Спрощенка чи загальна система оподаткування. Як вибрати систему оподаткування для ТОВ. Податковий облік та звітність

Хто може застосовувати ОСНО

Вибір режиму оподаткування — відповідальний крок, який вимагає докладного вивчення. Адже від нього залежить величина податкового навантаження на підприємство чи ІП. Кожна система має на увазі свій перелік, алгоритм обчислення та порядок сплати податків. Розглянемо відмінності найпопулярніших систем оподаткування: загальної та спрощеної.

Перша відмінність – це умови для застосування. Загальна система оподаткування (ОСНО), як відомо з її назви, поширюється усім юридичних і індивідуальних підприємців (ИП).

Коли бізнесмен починає свою справу, він реєструє ТОВ чи ІП у податковій та за замовчуванням вважається працюючим на ОСНО. Різниця тут може бути лише між організаціями та ІП, тому що вони платять різний набір податків:

ОСНО передбачає високе податкове навантаження.

Спрощена система оподаткування відноситься до спеціальних податкових режимів. Тут знову назва говорить сама за себе. Якщо режим спеціальний, отже він може бути застосований не до всіх. І це справді так. Розглянемо, хто має право застосовувати УСН.

Умови застосування УСН

ст. 346.12 НК РФ передбачає низку обмежень для тих бізнесменів, які мають бажання перейти на УСН:

1. Вид діяльності.Не мають права перейти на спрощенку господарчі суб'єкти, що працюють у таких областях:
   • фінансова сфера (банки, страховики, мікрофінансові компанії тощо);
   • видобуток та реалізація корисних копалин (крім загальнодоступних);
   • виробники підакцизних товарів;
   • підприємства грального бізнесу;
   • агенції з працевлаштування, що займаються аутсорсингом персоналу;
   • нотаріуси, адвокати.
2. Юридичний статус. Не можуть працювати на УСН:
   • підприємства, зареєстровані поза РФ;
   • бюджетні та казенні установи.
3. Організаційна структура. Не можуть працювати на спрощеній організації, що мають філії.
4. Поєднання з іншими спецрежимами.Не можна застосовувати ССП одночасно з єдиним сільгоспподатком або угодою про розподіл продукції. А ось бізнесмени, які працюють на ЕНВД, можуть використати спрощенку для видів діяльності, які не підпадають під єдиний податок.
5. Структура власності.Використання спрощенки не дозволено для юридичних осіб, статутний капітал яких більш ніж на чверть складається із вкладів інших організацій. Тут законом передбачено виняток для НКО, громадських організацій інвалідів та компаній, які працюють у сфері високих технологій.
6. Масштаб бізнесу.НК РФ встановлює такі ліміти, при перевищенні яких перехід на УСН неможливий:
   • виручка за підсумками дев'яти місяців не повинна перевищувати 112500000 руб. без урахування ПДВ;
   • середньооблікова чисельність працівників не повинна перевищувати 100 осіб;
   • залишкова вартість основних засобів має бути більше 150 млн крб.

Розглянемо, чим УСН відрізняється від ОСНО з податкового навантаження.

Відмінності щодо податкового навантаження

Для бізнесмена найістотнішим є відмінність УСН та ОСН щодо податків. Перехід на спрощенку звільняє платника податків від низки обов'язкових платежів:

• податок на прибуток (для організацій);
• ПДФО (для ІП);
• податок на майно;

Точніше буде сказати, що ці податки при УСН не сплачуються здебільшого. Тому що НК РФ передбачає ситуації, коли і спрощенець зобов'язаний вносити платежі, які формально відносяться до ОСНО. Це може бути, наприклад, податок на прибуток з дивідендів або ПДВ, що сплачується на митниці.

Інші види податків, страхових внесків та інші обов'язкові платежі спрощенці сплачують на загальних підставах.

Замість «скасованих» податків спрощенець сплачує один, який називається «податок, що сплачується при УСН».

Порівняння податку на прибуток та УСН

Порівняємо УСН 15% з податком з прибутку як із найближчим за правилами обчислення.

1. Об'єкт оподаткування.Для прибуток це прибуток, т. е. різниця між доходами і витратами. За УСН можливі два варіанти — як аналогічний ОСНО об'єкт «доходи мінус витрати», так і об'єкт «доходи», коли витрати бізнесмена взагалі не враховуються при розрахунку податку.
2. Метод визнання доходів та витрат. При ОСНО вони у випадку враховуються «за нарахування». Касовим методом («по оплаті») можуть користуватися лише невеликі компанії з виручкою до 1 млн руб. у квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). При УСН, навпаки, виручка та витрати визнаються лише «з оплати».
3. склад витрат.Перелік витрат на прибуток є відкритим. Підприємство може зменшити податкову базу на будь-які економічно обґрунтовані витрати. При спрощенні з об'єктом "доходи мінус витрати" використовується закритий перелік видів витрат (ст. 346.16 НК РФ).
4. податкові ставки.Для податку на прибуток у загальному випадку це 20%, а для УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» – 15%.

Податковий облік та звітність

Для організацій найбільш істотна відмінність УСН та ОСНО щодо податкового обліку пов'язана зі звільненням від податку на прибуток. Адже для обчислення цього податку компанії змушені вести, по суті, паралельний облік, який можна порівняти з бухгалтерським.

Для обчислення УСН ведеться книга обліку доходів та витрат (КУДіР), що суттєво простіше, особливо якщо йдеться про об'єкт «доходи».

Підприємці на ОСНО також ведуть КУДіР для обчислення ПДФО. тому для них різниця між ОСН та УСН у податковому обліку просто означає зміну однієї форми книги на іншу.

Істотно спростить облік для всіх бізнесменів, які перейшли на УСН, відсутність необхідності вести книги купівлі та продажу для обчислення ПДВ.

Чи не знаєте свої права?

Податкова звітність для спрощенців теж зменшується обсягом. Особливо це стосується юридичних осіб. Замість щоквартальних розрахунків із ПДВ, податку на прибуток та майно вони здають декларацію з УСН один раз на рік.

Це ж стосується і підприємців, з тією лише різницею, що щоквартальної звітності з податку на прибуток у них не було, і тому річна декларація з УСН хіба що замінює звіт з ПДФО.

Бухгалтерський облік та звітність

Критерії переходу на спрощенку для юридичних осіб практично відповідають нормам для віднесення компаній до суб'єктів малого бізнесу (ст. 4 закону «Про розвиток малого та середнього підприємництва в РФ» від 24.07.2007 № 209-ФЗ). Зазначені підприємства мають право вести бухоблік за спрощеною схемою (п. 4 ст. 6 закону «Про бухоблік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Вони можуть використовувати деякі рахунки, застосовувати скорочені форми регістрів тощо.

Не можна сказати, що спрощення бухобліку пов'язане з переходом на УСН, тому що ці сфери регламентуються різними законами, але по суті це одні й ті самі організації.

Бухгалтерська звітність малих підприємств також здається в усіченому вигляді і зазвичай включає баланс і форму № 2.

Що ж до ІП, то вони мають право не вести бухоблік взагалі (підп. 1 п. 2 ст. 6 закону № 402-ФЗ). Умовою є ведення податкового обліку з будь-якого обов'язкового платежу.

Тому підприємець може не вести бухоблік за обох податкових систем. Хоча, звичайно, на практиці бухоблік, як правило, ведуть, особливо якщо бізнес ІП є досить великим.

Зведена таблиця та критерії для вибору системи

Щоб зрозуміти, що краще вибрати: УСН чи ОСНО, зведемо інформацію до таблиці:

	Юридична особа
Кількість податків на УСН менша, ставка для аналогічного податку нижча (15% проти 20% при ОСНО)	Кількість податків на УСН менша, ставка для об'єкта «доходи мінус витрати» дещо вища (15% проти 13% при ОСНО)
Податковий облік	При УСН можна не вести книги купівель та продажів, замість податкового обліку за прибутком ведеться книга обліку доходів та витрат	При УСН можна не вести книги купівель та продажів, замість податкового обліку з ПДФО ведеться книга обліку доходів та витрат
Податкова звітність	При УСН звіти здаються рідше й у меншому обсязі
Бухгалтерський облік	При УСН можна вести за спрощеною схемою	Можна не вести за обох податкових режимів, якщо ведеться податковий облік
Бухгалтерська звітність	При УСН здається у спрощеному форматі	Можна не здавати за обох податкових режимів

Побачивши, чим відрізняється УСН від ОСНО у таблиці, легко зрозуміти, що практично за всіма параметрами спрощенка комфортніша для бізнесмена, ніж ОСНО. Проте вона має й недоліки:

1. Закритий перелік видатків. Підвищується ризик суперечок із податківцями щодо використання витрат зменшення податкової бази.
2. Відсутність ПДВ. Для самої компанії це звичайно плюс, але покупці її продукції не можуть відшкодувати цей податок. Тому є ризик, що за інших рівних умов вони виберуть конкурентів, які працюють на ОСНО.

При спрощенні кілька основних податків замінюються одним. Перехід на неї пов'язаний з низкою обмежень: за складом засновників, напряму діяльності та масштабу бізнесу. У чому відмінність УСН від ОСНО залежить від форми ведення бізнесу (юридична особа чи ІП).

Але в будь-якому випадку використання УСН знижує податкове навантаження та витрати на ведення обліку. Тому для більшості бізнесменів, які підпадають під критерії спрощення, її застосування вигідне.

Спрощена система оподаткування (УСН) – популярний податковий режим малого бізнесу. За що ми вибираємо спрощенку? Залучає простота ведення обліку і, як правило, менша порівняно із загальною системою оподаткування (ОСН) податкове навантаження. Але всім і чи завжди вигідно переходити на «спрощенку»? Як підрахувати, який податковий режим буде вигідним саме вам?

Спрощену систему оподаткування можуть використовувати юрособи та ІП, якщо вони дотримуються вимог, встановлених статтею 346.12 Податкового кодексу. Ліміт доходів, за яких можна застосовувати «спрощенку», – 45 млн руб. за 9 місяців того року, в якому ви подаєте повідомлення про перехід на ССП. Під час розрахунку ліміту не враховуються доходи, у п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Існують два види спрощеної системи оподаткування (УСН): сплата 6% податку з об'єкта "Доходи" (УСН 6%) та сплата 15% податку з об'єкта "Доходи мінус витрати" (УСН 15%). Окремо стоїть "спрощенка" на основі патенту. Але підприємцю, який відкрив інтернет-магазин, отримувати патент нема чого, адже роздрібної торгівлі у списку видів діяльності немає (ст. 346.25.1 НК РФ). Тому далі ми говоритимемо про "звичайну" УСН.

УСН. Як вибрати об'єкт оподаткування?

Відповідно до Податкового кодексу, тим, хто хоче перейти на УСН, потрібно обрати об'єкт оподаткування («Доходи» або «Доходи мінус витрати») та повідомити про перехід податкової служби не пізніше 31 грудня календарного року, що передує тому календарному році, з якого ви хочете перейти на УСН. Протягом податкового періоду (року) міняти об'єкт оподаткування не можна.

До речі, з 2013 року для всіх "спрощенців" життя ускладнилося. У них виник обов'язок вести бухоблік (відповідно до Закону "Про бухгалтерський облік" № 402-ФЗ). Виняток зроблено для індивідуальних підприємців: вони замість бухобліку можуть вести книгу доходів та витрат. Про це Мінфін Росії сказав ще влітку, у листі від 26 липня 2012 р. N 03-11-11/221. Процитуємо лист: «Статтею 346.24 Податкового кодексу Російської Федерації встановлено, що платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування, зобов'язані вести облік доходів та витрат з метою обчислення податкової бази з податку у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців». А в законі № 402-ФЗ сказано, що бухоблік мають право не вести платники податків – індивідуальні підприємці та особи, які займаються приватною практикою, у разі якщо вони ведуть податковий облік доходів та витрат.

Коли вигідно вибирати об'єкт "Доходи"?

Як зрозуміти, чи вигідно вам платити 6% з доходів? Підрахуйте загальну суму витрат, які можете підтвердити документально (тільки задокументовані витрати, перелічені у статті НК РФ) та порівняйте із сумою доходів. Застосовувати УСН з об'єктом "Доходи" вигідно тим фірмам, у кого власні задокументовані витрати становлять менше 60% від собівартості кінцевого продукту. Насамперед, це фірми, які надають послуги. Можна порекомендувати цей податковий режим і інтернет-магазинам, що недавно відкрилися. Мінімум бухгалтерії та відсутність пояснень із податковою інспекцією з приводу тієї чи іншої витрати роблять привабливим цей вид УСН. Тим більше, що деякі витрати все-таки можна врахувати. Ви зможете зменшити податкову базу на суму сплачених страхових внесків та допомоги з тимчасової непрацездатності, але не більше ніж на 50%. Таким чином, якщо ви досить багато платите своїм співробітникам і при цьому не хочете думати над тим, що ще б віднести до витрат – обирайте УСН "Доходи". Крім того, УСН 6% не так сильно приверне увагу податкової інспеції. Податківців цікавитимуть лише, чи всі доходи зафіксовані та чи правильно пораховано податок. На відміну від УСН 15%, коли кожну витрату вам потрібно буде документально підтвердити та обґрунтувати. Але цей режим має й великий мінус: фіксований мінімальний податок доведеться платити, навіть якщо ви в збитку.

Коли вигідно вибирати об'єкт "Доходи мінус витрати"?

Застосовувати УСН "Доходи мінус витрати" вигідніше фірмам, які мають солідні витрати та (або) вузьку маржу при перепродажі.Зверніть увагу: список витрат, які можна врахувати є закритим (НК РФ). Як би ви не намагалися знизити податок до мінімуму, деякі витрати прийняти до вирахування просто не вийде.

Допустимо, інтернет-магазин одягу чи взуття з великими витратами на доставку хоче перейти на УСН 15%. Чи це йому вигідно? Так, якщо витрати на доставку не включені до ціни товару. Якщо витрати на доставку вказані в договорі окремо, після оплати цих послуг їх вартість можна включити до складу витрат. Це стосується вартості транспортних послуг сторонніх фірм, так і витрат на доставку власним транспортом. Такий порядок передбачено підпунктом 23 пункту 1 статті 346.16 та пунктом 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

Інтернет-магазину, який продає значну частину товару в кредит (насамперед це продавці великої побутової техніки), також доцільніше вибирати УСН 15%. Тоді комісію банку він може списувати у витрати, зменшуючи таким чином базу оподаткування.

Коли вигідніше застосовувати ГСМ?

Застосовувати УСН не слід, якщо ви постачаєте великі партії товарів юрособам, які користуються загальною системою оподаткування (ОСН). Орієнтуєтеся на корпоративний ринок – одразу обирайте ОСН. Партнерам, які користуються ОСН, буде вигідніше, якщо у вартість свого товару включите ПДВ. Вони потім зможуть відняти його зі своїх доходів та заощадити на податку. Якщо товар продано без ПДВ, у покупця вирахування не буде.

Бувають і такі ситуації, коли постачальник виставляє рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, не будучи платником ПДВ (наприклад, постачальник нещодавно перейшов на УСН). Таких випадків краще уникати. Пункт 5 статті 173 НК РФ зобов'язує таких постачальників сплатити ПДВ до бюджету, а покупець у своїй немає права прийняти суми ПДВ до відрахування.

Ще один нюанс «спрощенки» – це касовий метод обліку доходів та витрат, який застосовують обов'язково всі організації та ІП, що перейшли на ССП. (Ст.346.17 НК РФ).

Мабуть, його головний недолік для інтернет-магазинів – це включати авансові платежі, тобто. передоплату від ваших покупців у базу оподаткування . При касовому методі такі платежі, отримані рахунок майбутніх поставок товару (чи надання послуг) враховуються у складі доходів на день їх отримання. Тобто. може виникнути ситуація, коли податок із цих грошей ви заплатили, а потім довелося розірвати договір чи покупець пізніше повернув товар. За УСН 6% повернути вже сплачений податок ви не зможете, адже податкова база розраховується із суми доходів і не торкається витрат. При УСН 15% суму повернення доведеться відняти з доходів вже у тому податковому (звітному) періоді, коли кошти повернули покупцю. Відповідно, якщо ваш інтернет-магазин працює переважно на замовлення, застосовуйте хоча б УСН 15%, а краще ОСН. Особливо якщо замовники – оптові клієнти.

Податкове законодавство пропонує компаніям можливість застосування УСН чи ОСНО. Який режим вигідніший у плані мінімізації фіскального навантаження на бізнес та збільшення прибутку? Які податки необхідно сплачувати, у якій формі звітувати? Де простіше організувати облік та вести бухгалтерію? Про ці нюанси краще замислитись ще на стадії відкриття компанії, коли можна заздалегідь спланувати майбутні витрати. Розберемося детально.

Загальний режим оподаткування немає для застосування будь-яких обмежень щодо річного розміру виручки, чисельності персоналу, вартості основних засобів, видів діяльності тощо. Єдине обмеження встановлено за кількістю учасників – трохи більше 50 засновників. За умовчанням, якщо не було заявлено про використання спеціальних режимів, усі компанії та підприємці під час реєстрації потрапляють на ГСН.

Які податки включає:

• Податок на прибуток.
• Податок на майно.
• Транспортні, земельні податки.
• Страхові внески.
• ПДФО.

Яка потрібна звітність:

• Бухгалтерська - баланс, звіт про фінансові результати, додатки до балансу.
• Податкова – декларації та розрахунки з ПДВ, майна, прибутку, земельного/транспортного податку, страхових внесків, персоніфікованого обліку, ПДФО.
• Статистична.

Як правило, вигідно перебувати на ОСН та вести складну бухгалтерію компаніям зі значними річними оборотами (від 100 млн. руб.), Розгорнутою базою контрагентів, великою кількістю персоналу. Оптовий бізнес доцільно «посадити» саме на загальний режим, де можливе відшкодування ПДВ; використання резервів; перенесення збитків на майбутні періоди. «Роздріб», побутовим послугам та фірмам з невеликими оборотами та малою чисельністю співробітників більше підходить спрощенка.

УСН (спрощена система оподаткування)

Цей спеціальний режим дозволяє компаніям та підприємцям серйозно заощадити на сплаті податків. Замість ПДВ, прибутку, майна, а для ІП та ПДФО сплачується єдиний податок. Головна умова початку застосування – відповідність законодавчим критеріям щодо чисельності, виручки, розміру основних засобів та НМА (активів нематеріальних).

Бухгалтерський і податковий облік легше проти загальним режимом і має на увазі меншу кількість декларацій, звітів і регістрів, обов'язкових, наприклад, до розрахунку прибуток. Основний документ спрощенців - КУДіР (книга з обліку доходів / витрат), на підставі якої розраховується податкова база і єдиний податок за ставкою 6% або 15% (може бути знижена рішенням суб'єктів РФ). УСН вигідно використовувати компаніям/ІП на роздрібній торгівлі, побутових послугах; з невеликим розміром виручки та малою штатною чисельністю.

ОСН та УСН – 5 основних відмінностей:

1. Платники податків – застосовувати УСН, на відміну ОСН, можуть в повному обсязі (умови у розділі 26.2 ПК). А початок застосування неможливий без подання відповідного повідомлення.
2. Податковий та бухоблік – спрощений порядок формування та подання звітності, ведення первинної документації на УСН порівняно з ОСН.
3. Податкова ставка - УСН передбачає можливість вибору ставки єдиного податку в 6 або 15% при різних об'єктах оподаткування: "Доходи" або "Доходи-Витрати".
4. Розрахунок та оплата податків – нижче податкове навантаження на бізнес на УСН порівняно з податковими платежами, що сплачуються при ОСН.
5. Партнерські взаємини з контрагентами – під час роботи з юридичними особами вигідніше та простіше налагоджувати, перебуваючи на ОСН; із фізичними особами – на УСН.

ІП – поширений вид діяльності. Він дозволяє всім громадянам розпочати свою справу. Тільки рано чи пізно кожен підприємець замислюється, що вигідніше - "вменя" або "спрощенка". Для ІП тип оподаткування грає значної ролі. Бажано визначитись із ним до оформлення бізнесу. Правильно обраний значно спрощує життя. Так що краще вибрати - "вмененку" чи "спрощенку"? Чим ці системи відрізняються? Про все це буде розказано далі. Насправді, все не так важко, як здається. Особливо, якщо громадянин вже точно знає, який бізнес починати.

Системи оподаткування РФ

Для початку належить зрозуміти, які мають місце в Росії. Як підприємці мають сплачувати податки за провадження своєї діяльності? Існують різноманітні варіанти розвитку подій.

На сьогоднішній день у Росії можна бути ІП з:

• звичайним оподаткуванням;
• спеціальним режимом;
• патентом.

Насправді останній варіант зустрічається дедалі частіше. Крім нього часто перевага надається спеціальним режимам оподаткування. До них відносять:

• УСН ("спрощенку");
• ЕСХН;
• ЕНВД ("звинувачення").

Зазвичай підприємці обирають між першим та останнім варіантом. Що вигідніше - "звинувачення" чи "спрощенка" для ІП? Які плюси та мінуси мають дані системи сплати податків?

Єдиний податок на поставлений дохід

Для цього важливо розуміти, що передбачається тим чи іншим варіантом. Наприклад, "вмененка". Що це таке?

ЕНВД - це система сплати податків, що передбачає перерахування коштів у встановлених розмірах залежно від типу діяльності. Він залежить від і витрат. У кожному регіоні встановлюється різний розмір ЕНВД.

Тепер зрозуміло, що таке "вменя". Можна сміливо сказати, що це система сплати податків, що передбачає внесення певної (фіксованої) суми до скарбниці держави.

Спрощена система оподаткування

Насправді часто зустрічаються підприємці, які обирають УСН. Що це? Чим цей режим оподаткування відрізняється від попереднього? На які особливості рекомендується звернути увагу?

Насправді все простіше, ніж здається. "Спрощенка" - що це? Так називають УСН. Вона пропонує підприємцям кілька варіантів сплати податків:

1. "Доходи". Громадянин повинен перераховувати щорічно 6% прибутку. Враховуються лише доходи, витрати не розглядаються.
2. "Прибутки витрати". Підприємець перераховує 15% прибутку, отриманого протягом року. За податкову базу береться цифра, одержана після обліку всіх понесених витрат.

Важливо: кожен ІП самостійно вибирає, яку систему в УСН використовувати. Це рішення повністю залежить від діяльності підприємця.

Загальне між "спрощенкою" та "вмененкою"

Що вигідніше - "звинувачення" чи "спрощенка"? Для ІП вирішення цього питання є вкрай важливим. Адже основний прибуток, отриманий після сплати податків, залежатиме безпосередньо від обраної системи оподаткування.

У УСН та ЕНВД є спільні риси. До них відносять такі нюанси:

• на обидві системи можна перейти будь-якої миті за бажанням громадянина;
• для застосування УСН чи ЕНВД є деякі обмеження;
• відсутні додаткові платежі типу ПДВ або ПДФО – замість них має місце єдиний платіж;
• при застосуванні "спрощенки" та "вмененка" доведеться перераховувати гроші у позабюджетні фонди;
• обидві системи дозволяють поєднувати кілька режимів;
• сплата та перерахування єдиного податку відбувається поквартально.

Звідси випливає, що "спрощенка" і "вменя" трохи схожі один з одним. Але й різниця серед цих систем оподаткування теж має місце. Про неї потрібно знати майбутньому підприємцю.

Різниця

"Вомінка" та "спрощенка" - у чому різниця? Деякі аспекти зрозумілі з визначення термінів. Але далеко не кожен звертає на них увагу. Доводиться вказувати, чим саме УСН відрізняється від ЕНВД.

Застосування:

1. УСН застосовується до будь-якого виду діяльності РФ.
2. ЕНВД доступний конкретних типів робіт у тому чи іншому населеному пункті.

Вибір бази оподаткування:

1. УСН передбачає кілька варіантів сплати податків - "доходи" (6%) та "доходи-витрати" (15%). Розмір платежу загалом залежить від прибутку ІП.
2. ЕНВД пропонує сплачувати податки у фіксованих розмірах. Від підприємця залежить лише вибір діяльності.

Вплив на податкову базу:

1. "Спрощенка" дозволяє змінювати розмір тих чи інших платежів підприємця у звітному періоді. Наприклад, допускається повна відсутність податків.
2. "Вомінка" змушує громадян весь час сплачувати однакові податки. Підприємець не може вплинути на розмір відрахувань.

Поєднання:

1. Спрощена система має обмеження при суміщенні кількох режимів сплати податків.
2. ЕНВД поєднується з усіма видами оподаткування без обмежень та проблем.

Мабуть, це всі основні різницю між згаданими системами. На які особливості має звернути увагу підприємець перед вибором варіанта сплати податків?

Звітність

Що вигідніше - "звинувачення" чи "спрощенка"? Для ІП грає важливу роль. Тому доводиться вирішувати, на якому варіанті зупинитися.

Деяким важлива звітність. За спрощеної системи підприємець здає відповідний документ щорічно. А ЕНВД передбачає щоквартальну звітність. Відповідно, сплата податків відбувається або щорічно ("спрощенка"), або кожен квартал ("вмененка"). Платежі ІП здійснює один раз на 3 місяці.

Що краще

Тож на чому краще зупинитися? Насправді немає жодних точних вказівок щодо вибору системи оподаткування у тому чи іншому випадку. Кожен підприємець веде свою діяльність і для неї доводиться робити індивідуальні підрахунки. Лише після них вдасться сказати, що вибрати – УСН чи ЕНВД.

Оподаткування діяльності ІП має багато особливостей. Як правило, якщо хочеться "подивитися, що вийде", відсутні значні витрати і людина планує працювати "на себе", перевага надається УСН із системою розрахунку платежів "доходи". Це найбільш підходящий спосіб ведення бізнесу для тих, кому не хочеться займатися додатковою паперовою тяганиною.

ЕНВД вважається універсальним варіантом, але потребує певних витрат і звітностей. Тому такий режим застосовується у випадках, коли підприємець 100% упевнений у прибутковості справи.

Тепер зрозуміло, які види систем оподаткування мають місце у підприємців у Росії. Також ясно, Вирішити, який саме варіант сплати податків вибрати, має кожен ІП окремо.

1. Необхідно розрахувати приблизні платежі ІП як податків, і навіть прибутковість справи. Важливо взяти до уваги регулярність прибутку.
2. Порівняти суми податків за тих чи інших режимах. Водночас доведеться врахувати можливість максимального зменшення платежів згідно із законом.
3. Проаналізувати, які зміни можуть статися під час ведення бізнесу, зіставити ризики виходу межі використання УСН і ЕНВД.
4. Вивчити зміни у законодавстві РФ щодо спеціальних режимів.

Все це допоможе точно з'ясувати, що вигідніше - "звинувачення" або "спрощенка" для ІП. Насправді, як було зазначено, найчастіше вибирається УСН. Усе це через відсутність незмінних звітів перед податковими службами. Нерідко саме цей фактор (з урахуванням розрахунків прибутку) відіграє вирішальну роль. Особливо, якщо підприємець працює без співробітників, сам на себе. Платежі ІП у позабюджетні фонди залишаються незмінними за всіх режимів оподаткування. Вони перераховуються у фіксованих розмірах з урахуванням МРОТ. Тому при ЕНВД та УСН до ПФР доведеться переводити однакову кількість грошей.

Питання про відмінності між загальною та спрощеною системами оподаткування (УСН та ОСН) починає хвилювати підприємця ще на стадії реєстрації бізнесу.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

По суті, як перша, так друга система доречні як для ТОВ, так і для ІП. При цьому якщо заздалегідь не повідомити податкову службу про перехід на УСН, то для фірми буде автоматично встановлено ОСН.

Водночас загальний режим вигідно застосовувати компаніям, які працюють із юридичними особами, а спрощений – із фізичними. У будь-якому випадку доцільно детальніше розібратися у відмінностях між цими системами.

Основні моменти

Спрощена система оподаткування створена спеціально для малих підприємств, яким держава прагне надати підтримку у процесі становлення та розвитку бізнесу.

Нижчі витрати на податкові відрахування дозволяють отримати додаткову конкурентну перевагу в процесі змагання з великими компаніями на ринку.

Загальна система використовується всім без винятку розмірів і форм ведення бізнесу. Вона використовується за умовчанням, якщо підприємець не заявив у процесі реєстрації про перехід на УСН чи ЕНВД.

Такий режим вимагає ведення бухгалтерського обліку на підставі повного плану рахунків, а також сплати трьох податків (на прибуток (ПДФО), ПДВ, на майно) замість одного (на виручку чи прибуток).

Визначення

Перш ніж говорити про відмінності загальної та спрощеної систем оподаткування, важливо розглянути основні поняття, що використовуються в рамках даних режимів, а саме:

Визначення	Опис
УСН	Спрощена система стягування податку від підприємницької діяльності, яка відрізняється простотою ведення обліку, порівняно невисокими ставками податку та малою кількістю податкових платежів, що належать до неї.
УСН «Доходи»	Різновид спрощеного режиму, під час використання якого суб'єкт підприємництва сплачує податок у розмірі 6% від суми виручки, отриманої компанією
УСН «Надходження мінус витрати»	Вид спрощеної системи, в рамках якої фірма сплачує 15% податок з різниці між притоками та відтоками коштів
ОСН	Загальна чи основна система оподаткування, якій присвячені практично всі розділи податкового законодавства, що передбачає сплату всіх податків на бізнес у повному обсязі та повноцінному веденні податкової звітності. Податок на прибуток, який при даному режимі займає центральне місце, стягується за ставкою 20% (рідше 0% і 30%).

Очевидно, що УСН має ряд переваг у порівнянні з основною системою, проте для його застосування потрібно виконання низки важливих умов, центральною з яких є малі розміри фірми (ІП або ТОВ).

Платники податків

Доцільно детальніше розглянути компанії, які можуть вибрати собі основний чи спрощений режим оподаткування.

ОСН застосовується абсолютно для всіх форм бізнесу за будь-яких умов його функціонування.

Що ж до УСН, то його суб'єктами можуть виступати малі компанії, які діють у вигляді фізичних або юридичних осіб, які відповідають таким умовам:

Під зазначені критерії можуть потрапляти як ІП, так і невеликі ТОВ. Вони й виступають платниками податків у рамках УСН. Що ж до ОСН, то тут коло суб'єктів оподаткування ширше.

Нормативна база

Весь комплекс положень Податкового кодексу РФ спрямовано регулювання відносин, що виникають щодо стягування податків у межах загального режиму.

Центральні моменти висвітлені у таких розділах нормативного акта, як:

У цій частині Податкового кодексу наведено такі відомості, як:

1. Порядок переходу, використання та припинення дії УСН.
2. Вимоги до суб'єктів, здатних застосовувати спрощену систему.
3. Процес визначення податкової бази як виручки чи прибутку фірми.
4. Умови справляння з бізнесу мінімального за розміром податку.
5. Податкові ставки, а також порядок та строки подання податкових декларацій та платежів.

Більш детально аспекти застосування ОСН та УСН для бізнесу визначаються у листах та вказівках ФНП та Мінфіну РФ.

Порівняння режимів

Відмінності ОСН і УСН для підприємця мають велике значення: враховуючи недоліки та вигоди кожної із систем він має можливість вибору для себе найбільш відповідного варіанту.

Деякі бізнесмени вважають, що спрощена система за інших рівних умов ефективніша. Проте фірмам, які працюють із клієнтами-організаціями краще відразу обрати ОСН.

Це зручно при подальшому розвитку бізнесу: підприємцю не доведеться в середині року переходити на загальний режим у примусовому порядку та перебудовувати всю систему обліку та звітності.

Тим не менш, при виборі між УСН та ОСН бажано переглянути ретельно ті аспекти, які мають найбільше значення для платника податку, а саме:

1. Число податків, їх ставки та порядок внесення до скарбниці.
2. Особливості складання та подання декларації.
3. Можливості повного чи часткового звільнення від обов'язкових платежів.

Сплата податків

Як згадувалося вище, основною перевагою УСН виступає мала кількість податків та його невисокі ставки.

Так, ТОВ чи ІП, що діє на спрощеному режимі, доведеться внести до скарбниці:

• базовий податок з річного доходу (6%) або різниці між надходженнями та відтоками (15%);
• податку нерухоме майно, що у власності компанії, який поширюється лише з ТОВ.

Слід зазначити, що ПДВ підприємства на спрощеній системі не сплачують. При ОСН кількість податків значно збільшується рівно, як та його ставки.

Так, ТОВ чи ІП на загальному режимі доведеться вносити до скарбниці:

Слід пам'ятати, що фірма на ОСН подає до податкових органів фінансову та податкову звітність у повному вигляді.

1. Щодня підприємець або бухгалтер заносить до Книги обліку відомості про всі операції, пов'язані з грошовими коштами.
2. Підсумки підбиваються наприкінці кожного дня, місяця, кварталу, року.
3. Останні дані за рік переносяться до податкової декларації та передаються до ІФНС.

Подання декларації при УСН здійснюється щорічно – до 31 березня для ТОВ та до 30 квітня для ІП.

При ОСН формується кілька декларацій з різних видів податкових відрахувань до бюджету, у тому числі:

Податок на прибуток	Передбачає подання звітності та внесення платежу до ІФНС за підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців і року, не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом
ПДФО	Передбачає подання заповненої декларації та сплату податку не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним
з ПДВ	Звітність подається до податкового відомства за підсумками кожного кварталу до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом
Податок на нерухоме майно	Потребує складання та подання декларації щорічно. За підсумками цього ж періоду здійснюється внесення податку до скарбниці.

Звільнення з податків

Спрощена система як така є пільговим режимом, отже, жодних податкових пільг у межах не діє.

Єдиним припущенням є мінімальний податок, який становить 1% від доходів компанії, яка закінчила фінансовий рік з нульовим прибутком або за наявності збитків ().

Щодо ОСН, то тут звільнення від податків або їх стягнення за ставкою 0% можливе в таких випадках:

В окремих випадках за рішенням регіональної влади в межах окремих територій застосовується звільнення з податку нерухомість.

У чому відмінності?

Резюмуючи наведені вище відомості, має сенс відповісти на питання, чим відрізняється спрощена система оподаткування від загальної.

У цьому ключі можна встановити такі основні особливості:

1. При ОСН кількість обов'язкових платежів до скарбниці більша (на прибуток, ПДФО, ПДВ, на майно), ніж при УСН (основний податок, на майно).
2. Ставки податків при загальній системі вищі, ніж за спрощеного режиму.
3. При УСН звітність формується і податки сплачується раз на рік, при ОСН ж більшість платежів відбувається щокварталу.
4. Стати суб'єктами УСН можуть лише малі фірми відповідають особливим вимогам, тоді ОСН може поширюватися попри всі категорії фізичних і юридичних.
5. Для переходу на УСН під час реєстрації бізнесу потрібно подання повідомлення у податкове відомство, тоді як перехід на ОСН у разі здійснюється автоматично.
6. Ведення обліку при ОСН здійснюється за повним планом рахунків, а за УСН – за спрощеним.