glavni » Dokumentacija » Procjena nematerijalne imovine. Nematerijalna imovina preduzeća: Procjena, trošak, amortizacija, računovodstvo, ožičenje sa preduvjetom za NMMA procjenu su

Procjena nematerijalne imovine. Nematerijalna imovina preduzeća: Procjena, trošak, amortizacija, računovodstvo, ožičenje sa preduvjetom za NMMA procjenu su

22.08.2019

Pozing (NMA), zvanično priznat i odgovoran na ekonomskom bilansu, Enterprise Rightholder ima pravo izvlače ekonomske koristi (profit) od korisne upotrebe ovih objekata u industrijskim, komercijalnim, trgovačkim i istraživačkim aktivnostima.

Troškovi razvoja, stvaranja, stjecanja i primena NMA prebačeni su na troškove proizvodnje / rada / organizacionih usluga. To uzrokuje potrebu za pravilnim računovodstvom relevantnih troškova i pouzdanu procjenu troškova predmeta.

NMA trošak u preduzeću - šta je to?

U pravilu, računovodstvo i evaluacija nematerijalne imovine u komercijalnom preduzeću vrše se prema početnom (primarnom) i preostalom (saldu) troškovima.

U ekonomskoj praksi se, međutim, često koriste i druge sorte procjene troškova NMA (zamjena, oporezivo, osiguranje, kolateral, investicije, tržište).

Početni

Početni trošak objekta definiran je kao iznos troškova za stvaranje / akviziciju i prilagođavanje ove imovine u organizaciji neophodno za njegovu namijenjenu namjenu.

Na osnovu načina primitka NMA na imovinu organizacije i vlasnika prava, preporučljivo je razmotriti sljedeće mogućnosti za uspostavljanje početnih troškova:


Preostali (ravnoteža)

NMA objekt u početku upisano na ekonomsko računovodstvo primarne vrijednosti podliježe postepenoj cijelom razdoblju rada.

Kao u slučaju osnovnih sredstava, trošak nematerijalne imovine postupno se odgađaju na troškove organizacije za obuhvat ruke, odnosno amortiziranih.

Razlika u ravnoteži između primarne vrijednosti objekta i njegova amortizacija akumulirana kao naknada za habanje je preostala vrijednost nematerijalne imovine.

Kada je amortizacija u potpunosti završena, njena preostala vrijednost dostiže vrijednost likvidacije.

Kako se predmet u početku treba procijeniti?

Procjena vrijednosti nematerijalne imovine je postupak određivanja njegove vrijednosti u monetarnom ekvivalentu.

Uvijek se vrši prema reguliranom tehniku, čiji izbor ovisi o situaciji.

Potreba za njegovom držanjem u preduzeću obično se pojavljuje ako je potrebno riješiti određeni zadatak zbog korištenja imovinskih prava koja postoje u odnosu na objekte intelektualnog vlasništva ili, kao opciju, sredstva za individualizaciju.


Procjena vrijednosti NMA objekta obično se vrši u takvim tipičnim situacijama:

  • stvaranje preuzimanja / poslovanja;
  • likvidacija preduzeća (prestanak aktivnosti);
  • dobivanje bankovnog zajma o uvjetima pružanja NMA u zalogaju;
  • kupovina / implementacija;
  • registracija ugovora o licenci;
  • odbor za imenovanje za upotrebu (Royalty-Pay);
  • ostali zadaci.

Metode

Ako imovina prelazi 12 (dvanaest) mjeseca, troškovi takvog objekta, relevantan u svom upisima na ekonomsku ravnotežu organizacije, obično se procjenjuje prema jednoj od sljedećih tri metode:

  • uporedna (tržišna) metoda;
  • profitabilan način;
  • moguća metoda.

Uporedna (tržišna) metoda

Suština ovog pristupa je utvrditi vrijednost nematerijalne imovine na temelju tržišnih cijena slične imovine u uporedivoj uslužnom programu.

Ova metoda je preporučljiva za prijavu za NMA, često predmete kupovine / prodaje.

Cijene takvih transakcija koriste se kao izvorni podaci. Dovoljan broj tržišnih analogija uzeti u obzir u procjeni minimizira moguću grešku.

Profitabilan pristup

Ova se metoda temelji na definiciji organizacije budućih (očekivanih) ekonomskih koristi koje je donijelo koristan rad procijenjenog sredstva. Govorimo o uspostavljanju fer vrijednosti objekta.

Ova metoda evaluacije se obično primjenjuje sa ili drugim otuđenjem.

Kao dio pristupa prihoda, trošak imovine izračunava se jednim od dva načina izračuna:

  • diskontiranje očekivanog dohotka (dovođenje njihove troškove u trenutno vrijeme);
  • direktna kapitalizacija predviđenog prihoda.

Trošak

Ako slijedite ovaj pristup, trošak je definiran kao skup dokumentiranih troškova koji je organizacija nastala prilikom kreiranja (razvoja), stjecanje (kupovina) ili druge dobivanje procijenjenog sredstva.

Razmišljanje nematerijalne imovine u računovodstvu primarne vrijednosti vrši se upravo skupom metode evaluacije.

Sastav traženih troškova u određivanju primarne vrijednosti imovine ovisi o načinu svog primitka o bilanci vlasnika autorskih prava (stručnjaci, stvaranje, razmjena, besplatni primitak).

Narudžba i karakteristike

Početni trenutak prilikom obavljanja vrednovanja je njegova ispravna klasifikacija.

Procijenjeni postupci se provode prema metodičke preporukeposebno razvijena od strane ovlaštenih tijela državne vlasti.

Da bi precizno odredio trošak sredstva, opis relevantnog objekta, zagovarajte papir na NMA, potrebno je obrazloženje za njegov radni vijek.

Nezavisni (vanjski) stručnjaci mogu biti uključeni u ispunjavanje potrebnih postupaka.

Zaključci

Vrednovanje nematerijalne imovine od velikog je značaja u upisivanju sredstva na ekonomsku ravnotežu, i iz jednog ili drugog razloga).

Čini se da je moguće bez pouzdane procjene njegove vrijednosti. NMA se procjenjuje skupo, prihod ili, kao opcija, komparativna (tržišna) metoda.

Računovodstveni bilans organizacije je dokument u kojem su sav njegov prihod i rashodi koji se odnose na njen imovinu enstrine. Drugim riječima, uključuje sav svojstvo kompanije, što se u posljedicama može platiti na sredstva. Neki od njih su nematerijalne imovine koja se odražavaju na bilansu 110 prve particije. Zatim ćemo dati potpuni opis ove vrste imovine.

Red 110 "NMA"

U računovodstvenoj ravnoteži neko tekuće imovine, informacije o vlasništvu preduzeća, koje se radi više od jedne godine kako bi profitirali. Računovođa je nematerijalne imovine. String 110 označava preostalu vrijednost ovog objekta.

  • Zaduživanje računa o računu 04, naime, "nematerijalnu imovinu";
  • Minus račun za kreditni bilans 05, u kojem su deprecijacijski troškovi propisani iz svih nematerijalnih sredstava. Neki stručnjaci ne uzimaju u obzir.

Sva nematerijalna imovina preduzeća mora imati registraciju, kao i pravnu zaštitu.

Što se odnosi na nematerijalnu imovinu (NMA)

Da biste pravilno ispunili liniju 110 morate znati kako nematerijalna imovina ogleda se u ravnoteži I kako ih pravilno distribuirati.

NMA tip imovine uključuje:

  • Intelektualno vlasništvo kompanije - svi objekti kojima se distribuira autorska prava. Vrijedi napomenuti da su informacije o njima propisane u računu 97, naime u članku budućim periodima. Kroz cijeli život takve imovine prepisuju se u obzir 20.252,26,44 za čineći ukupne troškove;
  • Finansijski troškovi koji su bili za cilj stvaranje i organiziranje preduzeća. Njihov se pojavljivanje i izgled uvijek planira, kao i rijetki. Stoga, računovođa uzima u obzir ih u redu 04;
  • Sredstva koja imaju za cilj stvaranje pozitivne reputacije kompanije. Kao i prethodna tačka, oni se bilježe u liniji 04.

Nematerijalna imovina pretraživanja. Oni su zabilježeni u retku 1130 u ocjeni 08, u kojima su propisane ulaganja u nekvalitetnu imovinu. Odražava sve financijske troškove koji su bili neophodni za organiziranje ekspedicije za pretragu i inteligenciju. Istovremeno, potrebno je provesti posebnu certificiranu licencu, također informacije koje su dobivene kao rezultat: rezultati bušenja, laboratorijskih istraživanja, procjene i perspektiva. Nematerijalna imovina pretraživanja ogleda se u obliku zaduženja računa 8 i račun za kreditni bilans 05.

Takođe, nematerijalna imovina uključuje sredstva usmjerena na naučni, istraživački i dizajniran rad i testiranje. Za to postoje posebna pravila koja treba slijediti. Dakle, konačni rezultat aktivnosti treba dostaviti planu na računu 04. Uprkos tome, nije uvijek rezultat istraživanja koji mogu biti intelektualno vlasništvo, što se može pripisati nematerijalnoj imovini. Stoga je rezultat naučna aktivnost Ponekad to ne može biti podložno pravnoj zaštiti, kao i registraciji.

Rezultat rada unosi se u obzir 04, a ukupni trošak rada odražava se na liniji 150 "druga aktivna sredstva".

Formiranje vrijednosti nematerijalne imovine

Postoji troškovi članaka koji su neophodni za razvoj ili stvaranje nematerijalne imovine. Stoga se formira njihova početna vrijednost koja uspostavlja osnivači kompanije. Oni mogu primijeniti i organizaciju bavinom stručnoj procjeni. Takvoj NMA pripada:

  • Svi su autorskim objektima;

  • Objekti koji se odnose na kategoriju komercijalne tajne;
  • Prirodni resursi.

Tek nakon što stručnjaci predaju svoj zaključak, nematerijalna imovina može prepoznati imovinu i staviti u obzir. Svi troškovi koji će patiti također bi trebali biti uključeni u troškove. Najčešće ih uključuje:

  • Sredstva koja su dobivena iz prodaje NMA na drugu osobu;
  • Finansijski troškovi za rad prema ugovoru;
  • Premium zaposlenik, zahvaljujući kojem je ova NMA razvijena;
  • Porezi, koristi, državna dužnost.

Kako napraviti informacije o NMA

U slučaju da je imovina računovođe kompanije procijenila i značajne kriterije za kompaniju (po cijeni ili vrijednosti), tada se može donijeti posebna zasebna dekodiranja. Da biste to učinili, u liniji 110 potrebno je označiti nekoliko vrsta ove nekretnine i dogovoriti ih koristeći dodatne linije.

takođe u računovodstveni bilans Ponekad je potrebno propisati preostalu vrijednost objekta. Ova se akcija odvija ako je objekt u kompaniji pod upravom povjerenja. Za to, inicijator ga preuzme iz kreditnog računa 04 na teretni račun 79, koji odražava unutarnosekonski proračun. Potrebno je izdvojiti podcOccount 3. Nakon što ga je potrebno registrirati kao izračune pod ugovorom upravljanja povjerenjem.

Svi podaci o nematerijalnom vlasništvu i amortizaciji prenose se u izvještavanje kompanije. Nakon toga, u liniji 110 propisuje preostanu vrijednost nematerijalne imovine bez preostalog iznosa od 79 računa.

Vrijedno je napomenuti da su poduzetnici daju pravno lice kako bi za troškove za otpisali nematerijalnu imovinu. U ovom slučaju, obračun habanja se ne uzima u obzir.

Jedite. Petrikova,
Doktor ekonomskih nauka,
Profesor Ministarstva finansija i cijena
E.I. Isaev,
Student

M.A. Ovsyanikova,
Student
Majstor finansijskog fakulteta
Ruski ekonomski univerzitet
njih. G.V. Plekhanov
Finansije i kredit
12 (636) – 2015

Predmet / tema. Članak napominje da prisutne, ruske organizacije podcjenjuju ulogu nematerijalne imovine u svom imanju, isplaćujući nedovoljnu pažnju na njihovu procjenu i amortizaciju.

Ciljevi / zadaci. Analiza metoda za procjenu nematerijalne imovine, po mogućnosti njihovu upotrebu za utvrđivanje kvalitete različitih vrsta nematerijalne imovine, njihovih prednosti i nedostataka. Razmatraju se neki aspekti amortizacije nematerijalne imovine.

Metodologija. Uz pomoć sistemskog pristupa, koncept "nematerijalne imovine", "Amortizacija nematerijalne imovine", "korisna upotreba", utvrđeni pristupi procjeni ove imovine, razmatraju se omjer risifikacije, metode amortizacije.

Rezultati. Određuje se visoki stupanj utjecaja nematerijalne imovine na aktivnosti organizacije i primljeni prihod. Pristupi korišteni u Rusiji studiraju se za procjenu nematerijalne imovine, što je uspostavljeno najoptimalnije od njih. Prednosti i nedostaci različitih metoda za procjenu nematerijalne imovine, razlike u amortizaciji nematerijalne imovine u skladu s ruskim i međunarodnim standardima.

Zaključci / značaj. Predložene metode procjene i deprecijacija nematerijalne imovine imaju praktičnu primjenu, ali da ih koristi, potrebno je izvršiti dubinu analizu suštine nematerijalne imovine, organizacije, strukture njegove imovine, kao i tržište .

Utvrđeno je da u Rusiji, procjena nematerijalne imovine nije dostigla pravilan nivo razvoja. Potreba za poboljšanjem metoda procjene za održavanje i poboljšanje konkurentnosti i financijske održivosti kompanije je potkrijepljeno.

* Ovaj je članak pripremljen uz finansijsku podršku ruskog ekonomskog univerziteta. G.V. Plekhanov kao dio grantova za istraživački rad tima mladih naučnika

U moderni svijet Kako se ekonomija razvija, uvođenje novih tehnologija i oslobađanje visokotehnoloških proizvoda je nematerijalna imovina postaju jedna od najvažnijih komponenti imovine bilo kojeg ekonomskog subjekta. To je zbog:

  • val apsorpcije nekih preduzeća od strane drugih;
  • brzina i razmjera tehnoloških promjena,
  • novi korak u razvoju obrazovnih tehnologija distribucijom informacione tehnologije;
  • integracija domaćeg finansijskog tržišta u globalnoj finansijskoj arhitekturi.

Nematerijalna imovina (NMA) su nemonetarne imovine koja nemaju fizički oblik. Moraju zadovoljiti sljedeće uvjete:

  • nedostatak materijalne i stvarne strukture, sposobnost identifikacije iz druge imovine, sposobnost organizovanja ekonomskog dohotka u budućnosti;
  • koristeći se dugo (vijek trajanja duže od 12 mjeseci ili konvencionalni operativni ciklus, ako prelazi 12 mjeseci) u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja posla ili usluga ili za potrebe upravljanja Organizacijom. Naknadna preprodaja ove nekretnine nije trebala;
  • prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje samog sredstva i ekskluzivno pravo organizacije o rezultatima intelektualne aktivnosti (patenti, potvrde, ostale sigurnosne dokumente, ugovor o koncesiji ili sticanju patenta, zaštitnog znaka itd. ) 1.

1 Red Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. decembra 2007. godine br. 153N "o odobrenju Uredbe računovodstvo "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007). "

U skladu sa stavkom 3. čl. 257 poreskog zakona Ruske Federacije prema nematerijalnoj imovini razumiju rezultate intelektualnog aktivnosti (Rid) i ostali objekti intelektualnog vlasništva (ekskluzivna prava na njih) koja se koriste u proizvodnji proizvoda (izvršenje rada, usluge) ili upravljanja Potrebe organizacije tokom organizacije dugo (duže od 12 mjeseci)

Nematerijalna imovina može se pripisati:

1) Objekti intelektualnog vlasništva za trske, uključujući izuzetan zakon:

  • držač patenta za izum, industrijski uzorak, koristan model i dostignuća izbora;
  • autor na računarskom programu, bazu podataka, na topologiju integriranih krugova;
  • vlasnik na zaštitnom znaku i uslužnom znaku, naziv mjesta porijekla robe;

2) organizacija poslovne reputacije.

Moderni poslovni subjekti nastoje formirati nekvalitetnu imovinu kao osnovu njihovih visokih troškova. Kao što znate, svaka kompanija može biti zastupljena kao zbroj glavnih vrsta svoje imovine:

  • novac;
  • zalihe;
  • potraživanja;
  • materijalna sredstva;
  • nematerijalna imovina.

Međutim, zbog nemogućnosti primjene odgovarajuće metode procjene, imovina često košta mnogo jeftinija nego što je stvarno. Ova je situacija posebno relevantna za nemačnu imovinu zbog ne samo niske likvidnosti, visoke prinose i nedostatka objektivne procjene, već i zbog nerazumijevanja potrebe za kapitalizacijom poslovnog entiteta. Na primjer, u organizacijama koje rade na polju pražnjenja visokotehnoloških proizvoda, nematerijalna imovina u određenim slučajevima mogu prelaziti vrijednost seta ostala imovine preduzeća, kao i donijeti dodatne konkurentske prednosti i uticati na formiranje održivog Poslovni ugled kompanije.

Postoje tri metode procjene imovine:

  • profitabilan;
  • potrošni (ili skupi);
  • komparativni (ili tržište).

Upotreba jedne ili druge metode ovisi o zadacima s kojima se suočavaju procjeniteljem, kao i dostupnost izvornih podataka za procjenu objekta imovine. Najpoželjnija za poslovanje je komparativni pristup, jer je to da li odražava kako tržište procjenjuje ovu imovinu. Ako pretpostavimo da tržište procjenjuje pravo imovine, onda je to pristup koji daje najtačniji rezultati. Pristup prihoda zauzvrat je poželjniji od troškova, jer je trošak koji kompanija troši na stvaranje imovine gotovo je uvijek manje od tih koristi od njegove upotrebe, što na kraju dobije.

Upotreba uporedni pristup Vrijednost imovine temelji se na informacijama o kupovini ili prodaji imovine na tržištu. Pristup se temelji na činjenici da tržište ovo imovina procjenjuje pošteno. Da biste pronašli troškove, koriste se množitelji troškova ili podaci o uporedivim transakcijama.

Ispod profitabilan pristup Razumije se kao metoda procjene u kojoj je vrijednost imovine jednaka neto diskontiranoj vrijednosti novčanih tokova, što stvara određenu imovinu ili na diskontirane troškove koji su uspjeli izbjeći vlasništvo nad ovom imovinom. Drugim riječima, vrijednost imovine ovisi o njegovoj sposobnosti za stvaranje prihoda.

Trošak pristupa - Ovo je pristup ocjenjivanju zasnovan na pronalaženju troškova zamjene ili troškova reprodukcije imovine. Sa primijenjenim na nematerijalnu imovinu u procjeni troškova, koji su nastali na stvaranju ove imovine, a njihov ukupni iznos jednak je vrijednosti analizirane nematerijalne imovine. Prema osnovnoj ideji o pristupu troškova, investitor nikada neće platiti imovinu više od iznosa za koji se može stvoriti ili steći drugdje.

Dobivanje istih rezultata pomoću različitih metoda ukazuje na ispravnost procjene.

U skladu sa saveznim zakonom od 29. jula 1998. godine 1,5-FZ "o aktivnostima ocenjivanju u Ruska Federacija"Objekti za procjenu uključuju:

  • pojedinačni materijalni objekti (stvari);
  • kombinacija stvari koje čine imovinu osobe, uključujući imovinu određene vrste (pomične ili nepokretne, uključujući preduzeća);
  • vlasništvo i druga prava nekretnina ili pojedine stvari iz imovine;
  • tvrdi za prava, obaveza (dugovi);
  • rad, usluge, informacije;
  • ostali objekti za građanska prava u pogledu kojih zakonodavstvo Ruske Federacije uspostavlja mogućnost njihovog sudjelovanja u civilnom opticaju.

Stoga je NMA također objekt za procjenu.

U procesu evaluacije, nastaje se sasvim puno različitih situacija u kojem procjenitelji koriste različite vrste vrijednosti. Rezultat će ovisiti o tome šta procjenitelj koristi procjenitelja za definiranje. Treba napomenuti da je trenutno u skladu s ruskim računovodstvenim odredbama (računovodstvena uredba "računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2007) određena imovina na računovodstvu na stvarnim (početnim) troškovima, koji se izračunava na temelju troškova Pristup. U skladu s poreznom kodeksom Ruske Federacije, trošak nematerijalne imovine stvorene od strane samog organizacije definirani su kao iznos stvarnih troškova za njihovo kreaciju, proizvodnju (uključujući materijalne troškove, troškove rada, rashode na treće strane, patent Dužnosti vezane za patente, potvrde), osim iznosi poreza uzetih u obzir u sastavu troškova, općih i drugih sličnih troškova.

Međutim, prema međunarodnim standardima finansijskih izvještaja (MRS 38, "nematerijalna imovina" 2) za ocjenjivanje nematerijalne imovine, kao i na procjenu bilo kojeg sredstva, mogu se primijeniti tri poznata pristupa (Sl. 1). Zbog činjenice da je nematerijalna imovina kao vrsta sredstava poslovnog subjekta ne-standardni je objekt za evaluaciju, upotreba ovih pristupa ima svoje specifičnosti, jer različite vrste nematerijalne imovine nose različite rizike i to bi trebalo razmotriti koristeći odgovarajući pristup ocjenjivanju.

2 Redoslijed Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. novembra 2011. br. 160N "o uvođenju međunarodnih standarda finansijskih izvještaja i objašnjenja međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja na teritoriji Ruske Federacije".

Pogodnost primjene određenog pristupa ovisi o specifičnostima ocjenjive nematerijalne imovine. Na primjer, u monografiju Smitha i R. Parre "Procjena intelektualnog vlasništva i nematerijalne imovine 3" daje klasifikaciju koja odražava primjenjivost pristupa procjeni za različite vrste nematerijalne imovine (vidi tablicu). Prilikom ocjenjivanja nematerijalne imovine, nikad nije potrebno odvojiti ovu vrstu sredstava iz karakteristika organizacije, u okviru kojeg ta imovina postoji. Za ispravnu procjenu nematerijalne imovine potrebno je proučiti njihovu strukturu, raspodjelu profita kao među različite vrste Nematerijalna imovina i relativno druga imovina kompanije.

3 Smith G. K, Parr R.L. Vrednovanje intelektualnog vlasništva i nematerijalne imovine. 3. izdanje. John Willey & Sons Inc. 2000. 638 str.

Evaluacija nematerijalne imovine temelji se na konceptu odnosa između rizika imovine i njegovog povratka. Kao JI beleške. Baruch: "Rizik koji je svojstveno ulaganja u nematerijalnu imovinu mnogo je veći od rizika od ulaganja u materijalnu ili čak financijsku imovinu. Kada ulagati u razvoj novog proizvoda za drogu, postoji rizik da izgubi sve priloge, dok ulaganjem u opremu, ako dovedu do gubitaka, tada se većina investicija može vratiti. Još rizična imovina povezana sa izgradnjom komercijalnih nekretnina, rijetko se završava gubicima "4. Kompanija se mora dostaviti kao portfelj imovine, a rezultirajuća dobit razmatra se sa stanovišta prinosa svakog pojedinačnog sredstva i njenu specifičnu težinu u zajednička struktura Asset. Stoga je za ispravnu provedbu nematerijalne imovine potrebno shvatiti da su različiti prinosi potrebni od razne imovine kompanije (Sl. 2).

4 Baruch Lev. Nematerijalni: upravljanje, mjerenje i izvještavanje. Washington. DC: INSTITUCIJA BROOKINGS-a Pritisnite. 2001. str. 39.

Pogled na NMA Postavke primjene pristupa
Kao prvo Drugo Treći ruski
Patenti i tehnologije Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Zaštitni znakovi Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Objekti autorskih prava Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Kvalifikovani rad Trošak Profitabilan Uporedni (tržišni)
Informativni softver za upravljanje Trošak Uporedni (tržišni) Profitabilan
Softverski proizvodi Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Distributivne mreže Trošak Profitabilan Uporedni (tržišni)
Osnovni depoziti Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Prava franšize Profitabilan Uporedni (tržišni) Trošak
Korporativna praksa i procedure Trošak Profitabilan Tržište

U procesu prepoznavanja nematerijalne imovine kao sastavnog dijela nekvatežne imovine kompanije, težak je zadatak u razvoju metodologije za procjenu svake kategorije nematerijalne imovine. Kao što znate, nije potrebno prepoznavati ozbiljnu tehniku \u200b\u200bu kojoj su koeficijenti koji odražavaju prave faktore ukazuju i pomnoženi jedan od drugog, jer jednostavan proizvod uvjetnih vrijednosti faktora varijacije daje netačnu vrijednost nematerijalne imovine To će morati dovesti do "željenog" rezultata. Pored toga, ne treba shvatiti ozbiljno u metodologiji, gdje se proračuni provode na vrlo složenim matematičkim formulama, uključujući logaritam, integrale i diferencijale, jer su ti proračuni praktično nedostižni u praksi.

Kada se ocjenjuju, dosta se pojavljuju u kojem procjenitelji koriste različite vrste vrijednosti. Rezultat će ovisiti o vrsti troškova odabrao procjenitelja. Može biti fer tržišna vrijednost, vrijednost ulaganja, troškovi upotrebe, troškovi za porezne svrhe, troškovi likvidacije itd. Fer vrijednost jedna je od najčešće korištenih vrsta troškova.

U suštini, izraz "fer vrijednost" je računovodstvo. Koncept fer vrijednosti smatra se jednim od temeljnih koncepata međunarodnih standarda financijskog računovodstva i izvještavanja. To je taj trošak koji treba odlučiti da izvrši sljedeću revalorizaciju imovine kompanije, za distribuciju otkupne cijene (dodjela kupovine cijena) prilikom kombiniranja kompanija itd.

Međunarodni standard finansijskog izvještavanja (MSFI) 13 "konsolidirao je da je fer vrijednost iznos kojem se imovina može razmjenjivati \u200b\u200bili riješiti obvezu da preuzme transakciju između dobro informisanih onih koji su željeli napraviti takav dogovor i samostalno jedni od drugih od strane stranaka. Važno je razumjeti terminologiju koja se koristi u procjeni kako se ne bismo zbunili fer vrijednost uz kupoprodajnu cijenu, niti s vrijednošću ulaganja, niti s troškovima upotrebe ili vrijednosti korištenja ili vrijednosti korištenja ili likvidacijskog vrijednosti.

Razmislite o mogućim pristupima evaluaciji nematerijalne imovine u detaljnije.

Trošak pristupa (Pristup troškovima na vrednovanju) zasnovan je na pronalaženju troškova zamjene ili troškova reprodukcije imovine. Glavna ideja skupih pristupa je da investitor ne želi platiti imovinu više nego što će iznos iznositi iznos za koji se može kupiti ili stvarati drugdje.

Kao dio troškovnog pristupa, razlikuju se četiri osnovne metode za ocjenu nematerijalne imovine.

1. Metoda za određivanje početnih troškova (Metoda identifikacije novca za sjeme). Zasnovan je na takozvanoj povijesnoj vrijednosti imovine, što uključuje stvarne troškove odražene u financijskim izvještajima u posljednje tri godine.

Istovremeno, troškovi objekta procjene ovisi o sljedećim faktorima:

  1. troškovi za stvaranje, akviziciju, uvođenje objekata intelektualnog vlasništva i organizaciju korištenja objekata za procjenu;
  2. troškovi registracije, patentiranje objekata intelektualnog vlasništva;
  3. troškovi osiguranja rizika povezanih sa objektima intelektualnog vlasništva;
  4. izraz sigurnosnog dokumenta, licenčni ugovor u vrijeme procjene njegove vrijednosti i korisnog vijeka objekta;
  5. moralno starenje procijenjenog objekta, inflacije itd.

Kao dio ove metode izgrađen je u nekoliko faza.

Prvo, potrebno je uspostaviti povijesnu vrijednost za koju je kupljen procijenjeni objekt. Tada se povijesni trošak objekta nematerijalne imovine daje trenutnim troškovima u diskontnoj stopi jednakoj inflaciji u svakom razdoblju koji je u skladu s pregledom, a funkcionalno trošenje procijenjenog objekta izračunava se. U trećoj fazi fer vrijednost se određuje oduzimanjem amortizacije iz trenutne početne vrijednosti.

2. Način zamjene vrijednosti (Metoda supstituirane vrijednosti). Kada se koristi ova metoda, procjenitelj se temelji na tezi da će maksimalna vrijednost sredstva biti jednaka minimalnoj cijeni za robu sa sličnom uslužnom korisnošću ili potrošačkom vrijednošću ( tržišna vrijednost Procijenjena imovinom). Analog imovine trebao bi imati maksimalnu ekvivalenciju funkcionalnosti, opcije za njegovu upotrebu, potrošački program.

Procjena ove metode vrši se zbrajanjem svih troškova (uključujući troškove stjecanja ili stvaranja imovine i donijeti ga u komercijalnu prikladnost), navodni profit, plaćanja i poreze.

3. Način smanjenja troškova (Način zamjene vrijednosti). U sklopu ove metode uspostavlja se zamjenski trošak nematerijalne imovine, pod kojim se iznos troškova shvata da bi se stvorila slična identična nematerijalna imovina (na primjer, za kupovinu imovinskih prava, savladavanju robe, marketinga, itd .). Pored toga, prilikom stvaranja nematerijalne imovine, u samom poduzeću, troškovi pretraživača i razvoju teme, stvaranje eksperimentalnih uzoraka, isplatu patentnih carina i stvaranje dizajnerske i tehničke, tehnološke, projektne dokumentacije, itd.

Procjena troškova, kao što je već primijećeno, je utvrđivanje iznosa sredstava za koje se treba potrošiti kako bi se dobio objekt koji se poklapa sa svojim karakteristikama s dostupnim. Ovaj trošak je smanjenje troškova, koji je podijeljen u troškove zamjene i troškove reprodukcije (Sl. 3). Dvije ove vrste troškova razlikuju se od jedni od drugih činjenicom da su troškovi zamjene troškovi stvaranja apsolutno identičnog objekta, a troškovi reprodukcije su trošak stvaranja sličnog objekta. S tim u vezi, vrijedno je napomenuti da često ekonomisti ne vide razliku između načina zamjene vrijednosti i metode smanjenje vrijednosti. Međutim, razlika je u tome što se trošak zamjene zasnivaju na tržišnoj procjeni identične NMA, te regenerativne troškove - po istorijskoj vrijednosti stvarnih troškova (uzimajući u obzir amortizaciju) prilikom stvaranja slične NMA.

4. Metoda za procjenu dobitaka u cijenu (Metoda pobedničke vrijednosti troškova). Ovo je metoda procjene koja vam omogućuje procjenu rasta vrijednosti kompanije korištenjem NMA (patentirana tehnologija, koristan model, znanje, itd.), Dovodi do smanjenja troškova preduzeća koja ga koristi. Na primjer, smanjenje troškova može se olakšati kompanija kvalificiranog osoblja, čiju profesionalne kvalitete omogućavaju održavanje ekonomskih aktivnosti s manjim troškovima, preferencijalnim uvjetima za opskrbu sirovinama, gorivom itd.

Upotreba ove metode svodi se na pronalaženje vrijednosti dobitaka u trošku u određenom vremenskom periodu. Zatim se skraćeni troškovi i / ili oslobođeni prihodi mogu dati u trenutnom trenutku koristeći diskontnu stopu i kapitaliziraju se ovisno o tome da li su te troškovi / prihodi koji su na vrijeme navodni. Mnogi ekonomisti izračunata vrijednost dobitaka u troškovima utvrđena je metodom dobivanja profita koji se smatraju dijelom pristupa prihoda.

Glavni nedostatak pristupa troškovima je nedosljednost troškova sadašnjeg vremena njihove vrijednosti u budućnosti. Suština problema je to postojeće metode Procjene nematerijalne imovine u okviru skupe pristupa ne uzimaju u obzir u potpunosti u obzir inflatorna promjena kupovne moći novca, kao i mogućnost novca za generiranje prihoda podložnim njihovim razumnim ulaganjima u alternativne projekte.

U procesu evaluacije nematerijalne imovine, situacija se često pojavljuje kada je vrlo teško odabrati te teme koje generiraju točno ovu NMA ili pronađu analogne na tržištu, a samim tim i upotreba profitabilnih i komparativnih pristupa teško. Iako je trošak pristupa inferiorniji od sve većeg pristupa sa gledišta pokazivača sažetih vrijednosti (od troškova koji kompanija provodi na stvaranju sredstva gotovo je uvijek manja od tih koristi od njegove upotrebe, što na kraju dobija) potrebno je primijeniti.

Pristup prihoda (pristup prihodima) pretpostavlja da su troškovi sredstva jednak čistoći diskontirane vrijednosti tokova stvorenih od strane ove imovine ili na diskontirane troškove koji su uspjeli izbjeći u posjedu ove imovine . Drugim riječima, vrijednost imovine ovisi o njegovoj sposobnosti za stvaranje prihoda. Stoga, kako bi se prije primijenila prilaz prihoda, potrebno je predvidjeti dodatne potoke koje su stvorile nematerijalnu zvjezdicu. Osnova teorije koja je osnovana ovaj pristup razvio je Ya. Campbell i J. Taylor 1972. godine u svom radu na procjeni NMA 5.

5 Ian R. Campbell i John D. Taylor. Vrednovanje neuhvatljivih nematerijalnih materijala. Kanadsko iznajmljeno računovodstvo. 1972.

Postoje četiri osnovne metode koje se koriste u procjeni nematerijalne imovine u pristupu prihoda.

1. Način dodanih novčanih tokova (Metoda diskontiranja novčanog toka - Inkrementalni način novčanog protoka). Njegova suština je predvidjeti novčane tokove koji će generirati ovu imovinu u procesu svog životnog ciklusa. Novčani tokovi su diskontirani na datum ocjenjivanja, sažeto, a ukupni iznos je trošak nematerijalne imovine (Sl. 4).

Prilikom ocjenjivanja nematerijalne imovine, ovaj se pristup najčešće koristi. Nekoliko faza se razlikuje u procjeni metodom diskontiranih novčanih tokova. U prvoj fazi potrebno je predvidjeti dodatne novčane tokove stvorene procijenjenom nematerijalnom imovinom i provjeriti ove potoke koji pripadaju procijenjenoj nematerijalnoj imovini (ako će se naći druga imovina, stvarajući dio protoka pronađenih, to je dio protoka pronađenih, neophodno za čišćenje potoka iz njihovog uticaja). Tada je potrebno očistiti tokove protoka i da se rezultirajuće vrijednosti struja svake godine za svake godine u diskontnoj stopi ponderiranog prosječnog troška kapitala (ponderirani prosječni trošak kapitala, WACC). Kao rezultat toga, izračunajte uštede u plaćanju poreza amortizacijom na ovom nematerijalnom imovinu.

Jedna od njihovih glavnih prednosti ove metode je da vam omogućava da uzmete u obzir najpozitivnije i negativne efekte sa kojima je povezano vlasništvo nad nematerijalnim imovinom. Međutim, postoji niz nedostataka koji često dovode do činjenice da procjenitelji odbijaju upotrebu ovog pristupa. U suštini je prilično naporno, jer je potrebno predvidjeti promjenu velikog broja faktora, a potrebno je puno vremena. Pored toga, predviđanja su prilično subjektivna i zahtijevaju visoku profesionalnost od procjenitelja.

Ali glavni nedostatak pristupa je da je potrebno predvidjeti tok koji stvara procijenjenu imovinu. Ovo je izuzetno teško učiniti ga s obzirom na specifičnosti nematerijalne imovine. Kao rezultat toga, procjenitelj mora primjenjivati \u200b\u200bpretpostavke koji omogućavaju iz cjelokupnog toka kako bi se istaknuo potok samo na jednoj nematerijalnoj imovini, a to zauzvrat snižava nivo pouzdanosti rezultata.

2. Metoda izlaganja (Metoda višestrukih suvišnih dijelova). Sastoji se od razdvajanja vrijednosti tokova koji stvaraju procijenjenu nematerijalnu imovinu, od potoka koje je stvorila cijela kompanija, oduzimanjem troškova potoka koji dovode u drugu imovinu. Drugim riječima, prvo je potrebno predvidjeti ukupni novčani tok, a zatim oduzeti od toga sve što je zaradio neprocjenjiva nematerijalna imovina.

Metoda pretjeranog prinosa za utvrđivanje vrijednosti nematerijalne imovine sugerira u prvoj fazi predviđanja Donalog tokova, što stvara kompaniju ili zaseban projekat kompanije i određujući vrste nematerijalne imovine, koji, pored toga Procijenjeno sredstvo doprinose stvaranju ovog novčanog toka. U drugoj fazi određuje se stopa profitabilnosti koja zahtijeva dioničare kompanije od svake vrste nematerijalne imovine i određujući apsolutnu vrijednost povratka u kapital za svaku vrstu nematerijalne imovine. Tada je potrebno pronaći novčani tok prečnika koji je stvorio neamerizivu imovinu stvorene, da bi se izbrisali od poreza i proporcija u svakom razdoblju po diskontnoj stopi, sumirajući post-negativan diskontirani trošak nematerijalne imovine.

3. Metoda tržišta intelektualnog vlasništva (Naziva se još jedna metoda za procjenu način plaćanja za honorare - Reljef iz načina autorskih metoda). Ova metoda se temelji na pretpostavci da se korišteno intelektualno vlasništvo ne pripada kompaniji. To je, objekat procjena je pružena organizaciju licenciranog osnova za određenu naknadu zove autorskih prava - postotak prihoda (ako je podijeljen iznos razlike u dobiti na ukupnom prihodu preduzeća, koja je vlasnik NMA, Primit ćemo brzinu okretanja). Tada se dio prihoda, koji bi trebali platiti vlasnici nematerijalne imovine, smatra se dodatnom dobiti generiranom od strane ove imovine, a trošak novčanih tokova koji se formiraju kroz ovaj profit su kapitalizirani i stvara njegovu tržišnu vrijednost.

Suština izmirenja plaćanja autorskih plaćanja svodi se na činjenicu da je vlasnik nematerijalne imovine na temelju znanja (zaštitnih znakova, zaštitnih znakova, patenata i tajnih tehnologija), kompanija štedi na plaćanju naknade. Inače, kompanija bi morala izvršiti periodične isplate vlasnicima NMA.


1) Uspostaviti fer omjer autorskih naknada, što ovisi o sljedećim faktorima:

  • poiDs stopa za slična imovina;
  • procijenjena dobit;
  • ušteda troškova zbog upotrebe ove imovine;
  • potrebna razina profitabilnosti materijalne imovine i druge nematerijalne imovine koja koristi firma;
  • jedinstvenost ove nematerijalne imovine;
  • dostupnost zamjena za ovu vrstu intelektualnog vlasništva.

Općenito, fer stopa autorskih honorara može se naći kao opklada, koja se može uspostaviti pri zaključivanju sporazuma između stranke koja posjeduje nematerijalnu imovinu, a stranku koja ga stječe, a istovremeno organiziraju i kupac i u isto vrijeme organiziranje i kupca i prodavac;

2) Pronađite proizvod sajma korijena autorskih naknada i bazu za koju je izračunata za svaku godinu prognoze. Iznos podataka također mora smanjiti porezne isplate. Zatim, prethodi primljenim količinama korištenjem diskontne stope izračunate za nematerijalnu imovinu koja se razmatra, dobivamo uštede o porezima zbog amortizacije na ovoj nematerijalnoj imovini.

4. Način korisne prednost (Metoda prednosti u prihodima). Ovo je metoda koja vam omogućava da procijenite prednost u profitima kompanije zbog prisustva snažne nematerijalne imovine koja nije povezana sa marketingom (na primjer, licence, patenti, tehnologije itd.). To je visoko tehnološka industrija industrija koja koristi ovu NMA, u veću prednost u dobiti, možda postoji slična nematerijalna imovina.

Da biste primijenili korist, potrebno je uspostaviti iznos dodatnog neto dobiti prije oporezivanja, dobiveni od strane poduzeća koristeći ovu NMA, u usporedbi s preduzećima koje proizvode slične proizvode bez upotrebe takvog objekta CSH-a (takođe se može koristiti i kao a Osnova za dodatne dobit dobivene nakon primjene bilo kakvih poboljšanja u preduzeću). U praksi, razlika u cijeni proizvoda proizvedenih korištenim korištenjem procjene NMA može se koristiti za dobivanje dodatnih profita, a slično njenim proizvodima proizvedenim bez upotrebe. Navedena razlika u cijeni, pomnožena s količinom puštanja, identificirana je s dodatnim profitom vlasnika NMU-a.

Neku složenost ove metode je da u praksi nije lako utvrditi kako se proizvodi koji se koriste kao analog imaju karakteristike slične da se koristi procjena NMA. Pored toga, razlika u cijelim izračunom zasnovano je, često je prilično varijabilni karakter koji stvara poteškoće za opravdanje troškova NMA.

Glavna prednost pristupa prihodima je da uzima u obzir većinu pozitivnih i negativnih učinaka s kojima je vlasništvo nad nematerijalnim imovinom povezano. Ali postoje i nedostaci koji dovode do činjenice da su procjenitelji prilično često odbili koristiti ovaj pristup. Jedna od nedostataka je njegova snaga. Procjenitelji trebaju predvidjeti promjene veliki broj Čimbenici, i potrebno je puno vremena. Takve su prognoze dovoljno subjektivne i zahtijevaju profesionalnu procjenu. Glavni nedostatak pristupa je potreba za predviđanjem potoka koji stvara samo procijenjeno sredstvo. S obzirom na specifičnosti nematerijalne imovine, prilično je teško razviti prognozu. Stoga je potrebno izvršiti pretpostavke koje omogućuju iz cjelokupnog toka da istakne samo jedan nematerijalnu imovinu samo jednu nematerijalnu imovinu. To dovodi do smanjenja pouzdanosti rezultata.

Uporedni pristup (Uporedni pristup vrednovanju). Leži u činjenici da se vrijednost imovine izračunava na temelju tržišnih podataka o kupovini ili prodaji ove imovine. Vrijedi napomenuti da je upotreba komparativnog pristupa vrlo teška, jer su objekti nematerijalne imovine često originalni i nemaju analoge na tržištu ili u konkurentima. Ili se nematerijalna imovina prodaje u agregatu s drugom imovinom, a ne odvojeno. U skladu s tim, potrebno je izdvojiti iznos iznos plaćenog za procijenjenu NMA iz troškova transakcije, a vrlo je teško učiniti ovo.

Uporedni pristup procjeni nematerijalne imovine podrazumijeva utvrđivanje vrijednosti nematerijalne imovine, na osnovu cijene, u komparativnim okolnostima, može se kupiti slična nematerijalna imovina. Da bi se utvrdilo troškove procijenjenog sredstva, koriste se različiti multiplikatori, jednak omjeru transakcijske cijene na bilo koji faktor, kvantitativno karakterizirajući nematerijalnu imovinu koja je uključena u transakciju. Ovi faktori mogu biti: prihod ostvaren tim nematerijalnim zvjezdicom; profit od njegove upotrebe; Ostali pokazatelji. Pronađeni multiplikator množi se sa istim faktorom, ali već je svojstveno kao procijenjeno sredstvo. Dakle, troškovi NMA se nalazi.

U okviru komparativnog pristupa koriste se sljedeće osnovne metode za ocjenu nematerijalne imovine.

1. Način komparativnih analoga (Metoda komparativne nematerijalne imovine). Ova metoda čiji se suština sastoji u pronalaženju informacija o tržišnoj vrijednosti nematerijalne imovine, što može biti analogno za procijenjeni objekt u smislu njihovog imenovanja i korisnosti. Preporučljivo je primijeniti nematerijalnu imovinu u uvjetima učinkovitog radnog tržišta. Način ocjenjivanja pod razmatranjem podrazumijeva usporedbu troškova procijenjenog sredstva uz cijenu sličnog imovine koja se već sastojala.

Kada koristite ovu metodu, potrebno je:

  • prikupite informacije o transakcijama pod sličnim objektima procjene i odredite listu pokazatelja za koje se uspoređuju objekti za procjenu;
  • prilagodite stvarne cijene transakcija uzimajući u obzir korekcijski faktor i određuju troškove procijenjenog objekta na temelju ispravljenih stvarnih podataka o usporedbima.

Koeficijent korekcije koji uzima u obzir kvantitativne i kvalitativne razlike između karakteristika procijenjenog objekta i uporedivi analogni se formira procjenom utjecaja na trošak nematerijalne imovine sljedećih faktora:

  • zemlja je vlasnik ove imovine;
  • industrija;
  • opseg objekta intelektualnog vlasništva;
  • punoća prenesenih prava;
  • izraz podnesenih prava;
  • dostupnost pravne zaštite;
  • stupanj uticaja procijenjene imovine na proizvodne aktivnosti kompanije i druge.

2. Treba napomenuti da se unutar okvira uporedne metode primjenjuje metoda suvišnog prinosa i metode za uštedu plaćanja na tantijema. Ove dvije metode smatraju se pomiješanim, toliko ekonomista je to uključivalo na prihod i komparativne pristupe 6.

6 Leontyev bb, mamajanov H.A. Procjena nematerijalne imovine visokotehnoloških preduzeća. M.: Patent, 2012. str. 305.

Prednost komparativnog pristupa je da podliježe prisutnosti potrebnih informacija o analozima imovine i transakcijama na njihovoj kupovini i prodaji, rezultati izračuna će imati minimalnu grešku. Mnogi ekonomisti smatraju da je najpoželjniji pristup evaluaciji poslovanja komparativni, jer je upravo to odražava kako tržište procjenjuje ovu imovinu. Međutim, njegova upotreba za procjenu nematerijalne imovine je teško jer su često objekti procjene jedinstveni i nemaju analoge. Pored toga, nematerijalna imovina u većini slučajeva prodaje se kao dio poslovanja, njihova zasebna prodaja je izuzetno rijetka. Potoci koji generiraju nematerijalne imovine moraju se diskontirati i dovesti u trenutnu vrijednost po diskontnoj stopi WACC-a.

Velika važnost U procesu procjene NMA-u, isplaćuje se metodama obračuna amortizacije nematerijalne imovine. Za kompaniju su odbitni odbitci za nematerijalnu imovinu (kao u slučaju osnovnih sredstava 7) od suštinskog značaja (na primjer, kada kompanija razmotri poreze ili izvještaje o dobiti dobivenom prije investitorima ili dioničarima). S tim u vezi, potrebno je razumjeti mjesto i uloga odbitaka amortizacije za nematerijalnu imovinu u financijskim tokovima preduzeća u skladu s ruskom i međunarodnom praksom financijskog računovodstva i izvještavanja.

7 Više detalja o amortizaciji osnovnih sredstava, vidi Petrikov. Uloga amortizacijske politike preduzeća kao alata za poticanje ulaganja u ažuriranje osnovnih sredstava // Finansije i kredit. 2007. br. 34.

U ruskoj praksi postoje tri metode odraz amortizacije na nematerijalnu imovinu:

  • linearna metoda - na osnovu početnog ili tržišta (u slučaju revalorizacije) troškova NMA - ravnomjerno tokom korisne upotrebe ove imovine;
  • metoda smanjenog ostatka zasnovan je na preostaloj vrijednosti (početno ili tržište - u slučaju revalorizacije, nad potrošnjom obračunatih amortizacije) NMA na početku mjeseca pomnoženo s frakcijom u broju brojevima Koeficijent koji je postavio kompanija (ne viša od 3), a u nazivniku - preostalo vrijeme korisna upotreba u mjesecima;
  • metoda debitne vrijednosti proporcionalna je zapremine proizvoda (radova) - na osnovu prirodnog pokazatelja količine proizvoda (radova) za mjesec i omjer početne vrijednosti NMA za cijeli koristan život.

Izbor metode amortizacije određuje se na osnovu izračuna očekivane potrošnje budućih ekonomskih koristi od upotrebe imovine, uključujući financijski rezultat iz moguće prodaje imovine. U slučaju da izračunavanje očekivanog primitka budućih ekonomskih koristi od upotrebe NMA nije pouzdan, iznos odbitka amortizacije za takvo sredstvo određeno je linearnim putem.

Amortizijski trošak objekta nematerijalne imovine treba se otpisati sustavno u cijelom vijeku trajanja NMA objekta. U skladu s računovodstvenim uredbom, "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007) Korisni vijek NMA smatra se razdoblju tokom kojeg organizacija uključuje korištenje nematerijalne imovine kako bi se dobila ekonomska korist. NMA, prema kojima je nemoguće odrediti koristan život, smatra se nematerijalnom imovinom sa neodređenom upotrebom.

Definicija korisne upotrebe NMA izrađena je na temelju sljedećih faktora:

  • mandat prava organizacije na rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstava individualizacije i razdoblje kontrole nad imovinom;
  • očekivani termin upotrebe imovine tokom kojeg kompanija uključuje dobivanje ekonomskih koristi.

Međutim za porezno računovodstvo (U skladu sa stavkom 2. čl. 258 poreskog zakona Ruske Federacije) za NMA, prema kojima je nemoguće utvrditi koristan život, stopa amortizacije uspostavlja se na korisnoj upotrebi od deset godina . Glavna razlika između međunarodnog računovodstvenog sustava od ruskog jezika je smanjenje uvjeta amortizacije imovine u ekonomskom opravdanju, što omogućava preduzeću da izvrši veće otpis poreza i na taj način povećavaju besplatne novčane tokove. U skladu s MSFI-om, koristan vijek trajanja nematerijalne imovine određuje se uzimajući u obzir očekivanu korisnost imovine za kompaniju.

U slučaju prestanka mandata patenta, certifikata, drugih sigurnosnih dokumenata, nakon pune otplate početne vrijednosti tih objekata, oni se i dalje odražavaju na računovodstvu u uslovnom proceni usvojenom od strane organizacije, a iznosi procjene se odražavaju kao finansijski rezultati organizacije.

Dodijeliti sljedeće osnovne zahtjeve za amortizaciju nematerijalne imovine:

  • amortizirani trošak objekta trebaju se naplaćivati \u200b\u200bu vrijeme upotrebe;
  • metoda amortizacije mora odražavati postupak potrošnje ekonomskih koristi u prilogu u objektu;
  • odbitci za amortizaciju za svaki period trebaju biti priznati u sklopu profita ili gubitka, osim kada su uključeni u stanje ravnoteže drugog sredstva.

Zbog činjenice da je amortizacija ne-monetarni članak o trošku (jer su odgovarajući troškovi za stvaranje nematerijalne imovine već donijeli preduzeće ranije - na početku provedbe projekta), a također smanjuje osnovu poreza na dohodak, Iako predviđa novčani tok poduzeća, amortizacija povećava čistu operativnu dobit nakon oporezivanja kompanije i indirektno utječe na povećanje troškova njegovog kapitala.

Procjena nematerijalne imovine je prilično nova procjena. Stoga je s tim povezano mnogo zabluda.

Uostalom, praksa ruskih kompanija na procjeni NMA još uvijek je vrlo oskudna. Ne postoji iskustvo u implementaciji velike nematerijalne imovine odvojeno od trenutnog preduzeća, kao rezultat toga može se reći da tržište za mnoge vrste nematerijalne imovine nije formirano. Procjenjivač često nije lako provjeriti kako je procjena proizvedena od strane istinite. Zbog ovih nepovoljnih uvjeta i za minimiziranje grešaka u procjeni nematerijalne imovine, potrebno je izvršiti temeljitu i duboku analizu aktivnosti organizacije, objekta procjene i tržišta.

Literatura

1. Azgaldovi G.G. Procjena troškova intelektualnog vlasništva i nematerijalne imovine. M.: Međunarodna akademija procjene i savjetovanja, 2006. 399 str.

2. Aksenov A.P. Nematerijalna imovina: struktura, evaluacija, upravljanje: Tutorial. M.: Finansije i statistika, 2007. 192 str.

3. Ber H.P. Sekuritizacija imovine: sekuritizacija finansijske imovine inovativna je tehnika finansiranja banaka. M.: Volkers Clever, 2006. 624 str.

4. A. James R. Hitchner. Procjena nematerijalne imovine. M.: Mosseck, 2008. 146 str.

5. DODARAN A. Ocjena ulaganja: Alati i metode za ocjenu bilo kakve imovine. M.: Alpina Business Buks, 2004. 1339 str.

6. Kazakova N.A., Romanova N.V. Stvarni problemi računovodstvenih i kontrolnih operacija sa nematerijalnom imovinom za lizing kompanije pod prelaskom na MSFI // Leasing. Poslovna tehnologija. 2014. № 4. P. 15-24.

7. Kozyrev A.N. Procjena vrijednosti nematerijalne imovine i intelektualnog vlasništva. M.: Ritz GSH iz Ruske Federacije, 2003. 368 str.

8. Kostin A. Stvarna pitanja Procjene i upravljanje nematerijalnim imovinom // imovinski odnosi u Ruskoj Federaciji. 2004. br. 9. str. 53-59.

9. Limitsky ma Investicioni projekti i stvarne opcije na tržištima u nastajanju: udžbenik. M.: Yurait, 2014. 496 str.

10. Evaluacija nematerijalne imovine visokotehnoloških preduzeća / ed. B.B. Leontiev, H.A. Mamajanova. M.: Patent, 2012. 305 str.

11. Rainil R, Schweis R. Procjena nematerijalne imovine. M.: Quinto Consulting, 2005. 792 str.

12. Shpilevskaya e.v., Medvedeva O.V. Osnove procjene vrijednosti nematerijalne imovine. M.: Phoenix, 2011. 224 str.

13. Ahonen G. Generativ i komercijalno iskorištava nematerijalnu imovinu. Klasifikacija nematerijalnih materijala. Eds. J. E. Grujer, H. Stolowy. Groupe se nosi: Jouy-en-Josas. 2000.

14. Baruch Lev. Nematerijalni: upravljanje, mjerenje i izvještavanje. Washington, DC: Brookings Institution Press. 2001. str. 39.

15. Chen M.C. Intelektualni kapital. Teorije i prakse. 1. ed. Tsang Hai. 2004.

16. Eugene F. Brigham, Michael C. Ehrhardt. Finansijsko upravljanje: teorija i praksa. Južno-zapadni koledž pub. 2011.

17. Kujansivu P., Ltfnnqvist A. Istraživanje vrijednosti i efikasnosti intelektualnog kapitala // časopis za intelektualni kapital. 2007. Vol. 8. Br. 2.

18. Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Alan J. Marcus. Osnove korporativnih finansija. McGraw-Hill Irwin. 2009.

19. Stope autorskih prava za tehnologiju, saradnike istraživanja intelektualnog vlasništva, Yardley. Pennsylvania. 1997.

20. Robert F. Reilly, Robert P. Schweihs vrednuju nematerijalnu imovinu - McGraw-Hill Irwin. 1998.

21. Ryan B. Finansije i računovodstvo poslovanja. Izdavaštvo Južne zapadne fakulteta. 2008.

22. Smith G. V., Parr R.L. Vrednovanje intelektualnog vlasništva i nematerijalne imovine. 3. izdanje. John Willey & Sons Inc. 2000. 638 str.

23. Ian R. Campbell i John D. Taylor. Vrednovanje neuhvatljivih nematerijalnih materijala. Kanadska ovlaštena računovođa. Maj 1972. godine.

Kako je procjena vrijednosti nematerijalne imovine na primjer? Koje su karakteristike NMA procene stečene za naknadu? Gdje naručiti procjenu intelektualnog vlasništva i NMA?

Časopis vam dočeku "Khitirbobur"! U dodiru Olga Vovk.

Nekretnina kompanije nisu samo zgrade, oprema, roba i sirovine. Postoje imovina koja se ne može dodirnuti - nemaju materijalnu utjelovljenje, ali istovremeno se koriste u aktivnostima preduzeća i donose financijske koristi za vlasnika.

Troškovi takve imovine često su značajan dio u ukupnoj cijeni imovine, a u mnogim situacijama je potrebno. Da ne bi preplaćivali i istovremeno dobijete rezultat evaluacije kvalitete, kupac treba znati osnovna pravila za provođenje ovog postupka.

Procjena nematerijalne imovine (NMA) je u velikoj mjeri slična procjeni imovine, ali ima niz funkcija. U novom članku dajemo korak po korak upute za utvrđivanje troškova inteligentnih resursa, kao i korisne preporuke za procjenu.

1. Koja je procjena nematerijalne imovine i kada je to moglo biti potrebna?

Brz razvoj visokih tehnologija posljednjih desetljeća doveo je do činjenice da efektivni rad preduzeća u mnogim industrijama postali nemogući bez upotrebe različitih nematerijalnih sredstava. U suprotnom, takve firme jednostavno ne izdržavaju ogromnu konkurenciju, oni dobivaju manje očekivane dobiti.

Nematerijalna imovina je imovina kompanije, nemaju stvarnu fizičku inkarnaciju. Istovremeno, analogno s bitnim sredstvima, ima vremena za korištenje najmanje 1 godinu, koristi se u komercijalnim aktivnostima i direktno sudjeluje u formiranju dobiti preduzeća.

Sva nematerijalna imovina može se podijeliti u 4 grupe:

  • Goodwill(čvrsta cijena, poslovna reputacija);
  • Uloženi troškovi (plaćanje konsultacija prilikom kreiranja preduzeća itd.);
  • Imovinska prava - najam, licenca za prirodne resurse;
  • Intelektualno vlasništvo - Patenti, licence, znanje i puno i puno više.

Primer

Zaštitni znak preduzeća jedan je od najčešćih vrsta intelektualnog vlasništva. Dugoradna i uspješna kompanija ima troškove zaštitnog znaka veće od cijene osnovnih sredstava. Međutim, potreban je poseban postupak za postavljanje na bilans stanja.

Evaluacija NMA - Ovo određuje tržišnu vrijednost i vrijednost imovine koristeći različite tehničke, statističke, matematičke i druge metode. Uključuje stručnu stručnost sama objekata, njihova prava na njihovu upotrebu i sigurnosne dokumente.

O pravilima za koja se provodi, pročitajte u našem povezanom članku.

Odabrana metoda evaluacije direktno ovisi o vrsti nematerijalne imovine. Međutim, u svakom slučaju, procijenjena kompanija pridržavat će se pravila utvrđenim u Federalnom standardu FSO-11, što reguliše provedbu NMA ispitivanja.

Procjena je potrebna u sljedećim slučajevima:

  • kada koristite objekte intelektualnog vlasništva kao doprinos ovlaštenom kapitalu;
  • u određivanju štete od neovlaštene upotrebe NMA od trećih strana;
  • napraviti imovinu na ravnoteži preduzeća;
  • da bi se optimizirali oporezivanje - LMA balansirani listovi podliježu amortizaciji, a samim tim smanjuje osnovu poreza na dohodak;
  • prilikom pozajmljivanja ili privlačenja investicija - povećati troškove odobrenog kapitala i poboljšati strukturu ravnoteže;
  • kada se provede (pročitajte ovaj članak) - Goodwill je značajan dio cijene kompanije.

Kao i bilo koja druga imanja, NMA ima različite vrste vrijednosti - restorativni, osiguranje, tržište, ulaganja, hipoteku - ovisno o cilju procjene. Jedna od ključnih vrsta troškova je početna, odnosno onaj prema kojoj će se imovina biti stavljena na ravnotežu nakon prijema.

Metode za određivanje početne vrijednosti imovine:

№ Metoda za sticanje imovineMetoda vrednovanja početnih troškova
1 Akvizicija za naknaduVrijednost imovine + troškova povezana s njegovim akvizicijom
2 Donacija iz druge organizacijeTržišna vrijednost ili dogovorom stranaka
3 Doprinos za dijeljenje kapitalaPo dogovoru osnivača
4 Stvaranje organizacije imovineIznos stvarnih troškova
5 Zamjena za drugu nekretninuTrošak imovine bankovnih računovodstva

Procjena nematerijalne imovine vrši se prema istim principima kao i određivanje vrijednosti osnovnih sredstava, nekretnina itd. Koristi tri temeljna pristupa: komparativni, trošak i profitabilan.

2. Koji se pristupi koriste u evaluaciji nematerijalne imovine - 3 glavne pristupe

Procjena nematerijalne imovine - postupak je prilično kompliciran, zahtijevajući visoku profesionalnost izvođača.

Glavne poteškoće su u nedostatku predmeta fizičkog oblika, kao i često u nemogućnosti njenog jasno klasificiranog.

Razmotrite suštinu osnovnih pristupa evaluaciji.

Pristup 1. Uporedni

Procjena se temelji na troškovima slične imovine. Sa odstupanjima u visokokvalitetnim karakteristikama koriste se posebni koeficijenti.

Metoda nije uvijek primjenjiva, jer Teško je pronaći nemačnu imovinu na tržištu slično.

Pristup 2. Trošak

Vrijednost imovine temelji se na stvarnim troškovima njenog stvaranja ili sticanja. Fasciniran u slučajevima kada je objekt neodvojiv od drugih. Istovremeno, procjena nematerijalne imovine stečena za naknadu vrši se uglavnom metodama troškovnog pristupa.

Pristup 3. Profitabilan

Razmatra troškove objekta kao porast prihoda koji je kompanija primila od upotrebe NMA. U ovom slučaju, procjena može biti relativno netačna, jer Koristi se analiza faktora.

Primer

Ako razmotrimo procjenu vrijednosti nematerijalne imovine na primjeru zaštitnog znaka, nije teško primijetiti da nisu sve vrste procjena prikladne. Uporedni pristup ne "radi", jer je teško pronaći analoge u besplatnoj prodaji.

Pristup troškovima ne daje preciznu sliku, jer se stvarna vrijednost zaštitnog znaka formira mnogo kasnije, a ponekad prelazi troškove njenog stvaranja. Posteperni pristup je optimalan, a ako je nemoguće koristiti, bazile procjenitelja zaključaka o troškovima.

4. Gdje procijeniti nematerijalnu imovinu - Top 3 kompanije za ocjenjivanje

Procjena intelektualnog vlasništva i druge nematerijalne imovine - postupak je prilično kompliciran, zahtijevajući najveće kvalifikacije i duboko znanje od stručnjaka. Da bi se izbjegli problemi sa kvalitetom stručnosti, poslovni vlasnik treba pažljivo približiti selekciji programe za ocjenu.

Čak i u malom gradu možete pronaći desetine firmi koje nude neovisno ispitivanje zaštitnih znakova, patenata i ostala imovine nematerijalne prirode. Da ne bi izgubili sredstva i vremena, odnose se na stručnjake sa besprijekornim poslovnim reputacijom.

1) KSK grupa

Kompanija radi u poslovanju za ocjenjivanje više od 20 godina, u državi 30 stručnjaka. Kompanija provodi pregled NMA bilo koje vrste (know-how, goodwill, autorska prava, nir itd.). Sproveden (Na ovoj temi pročitajte poseban članak) i tradicionalniji objekti - osnovna sredstva, nekretnine. Svi zaposleni u kompaniji su stručnjaci sa opsežnim praktičnim iskustvom. Njihova profesionalna odgovornost je osigurana.

2) Atlantska procjena

Jedna od najvećih kompanija u industriji, radi od 2001. godine.

Ispitivanje bilo koje složenosti i fokus se vrši, uključujući profesionalcu (preporučujemo vam da se upoznate sa našim člankom o ovoj temi), stručnost ugovora, autorskih prava, procena banaka, hartija od vrednosti itd.

3) evaluacija napretka

Kompanija koja se specijalizira za procjenu nekretnina, vrijednosne papire i poslovanje. Stručnjaci imaju veliko iskustvo Rad i visoke kvalifikacije za obavljanje najsloženijih i dugotrajnih vrsta rada, uključujući procjenu vrijednosti nematerijalne imovine.

Odabirom procijenjene kompanije obratite pažnju ne samo na troškove usluga, već i na ostalim važnim faktorima: radno vrijeme, portfelj završenih projekata, dostupnost u profesionalnim zajednicama, mjesto u raznim ocjenama.

Nakon zaustavljanja u čvrstom društvu, zaštitit ćete se od nepotrebne potrošnje, a izvještaj će biti pripremljen tačno na vrijeme. Takav izvještaj neće zahtijevati prilagođavanja i s puno vjerojatnosti će usvojiti banke, javni bilježnici i investicijske kompanije.

O kakvim se karakteristikama čita u poseban član na našoj web stranici.

5. Kako uštedjeti na procjeni nematerijalne imovine - 3 korisne savjete

Nezavisno ispitivanje, uključujući procjenu NMMA, nema jeftino. U stvari, plaćate nekoliko dana (ili čak sedmica) rada profesionalnog procjenitelja. Priprema izvještaja zahtijeva visoke kvalifikacije, stalne i dovoljne prekvalifikacije, dobivanje certifikata.

Zato nije potrebno uštedjeti, pretvaranjem kompaniji koja nudi procjenu po niskim cijenama. Uz veliku verovatnoću, kvaliteta ispitivanja u takvim institucijama takođe će biti niska.

Ali ipak je moguće smanjiti troškove ako koristite naše preporuke.

Često postoje slučajevi kada Sud, banka ili investitor ne prihvaća izvještaj neovisnog procjenitelja, motivirajući odbijanje da ima značajne pogreške u dokumentu. Kao rezultat toga, kupac mora ponovo platiti za ispitivanje.

Da biste izbjegli neugodne situacije ove vrste, obratite se kompaniji sa besprijekornim reputacijom i velikom broju kupaca.

Savet 2. Koristite besplatni savjet

Mnogi procjenitelji nude takvu uslugu kao primarne savjetovanje. Koristeći takvu uslugu, klijent prima sveobuhvatne informacije o napretku ispitivanja, preporuke o redoslijedu usluge, odgovorima na pitanja interesa.

Procjena nematerijalne imovine Nepoznatljiva procjena imovine) - Određivanje troškova volumena prava preduzeća na određenu grupu objekata koji nemaju materijalni sadržaj i dovodeći preduzeće u periodu dogovorene nacionalnim zakonodavstvom.

U skladu sa normama međunarodno pravo Objekti građanskih prava uključuju ne samo pokretnu i nekretnine (uključujući i drugu imovinu koja ima stvarni oblik), ali i prava na rezultate intelektualne aktivnosti (intelektualno vlasništvo itd.). Prava na rezultate intelektualne aktivnosti osiguravaju svoje vlasnike nekih privilegija i, u pravilu stvaraju neke. U međunarodnoj praksi, kada se koristi u tim pravima, proizvodne aktivnosti preduzeća koriste koncept "nematerijalne imovine" (nematerijalna imovina).

Troškovi nematerijalne imovine vraća se amortizacijom tokom utvrđenog razdoblja korisne upotrebe. Određuje li linearnu metodu, na osnovu normi izračunati organizacije na osnovu korisnosti nematerijalne imovine ili otpisa vrijednosti nematerijalne imovine, proporcionalnu vrijednost količine proizvoda (radovi, usluge) .

Postoji nekoliko objekata koji nisu amortizirani u procesu njihove praktične primjene. Oni uključuju:

  • organizacijski troškovi;
  • znakovi zaštitnih znakova i održavanja;
  • nematerijalna imovina dobivena prema ugovoru o donaciji ili besplatno kao rezultat privatizacije;
  • nematerijalna imovina stečena na štetu budžetskih sredstava;
  • nematerijalna imovina budžetskih organizacija.

U ekonomskoj aktivnosti preduzeća, tržište, realizaciju, ugovor, ulaganja, likvidacije i druge vrste nematerijalne imovine se koriste.

Izbor vrijednosti troškova ovisi o ciljevima procjene. Da bi se procijenila vrijednost nematerijalne imovine, koriste se pristupi usvojeni u međunarodnoj praksi: i. Svaki od pristupa u vezi s ciljevima procjene, specifičnosti nematerijalne imovine i uvjete za njihovu upotrebu su svojstvene posebne metode evaluacije.

Za uporedni pristup Primijenite metodu direktne uporedeće prodaje, što uključuje određivanje vrijednosti nematerijalne imovine po cijeni kupovine i prodajnih transakcija slične nematerijalne imovine, uzimajući u obzir izmjene i dopune razlike u karakteristikama analogne imovine i procijenjene imovine, i metoda koja uzima u obzir dobro korištenu u međunarodnoj licenciranoj trgovini u matičnim putem u pojedinim industrijama i nomenklaturi proizvoda.

Za profitni pristup Troškovi nematerijalne imovine određuje se kao njihova sposobnost da u budućnost ubuduće u dovode u budućnost ili investitoru. Izračun neto prihoda od upotrebe nematerijalne imovine može se izvesti:

  • način prednosti u dobiti (kada se dobit povećava zbog rasta kvalitete i (ili) količine proizvedenih proizvoda);
  • metoda prednosti u rashodima (uključujući naknadu bez naknade i dobitna metoda po cijeni);
  • metoda istovremeno uzimajući u obzir koristi u dobitku i rashodima.

U svakom od ovih metoda godišnji budući prihod sažet je prema njima.

Poslovni ugled preduzeća procjenjuje se uz pomoć računovodstvene metode, u kojoj su troškovi dobre volje razumjeli prekomjerne troškove preduzeća u cjelini pored zbirne vrijednosti komponenti koje mogu identificirati ili razliku između Vrijednost kompanije kao jedinstvenog holističkog i financijskog kompleksa.

  • zaključak kupoprodajne i prodajne transakcije nematerijalne imovine;
  • utvrđivanje štete od nezakonitog korištenja nematerijalne imovine preduzeća;
  • minimiziranje poreza koje plaća kompanija.

    • Pored toga, rezultati evaluacije nematerijalne imovine potrebni su za analizu trenutnog stanja preduzeća, poboljšati efikasnost upotrebe svoje imovine, razviti zajedničku strategiju za razvoj preduzeća.

    Podijelite:

    Slični članci