Kada se popuni red 080 upisuje se 6 porez na dohodak građana. Kašnjenje informacija može dovesti do novčane kazne

U 2016. godini svi poreski agenti su počeli da podnose novi obrazac za prijavu poreza na dohodak – 6-NDFL Obračun. Proceduru za popunjavanje odobrila je Federalna porezna služba Ruske Federacije naredbom od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / 450, ali se i dalje postavljaju pitanja u vezi sa popunjavanjem nekih redova Obračuna. Tokom godine, FTS je u svojim pismima više puta davao objašnjenja na obrascu 6-NDFL u smislu odražavanja određenih podataka, uključujući i liniju 080 Odjeljka 1.

U ovom članku ćemo razmotriti koje poteškoće mogu imati porezni agenti prilikom popunjavanja reda 080 obračuna 6-NDFL i kako ispravno prikazati ovu liniju.

Kako popuniti red 080 u 6-NDFL

Red 080 je naslovljen "Iznos poreza koji agent po odbitku nije podržao." Procedura popunjavanja Obračuna nam govori da ona treba da odražava ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji agent nije zadržao po obračunskoj osnovi od početka godine. Ali, istovremeno, ne objašnjava o kakvom se neiskorištenom porezu misli, a mnogi računovođe u ovom redu navode sav porez koji nisu uspjeli zadržati od prihoda isplaćenih fizičkim licima u izvještajnom kvartalu, što je greška.

Imajte na umu da u obrascu 6-NDFL, red 080 nije namijenjen da odražava kretanje poreza iz jednog izvještajnog kvartala u drugi. Takvo objašnjenje daje Federalna poreska služba Ruske Federacije u svom pismu od 16. maja 2016. godine br. BS-4-11 / 8609. Na primjer: plata se obračunava u septembru, a porez se zadržava tek u oktobru. U obračunu 6-NDFL on se mora prikazati u redu 020, a porez na dohodak obračunat od njega u red 040, ali pošto je porez stvarno zadržan u narednom kvartalu, njegov iznos ne spada u red 070. Postoji razlika između redova 040 i 070, što je tačno u ovom slučaju, ali ne mora da se odražava na liniji 080.

Zašto nam je onda potreban red 080 u 6-NDFL? Samo da se odrazi porez na dohodak fizičkih lica, koji se nije mogao odbiti od dohotka pojedinca koji mu je isplaćen u naturi ili u vidu materijalne koristi, ako mu nije isplaćen prihod u novcu od kojeg se ovaj porez mogao zadržati ( pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19.07.2016. br. BS-4-11 / 12975).

U pogledu dohotka u naturi, porezna osnovica je vrijednost u tržišnim cijenama dobara, usluga, radova koje je fizičko lice primilo od poreskog agenta, na primjer: naknada zaposlenom proizvedenim proizvodima, plaćanje njegovog godišnjeg odmora, obuke, režija , pokloni njemu itd. Pojedinac može ostvariti prihod u vidu materijalne koristi od uštede na kamati na korištenje pozajmljenih sredstava privrednog društva ili individualnog preduzetnika, od nabavke dobara, radova, usluga od međuzavisnih organizacija i preduzetnika, kao i od kupovine hartije od vrijednosti po nižim cijenama od tržišnih (čl. čl. 211, 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nemoguće je odmah odbiti porez na dohodak fizičkih lica od takvih prihoda, stoga poreski agent to mora učiniti kada se licu isplaćuje bilo koji drugi prihod u gotovini. U tom slučaju ne možete zadržati više od 50% iznosa gotovinskog prihoda. Ali porez na dohodak i dalje može ostati nezaustavljiv u slučajevima kada:

• iznos novčanog prihoda je neznatan i nije dovoljan da se porez na dohodak fizičkih lica odbije od materijalne koristi ili od prirodnog dohotka,
• fizičko lice više nije imalo prihode od poreskog agenta.

Za takve situacije predviđena je linija 080 u obrascu 6-NDFL.

Primjer 1

Alpha LLC je 30. septembra 2016. godine poklonila zaposleniku u penziji u vrijednosti od 10.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od vrijednosti poklona. Preduzeće više nije isplaćivalo novčane prihode zaposlenom. Kako popuniti Obračun za 9 mjeseci?

Pokloni u vrijednosti do 4.000 rubalja se ne oporezuju (klauzula 28. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije), stoga se porez na dohodak građana mora zadržati od iznosa koji prelazi ovo ograničenje, odnosno od 6.000 rubalja:

(10.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13% = 780 rubalja.

Popunjavamo odjeljak 1:

P. 020 - 10.000 rubalja - trošak poklona zaposleniku,

P. 030 - 4000 rubalja, - porezni odbitak - neoporezivi porez na dohodak vrijednost poklona,

P. 040 - 780 rubalja, - obračunati porez na oporezivu vrijednost poklona (6000 rubalja),

P. 080 - 780 rubalja - nezadržani porez na dohodak od zaposlenika koji je dao otkaz.

U odeljku 2, popuniće se samo dva reda:

P. 100 - 30.09.2016., - datum prijema prihoda u naturi od strane zaposlenog,

P. 130 - 10.000 rubalja - iznos prihoda u naturi.

Ostatak redova Sekcije 2 u našem slučaju će biti nula.

Primjer 2

OOO Gamma je 20. septembra platio svom zaposleniku kartu za obilazak u vrijednosti od 30.000 rubalja. Planirano je da se porez na dohodak fizičkih lica od ovog prihoda zadrži u iznosu od 3900 rubalja od sledeće plate zaposlenog, ali je 3. oktobra dao otkaz i dobio isplatu u iznosu od 3000 rubalja. Koji iznos će se u ovom slučaju prikazati na stranici 080 6-NDFL?

Zadržavanje poreza "u naturi" od novčanih prihoda ne bi trebalo da prelazi 50% ovog prihoda (3000 rubalja x 50% = 1500 rubalja). Od 3000 rubalja porez na lični dohodak će biti zadržan 13% - 390 rubalja. Od preostalih 2.610 rubalja prihoda, samo 1.110 rubalja (1.500 rubalja - 390 rubalja = 1.110 rubalja) može se zadržati da bi se pokrio bezrezervni porez na cenu vaučera. Porez na lični dohodak u iznosu od 2.790 rubalja (3.900 rubalja - 1.110 rubalja = 2.790 rubalja) ostaće bez rezerve.

U 9-mjesečnom obračunu 6-NDFL odjeljka 1, red 080 će ostati prazan, jer je zaposlenik još uvijek radio, a poslodavac je imao mogućnost da zadrži porez. Trošak vaučera će biti uključen u ukupan prihod na liniji 020, a obračunati porez će biti prikazan u redu 040.

U godišnji obračun 6-NDFL uključit ćemo sljedeće indikatore i obavezno popuniti red 080:

P. 020 - 33.000 rubalja, trošak vaučera i obračun zaposleniku,

P. 040 - 4290 rubalja, porez se obračunava na cijenu vaučera i obračun pri otpuštanju,

P. 070 - 1500 rubalja, porez po odbitku od obračuna i dio poreza od cijene ture,

P. 080 - 2790 rubalja, odražava se nezadržani porez na dohodak iz vaučera.

Porez koji poreskom obvezniku nije mogao da se zadrži pre isteka poreskog perioda mora se prijaviti samom licu i inspekciji FTS-a do 1. marta naredne izveštajne godine. Poruka je napravljena prema obrascu Help 2-NDFL, koji označava znak "2". Kršenje roka prijeti poreznom agentu novčanom kaznom od 200 rubalja za svaku potvrdu koja nije dostavljena na vrijeme (član 126. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada popunjavate red 080 u 6-NDFL za 2016. godinu, imajte na umu da morate paziti na kontrolne omjere između izvještaja. Sav nezadržani porez na dohodak fizičkih lica na liniji 080 godišnjeg obračuna 6-NDFL treba da bude jednak zbiru redova "Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao" za sve 2-NDFL potvrde za 2016. godinu sa predznakom "2" dostavljen Inspektoratu Federalne poreske službe (dopis Federalne poreske službe Ruske Federacije od 03.10.2016. br. BS-4-11 / 3852).

Prošlo je nešto više od godinu dana otkako je FTS Ruske Federacije dostavio novi obrazac za prijavu, ali ni sada ne razumiju za šta se koristi i kada se popunjava red 080 6-NDFL - iznos obračunatog poreza.

Svrha ovog reda je da se u njemu navede iznos i razlog zašto poreski agent nije uspeo da povrati od pojedinca. Ali ne treba misliti da je uz njegovu pomoć moguće izbjeći rutinsku proceduru zadržavanja poreza na dohodak građana. U stvarnosti, svaki obveznik poreza po odbitku mora voditi računa o svojim obavezama, što znači da je dužan bez odlaganja izvršiti porez po odbitku.

Vrijedi napomenuti da porezi koji su u limbu i koji se prenose iz drugih izvještajnih kvartala ne mogu biti upisani u ovaj red.

U situacijama kada pojedinac prima prihode, prikazane u bilo kojem materijalu, vrijednost robe, rad koji je porezni agent prenio na pojedinca može se prikazati kao prvi.

Na primjer, to može biti plaćanje za obrazovanje ili rekreaciju pojedinca, poklon. Pod plaštom materijalne koristi, čini se da ostvaruje profit od kupovine hartija od vrednosti po značajno smanjenoj ceni, ušteda na plaćanju kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava kompanije.

Dakle, postoje samo tri situacije kada je popunjavanje reda 080 u 6-NDFL neophodna procedura:

• Mali iznos prihoda koji ne dozvoljava potpuno zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica.
• Tokom navedenog perioda, zaposlenik zapravo nije primio nikakav prihod od agenta po odbitku.
• Pojedinac je primio isplatu u naturi, na primjer, u obliku poklona.

Postupak punjenja linije

Popunite red 80 iznosom koji ne podliježe zadržavanju od strane agenta po odbitku. Postupak punjenja se odvija od, koji pada na početak godine. Vrijedi napomenuti i činjenicu da je prilikom popunjavanja nemoguće navesti porez koji nije zadržan na prihodu pojedinca isplaćenog u izvještajnom kvartalu. Ovo se odnosi i na druge vrste poreza koji se prenose iz kvartala. Na primjer, ako je platni spisak obračunat u septembru, ali je postupak za odbitak poreza od ovog iznosa sproveden u oktobru, porez se odražava u.

Obračun poreza na dohodak građana od ovog iznosa upisuje se u red 040. U ovoj situaciji ispada da nije potrebno unositi ove vrste iznosa u red 080. Trebalo bi evidentirati iznos samo od prihoda primljenog u obliku koji se ne može odbiti.

Primjer takve situacije

Linija za punjenje 80 može se vidjeti u sljedećem primjeru:

Septembar DOO "Sima" izvršilo je uplatu vaučera za obilazak jednom od zaposlenih, čija je cena bila 000 rubalja. Odbitak poreza na dohodak prema planu mora izvršiti računovođa kompanije uz naknadnu plaću zaposlenog u iznosu od 2.700 rubalja. Ali računovođa nije izvršio plaćanje poreza na dohodak zbog otpuštanja zaposlenika 2. oktobra i primitka obračuna koji se sastoji od 2.000 rubalja.

Postavlja se pitanje koji će iznos biti prikazan u redu 080 6-NDFL?

Vrijedi znati da je nemoguće odbiti porez u cijelosti iz sredstava poravnanja. Po zakonu, poreski odbitak ne smije biti veći od 50% ovog iznosa. Dakle, od obračunskog računovođa ima pravo zadržati samo 2000 X 50% = 1000 rubalja. Odbijen od procijenjenog iznosa, koji je samo 2.000 rubalja, porez na dohodak od 13% iznosit će samo 260 rubalja. A od iznosa koji će ostati nakon odbitka poreza na dohodak, moguće je odbiti porez od cijene vaučera samo 740 rubalja, jer je ranije rečeno da se samo polovina može odbiti od iznosa prihoda.

Dakle, ispada 1000 rubalja. - 260 rubalja. = 740 RUB Kao iznos poreza na dohodak fizičkih lica nije zadržan bit će 2440 rubalja... Nezadržani iznos primljen je na sljedeći način: 2700 rubalja. - 260 rubalja. = 2440 rubalja.

U ovoj situaciji, red 080 u 6-NDFL, prilikom popunjavanja 9-mjesečnog obračuna od strane računovođe, neće biti popunjen, jer je u to vrijeme zaposlenik još uvijek bio među zaposlenima u kompaniji. To znači da bi poslodavac mogao da mu zadrži porez. Prilikom popunjavanja reda 020 trošak vaučera se unosi i u navedeni iznos prihoda. Obračunati iznos poreza knjigovođa upisuje u red 040. I samo u godišnjem obračunu 6-NDFL informacije se unose u red 080.

Detaljan video o popunjavanju izvještaja:

Kašnjenje informacija može dovesti do novčane kazne

Potrebno je ne samo na vrijeme popuniti dokumente, već i obavijestiti pojedinca i inspekciju Federalne porezne službe o nemogućnosti zadržavanja poreza. Informacije o problemima sa porezom po odbitku treba dostaviti Federalnoj poreskoj službi prije početka marta naredne godine. Ove informacije se dostavljaju. U ovom dokumentu je naznačen atribut 2. Ako se dostavljanje ove potvrde izvrši kasnije od roka određenog za to, tada će poreski agent biti u iznosu od 200 rubalja. Ova kazna je predviđena i za bilo koju drugu potvrdu koja je dostavljena sa zakašnjenjem.

Šta učiniti ako se pojavi greška na liniji 080

Ukoliko u redu nađete netačne podatke koji se odnose na nezadržani porez na dohodak ili odraz njegovog iznosa, potrebno je što prije dostaviti ažurirani obračun, poštujući određena pravila. Prilikom popunjavanja naslovne stranice 6-NDFL potrebno je postaviti ispravni broj. A u onim redovima u kojima su prethodno navedeni iznosi s greškama potrebno je unijeti ispravne iznose.

Uprkos činjenici da se red 080 rijetko popunjava, gotovo svaki porezni obveznik mora da se nosi s tim. I iako sam postupak popunjavanja nije težak, nijanse u obračunu poreza mogu izazvati pojavu iznosa s greškama, što znači da je pogrešno popunjavanje samog reda.

Poznato je da se red 080 u deklaraciji 6-NDFL ne popunjava često, međutim, gotovo svaki poreski agent se suočava sa unošenjem podataka u nju na ovaj ili onaj način. Da biste razumjeli posebnosti popunjavanja, morat ćete se pažljivo usredotočiti na pravila propisana zakonom. U suprotnom ćete morati ispraviti greške za koje može prijetiti stvarna odgovornost.

Kada se informacija unese u red 080 6-NDFL deklaracije

Red 080 pohranjuje podatke o iznosu poreza koji nije zadržan. Oni se sastavljaju u obliku kumulativnog zbroja tokom cijele godine.

Međutim, mnogi računovođe ne mogu shvatiti o kakvom je nezadržanom porezu riječ. Dakle, u praksi, u red se evidentiraju svi porezi koji nisu zadržani na prihode fizičkih lica u izvještajnom kvartalu. A ovo je prilično uobičajena zabluda.

U red 080 upisuje se porez koji još nije odbijen od prihoda koji je zaposlenik primio od organizacije u naturi, ako mu nije isplaćena zarada u novcu.

Poreska osnovica u ovom slučaju je cijena robe ili usluga u prosječnim cijenama koje prevladavaju na tržištu. Dakle, zaposlenik može uzeti od LLC preduzeća ili pojedinačnog preduzetnika takve materijalne koristi kao što su:

• plata za proizvedene proizvode;
• plaćanje za odmor;
• školarine, usavršavanje;
• plaćanje komunalnih računa;
• suveniri i pokloni.

Osim toga, pojedinac ima mogućnost da ostvari i druge beneficije od rada u kompaniji:

• smanjenje procenta korišćenja pozajmljenih sredstava;
• korištenje roba i usluga partnerskih organizacija;
• kupovinu hartija od vrijednosti po cijenama ispod tržišnih.

Neće biti moguće zadržati porez na ovu vrstu prihoda, stoga ih poreski agent (LLC ili IP) zadržava dok pojedinac prima gotovinske uplate. U ovom slučaju, važno je imati na umu da je dozvoljeno zadržati iznos koji ne prelazi 50% novčanih prihoda. Ali ponekad se javljaju situacije kada porez ostane neiskorišten:

• iznos isplata u novčanom smislu je mali, nije dovoljan da se zadrži porez na dohodak fizičkih lica;
• pojedinac ne prima nikakve gotovinske isplate od organizacije.

Za takve slučajeve postoji linija 080.

U red 080 obrasca 6-NDFL bilježi se cjelokupni iznos poreza koji poreski agent nije zadržao

Unos podataka u red 080 6-NDFL deklaracije

U red 080 upisuje se iznos neplaćenog poreza iz gotovinskih isplata zaposlenih za cijeli izvještajni period.

Primjer popunjavanja reda 080

Rodeo LLC ima pet zaposlenih, njihov ukupan prihod za drugi kvartal je 450.000 rubalja. Jedna osoba mora dobiti poreski odbitak od 1.400 rubalja. Mjesečno. Iznos za kvartal će biti 4.200 rubalja. Osim toga, na kraju tromjesečja kompanija je napravila 2 poklona za one svoje zaposlenike koji su trenutno na zasluženom odmoru, po cijeni od 10.000 rubalja. svaki. Prema zakonu, iznos poklona koji se ne oporezuje je 4.000 rubalja, porez se mora platiti na preostalu vrijednost. Međutim, na poklon je nemoguće uzeti porez, a bivši zaposleni više ne primaju plate. U ovom slučaju, odjeljak 1 obrasca 6-NDFL izgledat će ovako:

• linija 020 - 470.000 rubalja. - odražava prihode zaposlenih za drugi kvartal i troškove doniranih televizora (450.000 + 20.000);
• linija 030 - 12 200 rubalja. - označava poreski odbitak za kvartal i neoporezivi dio poklona (4.000 + 4.000 + 4.200);
• linija 040 - 59.514 rubalja. - ovde se svodi obračunati porez na dohodak građana od plate i poklona (470.000 - 12.200) * 13%;
• linija 070 - 57.954 rubalja. - iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku (59.514 - 1.560);
• linija 080 - 1.560 RUB. - odražava porez koji kompanija ne može zadržati (20.000 - 8.000) * 13%.

Nule se moraju uneti u redove ostavljene praznim.

Primjer popunjavanja reda 080 obrasca 6-NDFL na brojevima u Rodeo doo, pravilno popunjavanje redova

Kada je red 080 prazan

U nekim situacijama red 080 obrasca 6-NDFL ostaje prazan.

Tabela: Dozvoljeni slučajevi neispunjavanja reda

Nakon toga, u svim redovima, od stotog do sto četrdeset drugog odjeljka, trebaju biti crtice.

Naknadne radnje nakon popunjavanja reda 080 6-NDFL deklaracije

Nakon unosa podataka, organizacija mora obavijestiti lokalne vlasti Federalne porezne službe i objasniti zašto je nemoguće zadržati porez na dohodak. Istovremeno, obavještava se i fizičko lice koje je ostvarilo bilo koju vrstu dohotka na koji nije odbijen porez. Mora se poslati posebno obavještenje u obliku 2-NDFL certifikata koji označava znak 2.

Rok je određen poreskim periodom utvrđenim zakonom (član 216 Poreskog zakonika Ruske Federacije) - ovo je kalendarska godina. To znači da se porez koji nije zadržan u 2017. godini prijavljuje do kraja januara 2018. godine.

Ako se prekrši vremenski rok određen zakonom, kompanija se kažnjava novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako ispraviti grešku prilikom popunjavanja reda 080

Greška napravljena u 6-NDFL može se ispraviti na dva načina.

Tabela: opcije ispravljanja grešaka

Revidirani obračun se dostavlja u bliskoj budućnosti nakon pronađenih netačnih podataka. Ovaj dokument će zahtijevati:

• prilikom registracije naslovne strane deklaracije, obavezno je navesti ispravni broj;
• u redovima sa prethodno navedenim netačnim iznosima ostavite ispravne indikatore.

Cijeli postupak unosa podataka nije posebno težak, glavna stvar je razjasniti obračun poreza. U suprotnom se mogu pojaviti netačni iznosi.

Važno je pažljivo provjeriti evidenciju i ispraviti greške napravljene prilikom popunjavanja obrasca 6-NDFL

Kakva odgovornost prijeti za previd

Za podnošenje netačnih podataka u deklaraciji 6-NDFL, zaposlenici poreznih službi imaju pravo novčano kazniti kompaniju u iznosu od 500 rubalja. (Član 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Šansa da se izbjegne kazna može se dati samo u slučaju brzog otkrivanja i ispravljanja greške – sve dok inspektoru ne dođe u oči.

Video: kada se popuni osamdeseti red izračuna 6-NDFL

Red 080 odjeljka 1 deklaracije 6-NDFL najčešće postavlja pitanja prilikom unosa podataka u nju. Da bi razumio specifičnosti popunjavanja, poreski agent treba da shvati tačno čemu služi. Treba imati na umu da osamdeseti red mora odražavati ukupan iznos poreza koji agent po odbitku nije podržao, po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Međutim, postoje vrlo različite situacije u kojima se porez ne može odmah zadržati.

Obrazac 6-NDFL ušao je u naš život, dobivši usput milion psovki od računovođa i milion komentara poreskih organa o pravilima za njegovo popunjavanje. Ali strasti i sporovi ne jenjavaju. Jedna od tačaka stalne sumnje pokazala se redak 080. Reći ćemo vam kako i zašto se red 080 popunjava u 3. izdanju "1C: Upravljanje platama i ljudskim resursima 8".

Na liniji 080, u skladu sa njenim nazivom, prikazan je iznos poreza koji poreski obveznik nije zadržao, čini se da je sve jasno i razumljivo. No, raspravu oko popunjavanja ovog reda podstiču neke računovodstvene publikacije, koje preporučuju u redu 080 da se odrazi obračunati porez na dohodak građana, koji se ne može zadržati do kraja godine.

Istovremeno, niko od njih ne preuzima odgovornost da razjasni koji član Poreskog zakonika RF podržava prediktore. Šta možete staviti u riječi “nemoguće je zadržati do kraja godine”? U Poreskom zakoniku ne postoje ponude da se gata šta će se dogoditi do kraja godine.

Klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije nalaže poreskim agentima da zadrže naplaćeni iznos poreza direktno od prihoda poreskog obveznika kada su oni stvarno plaćeni. Doslovno iz ove tačke slijedi: ako prihod nije plaćen, onda se porez ne bi mogao zadržati. Dakle, u skladu sa nazivom polja, iznos ovog poreza mora biti prikazan u redu 080.

6-NDFL: kako provjeriti ispravnost obračuna za polugodište 2018

Neophodno je pojasniti da direktno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije iu nalogu Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV-7-11 / [email protected], kojim je odobren obrazac 6-NDFL i postupak njegovog popunjavanja, ne sadrži konkretna uputstva o tome koji se iznosi poreza moraju prikazati u redu 080 prvog odjeljka. Postoji samo naziv linije.

Pisma Ministarstva finansija ili Federalne poreske službe u ovom kontekstu mogu se smatrati dokumentima obrazloženja i preporuke, a ne regulatornim pravnim aktima.

Često se zagovornici odluka o mogućnosti poreza po odbitku pozivaju na sljedeća pisma:

1. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11 / [email protected](u daljem tekstu - slovo 1) sa preporukom da se u ovom redu navede "ukupan iznos poreza koji poreski agent nije zadržao od prihoda koji su pojedinci primili u naturi iu obliku materijalne koristi u nedostatku isplate drugih prihoda u novcu"

2. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 1.11.2017. br. GD-4-11 / [email protected](u daljem tekstu - dopis 2) "O smjeru uvida u prekršaje u pogledu popunjavanja i dostavljanja obračuna na obrascu 6-NDFL".

Ali u pismu 2, među greškama učinjenim prilikom popunjavanja obrasca 6-NDFL, naznačeno je samo nepoštivanje preporuka iz stava 5 slova 1. u naturi iu obliku materijalne koristi u nedostatku plaćanja drugih prihod u gotovini, ali je navedeno da se ti iznosi moraju prikazati u redu 080.

Postavlja se pitanje šta učiniti sa iznosima poreza koji su obračunati na platu (i njene komponente) kada se plata ne isplati.

Pretpostavlja se da predviđeni rok za podnošenje izvještaja 6-NDFL - mjesec dana po isteku izvještajnog kvartala - obezbjeđuje dovoljno vremena za isplatu zarada i zadržavanje poreza na dohodak građana u skladu sa zakonom.

Konkretno, u skladu sa dijelom 6 čl. 136. Zakona o radu Ruske Federacije, vrijeme isplate plaća treba postaviti na način da zaposleni primaju platu najmanje svakih pola mjeseca. A poreska uprava, kao što znate, ne šalje preporuke za zaobilaženje kršenja zakona i pripremu izvještaja, pod uslovom da se krše rokovi za isplatu zarada.

U programu "1C: Upravljanje platama i ljudskim resursima 8" 3. izdanje popunjavanje reda 080 zasniva se na pouzdanim podacima o obračunatom i stvarno zadržanom porezu u trenutku izvještaja.

Podsjećamo računovođe koliko može biti nezahvalno ispravljati vrijednost u ovoj koloni na osnovu hipotetičkih očekivanja da će porez najvjerovatnije biti zadržan jer će plata nužno biti isplaćena.

Nije potrebno. Ugovorne strane nisu platile i nema novca u firmi, direktor je kupio kuću u Majamiju i nije bilo dovoljno novca za zaposlene. Na kraju, neki zaposlenik i sam može ostaviti sve, otići gdje god pogleda i ne pružiti poslodavcu mogućnost da mu isplati platu.

Da rezimiramo, preporučio bih da prilikom popunjavanja reda 080 obrasca ne razmišljate o opcijama, već da tačno naznačite iznos koji je prikazan u naslovu - Iznos poreza koji poreski agent ne zadržava. program "1C: Upravljanje platama i ljudskim resursima 8" izdanje 3 radi.

Primjena linije 080 u 6-NDFL u 2019

Obračun 6-NDFL u svom 1. dijelu sadrži red 080. Ovaj red prikazuje iznose poreza na dohodak fizičkih lica koje porezni agent nije zadržao od pojedinca. Čini se da je sve elementarno: porez nije zadržan i to navodimo u gornjem redu. Ali u stvarnosti se ispostavlja da nije sve tako jednostavno.

Prvo, iz kojih razloga se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati? I koji nas od ovih razloga obavezuje da navedemo iznos na liniji 080?

Drugo, šta znači „nije zadržano“?

Dakle, postoje nijanse o kojima morate znati kada ispunjavate red 080 u 6-NDFL.

Preduzeće je dužno da obračuna i zadrži porez na dohodak fizičkih lica u slučaju da fizičko lice ostvaruje prihod od ove organizacije. Na primjer, plate, pokloni, plaćanje obuke i kurseva, nadoknada troškova fitnesa, kao i materijalna davanja. Organizacija može zadržati porez samo kada postoji nešto od čega treba zadržati.

I svakako morate znati da "nezadržani" porez na dohodak u ovom slučaju znači porez koji će ostati neprijavljen do kraja godine.

Dakle, postaje jasno da iznos poreza koji nije zadržan treba navesti u redu 080 6-NDFL:

• u vezi sa odsustvom ili nedostatkom iznosa prihoda pojedinca za porez po odbitku od njega;
• u slučaju nemogućnosti zadržavanja tokom cijelog izvještajnog perioda.

Tek kada se pronađu ova dva uslova, red 080 se popunjava istovremeno.

BITAN! Prilikom podnošenja godišnjeg 6-NDFL sa popunjenim redom 080, također morate dostaviti podatke IFTS-u u obrascu 2-NDFL sa znakom 2 za sva lica kojima nije zadržan porez.

Red 080 u 6-NDFL: šta je tu uključeno?

Hajde da shvatimo kako se popunjava red 080 6-NDFL i šta je tu uključeno.

U praksi su najčešće sljedeće slučajnosti okolnosti koje primoravaju poslodavce da popune red 080 u odjeljku 1 6-NDFL:

• prihod je izdat u naturi licu koje nema prihod u organizaciji (ili prihod nije dovoljan da zadrži porez na dohodak građana);
• materijalna korist je nastala od zaposlenog koji nema prihod u organizaciji (ili prihod nije dovoljan da zadrži porez na dohodak građana).

U skladu sa čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće zaposleniku mogu se izdati do 20% u naturi. U većini slučajeva to su pokloni, plaćanje školovanja, hrana, fitnes i drugo. Drugom vrstom prihoda smatraju se materijalne koristi koje proizilaze iz korišćenja privilegija zaposlenih koje im daje poslodavac. Na primjer, krediti pod povoljnim uslovima ili kupovina vrijednosnih papira po smanjenim troškovima. Takav prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

BITAN! Materijalna davanja se oporezuju po stopi od 35%.

Ne znate svoja prava?

I od materijalne koristi, i od prihoda u naturi, porez se odbija od najbliže naknade pojedinca. A ako nema prihoda i ne očekuje se, tada je iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat, ali nije zadržan, naveden u redu 080 u 6-NDFL (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije br. BS-4-11 / 12975 od 19. jula 2016. godine).

BITAN! Iznos poreza po odbitku na ovaj način ne može biti veći od 50% novčane naknade. Ali porez je moguće odbiti u narednim kvartalima.

Ispostavilo se da red 080 6-NDFL sadrži porez:

• nije zadržano iz objektivnih razloga u izvještajnom periodu;
• obračunava se na obračunskoj osnovi;
• za sve pojedince čiji porez nije zadržan.

Šta navesti na liniji 080 za tekuće plate

Često se mjesečne plate isplaćuju tek narednog mjeseca u periodu određenom u kolektivnom ugovoru. I ovo je sasvim normalna situacija. Ovo ne bi trebalo da stvara nikakvu zabunu.

Ali računovođe, bojeći se da IFTS-u dostave lažne informacije, namjerno navode u redu 080 6-NDFL platu obračunatu u posljednjem mjesecu kvartala, koja je zaposlenima isplaćena tek sljedećeg mjeseca. Zaista, na kraju kvartala porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan, jer se isplata plate smatra momentom zadržavanja poreza.

Ali ovo je zamka. U ovom slučaju, linija 080 u 6-NDFL ostaje netaknuta. Ovo je mišljenje poreskih organa (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. maja 2016. br. BS-4-11 / 8609).

Ovo se objašnjava činjenicom da obaveza zadržavanja poreza od organizacije nastaje ne u mjesecu obračuna plaća, već u sljedećem, direktnom isplatom sredstava zaposlenima.

Primjeri popunjavanja reda 080 u dijelu 1 obrasca 6-NDFL

Primjer 1

Računovođa Beauty Trend LLC preduzeća obračunala je plate zaposlenima za mart 2018. godine u iznosu od 160.000 RUB. i obračunat porez na dohodak građana, koji je iznosio 20 800 rubalja. Sredstva su doznačena zaposlenima dana 06.04.2018. Shodno tome, sa izvještajnim datumom 31.03.2018. godine, plata nije isplaćena.

U 1. odeljku 6-NDFL na strani 020 naveden je iznos od 160.000 rubalja, na strani 040 - 20.800 rubalja, na strani 070 - 0 rubalja, na strani 080 upisane su nule.

Primjer 2

U čast godišnjice kompanije OJSC Realtrans, pokloni su uručeni svim zaposlenima, a cijena svakog iznosila je 5500 rubalja. Poklone su dobila i 3 uposlenika koji su na roditeljskom odsustvu radi nege djeteta do 3 godine. Organizacija im ne vrši nikakva plaćanja.

Prihod u naturi za svakog zaposlenog iznosi 1.500 rubalja, jer se porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje na vrednost poklona veću od 4.000 rubalja, u skladu sa članom 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (5500 - 4000). Iznos poreza koji se odbija od svakog zaposlenog je 195 rubalja. (1500 × 13%).

Odjeljak 1 6-NDFL sadrži sljedeće iznose: u redu 020 zbroj tri poklona je 4500 rubalja. (1500 × 3), na stranici 040 porez na dohodak obračunat od tri poklona - 585 rubalja. (195 × 3), stranica 070 popunjena je nulama, stranica 080 označava iznos koji nije zadržan od tri porezna zaposlenika - 585 rubalja.

***

Red 080 u 6-NDFL ne bi trebao plašiti računovođe. Treba se samo sjetiti uslova za popunjavanje ovog indikatora: objektivnih razloga zašto porez nije zadržan i nemogućnosti da se zadrži do kraja izvještajnog perioda. Samo ako su ovi uslovi ispunjeni, red 080 se popunjava.