Tema 2.2. Extirpar

Los excress son una de las formas más antiguas de impuestos. Por primera vez, comenzaron a ser aplicados como fuentes de ejecución de la tesorería por los gobernantes de la antigua Roma. En ese momento, existía el consumo de sal y otras mercancías de consumo de masas. Con el desarrollo de las relaciones monetarias de productos básicos, la forma ocasiva de impuestos adoptó un lugar central en los sistemas tributarios de muchos estados. En Rusia zarista en 1901, los impuestos especiales llevaron a cabo la ejecución del 61% de los ingresos. A medida que el ingreso directo y el impuesto a la propiedad desarrollan el papel de los impuestos al consumo disminuido significativamente. Sin embargo, actualmente los impuestos especiales se aplican en los sistemas tributarios de la mayoría de los países. Después de estudiar este tema, los estudiantes podrán: formular cuál es la principal diferencia entre los impuestos especiales del impuesto al valor agregado; evaluar la importancia fiscal de los impuestos especiales para formar ingresos estatales; enumerar el círculo de bienes excisibles; llame a los consumidores de impuestos especiales sujetos a impuestos especiales; reflejar la naturaleza de la tributación de impuestos especiales de ciertos tipos de bienes excitables; describa el procedimiento para calcular y pagar impuestos especiales.

2.2.1. Excise de la naturaleza económica.
Lista de productos excisibles

El impuesto especial, así como el impuesto al valor agregado, es un impuesto federal de impuestos indirectos en forma de una asignación en el precio del producto excisable. Los impuestos especiales son una fuente importante de ingresos del presupuesto y presupuestos federales de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia. Por lo tanto, la proporción de impuestos especiales en los ingresos del presupuesto federal de la Federación de Rusia en 2006 ascendió a alrededor del 2%, en el presupuesto de San Petersburgo, 7.2%.

Un indicador importante de la importancia fiscal de los impuestos al consumo es su parte en la cantidad total de ingresos fiscales para el presupuesto consolidado de la Federación de Rusia, que está influenciada por cambios realizados a la composición de los bienes entrantes, el objeto de impuestos, la cantidad de tasas de impuestos, el volumen de beneficios, procesos inflacionarios.

El papel económico de los impuestos especiales es redistribuir los ingresos y los obstáculos a las ganancias ultra-altas. Los objetos de impuestos especiales son las mercancías del consumo predominantemente masivo, que explica la alta importancia fiscal de estos impuestos. El número de bienes excisibles tradicionalmente incluyen artículos de lujo y bienes que son elegidos de demanda, pero económicos en la producción (productos de alcohol y tabaco, etc.) para debilitar su impacto negativo en las capas de bajos ingresos de la población. Por lo tanto, los impuestos especiales actúan como un medio para limitar el consumo de bienes excisivos (principalmente bienes y bienes de lujo socialmente dañinos).

Extirpar - Tipo de impuestos indirectos sobre bienes predominantemente de consumo masivo. Sin embargo, en contraste con el IVA, están dotados por una serie de características específicas:

• impuestos especiales: impuesto individual sobre ciertos tipos y grupos de bienes (IVA - impuesto indirecto universal);
• el objeto de impuestos de impuestos especiales es la implementación (transmisión) de solo los bienes excisibles, la lista de los cuales es limitada (el trabajo y los servicios y servicios se incluyen en el ámbito de los impuestos del IVA);
• los impuestos especiales funcionan principalmente en el sector de producción (el IVA es un impuesto de múltiples etapas, ya que se cobra en cada etapa de producción y circulación).

En Rusia, durante más de un período de 60 años, los impuestos especiales no tenían importancia independiente y se cobraron como parte del impuesto a la facturación. En el curso de la reforma fiscal desde 1992, los impuestos especiales ingresaron como un pago fiscal independiente al sistema tributario federal de la Federación de Rusia. Inicialmente, el círculo de los bienes excisibles era bastante amplio. Además del alcohol y el tabaco, las delicias, la porcelana, el cristal, las alfombras, la piel, los yates, las joyas y algunos otros bienes atribuibles a los artículos de lujo fueron los taxis. Hasta hace poco, los impuestos especiales tienen algunos tipos de materias primas minerales, a saber, el petróleo y el gas natural.

Actualmenteproductos de trituración reconocer:

1) alcohol etílico de todos los tipos de materias primas (con la excepción del alcohol coñac);

• agentes diagnósticos medicinales, médicos y preventivos;
• preparaciones veterinarias, derramadas en contenedores no más de 100 ml;
• productos de perfumería-cosmética, derramados en capacidad no más de 100 ml;
• para ser más reciclado y (o) uso para los fines técnicos de los residuos generados durante la producción de alcohol etílico de materias primas de alimentos, vodka, productos de licor-vodka;

3) bebidas alcohólicas (bebidas alcohólicas, vodka, licor-vodka, brandy, vino y otros productos alimenticios con una fracción de volumen de alcohol etílico más del 1,5%, con la excepción de los materiales de vino);

5) productos de tabaco;

6) Coches de pasajeros y motocicletas con capacidad del motor a más de 112.5 kW (150 l.);

7) gasolina automotriz;

8) combustible diesel;

9) Aceites de motor para motores diesel y (o) carburador (inyección);

10) Gasolina rica en ricos.

Bajo la gasolina rectangular, las fracciones de gasolina obtenidas como resultado del aceite de refinación, el condensado de gas, el gas de petróleo asociado, el gas natural, el esquisto combustible, el carbón y otras materias primas, así como la productora de sus productos, con la excepción de la gasolina de los productos automotrices y de petroquímica. . La fracción de gasolina es una mezcla de hidrocarburos que hieren en el rango de temperatura de 30 a 215 ° C a presión atmosférica de 760 mm Hg. Arte.

Cabe señalar que el Código Tributario prevé la emisión de certificados en casos de registro:

• personas realizando operaciones rectangulares de gasolina;
• organizaciones que realizan operaciones con alcohol etílico desnaturalizado.

2.2.2. EXCISOS PAGOS, OBJETIVO DE IMPUESTOS

Contribuyentes se reconocen las emociones:

• organizaciones;
• empresarios individuales;
• personas reconocidas por los contribuyentes en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, determinadas de conformidad con el Código Aduanero de la Federación de Rusia.

Objeto de impuestos Se reconocen las siguientes operaciones:

1. implementación en el territorio de la Federación de Rusia por parte de las personas hechas por ellos de bienes excitables, incluida la implementación de las reclamaciones del depósito y la transferencia de bienes excitables por acuerdo sobre la provisión de indulgencia o innovación.

La realización se reconoce por la transferencia de derechos de propiedad a mercancías exentos de una persona a otra persona a una base pagada y (o) con base libre, así como el uso de ellos con pleno equilibrio;

1. la venta de personas transferidas a ellos sobre la base de las oraciones o decisiones de los buques, los tribunales de arbitraje u otros organismos estatales autorizados confiscados y (o) productos excisibles desconocidos, productos excisibles, de los cuales hubo una negativa a beneficiar al estado y ser referido a en estado y (o) propio municipal;
2. transferencia del territorio de la Federación de Rusia por parte de las personas hechas por ellos de las materias primas de Davalic (materiales) de productos excisibles al propietario de dichas materias primas (materiales) u otras personas, incluida la obtención de objetos excitables a la propiedad del pago de la producción. de productos excisibles de materias primas daválicas (materiales);
3. transferir en la estructura de la organización de productos excisibles producidos para la producción adicional de productos no correctivos, con la excepción de la transmisión de una gasolina directa para la producción adicional de productos de petroquímica en la estructura de una organización que tiene un certificado de registro. de una persona que realiza operaciones con gasolina recta, y (o) transmisión de alcohol etílico desnaturalizado producido para la producción de productos que no contienen puertos en la estructura de una organización que tiene un certificado de registro de una organización que realiza operaciones con etilo desnaturalizado alcohol;
4. transferencia en el territorio de la Federación de Rusia por parte de las personas hechas por ellos de productos excitables para sus propias necesidades;
5. transferir en el territorio de la Federación de Rusia por parte de personas que producidas por los bienes excitables en el capital autorizado (acción) de las organizaciones, fondos cooperativos mutuos, así como una contribución bajo una fuerza de una asociación simple (Acuerdo sobre actividades conjuntas);
6. transmisión en el territorio de la Organización de la Federación de Rusia (sociedad económica o asociación) producida por los bienes excitables producidos por su participante (su sucesor o heredero) en su salida (jubilación) de la Organización (Sociedad Económica o Asociación), así como la Transferencia de productos excisables producidos en virtud del contrato de asociación simple (Acuerdo sobre actividades conjuntas), el participante (su sucesor legal o heredero) del acuerdo especificado con la separación de su participación de la propiedad ubicada en la propiedad total de los participantes del contrato, o la división de dicha propiedad;
7. transmisión de productos excisables generados para su procesamiento en forma de Daval;
8. importación de bienes excitables al territorio aduanero de la Federación de Rusia;
9. obtención (recuperación) de alcohol etílico desnaturalizado por una organización que tiene un certificado para la producción de productos no consistentes.

La obtención de alcohol etílico desnaturalizado reconoce la adquisición de alcohol etílico desnaturalizado a la propiedad.

1. obtención de gasolina rica en rico por una organización que tiene un testimonio de reciclaje de gasolina de reciclaje.

La obtención de gasolina directa reconoce la adquisición de gasolina rectangular a la propiedad.

Para calcular los impuestos especiales, el embotellado es igual. alcohol y cerveza, realizado como parte del proceso general de producir estos bienes de acuerdo con los requisitos de las normas estatales y (o) otra documentación regulatoria y técnica.

No sujeto a impuestos Impuestos especiales a las siguientes operaciones:

1. transmisión de productos excitables por una unidad estructural de una organización que no es un contribuyente independiente, para la producción de otros bienes excisibles a otra división estructural similar de esta organización;
2. la implementación de los bienes excitables colocados bajo el régimen de aduanas de las exportaciones más allá del territorio de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las pérdidas dentro de los límites de la responsabilidad natural.
3. Las siguientes condiciones deben ser respetadas:
4. las exportaciones se llevan a cabo directamente por el contribuyente, el fabricante de bienes, así como el propietario de productos derivados del petróleo desarrollado a partir de sus propias materias primas bajo el contrato de procesamiento de petróleo con una planta de refinación de petróleo o en sus instrucciones, sobre la base del contrato de la Comisión. , el acuerdo del orden o acuerdo de la agencia;
5. la prestación obligatoria de garantía de un banco autorizado, que proporciona la obligación del Banco de pagar la cantidad de impuestos y las sanciones apropiadas en casos de no presentación de la manera y el momento de los documentos que confirman el hecho de la exportación de bienes excitables;
6. proporcionar una autoridad fiscal en el lugar de registro en Obligatorio dentro de los 180 días posteriores a la fecha de la implementación de un paquete similar de documentos, así como en justificar la tasa de IVA cero:
   • la implementación principal (transmisión) de bienes confiscados y (o) excitables bevélicos, los bienes excitables, de los cuales hubo una negativa a beneficiar al estado y que están sujetos a la aplicación a la propiedad estatal y (o) municipal, para el procesamiento industrial bajo el procesamiento industrial bajo la control de las aduanas y (o) autoridades tributarias o destrucción;
   • las importaciones de productos excisibles en el territorio aduanero de la Federación de Rusia, que hubo una negativa a beneficiar al Estado y están sujetos a la solicitud a la propiedad estatal y (o) municipal.

Estas operaciones están exentas del impuesto solo cuando se realizan y la disponibilidad de la contabilidad separada de las operaciones de producción e implementación (transmisión) de dichos bienes de reconexión.

2.2.3. Tarifas y base fiscal de impuestos.

Inicialmente, se proporcionó el derecho a establecer tasas especiales al Gobierno de la Federación de Rusia. En 1996, se decidió incluir tarifas especiales en la ley.

La actual legislación rusa establece lo siguiente. tipos de apuestas Extirpar:

• sólido (específico): instalado en un tamaño fijo (en rublos y kopecks) por unidad de medición de bienes gravables;
• combinado -se instaló como porcentaje de la base de impuestos y una cantidad fija por unidad de medición de bienes gravables.

Cabe señalar que las tasas ocasivas cambian anualmente, por regla general, hacia ellos aumentan. Las tarifas especiales establecidas para 2007 se muestran en la tabla. 2.4.

Tabla 2.4.

Tasas de impuestos para los tipos de productos excisables.

Tipos de productos excisables.	Tarifas especiales para 2007 (en rublos y centavos o porcentaje)
Alcohol etílico de todos los tipos de materias primas (incluyendo alcohol etílico crudo de todo tipo de materias primas)	23 rublos. 50 kopeks para 1 l de alcohol etílico anhidro
	0 RUB. 00 COP. Para 1 l de alcohol etílico anhidro contenido en productos excisables.
Productos de alcohol (con la excepción de los vinos naturales, que incluyen champán, bebidas brillantes, carbonatadas, efervescentes y naturales con un contenido de alcohol etílico de no más del 6% del volumen de productos terminados hechos de materiales vinícolas producidos sin agregar alcohol etílico) y alcohol. -Contenedores (con la excepción de la perfumería que contiene el alcohol y los productos cosméticos en el embalaje de aerosol de metal y los productos que contienen alcohol de productos químicos domésticos en envases de aerosol de metal)	162 RUB. 00 COP. Para 1 l de alcohol anhidro etil, contenido en los productos excisables.
Vinos naturales (con la excepción de champagne, chispeantes, carbonatados, efervescentes), bebidas naturales con un contenido de alcohol etílico de no más del 6% del volumen de productos terminados hechos de materiales vinícolas producidos sin agregar alcohol etílico	2 RUB. 20 policías por 1 l.
Champán de vino, espumoso, carbonatado, escondite.	10 rublos. 50 kopeks por 1 l.
Cerveza con un contenido regulatorio (estandarizado) de la fracción de volumen de alcohol etílico a 0.5% inclusive	0 RUB. por 1 l.
Cerveza con un contenido regulatorio (estandarizado) de la participación a granel de alcohol etílico de más de 0.5 a 8,6% inclusive	2 RUB. 07 kopecks por 1 l.
Cerveza con contenido regulatorio (estandarizado) de la participación a granel de alcohol etílico durante 8.6%.	7 rublos. 45 kopeks por 1 l
Tubo de tabaco, fumar, masticar, chupar, tabaco, narguile, con la excepción del tabaco utilizado como materia prima para la producción de productos de tabaco.	300 rublos. Por 1 kg
	17 rublos. 75 Kopecks. Para 1 PC.
Sigarilli, cigarrillos con una longitud de filtro durante 85 mm.	217 RUB. Para 1000 PCs.
Cigarrillos con filtro	100 rublos. 00 COP. Durante 1000 piezas + 5% del costo estimado, calculado sobre la base del precio máximo minorista, pero no menos de 115 rublos. 00 COP. Para 1000 PCs.
Cigarrillos sin filtro, cigarrillos.	45 rublos. 00 COP. Para 1000 PCs. + 5% del valor estimado calculado sobre la base del precio máximo minorista, pero no menos de 60 rublos. 00 COP. Para 1000 PCs.
Pasajeros de automóviles con motor de motor de hasta 67.5 kW (90 l.) Inclusivos	0 RUB. por 0.75 kW (1 l. p.)
Pasajeros de automóviles con capacidad del motor a más de 67.5 kW (90 l.) Y hasta 112.5 kW (150 l.) Inclusivos	18 RUB. por 0.75 kW (1 l. p.)
Pasajeros de automóviles con capacidad del motor a más de 112.5 kW (150 l.), Motocicletas con capacidad del motor a más de 112.5 kW (150 l.)	181 RUB. por 0.75 kW (1 l. p.)
Gasolina automotriz con número de octano de hasta 80 inclusive.	2657 RUB. Por 1 T.
Gasolina automotriz con otros números de octano.	3629 RUB. Por 1 T.
Combustible diesel	1080 RUB. Por 1 T.
Aceites de motor para motores diesel y (o) carburador (inyección)	2951 RUB. Por 1 T.
Gasolina recta	2657 RUB. Por 1 T.

La base fiscal Determinado por separado para cada tipo de producto excisable. El procedimiento para su definición depende del tipo de tasas especiales establecidas (Tabla 2.5).

Tabla 2.5

Determinación de la base fiscal para productos excisibles.

	Tasa de impuestos especiales	La base fiscal
	En el caso de que las tasas sólidas se instalen en relación con el producto exciable.	El volumen de productos implementados (transmitidos) exciables en términos físicos.
	En caso de tasas ajustables en relación con el producto exciable.	El costo de los bienes implementados (transmitidos) exentos, calculados sobre la base de los precios determinados de acuerdo con el arte. 40 NK RF, impuesto al consumo, IVA El costo de los bienes excisibles transmitidos, calculado sobre la base de los precios promedio de las ventas que operan en el período de impuestos anterior, y en su ausencia sobre la base de los precios del mercado sin tener en cuenta el impuesto al consumo, el IVA Valor en aduana, aumentado por la cantidad de derechos de aduana importados (al importar bienes al territorio aduanero de la Federación de Rusia)
	Si las tasas combinadas que consisten en tasas de impuestos sólidas y ajustables se instalan en relación con el consumible producto	El volumen de productos implementados (transmitidos) excisables en términos físicos (para calcular el impuesto al consumo al aplicar una apuesta sólida) y el valor calculado de los productos implementados (transmitidos) excisables, calculados a partir de los precios minoristas máximos (para calcular el impuesto al consumo cuando aplicando una tasa de impuesto de ad valorore)

Costo de cálculo El trabajo del precio máximo minorista indicado en el paquete de productos de tabaco, y el número de paquetes implementados (transmitidos) durante el período de presentación de informes o importados en el territorio aduanero de la Federación de Rusia. Precio al por menor máximo - Este es el precio por encima de lo que no se puede implementar un paquete de productos de tabaco a los consumidores de minoristas o empresarios individuales. El precio máximo minorista está establecido por el contribuyente de forma independiente por separado para cada marca de productos de tabaco. El procedimiento para declarar los precios minoristas máximos para los productos de tabaco está establecida por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Al realizar operaciones para implementar los bienes especiales con respecto a los cuales se establecen las tasas de impuestos de interés, la base fiscal Extirpar aumentossobre los montos obtenidos para los bienes excisibles realizados en forma de asistencia financiera, pagos avanzados u otros recibidos en el pago del pago de los próximos suministros de productos excisibles, para reponer los fondos especializados, en el aumento de la cuenta en el ingreso, en forma de un Porcentaje (descuento) en las facturas de promisorios, un porcentaje de bienes, el préstamo está asociado de otra manera con el pago de bienes excisibles realizados.

2.2.4. El procedimiento para el cálculo y el momento del pago del impuesto.

La cantidad de impuestos especiales en bienes excisibles (incluidos importados en el territorio aduanero de la Federación de Rusia) para los cuales tasas sólidas (específicas), se calcula como producto de la tasa impositiva relevante y la base fiscal:

A \u003d O x SA

donde a es la cantidad de impuestos especiales; O - el volumen de productos excisibles (transmitidos) en términos físicos; SA es una tarifa especial en rublos y un centavo.

Al establecer aventor (porcentaje) Tarifas La cantidad de impuestos especiales en la implementación (transmisión) de los bienes excitables en el territorio de la Federación de Rusia se calcula como una tasa impositiva apropiada de la base fiscal:

A \u003d st x ca (%),

donde a es la cantidad de impuestos especiales; ST: el valor de los productos implementados excisables (sin impuestos especiales y IVA); SA (%) - una tasa de incidencia en porcentaje.

Cálculo impuestos especiales Al importar en el territorio aduanero de la Federación Rusa de Excisibles Bienes sujeto a impuestos a las tasas ajustables, se realiza por la fórmula

A \u003d (tc + pi) x sa,

donde a es la cantidad de impuestos especiales; TC - el valor en aduana de los bienes; PI - la suma del derecho de aduana de importación; SA es un conjunto de tarifas especiales en%.

Al establecer tasas combinadas La cantidad de impuestos especiales se calcula como la cantidad obtenida como resultado de la adición de cantidades especiales, calculadas como producto de las apuestas sólidas y el volumen de los productos implementados (transmitidos, importados) exentos en términos físicos y como una tasa de porcentaje correspondiente del precio máximo minorista de tales bienes.

La cantidad de impuestos especiales en los bienes especiales se calcula de acuerdo con los resultados de cada período de impuestos en relación con todas las operaciones para implementar los bienes excitables, la fecha de implementación (transmisión) de los cuales se relaciona con el período de impuesto correspondiente.

Período de impuestos Se reconoce el mes calendario.

Fecha de venta (Las transferencias) de productos excitables se definen como el día de su envío (transmisión).

La fecha de recepción de la gasolina rectangular se reconoce por el día de su recibo por una organización que tiene un testimonio de reciclaje de gasolina rica en recta.

La fecha de recepción del alcohol etílico desnaturalizado reconoce el día de obtención (ganando) por la organización que tiene un certificado para la producción de productos que no contengan vacíos, alcohol de etilo desnaturalizado.

Suma extirparsujeto a pagar al presupuesto, determinado por los resultados de cada período de impuestos, según lo reducido a las deducciones de impuestos, la cantidad total de impuestos especiales:

PERO presupuesto \u003d A. común - PERO deducción,

dondé estoy presupuesto - la cantidad de impuestos especiales, pagadera al presupuesto; PERO común - la cantidad total de impuestos especiales; PERO deducción - La cantidad de impuestos especiales recibidos a la deducción de impuestos.

Impresiones totales Es una cantidad obtenida como resultado de la adición de importes especiales calculados para cada tipo de producto excisable, gravado por impuestos especiales en diversas tasas de impuestos. La cantidad total de impuestos especiales durante las operaciones con excisas productos derivados del petróleo se determina por separado de la cantidad de impuestos especiales en otras excusas.

Si el contribuyente no realiza una contabilidad por separado de los bienes excitables, la cantidad de impuesto al consumo se determina sobre la base de la tasa de impuesto máximo de una sola base imponible, determinada por todas las operaciones imponibles impuestos.

Deducciones de impuestos los montos de impuestos especiales presentados por vendedores y pagados por el contribuyente en la adquisición de bienes existentes o pagados por el contribuyente durante la importación de productos inalculentantes al territorio aduanero de la Federación de Rusia emitidos en llamadas, en el futuro utilizado como materias primas. Para la producción de bienes excisibles se utilizaron posteriormente.

Las deducciones fiscales también están sujetas a impuestos especiales:

• relacionado con partes de bienes, perdido irrevocablemente dentro de los límites de las pérdidas tecnológicas y la pérdida natural;
• pagado en el territorio de la Federación de Rusia sobre Alcohol Etyl, producida a partir de materias primas de alimentos utilizadas para la producción de materiales vinícolas, utilizados en la producción de bebidas alcohólicas;
• pagado por el contribuyente en el caso de devolver el comprador de bienes o negaciones excitables de ellos (incluido el retorno durante el período de garantía);
• calculado con las cantidades de avance y (o) otros pagos obtenidos en el pago del próximo suministro de bienes excitables;
• acumulado en la recepción de (ganando) de alcohol etílico desnaturalizado por un contribuyente, teniendo un certificado para la producción de productos que no contengan vacíos, cuando se usan alcohol etílico desnaturalizado para la producción de productos que no contienen puertos;
• acumulados por el contribuyente, teniendo un testimonio para la producción de gasolina recta, al implementar una gasolina rica en ricos, un contribuyente, que tiene un testimonio de reciclaje de gasolina rica en recta;
• en otros casos previstos por el arte. 200 nk rf.

Las deducciones de impuestos se fabrican en las siguientes condiciones:

1. Disponibilidad de documentos de liquidación y facturas.Exhibido por vendedores al adquirir al contribuyente de productos inalculentantes o declaraciones de aduanas u otros documentos que confirman la importación de objetivos excisables en el territorio aduanero de la Federación de Rusia y pagan la cantidad relevante de impuestos especiales.
2. Las cantidades de impuestos especiales en realidad pagado Los vendedores en la adquisición de productos ociosos se pagan en realidad cuando se importan productos excisables en el territorio aduanero de la Federación de Rusia emitidos en la libre circulación.
3. Los productos excisables apropiados deben ser utilizado como la principal materia prima En la producción de otros bienes excisibles, y su costo debe estar realmente incluido en el costo de producir otros bienes excisibles.

En el caso de pago de los bienes excitables utilizados como materia prima para la producción de otros productos por parte de terceros, las deducciones fiscales se realizan solo si la organización se indica en los documentos de liquidación, para los cuales se realizó el pago.

Si la cantidad de deducciones fiscales en cualquier período de impuestos excede la cantidad de una cantidad especializada calculada sobre el implemento impositivo implementado, el período de impuesto al consumo no se paga en este período de impuestos.

Las cantidades de excedentes de las deducciones fiscales a lo largo del impuesto total se envían en el período de impuestos de la presentación de informes y dentro de los tres períodos de impuestos que siguen, para cumplir con los deberes sobre el pago de impuestos o tarifas, así como el pago de sanciones, el reembolso de los atrasos, las cantidades de las sanciones fiscales, otorgadas al contribuyente a inscribirse en el mismo presupuesto.

Las autoridades fiscales producen una compensación de forma independiente (sobre los impuestos pagados en relación con el movimiento de productos inalculentantes a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia en coordinación con las autoridades aduaneras) y dentro de los 10 días informan al contribuyente.

Después de los últimos tres períodos de impuestos que siguen el período de impuestos de informes, la cantidad que no se acreditó está sujeta a la solicitud del contribuyente.

Pago de impuestos especiales Se realiza sobre la base de la implementación real (transmisión) para el período de impuesto vencido. shames iguales después no El 25 de los meses, siguiente en el mes de los informes, y a más tardar 15segundo El mes siguiente al mes de los informes.

El pago del consumo en gasolina reno en línea recta y el alcohol etílico desnaturalizado por los contribuyentes que tienen un certificado de registro de una persona que realiza operaciones con gasolina rectangular, y (o) certificado de registro de una organización que realiza operaciones con alcohol etílico desnaturalizado, no posteriormente que 25 de febrero al tercer mesSiguiendo el período de impuesto vencido.

Preguntas para la autoprueba al tema 2.2

1. Dar la característica del contenido económico del consumo.
2. ¿Cuáles son las diferencias fundamentales entre los impuestos especiales del IVA?
3. ¿Cuál es el papel de los impuestos especiales en la formación de la base de ingresos de los presupuestos de la Federación de Rusia?
4. Nombra los tipos de excepciones de bienes y excepciones previstas por el Código Tributario de la Federación de Rusia.
5. Enumere la composición de los consumidores de impuestos.
6. ¿Cuál es el objeto de impuestos de impuestos especiales?
7. Dé ejemplos de operaciones no válidas con productos excisables.
8. Dé una breve descripción de las tasas de impuestos utilizadas al calcular el consumo.
9. Esquema de la metodología para determinar la base fiscal para transacciones con productos excitables.
10. ¿Cuáles son las características de determinar la base fiscal al aplicar tasas especiales combinadas?
11. ¿Cómo es la cantidad de impuestos especiales, pagadero al presupuesto?
12. ¿Qué documentos y en qué marcos de tiempo se proporcionan a las autoridades fiscales para confirmar la exportación de bienes excitables?
13. ¿Cómo se determina la base fiscal de impuestos impositivos al importar bienes en el territorio aduanero de la Federación de Rusia?
14. ¿Qué cantidades de impuestos especiales se pueden llevar a la deducción de impuestos?
15. ¿Cuáles son los tiempos y el procedimiento para pagar impuestos especiales al presupuesto?

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Nombre de presentación anotación

La lista de impuestos y las tarifas pagadas al presupuesto generalmente se determina por el sistema tributario u otro especial, que ha elegido una compañía específica. Pero hay una serie de productos relacionados con los productos de consumo masivo y los considerados altamente rentables, el hecho mismo de las ventas de los cuales conduce a la necesidad de pagar impuestos adicionales. La recolección de impuestos especiales es, en este caso, un pago asociado con un tipo específico de producto.

¿La recolección de impuestos especiales es un impuesto directo o indirecto?

El consumo es una prima al precio del producto que se está implementando. Aumenta el precio de los productos, y finalmente paga por su comprador. Tal esquema significa que el impuesto al consumo se refiere a los impuestos indirectos. El principio de los cálculos en él es similar a las reglas que actúan sobre el IVA.

Productos de corte

Formalmente, el objeto de impuestos de impuestos especiales son operaciones con un grupo específico de bienes, que, como ya se mencionó, son masivos. La lista de dichos bienes está aprobada en el artículo 181 del Código Tributario. Esto es principalmente productos de alcohol etílico y que contienen alcohol, en particular perfumería y cosméticos en tanques de no más de 100 mililitros, alcohol y tabaco, así como de gasolina, diesel, aceites de motor. Los cortes también son autos de pasajeros, motocicletas y cigarrillos electrónicos.

En consecuencia, los contribuyentes de los impuestos especiales son empresas y empresarios que cometen operaciones se están convirtiendo en taxis, es decir, se implementan los productos excisibles mencionados anteriormente de su propia producción (párrafo 1 del artículo 182 de la Federación de Rusia). Tal contribuyente está obligado a incluir el consumo en el precio de los bienes, en función de sus tasas aprobadas.

Tarifas de impuestos especiales

Tarifas especiales aprobadas en el artículo 193 del Código Tributario. Se determinan por separado para cada tipo de mercancías. Además, dichas tasas pueden ser diferentes en esencia: sólidas, es decir, instaladas como una cierta cantidad aplicada a una unidad de medición (por ejemplo, 6800 rublos por 1 tonelada de combustible diesel), un anuncio valine, que se expresa como un Porcentaje, o combinado.

Sin embargo, debo decir que al menos definido como porcentaje del costo del consumo, es bastante consciente de la legislación rusa, sobre el hecho de tales impuestos especiales en el Código. La mayoría de los bienes excisibles están sujetos a velocidades sólidas, y solo algunos tipos de productos de tabaco están sujetos a cálculo en las tasas combinadas.

Cálculo y reporte de impuestos especiales.

La implementación de los bienes excitables de diferentes categorías significa principalmente la necesidad de realizar una contabilidad separada. Los impuestos especiales a diferentes tasas deben determinarse por separado.

Calculado con los pagos presupuestarios de este impuesto deben ser necesarios mensualmente. Este es el período fiscal para impuestos especiales de conformidad con el artículo 192 del Código Tributario. Se tienen en cuenta estas operaciones para la venta de productos excisables, la fecha para la cual contabilizó este período de facturación.

La Declaración de Impuestos sobre los Impuestos Exclantes también se presenta por los resultados del mes. Pero no hay una forma única de este informe. Todos los bienes crudos se combinan en tres grupos, cada uno de los cuales ha desarrollado su forma. Por lo tanto, por orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia No. MMB-7-3 / 1 de fecha 12 de enero de 2016, se aprobaron dos formas de declaración: para bebidas alcohólicas y una forma común para varios combustibles y vehículos excisables. Los vendedores de productos de tabaco se informan sobre el formulario de acuerdo con el orden del Ministerio de Finanzas del 14 de noviembre de 2006, No. 146N.

Una declaración separada sobre los impuestos indirectos, a saber, sobre el IVA y los impuestos especiales, aprobados por orden del Ministerio de Finanzas del 7 de julio de 2010 No. 69N para casos de importaciones de bienes en el territorio de la Federación de Rusia del Territorio del Miembro. Estados de la Unión Aduanera.

La fecha límite para enviar el informe y el pago del impuesto al consumo coincide. En casos normales, pagos al presupuesto y presentar una declaración cuando el período fiscal finalizó en las existencias hasta el día 25 del mes siguiente a los informes. Excepción: los empleados de impuestos especiales realizan operaciones con gasolina rica en recto o alcohol etílico desnaturalizado. Para ellos, la fecha final será el 25 del tercer mes al final del período estimado. Para algunas situaciones específicas descritas, en particular, en los párrafos 30-31 del artículo 182 del Código Tributario, la fecha de presentación del informe y el pago de la mayor cantidad de Excisos se aprueba como el 25º número del sexto mes siguiente a los informes.

Las tarifas ocasivas y los derechos de aduana en la Federación de Rusia establecen el Gobierno. Las decisiones de mapeo se encuentran en el Código de Impuestos.

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Por lo tanto, es necesario comprender qué tarifas se detallan más detalladas y por qué las tasas sólidas se calculan en una cantidad absoluta.

General

Siendo impuestos indirectos, impuestos especiales sin unir con el beneficio del vendedor de productos. Sus funciones principales son el llenado del presupuesto local y federal.

La recolección de impuestos especiales es ampliamente utilizada en diferentes países del mundo. Se establece el procedimiento para acumulación este impuesto. El período fiscal se considera un mes calendario.

La lista de productos excisables se fija directamente por provisiones. La determinación de la base fiscal ocurre con las prescripciones.

La colección de impuestos especiales tiene mucho en común con el IVA. Sin embargo, el impuesto al consumo está sujeto a todo el costo de los productos que se están implementando, mientras que el IVA cubre solo una parte del costo de los productos.

Además, el impuesto especial no se aplica para el trabajo o los servicios completos prestados. Los impuestos especiales ingresan a los tres impuestos indirectos principales sobre el llenado del presupuesto estatal. Otros dos competidores son el IVA y los derechos de aduana.

En este caso, el impuesto al consumo se aplica a un número limitado de productos excisables y con tasas diferenciadas en grupos de bienes.

Este tipo de impuesto paga a las siguientes personas:

• organizaciones;
• empresarios individuales;
• personas involucradas en el transporte de mercancías a través de la frontera.

Pero incluso teniendo en cuenta la selectividad de los objetos fiscales, la cantidad de recolección de impuestos especiales alcanza el 20% de los ingresos generales al presupuesto estatal.

Al mismo tiempo, estos indicadores indican ciertas desventajas en el trabajo del sistema tributario interno. Dado que los impuestos indirectos contienen el desarrollo de la economía rusa.

El análisis de la situación muestra que el gobierno se encarga principalmente del llenado del presupuesto, pero no hubo aprendido a utilizar el potencial de los impuestos directos.

Para comparación, se debe tener en cuenta que en los Estados desarrollados de 2/3 presupuesto constituyen impuestos directos.

Mientras que en los países en desarrollo, esta cifra cae sobre impuestos indirectos. Por supuesto, el estado es más fácil recolectar impuestos indirectos, especialmente durante la inflación.

Esto se debe al hecho de que el volumen de ingresos al presupuesto depende del costo de los productos, y no de los beneficios de las empresas. Como resultado, el gobierno puede minimizar la pérdida del valor de los ingresos fiscales.

El concepto de impuesto al consumo.

Exciz es un impuesto indirecto, que se establece para bienes de consumo masivo. Por lo tanto, el comprador es un contribuyente, y el vendedor (fabricante) por el agente de impuestos.

Los productos con respecto a los cuales se establecen las tasas de recolección de impuestos especiales, se considera que es exciable. La lista de bienes gravables define al gobierno.

Hoy se aplica a productos excisables:

• etanol;
• productos que contienen alcohol;
• lesves
• productos de tabaco;
• carros;
• motocicletas con una potencia de un motor a partir de 150 litros. con.;
• gasolina, combustible diesel;
• aceites del motor;
• gasolina rica en recta;
• aceite de calefaccion;
• paraxilol;
• qeroseno de aviación;
• gas natural (según C).

No pertenezca a los productos excisables:

1. Preparaciones medicinales, incluidos los productos veterinarios.
2. Perfume y productos cosméticos.
3. Materiales de vino.

El impuesto al consumo realiza dos funciones principales, reguladoras y fiscales.

Las restricciones establecidas por la legislación fiscal rusa sobre los productos importados o la introducción de mayores tipos especiales permiten influir en el nivel de consumo de diversos bienes.

Si consideramos el tema de la tributación de alcohol, entonces, de acuerdo con las estadísticas, las tasas impositivas elevadas son la única manera que afecta su disminución en su producción.

En cuanto a la tributación de los vehículos, la función fiscal fiscal se ve aquí. Después de todo, la mayor parte del vehículo con el poder del motor de 2500 cm³ proviene del extranjero.

En consecuencia, el gobierno se ve obligado a cuidar la protección del fabricante ruso y seguir la preservación de la competitividad de los productos nacionales.

Lo que se relaciona con los objetos.

El objeto fiscal se considera que se muestran operaciones en.

Esto incluye:

• venta de productos producidos en Rusia;
• alienación de bienes confiscados;
• transmisión de productos fabricados por los propietarios de las materias primas proporcionadas;
• la transferencia de bienes emitidos para la producción futura de alcohol no etílico, con la excepción del alcohol etílico;
• transferencia de productos de productos para necesidades personales dentro del país;
• proporcionar bienes al fondo autorizado de una entidad legal;
• transferencia por los productos liberados de la compañía, que sale de los participantes de la compañía;
• transmisión de productos manufacturados para su posterior procesamiento;
• importación de productos en el territorio del país;
• obteniendo alcohol etílico por una empresa con un testimonio para la fabricación de productos que contienen impuestos;
• recepción de gasolina rica en ricos por una entidad legal con un testimonio de su procesamiento.

Las operaciones anteriores se refieren a solo productos excisibles. Una lista de operaciones que no caen bajo la imposición aprobada.

El impuesto al consumo no está sujeto a:

Las operaciones especificadas en 1 y 2 están exentas de impuestos si la contabilidad separada se lleva a cabo relacionada con la producción y la venta de productos excisables.

Tabla Definición de base fiscal

Tipos de tasas de consumo

La legislación fiscal asigna los siguientes tipos de tasas de impuestos:

1. Oferta de avalorda.
2. Oferta específica.
3. Oferta combinada.

Advalorño

En cuanto a las tasas ajustables, están unidas en todo el país y se establecen como un porcentaje de productos excisables. Este tipo de tasas de impuestos se utilizan principalmente en el arancel aduanero.

Por lo tanto, cuando se utiliza la tasa ajustable, la cantidad de impuesto a la importación se calcula en el valor aduanero de las mercancías.

Las fortalezas de este deber son las siguientes:

• proporciona una protección arancelaria estable del mercado interno del país;
• proporciona la transparencia límite de las herramientas arancelarias utilizadas.

El lado débil de la tasa ajustable es que es necesario realizar constantemente los cálculos aduaneros del costo de los productos.

Sólido (específico)

Las tarifas específicas para productos excisibles se instalan en una cantidad fija por unidad de productos.

Conjunto

La tasa de consumo combinada es una combinación de dos tipos anteriores de recolección.

Para calcular la cantidad de impuestos, puede aplicar la siguiente fórmula:
Donde, CA es la cantidad de impuestos especiales,

OS - la cantidad de bienes implementados,

AC - Tasa de Excisión Sólida,

OA - El costo del producto implementado,

AA - Apuesta Advantor.

Motivos legales

El principal acto regulatorio que regula la cuestión de la tributación es el código fiscal. El procedimiento para la recopilación de excusas de acumulación está regulada por CH.22 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Tasa de impuestos porcentuales en impuestos especiales (tabla)

La tributación de productos excitables se produce sobre la base.

A continuación se considerará la cantidad de colección de impuestos especiales a los siguientes productos:

• productos de alcohol;
• gasolina;
• combustible diesel;
• productos de tabaco.

En productos de alcohol (alcohol)

El tamaño de la recolección de impuestos especiales para productos que contienen alcohol es:

El impuesto al consumo sobre el alcohol es considerado lo más rentable entre los impuestos especiales. Al mismo tiempo, las tasas de impuestos sobre el vodka son significativamente más altas que el resto.

Esto se explica por el intento del gobierno para reducir la producción de bebidas alcohólicas fuertes (consulte el subtítulo "el concepto de impuesto al consumo"). La carga fiscal de la unidad de bienes se calcula sobre la base del porcentaje de alcohol.

La principal fuente de beneficios de los impuestos especiales es el alcohol etílico. La aplicación del consumo reduce significativamente las pérdidas presupuestarias.

En gasolina

El tamaño del consumo en productos petrolíferos es:

En combustible diesel

El tamaño de la tarifa especial para el combustible diesel es:

Foto: Tabla de tarifas en combustible diesel.

En cigarrillos

El tamaño del consumo en productos de tabaco es:

Vale la pena señalar que alrededor del 90% de los ingresos al consumo de productos de tabaco representan los cigarrillos. Las tasas de impuestos diferenciadas se aplican al resto de los productos de tabaco.

La tributación del tabaco de fumar se debe al hecho de que este producto puede reemplazar los cigarrillos de producción de fábrica.

La base para calcular el impuesto es el costo minorista de un cigarrillo o un kilogramo de tabaco. El método de pago de la recolección de impuestos especiales para productos de tabaco prevé la contribución de los pagos anticipados.

Tal enfoque garantiza la integridad del pago de la recolección de impuestos especiales para cada unidad de productos de tabaco. Otro tipo de pago de impuestos es una garantía bancaria o cobertura de seguro.

Ejemplo de cálculo de la cantidad

Anteriormente, ya se proporcionó un ejemplo de calcular la cantidad de recolección de impuestos especiales en una tasa combinada (consulte el subtítulo "Combinado").

Por lo tanto, consideramos cómo se calculan las tasas sólidas. Como se mencionó para calcular el impuesto, es necesario multiplicar el volumen de productos a multiplicarse por la tasa de impuesto al consumo.

Los impuestos especiales son impuestos indirectos sobre los puntos de consumo interno (esta es la diferencia con respecto a los derechos de aduana, que están sujetos a bienes importados). Estos son impuestos cargados, en realidad, con el consumo, y pagan a su consumidor final.

Los impuestos especiales son establecidos por el Estado como porcentaje del precio de venta de los bienes vendidos por las empresas: fabricantes. El objeto de los actos de impuestos, como norma, los bienes de la producción interna masiva. O bien los impuestos especiales se establecen en bienes altamente rentables para las convulsiones en los ingresos del presupuesto estatal obtenido por los fabricantes de súper beneficios. A menudo, los impuestos especiales llaman "a los pecados". Al mismo tiempo, se entiende que el establecimiento de altas tasas de impuestos especiales en el tabaco, el alcohol y los artículos de lujo reduce el consumo de bienes socialmente opcionales. La lista de excituas mercancías y tasas de impuestos especiales es establecido por el Gobierno de la Federación Rusa.

Tales bienes, en particular, incluyen vodka y otros productos de vodka, uva de vino, brandy, champán, cerveza, caviar de rocas valiosas, productos de tabaco, pasajeros y camiones, joyas y productos de piel (excepto para el surtido de los niños), otros productos folclóricos Consumo, así como productos de petróleo y petróleo. Al mismo tiempo, se persiguen dos goles a la vez: por un lado, se estimula una reducción en el consumo de estos bienes, por el otro, los ingresos del presupuesto estatal están reventados. Reproduzca esta empresa fiscal que produce bienes, y en productos importados: proveedores de estos bienes. Con la introducción de impuestos especiales en Rusia, se abolieron los impuestos existentes del rotación y el impuesto a las ventas. Las emociones se pagan directamente al fabricante, es decir, se recogen de la "fuente". Esta es otra ventaja de este impuesto, ya que es bastante problemático evitar el consumo.

Los impuestos especiales son impuestos indirectos incluidos en el precio de las mercancías de una determinada lista y pagados por el comprador. Como todos los impuestos indirectos, los impuestos especiales se transfieren, es decir, El portador real de la carga fiscal es el consumidor final de los productos excisables.

En Rusia, el procedimiento para calcular y pagar impuestos especiales está regulado por el Capítulo 22 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Excisos de los contribuyentes reconocen: -

organizaciones, empresarios individuales, personas reconocidas por los contribuyentes en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, determinada de conformidad con el Código de Aduanas de la Federación de Rusia.

Las organizaciones y otras personas especificadas en este artículo son reconocidas por los contribuyentes si comprometen sus operaciones para ser gravadas.

Los siguientes tipos de productos son la ingesta: -

alcohol etílico, productos que contienen alcohol (soluciones, emulsiones, etc.) con una fracción de volumen de alcohol etílico más de 9

centros, bebidas alcohólicas (bebidas alcohólicas, vodka, productos de licor, brandy, vino y otros productos alimenticios con una fracción de volumen de alcohol etílico más del 1,5 por ciento, con la excepción de los materiales de vino), cerveza, productos de tabaco, pasajeros de automóviles y motocicletas con Potencia del motor sobre 112, 5 kW (150 hp), gasolina automotriz, combustible diesel, aceites de motor para motores diesel y (o) carburador (inyección), gasolina rica en recto.

Las siguientes operaciones reconocen el objeto de la tributación:

implementación en el territorio de la Federación Rusa de Excisables Bienes por Organizaciones que los producen.

No sujeto a impuestos (exentos de impuestos) las siguientes operaciones:

transmisión de productos exentos por una unidad estructural de una organización que no es un contribuyente independiente para la producción de otros bienes excisibles, a otra división estructural similar de esta organización; -

la implementación de los bienes excitables (con la excepción de los productos derivados del petróleo) colocados bajo el régimen de aduanas de las exportaciones.

La base fiscal. Al implementar (transmitido) del contribuyente de bienes excitables, dependiendo de las tasas de impuestos establecidas, se determina la base de impuestos.

a medida que se establece el volumen de los implementados (transmitidos) en la expresión natural de los bienes excitables con respecto a las cuales se establecen las tasas impositivas sólidas (específicas); -

como el costo de los bienes excisibles realizados, calculados, basados \u200b\u200ben los precios determinados por las disposiciones del arte. 40 del Código Tributario de la Federación de Rusia, excluyendo el impuesto al consumo, el IVA, para productos excisibles, con respecto a los cuales se establecen las tasas de impuestos de AD Valignant (como porcentaje); -

como el valor de los productos excisables transmitidos, calculados, basados \u200b\u200ben los precios de venta promedio que operan en

el período fiscal, y en su ausencia, basado en los precios del mercado excluyendo el impuesto al consumo, el IVA.

No se incluye en la base fiscal, los fondos recibidos por el contribuyente no relacionados con la implementación de los bienes especiales. La base de impuestos aumenta sobre los montos obtenidos para los bienes excisibles realizados en forma de asistencia financiera, pagos avanzados u otros obtenidos en el pago de los próximos suministros de los productos excitables.

Las cantidades de impuestos especiales pagadas en la Federación de Rusia sobre alcohol etílico producidas a partir de materias primas de alimentos se utilizan para producir más bebidas alcohólicas.

Esta deducción de impuestos especiales se realiza al presentar los contribuyentes de los documentos de pago con una marca bancaria. Al mismo tiempo, la cantidad de impuestos especiales está sujeta a deducción, que no exceda la cantidad de impuestos especiales calculada por la fórmula

C \u003d (A X K): 100%) x O, donde

C es la cantidad de impuestos especiales pagados por alcohol etílico utilizado para producir vino; (según lo modificado por la ley federal de 29.12.2000

№ 166-фз)

A - tasa impositiva por 1 litro de alcohol etílico de cien por ciento (anhidro); K - Fortaleza del vino; O Es el volumen de falla realizada.

Para los impuestos especiales, el período de impuestos se establece como un mes calendario.

Exccesos para productos de alcohol.

Excise en productos de alcohol: el tipo más rentable de tarifas especiales (en algunos países africanos, su participación llega al 95%). Su carga por unidad de producción, por regla general, depende del nivel de alcohol puro. Sin embargo, en la mayoría de los países, algunos tipos de bebidas alcohólicas (cerveza, vino, verdes) están sujetas a una tasa reducida o incluso cero.

Los productos de alcohol están sujetos a las siguientes tasas de impuestos:

Tabla 16 No.

y / y los tipos de tasa de impuestos de bebidas alcohólicas por unidad de medición 1 productos de alcohol con una fracción de volumen de alcohol etílico sobre 25.0% (a excepción de los vinos) y productos que contienen alcohol 135 rublos. Por un 1 litro de alcohol etílico anhidro contenido en productos excisables 2 productos de alcohol con una fracción de volumen de alcohol etílico sobre 9.0% a 25.0% inclusive (con la excepción de los vinos) 100 rublos. Durante 1 litro de alcohol etílico anhidro contenido en productos excisables 3 productos de alcohol con una fracción de volumen de alcohol etílico a 9.0% inclusive (con la excepción de los vinos) 70 rublos. Para 1 litro de alcohol etílico anhidro contenido en productos excisables 4 vinos no tradicionales sujetos a 88 rublos. Para 1 litro de alcohol etílico anhidro contenido en los productos excitables de 5 vinos (con la excepción de los rublos naturales no tradicionales, de vino y espumosos) 52 rublos. Para 1 litro de alcohol etílico anhidro contenido en los productos excisables 6 vinos Fusible no convencional 4 rublos. Para 1 litro 7 vinos Champagne y vino brillando 10 rublos. 50 kopeks Por litro 8 vinos naturales (con la excepción de las finchadas no tradicionales) 2 rublos. 20 policías Durante el litro, la principal fuente de ingresos de los impuestos especiales sobre los productos de alcohol es ex momento en que el alcohol etílico y los productos que contienen alcohol. El uso del consumo al consumo de alcohol etílico producido en el país e importado reduce significativamente la pérdida del presupuesto, ya que en realidad elimina a las autoridades fiscales del control. De hecho, en todos los países, el impuesto al consumo en productos de alcohol se cobra del fabricante o al importador.

Para proteger a los pequeños productores, algunos países también utilizan un mínimo no imponible de bebidas alcohólicas. Sin embargo, esta medida puede tener consecuencias negativas significativas, ya que contribuye a la "división" de grandes fabricantes para obtener beneficios similares.

La base de impuestos para los impuestos especiales sobre productos de alcohol se define como la cantidad de productos excisables (transmitidos) en términos físicos. La base de impuestos para impuestos especiales en la Federación de Rusia se determina por separado para cada tipo de producto excisable.

Cuando se venden por los contribuyentes: fabricantes de bebidas alcohólicas con una fracción de volumen de alcohol etílico a 9.0

% Incluye tasas de impuestos indicadas anteriormente. El documento principal en el que se determina que el término para la venta de productos acumule un impuesto especial en la transmisión de productos de alcohol por el fabricante de su unidad estructural (tienda corporativa), que realiza la venta minorista de productos de alcohol, es un producto y Documento de acompañamiento que confirma la transmisión de productos de un almacén de impuestos especiales. Las tasas de pago anticipado se instalan en los siguientes tamaños: -

Extirpar - Una de las formas más antiguas de entorno indirecto. Hay evidencia escrita del alojamiento de Excios en la era del Imperio Romano. En Rusia, los impuestos especiales se han cargado en el siglo XIV, proporcionando ingresos de más del 60% de las necesidades gubernamentales de efectivo. Se cree que el impuesto al consumo está diseñado para restringir el consumo de bienes socialmente dañinos. En Rusia, los impuestos especiales están sujetos a bienes con una rentabilidad particularmente alta.

Como la fuente de los ingresos del presupuesto estatal de Rusia, los impuestos especiales surgieron en los buques X-X1, entonces el impuesto al consumo por primera vez comenzó a ser sometido a bebidas alcohólicas. A través de la mesa posterior, la carga de impuestos especiales de bebidas fuertes en Rusia fue generalizada. En 1817, la recopilación de impuestos especiales del alcohol fue ordenada por la adopción de la Carta en la Colección Piacery, que determinó los impuestos especiales del vodka y la cerveza y establecieron el volumen de objetos de la tributación. En 1838, el tabaco incluido en la lista de productos excisibles, y de 1886, la supervisión de las plantaciones de tabaco, Kon-Trolo por su almacenamiento y venta se confió al departamento de Exceso. En 1848, se introdujo un impuesto especial en Rusia por primera vez, y desde 1887, se utilizaron aceites petroleros en virtud de impuestos.

El valor de los impuestos al consumo en los ingresos del estado es de manera constante, y a principios del siglo XX. Proporcionaron alrededor del 70% de todos los ingresos presupuestarios. La implementación de artículos de la primera necesaria (sal, azúcar, té, coincidencias, etc.) y las mercancías de consumo de masas (bebidas alcohólicas, productos de tabaco, malta).

Después de la revolución de octubre, el crecimiento de la naturalización de las relaciones económicas condujo a una fuerte disminución en el impuesto al consumo. A fines de 1918, en lugar de impuestos especiales previamente operativos introdujeron acumulaciones directas a los precios de los bienes, y en febrero de 1920, los impuestos especiales fueron suspendidos. Durante el período NEP, los impuestos especiales restaurados, los ingresos de esta fuente en algunos años alcanzaron el 20% de todos los ingresos fiscales.

El valor regulatorio de los impuestos especiales es significativamente mayor que otros impuestos indirectos.

Los impuestos especiales desempeñan un papel importante en la formación de ingresos presupuestarios. En 2007, el presupuesto consolidado recibió en la cantidad de 166.2 mil millones de rublos. (Incluyendo el presupuesto federal, 131.0 mil millones de rublos), o el 2,4% del PIB.

Los contribuyentes especiales Hay organizaciones y empresarios de indi-voto, producen y ejercen en productos daccizicos y materias primas minerales excisables. Los pagadores de impuestos especiales también son reconocidos por las personas que mueven productos de suministro y materias primas minerales excisables a través del borde de la moda de TAMO de la Federación de Rusia, definidos de acuerdo con el Código de Aduanas de la Federación de Rusia.

Extirpar - tipo de impuestos indirectos sobre bienes de consumo predominantemente masivo.

La cantidad de impuestos especiales se incluye en el precio de los bienes y la tarifa. En la actualidad, los impuestos especiales se aplican en todos los países de la economía de mercado.

Se instalan en una lista limitada de To-Varrov y juegan un doble papel:

- En primer lugar, esta es una de las fuentes importantes de ingresos presupuestarios;

- En segundo lugarEste es un medio para limitar el consumo de bienes exentos (principalmente socialmente dañinos).

Como el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales son impuestos indirectos, lo que aumenta el precio de los bienes y es pagado por el consumidor. Sin embargo, si el IVA tiene parte del costo de los bienes, entonces el impuesto al consumo está sujeto a todo su costo, incluidos los costos de los materiales.

Desde el 1 de enero de 2001, se encargó el jefe de la segunda parte del Código Tributario de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2001. El Capítulo 22 establece el procedimiento para usar el consumo de impuestos especiales, determinar la fecha de la implementación de los bienes impositivos, los regímenes fiscales para la producción de alcohol y el modo de almacenamiento de impuestos, el orden de atribuir los montos de impuestos y el procedimiento para el uso de deducciones fiscales.

Los contribuyentes especiales, Según el arte. 179 del Código Tributario de la Federación de Rusia, reconoce:

Organizaciones;

Empresarios individuales;

Personas reconocidas por los contribuyentes en relación con la producción de bienes a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, definidos de acuerdo con el Código de Aduanas de la Federación de Rusia. Las operaciones reconocidas como un objeto de impuestos al calcular la cantidad de impuestos especiales, están claramente formuladas y prescritas en la técnica. 182 Código de Impuestos de la Federación Rusa. Aquí hay algunos de ellos:

Implementación en el territorio de la Federación de Rusia por parte de las personas hechas por ellos de los bienes excitables, incluida la transferencia de derechos de propiedad de propiedad de estos bienes sin costo y los utilice con pleno equilibrio;

Obteniendo productos petrolíferos por la organización o un empresario individual que tiene evidencia;

Importación de bienes excitables al territorio aduanero de la Federación de Rusia;

La producción es igual a la producción de productos excisibles, realizada como parte del proceso general de producción de estos bienes, así como cualquier tipo de productos de mezcla en los lugares de su almacenamiento e implementación, como resultado de lo cual el producto exciable es obtenido;

Otro.

La legislación ha determinado la lista de artículos de impuestos. El número de recuperación incluye lo siguiente para variar:

Alcohol etílico de todos los tipos de materias primas (con la excepción del brandy);

Bebidas alcohólicas (bebidas alcohólicas, bebidas alcohólicas, vino y otros. Con una fracción de volumen de alcohol más del 1,5%);

Productos de tabaco;

Gasolina automotriz;

Coches de pasajeros y motocicletas;

Combustible diesel;

Aceites de motor para motores de diesel y carburador.

No es excitable tales productos que contienen alcohol como productos de lemcarid, preparaciones veterinarias, perfumería y productos cosméticos, productos de Chi-MI de los hogares en envases de aerosol y otros.

El procedimiento para calcular el consumo.

Cuando se implementa por el contribuyente de Excisivo a-Varov, la base de impuestos se determina dependiendo de las tasas establecidas para estos tipos de bienes. La base de impuestos se determina por separado para cada tipo de objetivos excisables.

1. La cantidad de impuestos especiales en los bienes excitables con respecto a los cuales se establecen las tasas impositivas sólidas (específicas), se calcula como un producto de la tarifa de nano viene y la base impositiva correspondiente. Al mismo tiempo, la base de impuestos se define por separado para cada tipo de producto excisable.

Según los bienes excisibles, con respecto a las cuales se instalan tasas de impuestos específicas, la base de impuestos se define como el volumen de los productos especiales (transmitidos) en especie.

Algunas tarifas:

Alcohol Ethyl - 21 rublos. 50 kopeks Por 1 l de alcohol.

Vinos naturales - 2 rublos. 20 policías Por 1 l.

Cigarros -16 RUB. 35 kopeks Para 1 PC.

Pasajeros de coches con potencia del motor durante 150 litros. con. - 167 rublos. Por 1 hp

Combustible diesel - 1080 rublos. por 1 tonelada

2. La cantidad de impuestos especiales sobre las mercancías especiales con respecto a las cuales se establecen las tasas de impuestos de AD Valine (porcentaje), el porcentaje de la base fiscal se calcula como una tasa de impuesto correspondiente.

Al adquirir materias primas, que se utiliza para la producción de productos excisibles y en los que ya se paga AK-QIZ, art. 201 del Código Tributario de la Federación de Rusia prevé los montos crediticios de impuestos especiales, pagados por el costo de esta materia prima. Las deducciones de los impuestos especiales se derivan al presentar el contribuyente de los documentos de pago con una marca bancaria que confirma el hecho del pago por parte del vendedor que produce materiales vinícolas, alcohol etílico producido a partir de materias primas de alimentos a precios, incluido el consumo.

La magnitud del consumo está determinada por el contribuyente SA-TODAY. La cantidad de impuestos especiales en los registros contables debe destacarse en una línea separada basada en documentos primarios. De lo contrario, el cálculo de Akziz no es producido por estos documentos.

Al calcular la cantidad de impuesto al consumo que se pagará al presupuesto, desde la cantidad de impuestos especiales en las mercancías implementadas:

Las cantidades de impuestos especiales pagadas por el contribuyente al comprar o importar en la Federación Rusa de productos excitables, en la dificultad utilizada como materias primas para la producción de productos de tejido de suministro;

Las cantidades de impuestos especiales en caso de retorno o rechazo de excusas por parte del comprador;

Las cantidades de impuestos especiales, calculadas con las cantidades de avance u otros pagos en el pago del pago de los próximos suministros y otros.

La cantidad de impuesto al consumo acumulado se relaciona con los gastos tomados para deducir al calcular el nano-ha en el beneficio de las organizaciones.

Si el importe del impuesto especial que se paga a los proveedores será mayor que la cantidad de impuestos especiales en los productos implementados, está sujeto a una cuenta de prueba para el pago de posteriores en las piernas, y si no se acredita, Luego, el contribuyente está sujeto al contribuyente.

Privilegios

Las neocopuertas no están sujetas a impuestos, en particular:

Transmisión de bienes exentos por una subdivisión estructural de la organización a otra;

Exportación de bienes excisibles;

Implementación principal de productos excisables confiscados para el procesamiento industrial, etc.

El procedimiento para el pago del consumo. El procedimiento y los términos de pago dependen de la fecha de venta de bienes insomisibles, así como de su especie.

Por ejemplo, en la gasolina automotriz, implementada desde el 1º a 15, en términos del mes de los informes, el período de pago no es más tardar el 15º día del tercer mes siguiente a los informes. Si la gasolina automática móvil se implementa a partir del 16 para el último número de OT, incluso mes, entonces el pago de la Excisión no se debe realizar a más tardar el 25 del tercer mes siguiente al informe. Dicho esto significa que el impuesto al consumo en enero debe pagarse hasta el 25 de abril, para febrero, hasta el 25 de mayo, etc.

De acuerdo con otros productos excisibles, el pago de la Excisión se realiza sobre la base de la implementación real (transmisión) para el período de impuesto vencido:

A más tardar el 25 de los informes (pago anticipado), en los productos implementados desde el 1 al número 15 del tercero del mes de los informes;

A más tardar el 15º día del mes siguiente al informe, en los productos implementados desde el 16 para la última cantidad de mes de reporte. Exciz de los bienes de consumo (con la excepción de los productos derivados del petróleo) se paga en el lugar de producción de dichos bienes.

Al realizar operaciones con productos de petróleo, el pago de la suma-impuesto es realizado por el contribuyente en la ubicación del contribuyente, así como en la ubicación de cada una de sus unidades separadas, según la proporción de impuestos que ingresan a estas divisiones separadas, Definido como el valor de la gravedad específica de la venta de productos derivados del petróleo (en términos físicos), dicha división separada en el volumen total de productos petroleros en su conjunto en el contribuyente.