Kuidas arve korrigeerimist arvesse võtta. Korrigeerimisarve kajastamine osturaamatus ja müügiraamatus. Parandatud arve parandamine

Niisiis, alustame. Üldiselt peate programmis 1C: Accounting 3.0 korrigeerimisarve koostamiseks esmalt selle funktsiooni lubama. Kuidas seda teha? (Ma kasutan takso liidest)

Pealõigus tuleb valida funktsionaalsus, seejärel minna vahekaardile Kaubandus ja teha linnuke “Parandus- ja korrigeerimisdokumendid” kõrval. Nüüd on meil võimalus koostada ja vaadata ajakirjas korrigeerimisdokumentide loendit.

Pilt:

Järgmisena jätkame otse meie juurutamist korrigeeriva dokumendi loomisega ja selle põhjal korrigeerimisarve koostamisega. Kohandusdokumenti on võimalik koostada esmase alusel. See tähendab, et meie puhul minge müügidokumentide (aktid, arved) päevikusse, leidke korrigeerimiseks vajalik dokument ja klõpsates nuppu Põhineb, valige "müügi korrigeerimine".

Pilt:

Samuti saate luua müügikorrigeerimise, kui avate peamenüüst jaotise Müük ja minge seejärel müügikorrigeerimise dokumendipäevikusse ning looge seal dokument. Seal tuleb baasväljalt valida esmane dokument, mille alusel tabeliosa täidetakse.

pilt:

Vaatame lähemalt dokumenti ennast. Nagu ma juba ütlesin (olenemata sellest, kuidas dokument on loodud), on väljal Alus esmane dokument, mille alusel tabeliosa täidetakse. Selles näete dubleerivaid kirjeid teenuse sisu, koguse, summa hinna, käibemaksusumma ja ka kogusumma kohta. Raamatupidamiskontosid, kui need on teenused, saab muuta, aga kui need on kaubad, siis neid muuta ei saa. Niisiis, ülemine rida pole redigeerimiseks saadaval (need on andmed enne ja need täidetakse asutamisdokumendist), muudame alumist rida (need on andmed pärast või hetkel kehtivad). Alumisele reale peate sisestama uued väärtused ja veenduma, et kõik väärtused on õiged. Pange tähele, et kauba väli ei ole dubleeritud, seega kui teil on vaja üksust ennast muuta, peate looma uue kirje. Eelmine tuleb lähtestada.

Pilt:

Järgmisena vaatame, kuidas saate dokumente juriidilisest vaatenurgast parandada. Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreet N 1137 annab kontseptsiooni, milliseid dokumente tuleb arvete korrigeerimise kajastamiseks kasutada, millised need peaksid välja nägema jne. Ma ei trüki resolutsiooni uuesti, loetlen ainult dokumendi valikud, tegelikult on neid kaks: parandusarve või korrigeerimisarve.

Näib, et valime suvalise dokumendi, täidame selle õigesti ja ongi kõik. Aga ei, need dokumendid on üksteisest põhimõtteliselt erinevad. Millega? ma seletan.

Oletame, et kirjutasite pastakat müües koguseks mitte 1, vaid 2. Ja saatsite selle teele ja saite ühe eest tasu. Ja nad kirjutasid teie eest dokumendile alla. Ja siis aastaarvu kontrollides leidsid nad oma vea. Loomulikult on see kirjaviga ja see tuleks parandada selle pliiatsi müügi perioodil. Sel juhul väljastate parandusarve uue kogusega, kuid sama numbri ja numbriga, mis oli põhidokumendis, ühega aga: arvel numbri all on väli 1a ( PARANDUS N ___ "__" _____________________), tuleb see täita seerianumbriga, näiteks meie näites on see “nr 1” ja number, milles viga tuvastati. Liikumised raamatupidamiskirjetes tuleb aga teha samas numbris, kui algne arve koostati.

Aga kui näiteks tariifi muutes, arvutatakse varasemad dokumendid ümber. Ja pärast tariifi muutmist teavitasite oma vastaspooli ümberarvutamisest ja sõlmisite nendega hinnamuutuste kohta erilepingu, seejärel peate väljastama korrigeerimisarve. Ja kuna muudatused on tingitud asjaolust, et muutsite täna tariifi, peate täna selle korrigeerimisdokumendi raamatupidamises ja vastavalt ka käibemaksuarvestuses aktsepteerima. Sellisel juhul kirjutate dokumendi välja uue vormi abil korrigeerimisarve, kuhu registreerite vastavalt korrigeerimisarvete numeratsioonile numbri, tänase kuupäeva (saab väljastada viie päeva jooksul peale hinnamuutuse lepingu allkirjastamist) NING arve numbri ja kuupäeva, mis väljastati. varem. Teie korrigeerimisarve aktsepteeritakse raamatupidamises iseseisva dokumendina ja vastavalt sellele tuleb kõik selle liikumised raamatupidamises või käibemaksuarvestuses teha selle koostamise perioodil.

\ \ Rohkem detaile Olukordadest, kus üht või teist tüüpi kohandust tuleks teha, saab lugeda näiteks ITS kodulehelt.

Niisiis, vaatame, kuidas teha programmis sätteid, et kajastada seda või seda tüüpi reguleerimist. Nendel eesmärkidel on programmil võimalus valida dokumendi tüüp: kas parandus algdokumentides või korrigeerimine poolte kokkuleppel.

Pilt:

Vaatame lähemalt dokumendi tüüpi “Parandused algdokumentides”: mis need on? No esiteks kõik parandused ei puuduta kõiki raamatupidamise lõike ja pole mõtet kõiki kandeid tagasi pöörata ja uusi luua, kui konteeringud pole muutunud. Kõige sagedamini mõjutavad parandused käibemaksu. Selleks on dokumendis Rakenduse korrigeerimine valikuväljal nimega Reflect korrigeerimine väärtus “Ainult käibemaksuarvestuses”, peale selle väärtuse määramist tekivad dokumendi liikumised ainult käibemaksukohustuslaste registrite järgi. See tähendab, et need summad lähevad müügiraamatusse, kuid raamatupidamiskontodele kirjeid ei genereerita. Sama funktsioon sobib teile, kui te pole rahul programmi poolt automaatselt genereeritud tehingutega. Kui määrate selle väärtuse, saate oma väärtused sisestada käsitsi sisestatud toimingu abil. Kui te pole rahul käibemaksuarvestuse jaoks genereeritavate liikumistega, siis peate valima selle välja väärtuseks “Ainult trükitud kujul” (muud kasutust ma sellele väärtusele ei oska mõelda, kuna ma ei näe punkt korrigeerimisdokumendi tegemisel, kui parandused nt firma nimi või käibemaksumäär, kuna seda saab parandada ka põhidokumendis.Kuigi kui esmasele dokumendile alla kirjutanud on vahetunud, siis on mõtet.) Järgmiseks, kui kui teete muudatusi kõigis raamatupidamise osades, valige väljal Reflect korrigeerimine sobiv väärtus.

Pilt:

Nüüd vaatame lähemalt toimingu tüüpi "Korrigeerimine poolte kokkuleppel". Siin on üldiselt juba tuttav väli "peegelda korrigeerimist" juba ülaltoodud väärtustega, välja arvatud "ainult trükitud kujul" - seda siin pole. Väärtuste tähendus on sama. Kui aga eeldada, et teeme korrigeerimisi eelmiste aastate osas (täpselt aastad, jooksva aasta sees korrigeerimisel sellist seadistust ei ole), siis on arvutuste vahekaardil järgmine kiri: “Eelmise aasta raamatupidamine on korrigeerimiseks suletud ( aruanne on allkirjastatud)” võimalusega asetage lipp selle ette. Mis see on? See lipp määrab, kas luuakse korrigeerivad või korrigeerivad liigutused. See tähendab, et kui lipp on märgitud, genereeritakse raamatupidamislikud liikumised numbri järgi, millega korrigeerimisdokument koostati - see sobib korrigeerimisarvete jaoks. Ja kui te lippu ei vali, genereeritakse liikumised vastavalt perioodile, millal esmane dokument loodi, see tähendab varem väljastatud arve numbrit.Märgin, et lipukese kontrollimisel valitakse automaatselt muude tulude ja kulude kirje, millele suunatakse esmase ja jooksva arve vahe summa.

Dt 62.01 - Kt 90.01.1 - summa võrdub esmase ja praeguse summa vahega (pole vahet, kas tegemist on suurenemise või vähendamisega). See kirje moodustab vastaspoole tulu ja võla või oleme selle talle võlgu.

Dt 90,03-Kt 68,02 - käibemaksu erinevuse summa esmase ja jooksva summa vahel. See postitus nõuab meilt käibemaksu, et seda suurendada või vähendada.

Pilt:

Noh, käibemaksu osas on lugu järgmine: kui käibemaksu summa suureneb, siis peale korrigeerimisarve koostamist ja müügiraamatusse kandmist ilmub see automaatselt. Kui aga käibemaksusumma vähendab esmast summat, siis selleks, et osturaamatusse selle kohta kanne ilmuks (mahaarvamisena), tuleb luua dokument Osturaamatu kannete moodustamine, kus peale “ müügikulude vähendamine” vahekaart, kirje teie korrigeerimise kohta. Pärast osturaamatu kirje loomist ilmub teie kanne osturaamatusse.

Pilt:

Mõelge nüüd juhtumile, kus me suurendame oma eelmise aasta müügisummat, mis loodi eelmisel aastal. Märgiti lipp “Eelmise aasta raamatupidamine on korrigeerimiseks suletud (aruanne allkirjastatud)”. Raamatupidamiskanded on veidi erinevad:

Dt 62,01 - Kt 91,01 - summa võrdub esmase ja praeguse summa vahega. See kirjetus moodustab meie jaoks vastaspoole muud tulud ja võlad.

Maksuarvestuse jaoks loodi aga eraldi kanded. Vaatame neid:

Dt 76K summa võrdub esmase ja jooksva summa vahega (koos käibemaksuga). 76k on konto, mis on spetsiaalselt loodud eelmise perioodi arvutuste korrigeerimiste kajastamiseks. Ja see postitus teeb selle liikumise selleks, et saaksime jälgida summasid, mille võrra me eelmisi perioode korrigeerisime.

Kt90.01.1 - summa võrdub esmase ja jooksva summa vahega (miinus käibemaks). See kirje kajastab meie tulusid, mida eelmisel perioodil ei laekunud.

Dt 62,01 ja Kt 76K summa võrdub esmase ja jooksva summa vahega (koos käibemaksuga). See kirje kajastab vastaspoole võlga.

Dt 90.09 ja Kt 99.01.1 summa võrdub esmase ja jooksva summa vahega (miinus käibemaks) Need on majandustulemust muutvad kanded, mis kajastavad müügikasumit.

Pilt:

Tundub, et kõik on korras, kuid nende kirjete tegemise kuupäev on võrdne esmase müügidokumendi kuupäevaga, s.t. eelmisel aastal. Miks? Korrigeerimisarve on ju iseseisev dokument ega tohiks eelnevaid perioode mõjutada? See on muidugi tõsi, kuid mitte täielikult. Fakt on see, et see on raamatupidamises iseseisev dokument, kuid maksuarvestuses pole korrigeerimise mõistet üldse, on ainult viga või moonutus. Meie puhul on see moonutus. See pole aga oluline, kuna vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 lõikele 1Tsiteerin „Kui eelmiste maksustamis(aruande)perioodide maksubaasi arvutamisel avastatakse vigu (moonutusi), siis jooksval maksustamis(aruande) perioodil arvutatakse ümber maksubaas ja maksusumma selle perioodi kohta, mil need vead (moonutusi) tehti." Meie puhul on moonutused seotud möödunud perioodiga, seega on liikumised tekkinud möödunud perioodiga. Ja majandustulemus on muutunud nii, et ei pea eelmise perioodi kuu sulgemist edastama. Mida need postitused endaga kaasa toovad? Noh, esiteks erinevus BU ja NU vahel. Ja teiseks on see korrigeeriva tuludeklaratsiooni esitamine. Märgin, et kõik, mida ma kirjeldasin, toob kaasa ainult summade suurendamise, kuid kui teete kahanemise, siis tänaseks kuupäevaks kujunevad liikumised. Seda tehti uuesti vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 54 "Kui vigade (moonutuste) perioodi pole võimalik kindlaks määratamaksubaasi ja maksusumma ümberarvestus tehakse selle maksustamisperioodi kohta, mil tuvastati vead (moonutused). Maksumaksjal on õigus ümber arvutada selle maksustamisperioodi maksubaas ja maksusumma, mil tuvastati eelmiste maksustamisperioodidega seotud vead (moonutused),ka juhtudel, kui vead (moonutused) on toonud kaasa liigse maksu tasumise .»

Üldiselt on see kõik, mida ma selle teema kohta öelda tahtsin. Täname tähelepanu ja mõistva suhtumise eest.

Arved tõendavad maksu mahaarvamise seaduslikkust. Info laekumise järjekorras arvetelt fikseeritakse väljastatud ja laekunud arvete logides. Teatud järjestuses pannakse need osturaamatutesse ja müügiraamatutesse, mille alusel määratakse käibemaksu summa. Miks vajate seda tüüpi korrigeerimis- (parandus)dokumenti?

Mis on korrigeerimisarve ja millistel juhtudel see koostatakse?

Korrigeerimisarve tõendab käibemaksusumma muutumist (parandust), mis on tingitud summade korrigeerimisest algdokumentides. Ostja arvestab korrigeerimisarve alusel, kui summa suureneb, lisandunud summalt käibemaksu maha ja kui see väheneb, siis taastab vähenemise summalt arvestatud maksu. Müügisumma suurenemisel võtab müüja juurdekasvu summalt käibemaksu ja selle vähenemisel arvab maha vähenemise summalt arvestatud käibemaksu.

Korrigeerimisarve väljastatakse kolmel juhul:

1. kui hind muutub,
2. kui kogus muutub,
3. kui muutub müüdud kaupade (teenuste) hind ja kogus.

Maksumaksjal on õigus koostada ühekordne korrigeeriv arve lähetatud kauba (tehtud tööde, osutatud teenuste), üleantud varaliste õiguste muutuste kohta, mis on märgitud kahel või enamal selle maksumaksja poolt varem koostatud arvel.

Ekspertarvamus

Maria Bogdanova

Rohkem kui 6 aastat kogemust. Spetsialiseerumine: lepinguõigus, tööõigus, sotsiaalkindlustusõigus, intellektuaalomandiõigus, tsiviilmenetlus, alaealiste õiguste kaitse, õiguspsühholoogia

Siin on näited olukordadest, kus 2019. aastal peab müüja väljastama korrigeeriva (ühekordse korrigeerimise) arve:

• ostjale tehakse allahindlust;
• Ostja tuvastas vastuvõtmise käigus kauba, töö, teenuse või omandiõiguse puudujäägi või lahknevuse ning müüja tunnistas seda nõuet;
• ostja tagastab osaliselt arvestusse võtmata kauba;
• ostja on avastanud ebakvaliteetse kauba, mille ta jõudis registreerida, kuid ei tagasta seda müüjale, vaid utiliseerib selle omal jõul, nagu pooled eraldi kokku leppisid;
• ostja, kes ei tasu käibemaksu, tagastab kauba osaliselt;
• kaubad tarniti ostjale esialgsete hindadega ja seejärel vaadati need üle, võttes arvesse hindu, millega neid tooteid tarbijatele müüdi;
• kauba või teenuse maksumust on kohtu otsusega muudetud.

Müüja on kohustatud väljastama korrigeerimisarve viie kalendripäeva jooksul arvates päevast, mil ta ostjaga muudatustes kokku leppib või neist teavitab. Ostja nõusolek või tema teavitamise fakt on vaja kinnitada esmaste dokumentidega. Näiteks leping või eraldi kokkulepe. Ainult nende tingimuste täitmisel saab korrigeerimisarvel märgitud käibemaksu maha arvata.

Tabel 1. Ostja ja müüja tegevused kulu korrigeerimisel ja nende põhjused

Müüdud kaupade (teenuste) maksumuse muutus	Müügimees		Ostja
	tegevused ja nende põhjused	tegevusperiood	tegevused ja nende põhjused	tegevusperiood
kulu on vähenenud	teeb mahaarvamisi maksusummade erinevusest enne ja pärast vähendamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 13)	hiljemalt 3 aastat pärast korrigeerimisarve koostamise kuupäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 10)	taastab müüja poolt mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkti 3 alapunkt 4)	korrigeerimisarve või selle väljastamise aluseks olnud esmaste dokumentide saamise maksustamisperioodil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkti 3 alapunkt 4)
maksumus on kasvanud	maksustab maksusummade erinevuse enne ja pärast vähendamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3)	hiljemalt 5 kalendripäeva jooksul alates dokumentide allkirjastamise kuupäevast, mis näitavad ostjaga kokkulepet müüdud kaupade (teenuste) maksumuse muutumise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3)	teeb maksu mahaarvamisi maksusummade erinevusest enne ja pärast vähendamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 13)	põhjuse saamise perioodil, kuid mitte hiljem kui 3 aastat alates korrigeerimisarve koostamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 10)

Korrigeerimisarvete andmed (kohustuslik teave):

• kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõikega 5.2:
  • nimetus “korrigeerimisarve”;
  • numbrid ja kuupäevad: käesoleva arve, korrigeeritud arved; nendes dokumentides tehtud varasemad muudatused;
  • osapoolte andmed: nimed, aadressid, TIN;
  • arve valuuta, milles müügisummat korrigeeritakse;
  • kaubad (teenused);
  • kaupade (teenuste) mõõtühikud;
  • kaupade (teenuste) kogus;
  • maksumus enne ja pärast korrigeerimist: kauba ühik (hinnad); kõik kaubad (teenused) ilma maksuta; kõik kaubad (teenused) koos maksuga;
  • Käibemaksu summa: enne ja pärast täpsustamist;
  • käibemaksumäär;
  • aktsiisimaksu summa;
  • väärtuste erinevus enne ja pärast korrigeerimist: müüdud kaupade (teenuste) maksumuse summad ilma käibemaksuta; käibemaks; kauba (teenuste) maksumus koos käibemaksuga;
• kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõikega 6:
  • juhi ja pearaamatupidaja või muude isikute allkirjad, kelle volitused on kinnitatud organisatsiooni korralduse või volikirjaga;
  • üksikettevõtja või volikirjaga volitatud isiku allkiri koos selle üksikettevõtja riikliku registreerimise tõendi üksikasjadega.

Parandusdokumendi täitmise reeglid

Vorm ja selle positsioonid

Korrigeerimisarve vormi ja selle täitmise reeglid kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus. Fotol näidatud.

Korrigeerimisarve vormi eripäraks on see, et iga toote (teenuse) kohta täidetakse neli rida.

1. “A (enne muudatust)”, kuhu salvestatakse muudetud arve näitajad.
2. "B (pärast muudatust)", see näitab rea "A (enne muudatust)" parandatud näitajaid.
3. "B (kasv)" sisestatakse siia positiivsed erinevused näitajate A ja B (B - A) vahel.
4. “G (vähenemine)”, siin kirjutatakse erinevuse negatiivsed tulemused (B - A) positiivsete arvudena.

Esimene eksemplar jääb ostjale, teine ​​müüjale.

Näidiste täitmine

Korrigeerimisarved koostab ja allkirjastab müüja. Diagramm näitab, et korrigeerimisarve iseloomustab kaupu ja teenuseid: müüdud - müüjale, ostetud - ostjale.

Kõik ärireisi eelaruande koostamise nüansid:

Näide 1. Mayak LLC, asukoht: Leningradi piirkond, Lodeynoje Pole, st. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХХ müüdi Vesna LLC-le, mis asub aadressil: Leningradi piirkond, Lodeynoje Pole, tn. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 lauda. toimus 20.12.2016. Lauad müüdi hinnaga 2500 rubla tükk. Väljastasime arve 20.12.2016 nr 229.

Korrigeerimisarve väärtuse vähendamise kohta

Kas dokumendis on võimalik teha muudatusi, millistel juhtudel seda nõutakse ja kuidas seda teha

Korrigeerimisarvete parandusi teevad müüjad, kuna nad allkirjastavad need.

Parandus ilma uut koostamata

Vead, mis ei sega tehingus osalejate ja müüdud esemete, maksu maksumuse, määra ja summa tuvastamist, parandatakse tavapärasel viisil. Kriipsutage maha, mis on valesti, ja kirjutage sisse, mis on õige. Vabasse kohta kirjutavad nad "parandatud ... usuvad" ja panevad kuupäeva ning kinnitavad volitatud isikute allkirjad ärakirjaga, pitseeritud (kui see on olemas). Näiteks märkis müüja aadressi "Leningradi oblasti" asemel "Peterburi oblast". Olles selle vea 20. märtsil 2017 parandanud, tõmbas müüja läbi sõna “Peterburg” ja kirjutas selle peale “Leningradskaja”. Tühja kohta kirjutas ta: "Parandatud "Peterburist" "Leningradskajaks" usun 20.03.2017 allkirja kõrval koos ärakirja ja pitseriga (kui on)." Mõlema poole eksemplaril tuleb teha muudatusi. Vastasel juhul peetakse seda ebaseaduslikuks.

Parandus uute koopiate kujundusega

Alates Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määruse nr 1137 paberkandjal või elektroonilisel kujul koostatud korrigeerimisarvete parandused teeb müüja (sealhulgas teatiste koostamise korral). ostjate poolt korrigeerimisarvete täpsustamise kohta elektroonilisel kujul), koostades vastavalt käesolevale dokumendile korrigeerimisarvetest uued koopiad. Sel juhul ei ole korrigeerimisarve uues eksemplaris lubatud muuta enne selles paranduste tegemist koostatud korrigeerimisarve ridadel 1 ja 1b märgitud näitajaid ning täidetakse rida 1a, kus järjekorranumber märgitakse paranduse number ja paranduse kuupäev. Korrigeerimisarve uue eksemplari ülejäänud näitajad, sealhulgas uus (esialgu täitmata) või uuendatud (muudetud), on näidatud vastavalt käesolevale dokumendile.

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määruse N 1137 lisa nr 2 II osa punkt 6

Muudatused, mis ei nõua esmaste dokumentide parandamist

Kui reguleerivad asutused märkasid kirjaviga enne tehingu osapooli, oleks selgitustaotlusele parim vastus parandatud dokument.

Kui müügisumma hinna või koguse korrigeerimise tõttu uuesti muutub, koostatakse parandatud korrigeerimisarve. Info ridadelt 1 – 4 kantakse üle eelmisest, välja arvatud 1a. Rida “A” täidetakse “B” vastavate andmetega.

Osturaamatus ja müügiraamatus

Korrigeerimisarved registreeritakse “Käibemaksuarvestuses kasutatud laekunud ja väljastatud arvete registris”.

Need registreeritakse vastuvõtmise ja väljastamise järjekorras:

1. raamatupidamispäeviku 1. osas “Väljastatud arved” nende väljastamise kuupäevaks.
2. raamatupidamispäeviku 2. osas “Saadud arved” nende laekumise kuupäevaks.

Korrigeerimisarve, ostureskontra ja müügireskontra info seotuse tabel.

	Operatsioon	Korrigeerimisarve üksikasjad	Müügimees		Ostja
			Ostude raamat	Müügiraamat	Ostude raamat	Müügiraamat
1	Kauba maksumuse vähendamine	Veerg 8 real "Vähendamine kokku (ridade D summa)"	veerus 16			veerg 17, 18
			veerus 15			13b
						veerg 14, 15
2	Kauba maksumuse tõus	Veerg 8 real "Kasv kokku (ridade B summa)"		17., 18. veerg	16. kast
				13b	15. lahter
		Veerg 5: korrigeerimisarve ridade “B (kasv)” summa vastava maksumääraga maksustatud müügikulu kohta		veerg 14, 15
3	Väärtuse tõus välisvaluutas	Veerg 9 real "Kasv kokku (ridade B summa)"		kast 13a,
4	Välisvaluuta väärtuse langus	Veerg 9 real "Vähendamine kokku (ridade D summa)"				kast 13a

Raamatupidamine osturaamatus

Andmed kantakse osturaamatusse pärast mahaarvamisõiguse tekkimist.

Näide 6. Müügisumma kasv. Vesna OÜ osturaamat 2017. aasta I kvartaliks.

Sisestatud andmed korrigeerimisarvetelt:

1. 12.12.2017 nr 12 (foto nr 4): 20.12.2016 nr 230, –, 12.01.2017 nr 12, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850.000;0350.
2. 12.01.2017 nr 11 parandusega nr 2 26.03.2017 (foto nr 6): 20.12.2016 nr 229, 12.12.2017 nr 11, nr 2 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Näide 7. Müügisumma vähenemine. Mayak LLC osturaamat 2017. aasta esimese kvartali kohta.

Müügisumma vähendamisel kantakse müüja jooksva perioodi osturaamatusse samad andmed, kuid müüja info asemel sisestatakse ridadelt 3, 3b ostja info.

Sisestasime 12.01.2017 korrigeerimisarve nr 11 andmed:

• nr 229, 20. detsember 2016,
• nr 11 12. jaanuaril 2017,
• OÜ "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Kui osturaamatus on vaja teha muudatusi (peale jooksva maksustamisperioodi lõppu), tehakse arvel oleva kande tühistamine, korrigeerimisarve osturaamatu lisalehel selle maksustamisperioodi kohta, mille jooksul arveldamine toimub. arve, korrigeerimisarve registreeriti, enne tegemist on neis parandused.

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreet N 1137 (4. lisa, 2. osa lõige 4)

Kvartali veerus 16 toodud arvude summa kantakse üle maksudeklaratsiooni.

Raamatupidamine müügiraamatus

Korrigeerimisarvete andmed kantakse müügiraamatusse väärtuse muutumise fakti kinnitavate dokumentide vormistamise perioodil.

Kulu suurenemisel koostatud korrigeerimisarve registreerib müüja:

• müügiraamatus - kui see on koostatud enne maksustamisperioodi lõppu;
• müügiraamatu lisalehel - kui see on koostatud pärast maksustamisperioodi.

Müügiraamatu lisaleht

Andsime üle 12.01.2017 korrigeerimisarvetelt nr 12 (foto nr 4) ja nr 11 parandusega nr 2 26.03.2016 (foto nr 6):

• 12.01.2017 nr 12 (foto nr 4): 20.12.2016 nr 230, –, 12.01.2017 nr 12, –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4709ХХХХХХ, 8850.5003, 8850.500. ;
• 12.01.2017 nr 11 parandusega nr 2 26.03.2017 (foto nr 6): 20.12.2016 nr 229, 12.12.2017 nr 11, nr 2 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Müüja peab väljastama ostjale vähendamise kohta korrigeerimisarve (lühendatult KSF) kujul (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määruse lisa nr 2 N 1137), kui pärast saatmist (punkt 3) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168):

• kauba (töö, teenused, edaspidi kaubad) kogus (maht) on vähenenud lähetamise arvel märgituga võrreldes;
• kauba hind on võrreldes saatearvel märgituga muutunud allapoole, millega nõustuvad nii müüja kui ka ostja. Näiteks kui viimasele makstakse lisatasu, mis vähendab kauba hinda teatud tarnelepingu tingimuste täitmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 2.1). Välja arvatud toiduainete müügi korral;
• vähenesid nii tarnitud kaupade hind kui ka maht.

CSF tuleb väljastada 5 kalendripäeva jooksul alates kuupäevast, mil vormistati dokument, mis kinnitab mõlema poole nõusolekut kauba hinna ja/või koguse muutmiseks (ostja teatis väljastati). See võib olla lepingu lisakokkulepe, kauba puuduste teatis vms (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3, artikli 172 punkt 10, rahandusministeeriumi kiri, 02. 14/2017 N 03-07-09/8251).

Tuletame meelde, et kui saatearvel leiti viga, näiteks aritmeetiline, siis peab müüja väljastama parandatud, mitte korrigeeriva arve (Rahandusministeeriumi kiri 25.02.2015 N 03- 07-09/9433).

Kuidas kajastada müüjale alanduse korrigeerimise arvet

Müüja korrigeerimisarve alandamise kohta tuleb osturaamatusse kajastada selles kvartalis, mil saabub dokument, mis kinnitab, et ostja on alandamisega nõus, või hiljem. Kuid 3 aasta jooksul korrigeerimisarve koostamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 13, artikli 172 punkt 10). Müügiraamatus parandusi teha pole vaja.

Kuidas saab ostja kajastada tarnijalt allahindluse kohta esitatud korrigeerimisarvet?

Ostjalt allahindluse korrigeerimise arve registreeritakse selle kvartali müügiraamatus, millesse varasem kuupäev langes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 3, artikkel 170, kindlustusmakse säilitamise eeskirjade punkt 14). müügiraamat, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26.12.2011 määrusega N 1137):

• väärtuse languse muutmise esmaste dokumentide kättesaamise kuupäev;
• CSF kättesaamise kuupäev.

Aga seda juhul, kui tarnija on väljastanud korrigeerimisarve hinnaalanduse või juba arvesse võetud kaubakoguse vähenemise tõttu. Sel juhul osturaamatus muudatusi ei tehta.

Samuti peab tarnija väljastama CSF-i, kui ostja avastas partii vastuvõtmisel defektse toote või lihtsalt väiksema koguse, kui oleks pidanud. Ostja aga võtab sellistel asjaoludel koheselt arvesse kauba tegelikku kogust (mitte defektiga) ja registreerib osturaamatusse vastava summa arve. Sellest tulenevalt ei pea ta korrigeerimisarvet kuskil registreerima (

Kohandamine- see on toote või teenuse alghinna muutus, mis toimus pärast saatmist poolte (ostja ja tarnija) vastastikusel kokkuleppel.

Kui juba tarnitud kauba (tööde, osutatavate teenuste) maksumus muutub, on kauba (töö, teenuse) müüja kohustatud väljastama korrigeerimisarve. See võib juhtuda siis, kui kaupade (töö, teenused) maksumus ja kogus (maht) vähenevad (suurenevad).

Korrigeerimisarve näitab kauba (tööde, teenuste) uus maksumus, samuti maksumuse muutus. Enne selle loetlemist on vaja hankida ostja nõusolek kohandamiseks.

Kui müüja on kauba maksumuse vähendamiseks väljastanud korrigeerimisarve, siis ostja teeb kanded vastavalt, varem. Selleks tehakse vastupidised kanded:

• Dt 68 - Kt 19;
• Dt 19 – Kt 60.

Lisaks peab ostja ise korrigeerima kauba maksumust, krediteerides vahe 90-2 peale.

Müüja peab omakorda korrigeerima kogunenud käibemaksu summat allapoole. Selleks tehakse ümberpööramine:

• — Kt 90/ “Tulu” — kauba maksumuse vähendamise summa võrra;
• Dt 90/ “KM” - Kt 68/ “Käibemaksu arvestused” - vahe käibemaksu summale.

Vaatame näidet.

2013. aasta mais müüs ettevõte A (müüja) ettevõttele B (ostja) kaupa 118 000 rubla väärtuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Kauba maksumus oli 86 000 rubla. Samuti antakse ostjale õigeaegse tasumise korral (enne 10. kuupäeva) 5% allahindlust.

Ettevõte A teeb järgmised kanded:

kuupäev	Konto Dt	Kt konto	Summa	Operatsiooni sisu	Dokument
.2013	62	90	118000	Kauba müügist saadud tulu laekumine	Maksekorraldus
.2013	90	68	18000	Käibemaks laekunud tulult	Maksekorraldus
.2013	90	41	86000	Kauba maksumus sisaldub jooksvates kuludes	Maksekorraldus
.2013	62	90	5900	Tulude korrigeerimine suurenenud kauba maksumuse summaga
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	Kohaldub käibemaksu mahaarvamine	Korrigeerimisarve

Laekumiste korrigeerimine: eelmise perioodi lähetused

12.12.2014 Ettevõte “A” võttis ettevõttelt “B” vastu objekti ehitustööd. Neile maksti 1 200 000 rubla. (koos käibemaksuga - 200 000 rubla). 2015. aasta mais tehti kontrolli tulemuste põhjal kindlaks, et töid ei tehtud täielikult, kuigi nende eest oli tasutud. Enammakse summa oli 470 000 rubla. (koos käibemaksuga - 000 rubla).

Selle tulemusena saatis Ettevõte “A” ettevõttele “B” pretensiooni ja täiendava kokkuleppe tööde maksumuse vähendamiseks. 2015. aasta mais sõlmis ettevõte B täiendava lepingu ja tagastas ka enammakse.

Ettevõte A tegi järgmised kanded:

kuupäev	Konto Dt	Kt konto	Summa	Operatsiooni sisu	Dokument
12.12.2014	20	60	1000000	Töövõtja tehtud tööde kulude kajastamine	Maksekorraldus
12.12.2014	19	60	200000	Esitatud käibemaksu kajastus	Maksekorraldus
12.12.2014	68	19	200000	Aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamiseks	Maksekorraldus
12.12.2014	60		1200000	Tasu tehtud tööde eest	Maksekorraldus

kuupäev	Konto Dt	Kt konto	Summa	Operatsiooni sisu	Dokument
.2015	76.2	91.1	400000	Muude sissetulekute peegeldus	Lisakokkulepe
.2015	76.2	68	70000	käibemaksu tagastamine	Lisakokkulepe
.2015		76.2	470000	Saadud rahalised vahendid	Nõue

Ettevõte B teeb järgmised kanded:

kuupäev	Konto Dt	Kt konto	Summa	Operatsiooni sisu	Dokument

Korrigeerimisarve kajastamine osturaamatus on protseduur, mis on lahutamatult seotud korrigeerimiste arvestamisega ka müügiraamatus (ja paljudel juhtudel koos parandatud arvetega). Vaatame lähemalt, kuidas on omavahel seotud kaks arvetüüpi – parandatud ja korrigeeritud – ning kuidas need kajastuvad käibemaksukohustuslaste poolt ostu- ja müügiregistris.

Korrigeerimine või parandatud arve?

Kõigepealt pead aru saama, et “korrigeerimisarve” ja “parandatud” arve on täiesti erinevad dokumendid.

Korrigeerimisarve on arve, mille koostab müüja, kui mõni aeg pärast esmase arve väljastamist on tehingu põhitingimused muutunud. Nimelt, kui toimub tõus või langus:

• tarnitud kauba kogus või väärtus;
• sellest tulenevalt - tarne pealt arvestatud käibemaksu summa.

Tavaliselt on sellised muudatused seotud:

• poolte vahel täiendavate lepingute sõlmimisega tarnete maksumuse ümberarvutamiseks;
• varude defektide, puudujääkide või ülejääkide tuvastamine;
• kohtuistungite tulemused, kus tehti nende muudatusteni viinud otsused.

Näiteks võib kohus heaks kiita maksumaksja (tema vastase) algatuse muuta juba tehtud tehingu hinda. Muudatus loetakse antud juhul kehtivaks tehingu maksustamisperioodil (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.12.2016 nr 03-07-09/72157).

Parandatud arve koostatakse muudel juhtudel - kui esmasel arvel tuvastatakse vigu või ebatäpsusi, mis ei ole seotud tehingu põhitingimuste muutumisega. Veelgi enam, kui need vead või ebatäpsused ei too kaasa asjaolu, et ostja ei saa käibemaksu mahaarvamist, ei ole vaja korrigeeritud arvet üldse koostada.

Korrigeerimiskonto koostatakse Venemaa valitsuse 26. detsembri 2011. a otsuse nr 1137 lisas nr 2 kinnitatud vormil. Parandatud konto koostatakse samal kujul kui esmane, kinnitatud lisas nr. 1 resolutsioonile 1137.

Pange tähele, et korrigeerimiskontot saab parandada (kui lähteandmetes on vaja parandada vigu) ja vastupidi – korrigeeritud kontot saab korrigeerida (kui tehingu tingimused on muutunud).

Korrigeerimiskontode arvestus ostu(müügi)reskontras: nüansid

Müüja väljastatud korrigeerimisarve peab olema fikseeritud:

1. Kui tarnitud kauba maksumus suureneb:

• müüja müügiraamatus - selle kvartali kohta, mil kaup tarniti*;
• ostja osturaamatus - korrigeerimisarve laekumise kvartali eest.

Siin on kõik loogiline: müüja saab lisatulu tänu hinnavahele (tegelikult teise müügi tegemine), ostja kannab kulud (vahe “lisamaksmine” ja uue ostu sooritamine).

1. Kui hind langeb:

• müüjalt ostude registris - selle kvartali eest, mil ta korrigeerimisarve väljastas;
• ostja müügiregistris - korrigeerimise laekumise kvartali kohta.

Siin on olukord teistsugune: müüja kaotab tulu (mis antud juhul võrdub kulude tegemisega - mille tulemusena täidetakse osturaamat) ja ostja vähendab kulutusi (mis võrdub tulu saamisega - selle tulemusena mille müügiraamat täidetakse).

Andmete kajastamisel korrigeerimisarvete abil ostu-müügi raamatupidamises ei ole vaja teha muudatusi esialgsete kontode (mille kohta andmeid korrigeeritakse) vastavates registrites.

Ei tea oma õigusi?

* Siit ja edasi: kui kauba kättesaamise kvartal on möödas, siis ei täideta mitte ostu(müügi)raamatut ennast, vaid sellele lisalehte (sellel ja raamatul on sarnane ülesehitus).

Vaatame lähemalt, kuidas käib korrigeerimisarve müügiraamatus kajastamine ja kuidas sellise arve andmed müügiregistris kajastatakse.

Kuidas sisestada korrigeerimiskonto kandeid ostu- ja müügiraamatutesse

Osturegistris märgib üks või teine ​​tehingupool (olenevalt ülaltoodud asjaoludest, selle põhitingimuste muudatused) veergudesse:

• nr 2 - kood 18;
• nr 3 - korrigeerimise realt 1b kopeeritud andmed;
• Nr 15 - korrektsiooni veerust 9 kopeeritud andmed näitajale «ridade summa B» (tarnehinna tõus) või näitaja «ridade summa D» (tarnekulu vähenemine) kohta;
• Nr 16 - korrigeerimise veerust 8 kopeeritud andmed näitajale “ridade summa B” (kulu suurenemine) või näitaja “ridade summa D” (kulu vähenemine) kohta.

Korrigeerimisarve kajastamisel müügiraamatus märgib müüja või ostja veergudesse:

• nr 2 - kood 18;
• nr 3 - korrigeerimiskonto realt 1b kopeeritud andmed;
• nr 5 - korrigeerimise realt 1 kopeeritud andmed;
• nr 13b - korrigeerimise veerust 9 kopeeritud andmed näitaja „ridade B summa“ (tarnehinna tõus) või korrigeerimise näitaja „ridade D summa“ kohta (kui tarnekulu väheneb);
• nr 14 - veerust 5 kopeeritud andmed vastavalt näitajale “ridade summa B” (kui kulu kasvab) või korrigeerimise näitaja “ridade summa D” järgi (kui kulu väheneb);
• Nr 17 - veerust 8 kopeeritud andmed vastavalt näitajale “ridade summa B” (kui kulu kasvab) või korrigeerimise näitaja “ridade summa D” järgi (kui hind langeb).

Muude põhimõtete kohaselt kajastatakse parandatud arveid ostu-müügi raamatupidamises, mille täidavad tehingu pooled.

Parandatud arvete arvestus ostu(müügi)raamatus: nüansid

Esmasel arvel müüja poolt väljastatud parandatud arve tuleb fikseerida:

• müüja müügiregistris - tarne sooritamise kvartali kohta;
• osturegistris ostjalt - selle kvartali kohta, mil tarniti.

Esmane konto, mis varem kajastus vastavalt müüja müügiraamatus ja ostja osturaamatus, kuulub tühistamisele. Selline tühistamine on:

• algsete kontoandmete täielik kopeerimine uuele reale;
• asetades kõigi kopeeritud andmeid sisaldavate arvnäitajate ette märgi “-”.

Osturaamatus parandatud arve või müükdubleerib täielikult algset näitajate osas, mille osas parandusi ei tehta.

Korrigeerimisarve all müüja poolt väljastatud parandatud arve fikseeritakse:

1. Kui kohandamine suurendas kohaletoimetamiskulusid:

• müüja müügiregistris - kohaletoimetamise kvartalis;
• osturegistris ostjalt - kvartalis, mil ta korrigeerimise sai.

1. Kui kohandamine pidi tarnekulusid vähendama:

• müüjalt ostude registris - kvartalis, mil korrigeerimine väljastati;
• ostja müügiregistris - korrigeerimise laekumise kvartalis.

Mõlemal juhul tühistatakse olemasolevad korrigeerimiskirjed tuttaval viisil: algne konto dubleeritakse, numbrilised näitajad antakse “-” märgiga.

Ja kõigil juhtudel kehtib reegel: kui aruandekvartal on lõppenud, siis ei täideta raamatut ennast, vaid sellele lisalehte.

Korrigeerimisarve koostatakse tehingu põhitingimuste (hind ja tarnemahud) muutumisel, parandatud arve aga siis, kui parandatakse algsel arvel nende näitajate vead, mis ei ole nende tingimustega seotud. Korrektsiooni saab teha ka korrigeerimiskontol (nagu ka vastupidi - korrigeeritud kontol korrigeerimine). Korrigeerimisel jääb algne arve ostu-(müügi)raamatusse, parandamisel see tühistatakse.