6 ндфл не совпадает с рсв. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. Сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающ
6-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговые органы уже третий год, однако из-за противоречивых разъяснений чиновников, количество вопросов при заполнении только увеличивается.
При неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей за каждый неправильный расчет.
Также скорректировали порядок предоставления Расчета по страховым взносам. В п.7 ст.431 НК РФ внесены новые показатели, в связи с чем расчет по страховым взносам может считаться не принятым.
Проверочная таблица по заполнению 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам поможет справиться с разнообразными типовыми и неординарными ситуациями, возникающими на практике.
6-НДФЛ 1 раздел
На что обратить внимание
Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, согласно ст. 217 НК РФ по стр.020 не отражаются.
Нормативное обоснование:
- Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@
- Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106
- Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901
- Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4)
На что обратить внимание
Стр. 020 больше или равна стр.030
Нормативное обоснование
Вычеты не могут быть больше начисленного дохода
На что обратить внимание
(Стр. 020 – стр. 030) / 100 х стр.010 = стр.040
Нормативное обоснование
(Доход – вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ
Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
На что обратить внимание
Стр. 020 и стр. 040 не всегда равна начисленному доходу и начисленному НДФЛ по Расчетной ведомости за отчетный период. В стр. 020 и стр. 040 за отчетный период не отражаются начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.п. выплаты, равно как и исчисленный НДФЛ с этих сумм.
Обратите внимание, что по стр. 020 и стр. 040 в 2018 году отражаются перечисленные выше доходы и НДФЛ, если они начислены в декабре 2017 года, но выплачены в январе или позже 2018 года.
Нормативное обоснование
- Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@
- Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@
- Письмо ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@
- Письмо ФНС России от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@
- Письмо ФНС России от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@
На что обратить внимание
Стр. 040 не равна стр. 070. В строке 070 отражается НДФЛ с вознаграждения фактически выплаченного в отчетном периоде. Равенство соблюдается только в случае, если заработная плата выплачивается в месяце начисления. Например, если заработная плата, начисленная за декабрь 2017 года фактически выплачена в январе 2018 года, то в стр. 070 НДФЛ будет отражаться в 2018 году.
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6)
6-НДФЛ 2 раздел
Стр.100 Дата фактического получения дохода
Заработная плата
На что обратить внимание
Справочно:
- заработная плата за декабрь 2017 года выплаченная 29 декабря 2017 года и позже отражается в отчетности 2018 года, так как срок перечисления НДФЛ попадает на 2018 год.
- заработная плата за март 2018 года будет отражаться в отчетности за полугодие 2018 года.
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ
Заработная плата при увольнении
На что обратить внимание
Дата увольнения
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
На что обратить внимание
Дата выплаты
Нормативное обоснование
П.1 ст. 223 НК РФ
Заработная плата, выплаченная раньше окончания месяца за который начислена
На что обратить внимание
Последний день месяца, за который она начислена.
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами
На что обратить внимание
Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств (не важно, когда погашен займ)
Нормативное обоснование
Пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@
Сверхнормативные командировочные
На что обратить внимание
Последний день месяца, в котором утверждены авансовые отчеты
Нормативное обоснование
Пп.6 п.1 ст. 223 НК РФ@
Ежемесячная премия
На что обратить внимание
Последний день месяца, за который ежемесячная премия начисляется. То есть если премия за декабрь 2017 года начислена в 2018 году (независимо, от месяца в котором она фактически начислена) - дата получения дохода 31.12.2017 года.
Нормативное обоснование
- Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
- Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@
- Письмо ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391
Премии за период превышающий один месяц
На что обратить внимание
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
- Письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217
- Письмом Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 п. 16
- Письма ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@
Единовременная премия
На что обратить внимание
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные, вознаграждение по ГПХ, доход в натуральном виде, материальная помощь и т.п.
На что обратить внимание
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
П.1 ст. 223 НК РФ
Единовременная премия
На что обратить внимание
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Доход в натуральной форме при невозможности удержать НДФЛ
На что обратить внимание
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
Пп.2 п.1 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2)
Стр.110 Дата удержания налога
Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, материальная помощь, премии и т.п.
На что обратить внимание
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
П.4 ст.226 НК РФ
Натуральный доход
На что обратить внимание
Ближайшая дата выплаты дохода в денежной форме с которой удержан НДФЛ.
Нормативное обоснование
П.4 ст. 226 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, сверхнормативные командировочные
На что обратить внимание
Ближайшая дата выплаты дохода в следующем месяце, за месяцем в котором была посчитана материальная выгода, в котором утверждены авансовые отчеты.
Нормативное обоснование
- П.4 ст. 226 НК РФ
- Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@
Стр.120 Срок перечисления налога
Заработная плата, премии, материальная помощь, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, натуральный доход, сверхнормативные командировочные и т.д.
На что обратить внимание
Следующий день за днем выплаты дохода (удержания налога, если это натуральный доход, материальная выгода, сверхнормативные командировочные).
Справочно:
- если заработная плата за декабрь 2017 года выплачена 29 декабря - в стр.120 указывается 09.01.2018 года и отражается в отчетности за 1 квартал 2018 года.
- заработная плата за март 2018 года, выплаченная 30 марта и позже будет отражаться в отчетности за полугодие 2018 года.
Нормативное обоснование
Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные
На что обратить внимание
Последний день месяца, в котором были фактически выплачены отпускные и пособия.
Справочно:
- все пособия по временной нетрудоспособности и отпускные выплаченные в декабре 2017 года отражаются в отчетности за 1 квартал 2018 года, так как срок перечисления (31 декабря 2017 года) совпал выходным днем и перенесся на 09.01.2018 года.
- пособия по временной нетрудоспособности и отпускные выплаченные в течении марта будут отражаться в отчетности за полугодие 2018 года.
Нормативное обоснование
- Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@
- Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
Доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка
На что обратить внимание
Следующий день за днем выплаты дохода
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 10)
Расчет по страховым взносам
Сумма выплат в пользу физических лиц
На что обратить внимание
Стр.030 (Подраздела 1.1) = сумме граф.210 (раздела 3)
Нормативное обоснование
- П.7 ст. 431 НК РФ, Письмом ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@
- Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417
Сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину
На что обратить внимание
Стр. 061 (Подраздела 1.1) = сумме граф. 240 (раздела 3)
Например, это из-за переходящих перечислений: отпускные, начислена, но не перечислена прибыль по договору ГПХ. В пояснении, пример которого приведен ниже, объясняется причина возникновения расхождений. При заполнении бланка расчета сумм налога на доходы физических лиц и отчета по страховым взносам ошибок нет. Важно! Пояснение в фискальные органы представляют в течение 5 рабочих дней. За опоздание налоговики применяют штрафные санкции по статье 129.1 пункт 1 НК в сумме 5 000 рублей. Не перечисляйте прибыль, которая не вошла в отчеты 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Хватит пояснения причины возникновения расхождений. Пример пояснения расхождений контрольных соотношений в налоговую инспекцию: Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений.
6-ндфл: проверь свою отчётность с помощью контрольных соотношений
Если налоговая инспекция потребует разъяснение расхождений, придерживайтесь следующего алгоритма и учитывайте правила заполнения 6 НДФЛ:
- В поле 30 6 НДФЛ отразите необлагаемую сумму стоимости приза - 4 000 руб.;
- разница между суммой вознаграждения и льготой подлежит налогообложению;
- призы, которые вручены при проведении рекламы, облагаются по ставке 35% (статья 224 пункт 2 НК);
- для правомерности применения ставки налога 13% надо документальное подтверждение, что соревнования проводились не в целях рекламы.
В этом случае доходы по строке 20 отчета 6 НДФЛ выше выплат по СВ, потому ошибки в заполнении отчетов нет.
Внимание
Если потребуется объяснение, следует в пятидневный срок в произвольной форме пояснить причину расхождений.
Инфо
В этом примере призы, облагаемые НДФЛ, не включаются вообще в РСВ.
Как написать в ифнс пояснение по расхождению между 6-ндфл и рсв
Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/
Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов.
Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ) И 6-НДФЛ, и РСВ - это отчеты по людям.
Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства.
Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС.
Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.
Допускается и равенство. Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Контрольные соотношения для проверки формы 6-ндфл
- 1 Первое контрольное соотношение
- 2 Как составить, и сдать в налоговую инспекцию расчет по форме 6 НДФЛ: контрольные точки
- 3 План подготовки отчетов в программе
- 3.1 Пример формирования декларации 6 НДФЛ за полугодие
- 4 Пояснение в налоговую инспекцию при расхождении
- 5 Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений
- 6 Пример отражения договора ГПХ
- 7 Пример отражения вознаграждений в виде приза
- 8 Заключение
Первое контрольное соотношение Если субъект хозяйствования, уплачивающий СВ., представил декларацию 6 НДФЛ, он обязан сдать расчет по страховым взносам.
Представить отчет по страховым выплатам нужно с нулевыми значениями.
Как быть, если итоговая сумма по 6-ндфл не совпадает с рсв 2017
Состязания организовала строительная компания. Первоочередная цель проведения – пропаганда развития спорта и здорового образа жизни.
От стоимости вознаграждения удержали суммы налогов по ставке 13%, соответственно, их показали в отчете 6 НДФЛ. Эта прибыль не заработок в главной цели трудовых договоров по статье 420 НК, и не подлежит обложению страховыми взносами.
Поскольку в РСД это вознаграждение не отражено, появляется расхождение между отчетами по страховым взносам и 6 НДФЛ.
6 ндфл и расчет по страховым взносам: проверяем правильно
Контрольные соотношения - соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.
С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.
Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС.
Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.
Контрольные соотношения 6-ндфл и расчета по страховым взносам
- налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.
Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства. В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года. Обратимся вновь к письму № БС-4–11/ , в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать.
Расхождения между 6-ндфл и расчетом по взносам
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ - для нее также существуют контрольные соотношения. 6-
НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ - налоговики сравнивают показатели данных форм между собой.
Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения легко - они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно.
В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
Лишняя проверка не помешает, ведь за корректность заполнения отвечает лицо, назначенное по приказу за представление отчета.
- При обнаружении ошибок сделать корректировки. Пример формирования декларации 6 НДФЛ за полугодие В поле 30 отчета по страховым взносам компания формировала сведения по страховым выплатам (облагаемым, и необлагаемым) в пользу физ. лиц. Освобожденные доходы отразила отдельно в графе 40 отчета по страховым взносам.
Начисленный доход в 6 НДФЛ, в том числе и освобожденный от подоходного налога, отражается в ячейке 20 декларации.
В таблице указаны главные контрольные точки проверки отчетов.
При обнаружении расхождений в срок до 5 рабочих дней представляют пояснения в фискальные органы (статья 88 пункт 3 НК). Пояснение в налоговую инспекцию при расхождении Расхождения показателей 6 НДФЛ и расчета по страховым взносам - не ошибка.
Взаимоувязка 6 ндфл со страховыми взносами
Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке.
Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы.
Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию. Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.
Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.
- 1 Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ
- 2 Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
- 3 Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП
- 4 Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ
Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ.
В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.
Проверка внутри 6-НДФЛ Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:
- стр.
020 больше или равняется стр.
- должно совпадать и количество физических лиц по стр.
НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).
Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.
Отчётность при начислении дивидендов Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ 13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.
РСВ - это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).
Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов.
НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам. Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника.
Вопрос: Организации пришло письмо с налоговой о пояснении инспекторам про расхождения в 6-НДФЛ и РСВ-1. Как сформулировать ответ, в случае разницы между отчетами возникшими из-за того что организация выдала сотруднику беспроцентный займ и на него начисляли мат.выгоду, а также сотруднику начисляли аренду за пользование помещением по договору и отдельно каждый месяц коммунальные ему же возмещали. Данные суммы отражены в НДФЛ, но не учтены в РСВ.
Ответ: Пояснениях инспекции укажите, что расчет по страховым взносам и расчет 6-НДФЛ составлены верно. Расхождение связано с тем, что правила расчета налоговой базы по НДФЛ отличаются от правил расчета базы по страховым взносам. В пользу сотрудников были выплаты, которые НДФЛ облагаются, но страховые взносы на них не начисляются, это - материальная выгода при получении беспроцентного займа (ст. 224 и 420 НК РФ) и арендная плата (коммунальная плата) (ст. 208, ст.224 и 420 НК РФ).
Обоснование
НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам
Ставка НДФЛ
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).* Если заем выдан нерезиденту , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом . Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Страховые взносы
На сумму материальной выгоды не нужно начислять:*
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , письма Минтруда России от 17 февраля 2014 № 17-4/В-54 , Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 № 1239-19);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет специальный налоговый режим
НДФЛ
Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).*
Страховые взносы
По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляйте.*
Дело в том, что выплаты по таким договорам не признаются объектом обложения*.
При составлении налоговой накладной бухгалтер должен проверить вносимую информацию. За некорректно предоставленные данные организации в лучшем случае грозит штраф, а в худшем - выездная проверка госорганов. Хорошая новость заключается в том, что для быстрой проверки информации по контрагенту достаточно просчитать контрольное соотношение 6-НДФЛ.
Кратко об отчетности
6-НДФЛ - это ежеквартальный отчет по Он содержит сводные данные из справок 2-НДФЛ. По новым правилам предприятия начали отчитываться с 2016 года. Правительство не только ввело новый отчет, но и нашло способ простимулировать нарушителей. За несвоевременное предоставление данных организации грозит блокировка счета.
Отчетность была разработана для того, чтобы усилить контроль за правильностью и полнотой уплаты налога предприятиями. Документ содержит информацию о начислениях и выплатах по всем сотрудникам организации. Налоговыми агентами являются предприятия, которые выплачивают зарплату сотрудникам. Они же предоставляют отчетность в ФНС по месту нахождения.
Документ можно сдавать в печатном и в электронном виде. Но это право выбора имеется только у компаний с численностью сотрудников до 25 человек. Всем остальным организациям предстоит отчитываться в электронном виде. Датой сдачи отчета считается:
- день предоставления распечатанного отчета в ИФНС или день отправки письма почтой;
- день получения подтверждения об отправке электронного документа.
Особенности 6-НДФЛ
Отчет заполняется каждый квартал. Часть информации заносится нарастающим способом. Филиалы компании формируют отчет обособленно, но контрольное соотношение 6-НДФЛ сверяется по всем сотрудникам организации.
Именно в этом отчете чаще всего встречаются переходящие остатки зарплаты. Возникает разница между датами выплаты дохода и Особенно если первые числа нового месяца припадают на выходные дни.
Отчет 6-НДФЛ отличается от других также тем, что вносимая в него информация впоследствии может быть сравнена с другой отчётностью. Указанную в первых трех пунктах документа информацию налоговая проверяет во время выездной проверки. Это не означает, что за правильностью заполнения данных можно не следить. Наоборот, сначала следует разработать и создать систему контроля для автоматического заполнения документов. За недоначисление сумм налога организации грозят штрафы и пени. Поэтому так важно находить контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Рассмотрим детальнее, как это сделать.
Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ?
В первую очередь проверяется дата сдачи отчетности. Если организация задержала срок подачи декларации хотя бы на один день, то ФНС начислит штраф и выпишет акт о нарушениях. Контрольные соотношения начинаются с проверки вычетов. Сумма, представленная в стр. 020 должна быть больше, чем в стр. 030. Разница между этими соотношениями отражается по стр. 010. Максимально допустимое отклонение на одно физлицо составляет 1 руб. Далее необходимо проверка контрольных соотношений 6-НДФЛ по строкам 040 и 050. Сумма начисленного налога на доходы должна быть больше аванса. На последнем этапе проверяются объемы платежей и даты их перечисления в бюджет.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ представлены в таблице далее.
Стр. 6-НДФЛ | Сумма строк … из справок 2-НДФЛ и ДПН |
|
020 «Доход» | «Общий доход» |
|
025 «Дивиденды» | «Дивиденды» |
|
040 «Исчисленный налог» | «Сумма налога начисленная» |
|
080 «Не удержанная сумма налога» | «Не начисленная НДФЛ» |
|
060 «Количество сотрудников» | Количество сданных справок 2-НДФЛ |
Налоговая проверяет со справками 2-НДФЛ, декларацией по прибыли. Для логической проверки рассчитываются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, прочих соотношений. Все они используются для быстрой проверки отчетов.
В случае выявления ошибок в документе налоговая осуществляет такие действия:
- Отправляет запрос физическому лицу с требованием предоставить документ, объясняющие противоречия в отчете.
- Если предыдущее требование выполнено не было, то составляется акт о нарушении.
Так что на практике все контрольные соотношения 6-НДФЛ дают возможность проверить отчет, снизить риск повышения интереса налоговиков к компании.
Контрольное соотношение 6-НДФЛ и бухгалтерской отчетности
В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует сдавать до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два документа связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.
Контрольное соотношение 6-НДФЛ с бухгалтерской отчетностью
В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует предоставлять до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два отчета связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.
Исходные документы | Контрольные соотношения 6-НДФЛ (строки) | В случае невыполнения соотношений |
|
Статьи НК РФ, регулирующие выполнение коэффициентов | Если соотношение нарушено, то |
||
001 <, = дата представления отчета | имеет место своевременное непредставление Расчета |
||
ст. 126, ст. 210, ст. 23 НК | сумма вычетов завышена |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | сумма налога не корректно рассчитана |
||
ст. 126, ст. 227, ст. 23 НК | сумма аванса по налогу завышена |
||
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ | 070 - 090 <, = данные КРСБ | ст. 226, ст. 23 НК | сумма сбора в бюджет не перечислена |
120 >, = дате перечисления по КРСБ НА | нарушены сроки оплаты налога |
||
6НДФЛ, ИР Патент | 050 > 0 при наличии Уведомления | ст. 126, ст. 226, 227 НК | сумма аванса по налогу уменьшена |
6-НДФЛ в 1С
Декларации по налогам в программе формируются по данным справок о доходах каждого сотрудника и сводного отчета. При этом выполняются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, представленные в предыдущей таблице. Рассмотрим на примере процесс заполнения декларации в программе.
За 2016 год работнику были начислены такие доходы:
- Зарплата - 540 тыс. руб.
- НДФЛ - 70,2 тыс. руб. (перечислен в бюджет).
На подарок стоимостью 150 тыс. руб., который сотрудник получил в конце декабря, НДФЛ в сумме 18,98 тыс. руб. начислен не был.
Дивиденды: 50 000 (НДФЛ 6,5 тыс. руб. перечислен) + 25 000 (НДФЛ 3,25 тыс. руб. перечислен).
Особенности заполнения отчета
В 6-НДФЛ отражаются сведения о начисленной и удержанной сумме налога. Удержания должны заполняться нарастающим итогом, как и все значения из Раздела 1 отчета. То есть в расчете за 9 месяцев указывается сумма налога с января по сентябрь. Если налог начисляется по дифференцированным ставкам, то для каждой заполняются на отдельных листах строки 010-050, а по стр. 060-090 указывается общая на первой странице отчета сумма. В отличие от поступлений и вычетов, сумма удержаний указывается без копеек. В отчете просто нет нужного количества ячеек.
При заполнении отчета агенты часто совершают серьезную ошибку - указывают одинаковые суммы начисленного (стр. 040) и удержанного (стр. 070) налога. Данная ситуация возможна, если обе операции выполнены в одном отчетном периоде. Разница возникает, когда зарплата за текущий квартал выдается сотрудникам в следующем квартале. По стр. 040 будет указана сумма начисленной зарплаты с учетом налога, а по стр. 070 - будет указан «0», так как удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода.
Пример 1
С начислений зарплаты за сентябрь налог удерживается 30.09. Сотрудники получают доход 10.10. Как в таком случае оформить отчет за 9 месяцев?
Стр. 020 - начисленная зарплата за сентябрь.
Стр. 040 - начисленный НДФЛ.
В стр. 070 сумма из стр. 040 не попадает, так как доход еще не выплачен. По этой же причине не заполняется Раздел 2.
При заполнении годового расчета сумму сентябрьских удержаний следует отразить как по стр. 070, так и в Разделе 2:
- Стр. 100 - дата выдачи зарплаты - 30.09.
- Стр. 110 - удержания - 10.10.
- Стр. 120 - последний день для перечисления НДФЛ - 06.10.
- Стр. 130 - сумма зарплаты, начисленной за сентябрь.
- Стр. 140 - удержанный налог на доходы.
Еще один важный нюанс. Переходящую сумму налога нельзя отражать по строке 080. Сюда заносится сумма сбора, которую агент не смог удержать. Такая ситуация возникает, если доход выдан в натуральной форме. Как здесь применяется контрольные соотношения 6-НДФЛ? Строка 070 и строка 090 суммарно не должны превышать объем перечислений в бюджет за год. В случае нарушения данного коэффициента налоговики сделают вывод, что не вся сумма сбора была перечислена в бюджет.
Как отразить больничный в 6-НДФЛ
В отчете 6-НДФЛ отражается информация обо всех доходах, выплачиваемых сотруднику. В том числе о больничных. Как следует отражать информацию о пособиях по временной нетрудоспособности?
В отчет следует включать только те суммы, которые облагаются налогом. Иначе будет нарушено соотношение по стр. 040. То есть в отчет не попадает лишь пособие по беременности.
Пособие по болезни - это социальная гарантия, выплата которой не связана с исполнением трудовых обязанностей. Она начисляется в течение 10 суток после получения справки и должна быть выплачена в ближайший день погашения задолженности по зарплате.
В день перечисления средств сотруднику следует начислить и удержать налог. По таким выплатам в НК установлены особые сроки. Перечислить средства в бюджет работодатель должен максимум в последний день месяца выплаты пособия. Если он приходится на выходной день, то срок переносится на следующие рабочие сутки.
Как отразить сумму по больничному листу в 6-НДФЛ:
- В "Разделе 1" сумму начислений и удержаний следует отразить по советующим строкам отчета.
- В "Разделе 2" сумма оплаты и налога отражается отдельно от других перечислений.
Рассмотрим на конкретных примерах варианты заполнения декларации.
Пример 2
ООО за 9 месяцев выплатило 1 млн руб. зарплаты, с которой был удержан налог в сумме 130 тыс. руб. В третьем квартале сотрудники получили доход за период с июня по август, по 100 тыс. руб. ежемесячно. Один сотрудник также дополнительно получил пособие по нетрудоспособности на сумму 10 тыс. руб., с которого был удержан сбор в сумме 1,3 тыс. руб. Лист был передан в бухгалтерию 2 сентября, а выплата прошла Заполняем декларацию:
Стр. 020 - сумма дохода - 1 + 0,01 = 1,01 млн руб.
Стр. 040 - НДФЛ начисленный - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 млн руб.
Стр. 070 - НДФЛ удержанный - 0,1313 млн руб.
Поскольку сроки уплата налога с зарплаты и с больничных листов разные, то Раздел 2 отчета следует отражать отдельным блоком:
Стр. 100 - дата перечисления больничного 05.09.
Стр. 110 - дата осуществления удержаний НДФЛ 05.09.
Стр. 120 - предельный срок уплаты сбора 30.09.
Стр. 130 - сумма пособия 10 тыс. руб.
Стр. 140 - НДФЛ с больничного 1,3 тыс. руб.
Пример 3
Дополним условия предыдущего примера. Кроме зарплаты и больничного, сотрудник получил также отпускные в объеме 15 тыс. руб., с которых удержан сбор в размере 1,95 тыс. руб.
Раздел 1 заполняется также суммированием всех сумм:
Стр. 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 тыс. руб.
Стр. 040 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.
Стр. 070 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.
Срок оплаты налога с отпускных и листов нетрудоспособности - последнее число месяца. Однако момент получения дохода разный. Поэтому Раздел 2 заполняется двумя блоками. Первый был представлен ранее. Теперь внесем в отчет информацию по отпускным:
Стр. 130 - сумма начислений 15 тыс. руб.
Стр. 140 - НДФЛ 1,95 тыс. руб.
Пример 4
Теперь рассмотрим ситуацию, когда сотрудник сдал лист нетрудоспособности 29 сентября, а выплата была проведена 5 октября. Как заполнять декларацию? В Разделе 1 отчета за третий квартал изменений никаких не будет. В Разделе 2 будет указан дата начислений (05.10) и срок выплаты НДФЛ (30.10).
Как учитывать доплаты?
Организация может предоставлять сотрудникам единовременную доплату к отпуску. Эти начисления следует отразить в отчете. Дата перечисления средств - это дата выплаты дохода (стр. 100). Удержания осуществляются в момент выплаты дохода, а перечисления - максимум на следующий день.
Пример. Организация доплатила 22 тыс. руб. сотруднику 23.08. В этот же день был удержан налог в сумме 2,8 тыс. руб. Отразим это в отчете:
- Стр. 100 - 23 августа.
- Стр. 110 - 23 августа.
- Стр. 120 - 23 августа.
- Стр. 130 - 22 тыс. руб.
- Стр. 140 - 2,8 тыс. руб.
Как заполнить нулевую декларацию
Если у организации или ИП нет сотрудников, то предприятие не отчитывается. Так же обстоят дела, если организация отправила сотрудников в отпуск или остановила деятельность. Другое дело, если имеются пробелы в начислении дохода. Например, предприятие в первом полугодии доход не начисляло, а во втором - начисляло. В этом случае отчетность за 3 и 6 месяцев подавать не нужно, а вот за 9 и 12 месяцев - обязательно. Во избежание проблем с контролирующими органами даже в такой ситуации некоторые предприятия предпочитают составлять письма и предоставлять нулевую отчетность за первое полугодие.
Сроки предоставления отчетности стандартные - последнее число месяца, следующего за отчетным. В 2017 году это:
- 2 мая - для сдачи отчета за первый квартал;
- 31 июня - для сдачи отчета за полугодие;
- 30 октября - для сдачи отчета за третий квартал.
Как заполнить отчет? Во всех графах указать «0» или поставить прочерки.
Налоговики начали обмениваться данными с фондами. И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения. Ответить на письмо-требование из инспекции надо в течение пяти рабочих дней с даты получения. На практике существуют пять наиболее частых ситуаций, когда возможны расхождения между двумя формами отчетности. Готовые образцы пояснений вы найдете в статье.
Обучение сотрудников
Если обучение сотрудников происходит по инициативе работодателя, вопросов нет. Как оплата обучения, так и компенсация затрат работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
А вот когда речь идет об обучении по инициативе сотрудника, все иначе. Компенсация потраченных на учебу денег не облагается НДФЛ, если соблюдены условия пункта 21
статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть российское учебное заведение имеет лицензию
на образовательную деятельность или иностранное учебное заведение обладает соответствующим статусом.
При этом для страховых взносов такой оговорки в Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет в закрытом перечне необлагаемых сумм оплата учебы по инициативе сотрудника не упомянута. Значит, происходит оплата за сотрудника услуг. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.
Лечение работников
Если лечите сотрудников за счет денег, которые остались после уплаты налога на прибыль, объекта обложения НДФЛ нет. А вот для взносов не важно, за счет каких средств компания оплачивает лечение работников – страховые взносы надо начислять. Вот вам и еще один повод для расхождений базы и данных в отчетах. Смотрите образец пояснений.
Оплата страховых полисов
С добровольным личным страхованием есть вот какой подвох. Оплата страховых полисов не облагается НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор ДМС.
В то же время страховые взносы не надо начислять, если договор минимум на год. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.
Путевки для сотрудников
С путевками все в общем-то так же, как и с обучением. НДФЛ нет, если оплатили путевку за счет чистой прибыли (доходов от деятельности на упрощенке или ЕНВД) либо за счет средств ФСС России.
Также обязательно, чтобы путевка была не туристической и выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе).
Не обойтись и без документального подтверждения целевого использования путевки.
А вот для страховых взносов все это не важно. Их надо начислить независимо от источника финансирования. Ну и остальные условия не играют роли. То есть взносами облагаются даже путевки за счет ФСС России (письма Минтруда России от 14.01.2016 № 17-3/В-8, ФСС России
от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250).
Объяснить инспекторам такие расхождения поможет образец. Смотрите образец пояснений.
Арендная плата
Выплачиваемая арендная плата – доход для целей НДФЛ. Налог должен рассчитать, удержать и перечислить налоговый агент. То есть компания-арендатор.
Что касается страховых взносов, то их на сумму арендной платы не начисляют. Причина проста: выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть передача вещей в аренду или прокат не облагается взносами. Поясните налоговикам расхождения с помощью образца. Смотрите образец пояснений.
Конечно, это не все случаи, когда возможны расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ. Например, суточные вообще не облагают страховыми взносами, а в целях НДФЛ нормируют. Правда, эту разницу с 2017 года уберут – для целей взносов суточные будут нормировать по аналогии с НДФЛ.
Если получили требование представить пояснения, не паникуйте. Письмо из инспекции еще не означает штраф или блокировку счета. Подготовьте пояснения и отправьте их налоговикам.
Налоговый консультант Тамара Петрухина
