6 porez na dohodak fizičkih lica se ne poklapa sa rsv. Objašnjenja o razlikama između poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja. Iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obračunat na osnovu osnovice za obračun premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, ne prelazi
Poreznici već treću godinu podnose porez na 6 dohodaka, međutim, zbog oprečnih objašnjenja službenika, broj pitanja prilikom popunjavanja samo raste.
U slučaju pogrešne registracije i grešaka u obračunu 6 poreza na dohodak, predviđene su kazne. Za netočnosti koje otkriju porezne vlasti, morat ćete platiti kaznu od pet stotina rubalja za svaki pogrešan izračun.
Takođe smo prilagodili proceduru za dostavljanje Obračuna premija osiguranja. U klauzuli 7 člana 431 Poreskog zakona Ruske Federacije uvedeni su novi pokazatelji, u vezi s kojima se obračun premija osiguranja može smatrati neprihvaćenim.
Kontrolna lista za popunjavanje 6-NDFL i Izračunavanje premija osiguranja pomoći će vam da se nosite s nizom tipičnih i izvanrednih situacija koje se javljaju u praksi.
6-NDFL 1 odjeljak
Na šta treba paziti
Dohodak potpuno oslobođen poreza na dohodak fizičkih lica, prema čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije na liniji 020 se ne odražavaju.
Regulatorno obrazloženje:
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 19.01.2017. N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. marta 2016. N BS-4-11 / 5106
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. marta 2016. N BS-4-11 / 4901
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.01.2016. N BS-4-11 / [email protected](pitanje 4)
Na šta treba paziti
Stranica 020 veće ili jednako p.030
Regulatorno obrazloženje
Odbici ne mogu premašiti obračunate prihode
Na šta treba paziti
(str. 020 – str. 030) / 100 x str. 010 = str. 040
Regulatorno obrazloženje
(Prihodi - odbici) x stopa = obračunati porez na dohodak građana
Pismo Federalne poreske službe Rusije od 10.03.2016 N BS-4-11 / [email protected]"O smjeru kontrolnih odnosa"
Na šta treba paziti
Stranica 020 i str.040 nije uvijek jednak obračunatim prihodima i obračunatom porezu na dohodak fizičkih lica na Izvještaju o obračunu za izvještajni period. U redovima 020 i 040 za izvještajni period ne prikazuju se obračunate, a neisplaćene u izvještajnom periodu: regres za godišnji odmor, privremene invalidnine, naknade po građanskopravnim ugovorima itd. uplate, kao i obračunati porez na dohodak fizičkih lica na ove iznose.
Napominjemo da redovi 020 i 040 u 2018. odražavaju gore navedeni porez na dohodak i dohodak građana ako su obračunati u decembru 2017. godine, ali su plaćeni u januaru ili kasnije 2018. godine.
Regulatorno obrazloženje
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 25.01.2017. N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 05.12.2016. N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 21. oktobra 2016. N BS-3-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. septembra 2016. N BS-3-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17.10.2016. N BS-3-11 / [email protected]
Na šta treba paziti
Stranica 040 nije jednak redu 070. U red 070 iskazuje se porez na dohodak fizičkih lica iz stvarno isplaćenih naknada u izvještajnom periodu. Jednakost se poštuje samo ako se plate isplaćuju u mjesecu obračuna. Na primjer, ako su plaće obračunate za decembar 2017. stvarno isplaćene u januaru 2018. godine, tada će se porez na dohodak fizičkih lica prikazati u redu 070 u 2018. godini.
Regulatorno obrazloženje
Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.01.2016. N BS-4-11 / [email protected](pitanje 6)
6-NDFL 2 odjeljak
P.100 Datum stvarnog prijema prihoda
Plaća
Na šta treba paziti
Referenca:
- plate za decembar 2017. isplaćene 29. decembra 2017. godine i kasnije se odražavaju u izvještaju za 2018. godinu, budući da je rok za prenos poreza na dohodak građana 2018. godine.
- plate za mart 2018. godine će se odraziti u izvještaju za polugodište 2018. godine.
Regulatorno obrazloženje
P.2 Čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije
Plata po otkazu
Na šta treba paziti
datum otpuštanja
Regulatorno obrazloženje
P.2 Čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije
Naknada za neiskorišćeni godišnji odmor po otkazu
Na šta treba paziti
Datum plaćanja
Regulatorno obrazloženje
Član 1, čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije
Plata isplaćena prije kraja mjeseca za koji je obračunata
Na šta treba paziti
Poslednji dan u mesecu za koji se obračunava.
Regulatorno obrazloženje
P.2 Čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije Pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. marta 2016. N BS-4-11 / 5106
Prihodi u vidu materijalne koristi od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih sredstava
Na šta treba paziti
Posljednjeg dana svakog mjeseca u toku trajanja kredita, po prijemu prihoda u vidu materijalne koristi od uštede na kamati pri dobijanju pozajmljenih sredstava (nije bitno kada je kredit otplaćen)
Regulatorno obrazloženje
Član 7, Član 1, čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. januara 2017. N BS-4-11 / [email protected]
Višak putne naknade
Na šta treba paziti
Zadnji dan u mjesecu u kojem se odobravaju prethodni izvještaji
Regulatorno obrazloženje
Podtačka 6, tačka 1, čl. 223 RF Tax Code@
Mjesečna premija
Na šta treba paziti
Zadnji dan u mjesecu za koji se obračunava mjesečna premija. Odnosno, ako je premija za decembar 2017. godine obračunata u 2018. godini (bez obzira na mjesec u kojem je stvarno obračunata) - datum prijema prihoda je 31.12.2017.
Regulatorno obrazloženje
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 19.04.2017 N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. januara 2017. N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. septembra 2017. N BS-4-11 / 18391
Premije za period duži od mjesec dana
Na šta treba paziti
Datum isplate nagrade
Regulatorno obrazloženje
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.10.2017. N GD-4-11/20217
- Dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. septembra 2017. N 03-04-07 / 63400 str.16
- Pisma Federalne poreske službe Rusije od 01.11.2017. N GD-4-11 / [email protected]
Jednokratni bonus
Na šta treba paziti
Datum isplate nagrade
Regulatorno obrazloženje
Pismo Federalne poreske službe Rusije od 11.04.2017. N BS-4-11 / [email protected]
Privremena invalidnina, regres, naknada za GPC, prihod u naturi, materijalna pomoć itd.
Na šta treba paziti
Datum isplate prihoda
Regulatorno obrazloženje
Član 1, čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije
Jednokratni bonus
Na šta treba paziti
Datum isplate nagrade
Regulatorno obrazloženje
Pismo Federalne poreske službe Rusije od 11.04.2017. N BS-4-11 / [email protected]
Dohodak u naturi kada je nemoguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica
Na šta treba paziti
Datum isplate prihoda
Regulatorno obrazloženje
Član 2, Član 1, čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije Pismo Federalne poreske službe Rusije od 01.08.2016. N BS-4-11 / [email protected](pitanje 2)
P.110 Datum zadržavanja poreza
Plate, privremene invalidnine, regresi za godišnji odmor, naknade po građanskopravnim ugovorima, materijalna pomoć, bonusi itd.
Na šta treba paziti
Datum isplate prihoda
Regulatorno obrazloženje
Član 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije
prihod u naturi
Na šta treba paziti
Najbliži datum isplate dohotka u gotovini od kojeg se odbija porez na dohodak građana.
Regulatorno obrazloženje
P.4 Art. 226 Poreski zakon Ruske Federacije
Prihodi u vidu materijalne koristi od uštede na kamatama, viška putnih troškova
Na šta treba paziti
Najbliži datum isplate prihoda u narednom mjesecu, nakon mjeseca u kojem je obračunata materijalna korist, u kojem su odobreni avansni izvještaji.
Regulatorno obrazloženje
- P.4 Art. 226 Poreski zakon Ruske Federacije
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. januara 2017. N BS-4-11 / [email protected]
str.120 Rok za plaćanje poreza
Plate, bonusi, materijalna pomoć, naknade po građanskopravnim ugovorima, prihodi u naturi, višak putne naknade, itd.
Na šta treba paziti
Sutradan od dana isplate prihoda (porez po odbitku, ako se radi o prihodu u naturi, materijalnoj koristi, višku naknade za putovanje).
Referenca:
- ako je plata za decembar 2017. godine isplaćena 29. decembra, u red 120 se navodi 09. januar 2018. godine i iskazuje se u bilansima za 1. kvartal 2018. godine.
- plate za mart 2018. isplaćene 30. marta i kasnije će biti prikazane u finansijskim izvještajima za polugodište 2018. godine.
Regulatorno obrazloženje
Privremena invalidnina, regres
Na šta treba paziti
Posljednji dan u mjesecu u kojem su godišnji odmor i naknade stvarno isplaćene.
Referenca:
- sve privremene invalidnine i regres isplaćeni u decembru 2017. godine iskazani su u izvodima za 1. kvartal 2018. godine, pošto se datum prenosa (31.12.2017.) poklopio sa slobodnim danom i odložen je za 01.09.2018.
- Privremene invalidnine i regres isplaćeni tokom marta biće prikazani u izvještaju za šest mjeseci 2018. godine.
Regulatorno obrazloženje
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 20.01.2016. N BS-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 04.05.2017. N BS-4-11 / [email protected]
Doplata privremene invalidnine do prosječne zarade
Na šta treba paziti
Sljedeći dan nakon dana isplate prihoda
Regulatorno obrazloženje
Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.01.2016. N BS-4-11 / [email protected](pitanje 10)
Obračun premija osiguranja
Iznos isplata u korist fizičkih lica
Na šta treba paziti
Strana 030 (Pododjeljak 1.1) = zbir kolone 210 (Odjeljak 3)
Regulatorno obrazloženje
- P.7 Art. 431 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2017. N GD-4-11 / [email protected]
- Pismo Federalne poreske službe Rusije od 13. decembra 2017. N GD-4-11 / 25417
Iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obračunat na osnovu osnovice za obračun premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, ne prelazi graničnu vrijednost
Na šta treba paziti
Stranica 061 (Pododjeljak 1.1) = zbir kolona. 240 (odjeljak 3)
Na primjer, to je zbog tekućih transfera: naknada za godišnji odmor, akumulirana dobit, ali nije prenesena prema GPC ugovoru. Bilješka s objašnjenjem, čiji je primjer dat u nastavku, objašnjava razlog neslaganja. Prilikom popunjavanja obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak građana i izvještaja o premijama osiguranja nema grešaka. Bitan! Obrazloženje se dostavlja fiskalnim organima u roku od 5 radnih dana. Za kašnjenje, poreski organi primenjuju kazne iz člana 129.1 stav 1 Poreskog zakonika u iznosu od 5.000 rubalja. Nemojte prenositi dobit koja nije bila uključena u 6 izvještaja o porezu na dohodak i obračunima premije osiguranja. Dovoljno objašnjenja razloga za neslaganje. Primjer objašnjenja odstupanja u kontrolnim omjerima poreznoj upravi: Da li je potrebno dostaviti ažurirani obračun ako se otkriju odstupanja? Da li je potrebno dostaviti ažurirani obračun ako se otkriju odstupanja.
6-NDFL: provjerite svoje izvještavanje koristeći kontrolne omjere
Ukoliko poreska uprava traži objašnjenje neslaganja, pridržavajte se sljedećeg algoritma i razmotrite pravila za popunjavanje 6 poreza na dohodak građana:
- U polju 30 6 porez na dohodak fizičkih lica, odražavaju neoporezivi iznos vrijednosti nagrade - 4.000 rubalja;
- razlika između iznosa naknade i naknade je oporeziva;
- nagrade koje se dodeljuju prilikom oglašavanja oporezuju se po stopi od 35% (član 224. stav 2. Poreskog zakonika);
- za opravdanost primjene poreske stope od 13% potrebni su dokumentovani dokazi da konkursi nisu održani u reklamne svrhe.
U ovom slučaju prihod na liniji 20 izvještaja 6 poreza na dohodak fizičkih lica je veći od uplata na ST, stoga nema grešaka u popunjavanju izvještaja.
Pažnja
Ako je potrebno objašnjenje, razlog neslaganja treba obrazložiti u proizvoljnom obliku u roku od pet dana.
Info
U ovom primjeru, nagrade koje podliježu porezu na dohodak građana uopće nisu uključene u RSV.
Kako napisati objašnjenje za neslaganje između 6 poreza na dohodak i rsv u ifs-u
Računovođe mogu pronaći sve pokazatelje prema ovim obrascima u dopisu Federalne poreske službe od 10.03.2016. godine br. BS-4-11 /
I u ovom dopisu se identifikuju mogući uzroci neslaganja, ukazuje se na postupanje inspektora.
Tako svaki poreski agent može naučiti o posljedicama svojih grešaka.
Povezivanje indikatora 6-NDFL i obračuna premija osiguranja (RSV) I 6-NDFL i RSV su izvještaji o ljudima.
Sasvim je logično da između ovih oblika postoje i neke jednakosti.
Štaviše, od 2017. godine doprinosi iz plata i drugih primanja su u nadležnosti Federalne poreske službe.
Federalna poreska služba nudi kompanijama samo dvije formule za verifikaciju.
Prvo, razlika između redova 020 i 025 obračuna 6 poreza na dohodak fizičkih lica ne bi trebala biti manja od reda 030 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 RSV-a.
Jednakost je također dozvoljena. Drugo, ako firma podnese porez na dohodak fizičkih lica, dužna je da podnese i RSV.
Kontrolni omjeri za provjeru obrasca 6-NDFL
- 1 Prvi kontrolni omjer
- 2 Kako sastaviti i predati poreznoj upravi obračun u obrascu 6 poreza na dohodak fizičkih lica: kontrolni punktovi
- 3 Plan izvještavanja o programu
- 3.1 Primjer formiranja deklaracije od 6 poreza na dohodak fizičkih lica za šest mjeseci
- 4 Objašnjenje poreznoj upravi u slučaju neslaganja
- 5 Da li trebam dostaviti ažurirani proračun ako se otkriju odstupanja?
- 6 Primjer odražavanja GPC sporazuma
- 7 Primjer kako se nagrade odražavaju
- 8 Zaključak
Prvi kontrolni koeficijent Ukoliko je privredni subjekat koji plaća SV podnio prijavu 6 poreza na dohodak fizičkih lica, dužan je dostaviti obračun premije osiguranja.
Potrebno je dostaviti izvještaj o uplatama osiguranja sa nultim vrijednostima.
Šta učiniti ako ukupan iznos za 6 poreza na dohodak fizičkih lica ne odgovara RSV 2017
Takmičenje je organizovala građevinska kompanija. Primarni cilj manifestacije je promocija razvoja sporta i zdravog načina života.
Iznos poreza po stopi od 13% je odbijen od troškova naknade, odnosno prikazan je u 6 izvještaju poreza na dohodak fizičkih lica. Ova dobit nije zarada u osnovnoj svrsi ugovora o radu prema članu 420 Poreskog zakonika i ne podliježe premijama osiguranja.
Pošto se ova naknada ne odražava u dinarima, javlja se neslaganje između izveštaja o premijama osiguranja i 6 poreza na dohodak građana.
6 Porez na dohodak fizičkih lica i obračun premija osiguranja: ispravno provjeravamo
Kontrolni koeficijenti - usklađenost indikatora unutar jednog i između svih oblika poreskog izvještavanja organizacije.
Uz njihovu pomoć, sastavljač deklaracije provjerava ispravnost popunjavanja kako bi uočio moguće netačnosti unaprijed prije podnošenja izvještaja i osigurava međusobnu povezanost indikatora.
Prilikom provjere izvještaja, poreskim inspektorima se nalaže da slijede algoritam koji je naveden u dopisima Federalne poreske službe.
Nedosljednost podataka izaziva pitanja stručnjaka.
Kontrolni koeficijenti 6-poreza na dohodak i obračun premija osiguranja
- porez po odbitku od dohotka zaposlenih (red 070) umanjen za vrijednost, ako postoji, iznosa pretjerano zadržanog poreza na liniji 090, u našem primjeru je 0, porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 64194 rubalja. biti prebačen u budžet.
Usklađivanje podataka iz izvještaja 2-NDFL i 6-NDFL Na kraju godine, kompanije su dužne sastaviti 2-NDFL potvrdu za svakog zaposlenog sa znakom 1, što znači koliki prihod je osoba primila, koliki je porez. zadržano od njega i da li je u potpunosti prebačeno u državni budžet. U 6-NDFL, odjeljak 1 sumira podatke za organizaciju kao cjelinu za cijeli izvještajni period. Iz ovoga proizilazi da je moguće uporediti iznose prihoda, zadržanih i prenesenih poreza tek na kraju godine. Vratimo se ponovo dopisu br. BS-4-11/, u kojem Federalna poreska služba utvrđuje koji se odnosi u pogledu ova dva oblika moraju održavati.
Neslaganja između 6-poreza na dohodak fizičkih lica i obračuna doprinosa
Za bilo koju formu izvještavanja postoje kontrolni omjeri. Odnosno, vrijednosti određenog reda moraju odgovarati drugom redu, zbir redova, biti više ili manje od nekih pokazatelja itd. Forma 6-NDFL nije izuzetak - postoje i kontrolni odnosi za njega. 6-
Porez na dohodak fizičkih lica i 2-porez na dohodak fizičkih lica, 6-porez na dohodak fizičkih lica i RSV - poreski organi međusobno upoređuju pokazatelje ovih oblika.
Sve nedosljednosti će pokrenuti pitanja od strane FTS-a. Da biste izbjegli reklamacije, trebali biste provjeriti 6-NDFL prema odobrenim omjerima.
Kontrolne omjere je lako pronaći - oni se nalaze u dopisima poreske inspekcije br. BS-4-11/ i br. BS-4-11/4371 od 10.03.2016. i 13.03.2017. .
U njima računovođe saznaju o postupanju inspektora u svakom slučaju neslaganja. Također, u pismima Federalne porezne službe on daje sve reference na Porezni zakonik Ruske Federacije, potkrepljujući svoj stav.
Dodatna provjera neće škoditi, jer je za ispravnost popunjavanja odgovorna osoba koja je nalogom određena za podnošenje izvještaja.
- Izvršite podešavanja ako se pronađu greške. Primjer formiranja prijave 6 poreza na dohodak građana za pola godine U polju 30 izvještaja o premijama osiguranja, društvo je generisalo podatke o uplatama osiguranja (oporezivih i neoporezivih) u korist fizičkih lica. osobe. Oslobođeni prihodi posebno se iskazuju u koloni 40 izvještaja o premijama osiguranja.
Obračunati prihodi u 6 poreza na dohodak fizičkih lica, uključujući oslobođene od poreza na dohodak, prikazuju se u ćeliji 20 deklaracije.
Tabela prikazuje glavne kontrolne tačke za provjeru izvještaja.
Ukoliko se utvrde neslaganja, obrazloženje se dostavlja fiskalnim organima u roku do 5 radnih dana (član 88. stav 3. Poreskog zakonika). Objašnjenje poreznoj upravi u slučaju neslaganja Neslaganja između pokazatelja 6 poreza na dohodak fizičkih lica i obračuna premija osiguranja nisu greška.
Povezivanje 6 poreza na dohodak građana sa premijama osiguranja
Treba imati na umu da neslaganje između iznosa plaćenih u 6-porezi na dohodak fizičkih lica i iznosa u RSV ne ukazuje uvijek na grešku.
Na primjer, iznosi plaćanja po ugovorima građanskog prava uvijek podliježu porezu na dohodak i premije osiguranja se ne naplaćuju uvijek na njih.
Stoga je potrebno pažljivo analizirati svaku situaciju. Pisma pojašnjenja Federalne poreske službe pomažu računovođama da pravilno pripreme izvještaje i predvide postupanje poreskih inspektora.
Bez sumnje, na Internetu možete pronaći servise koji vam pomažu da provjerite omjere pokazatelja izvješćivanja u elektronskom obliku, ali trebali biste naučiti kako da sami izvršite takve provjere.
- 1 Povezivanje indikatora u 6-porez na dohodak fizičkih lica
- 2 Usklađivanje podataka iz izvještaja 2-NDFL i 6-NDFL
- 3 Indikatori praćenja 6-NDFL i Dodatka 2 DNP-u
- 4 Koje pokazatelje uporediti u 6-porezi na dohodak i RSV-u
Povezivanje indikatora u 6-NDFL Pismo Federalne poreske službe br. BS-4-11 / 3852 od 10. marta 2016. godine sadrži kontrolne omjere za provjeru ispravnosti popunjavanja indikatora unutar 6-NDFL i povezivanje sa eksternim obrascima: 2 -NDFL, prijave poreza na dohodak i izvještaji RSV.
U obrazloženju Federalne poreske službe se navodi i kakve netačnosti prave računovođe i kako bi poreski inspektori na njih trebali reagovati.
Provjera unutar 6-NDFL Nakon što ste završili knjiženje indikatora iz registara poreznog računovodstva u odjeljak 1 obrasca 6-NDFL, provjerite korespondenciju proporcija vaših indikatora sa omjerima iz pisma Federalne porezne službe:
- stranica
020 je veće ili jednako p.
- broj pojedinaca na str.
Porez na dohodak fizičkih lica sa brojem prijava 2 (za svako lice koje je primilo prihod u vidu dividende popunjava se poseban prijavni list).
Kompanije koje se bave hartijama od vrednosti i isplaćuju dividende dužne su da popune Aneks 2 NIR za izveštajnu godinu.
Izvještavanje prilikom obračunavanja dividendi Koje pokazatelje uporediti u 6-NDFL i RSV Federalna poreska služba je 13. marta 2017. objavila pismo br. BS-4-11/4371 sa zahtjevima za odnos između RSV izvještaja (obračun premija osiguranja) i 6-NDFL.
RSV izvještava Penzioni fond Ruske Federacije, koji predstavlja obračun obračunatih i uplaćenih premija osiguranja iz primanja zaposlenih u kompaniji i zaposlenih po ugovorima građanskog prava za obavezno osiguranje (penzijsko i zdravstveno).
Poznato je da je od 2017. godine Federalnoj poreskoj službi povjerena dužnost administriranja premija osiguranja.
Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja od materijalnih davanja po kreditima. Kako oporezovati troškove iznajmljivanja ličnog automobila zaposlenog.
Pitanje: Organizacija je od Poreske uprave dobila dopis o objašnjenju inspektorima o neusklađenosti poreza na dohodak 6 i RSV-1. Kako formulisati odgovor, u slučaju razlike između izvještaja koja je nastala zbog činjenice da je organizacija izdala beskamatni zajam zaposleniku i obračunala mat. Ovi iznosi se odražavaju u porezu na dohodak fizičkih lica, ali nisu uključeni u RSV.
odgovor: U obrazloženju inspekcije navesti da su obračun premija osiguranja i obračun 6-NDFL tačni. Neusklađenost je zbog činjenice da se pravila za obračun poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica razlikuju od pravila za obračun osnovice za premije osiguranja. U korist zaposlenih bilo je isplata koje podliježu porezu na dohodak, ali se na njih ne naplaćuju premije osiguranja, to je materijalna korist pri dobijanju beskamatnog kredita (članovi 224. i 420. Poreskog zakona Ruske Federacije). ) i najam (komunalne usluge) (član 208, član 224 i 420 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obrazloženje
Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja od materijalnih davanja po kreditima
stopa poreza na dohodak fizičkih lica
Od materijalnih koristi, porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati po stopi od 35 posto (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) * Ako je zajam izdat nerezidentu, onda stopa poreza na dohodak iznosi 30 posto (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se primjenjuje čak i ako je materijalna korist nastala od nerezidenta koji je visoko kvalifikovani stručnjak. To se objašnjava činjenicom da se prihodi nerezidenata - visokokvalificiranih stručnjaka, koji su primili od radne aktivnosti, oporezuju po stopi od 13 posto (stav 4, stav 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
Premije osiguranja
Iznos materijalne koristi nije potrebno naplaćivati: *
- doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (, pisma Ministarstva rada Rusije od 17. februara 2014. br. 17-4 / V-54, Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19. maja 2010. godine br. 1239-19);
- premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti (klauzula 1, član 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).
Kako oporezovati troškove iznajmljivanja ličnog automobila zaposlenog. Organizacija primjenjuje poseban porezni režim
porez na dohodak fizičkih lica
Zakupnina plaćena zaposlenom priznaje se kao njegov oporezivi prihod (podtačka 4, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).*
Premije osiguranja
U pravilu se doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti ne naplaćuju iz iznosa zakupnine.*
Činjenica je da se plaćanja po takvim ugovorima ne priznaju kao predmet oporezivanja *.
Prilikom sastavljanja poreske fakture, računovođa mora provjeriti unesene podatke. Za netačno dostavljene podatke, organizacija se, u najboljem slučaju, suočava s novčanom kaznom, au najgorem s inspekcijom na licu mjesta od strane državnih organa. Dobra vijest je da je za brzu provjeru informacija o drugoj strani dovoljno izračunati kontrolni omjer 6-NDFL.
Ukratko o izvještavanju
6-NDFL je tromjesečni izvještaj o Sadrži zbirne podatke iz 2-NDFL certifikata. Prema novim pravilima, preduzeća su počela da izveštavaju 2016. Vlada ne samo da je uvela novi izvještaj, već je pronašla i način da podstakne prekršioce. Zbog kasnog dostavljanja podataka, organizacija se suočava sa blokadom naloga.
Izvještavanje je razvijeno u cilju jačanja kontrole nad ispravnošću i potpunošću plaćanja poreza od strane preduzeća. Dokument sadrži informacije o obračunima i isplatama za sve zaposlene u organizaciji. Poreski agenti su preduzeća koja isplaćuju plate zaposlenima. Oni također pružaju izvještaje Federalnoj poreznoj službi na lokaciji.
Dokument se može dostaviti u štampanom i elektronskom obliku. Ali ovo pravo izbora dostupno je samo kompanijama do 25 zaposlenih. Sve ostale organizacije će morati da izvještavaju elektronski. Datum podnošenja izvještaja je:
- dan dostavljanja štampanog izvještaja IFTS-u ili dan slanja pisma poštom;
- dan prijema potvrde o slanju elektronskog dokumenta.
Karakteristike 6-NDFL
Izvještaj se popunjava svakog kvartala. Dio informacija se unosi na inkrementalni način. Filijale kompanije generišu izveštaj odvojeno, ali je kontrolni odnos 6-NDFL verifikovan za sve zaposlene u organizaciji.
U ovom izvještaju se najčešće nalaze prenošeni saldo plata. Postoji razlika između datuma isplate prihoda i posebno ako prvi dani novog mjeseca padaju na vikend.
Izvještaj 6-NDFL se također razlikuje od ostalih po tome što se informacije unesene u njega mogu naknadno uporediti s drugim izvještajima. Podatke navedene u prva tri stava dokumenta provjerava poreska uprava tokom kontrole na licu mjesta. To ne znači da ne možete pratiti ispravnost popunjavanja podataka. Naprotiv, prvo treba razviti i kreirati kontrolni sistem za automatsko popunjavanje dokumenata. Za nedovoljnu uplatu poreskih iznosa, organizacija se suočava sa kaznama i kaznama. Stoga je veoma važno pronaći kontrolne omjere za provjeru obrasca 6-NDFL. Pogledajmo pobliže kako to učiniti.
Kako provjeriti kontrolne omjere 6-NDFL?
Prije svega, provjerava se datum podnošenja izvještaja. Ako je organizacija odgodila rok za podnošenje prijave za najmanje jedan dan, tada će Federalna porezna služba naplatiti novčanu kaznu i izdati akt o prekršajima. Kontrolni omjeri počinju provjerom ostataka. Iznos prikazan u redu 020 mora biti veći nego u redu 030. Razlika između ovih odnosa je prikazana u redu 010. Maksimalno dozvoljeno odstupanje po osobi je 1 rub. Zatim morate provjeriti kontrolne omjere 6-NDFL u redovima 040 i 050. Iznos obračunanog poreza na dohodak mora biti veći od akontacije. U posljednjoj fazi provjeravaju se obim plaćanja i datumi njihovog prijenosa u budžet.
Kontrolni omjeri 6-NDFL i 2-NDFL prikazani su u donjoj tabeli.
Stranica 6-porez na dohodak | Zbir redova ... iz certifikata 2-NDFL i DPN |
|
020 "Prihod" | "Ukupni prihod" |
|
025 Dividende | "dividende" |
|
040 "Obračunati porez" | "Iznos naplaćenog poreza" |
|
080 "Iznos poreza po odbitku" | "Neobračunat porez na dohodak građana" |
|
060 "Broj zaposlenih" | Broj dostavljenih potvrda 2-NDFL |
Porezne čekove sa potvrdama 2-porez na dohodak, prijava dobiti. Za logičku provjeru izračunavaju se kontrolni omjeri 6-NDFL i premije osiguranja i drugi omjeri. Svi se koriste za brzu provjeru izvještaja.
Ako se u dokumentu pronađu greške, porezna uprava poduzima sljedeće radnje:
- Šalje zahtjev licu sa zahtjevom da dostavi dokument koji objašnjava neslaganja u izvještaju.
- Ako prethodni uslov nije ispunjen, onda se sastavlja akt o prekršaju.
Dakle, u praksi, svi kontrolni omjeri 6-NDFL omogućavaju provjeru izvještaja, smanjuju rizik od povećanja interesa poreskih vlasti za kompaniju.
Kontrolni omjer 6-NDFL i finansijskih izvještaja
U čl. 230 Poreskog zakonika precizira rokove za prijavu prihoda fizičkih lica. Izveštaji o porezu na dohodak fizičkih lica 2 i 6 se podnose do zaključno 31. marta nakon izveštajne godine. Ova dva dokumenta povezuju ne samo rokove, već i kontrolne omjere 6-NDFL. Potonji se koriste za provjeru datih informacija.
Kontrolni omjer 6-NDFL sa finansijskim izvještajima
U čl. 230 Poreskog zakonika precizira rokove za prijavu prihoda fizičkih lica. Izvještaje 2- i 6-NDFL treba dostaviti do 31. marta uključujući narednu godinu nakon izvještajne godine. Ova dva izvještaja povezuju ne samo rokove, već i kontrolne omjere 6-NDFL. Potonji se koriste za provjeru datih informacija.
Izvorni dokumenti | Kontrolni omjeri 6-NDFL (redovi) | U slučaju neispunjavanja omjera |
|
Članovi Poreskog zakona Ruske Federacije koji regulišu primjenu koeficijenata | Ako je omjer pogrešan, onda |
||
001 <, = дата представления отчета | postoji neblagovremeno podnošenje kalkulacije |
||
Art. 126, čl. 210, čl. 23 NK | odbici su previsoki |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | iznos poreza je pogrešno obračunat |
||
Art. 126, čl. 227, čl. 23 NK | akontacija poreza je previsoka |
||
Kontrolni omjeri 6-NDFL i RSV | 070 - 090 <, = данные КРСБ | Art. 226, čl. 23 NK | iznos naknade se ne prenosi u budžet |
120 >, = datum prenosa za KRSB NA | prekršeni rokovi plaćanja poreza |
||
6NDFL, IR Patent | 050 > 0 ako je notifikacija prisutna | Art. 126, čl. 226, 227 NK | smanjen iznos akontacije poreza |
6-porez na dohodak u 1C
Poreske prijave u programu se generišu na osnovu bilansa uspeha svakog zaposlenog i zbirnog izveštaja. Istovremeno su ispunjeni kontrolni omjeri 6-NDFL i premija osiguranja prikazani u prethodnoj tabeli. Razmotrimo kao primjer proces popunjavanja deklaracije u programu.
Za 2016. godinu zaposlenom su ostvarena sljedeća primanja:
- Plata - 540 hiljada rubalja.
- porez na dohodak građana - 70,2 hiljade rubalja. (navedeno u budžetu).
Za poklon u vrednosti od 150 hiljada rubalja, koji je zaposleni primio krajem decembra, porez na dohodak građana u iznosu od 18,98 hiljada rubalja. nije izračunato.
Dividende: 50.000 (preneseni porez na lični dohodak 6,5 hiljada rubalja) + 25.000 (prenet porez na lični dohodak 3,25 hiljada rubalja).
Karakteristike popunjavanja izvještaja
6-NDFL odražava informacije o iznosu obračunanog i zadržanog poreza. Odbici se moraju popuniti na kumulativnoj osnovi, kao i sve vrijednosti iz Odjeljka 1 izvještaja. Odnosno, u obračunu za 9 mjeseci iznos poreza je naznačen od januara do septembra. Ako se porez obračunava po diferenciranim stopama, tada se za svaku popunjavaju redovi 010-050 na posebnim listovima, a u redovima 060-090 ukupan iznos je naveden na prvoj stranici izvještaja. Za razliku od računa i odbitaka, iznos odbitka je naznačen bez kopejki. Izvještaj jednostavno nema potreban broj ćelija.
Prilikom popunjavanja izvještaja, agenti često prave ozbiljnu grešku – navode isti iznos obračunatog (str. 040) i zadržanog (str. 070) poreza. Ova situacija je moguća ako se obje operacije izvode u istom izvještajnom periodu. Razlika nastaje kada se plata za tekući kvartal izdaje zaposlenima u narednom kvartalu. U redu 040 upisuje se iznos obračunate plate sa porezom, a u redu 070 „0“, jer se porez na dohodak građana mora zadržati prilikom isplate prihoda.
Primjer 1
Sa platnog spiska za septembar, porez se zadržava 30.09. Zaposleni primaju prihod 10.10. Kako mogu izdati izvještaj za 9 mjeseci u ovom slučaju?
Stranica 020 - obračunata plata za septembar.
Stranica 040 - obračunati porez na dohodak fizičkih lica.
Iznos iz reda 040 ne spada u red 070, jer prihod još nije isplaćen. Iz istog razloga, Odjeljak 2 nije završen.
Prilikom kompletiranja godišnjeg obračuna, iznos septembarskih odbitaka treba prikazati i u redu 070 i u odjeljku 2:
- Stranica 100 - datum izdavanja plate - 30.09.
- Stranica 110 - odbici - 10.10.
- Stranica 120 - posljednji dan za prenos poreza na dohodak fizičkih lica - 06.10.
- Stranica 130 - iznos obračunate plate za septembar.
- Stranica 140 - porez na dohodak po odbitku.
Još jedna važna nijansa. Iznos poreza na rollover ne može se prikazati u redu 080. Ovdje se upisuje iznos poreza koji agent nije mogao zadržati. Ova situacija se dešava ako se prihod daje u naturi. Kako se ovdje primjenjuje kontrolni omjer 6-NDFL? Red 070 i red 090 ukupno ne bi trebalo da prelaze obim transfera u budžet za godinu. U slučaju kršenja ovog koeficijenta, poreski organi će zaključiti da nije ukupan iznos naknade prebačen u budžet.
Kako prikazati bolovanje u porezu na dohodak 6
Izvještaj 6-NDFL odražava informacije o svim prihodima isplaćenim zaposlenima. Uključujući bolovanje. Kako bi se trebale odražavati informacije o naknadama za privremenu invalidninu?
U izvještaj treba uključiti samo oporezive iznose. U suprotnom će se narušiti odnos na strani 040. Odnosno, samo beneficije za trudnoću nisu uključene u izvještaj.
Naknada za bolovanje je socijalna garancija, čija isplata nije vezana za obavljanje radnih obaveza. Obračunava se u roku od 10 dana od prijema potvrde i mora se platiti narednog dana otplate zaostalih plata.
Na dan prenosa sredstava, zaposleni treba da obračuna i zadrži porez. Za takva plaćanja Poreski zakonik utvrđuje posebne rokove. Poslodavac je dužan uplatiti sredstva u budžet posljednjeg dana u mjesecu isplate naknade. Ako padne na vikend, rok se produžava na sljedeći radni dan.
Kako prikazati iznos na bolovanju u 6 poreza na dohodak:
- U "Odjeljku 1" iznos razgraničenja i odbitka treba da se odrazi u savjetnim redovima izvještaja.
- U "Odjeljku 2" iznos plaćanja i poreza se odražavaju odvojeno od ostalih transfera.
Razmotrimo opcije za popunjavanje deklaracije na konkretnim primjerima.
Primjer 2
LLC je platio 1 milion rubalja za 9 mjeseci. plata, od koje je zadržan porez u iznosu od 130 hiljada rubalja. U trećem kvartalu zaposleni su primili prihode za period od juna do avgusta, po 100 hiljada rubalja. mjesečno. Jedan zaposleni je dobio i dodatnu invalidninu u iznosu od 10 hiljada rubalja, od čega je zadržana naknada od 1,3 hiljade rubalja. Tablica je 2. septembra prebačena u računovodstvo, a uplata je išla preko Popunite deklaraciju:
Stranica 020 - iznos prihoda - 1 + 0,01 = 1,01 miliona rubalja.
Stranica 040 - obračunati porez na dohodak - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 miliona rubalja.
Stranica 070 - zadržani porez na dohodak - 0,1313 miliona rubalja.
Budući da su uslovi plaćanja poreza na zarade i bolovanja različiti, 2. odjeljak izvještaja treba prikazati u posebnom bloku:
Stranica 100 - datum prijenosa bolovanja 05.09.
Stranica 110 - datum primjene odbitaka poreza na dohodak fizičkih lica 05.09.
Stranica 120 - rok za uplatu naknade je 30.09.
Stranica 130 - iznos naknade je 10 hiljada rubalja.
Stranica 140 - porez na lični dohodak od bolovanja 1,3 hiljade rubalja.
Primjer 3
Dodajmo uslove prethodnog primjera. Pored plate i bolovanja, zaposleni je dobio i regres za godišnji odmor u iznosu od 15 hiljada rubalja, od čega je zadržana naknada od 1,95 hiljada rubalja.
Odjeljak 1 se također popunjava zbrajanjem svih iznosa:
Stranica 020 - 1000 + 10 + 15 \u003d 1025 hiljada rubalja.
Stranica 040 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 hiljada rubalja.
Stranica 070 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 hiljada rubalja.
Rok za uplatu poreza na regres i invalidnine je poslednji dan u mesecu. Međutim, trenutak prijema prihoda je drugačiji. Stoga je odjeljak 2 popunjen sa dva bloka. Prvi je predstavljen ranije. Sada unesimo podatke o regresu za godišnji odmor u izvještaj:
Stranica 130 - iznos razgraničenja je 15 hiljada rubalja.
Stranica 140 - porez na dohodak građana 1,95 hiljada rubalja.
Primjer 4
Sada razmislite o situaciji kada je zaposlenik položio invalidninu 29. septembra, a isplata je izvršena 5. oktobra. Kako popuniti deklaraciju? U Odjeljku 1 izvještaja o trećem kvartalu neće biti promjena. U odeljku 2 navodi se datum obračuna (05.10) i rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica (30.10).
Kako obračunati doplate?
Organizacija može zaposlenima osigurati jednokratni dodatak na godišnji odmor. Ove naknade treba da budu prikazane u izveštaju. Datum prenosa sredstava je datum isplate prihoda (str. 100). Odbici se vrše u trenutku isplate prihoda, a transferi - maksimalno narednog dana.
Primjer. Organizacija je platila dodatnih 22 hiljade rubalja. zaposlenika 23.08. Istog dana zadržan je porez u iznosu od 2,8 hiljada rubalja. Stavimo to u izvještaj:
- Stranica 100 - 23. avgust.
- Stranica 110 - 23. avgust.
- Stranica 120 - 23. avgust.
- Stranica 130 - 22 hiljade rubalja.
- Stranica 140 - 2,8 hiljada rubalja.
Kako popuniti nultu deklaraciju
Ako organizacija ili individualni preduzetnik nema zaposlenih, onda preduzeće ne izveštava. Isto važi i ako je organizacija poslala zaposlene na odmor ili obustavila aktivnosti. Druga stvar je ako postoje praznine u obračunu prihoda. Na primjer, preduzeće nije ostvarilo prihod u prvoj polovini godine, već ga je ostvarilo u drugom. U ovom slučaju, izvještavanje za 3 i 6 mjeseci nije potrebno, ali je za 9 i 12 mjeseci obavezno. Da bi izbegli probleme sa regulatornim organima, čak i u takvoj situaciji, neka preduzeća radije pišu pisma i daju nulto izveštavanje za prvu polovinu godine.
Rokovi za izvještavanje su standardni - posljednji dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. U 2017. godini je:
- 2. maj - dostaviti izvještaj za prvi kvartal;
- 31. juna - za podnošenje polugodišnjeg izvještaja;
- 30. oktobar - za podnošenje izvještaja za treći kvartal.
Kako popuniti izvještaj? U svim kolonama označite "0" ili stavite crtice.
Poreske vlasti su počele da razmenjuju podatke sa fondovima. A ako inspektori uoče neslaganja između RSV-1 i 6-NDFL, traže pojašnjenje. Na zahtjev inspekcije potrebno je odgovoriti u roku od pet radnih dana od dana prijema. U praksi je pet najčešćih situacija u kojima su moguća neslaganja između dva izvještajna obrasca. Gotove primjere objašnjenja možete pronaći u članku.
Obuka zaposlenih
Ako se obuka zaposlenih odvija na inicijativu poslodavca, nema pitanja. I školarine i naknade zaposlenima oslobođeni su poreza na dohodak i premija osiguranja.
Ali kada je u pitanju obuka na inicijativu zaposlenog, sve je drugačije. Naknada za novac utrošen na studije ne podliježe porezu na dohodak građana ako su ispunjeni uslovi iz stava 21. ovog člana
član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, ruska obrazovna ustanova ima licencu
za obrazovnu djelatnost ili strana obrazovna ustanova ima odgovarajući status.
Istovremeno, za premije osiguranja, Zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ ne sadrži takvu klauzulu na zatvorenoj listi neoporezivih iznosa, školarine na inicijativu zaposlenog nisu navedene. Dakle, postoji plaćanje za zaposlenog u uslugama. Otuda i neslaganja. Pogledajte primjer objašnjenja.
Tretman radnika
Ako zaposlene tretirate na račun novca koji je ostao nakon plaćanja poreza na dohodak, ne postoji objekat poreza na dohodak građana. Ali za doprinose nije bitno na koji trošak kompanija plaća tretman zaposlenih - moraju se naplatiti premije osiguranja. Ovdje imate još jedan razlog za neslaganje između baze podataka i podataka u izvještajima. Pogledajte primjer objašnjenja.
Plaćanje polisa osiguranja
Postoji kvaka sa dobrovoljnim ličnim osiguranjem. Plaćanje polisa osiguranja ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, bez obzira na period na koji je zaključen VHI ugovor.
Istovremeno, premije osiguranja ne moraju se naplaćivati ako je ugovor na najmanje godinu dana. Otuda i neslaganja. Pogledajte primjer objašnjenja.
Vaučeri za zaposlene
Sa vaučerima je generalno sve isto kao i sa obukom. Porez na dohodak građana nema ako ste kartu platili na teret neto dobiti (prihod od pojednostavljenog oporezivanja ili UTII) ili na teret FSS Rusije.
Takođe je obavezno da vaučer nije turistički i da se izdaje zdravstvenoj ili sanatorijsko-odmarališnoj ustanovi koja se nalazi na teritoriji Rusije (uključujući Republiku Krim i grad Sevastopolj).
Ne možete bez dokumentarnog dokaza o namjeni korištenja vaučera.
Ali za premije osiguranja sve ovo nije važno. Moraju se naplaćivati bez obzira na izvor finansiranja. Pa, drugi uslovi nisu bitni. Odnosno, čak i vaučeri na teret FSS Rusije podležu doprinosima (pisma Ministarstva rada Rusije od 14. januara 2016. br. 17-3 / B-8, FSS Rusije
od 14. aprila 2015. godine broj 02-09-11/06-5250).
Uzorak će pomoći inspektorima da se objasne takva neslaganja. Pogledajte primjer objašnjenja.
Najam
Plaćena zakupnina je prihod za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica. Porez mora obračunati, zadržati i prenijeti poreski agent. To je kompanija zakupac.
Što se tiče premija osiguranja, one se ne naplaćuju na iznos zakupnine. Razlog je jednostavan: plaćanja po ugovorima građanskog prava vezana za prijenos imovine na korištenje ne priznaju se kao predmet oporezivanja premija osiguranja. Odnosno, prijenos stvari za iznajmljivanje ili iznajmljivanje ne podliježe naknadama. Objasnite nepodudarnosti poreznim vlastima koristeći uzorak. Pogledajte primjer objašnjenja.
Naravno, ovo nisu svi slučajevi u kojima je moguće odstupanje između RSV-1 i 6 poreza na dohodak fizičkih lica. Na primjer, dnevnice uopće ne podliježu premijama osiguranja, ali se za potrebe poreza na dohodak racioniraju. Istina, ova razlika će biti uklonjena od 2017. godine - za potrebe doprinosa dnevnice će se normalizovati po analogiji sa porezom na dohodak građana.
Ako se od vas zatraži pojašnjenje, nemojte paničariti. Dopis inspekcije još ne znači kaznu ili blokadu računa. Pripremite objašnjenja i pošaljite ih poreskim organima.
poreski konsultantTamara Petrukhina
