вартість реалізованих товарів, надання послуг з доставки вважається самостійним видом діяльності. Відповідно, ЕНВД доведеться платити не лише з роздрібної торгівлі, а й за послугами перевезення вантажів. Коли доставка для покупця "безкоштовна", тобто включена в ціну товару і не вказана окремим рядком у документах, то додаткового виду діяльності не виникає, реалізація та доставка здійснюються в рамках роздрібної торгівлі (Лист Мінфіну України від 28 квітня 2005 р. N 03-06 -05-04/112).

Наша довідка. Якщо покупець не оплачує доставку, для оприбуткування товару та відображення в обліку його вартості достатньо або товарно-транспортної накладної за формою N 1-Т, або товарної накладної за формою N ТОРГ-12 (Лист Мінфіну України від 15 червня 2010 р. N 03- 03-06/1/413).

Отже, вартість доставки для покупця включена до ціни. Далі можливі два варіанти: постачальник організує доставку власним транспортом або залучає стороннього перевізника.
Коли продавець здійснює доставку власними силами, договір перевезення не виникає, а отже транспортну накладну складати не потрібно. Передачу товару підтвердить ТОРГ-12. Доставка товару оформляється дорожнім листом водія, що працює у постачальника. Покупцеві документи, що підтверджують доставку, не потрібні, він за неї окремо не платить, тож витрати враховувати не потрібно, а вартість товару він врахує на основі товарних накладних.

Наша довідка. Раніше бланки дорожніх листів були затверджені Наказом Мінтрансу Росії від 30 червня 2000 р. N 68. Зараз діє Наказ Мінтрансу Росії від 18 вересня 2008 р. N 152, який скасовує старий бланк, проте нової форми не пропонує, а обмежується лише Обов'язковими реквізитами листів. Можна скористатися старим бланком, доопрацювавши його і не забувши про обов'язкові реквізити.

Якщо продавець залучає стороннього перевізника, виникає договір перевезення, який укладається між продавцем і перевізником. На товар, крім двох екземплярів ТОРГ-12, оформляється три екземпляри транспортної накладної (продавцю-відправнику вантажу, перевізнику, покупцю-вантажоодержувачу).
Коли доставка здійснюється продавцем за окрему плату (у документах вартість вказана окремо) або надається покупцеві як додаткова послуга (клієнт може її замовити чи відмовитися, забравши товар самостійно), відносини регулюють норми договору про перевезення. У цьому немає значення, організується доставка власним транспортом продавця чи стороннім перевізником. Покупець надсилає продавцеві замовлення на перевезення, у свою чергу продавець складе транспортну накладну, чим підтвердить укладання договору перевезення.

Доставку організує покупець

Якщо продавець не здійснює доставку, у покупця два варіанти: самовивіз чи звернення до стороннього перевізника.
При самовивезенні договір перевезення не виникає, укладати його просто нема з ким, відповідно, і транспортну накладну оформляти не потрібно. Постачальник зі складу передасть товар за накладною ТОРГ-12. Водій покупця отримає цінності та доставить їх до складу покупця. В даному випадку достатньо дорожнього листа, що підтвердить поїздку водія. На облік цінності приймаються за товарною накладною ТОРГ-12.
Факт, що придбаний товар перевозиться автомобільним транспортом, ще означає необхідність заповнення транспортної накладної. При самовивезенні не потрібно оформлювати транспортну накладну, і це вказав Президія Вищого Арбітражного Судна РФ у Постанові від 9 грудня 2010 р. N 8835/10. У суперечці інспектори відмовили у відрахуванні ПДВ щодо придбаних цінностей, оскільки на товар не оформлювалася транспортна накладна. Для відрахування, за наявності товарної накладної формою ТОРГ-12, транспортна накладна не потрібна. Її обов'язкова наявність не передбачається вимогами щодо заповнення ТОРГ-12 (утв. Постановою Держкомстату Росії від 25 грудня 1998 р. N 132). ТТН призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їхнє перевезення автотранспортом, є документом, що визначає взаємовідносини щодо виконання перевезення вантажів, службовцям у тому числі для розрахунків з організаціями — власниками автотранспорту за надані ними послуги з перевезення вантажів. Коли покупець не виступає як замовник за договором перевезення, ТТН не потрібні.
Коли покупець залучає стороннього перевізника до доставки вантажу, відносини регулюються договором перевезення.

Замовником у разі буде покупець, отже, саме йому доведеться оформлювати транспортну накладну.
Продавець складе лише товарну накладну за формою ТОРГ-12 та передасть вантаж. Право власності на товар перетворюється на момент передачі товару, тобто складі постачальника. Постачальник у договорі перевезення вже не виступає відправником вантажу. У цій ситуації зі складу постачальника товар передає перевізнику покупець, який отримав свій товар, тобто у договорі перевезення вантажовідправником та вантажоодержувачем виступає покупець. Саме він і складає ТН.
Підведемо підсумок. У разі коли залучається сторонній перевізник (у ролі замовника виступає постачальник або покупець), транспортна накладна оформляється, оскільки правовідносини регулюються договором перевезення. Зазначимо, підписувати окремий договір перевезення зовсім не потрібно, сам факт складання транспортної накладної вказує на наявність договору (тобто кажучи, транспортна накладна виступає в ролі договору).
При самовивезенні вантажу транспортна накладна не складається (тільки якщо вона необхідна самому покупцю для обліку). Якщо доставку організує продавець власним транспортом, то все залежить від умов продажу товару. Коли покупець не сплачує доставку (ціна включена у вартість товару або здійснюється безкоштовно), договір перевезення не виникає. Якщо доставка оплачується окремо, у документах її вартість вказана окремо, перевезення оформляється транспортною накладною.

ТТН та ТН

"Укладання договору перевезення вантажу підтверджується транспортною накладною, складеною відправником вантажу (якщо інше не передбачено договором перевезення вантажу) за формою згідно з Додатком N 4" (п. 6 Правил). Укладання договору у разі підтверджується накладної чи іншим документом, що передбачено Цивільним кодексом. Цей порядок Правила змінити що неспроможні. Це означає, що застереження "якщо інше не передбачено договором..." стосується форми накладної. Виходить, якщо інше передбачити договором, наприклад: укладання договору підтверджується оформленням товарно-транспортної накладної за формою N 1-Т, порушенням Правил це не буде. Втім, контролерам такий хід може й не сподобатися. Але, наголосимо, бланк ТТН не скасовано, Кодекс та Правила цілком допускають його застосування.
Нова форма накладної не скасовує ТТН, вона інакше складена, але функція бланка та сама — обґрунтувати перевезення товару. Формально норм, які забороняють або зобов'язують складати ТТН або ТН, відсутні. Оформлення товарно-транспортної накладної замість нової ТН може сподобатися лише контролерам. Але подібні претензії можна оскаржити і довести перевезення вантажу, маючи на руках ТТН, яке, повторимо, не скасовано.

Юридична консультація. Чим більше документів, тим краще
Офіційних роз'яснень у тому, який бланк оформляти під час перевезення (ТТН чи ТН), немає. Контролери в приватних відповідях рекомендують складати обидва бланки, але рада цей оптимізму не додає, особливо якщо згадати, наскільки громіздкі бланки. Мінтранс Росії у Листі від 20 липня 2011 р. N 03-01/08-1980іс вказує, що "використання транспортної накладної не виключає також застосування накладних форм N N 1-Т і ТОРГ-12". Відомство не вимагає складати саме ТН або ТТН або заповнювати обидві форми, а допускає застосування бланків на рівні. Причому відомство не посилається на будь-які нормативні документи. Що, загалом, можна пояснити, адже подібних документів немає. Один нюанс: Мінтранс не має повноважень для тлумачення постанов Уряду РФ і Держкомстату. Деякі експерти зараз рекомендують оформляти всі три документи (ТОРГ-12, ТТН, ТН), вказуючи, що транспортна накладна підтверджує укладання договору перевезення; ТТН за формою N 1-Т необхідна для обліку руху вантажу та розрахунку за перевезення; товарна накладна (форма N ТОРГ-12) оформляє факт реалізації товарів покупцю. Така кількість документів убезпечить від будь-яких претензій, але, в принципі, можна обійтися лише одним документом на перевезення. Але заощадити час цілком можливо. ТН та ТТН обґрунтовують перевезення та вказують на укладення договору перевезення. Документи фактично дублюють один одного, і будь-яких санкцій наслідувати не може. Швидше за все, чиновники вкажуть на необхідність оформляти перевезення нової накладної (адже навіщось вона з'явилася). Офіційних роз'яснень Мінфіну та ФНП Росії щодо застосування транспортних накладних поки що немає.

Якими документами підтверджуються транспортні витрати

Питання: Як підтвердити транспортні витрати з оподаткування прибутку.

Наша організація є оптовим постачальником товарів. З метою конкурентної переваги наша організація бере на себе витрати з оплати транспортних витрат з доставки товару до клієнтів. Ми працюємо з транспортними компаніями, які мають свої термінали у багатьох містах РФ, такими як ПЕК, Ділові Лінії, Байкал-Сервіс, РейлКонтинент і т.д.

З набранням чинності Постановою Уряду від 15 квітня 2011 р. N 272 "Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом" введено в дію нову транспортну накладну. При відвантаженні товарів клієнтам ми стали оформляти транспортні накладні нового зразка та зіткнулися з наступною проблемою: транспортні компанії відмовляються підписувати з нами нові транспортні накладні, надаючи нам лише експедиторські розписки. Ми не можемо вирішити цей конфлікт із транспортними компаніями. Якими іншими документами нам можна підтвердити та обґрунтувати транспортні витрати з метою оподаткування прибутку?

На підставі п. 1 ст. 252 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) з метою гол. 25 Кодексу видатками визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 Кодексу, збитки), здійснені (понесені) платником податків.

Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якої було здійснено відповідні витрати, та (або) документами, що побічно підтверджують вироблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Відповідно до Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі — Закон N 402-ФЗ), який набрав чинності 1 січня 2013 р., кожен факт господарського життя підлягає оформленню первинним обліковим документом. Форми первинних облікових документів затверджує керівник економічного суб'єкта за поданням посадової особи, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку. Законом № 402-ФЗ встановлено перелік обов'язкових реквізитів первинного облікового документа.

Проте слід зазначити, що згідно з п. 2 ст. 785 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ДК РФ) укладання договору перевезення вантажу підтверджується укладанням та видачею відправнику вантажу транспортною накладною (коносаменту або іншого документа на вантаж, передбаченого відповідним транспортним статутом або ДК РФ).

На підставі п. 6 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом, затверджених Постановою Уряду РФ від 15.04.2011 N 272, відповідно до Федерального закону від 08.11.2007 N 259-ФЗ "Статут автомобільного транспорту та міського наземного електричного транспорту" оформлення транспортної накладної, відправником вантажу (якщо інше не передбачено договором перевезення вантажу) за формою згідно з Додатком N 4, необхідно для підтвердження укладення договору перевезення вантажу (підстава: лист Міністерства фінансів Російської Федерації від 28.01.2013 N 03-03-06/1/36).

Управління ФНП Росії

по Свердловській області

Офіційний сайт Управління ФНП Росії по Свердловській області

Документальне оформлення транспортно-експедиційних послуг

Усі організації, які ведуть торгівельну діяльність, вирішують проблему перевезення вантажів. Деякі організації мають свій парк автомобілів, інші звертаються до транспортних компаній. На жаль, транспортні організації не завжди знайомі з усіма тонкощами та нововведеннями російського законодавства. Як показує практика, перевізники надають замовникам різні документи, але в більшості випадків вони не відповідають вимогам законодавства.

Відносини між експедитором і клієнтом регулюються ДК РФ, Федеральним законом від 30.06.2003 N 87-ФЗ "Про транспортно-експедиційну діяльність", Правилами транспортно-експедиційної діяльності, затвердженими Постановою Уряду Російської Федерації від 08.09.2006 N 554, та договором. Відносини між експедитором і перевізниками різних видів транспорту регулюються ДК РФ, і навіть транспортними статутами і кодексами.

Договір, за умовами якого одна сторона (експедитор) зобов'язується за винагороду і за рахунок іншої сторони (клієнта - відправника вантажу або вантажоодержувача) виконати або організувати виконання певних послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу, називається договором транспортної експедиції (п. 1 ст. 801 ДК РФ ).

Відповідно до Правил транспортно-експедиційної діяльності послуги з організації перевезення вантажу, укладання договорів перевезення вантажу, забезпечення відправлення та отримання вантажу, а також інші послуги, пов'язані з перевезенням вантажу, визнаються транспортно-експедиційними послугами.

Згідно з вимогою гол.

Документи на транспортні послуги

41 ДК РФ договір транспортної експедиції може бути укладено у письмовій формах. Умови виконання такого договору визначаються угодою сторін, якщо інше не встановлено Законом N 87-ФЗ, іншими законами чи іншими правовими актами.

Процес переміщення вантажів досить складний, причому часто пов'язаний із чималими ризиками. Тому для врегулювання відносин між власниками вантажів та перевізниками було ухвалено Закон N 87-ФЗ, який визначає порядок надання послуг з організації перевезень вантажів будь-якими видами транспорту, оформлення перевізних документів, документів для митних цілей та інших документів, необхідних для здійснення перевезень вантажів.

Послуги, що надаються транспортним експедитором, можуть бути різноманітними залежно від умов договору:

укладання за завданням клієнта договорів про організацію перевезень відповідним видом транспорту або у змішаному сполученні;

оформлення замовлень та заявок на подання транспортних засобів під навантаження;

оплата провізних платежів;

укладання договорів перевезення, договорів фрахтування;

забезпечення відправлення та отримання вантажу тощо.

Також експедитор може надавати послуги з отримання документів, що потрібні для експорту та імпорту, виконання митних та інших формальностей, перевірки кількості та стану вантажу, його навантаження та вивантаження, сплати мит, зборів та інших витрат, що покладаються на клієнта, зберігання вантажу, його отримання в пункті призначення, маркування та затарювання вантажу, перевірки стану упаковки та маркування, складування, а також здійснення інших операцій з вантажем.

Правилами транспортно-експедиційної діяльності визначаються:

перелік експедиторських документів (документів, що підтверджують укладання договору транспортної експедиції);

вимоги щодо якості експедиційних послуг;

порядок надання експедиційних послуг.

Порядок оформлення та форми експедиторських документів затверджено Наказом Мінтрансу Росії від 11.02.2008 N 23 та діють з 25 квітня 2008 р., зазначений Порядок є обов'язковим для виконання експедиторами та клієнтами.

Організації, що надають послуги транспортно-експедиційної діяльності, зобов'язані забезпечити наявність усіх документів, що супроводжують цей вид діяльності:

доручення експедитору (визначає перелік та умови надання експедитором клієнту транспортно-експедиційних послуг у рамках договору транспортної експедиції);

експедиторської розписки (підтверджує факт отримання експедитором для перевезення вантажу від клієнта або від зазначеного вантажовідправника);

складської розписки (підтверджує факт ухвалення експедитором у клієнта вантажу на складське зберігання).

Залежно від характеру транспортно-експедиційних послуг, у тому числі під час перевезення вантажу у міжнародному сполученні, сторонами договору транспортної експедиції може бути визначено можливість використання додаткових експедиторських документів. На нашу думку, доцільно складати ще й звіт експедитора про виконані роботи.

Експедиторські документи є невід'ємною частиною договору транспортної експедиції.

Не слід забувати і про товарно-транспортну накладну (форма N 1-Т, затверджена Постановою Держкомстату Росії від 28.11.1997 N 78), яка призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їхнє перевезення автомобільним транспортом. Товарно-транспортна накладна на перевезення вантажів автомобільним транспортом складається відправником вантажу для кожного вантажоодержувача окремо на кожну поїздку автомобіля з обов'язковим заповненням усіх реквізитів.

В умовах, коли на одному автомобілі одночасно перевозиться кілька вантажів на адресу одного або кількох одержувачів, товарно-транспортна накладна виписується на кожну партію вантажів та кожному одержувачу вантажу окремо.

З погляду платника податків, щоб врахувати всі витрати, пов'язані з переміщенням вантажів, вони повинні бути підтверджені первинними документами, оскільки відповідно до НК РФ витратами з метою оподаткування прибутку визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених у ст. 265 ПК) РФ, - збитки), здійснені (понесені) платником податків.

Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі.

Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Таким чином, щоб уникнути претензій з боку фіскальних органів, слід запитувати у перевізників документи, складені та заповнені відповідно до вимог законодавства.

О.Нікітіна

Провідний аудитор

ЗАТ Група компаній "РУСКОНСАЛТ"

Доставка товарів до покупця. Можливі варіанти та податкові ризики з ПДВ.

Найчастіше, товар (продукція), купований покупцем у продавця, може бути фізично переміщений з одного місце до іншого. Схема взаємовідносин між покупцем і продавцем у частині організації перевезення (доставки) придбаного товару зазвичай прописується безпосередньо у договорі купівлі-продажу чи постачання, і, як правило, має такі варіанти:

1) доставка товару організується продавцем, і витрати на неї включаються у вартість продукції;

2) доставка товару організується покупцем за рахунок власних коштів на умовах самовивезення;

3) доставка товару організується продавцем, і витрати на неї відшкодовуються (оплачуються) покупцем окремо від товару.

У першому варіанті постачальник закладає вартість доставки товару в ціну даного товару, тобто продукція спочатку продається на умовах її доставки постачальником до певного пункту. У цьому випадку не важливо, як саме постачальник організує доставку-власними силами або із залученням сторонніх організацій. Оскільки доставка включена в ціну товару, транспортні витрати постачальника у такій ситуації є частиною його комерційних витрат та підлягають віднесенню до дебету рахунка 44 "Витрати на продаж". А у складі доходів постачальник визнає загальну суму виручки від продажу товарів, обчислену виходячи із встановленої ціни на них.

При використанні даної схеми обліку витрат на доставку продукції, податкові ризики в частині обліку ПДВ не вбачаються як для постачальника, так і для покупця товарів.

У другому варіанті основний обов'язок продавця полягає у передачі товару зі свого складу покупцю (його представнику), при цьому всі питання, пов'язані з перевезенням товару, Покупець вирішує самостійно, а продавець до транспортування жодного відношення не має.

Вважаємо, що з використанні даної схеми, як й у першому варіанті, відсутні податкові ризики з обліку ПДВ для покупця товарів. І, відповідно, відсутні ризики у постачальника, оскільки в даному варіанті повністю виключається його участь в організації доставки продукції.

Третій варіант організації доставки має на увазі роль постачальника як посередник між транспортною компанією і покупцем товарів.

Постачальник здійснює всі необхідні дії для того, щоб організувати доставку товару до покупця, — залучає для цього спеціалізовану транспортну організацію, укладає договір на надання логістичних послуг тощо, але вартість транспортних послуг фактично відшкодовує (оплачує) Покупець. Зазначені функції постачальника в організації транспортування продукції можуть або утримуватись у договорі на реалізацію товарів (змішаний договір), або узгоджуються в окремому договорі на організацію доставки (агентський договір).

1) Продавець, виступаючи у ролі агента за дорученням Покупця, організує доставку товарів за відповідну винагороду;

2) Продавець за дорученням Покупця організує доставку товарів без винагороди.

> У першому випадку Постачальник перевиставляє транспортні послуги Покупцю за наступною схемою.

Транспортна компанія виставляє Постачальнику рахунок-фактуру. Постачальник своєю чергою цю счет-фактуру відбиває у журналі обліку отриманих рахунків-фактури, без відображення операції у книзі покупок.

Потім Постачальник перевиставляє рахунок-фактуру від свого імені в наступному вигляді:

по рядках "Продавець" та "Адреса" вказується найменування та юридична адреса транспортної компанії

по рядку "Покупець" вказується найменування та юридична адреса Покупця товарів

Вказаний рахунок-фактуру Постачальник реєструє у своєму журналі виданих рахунків-фактур. У книзі продаж документ не відображається.

В обліку Постачальника дані операції відображені таким чином:

- Д76.А К76.Б - надані транспортною компанією послуги відображені в обліку Постачальника на транзитному субрахунку рахунка 76;

- Д76.В К76.А - Постачальник перевиставив послуги Покупцю товарів;

— Субрахунки "Б" та "В" закриваються грошовими розрахунками.

Де субрахунок "Б" - транспортна компанія, "В" - Покупець товарів, "А" - транзитний субрахунок рахунку 76 в обліку у Постачальника.

Дати рахунку-фактури отриманої та рахунки-фактури перевиставленої повинні збігатися.

Описаний варіант обліку затверджено Постановою Уряду РФ від 26.12.11 №1137 "Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість", за якою, при складанні рахунку-фактури комісіонером (агентом), що набуває товарів ( роботи, послуги), майнові права від свого імені, зазначаються повне або скорочене найменування продавця – юридичної особи відповідно до установчих документів, прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця;

Застосовність цього порядку підтверджує ВАС РФ у своїй постанові від 25.03.13 №153/13, згідно з якою, при складанні рахунків-фактур посередником, який уклав на користь комітента, принципала угоди щодо придбання товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені, повинні зазначатися повне або скорочене найменування, адреса та ідентифікаційні номери продавця, який є платником податків сум податку на додану вартість, сплачених йому покупцем.

> Тепер розглянемо, коли Постачальник товарів організує доставку, а Покупець відшкодовує (компенсує) всі витрати без будь-яких винагород.

У цьому випадку документообіг і відображення в обліку Постачальника, як правило, відображаються як перепродаж послуги. А саме:

- Транспортна компанія виставляє Постачальнику рахунок-фактуру, яка заноситься ним до книги покупок з виділенням вхідного ПДВ;

— Постачальник у свою чергу, після отримання рахунку-фактури від транспортної компанії, виставляє рахунок-фактуру від свого імені на адресу Покупця, вказуючи в ній себе як продавця послуги, відображаючи її в Книзі продажів з виділенням нарахованого ПДВ.

В обліку дані операції прийнято відображати так:

Дебет 91 Кредит 76 - послуги надані транспортною компанією Постачальнику

Дебет 76 Кредит 91 - витрати на послуги пред'явлені Постачальником Покупцю

Однак, у цій схемі є ризики не визнання ІФНС права на застосування відрахування Покупцем товарів, що пред'являється йому за послуги з транспортування.

Мінфін РФ у своїх листах від 22.10.13 №03-07-09/44156 та від 06.02.13 №03-07-11/2568, вказує на те, що отримані продавцем товарів кошти від покупця як відшкодування витрат на послуги з транспортування, що підлягають включенню до податкової бази з ПДВ у Продавця товарів. Щодо ПДВ, наданого перевізником за послугами доставки товарів, підлягає відрахуванню у Продавця товарів у загальновстановленому порядку.

Річ у тім, що у цій схемі Продавець перестав бути агентом, оскільки відсутні суттєві ознаки агентського договору (п.1 ст.1005 ДК РФ).

Які документи надавати під час перевезення вантажів

Мінфін РФ перераховані відшкодування пов'язує з оплатою товарів, що поставляються. А отже, пред'явлений транспортною компанією ПДВ прийняти до вирахування може лише Продавець, оскільки на підставі рахунку-фактури послуга була надана йому. Покупець на думку Мінфіну немає права пред'явити до відрахування вхідний ПДВ, так послуга була надана транспортною компанією іншій юридичній особі.

Резюмуючи все вищевикладене, при виборі методу взаємовідносин з покупцями товарів та транспортними компаніями, а також порядку обліку зазначених послуг, Суспільству слід оцінити позитивні та негативні моменти кожного із способів доставки та способів обліку витрат на доставку.

Перші два варіанти, на нашу думку, є повністю безпечними з погляду і бухгалтерського обліку, і оподаткування ПДВ, і документації операцій.

При використанні третього варіанту, для виключення ризиків спорів з податковими органами щодо кваліфікації відносин з транспортування як агентських відносин, необхідно:

Або укласти окремий агентський договір на організацію доставки товарів;

Або договір поставки товарів включити істотні умови агентського договору (змішаний договір), зокрема інформацію про винагороду агента.

Ви зможете автоматично сформувати всі документи на надання транспортних послуг, для початку створюємо заявку:

— Формування заявок виконується просто і швидко. Повна інформація про угоду на одному екрані. Хто контрагент, що й куди веземо, вартість доставки, документи все видно відразу.

— Одного разу, занісши контрагента в систему, надалі вони вибираються «одним кліком», як і умови перевезення.

— Після заповнення всіх пунктів Заявки «одним кліком» вона вирушає на затвердження керівнику (або уповноваженій особі). За ознайомленням заявки, керівник підписує заявку присвоюючи їй статус «в роботі» простим кліком. Після цього в системі автоматично формуються документи:

Загальні документи- заявка та договір;
- Доручення Експедитору,Експедиторська розписка,Дорожній лист, Транспортна Накладна;
Документи для бухгалтера- Рахунок, Рахунок-фактура, Акт виконаних робіт, Довіреність.

— Усі документи мають сканований друк та підпис керівника, що дає змогу прямо із системи роздрукувати, або надіслати контрагенту документи, позбавляючи вас роботи зі сканером та факсом. Якщо ваш контрагент має доступ до системи, це спрощує і прискорює процес, дозволяючи йому бачити всі документи в онлайні.

— За необхідності страхування вантажу система дозволяє ще при формуванні заявки «одним кліком» підписати страховий поліс зі страховою компанією. Страхова компанія в онлайні автоматично формує документи, і вже за лічені хвилини ви можете з системи роздрукувати або надіслати замовнику страховий поліс зі сканованим друком та підписом.

— Після виконання перевезення заявці надається статус «виконано».

— При отриманні оригіналів усіх документів вони скануються та прив'язуються до заявки, створюючи архів. Це дозволяє будь-коли підняти будь-які документи з архіву в оригіналі підписів сторін. Після цього заявці надається статус «закрита»

— Ви можете зробити будь-який звіт за будь-який період за своїми заявками, у тому числі фінансовим. "Одним кліком" зробити акт звірки з будь-яким вашим контрагентом

— Бачити оплати замовників за вашими угодами з детальною прив'язкою за заявками.

— Бачити оплату перевізникам за своїми заявками.

— Можливість контролювати угоду, у будь-який час, у будь-якому місці, де є інтернет.

Для бухгалтера

— Бухгалтерія може працювати як в офісі так і віддалено з будь-якої точки, де є інтернет, бачачи звіт, та необхідні документи для вантажоперевезень в онлайн режимі. Це зручно якщо на вашому підприємстві бухгалтер, що приходить, або користуєтеся послугами аудит фірми.

— У «звіті для бухгалтера» сформовано всю інформацію щодо первинної документації у найповнішому обсязі, не вимагаючи залучати інших співробітників для отримання інформації.

— Бухгалтерські документи на надання транспортних послуг готуються одночасно для замовника та компанії-виконавця. На підставі виставленого перевізником рахунку система КіберЛог в автоматичному режимі формує рахунок-фактуру та акт. Користувач отримує необхідні документи для перевезень в один клік в інтерфейсі системи. Для зручності оформлення бухгалтерських звітів документи на надання транспортних послуг можуть бути імпортовані до «1С».

— Інтеграція з інтернет банком дозволяє вивантажувати платіжні доручення із системи до банку. Для оплати досить зайти в «рахунки на оплату», вибрати контрагента (або кількох), «одним кліком» поставити на «оплату» необхідну заявку та вивантажити в інтернет банк. Система автоматично сформує платіжне доручення за документами, виставленими на оплату контрагентами, вам залишається тільки підписати платіжне доручення в інтернет банку. Процедура навіть із ста платежів займає трохи більше десяти хвилин, виключаючи якісь помилки по реквізитах. Також ви маєте можливість дробити платежі на суми, при цьому при наступних вивантаженнях платіжне доручення формується на суму, що залишилася, за заявкою.

— Вивантаження з інтернет банку в систему дає можливість прив'язувати оплати безпосередньо до заявок, що дозволяє точно бачити за які перевезення були проплачені суми, навіть якщо вони оплачуються за кілька заявок, або оплачуються частково. Це дає можливість отримувати акт звірки у розширеному вигляді, де платежі прив'язані не тільки до первинної документації, але й безпосередньо до заявки, що виключає плутанину в часткових та загальних платежах.

Транспортування вантажу є спеціальною процедурою, яку можна здійснювати лише за дотримання певних правил. Існує перелік паперів, офіційно затверджених законодавчими актами, які є обов'язковими у разі. Насамперед необхідно правильно оформити всі загальні супровідні документи на перевезення вантажу, після чого подбати про додаткові папери та спеціальні дозволи, якщо вони необхідні.

Папери загального призначення

Багато водіїв цікавлять, які документи потрібні для перевезення вантажу, щоб у разі перевірки з компетентними органами не виникло жодних проблем. Перелік офіційних паперів наступний:

Посвідчення водія на право керування транспортним засобом відповідної категорії.
Товарно-транспортна накладна (ТТН).
Договір між відправником, одержувачем та посередником, що здійснює перевезення.

Всі перелічені документи потрібні для перевезення будь-яких видів товару, і не можуть бути замінені на інші папери. При цьому слід зазначити деякі особливості цієї документації.

Накладна під час перевезення вантажів одна із найголовніших свідчень, які потрібно буде пред'явити водієм під час перевірки. Виписуватись цей документ повинен організацією або особою, яка є відправником. При цьому офіційно цей папір має бути затверджений відповідними печатками. Її необхідно зробити у чотирьох копіях, по одній з яких отримує відправник та одержувач, а дві залишаються у транспортній компанії. Цей документ містить дві важливі частини:

Товарний розділ. Ця частина показує повний опис товару, які інші документи перевезення вантажу не дають.
Транспортний поділ. Цей елемент повинен містити найбільш повну інформацію про маршрут, назву відправника та посередника, а також дані про водія та технічні характеристики автомобіля.

Приклад заповнення товарно-транспортної накладної. Товарний розділ (для збільшення натисніть на картинку)

Приклад заповнення товарно-транспортної накладної. Транспортний розділ (для збільшення натисніть на картинку)

У деяких випадках від товарно-транспортної накладної можна відмовитись. Найчастіше це буває тоді, коли транспортування здійснює покупець. Документи перевезення вантажу у разі не вимагають ТТН, оскільки весь процес відбувається між двома об'єктами договору без посередників як транспортної компанії.

Договір має бути обов'язково підписаний. Це робить водій або експедитор, що супроводжує машину. Не обов'язково, щоб цей папір був оригінальним, тому що можна використовувати завірені печатками копії. У такий спосіб підтверджується законність транспортування. Замість договору дозволяється використовувати довіреність, якщо на ній також стоять відповідні печатки організацій.

Оформлення документації

Шляховий лист обов'язково має оформляти компанія, яка безпосередньо займається перевезенням. Цей бланк повинен мати певний елементи, серед яких фахівці виділяють:

вид автомобіля та його держномір;
назва організації, що оформила документ;
інформацію про кількість витрат палива;
дату оформлення;
номер накладної на вантаж.

Зразок заповнення дорожнього листа (для збільшення натисніть на картинку)

Шляховий лист оформляється разом із відривним талоном – спеціальним елементом, який оформляється замовником вантажу та засвідчується його ж печатками. Обробку цього бланка здійснює транспортна компанія, після чого він разом із чеком за надану послугу відправляється тому, хто замовив її.

Бланк дорожнього листа має заповнюватися відповідними особами, якими є медичний співробітник організації, диспетчер та технічний працівник. Важливо не тільки правильно заповнити документи на перевезення вантажу, а й надати відповідний допуск водієві.

Додаткові типи документів

На питання, які документи потрібні для перевезення вантажу, однозначно відповісти досить складно. Це з тим, що є досить багато нюансів у кожному даному випадку, які слід врахувати. Без них відповідальні особи можуть отримати штраф за недотримання законів або отримати певні труднощі, розбираючись із компетентними органами.

При необхідності слід оформити такі документи для перевезення вантажу автомобільним транспортом:

Договір та документ, що підтверджує фактичне відвантаження товарів.
Накладна на товар, якщо в ТТН була вказана неповна інформація про вантаж, що перевозиться.
ПТС автомобіля та техогляд на нього.
Документ обов'язкового страхування власника транспортного засобу
Трудовий договір, за яким працює водій, якщо він не є безпосередньо власником автомобіля (або копія цього документа).
Санітарний паспорт, якщо здійснюється транспортування продуктів харчування.
Сертифікат підтверджує якість продукту.
Книжка із зазначенням температури холодильника-рефрижератора, якщо транспортуються продукти, що швидко псуються.
Ветеринарний паспорт, якщо тварини перевозяться.
Довідка, що видається на продукцію, що містить спирт, якщо здійснюється перевезення алкогольних напоїв.

Які супровідні документи необхідні перевезення вантажу визначається безпосередньо видом цього вантажу. У кожному конкретному випадку це може бути унікальний індивідуальний пакет паперів, тому дуже важливо бути гранично уважним, отримуючи і заповнюючи їх.

Особливі випадки перевезень

У деяких випадках необхідні спеціальні документи на перевезення вантажів автомобільним транспортом. До них належать такі офіційні папери:

Посвідчення, що підтверджує право компанії перевозити великогабаритні чи небезпечні вантажі.
Свідоцтво, що вказує на підготовчий процес водія для здійснення роботи з перевезення небезпечних вантажів. У ньому сукупний стаж водія повинен перевищувати три роки без переривання даної трудової діяльності. Якщо водій не має відповідного досвіду, зібрані та оформлені документи з перевезення вантажів не мають значення.
Сертифікат, що підтверджує безпеку та якісні характеристики пакування вантажу.
Спеціальний розпізнавальний знак про небезпечний вантаж.
Свідоцтво, що підтверджує підготовку транспортного засобу для здійснення перевезення небезпечних вантажів.
Попередньо створений маршрутний лист із періодом дозволу транспортування.
Телефонні номери та адреси всіх осіб, що стосуються перевезення даних, що становлять небезпеку вантажів.
Спеціально розроблений дорожній лист, в якому позначено номер небезпеки вантажу відповідно до стандартів ООН.

Перераховані вище документи для перевезення вантажів автомобільним транспортом вважаються обов'язковими лише за певних обставин. До того ж, такі транспортування все одно необхідно погоджувати з органами ДІБДР. Слід виділити такі випадки, що сприяють цьому: транспортування вантажів підвищеної небезпеки; перевезення у складних дорожньо-кліматичних умовах; проїзд у колоні з понад 3 автомобілями.

Документи на перевезення вантажу, які мають нестандартно великі габарити або вагу, доповнюються спеціальними паперами, які дозволяють ці дії. При цьому треба буде ще заплатити певну суму грошей як держмито.

Транспортування секретних документів здійснюється за спеціальними правилами. Пов'язано це з тим, що їхнє оформлення, розмноження, розробка та поводження з ними проводиться набагато складніше, ніж зі звичайними паперами. Перевезення секретних документів вимагає строго транспортного засобу, що охороняється, і спеціальних умов зберігання.

Мінтранс ухвалив черговий закон, який стосується автомобільних транспортувань. Відповідно до законопроекту буде збільшено штрафи за перевезення без відповідних супровідних паперів. Слід зазначити, що штрафами покриватимуть як самих водіїв, так і компанію. Якщо у водія буде відсутня транспортна накладна, замовлення-наряд, вантажна транспортна накладна та наряд, тоді водій буде змушений заплатити до 1500 рублів, а що стосується посадових осіб, то сума збільшиться до 20000 рублів. Транспортні компанії, у свою чергу, заплатять штраф до 250 тисяч рублів.

Перевезення вантажу без супровідних документів може спровокувати штраф або позбавлення прав водія. Саме тому дуже важливо ретельно оформляти всі папери у кожному з органів, які відповідають за цю процедуру.

Повна відмова від уніфікованих форм документів не завжди можлива. Це стосується не тільки рахунків-фактур. Наприклад, для документального підтвердження транспортних витрат на перевезення вантажів автомобільним транспортом потрібна наявність транспортної накладної, форма якої затверджена Урядом РФ.

До прийняття чинного закону про бухгалтерський облік для документального підтвердження автотранспортних витрат служили дві форми: транспортна накладна (Додаток № 4 до пост. Уряду РФ від 15.04.2011 № 272) та накладна уніфікованої форми № 1-Т (утв. пост. Держкомстату Росії від 28.11.1997 № 78 (з 01.01.2013 ця уніфікована форма не є обов'язковою для застосування)).

Оскільки уніфікована форма № 1-Т тепер не є обов'язковою, то постає питання – чи може будь-яка інша форма накладної бути достатньою для документального підтвердження витрат на доставку вантажів автомобільним транспортом, і насамперед для цілей оподаткування прибутку?

Який документ підтвердить транспортні витрати?

Загальний підхід спеціалістів фінансового відомства зводиться до того, що форми первинних облікових документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, згідно із законом про бухгалтерський облік, не є обов'язковими до застосування. Однак обов'язковими до застосування продовжують залишатися форми документів, що використовуються як первинні облікові документи, встановлені уповноваженими органами відповідно та на підставі інших федеральних законів (наприклад, касові документи) (інформація Мінфіну Росії від 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

У руслі цієї позиції фінансисти висловилися щодо документального підтвердження автотранспортних витрат з метою оподаткування прибутку (лист Мінфіну Росії від 06.11.2014 № 03-03-06/1/55918).

Спочатку зазначається, що витратами з оподаткування прибутку визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати платника податків (п. 1 ст. 252 НК РФ). Далі процитуємо спеціалістів фінансового відомства.

Лист Мінфіну Росії від 6 листопада 2014 р. № 03-03-06/1/55918
<...>
Проте слід зазначити, що згідно з пунктом 2 статті 785 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ЦК України) укладання договору перевезення вантажу підтверджується укладанням та видачею відправнику вантажу транспортною накладною (коносаменту або іншого документа на вантаж, передбаченого відповідним транспортним статутом або ЦК РФ).
На підставі пункту 6 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом, затверджених Постановою Уряду Російської Федерації від 15.04.2011 № 272 відповідно до Федерального закону від 08.11.2007 № 259-ФЗ "Статут автомобільного транспорту та міського наземного електричного транспорту", оформлення транспортної накладної відправником вантажу (якщо інше не передбачено договором перевезення вантажу) за формою згідно з Додатком № 4, необхідно для підтвердження укладення договору перевезення вантажу.

З логікою фінансистів, мабуть, доведеться погодитись, а основні правила заповнення транспортної накладної розглянемо на простому прикладі.

ПРИКЛАД
Московська торгова компанія "Електромагазин" вирішила закупити у місті Липецьку партію побутових холодильників місцевого виробництва. Умови поставки – склад покупця. Липецький постачальник - компанія "Холод" - для доставки товару покупцеві найняв місцевого перевізника - компанію "Вантажівка".
На підставі заявки на перевезення була складена транспортна накладна у трьох примірниках: 1-й - відправнику вантажу, 2-й - вантажоодержувачу, 3-й - перевізнику (див. рис. нижче).

Між організацією (замовником) та індивідуальним підприємцем (виконавцем) укладено договір на надання транспортно-експедиційних послуг. Відповідно до умов цього договору виконавець зобов'язується організувати перевезення вантажів замовника самостійно або із залученням третіх осіб. Якими обов'язковими первинними документами мають бути підтверджені витрати за договором, що розглядається, для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку замовника?

За погодженням з Вами в рамках відповіді на це питання ми виходимо з умови, що договір, що розглядається, є транспортно-експедиційним з елементами посередницького.

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:

У межах договору надання транспортно-експедиційних послуг замовник оформляє лише доручення експедитору.

Експедитор оформляє такі документи:

один екземпляр акта про надання послуг або звіт експедитора (якщо їх складання передбачено договором).

Обґрунтування висновку:

Відповідно до п. 1 ст. 801 ДК РФ за договором транспортної експедиції одна сторона (експедитор) зобов'язується за винагороду та за рахунок іншої сторони (клієнта-вантажовідправника або вантажоодержувача) виконати або організувати виконання певних договором експедиції послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.

Перелік експедиторських документів (документів, що підтверджують укладання договору транспортної експедиції) визначається постановою Уряду РФ від 08.09.2006 N 554 "Про затвердження правил транспортно-експедиційної діяльності" (далі – Правила N 554), ст. 2 Федерального закону РФ від 30.06.2003 N 87-ФЗ "Про транспортно-експедиційну діяльність" (далі - Закон N 87-ФЗ).

Експедиторські документи складаються у письмовій формі. Порядок оформлення та форми експедиторських документів затверджено наказом Мінтрансу Росії від 11.02.2008 N 23 (далі - Порядок N 23) (п. 7 Правил N 554).

Слід зазначити, що згідно з п. 5 Правил N 554 експедиторськими документами є:

доручення експедитору (визначає перелік та умови надання експедитором клієнту транспортно-експедиційних послуг у рамках договору транспортної експедиції).

Відповідно до п. 8, 9 Правил N 554 для надання транспортно-експедиційних послуг клієнтом видається заповнене та підписане ним доручення експедитору. Експедитор розглядає доручення експедитору у строки, визначені у договорі транспортної експедиції, і направляє його клієнту з відміткою про погодження або з відмовою у відповідності транспортних експедиційних послуг, що підлягають наданню, із зазначенням причин відмови;

експедиторська розписка (підтверджує факт отримання експедитором для перевезення вантажу від клієнта або від зазначеного вантажовідправника).

Експедиторська розписка видається експедитором клієнту при прийманні вантажу та надає експедитору право володіння вантажем до моменту передачі вантажу клієнту або вказаному ним одержувачу після закінчення перевезення (п. 12 Правил N 554). Бланк "Експедиторська розписка" заповнюється у двох примірниках (оригінал вручається відправнику вантажу або клієнту) (п. 28 Правил N 554);

складська розписка (оформляється у разі, якщо експедитор приймає вантаж клієнта на складське зберігання та підтверджує факт прийняття експедитором у клієнта вантажу на складське зберігання - п. 3 Правил N 554).

Форму доручення експедитора наведено у додатку N 1 до Порядку N 23, форму доручення експедитору наведено у додатку N 2 до Порядку N 23, експедиторську розписку наведено у додатку N 3 до Порядку N 23.

Отже, оформлення експедиторської розписки і доручення експедитору за договором транспортної експедиції, і навіть складської розписки, якщо експедитор приймає вантаж клієнта складське зберігання, є обов'язковим з погляду законодавства РФ. Форму даних документів закріплено у додатках N 1-3 до Порядку N 23 (дивіться також ухвалу Одинадцятого арбітражного апеляційного суду від 11.08.2015 N 11АП-9291/15, ухвалу Сьомого арбітражного апеляційного суду від 19.06.2006. П'ятнадцятого арбітражного апеляційного суду від 03.06.2016 N 15АП-6666/16, а також листа Мінфіну Росії від 31.03.2017 N 03-03-06/1/18858).

При цьому в рамках виконання договору надання транспортно-експедиційних послуг можуть бути оформлені інші документи.

Так, відповідно до п. 15 Правил N 554 на вимогу клієнта (замовника) експедитор надає йому таку інформацію:

повне фірмове найменування та місце знаходження (для юридичної особи), ім'я та місце проживання (для індивідуального підприємця);

відомості щодо підтвердження відповідності транспортно-експедиційних послуг встановленим вимогам;

перелік транспортно-експедиційних послуг, що надаються експедитором, та їх вартість;

відомості про форму та порядок оплати транспортно-експедиційних послуг;

відомості про тарифи на перевезення вантажів різними видами транспорту, про правила та умови виконання таких перевезень;

інші відомості, що стосуються організації та здійснення перевезення конкретних видів вантажу різними видами транспорту.

Слід звернути увагу на те, що згідно з п. 4 ст. 421 ДК РФ умови договору визначаються на розсуд сторін, крім випадків, коли зміст відповідної умови приписано законом чи іншими правовими актами.

Зазначимо, що нормами ЦК України, Закону N 87-ФЗ, Правил N 554, Порядку N 23 не передбачено обов'язок оформлення (складання) інших документів, крім експедиторських документів, розглянутих нами раніше. Однак сторонами договору транспортної експедиції може бути визначена можливість використання експедиторських документів, які прямо не пойменовані в Правилах (п. 6 Правил N 554).

Насправді у межах договору транспортної експедиції можуть оформлятися такі документи, як замовлення перевезення, акти здачі-приймання наданих послуг чи звіти експедитора. Проте складання таких документів необхідно передбачити у договорі транспортної експедиції.

Отже, враховуючи вищевикладене, у межах договору транспортної експедиції замовник оформляє лише доручення експедитору.

Експедитор, своєю чергою, оформляє такі документи:

експедиторську розписку (а також складську розписку, якщо експедитор приймає вантаж клієнта на складське зберігання);

акт про надання послуг або звіт експедитора (якщо його складання передбачено договором транспортної експедиції).

За фактом надання транспортно-експедиторських послуг у замовника та експедитора повинен бути наступний пакет документів (з урахуванням вимог податкових органів для підтвердження витрат на перевезення):

один екземпляр доручення експедитору;

один екземпляр експедиторської розписки (або складської розписки, якщо експедитор приймав вантаж на складське зберігання);

один примірник акта про надання послуг або звіт експедитора 1 (якщо їх складання передбачено договором).

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Галімарданова Юлія

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
Корольова Олена

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

1. Звіт експедитора – Уніфікована форма N